Заполнение страховых взносов в 2017

Как рассчитать взносы с доходов работников

В 2017 году страховые взносы нужно начислять так.

1. Если выплаты в пользу работника, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, не превышают предельной величины дохода для начисления взносов на ОПС, то ставка взносов на ОПС равна 22%.

В 2017 году предельный размер базы для начисления взносов на ОПС составляет 876 000 рублей. С суммы превышения взносы начисляют по тарифу 10%.

2. Если выплаты в пользу работника, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, не превышают предельной величины дохода для начисления взносов на ОСС, то ставка взносов на ОСС составляет 2,9%.

В 2017 году предельный размер базы для начисления взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляет 755 000 рублей. С суммы превышения предельной базы взносы на ОСС не уплачиваются.

3. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование нужно уплачивать со всех выплат в пользу работников по тарифу 5,1%. Предельная база для них не установлена.

В 2017 году для начисления страховых взносов установлены следующие общие тарифы:

База для начисления страховых взносов Тариф страхового взноса
Пенсионные взносы Социальные взносы Медицинские взносы
В пределах установленной предельной базы 22% 2,9% 5,1%
Свыше установленной предельной базы 10% 0%

Читайте также «Страховые взносы в первом квартале 2017 года»

Как рассчитать взносы с доходов предпринимателя

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, платят пенсионные и медицинские страховые взносы за себя в фиксированных размерах.

Действует следующее правило.

Если годовой доход предпринимателя не превышает 300 000 рублей, то фиксированный размер пенсионного взноса определяют так.

Формула расчета фиксированного размера страхового пенсионного взноса

размер страхового пенсионного взноса.jpg

Читайте также «Взносы предпринимателя «за себя» на ОПС и ОМС»

Фиксированный размер медицинского взноса определяют так.

Формула расчета фиксированного размера страхового медицинского взноса

размер страхового медицинского взноса.jpg

Минимальный размер оплаты труда на 1 января 2017 года составляет 7500 рублей.

Таким образом, фиксированный платеж на ОПС в 2017 году – 23 400 руб. (7500 руб. × 26% × 12), на ОМС – 4590 руб.(7500 руб. × 5,1% × 12).Имейте в виду: несмотря на то, что с 1 июля 2017 года МРОТ будет увеличен до 7800 руб., при расчете фиксированного платежа за год необходимо использовать показатель, установленный на 1 января текущего года. То есть в 2017 году в целях расчета страховых взносов предприниматели используют величину МРОТ, равную 7500 руб.

Если доходы предпринимателя превысят 300 000 руб., он должен будет доплатить на ОПС еще 1% с доходов, превышающих эту сумму (п. 9 ст. 430 НК РФ, до 1 января 2017 г. – п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). 1% считается с доходов (доходов от реализации и внереализационных доходов, перечисленных в статье 346.15 Налогового кодекса) без уменьшения их на расходы.

Такое мнение выразил Минфин в письмах от 11 января 2017 года № 03-15-05/336, от 27 марта 2015 года № 03-11-11/17197. Аналогичную позицию занял и Верховный Суд РФ (определение Верховного Суда РФ от 28 июля 2016 г. № 306-КГ16-9938).

Общая сумма страховых взносов на ОПС, перечисляемых за себя предпринимателями с доходом выше 300 000 руб., ограничена предельной величиной. Она рассчитывается так (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, до 1 января 2017 г. – п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Формула расчета предельного размера страхового взноса на пенсионное страхование

страховой взнос на пенсионное страхование.jpg

В 2017 году указанная предельная величина пенсионных взносов для ИП с доходом свыше 300 000 руб. составляет 187 200 руб. (7500 руб. × 8 × 26% × 12).

Следовательно, ИП с годовым доходом более 300 000 руб. рассчитывает сумму страховых взносов в вышеуказанном порядке, а затем сравнивает полученную величину с максимальным размером страховых взносов. Если исчисленный фиксированный платеж превышает максимальный, на пенсионное страхование уплачиваются взносы в установленном максимальном размере.

Таким образом, если годовой доход самозанятого предпринимателя превышает 300 000 руб., то максимально возможный размер взносов в 2017 году будет равен 191 790 руб. (187 200 + 4590).

Читайте также «Как рассчитать страховые взносы с доходов предпринимателя»

ИП совмещает ЕНВД и общий режим

В письме Минтруда России от 18 декабря 2015 года № 17-4/ООГ-1797 чиновники разъясняют, как предприниматель, совмещающий ЕНВД и общий режим, определяет размер превышения дохода для расчета взносов на ОПС.

Доходы предпринимателя-«общережимника» облагаются НДФЛ, который определяется согласно статье 227 Налогового кодекса.

Там сказано, что под доходом предпринимателя, который уплачивает НДФЛ, понимается сумма фактически полученного им совокупного дохода от ведения бизнеса. В целях расчета размера пенсионного взноса, перечисляемого ИП – плательщиком НДФЛ за себя, величиной дохода является сумма фактически полученного им дохода за конкретный расчетный период. А налоговые вычеты, предусмотренные главой 23 «Налог на доходы физических лиц», не учитываются.

В то же время в статье 346.29 Налогового кодекса сказано, что плательщики ЕНВД в целях налогообложения учитывают не фактический, а вмененный доход. Следуя этой логике, размер выручки, полученной предпринимателем в связи с осуществлением «вмененной» деятельности, значения не имеет. А сумму дополнительного страхового взноса на ОПС нужно определять исходя из величины не фактического, а вмененного дохода за расчетный период, превышающего 300 000 рублей.

Читайте также «Регистрация ИП в качестве страхователя»

Если предприниматель использует более одного налогового режима, то полученные доходы от всех видов деятельности суммируются.

Поэтому индивидуальный предприниматель, совмещающий ОСН и ЕНВД, при расчете дополнительного страхового взноса на ОПС должен суммировать доходы от обоих видов бизнеса. То есть сумму «вмененного» дохода и сумму фактического дохода от «общережимной» деятельности. Причем налоговые вычеты, предусмотренные главой 23 «Налог на доходы физических лиц», в расчет не берутся.

Если предприниматель регистрируется в налоговой инспекции в середине года, то размер фиксированного платежа страховых взносов он определяет пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Свидетельство о регистрации выдано предпринимателю 23 сентября. Предположим, что МРОТ равен 7500 рублям. Предприниматель вел деятельность три полных месяца (октябрь, ноябрь, декабрь) и 8 дней сентября. В сентябре 30 календарных дней. По итогам года он должен уплатить:

  • на ОПС – 6370 руб. (23 400 руб. : 12 мес. × 3 мес. + 23 400 руб. : 12 мес. : 30 дн. × 8 дн.);
  • на ОМС – 1249,50 руб. (4590 руб. : 12 мес. × 3 мес. + 4590 руб. : 12 мес. : 30 дн. × 8 дн.).

Имейте в виду, что даже в случае прекращения деятельности в качестве ИП гражданин обязан уплатить страховые взносы за период своей предпринимательской деятельности (письмо Минтруда России от 28 июня 2016 г. № 17-4/ООГ-995).

Если ИП прекращает предпринимательскую деятельность в середине года, то страховые взносы рассчитывают пропорционально количеству месяцев, в которых велась предпринимательская деятельность по месяц, в котором ИП снялся с учета в качестве предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ). За неполный месяц деятельности фиксированный размер взносов определяют пропорционально количеству календарных дней этого месяца (письмо ФНС России от 7 марта 2017 г. № БС-4-11/4091@).

Предположим, дата снятия предпринимателя с учета – 13 января 2017 года. В этом случае взносы нужно уплатить за 13 дней января. В 2017 году установлены размеры фиксированных взносов:

  • 23 400 рублей – взносы в ПФР;
  • 4 590 рублей – взносы в ФФОМС.

Значит, за 13 дней работы не позднее 28 января 2017 года ИП должен уплатить следующие суммы:

  • взносы на ПФР – 817,74 руб. (23 400 руб. × 13 дней : 12 месяцев × 31 день);
  • взносы в ФФОМС – 160,40 руб. (4 590 руб. × 13 дней : 12 месяцев × 31 день.

Читайте также «Как сдать первый единый расчет по страховым взносам»

Статья подготовлена экспертами бератора «Зарплата и кадры».

Статья подготовлена экспертами бератора «Зарплата и кадры».

электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ

Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
7 выпусков издания доступно подписчикам бератора бесплатно.

Получить издание

Единый расчет по страховым взносам за I квартал необходимо будет сдать в налоговую инспекцию не позднее 2 мая 2017 годаФНС России разъяснила плательщикам страховых взносов как сдавать отчетность в 2017 году (информация ФНС России от 29 декабря 2016 г.). Так, начиная с отчетности за I квартал 2017 года, плательщики страховых взносов будут представлять в налоговые органы единый расчет по страховым взносам (приказ ФНС России от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551@). Данный расчет включает в себя показатели четырех форм отчетности (РСВ-1, РСВ-2, РВ-3, 4-ФСС), которые ранее представлялись в ПФР и ФСС России.
В текущем году плательщики страховых взносов будут представлять расчет ежеквартально в срок до 30-го числа месяца, следующего за расчетным периодом (п.7 ст. 431 Налогового кодекса). Таким образом, за I квартал 2017 года расчет необходимо сдать не позднее 2 мая 2017 года, так как 30 апреля в этом году совпадает с выходным днем (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

ФОРМЫ

Расчет по страховым взносам

(Форма по КНД 1151111)

Образец заполнения Расчета по страховым взносам

Другие формы

Отметим, что в прошлом году в ПФР на бумажном носителе нужно было сдавать отчет (формы РСВ-1, РВ-3) не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронного документа – не позднее 20-го числа этого же месяца (п. 1 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»; далее – Закон № 212-ФЗ).
В ФСС России на бумажном носителе расчет (форма 4-ФСС) сдавался не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронного документа – не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).
Представители налоговой службы также обратили внимание на то, что годовые расчеты за 2016 год, а также уточненные расчеты, в том числе за предыдущие периоды, плательщики страховых взносов должны представлять в соответствующие органы ПФР и ФСС России в порядке, установленном действовавшим в 2016 году Законом № 212-ФЗ.

Отчитываться по страховым взносам в 2017 году нужно в ИФНС, а не во внебюджетные фонды. Налоговиками разработана новая форма расчета, заменяющая прежние расчеты 4-ФСС и РСВ-1, применять ее нужно, начиная с отчетности за 1 квартал 2017 года. Форма и инструкция по заполнению расчета утверждены приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Кроме того, для уплаты страховых взносов теперь используются новые КБК.

Подробнее о новой форме, а также о порядке ее заполнения с примером — в этой статье.

Порядок сдачи Расчета страховых взносов в 2017 году

Организации и ИП с работниками должны представлять новый единый расчет в ИФНС ежеквартально. Последний день подачи расчета – 30 число месяца, следующего за отчетным периодом (п.7 ст. 431 НК РФ). Первый отчет по новой форме нужно сдать не позднее 2 мая 2017 года, в связи с переносом дат из-за майских праздников.

При средней численности более 25 человек единый расчет должен сдаваться только в электронной форме, остальные могут подавать его на бумаге. Обратите внимание, что теперь дата сдачи расчета по взносам с 2017 г. одинакова для всех страхователей, независимо от способа представления ими расчета.

Важно: расчет считается непредставленным, если пенсионные взносы по каждому сотруднику в сумме не совпадают с итоговой величиной взносов ПФР. После получения из ИФНС уведомления об этом, у страхователя есть 5 дней на устранение ошибки, иначе штрафа не избежать.

Как заполнить Расчет страховых взносов в 2017 году

Расчет состоит из титульного листа и трех разделов. В свою очередь, разделы 1 и 2 включают в себя приложения: в разделе 1 их 10, в разделе 2 приложение всего одно. В обязательном порядке все страхователи сдают следующие части Расчета:

  • Титульный лист,
  • Раздел 1, содержащий сводные данные о страховых взносах к уплате в бюджет,
  • Подраздел 1.1 приложения № 1 раздела 1 – расчет пенсионных взносов,
  • Подраздел 1.2 приложения № 1 раздела 1 – расчет взносов ОМС,
  • Приложение № 2 раздела 1 – расчет взносов по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,
  • Раздел 3 – персонифицированные сведения о застрахованных лицах.

Остальные подразделы и приложения представляются, если есть данные для их заполнения.

Расчет заполняется в рублях с копейками. В незаполненных ячейках проставляются прочерки. Все слова в строках Расчета пишутся заглавными буквами. Подробный построчный порядок заполнения Расчета утвержден приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

Как рассчитать страховые взносы в 2017 году, рассмотрим на следующем примере.

В ООО «Альфа» в 1 квартале 2017 года начислены страховые взносы с выплат 1 сотруднику, он же является руководителем. Организация работает на УСН и применяет основной тариф страховых взносов.

Облагаемые взносами выплаты Михайлову И.П. составили по 30 000 рублей ежемесячно. На них в январе-марте начислено страховых взносов за каждый месяц:

ПФР (22%) – по 6600,00 руб., ОМС (5,1%) – по 1530,00 рублей, соцстрах (2,9%)– по 870,00 рублей.

Общая сумма выплат в ООО «Альфа» за 1 квартал: 90 000 рублей.

Общая сумма взносов ООО «Альфа» за 1 квартал: ПФР (22%) – 19 800,00 руб., ОМС (5,1%) – 4590,00 рублей, соцстрах (2,9%)– 2610,00 рублей.

Заполнять разделы расчета страховых взносов в 2017 году, пример которого мы рассматриваем, будет более удобно в следующей последовательности:

  • Вначале заполним персонифицированные сведения раздела 3. Этот раздел заполняется на всех застрахованных лиц и включает сведения за 3 последних месяца. В нашем случае сведения заполняются на одного сотрудника, но если застрахованных лиц больше, то количество сведений в Расчете должно соответствовать их численности.
  • Следующим шагом будет заполнение подраздела 1.1 приложения 1 раздела 1 по пенсионным взносам: суммируем и переносим сюда данные персучета из раздела 3. Помните, что все показатели персонифицированных сведений в сумме должны совпадать с показателями подраздела 1.1. Наш пример упрощенный и сотрудник всего один, поэтому мы просто переносим его показатели из раздела 3.
  • Далее заполним подраздел 1.2 приложения 1 раздела 1 по взносам на ОМС. Показатели страховых взносов на медстрахование отражаются только в этом разделе Расчета.
  • Страховые взносы в части соцстрахования рассчитываются в приложении 2 раздела 1. Если в расчетном периоде имели место расходы по соцстрахованию (больничные, пособия), то следует отразить это в приложении 3 к разделу 1, а значит должна быть заполнена строка 070 приложения 2 раздела 1. В нашем примере таких расходов не было, поэтому приложение 3 не заполняем.
  • Заполнив разделы по каждому виду взносов, последним заполняем сводный раздел 1. Здесь указывается сумма страховых взносов к уплате в бюджет. Обратите внимание, что КБК, указываемые по строкам 020, 040, 060, 080 и 100, на 2017 год пока не утверждены, поэтому в нашем примере указаны коды 2016 года, в которых первые 3 цифры заменены на 182, что означает уплату в ФНС.
  • В заключение пронумеруем все заполненные листы Расчета и укажем их число в специальной строке Титульного листа. Под каждым разделом поставим подпись руководителя и дату.

Единый Расчет по страховым взносам. Образец заполнения

Раздел 1. Свободные данные об обязательствах плательщика страховых взносов.

По всем налоговым декларациям, расчетам и отчетности, сданным в ИФНС, проводится камеральная проверка. Это касается и Расчета по страховым взносам, который с начала 2017 г. подается в налоговые органы, а не в фонды. Если в ходе проверки инспекторы выявят несоответствия между полученными сведениями и информацией, которой они располагают, а также в других случаях, они потребуют предоставить пояснения по Расчету страховых взносов в налоговую. О том, что может послужить причиной для затребования пояснений, как их составить и предоставить в ИФНС, расскажем далее.

Как предоставить пояснение в налоговую по страховым взносам

Предоставить пояснения в ИФНС нужно в течение 5 рабочих дней после получения требования. Отвечать на требование налоговиков о пояснении нужно обязательно, ведь за свое «молчание» налогоплательщику придется заплатить штраф в размере 5000 руб., а при повторном игнорировании в течение того же года, уже 20 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Если в Расчете по страховым взносам нарушены контрольные соотношения и обнаружены ошибки, кроме пояснений в ИФНС нужно сдать «уточненку».

Требование не всегда означает, что в расчете по страхвзносам содержатся неточности и нарушения. Запрос пояснений может поступить, даже если у налоговиков есть всего лишь сомнения в правильности начислений, или они заметили снижение начисленных взносов по сравнению с прошлым периодом. Пояснения представляют и те, кто сдает «нулевые» расчеты, применяет пониженные тарифы страхвзносов или отражает в своем расчете необлагаемые суммы. Также пояснять придется объективное несоответствие данных Расчета другим отчетным формам, например 6-НДФЛ.

Какой-либо официальный образец пояснения в налоговую по страховым взносам отсутствует, ответ на требование ИФНС составляется в произвольной форме. Далее мы рассмотрим, как можно оформить пояснения для налоговой в некоторых ситуациях.

Пояснение в налоговую: пониженный тариф страховых взносов

О том, что фирма или ИП рассчитывают страхвзносы по пониженным тарифам, инспекторы узнают из Расчета по страховым взносам, поэтому в требовании они запросят документы, подтверждающие право страхователя на применение льготных ставок. Перечень документов зависит от применяемой системы налогообложения и вида деятельности. Это может быть копия КУДиР, расчетно-платежные документы, копия свидетельства о резидентстве в особой экономической зоне, документы, подтверждающие право на ведение определенной деятельности и т.п.

Документы могут запросить как в «бумажной» (в виде заверенных копий), так и в электронной форме. Пояснения должны содержать ссылку на статью НК РФ, на основании которой применяются пониженные тарифы, вид деятельности фирмы или ИП и другие сведения, которые интересуют налоговиков. Подтверждающие документы нужно оформить как приложение к пояснениям.

Образец пояснения в налоговую по страховым взносам.

Руководителю ИФНС № 43 по г. Москве

от ООО «Астра»

ИНН7701234561, КПП 7700001001

ОГРН 1234567891234

Адрес: 125111г. Москва, ул. Парковая, 43, оф. 67

Исх. № 123 от 02.11.2017 г.

ПОЯСНЕНИЯ

В ответ на ваше требование № 111/222-33 от 25.10.2017 г. о праве применения пониженных тарифов страховых взносов, сообщаем:

ООО «Астра» занимается техобслуживанием и ремонтом автотранспортных средств и применяет упрощенную систему налогообложения. Согласно пп. 5 п. 1 ст. 427 и пп. 3 п. 2 НК РФ, к данной деятельности допускается применение пониженных тарифов страховых взносов в размере 20%. Доход ООО «Астра» за отчетный период 9 месяцев 2017 г. составил 54,5 млн руб., что не превышает допустимый лимит для применения пониженных тарифов по страховым взносам.

Указанную информацию подтверждаем копиями документов, прилагаемыми к настоящим пояснениям.

Приложение:

  1. Копия КУДиР за 9 месяцев 2017 г.
  2. Копия выписки Росстата с кодами ОКВЭД.

Генеральный директор ООО «Астра» Семенов Семенов А.П.

Пояснение о необлагаемых суммах

В своем требовании инспекция может запросить детализацию сумм, не облагаемых страхвзносами: больничных, детских пособий, суточных и т.п.

В пояснении достаточно разбить общую необлагаемую сумму на категории, то есть указать общую сумму, и сколько из нее составляют больничные пособия, суточные, матпомощь, пособие по уходу за ребенком и т.д. Указывать необлагаемые суммы в привязке к конкретным физлицам в данном случае не требуется.

Пояснения в налоговую по неуплате страховых взносов

Отсутствие в расчете начислений и уплаты страховых взносов – тоже повод для запроса пояснений.

Расчет по страховым взносам сдается всеми страхователями, независимо от того, велась ими деятельность в отчетном периоде или нет. Если данные о начислении и уплате взносов отсутствуют, то причину этого нужно пояснить. Например, указать, что в отчетном периоде ООО или ИП деятельность не вели, в связи с чем не осуществляли и выплату зарплаты сотрудникам, либо, что в компании работников нет, а числится только руководитель, являющийся также ее единственным учредителем.

Чтобы предупредить вопросы, такие пояснения в налоговую по уплате страховых взносов лучше подать сразу, приложив их к «нулевому» Расчету.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *