Залог это ГК

Содержание

 З А К О Н РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О залоге (В редакции федеральных законов от 26.07.2006 г. N 129-ФЗ; от 19.07.2007 г. N 197-ФЗ; от 30.12.2008 г. N 306-ФЗ) Раздел I Общие положения Статья 1. Понятие залога Залог - способ обеспечения обязательства, при которомкредитор-залогодержатель приобретает право в случае неисполнениядолжником обязательства получить удовлетворение за счет заложенногоимущества преимущественно перед другими кредиторами за изъятиями,предусмотренными законом. Статья 2. Законодательство Российской Федерации о залоге Настоящим Законом определяются основные положения о залоге. Отношения залога, не урегулированные настоящим Законом,регулируются иными актами законодательства Российской Федерации. Если международным договором Российской Федерации установленыиные правила о залоге, чем те, которые содержатся в актахзаконодательства Российской Федерации, то применяются правиламеждународного договора. Статья 3. Основания возникновения залога 1. Залог возникает в силу договора или закона. 2. Закон, предусматривающий возникновение залога, долженсодержать указание на то, в силу какого обязательства и какоеименно имущество должно признаваться находящимся в залоге. Статья 4. Сфера применения залога 1. Залогом может быть обеспечено действительное требование, вчастности, вытекающее из договора займа, в том числе банковскойссуды, договоров купли-продажи, имущественного найма, перевозкигрузов и иных договоров. 2. Предметом залога могут быть вещи, ценные бумаги, иноеимущество и имущественные права. Предметом залога не могут быть требования, носящие личныйхарактер, а также иные требования, залог которых запрещен законом. 3. Залог может устанавливаться в отношении требований, которыевозникнут в будущем, при условии, если стороны договорятся оразмере обеспечения залогом таких требований. 4. Залог производен от обеспечиваемого им обязательства.Существование прав залогодержателя находится в зависимости отсудьбы обеспечиваемого залогом обязательства. Статья 5. Виды залога Законом или договором может быть предусмотрено, что заложенноеимущество остается у залогодателя либо передается во владениезалогодержателю (заклад). Залог товаров может осуществляться путем передачизалогодержателю товарораспорядительного документа, являющегосяценной бумагой. Заложенные ценные бумаги могут быть переданы вдепозит нотариальной конторы или банка. Статья 6. Имущество как предмет залога 1. Предметом залога может быть любое имущество, которое всоответствии с законодательством Российской Федерации может бытьотчуждено залогодателем. 2. Залоговое право на вещи охватывает их принадлежности инеотделимые плоды, если иное не предусмотрено законом илидоговором. Залоговое право на вещи может включать отделимые плодытолько в случаях, в пределах и в порядке, предусмотренных закономили договором. 3. Договором или законом может быть предусмотренораспространение залога на вещи, которые могут быть приобретенызалогодателем в будущем. Статья 7. Залог имущества, находящегося в общей собственности 1. Имущество, находящееся в общей совместной собственности,может быть передано в залог только с согласия всех собственников. 2. Залог собственником своей доли в общей долевойсобственности не требует согласия остальных собственников. 3. Собственник квартиры самостоятельно решает вопрос о сдачеее в залог. Статья 8. Замена предмета залога Замена предмета залога допускается только с согласиязалогодержателя. Порядок замены предмета залога при залоге товаровв обороте регулируется статьями 46 и 47 настоящего Закона. Статья 9. Залог и страхование 1. Законом или договором на залогодержателя может возлагатьсяобязанность страховать переданное в его владение заложенноеимущество. (Абзац второй пункта 1 утратил силу - Федеральный законот 19.07.2007 г. N 197-ФЗ) 2. Законом или договором на залогодателя может возлагатьсяобязанность страхования на случай совершения государственнымиорганами действий и принятия ими актов, прекращающих егохозяйственную деятельность, либо препятствующих ей, илинеблагоприятно влияющих на нее (конфискация, реквизиция имущества),а также ликвидации или признания неплатежеспособным должником. 3. При наступлении страховых случаев залогодержатель имеетправо преимущественного удовлетворения своих требований из суммыстрахового возмещения. Статья 10. Содержание и форма договора о залоге 1. В договоре о залоге должны содержаться условия,предусматривающие вид залога, существо обеспеченного залогомтребования, его размер, сроки исполнения обязательства, состав истоимость заложенного имущества, а также любые иные условия,относительно которых по заявлению одной из сторон должно бытьдостигнуто согласие. 2. Договор о залоге должен совершаться в письменной форме. 3. Договор о залоге, обеспечивающем обязательства, возникающиеиз основного договора, подлежащего нотариальному удостоверению либонотариально удостоверенному по соглашению сторон, должен быть такжеудостоверен в органе, удостоверившем основной договор. 4. Условие о залоге может быть включено в договор, по которомувозникает обеспеченное залогом обязательство. Такой договор долженбыть совершен в форме, установленной для договора о залоге. 5. Форма договора о залоге определяется по законодательствуместа его заключения. Договор о залоге, заключенный за пределамиРоссийской Федерации, не может быть признан недействительнымвследствие несоблюдения формы, если соблюдены требования,установленные законодательством Российской Федерации. Форма договора о залоге зданий, сооружений, предприятий,земельных участков и других объектов, находящихся на территорииРоссийской Федерации, а также железнодорожного подвижного состава,гражданских воздушных, морских и речных судов, космическихобъектов, зарегистрированных в Российской Федерации, независимо отместа заключения такого договора определяется законодательствомРоссийской Федерации. (В редакции Федерального законаот 26.07.2006 г. N 129-ФЗ) 6. Права и обязанности сторон договора о залоге определяютсяпо законодательству страны, где учреждена, имеет место жительстваили основное место деятельности сторона, являющаяся залогодателем,если иное не установлено соглашением сторон. Статья 11. Государственная регистрация залога Залог предприятия в целом или иного имущества, подлежащегогосударственной регистрации, должен быть зарегистрирован в органе,осуществляющем такую регистрацию, если настоящим Законом неустановлен иной порядок регистрации. Если залог имущества подлежит государственной регистрации, тодоговор о залоге считается заключенным с момента его регистрации. Статья 12. Последствия несоблюдения формы договора о залоге Несоблюдение установленной формы договора о залоге влечет засобой недействительность договора с последствиями, предусмотреннымизаконодательством Российской Федерации. Статья 13. Обжалование действий, связанных с регистрацией залога Заинтересованное лицо вправе обжаловать отказ в регистрацииили незаконное совершение регистрации залога в суд по местунахождения органа, осуществляющего регистрацию. Статья 14. Информация о регистрации залога Орган, осуществляющий регистрацию залога, обязан выдаватьзалогодержателю и залогодателю свидетельства о регистрации, а такжевыписки из реестра по запросу залогодержателя, залогодателя идругих заинтересованных лиц. Статья 15. Государственная пошлина за регистрацию залога За регистрацию залога, выдачу свидетельства о регистрации, атакже предоставление выписок из реестра взимается государственнаяпошлина в размере, определенном законодательными актами РоссийскойФедерации. Заявитель предоставляет органу, осуществляющемурегистрацию, доказательства уплаты государственной пошлины. Приотсутствии таких доказательств заявление оставляется без движения. Статья 16. Ответственность органа, осуществляющего регистрацию Орган, на который возложена регистрация залога, несетответственность за вред, причиненный в результате нарушения егоработниками правил регистрации. Статья 17. Регистрация исполнения обязательства, обеспеченного залогом 1. Залогодержатель по требованию залогодателя обязан выдатьему документы, подтверждающие полное или частичное исполнениеобязательства для последующего внесения соответствующих сведений вреестр. 2. При получении документов, подтверждающих полное иличастичное исполнение обеспеченного залогом обязательства, орган,осуществивший регистрацию залога, обязан незамедлительно внестисоответствующую запись в реестр. Статья 18. Ведение залогодателем книги записи залога 1. Залогодатели - юридические лица и физические лица,зарегистрированные в качестве предпринимателей, обязаны: вести книгу записи залогов; не позднее десяти дней после возникновения залога вносить вкнигу запись, содержащую данные о виде и предмете залога, а такжеобъеме обеспеченности залогом обязательства; предоставлять книгу для ознакомления любому заинтересованномулицу. 2. Залогодатель несет ответственность за своевременность иправильность внесения сведений о залоге в книгу записи залогов.Залогодатель обязан возместить потерпевшим в полном объеме убытки,причиненные несвоевременностью внесения записей в книгу, ихнеполнотой или неточностью, а также уклонением от обязанностипредоставлять книгу записи залогов для ознакомления. Статья 19. Залогодатель 1. Залогодателем может быть лицо, которому предмет залогапринадлежит на праве собственности или полного хозяйственноговедения. 2. Предприятие, за которым имущество закреплено на правеполного хозяйственного ведения, осуществляет залог предприятия вцелом, его структурных единиц и подразделений как имущественныхкомплексов, а также отдельных зданий и сооружений с согласиясобственника этого имущества или уполномоченного им органа. 3. Учреждение может передавать в залог имущество, в отношениикоторого оно в соответствии с законом приобрело право насамостоятельное распоряжение. 4. Залогодателем прав может быть лицо, которому принадлежитпередаваемое в залог право. Арендатор может передавать свои арендные права в залог безсогласия арендодателя, если иное не предусмотрено договором аренды. Статья 20. Право распоряжения заложенным имуществом Залогодатель сохраняет право распоряжения заложеннымимуществом, если иное не предусмотрено законом или договором озалоге. При этом переход права на заложенное имущество возможен толькос переходом к новому залогодателю основного долга, обеспеченногозалогом. Статья 21. Последующий залог заложенного имущества Последующие залоги уже заложенного имущества допускаются, еслииное не предусмотрено настоящим Законом и предшествующимидоговорами о залоге. Статья 22. Право предшествующего залогодержателя 1. Если предметом залога становится заложенное имущество,которое уже служит залоговым обеспечением иного обязательства,залоговое право предшествующего залогодержателя сохраняет силу. Требования последующего залогодержателя удовлетворяются изстоимости предмета залога после удовлетворения требованийпредшествующего залогодержателя. 2. Залогодатель обязан сообщать каждому последующемузалогодержателю обо всех существующих залогах данного имущества, атакже о характере и размере обеспеченных этими залогамиобязательств. Залогодатель обязан возместить убытки, возникшие улюбого из его залогодержателей вследствие неисполнения этойобязанности. Статья 23. Требования залогодержателя, удовлетворяемые за счет заложенного имущества За счет заложенного имущества залогодержатель вправеудовлетворить свои требования в полном объеме, определяемом кмоменту фактического удовлетворения, включая проценты, убытки,причиненные просрочкой исполнения, а в случаях, предусмотренныхзаконом или договором, - неустойку; возмещению подлежат такженеобходимые издержки по содержанию заложенного имущества и расходыпо осуществлению обеспеченного залогом требования. Статья 24. (Утратила силу - Федеральный законот 30.12.2008 г. N 306-ФЗ) Статья 24-1. Порядок обращения взыскания на заложенное движимое имущество 1. Удовлетворение требования залогодержателя за счетзаложенного движимого имущества без обращения в суд (во внесудебномпорядке) допускается в случаях, предусмотренных Гражданскимкодексом Российской Федерации, если иное не установлено федеральнымзаконом. 2. Если обращение взыскания на заложенное движимое имуществоосуществляется без обращения в суд (во внесудебном порядке),залогодержатель обязан направить залогодателю уведомление о началеобращения взыскания на предмет залога, содержащее указание о: 1) названии заложенного по договору о залоге движимогоимущества, за счет которого подлежат удовлетворению требованиязалогодержателя; 2) сумме, подлежащей уплате залогодержателю на основанииобеспеченного залогом обязательства; 3) способе реализации заложенного движимого имущества,предусмотренном соглашением сторон в соответствии со статьей 28-1настоящего Закона; 4) цене (начальной продажной цене) заложенного движимогоимущества, определяемой в соответствии со статьей 28-1 настоящегоЗакона. 3. Если более длительный срок не установлен законом илисоглашением между залогодержателем и залогодателем, реализациязаложенного движимого имущества не допускается ранее истечениядесяти дней со дня получения уведомления залогодателем либо сорокапяти дней со дня направления залогодержателем или организаторомторгов такого уведомления залогодателю, если этот срок истекаетранее. Реализация заложенного движимого имущества может бытьосуществлена до истечения указанных сроков при существенном рискегибели или повреждения предмета залога, а также существенном рискезначительного снижения цены предмета залога по сравнению с ценой(начальной продажной ценой), указанной в уведомлении. (Статья дополнена - Федеральный законот 30.12.2008 г. N 306-ФЗ) Статья 25. Предмет залога при частичном исполнении обязательства В случае частичного исполнения должником обеспеченного залогомобязательства залог сохраняется в первоначальном объеме до полногоисполнения обеспеченного им обязательства, если иное непредусмотрено законом или договором. Статья 26. Удовлетворение требования залогодержателя из предмета залога, состоящего из нескольких вещей (прав) Если предметом залога является несколько вещей или прав,залогодержатель по своему выбору может получить удовлетворение засчет всего этого имущества либо за счет какой-либо из вещей (прав),сохраняя возможность впоследствии получить удовлетворение за счетдругих вещей (прав), составляющих предмет залога. Статья 27. Последствия удовлетворения требования залогодержателя третьим лицом В случае удовлетворения требования залогодержателя третьимлицом к нему вместе с правом требования переходит обеспечивающееего право залога в порядке, предусмотренном законодательствомРоссийской Федерации для уступки требования. Статья 28. (Утратила силу - Федеральный законот 30.12.2008 г. N 306-ФЗ) Статья 28-1. Реализация заложенного движимого имущества 1. Реализация (продажа) заложенного движимого имущества, накоторое обращено взыскание на основании решения суда,осуществляется путем продажи с публичных торгов, проводимых впорядке, установленном законодательством Российской Федерации обисполнительном производстве. 2. При обращении взыскания на заложенное движимое имуществобез обращения в суд (во внесудебном порядке) реализация предметазалога осуществляется посредством продажи с торгов, проводимых всоответствии с правилами, установленными статьями 447 и 448Гражданского кодекса Российской Федерации, настоящим Законом исоглашением сторон, либо посредством продажи заложенного движимогоимущества по договору комиссии, заключенному между залогодержателеми комиссионером. Ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценныхбумаг, подлежат реализации на торгах организатора торговли на рынкеценных бумаг. 3. В договоре залога, заключенном между юридическими лицами ииндивидуальными предпринимателями в обеспечение связанных спредпринимательской деятельностью обязательств и предусматривающемвнесудебный порядок обращения взыскания на заложенное движимоеимущество, либо в соглашении о внесудебном порядке обращениявзыскания на имущество, переданное в залог по такому договору,стороны вправе предусмотреть следующие положения: 1) предмет залога поступает в собственность залогодержателя; 2) залогодержатель продает предмет залога третьему лицу безпроведения торгов, в том числе посредством продажи заложенногодвижимого имущества по договору комиссии, заключенному междузалогодержателем и комиссионером, с удержанием из вырученных денегсуммы обеспеченного его залогом обязательства. 4. При обращении взыскания на заложенное движимое имущество впорядке, предусмотренном пунктом 3 настоящей статьи, заложенноедвижимое имущество поступает в собственность залогодержателя илипродается залогодержателем третьему лицу по цене, равной егорыночной стоимости. Результаты проведения оценки заложенногодвижимого имущества могут быть обжалованы заинтересованными лицамив порядке, установленном законодательством Российской Федерации. 5. В целях реализации заложенного движимого имуществауказанными в пункте 2 настоящей статьи способами залогодержательвправе заключать от своего имени все необходимые для этого исоответствующие его правоспособности сделки, в том числе сорганизатором торгов и оценщиком, а также подписывать всенеобходимые для реализации заложенного движимого имуществадокументы, в том числе акты приема-передачи, передаточныераспоряжения. Сумма вознаграждения организатора торгов или комиссионера, непревышающая трех процентов суммы, вырученной от реализациизаложенного движимого имущества, удерживается залогодержателем изсуммы, вырученной при реализации заложенного движимого имущества.Если вознаграждение организатора торгов или комиссионера превышаеттри процента от реализации заложенного движимого имущества, разницамежду вознаграждением, предусмотренным договором с организаторомторгов или комиссионером, и тремя процентами от суммы, вырученнойпри реализации заложенного движимого имущества, не подлежитвозмещению за счет стоимости заложенного движимого имущества ивыплачивается за счет залогодержателя. 6. Если иное не установлено федеральными законами,залогодержатель вправе требовать передачи ему заложенного движимогоимущества залогодателем при условии, что оно было оставлено узалогодателя в соответствии с пунктом 1 статьи 338 Гражданскогокодекса Российской Федерации и условиями договора о залоге.Указанное право требования распространяется на случаи передачипредмета залога на время во владение или в пользование третьемулицу в соответствии с пунктом 3 статьи 338 Гражданского кодексаРоссийской Федерации либо передачи залогодателем предмета залога нахранение третьему лицу (хранителю). 7. При удовлетворении требования залогодержателя за счетзаложенного движимого имущества на основании решения суда суд приналичии уважительных причин у залогодателя по просьбе залогодателявправе отсрочить его продажу с публичных торгов на срок до одногогода. Отсрочка не затрагивает прав и обязанностей сторон пообязательству, обеспеченному залогом этого имущества, и неосвобождает должника от возмещения возросших за время отсрочкиубытков кредитора и неустойки. При определении срока, на который предоставляется отсрочкареализации заложенного движимого имущества, суд учитывает также,что сумма требований залогодержателя, подлежащих удовлетворению изстоимости заложенного движимого имущества на момент истеченияотсрочки, не должна превышать стоимость заложенного движимогоимущества по оценке, указанной в договоре о залоге. Отсрочка не допускается, если она может повлечь за собойсущественное увеличение риска утраты или гибели, риск значительногоснижения цены предмета залога по сравнению с начальной продажнойценой предмета залога или существенное ухудшение финансовогоположения залогодержателя. 8. Если обращение взыскания на заложенное движимое имуществоосуществляется без обращения в суд (во внесудебном порядке),стороны могут установить срок, в течение которого со дня,указанного в пункте 3 статьи 24-1 настоящего Закона, должна бытьосуществлена реализация заложенного движимого имущества. Еслисоглашением залогодателя с залогодержателем такой срок неустановлен, реализация заложенного движимого имущества должна бытьосуществлена в разумный срок. 9. При реализации заложенного движимого имущества с публичныхторгов на основании решения суда судебный пристав-исполнитель, апри его реализации с торгов, проводимых при обращении взыскания натакое имущество без обращения в суд (во внесудебном порядке),залогодержатель обязан направить не позднее чем за десять дней додаты проведения торгов залогодателю и должнику по основномуобязательству извещение с указанием даты, времени и местапроведения торгов. 10. Начальная продажная цена заложенного движимого имуществаопределяется решением суда в случаях обращения взыскания надвижимое имущество в судебном порядке или в соответствии сдоговором о залоге (соглашением об обращении взыскания назаложенное движимое имущество во внесудебном порядке) в остальныхслучаях. В договоре о залоге, предусматривающем право залогодержателяна удовлетворение требований за счет заложенного движимогоимущества без обращения в суд (во внесудебном порядке), или всоглашении об обращении взыскания на заложенное движимое имуществово внесудебном порядке могут быть указаны начальная продажная ценазаложенного движимого имущества (цена реализации по договорукомиссии) либо порядок ее определения. Если при реализации заложенного движимого имущества безобращения в суд (во внесудебном порядке) федеральным закономпредусмотрено обязательное привлечение оценщика, начальнаяпродажная цена заложенного движимого имущества, с которойначинаются торги, устанавливается равной восьмидесяти процентамрыночной стоимости такого имущества, определенной в отчетеоценщика, если иное не предусмотрено соглашением сторон обобращении взыскания на заложенное движимое имущество во внесудебномпорядке. Заложенное движимое имущество продается лицу, предложившему наторгах наиболее высокую цену. 11. Если иное не установлено законом, привлечение оценщика приреализации заложенного движимого имущества, обращение взыскания накоторое осуществляется без обращения в суд (во внесудебномпорядке), обязательно при реализации: 1) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынкеценных бумаг, за исключением инвестиционных паев открытых иинтервальных паевых инвестиционных фондов, а также случаевобращения взыскания на вексели путем прямого истребованияисполнения по векселям в порядке, установленном Федеральным закономот 11 марта 1997 года N 48-ФЗ "О переводном и простом векселе"; 2) имущественных прав, за исключением дебиторскойзадолженности, не реализуемой на торгах; 3) драгоценных металлов и драгоценных камней, изделий из них,а также лома таких изделий; 4) коллекционных денежных знаков в рублях и в иностраннойвалюте; 5) предметов, имеющих историческую или художественнуюценность; 6) вещи, стоимость которой по договору о залоге превышаетпятьсот тысяч рублей. 12. При реализации заложенного движимого имущества с торговорганизатор торгов объявляет их не состоявшимися в случаях, если: 1) в торгах приняли участие менее чем два покупателя; 2) на торгах не осуществлено увеличение начальной продажнойцены заложенного движимого имущества; 3) лицо, выигравшее торги, не внесло покупную цену вустановленный срок. 13. Торги должны быть объявлены не состоявшимися не позднеечем на следующий день после дня, когда имело место какое-либо изуказанных обстоятельств. В течение десяти дней после объявления торгов несостоявшимисязалогодержатель по соглашению с залогодателем вправе приобрестизаложенное движимое имущество и зачесть в счет покупной цены своитребования, обеспеченные залогом. К такому соглашению применяютсяправила о договоре купли-продажи. Если соглашение о приобретении имущества залогодержателем незаключено, не позднее чем через месяц после даты проведения первыхторгов проводятся повторные торги. Начальная продажная ценазаложенного движимого имущества на повторных торгах, если ихпроведение вызвано причинами, указанными в подпунктах 1 и 2 пункта12 настоящей статьи, снижается на пятнадцать процентов. Приреализации заложенного движимого имущества с торгов, проводимых приобращении взыскания на такое имущество без обращения в суд (вовнесудебном порядке), соглашением сторон может быть предусмотренпорядок снижения цены в случае, если повторные торги были объявленыне состоявшимися по причинам, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта12 настоящей статьи. При объявлении несостоявшимися повторных торговзалогодержатель вправе оставить предмет залога за собой с оценкойего в сумме до десяти процентов ниже чем начальная продажная ценана повторных торгах, если более высокая оценка не установленасоглашением сторон. Если залогодержатель не воспользуется правом оставить за собойпредмет залога в течение месяца со дня объявления повторных торговнесостоявшимися, договор о залоге прекращается. Залогодержательсчитается воспользовавшимся указанным правом, если в течение месяцасо дня объявления повторных торгов несостоявшимися направит вписьменной форме организатору торгов и залогодателю или, еслиобращение взыскания осуществлялось в судебном порядке, организаторуторгов, залогодателю и судебному приставу-исполнителю заявление обоставлении имущества за собой. Если к моменту оставлениязалогодержателем заложенного движимого имущества за собой ему неизвестно место нахождения залогодателя, уведомление передается лицуили органу, на которые законом возложены учет и (или) регистрациязалогов данного вида движимого имущества, или, если федеральнымзаконом не предусматриваются учет и (или) регистрация залоговданного вида движимого имущества, нотариусу по последнемуизвестному залогодержателю месту нахождения или месту жительствазалогодателя. Право собственности на предмет залога, оставленный за собойзалогодержателем, переходит к нему в момент передачи ему предметазалога или, если предмет залога к моменту направлениязалогодержателем организатору торгов заявления об оставлениизаложенного движимого имущества за собой находится узалогодержателя, в момент направления указанного заявления, еслизаконом не установлен иной момент возникновения права собственностина данный вид движимого имущества. В случае, если предметом залога являются имущественные права,данные права переходят к залогодержателю в момент направленияорганизатору торгов заявления об оставлении имущественных прав засобой при условии, что федеральным законом не установлен иноймомент перехода прав на данный вид имущества. 14. Если в соответствии с условиями соглашения залогодателя сзалогодержателем об обращении взыскания на заложенное движимоеимущество во внесудебном порядке его реализация осуществляетсяпутем продажи его залогодержателем третьему лицу, залогодержательнаправляет залогодателю заверенную залогодержателем копиюзаключенного с этим лицом договора купли-продажи. 15. Если при обращении взыскания на заложенное движимоеимущество на основании соглашения сторон об обращении взыскания назаложенное движимое имущество во внесудебном порядке его реализацияне была осуществлена в срок, установленный в соответствии с пунктом8 настоящей статьи, залогодержатель вправе потребовать обращениявзыскания на такое имущество в судебном порядке. 16. Если сумма, вырученная при реализации заложенногодвижимого имущества, недостаточна для покрытия требованиязалогодержателя, он имеет право (при отсутствии иного указания взаконе или договоре) получить недостающую сумму из прочегоимущества должника, не пользуясь преимуществом, основанным назалоге. 17. Если сумма, вырученная при реализации заложенногодвижимого имущества, или цена, по которой залогодержатель оставилза собой заложенное движимое имущество, превышает размеробеспеченного залогом требования залогодержателя, разницавозвращается залогодателю. Указанная разница должна быть возвращенав срок, установленный соглашением залогодателя с залогодержателем,или, если такой срок не установлен, в течение десяти дней с даты,когда цена за реализуемое заложенное движимое имущество должна былабыть уплачена покупателем, или с даты, когда залогодержательприобрел право собственности на заложенное движимое имущество. Приобращении взыскания на заложенное движимое имущество без обращенияв суд (во внесудебном порядке) ответственность перед залогодателемза возвращение указанной разницы несет залогодержатель. (Статья дополнена - Федеральный законот 30.12.2008 г. N 306-ФЗ) Статья 28-2. Реализация заложенного движимого имущества по договору комиссии 1. Договор комиссии может быть заключен в целях реализациизаложенного движимого имущества, за счет которого удовлетворяютсятребования залогодержателя без обращения в суд (во внесудебномпорядке). В этом случае комитентом является залогодержатель. Комиссионер может быть определен в соглашении об обращениивзыскания на заложенное движимое имущество во внесудебном порядке.Если в соглашении об обращении взыскания на заложенное движимоеимущество во внесудебном порядке комиссионер не определен, онназначается залогодержателем самостоятельно. В случаях, если договор комиссии заключен в целяхпринудительной реализации заложенного движимого имущества, накоторое обращено взыскание залогодержателем, вещи, поступившие ккомиссионеру от комитента, не являются собственностью последнего. 2. Цена реализации заложенного движимого имущества по договорукомиссии устанавливается равной указанной в отчете оценщикарыночной стоимости имущества. (Статья дополнена - Федеральный законот 30.12.2008 г. N 306-ФЗ) Статья 29. Удовлетворение требований залогодержателя при недостаточности суммы, вырученной от реализации предмета залога В случае, когда суммы, вырученной от продажи предмета залога,недостаточно для полного удовлетворения требований залогодержателя,он вправе, если иное не предусмотрено законом или договором,получить недостающую сумму из другого имущества должника, накоторое может быть обращено взыскание в соответствии сзаконодательством Российской Федерации, не пользуясь при этомпреимуществом, основанным на праве залога. Статья 30. Возврат залогодателю суммы, вырученной при реализации предмета залога Если сумма, вырученная при реализации предмета залога,превышает размер обеспеченных этим залогом требованийзалогодержателя, разница возвращается залогодателю. Статья 31. Прекращение обращения взыскания на заложенное имущество исполнением обязательства 1. Залогодатель вправе в любое время до момента реализациипредмета залога прекратить обращение взыскания на заложенноеимущество посредством исполнения обеспеченного залогомобязательства. 2. Если обязательство, обеспеченное залогом, предусматриваетисполнение по частям, залогодатель имеет право прекратить обращениевзыскания на предмет залога посредством исполнения просроченнойчасти обязательства. 3. Соглашения, ограничивающие права залогодателя,предусмотренные пунктами 1 и 2 настоящей статьи, недействительны. Статья 32. Сохранение залога при переходе предмета залога к третьему лицу Залог сохраняет силу, если право собственности или полногохозяйственного ведения на заложенную вещь либо составляющее предметзалога право переходит к третьему лицу. Статья 33. Сохранение залога при уступке требования и переводе долга В случаях, когда в установленном законом порядке происходитуступка залогодержателем обеспеченного залогом требования третьемулицу либо перевод залогодателем долга, возникшего из обеспеченногозалогом обязательства, на другое лицо, залог сохраняет силу. Статья 34. Основания и последствия прекращения залога Право залога прекращается: 1) при прекращении обеспеченного залогом обязательства; 2) при гибели заложенного имущества; 3) при истечении срока действия права, составляющего предметзалога; 4) при переходе прав на предмет залога к залогодержателю; 5) в иных случаях, предусмотренных законом. Раздел II Залог с оставлением имущества у залогодателя Глава 1. Общие вопросы Статья 35. Предмет залога с оставлением заложенного имущества у залогодателя 1. Предметом залога с оставлением заложенного имущества узалогодателя могут быть предприятия, здания, сооружения, квартиры,транспортные средства, космические объекты и другое определенное встатье 6 настоящего Закона имущество. 2. Отделимые плоды могут быть предметом залога, указанного впункте 1 настоящей статьи, при условии, если они не становятся смомента отделения объектом прав третьего лица. 3. Залог имущества, переданного залогодателем на время вовладение или пользование третьему лицу, считается залогом составлением его у залогодателя. Статья 36. Права залогодержателя при залоге с оставлением имущества у залогодателя При залоге с оставлением имущества у залогодателязалогодержатель, если иное не предусмотрено договором, вправе: 1) проверять по документам и фактически наличие, размер,состояние и условия хранения предмета залога; 2) требовать от залогодателя принятия мер, необходимых длясохранения предмета залога; 3) требовать от любого лица прекращения посягательства напредмет залога, угрожающего его утратой или повреждением. Если предмет залога утрачен не по вине залогодержателя изалогодатель его не восстановил или с согласия залогодержателя незаменил другим имуществом, равным по стоимости, залогодержательвправе потребовать досрочного исполнения обеспеченного залогомобязательства. Статья 37. Права залогодателя при залоге с оставлением имущества у залогодателя Если иное не предусмотрено договором и законом, залогодательпри залоге с оставлением имущества у залогодателя вправе: 1) владеть и пользоваться предметом залога в соответствии сего назначением; 2) распоряжаться предметом залога путем его отчуждения спереводом на приобретателя долга по обязательству, обеспеченномузалогом, либо путем сдачи в аренду. Статья 38. Обязанности залогодателя при залоге имущества с оставлением его у залогодателя Залогодатель при залоге с оставлением имущества узалогодателя, если иное не предусмотрено договором о залоге,обязан: 1) страховать за свой счет предмет залога на его полнуюстоимость; 2) принимать меры, необходимые для сохранения предмета залога,включая капитальный и текущий ремонт; 3) уведомлять залогодержателя о сдаче предмета залога варенду. Статья 39. Последствия нарушения обязанностей залогодателем при залоге с оставлением имущества у залогодателя В случае нарушения залогодателем обязанностей, предусмотренныхпунктами 1 и 2 статьи 38 настоящего Закона, залогодержатель вправеобратить взыскание на предмет залога до наступления срокаисполнения обеспеченного залогом обязательства. Статья 40. Форма и регистрация договора о залоге транспортных средств и космических объектов 1. Договор о залоге гражданских воздушных, морских и речныхсудов, железнодорожного подвижного состава и космических объектовдолжен быть нотариально удостоверен. (В редакции Федеральногозакона от 26.07.2006 г. N 129-ФЗ) 2. Залог транспортных средств подлежит регистрации в реестрах,которые ведутся государственными организациями, осуществляющимирегистрацию гражданских воздушных, морских, речных судов и другихтранспортных средств. 3. Залог объекта, предназначенного для исследования илииспользования в гражданских целях космического пространства, Луны идругих небесных тел, подлежит регистрации в специальномгосударственном реестре. Залог объекта, находящегося в космическом пространстве, наЛуне или других небесных телах, подлежит регистрации в реестре,ведение которого осуществляется в соответствии с нормамимеждународного космического права. Статья 41. Залог земельных участков Залог земельных участков лицами, которым они принадлежат направе собственности, если такой залог не подпадает под действиеправил главы 2 настоящего раздела, осуществляется в порядке,установленном земельным и иным законодательством РоссийскойФедерации. Глава 2. Залог предприятия, строения, здания, сооружения и иных объектов, непосредственно связанных с землей (ипотека) Статья 42. Понятие ипотеки Ипотекой признается залог предприятия, строения, здания,сооружения или иного объекта, непосредственно связанного с землей,вместе с соответствующим земельным участком или правом пользованияим. Статья 43. Форма договора об ипотеке. Регистрация ипотеки 1. Договор об ипотеке должен быть нотариально удостоверен. 2. Ипотека регистрируется в поземельной книге по местунахождения предприятия, строения, здания, сооружения или иногообъекта. Переход права собственности или полного хозяйственного веденияна предмет ипотеки от залогодателя к другому лицу подлежитрегистрации в той же поземельной книге, в которой зарегистрированаипотека. 3. Орган, осуществляющий государственную регистрацию залогапредприятия в целом, обязан передать сведения о регистрации залогаорганам, ведущим поземельную книгу, в том числе и по местурасположения территориально обособленных подразделений предприятия. Статья 44. Ипотека предприятия 1. Ипотека предприятия распространяется на все его имущество,включая основные фонды и оборотные средства, а также иные ценности,отраженные в самостоятельном балансе предприятия, если иное неустановлено законом или договором. 2. Предприятие-залогодатель обязано по требованиюзалогодержателя предоставлять ему годовой баланс. 3. При неисполнении обязательства, обеспеченного ипотекойпредприятия, залогодержатель вправе принять меры по оздоровлениюфинансового положения предприятия, предусмотренные договором обипотеке, включая назначение представителей в руководящие органыпредприятия, ограничение права распоряжаться произведеннойпродукцией и иным имуществом предприятия. Если указанные меры недали надлежащих результатов, залогодержатель вправе обратитьвзыскание на находящееся в ипотеке предприятие. 4. При обращении взыскания на находящееся в ипотекепредприятие оно продается с аукциона как единый комплекс в порядке,предусмотренном законодательством Российской Федерации. Статья 45. Досрочное исполнение обязательства, обеспеченного ипотекой Залогодатель вправе в любое время досрочно исполнитьобеспеченное ипотекой обязательство в полном объеме, если договороб ипотеке исключает возможность последующего залога того жепредмета ипотеки. Глава 3. Залог товаров в обороте и переработке Статья 46. Особенности залога товаров в обороте и переработке 1. При залоге товаров в обороте и переработке допускаетсяизменение состава и натуральной формы предмета залога (товарныхзапасов, сырья, материалов, полуфабрикатов, готовой продукции итому подобного), при условии, что их общая стоимость не становитсяменьше указанной в договоре о залоге. Уменьшение стоимости заложенных товаров, находящихся в оборотеи переработке, допускается соразмерно исполненной частиобеспеченного их залогом обязательства, если иное не предусмотренодоговором. 2. При залоге товаров в обороте и переработке реализованныезалогодателем товары перестают быть предметом залога с момента ихперехода в собственность, полное хозяйственное ведение илиоперативное управление приобретателя, а приобретенные залогодателемтовары, предусмотренные в договоре о залоге, становятся предметомзалога с момента возникновения на них у залогодателя правасобственности или полного хозяйственного ведения. Статья 47. Содержание договора о залоге товаров в обороте и переработке Договор о залоге товаров в обороте и переработке долженопределять вид заложенного товара, иные его родовые признаки, общуюстоимость предмета залога, место, в котором он находится, а такжевиды товаров, которыми может быть заменен предмет залога. Статья 48. Права залогодателя при залоге товаров в обороте и переработке При залоге товаров в обороте и переработке залогодательсохраняет право владеть, пользоваться и распоряжаться предметомзалога с соблюдением правил настоящей главы. Раздел III Залог с передачей заложенного имущества (вещи) залогодержателю (заклад) Статья 49. Понятие заклада 1. Закладом признается договор о залоге, по условиям которогозаложенное имущество (вещь) передается залогодержателю во владение. 2. По соглашению залогодержателя с залогодателем предметзаклада может быть оставлен у залогодателя под замком и печатьюзалогодержателя (твердый залог). Индивидуально-определенная вещьможет быть оставлена у залогодателя с наложением знаков,свидетельствующих о закладе. Правила настоящего раздела применяются к твердому залогупостольку, поскольку их применение не противоречит существуотношений залогодержателя с залогодателем при таком залоге. Статья 50. Обязанности залогодержателя при закладе При закладе залогодержатель, если иное не предусмотренодоговором, обязан: 1) застраховать предмет заклада на его полную стоимость засчет и в интересах залогодателя; 2) принимать меры, необходимые для сохранения предметазаклада; 3) немедленно известить залогодателя о возникновении угрозыутраты или повреждения предмета заклада; 4) регулярно направлять залогодателю отчет о пользованиипредметом заклада, если пользование им допускается в соответствии спунктом 1 статьи 51 настоящего Закона; 5) немедленно возвратить предмет заклада после исполнениязалогодателем или третьим лицом обеспеченного закладомобязательства. Залогодержатель должен извлекать из предмета заклада доходы винтересах залогодателя в случае, когда это предусмотрено договором. Статья 51. Права залогодержателя при закладе 1. Залогодержатель вправе пользоваться предметом заклада вслучаях, прямо предусмотренных договором о залоге. Приобретенныезалогодержателем в результате пользования предметом заклада доходыи иные имущественные выгоды направляются на покрытие расходов насодержание предмета заклада, а также засчитываются в счет погашенияпроцентов по долгу или самого долга по обеспеченному закладомобязательству. 2. Если возникнет реальная угроза утраты, недостачи илиповреждения предмета заклада не по вине залогодержателя, он вправепотребовать замены предмета заклада, а при отказе залогодателявыполнить это требование - обратить взыскание на предмет заклада донаступления срока исполнения обеспеченного закладом обязательства. Статья 52. Возможность досрочного исполнения обязательства, обеспеченного закладом Если залогодержатель хранит или использует предмет закладаненадлежащим образом, залогодатель вправе в любое время потребоватьпрекращения залога либо досрочно исполнить обеспеченное закладомобязательство. Статья 53. Ответственность залогодержателя за утрату, недостачу или повреждение предмета заклада 1. Залогодержатель отвечает за утрату, недостачу илиповреждение предмета заклада, если не докажет, что утрата,недостача или повреждение произошли не по его вине. Если предоставление займов под заклад имущества являетсяпредметом предпринимательской деятельности залогодержателя,освобождение его от ответственности может иметь место лишь вслучае, если залогодержатель докажет, что утрата, недостача илиповреждение предмета заклада произошли вследствие непреодолимойсилы либо (если предмет заклада оставлен у залогодателя) умысла илигрубой неосторожности залогодателя. (В редакции Федерального законаот 19.07.2007 г. N 197-ФЗ) 2. Залогодержатель при закладе несет ответственность за утратуи недостачу предмета заклада в размере стоимости утраченного(недостающего), а за повреждение предмета заклада - в размересуммы, на которую понизилась стоимость заложенной вещи. Если приприеме вещи в заклад производилась оценка предмета заклада,ответственность залогодержателя не должна превышать указаннойоценки. Залогодержатель обязан в полном объеме возместить залогодателюубытки, причиненные утратой, недостачей или повреждением предметазаклада, если это предусмотрено законом или договором. Раздел IV Залог прав Статья 54. Права как предмет залога 1. Предметом залога могут быть принадлежащие залогодателюправа владения и пользования, в том числе права арендатора, другиеправа (требования), вытекающие из обязательств, и иныеимущественные права. 2. Право с определенным сроком действия может быть предметомзалога только до истечения срока его действия. 3. В договоре о залоге прав, не имеющих денежной оценки,стоимость предмета залога определяется по соглашению сторон. Статья 55. Содержание договора о залоге прав В договоре о залоге прав наряду с условиями, предусмотреннымистатьей 10 настоящего Закона, должно быть указано лицо, котороеявляется должником по отношению к залогодателю. Залогодатель обязануведомить своего должника о состоявшемся залоге прав. Статья 56. Обязанности залогодателя при залоге прав При залоге прав, если иное не предусмотрено договором,залогодатель обязан: 1) совершать действия, которые необходимы для обеспечениядействительности заложенного права; 2) не совершать уступки заложенного права; 3) не совершать действий, влекущих прекращение заложенногоправа или уменьшение его стоимости; 4) принимать меры, необходимые для защиты заложенного права отпосягательств со стороны третьих лиц; 5) сообщать залогодержателю сведения об изменениях,произошедших в заложенном праве, о его нарушениях третьими лицами ио притязаниях третьих лиц на это право. Статья 57. Права залогодержателя при залоге прав При залоге прав, если иное не предусмотрено договором,залогодержатель вправе: 1) независимо от наступления срока исполнения обеспеченногозалогом обязательства требовать в суде, арбитражном суде переводана себя заложенного права, если залогодатель не исполнилобязанности, предусмотренные статьей 56 настоящего Закона; 2) вступать в качестве третьего лица в дело, в которомрассматривается иск о заложенном праве; 3) в случае неисполнения залогодателем обязанностей,предусмотренных пунктом 4 статьи 56 настоящего Закона,самостоятельно предпринимать меры, необходимые для защитызаложенного права от нарушений со стороны третьих лиц. Статья 58. Последствия исполнения должником обязательств перед залогодателем 1. Если должник залогодателя до исполнения залогодателемобязательства, обеспеченного залогом, исполнит свое обязательство,все полученное при этом залогодателем становится предметом залога,о чем залогодатель обязан немедленно уведомить залогодержателя. 2. При получении от своего должника в счет исполненияобязательства денежных сумм залогодатель обязан по требованиюзалогодержателя перечислить соответствующие суммы в счет исполненияобязательства, обеспеченного залогом, если иное не установленодоговором о залоге. Раздел V Гарантии прав сторон при залоге Статья 59. Защита интересов залогодержателя при прекращении его прав и прав залогодателя на заложенное имущество по основаниям, предусмотренным Законом 1. В случае принятия Российской Федерацией или республикой всоставе Российской Федерации законодательных актов, прекращающихзалоговое право либо право залогодателя на заложенное имущество,убытки, причиненные залогодержателю в результате принятия этихактов, возмещаются ему в полном объеме Российской Федерацией илисоответствующей республикой в составе Российской Федерации. Споры овозмещении убытков разрешаются судом. 2. В случаях прекращения права собственности на заложенноеимущество или прекращения заложенных прав в связи с решениемгосударственного органа власти и управления, не направленнымнепосредственно на изъятие заложенного имущества или заложенныхправ, в том числе решением об изъятии земельного участка, накотором находятся заложенные дом, иные строения, сооружения илинасаждения, убытки, причиненные залогодержателю в результате этогорешения, возмещаются залогодержателю в полном объеме этимгосударственным органом за счет средств, находящихся в егораспоряжении. Споры о возмещении убытков разрешаются судом илиарбитражным судом. Статья 60. Недействительность актов, нарушающих залоговое право 1. Если в результате издания органом государственногоуправления или органом местного самоуправления не соответствующегозаконодательству акта нарушаются права залогодержателя, такой актпризнается недействительным судом или арбитражным судом позаявлению залогодержателя. 2. Убытки, причиненные залогодержателю в результате изданияакта, указанного в пункте 1 настоящей статьи, подлежат возмещению вполном объеме соответствующим органом государственного управленияили органом местного самоуправления. Президент Российской Федерации Б. ЕЛЬЦИН Москва, Дом Советов России 29 мая 1992 года N 2872-I

В соответствии со статьей 1 Закона Республики Казахстан от 10декабря 1993 года «О временном делегировании Президенту РеспубликиКазахстан и главам местных администраций дополнительных полномочий»издаю настоящий Указ.
Глава 1. Общие положения
Статья 1. Основные термины и определения
Термины и определения, применяемые в настоящем Указе, означают:
1) доверенное лицо — лицо, которое проводит реализацию ипотекиво внесудебном порядке;
2) залогодатель — лицо, чье недвижимое имущество или доля в немявляются предметом ипотеки;
3) залогодержатель — лицо, чьи интересы по основномуобязательству обеспечены ипотекой;
4) ипотека недвижимого имущества (ипотека) — вид залога, прикотором заложенное недвижимое имущество или доля в нем остаются вовладении и пользовании залогодателя или третьего лица;
5) ипотечный договор — соглашение сторон об установленииосновного обязательства;
6) недвижимое имущество (недвижимость) — земельные участки, атакже здания, сооружения и иное имущество, прочно связанное сземлей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерногоущерба их назначению невозможно;
7) основное обязательство — долговое или иное обязательство,полностью или частично обеспеченное ипотекой;
8) реализация ипотеки — реализация имущества, являющегосяпредметом ипотеки.
Статья 2. Сфера применения настоящего Указа
1. Настоящим Указом регулируются отношения, возникающие приприменении ипотеки имущества как способа обеспечения обязательств.Общие правила о залоге, содержащиеся в Гражданском кодексеРеспублики Казахстан, применяются к ипотеке имущества, еслинастоящим Указом не установлены иные правила. В случае противоречиямежду настоящим Указом и другими законодательными актами в частирегулирования ипотеки имущества применяются нормы настоящего Указа.
2. Правила настоящего Указа об ипотеке, возникающей в силудоговора, соответственно применяются к ипотеке, возникающей наосновании законодательного акта.
3. Особенности ипотеки земельных участков и прав на них могутбыть предусмотрены земельным законодательством.
Статья 3. Пределы обеспечения основного обязательства
ипотекой
1. Ипотека обеспечивает уплату залогодержателю основной суммыдолга по кредитному договору или иному обязательству полностью либов части, предусмотренной ипотечным договором.
Если иное не предусмотрено договором, ипотека, установленная вобеспечение кредитного договора, обеспечивает также уплату кредиторупричитающегося ему вознаграждения (интереса) за пользование кредитом.
2. Если в договоре не предусмотрено иное, ипотека обеспечиваеттребования залогодержателя в том объеме, какой они имеют к моментуих удовлетворения, включая:
1) возмещение убытков, причиненных неисполнением, просрочкойили иным ненадлежащим исполнением основного обязательства;
2) неустойку (штраф, пеню) за неисполнение, просрочкуисполнения или иное ненадлежащее исполнение основного обязательства;
3) неустойку за неправомерное пользование чужими деньгами,предусмотренные основным обязательством либозаконодательными актами.
3. Ипотека обеспечивает также:
1) возмещение судебных издержек и иных расходов, вызванныхобращением взыскания на заложенное имущество;
2) возмещение расходов по реализации ипотеки.
4. Если в ипотечном договоре указана общая твердая сумматребований залогодержателя, обеспеченных ипотекой, обязательствадолжника перед залогодержателем в части, превышающей эту сумму, несчитаются обеспеченными ипотекой, за исключением требований,предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи и статьей 4 настоящегоУказа.<*>
Сноска. В статью 3 внесены изменения — Законом РК от 11 июля1997 г. N 154 Z970154_ .
Статья 4. Обеспечение ипотекой дополнительных расходов
залогодержателя
В случаях, когда залогодержатель в соответствии с условиямиипотечного договора или в силу необходимости обеспечить сохранениезаложенного недвижимого имущества вынужден нести расходы по егосодержанию и охране либо на погашение задолженности залогодателяпо связанным с этим недвижимым имуществом налогам, сборам иликоммунальным платежам, возмещение залогодержателю таких необходимыхрасходов обеспечивается за счет заложенного недвижимого имущества.
Статья 5. Ипотека недвижимого имущества, находящегося
в общей собственности
1. На недвижимое имущество, находящееся в общей совместнойсобственности, ипотека может быть установлена при наличииписьменного согласия на это всех собственников.
2. Участник общей долевой собственности может заложить своюдолю в праве на общее имущество без согласия других собственников.
Глава 2. Ипотечный договор
Статья 6. Форма ипотечного договора
1. Ипотечный договор заключается в письменной форме,подписывается залогодателем и залогодержателем, а также должником,если залогодатель не является должником (вещный поручитель).
2. Ипотечный договор подлежит государственной регистрации. Правоипотеки возникает с момента регистрации ипотечного договора.
3. Нотариальное удостоверение ипотечного договораосуществляется по желанию сторон.
4. Права залогодержателя могут подтверждаться (оформляться)выдачей ипотечного свидетельства.
Статья 7. Содержание ипотечного договора
1. В ипотечном договоре должны быть указаны:
1) имя (наименование) и местожительство (местонахождение)залогодателя и залогодержателя, а также вещного поручителя, еслизалогодатель не является должником;
2) существо основного обязательства, его размер исроки исполнения;
3) опись и местонахождение заложенного недвижимого имущества;
4) наименование права, в силу которого недвижимое имущество,являющееся предметом ипотеки, принадлежит залогодателю(право собственности, право хозяйственного ведения и другие);
5) иные условия, относительно которых по заявлению любой изсторон в ипотечном договоре должно быть достигнуто соглашение икоторые не запрещены законодательством.
2. Если основное обязательство подлежит исполнению по частям, випотечном договоре должны быть указаны сроки или периодичностьсоответствующих платежей и их размеры либо условия, позволяющиеопределить эти размеры.
Статья 8. Последствия нарушения правил об отчуждении
заложенного недвижимого имущества
1. При отчуждении недвижимого имущества, заложенного поипотечному договору, с нарушением правил, содержащихся в пункте 2статьи 315 Гражданского кодекса Республики Казахстан,залогодержатель вправе по своему выбору потребовать:
1) признания сделки об отчуждении заложенного недвижимогоимущества недействительной;
2) досрочного исполнения основного обязательства и обращениявзыскания заложенное недвижимое имущество независимо от того, комуоно принадлежит.
В последнем случае, если доказана, что приобретательзаложенного недвижимого имущества в момент его приобретения знал илидолжен был знать о том, что недвижимое имущество отчуждается снарушением правил, такой приобретатель несет в пределах стоимостиуказанного недвижимого имущества ответственность за неисполнениеобеспеченного ипотекой обязательства солидарно с залогодателем.
2. При выдаче залогодателем ипотечного свидетельства отчужденияим заложенного недвижимого имущества не допускается.
При отчуждении им недвижимого имущества наступают последствия,предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи.
Статья 9. Передача прав по ипотечному договору
Передача прав по ипотечному договору осуществляется ссоблюдением правил об уступке требований, а в случае выдачиипотечного свидетельства — в порядке, установленном статьей 16настоящего Указа, и подлежит государственной регистрации.
Статья 10. Предупреждение залогодержателя о правах
третьих лиц на предмет ипотеки
При заключении ипотечного договора залогодатель обязанпредупредить залогодержателя о всех известных ему к моментурегистрации договора правах третьих лиц на предмет ипотеки, дажеесли эти права не зарегистрированы в установленном порядке.Неисполнение этого правила дает залогодержателю право потребоватьдосрочного исполнения основного обязательства либо изменения условийипотечного договора.
Статья 11. Приложения к ипотечному договору
К ипотечному договору могут быть приложены документы,определяющие условия ипотеки, и/или условия, необходимые дляосуществления залогодержателем своих прав по этому договору.
Глава 3. Ипотечное свидетельство
Статья 12. Понятие ипотечного свидетельства
1. Ипотечное свидетельство является ордерной ценной бумагой,удостоверяющей право ее законного владельца:
1) на получение исполнения по основному обязательству;
2) на обращение взыскания на заложенное недвижимое имущество в

целях получения исполнения по основному обязательству. 2. Ипотечное свидетельство составляется в одном экземпляре ипередается залогодержателю. 3. На всех экземплярах ипотечного договора делается отметка овыдаче ипотечного свидетельства. Статья 13. Содержание ипотечного свидетельства 1. Ипотечное свидетельство должно содержать: 1) слова "Ипотечное свидетельство", включенные в названиедокумента; 2) имя (наименование) и местожительство (местонахождение)залогодателя; 3) имя (наименование) и местожительство (местонахождение)залогодержателя;

4) имя (наименование) и местожительство (местонахождение)должника, если должник по основному обязательству не являетсязалогодателем;
5) дату и место заключения ипотечного договора;
6) указание суммы основного обязательства и размера процентов,если они подлежат уплате;
7) указание срока уплаты суммы основного обязательства ипроцентов, если они подлежат уплате, а если эта сумма и/илипроценты подлежат уплате по частям — сроков или периодичностисоответствующих платежей и размер каждого из них либо условия,позволяющие их определить;
8) опись и местонахождение заложенного недвижимого имущества;
9) наименование права, в силу которого имущество, являющеесяпредметом ипотеки, принадлежит залогодателю;
10) указание на то, имеются ли на недвижимое имущество,являющееся предметом ипотеки, или на часть этого имущества, другиеипотечные свидетельства, сдано ли это недвижимое имущество или егочасть в аренду, обременено или не обременено оно иным образом;
11) подпись залогодателя;
12) дату выдачи ипотечного свидетельства.
2. Несоблюдение требований, установленных пунктом 1 настоящейстатьи, а также наличие подчисток и исправлений делает ипотечноесвидетельство недействительным.
Статья 14. Условия осуществления прав и исполнение
обязательств по ипотечному свидетельству
1. При осуществлении своих прав, предусмотренных настоящимУказом или ипотечным договором, владелец ипотечного свидетельстваобязан предъявить его залогодателю.
2. Залогодатель, исполнивший основное обязательство, вправепотребовать передачи ему ипотечного свидетельства, а еслиобязательство исполняется по частям, — отметки на ипотечномсвидетельстве об исполнении соответствующей части обязательства.
3. Нахождение ипотечного свидетельства у его законноговладельца либо отсутствие на ипотечном свидетельстве отметки очастичном исполнении основного обязательства свидетельствует, еслине доказано иное, что это обязательство или, соответственно, егочасть не исполнены.
4. Нахождение ипотечного свидетельства у залогодателясвидетельствует, если не доказано иное, что обеспеченное ипотекойобязательство исполнено.
5. На исполнение обязательств по ипотечному свидетельствураспространяются правила статьи 133 Гражданского кодекса РеспубликиКазахстан.
Статья 15. Регистрация ипотечного свидетельства
Выдача ипотечного свидетельства и его последующая передачадругим владельцам подлежат государственной регистрации по местунахождения недвижимого имущества, являющегося предметом ипотеки, впорядке, установленном для регистрации прав на недвижимое имущество.
Статья 16. Передача прав по ипотечному свидетельству
1. Передача прав по ипотечному свидетельству осуществляетсяпутем совершения на нем передаточной надписи в пользу другого лица ипередачи ипотечного свидетельства этому лицу.
В передаточной надписи должно быть точно и полно указано имялица, которому передаются права по ипотечному свидетельству.Бланковые передаточные надписи на ипотечном свидетельстве считаютсянедействительными.
Передаточная надпись должна быть подписана указанным випотечном свидетельстве залогодержателем, а если эта надпись неявляется первой — владельцем ипотечного свидетельства, названным впредыдущей передаточной надписи.
2. Передача прав по ипотечному свидетельству другому лицуозначает передачу тем самым этому же лицу прав по основномуобязательству.
Законному владельцу ипотечного свидетельства принадлежат всевытекающие из его содержания права, включая права залогодержателя иправа кредитора по основному обязательству.
3. Владелец ипотечного свидетельства считается законным, еслиего права на ипотечное свидетельство основываются на непрерывномряде имеющихся на нем передаточных надписей.
Владелец ипотечного свидетельства считается незаконным, еслидоказано, что оно выбыло из владения кого-либо из лиц, сделавшихпередаточные надписи, в результате хищения или иным образом помимоволи этого лица, о чем владелец при приобретении ипотечногосвидетельства знал или должен был знать.
4. Надписи на ипотечном свидетельстве, запрещающие егопоследующую передачу другим лицам, недействительны.
Статья 17. Восстановление прав по утраченному ипотечному
свидетельству
1. Восстановление прав по утраченному ипотечному свидетельствупроизводится судом в порядке, установленном процессуальнымзаконодательством.
2. Права по ипотечному свидетельству, которое было переданозалогодержателем третьему лицу, могут быть восстановлены, если будутустановлены все передаточные надписи, сделанные на утраченномипотечном свидетельстве.
3. На основании решения суда залогодатель выдает дубликатипотечного свидетельства с отметкой на нем «дубликат».
Статья 18. Залог ипотечного свидетельства
1. Ипотечное свидетельство может быть заложено путем егопередачи другому лицу в обеспечение кредитного договора или иногообязательства между таким лицом и законным владельцем ипотечногосвидетельства.
2. При неисполнении обязательства, обеспеченного залогомипотечного свидетельства, залогодержатель ипотечного свидетельствавправе требовать передачи ему прав по основному обязательству,обеспеченному ипотекой, в порядке, на условиях и с последствиямипредусмотренными статьей 16 настоящего Указа. При отказе передатьэти права залогодержатель ипотечного свидетельства может требовать всудебном порядке перевода таких прав на себя.
3. Залогодержатель ипотечного свидетельства, которому переданыили на которого судом переведены права по ипотечному свидетельству,вправе обратить взыскание на предмет ипотеки в соответствии сусловиями ипотечного свидетельства и основного обязательства.
Вырученные в результате реализации ипотеки суммы обращаются впогашение долга залогодержателю ипотечного свидетельства, аоставшаяся сумма передается лицу, заложившему ипотечноесвидетельство, с учетом требований статьи 36 настоящего Указа.
4. По соглашению залогодержателя ипотечного свидетельства изалогодателя ипотечного свидетельства на ипотечном свидетельствеможет быть сделана специальная залоговая передаточная надпись,дающая залогодержателю право по истечении определенного срокапродать ипотечное свидетельство с тем, чтобы удержать из вырученныхденег сумму обязательства, обеспеченного залогом ипотечногосвидетельства.
Статья 19. Прекращение действия ипотечного свидетельства
1. Действие ипотечного свидетельства прекращается:
1) при осуществлении вытекающих из него прав;
2) при его добровольной передаче залогодателю;
3) если вытекающие из него требования не будут предъявленыдолжнику по основному обязательству до истечения месяца посленаступления срока исполнения основного обязательства;
4) в случае утраты предмета ипотеки.
2. При прекращении действия ипотечного свидетельства пооснованиям, предусмотренным подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящейстатьи, права владельца ипотечного свидетельства на исполнениеосновного обязательства сохраняются.
Глава 4. Реализация ипотеки
Статья 20. Способы реализации ипотеки
В случае неисполнения должником основного обязательствазалогодержатель вправе удовлетворить свои требования путем:
1) реализация ипотеки в судебном порядке;
2) реализация ипотеки во внесудебном порядке, если этопредусмотрено законодательными актами либо в ипотечном договоре, илипоследующем соглашении сторон;
3) обращения в свою собственность заложенного имущества вслучае объявления торгов несостоявшимися согласно статье 32настоящего Указа.

Статья 21. Реализация ипотеки в судебном порядке
1. Реализация ипотеки в судебном порядке производится всоответствии с решением суда по иску залогодержателя. При этомпродажа недвижимого имущества, являющегося предметом ипотеки,производится путем продажи с публичных торгов в порядке,установленном процессуальным законодательством.
2. В обращении взыскания на имущество, заложенное по ипотечномудоговору, может быть отказано, если допущенное должником нарушениеосновного обязательства крайне незначительно и размер требованийзалогодержателя вследствие этого явно несоразмерен стоимостизаложенного имущества.
3. Принимая решения об обращении взыскания на недвижимоеимущество, заложенное по ипотечному договору, суд должен определитьи указать в решении:
1) все суммы, подлежащие уплате залогодержателю из стоимостизаложенного имущества, за исключением сумм расходов по охране иреализации недвижимого имущества, которые определяются по завершенииего реализации. Для сумм, исчисляемых в процентном соотношении,должны быть указаны сумма, на которую начисляются проценты, размерпроцентов и период, за который они подлежат начислению;
2) являющееся предметом ипотеки недвижимое имущество, изстоимости которого удовлетворяются требования залогодержателя;
3) начальную продажную цену заложенного недвижимого имуществапри его реализации;
4) меры по обеспечению сохранности недвижимого имущества домомента его реализации, если они необходимы.
4. По просьбе залогодателя суд при наличии уважительных причинвправе в решении об обращении взыскания на заложенное недвижимоеимущество отсрочить его реализацию на срок до одного года в случаях,когда:
1) залогодателем является гражданин, независимо от того, какоенедвижимое имущество заложено им по ипотечному договору, приусловии, что залог не связан с осуществлением этим гражданиномпредпринимательской деятельности;
2) предметом ипотеки является земельный участок из составаземель сельскохозяйственного назначения.
Отсрочка реализации заложенного недвижимого имущества незатрагивает прав и обязанностей сторон по основному обязательству ине освобождает должника от возмещения возросших за время отсрочкиубытков кредитора, причитающихся ему процентов и неустойки.
Если залогодатель в пределах предоставленного ему отсрочкойвремени удовлетворит требования залогодержателя, суд по заявлениюзалогодателя отменяет это решение.
5. Отсрочка реализации ипотеки не допускается в случаях:
1) если она может повлечь существенное ухудшение финансовогоположения залогодержателя;
2) если в отношении залогодателя или залогодержателя возбужденодело о признании его банкротом.
Статья 22. Прекращение реализации ипотеки
Должник и/или залогодатель, являющийся третьим лицом (вещныйпоручитель) вправе в любое время до того, как состоялась продажапредмета залога, прекратить обращение на него взыскания и егореализацию, исполнив обеспеченное залогом обязательство или ту егочасть, исполнение которой просрочено. Соглашение, ограничивающее этоправо, недействительно.
Статья 23. Возмещение расходов, связанных с реализацией
ипотеки
Произведенные залогодержателем расходы, связанные с реализациейипотеки, возмещаются ему из стоимости заложенного имущества.
Статья 24. Процедура реализации ипотеки во
внесудебном порядке
1. Реализация ипотеки во внесудебном порядке производится путемпроведения торгов на заложенное имущество, организуемых довереннымлицом.
2. Доверенное лицо определяется сторонами в ипотечном договоре.В случае, если в ипотечном договоре доверенное лицо не определено,оно назначается залогодержателем.
3. Удовлетворение требований залогодержателя во внесудебномпорядке не допускается в случаях, когда:
1) для ипотеки недвижимого имущества требовалось согласиедругого лица или органа;
2) предметом ипотеки является недвижимое имущество, имеющеезначительную историческую, художественную или иную культурнуюценность для общества;
3) предметом ипотеки является недвижимое имущество, находящеесяв общей собственности, и кто-либо из его собственников не даетписьменного согласия на удовлетворение требований залогодержателя вовнесудебном порядке.
В указанных случаях взыскание на заложенное имуществообращается только по решению суда.
Статья 25. Требования к проведению внесудебных
торгов
1. До проведения торгов должны быть выполнены следующиепроцедуры:
1) доверенное лицо составляет уведомление о невыполненииобязательства, регистрирует его в органе, где был зарегистрированипотечный договор, и вручает его залогодателю. При невозможностинепосредственной передачи уведомления оно направляется залогодателюзаказным письмом по его адресу, указанному в ипотечном договоре;
2) при неудовлетворении требований, вытекающих из уведомления оневыполнении обязательства, но не ранее, чем через два месяца смомента вручения или отправки указанного уведомления залогодателю(подпункт 1 настоящего пункта), доверенное лицо составляетуведомление о торгах на заложенное имущество, регистрирует его воргане, где был зарегистрирован ипотечный договор, вручает егозалогодателю, а также залогодержателю и официально публикуетобъявление о торгах в соответствии со статьей 28 настоящего Указа;
3) с момента первой публикации объявления о торгах все сделки вотношении недвижимого имущества, выносимого на торги, запрещаются, аесли сделки были совершены, то признаются недействительными;
4) с момента первой публикации объявления о торгах и до моментаих проведения должно пройти не менее одного месяца.
2. По получении уведомления о невыполнении обязательствазалогодатель вправе обратиться в суд с иском об отсутствии основанийдля реализации ипотеки.
Залогодатель вправе также обратиться в суд с заявлением опредоставлении отсрочки в реализации ипотеки на условиях,предусмотренных пунктом 4 статьи 21 настоящего Указа.
Обращение с иском (заявлением) в суд приостанавливает течениесрока, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи.
Статья 26. Содержание уведомления о невыполнении обязательств
Уведомление о невыполнении обязательств должно содержатьследующие сведения:
1) имя (наименование) и местожительство (местонахождение)залогодателя;
2) имя (наименование) и местожительство (местонахождение)залогодержателя;
3) краткое изложение невыполненных обязательств;
4) суммарная расшифровка основного обязательства;
5) суммарная расшифровка всех иных сборов, издержек и расходов,которые должны быть оплачены залогодателем до возможной продажизаложенного недвижимого имущества;
6) предложение о полном погашении всех задолженностей в течениедвух месяцев с момента получения уведомления;
7) предупреждение о возможном проведении торгов на недвижимоеимущество, являющееся предметом ипотеки;
8) имя (наименование), местожительство (местонахождение) иномер телефона доверенного лица.
Статья 27. Содержание уведомления о проведении торгов
Уведомление о проведении торгов должно содержать следующиесведения:
1) имя (наименование) и местожительство (местонахождение)залогодателя;
2) имя (наименование) и местожительство (местонахождение)залогодержателя;
3) краткое изложение невыполненных обязательств и общая суммавсех задолженностей залогодателя перед залогодержателем, подлежащихудовлетворению за счет реализации ипотеки;
4) наименование, описание и характеристика недвижимогоимущества, являющегося предметом ипотеки и выносимого на торги;
5) время и место проведения торгов;
6) имя (наименование), местожительство (местонахождение) иномер телефона доверенного лица.
Статья 28. Объявление о торгах и его публикация
1. Не менее чем за месяц до проведения торгов доверенное лицопубликует в периодической печати объявление о торгах.
2. Объявление о торгах должно содержать следующие сведения:
1) наименование, описание и характеристику недвижимогоимущества, выносимого на торги;
2) точное местонахождение недвижимого имущества;
3) сумму гарантийного взноса участника торгов,если таковойпредусмотрен условиями торгов;
4) порядок и сроки уплаты покупной цены;
5) время и место проведения торгов;
6) имя (наименование) и местожительство (местонахождение)доверенного лица, проводящего торги, его номер телефона для справоки платежные реквизиты.
Один экземпляр объявления о торгах вывешивается, если этовозможно и к этому нет препятствий, на видном месте прямо нанедвижимом имуществе, выносимом на торги, не позднее чем за месяц додаты их проведения.
Статья 29. Организация и проведение торгов
1. Торги организует и проводит доверенное лицо.
2. Торги проводятся в населенном пункте (городе, районе,поселке, ауле, селе) по месту нахождения имущества.
3. Торги назначаются на любые дни недели на время с 9 до 18часов.
Статья 30. Участники торгов
В торгах имеют право принимать участие любые юридические лица играждане, включая залогодателя и залогодержателя.
Доверенное лицо в торгах не участвует.
Статья 31. Гарантийный взнос и уплата покупной цены
1. Перед началом торгов доверенное лицо вправе потребовать откаждого участника торгов внесения гарантийного взноса или иногодоказательства его способности полностью оплатить предполагаемуюпокупную цену. Перед завершением торгов доверенное лицо вправепотребовать от предложившего конечную цену участника торговнемедленного внесения этой суммы в полном объеме наличными деньгами,в виде чека банка или другим установленным законодательствомРеспублики Казахстан способом расчетов, либо потребоватьдоказательств его способности оплаты названной цены после завершенияторгов способами и в сроки, указанные в объявлении о торгах.
2. При отказе покупателя произвести немедленную оплату либо приотсутствии у него доказательств возможности оплаты в сроки,предусмотренные объявлением о торгах, он исключается из составаучастников торгов, и они считаются продолженными. При невозможностиих продолжения, а также в случае неоплаты покупателем приобретенногона торгах имущества, назначаются новые торги, которые проводятся впорядке, установленном настоящим Указом.
3. Залогодержатель, участвующий в торгах, освобождается отвнесения гарантийного взноса, а также в случае выигрыша торга — отоплаты покупной цены в пределах суммы основного обязательства.
4. Гарантийные взносы участников подлежат возврату по окончанииторгов. Гарантийный взнос участника, выигравшего торги,засчитывается в счет покупной цены.
Гарантийный взнос участника, выигравшего торги, но неоплатившего покупную цену, остается в распоряжении доверенного лицаи используется им в порядке, установленном статьей 36 настоящегоУказа.
Статья 32. Объявление торгов несостоявшимися

1. Доверенное лицо объявляет торги несостоявшимися в случаях,когда:
1) на торги явилось менее двух покупателей;
2) лицо, выигравшее торги, не внесло покупную цену вустановленный срок.
2. Торги должны быть объявлены несостоявшимися на следующийдень после того, как имело место какое-либо из указанных в пункте 1настоящей статьи обстоятельств.
3. При объявлении торгов несостоявшимися ввиду участия в нихменее двух покупателей залогодержатель вправе либо обратитьзаложенное имущество в свою собственность по его текущей оценочнойстоимости, установленной решением суда или доверенным лицом наосновании заключения государственного органа по оценке имущества,либо требовать назначения новых торгов.
В течение десяти дней после объявления торгов несостоявшимисяпо основанию, предусмотренному подпунктом 2 пункта 1 настоящейстатьи, залогодержатель вправе по соглашению с залогодателемприобрести заложенное недвижимое имущество.
К такому соглашению применяются правила о купле-продаже,ипотечный договор в этом случае прекращается.
4. Объявление о новых торгах публикуется в соответствии состатьей 28 настоящего Указа.
Статья 33. Право на обращение в суд
Залогодатель, а также должник по основному обязательству, еслион не является залогодателем, вправе в течение 3 месяцев оспоритьрезультаты торгов в суде по месту нахождения недвижимого имущества вслучае нарушения процедуры их проведения.
Подача искового заявления не приостанавливает совершениядействий, вытекающих из результатов торгов.
Статья 34. Передача недвижимого имущества покупателю
После завершения торгов и внесения покупателем конечной цены ивсех других требуемых от него платежей доверенное лицо вручает емудокумент о приобретении недвижимого имущества на торгах, которыйдолжен содержать следующие сведения:
1) основание для проведения торгов;
2) место и время их проведения;
3) наименование, описание и характеристику имущества,приобретенного на торгах, его местонахождение;
4) имя (наименование) и местожительство (местонахождение)залогодателя — прежнего владельца имущества;
5) имя (наименование) и местожительство (местонахождение)покупателя;
6) покупная цена, уплаченная покупателем;
7) имя (наименование) и местожительство (местонахождение)доверенного лица, проводившего торги.
Документ о приобретении недвижимого имущества на торгахскрепляется подписью доверенного лица.
Если доверенное лицо является юридическим лицом, подпись егопредставителя заверяется печатью этого юридического лица; еслидоверенное лицо является физическим лицом, его подпись заверяется внотариальном порядке.
Статья 35. Отказ залогодателя от передачи
недвижимого имущества
В случае отказа залогодателя передать покупателю недвижимоеимущество, приобретенное им на торгах, включая нежелание освободитьжилое помещение, покупатель вправе обратиться в суд по местунахождения имущества.
Все возникающие при этом судебные издержки возмещаютсязалогодателем за счет средств, полученных от реализации ипотеки.
Статья 36. Распределение выручки от торгов
Доверенное лицо распределяет выручку от торгов в следующемпорядке приоритетности:
1) на покрытие издержек и расходов на проведение торгов;
2) на оплату основного обязательства, обеспеченного ипотекой;
3) на оплату просроченных обязательств, обеспеченных вторичнымизалогами и перезалогами, а также иных обременений недвижимогоимущества в порядке очередности, установленном законодательнымиактами;
4) на возврат залогодателю оставшейся суммы.
Глава 5. Прекращение ипотеки
Статья 37. Основания прекращения ипотеки
1. Ипотека прекращается по основаниям, предусмотренным статьей322 Гражданского кодекса Республики Казахстан, если иное непредусмотрено настоящим Указом. При этом в случае прекращенияипотеки в результате выполнения должником основного обязательства, атакже исполнения ипотечного договора как путем продажи заложенногонедвижимого имущества, так и путем обращения его в собственностьзалогодержателя, последний выдает залогодателю в течение 15 днейпосле совершения указанных действий письменный документ,свидетельствующий о прекращении ипотеки, зарегистрированный воргане, в котором был зарегистрирован ипотечный договор.
2. При продаже заложенного имущества с торгов во внесудебномпорядке по цене ниже суммы основного обязательства, а также припереходе заложенного имущества в собственность залогодержателяодновременно с прекращением ипотеки прекращается основноеобязательство.
Статья 38. Действие настоящего Указа
Настоящий Указ вступает в силу с 1 января 1996 года.
Президент Республики Казахстан

Раздел 3 — Залог товаров в обороте или в переработке

Статья 40. Предмет залога товаров в обороте или в переработке

Предметом залога товаров в обороте или в переработке могут быть сырье, полуфабрикаты, комплектующие изделия, готовая продукция и т.п..

При залоге товаров в обороте или в переработке реализованные залогодателем товары перестают быть предметом залога с момента их вручения приобретателю или транспортной организации для отправления приобретателю или передаче на почту для пересылки приобретателю, а приобретенные залогодателем товары, предусмотренные в договоре залога, становятся предметом залога с момента возникновения на них права собственности.

Статья 41. Условия договора залога товаров в обороте или в переработке

Договор залога товаров в обороте или в переработке должен индивидуализировать предмет залога путем указания нахождения товаров во владении залогодателя или их расположение в определенном цехе, составе, другом помещении или другим способом, достаточным для идентификации совокупности подвижных вещей как предмета залога.

Статья 42. Права залогодателя при залоге товаров в обороте или в переработке

При залоге товаров в обороте или в переработке залогодатель сохраняет за собой право владеть, пользоваться и распоряжаться предметом залога соответственно правилам этого раздела

Статья 43. Обязанности залогодателя при залоге товаров в обороте или в переработке

В случае отчуждения заставленных товаров залогодатель обязан заменить их другими товарами такой же или большей стоимости. Уменьшение стоимости замененных товаров допускается только в случаях, когда это осуществлено по договоренности сторон относительно погашения доли начальной задолженности.

Просмотров: 8089

4.1. Правовой аспект залога

Сначала скажем о том, какими нормами предстоит руководствоваться тем, кто выбрал этот вид обеспечения обязательства. ГКУ в таком случае дело не ограничивается. Здесь работают также положения Закона № 2654, Закона об ипотеке, Закона № 1255, Закона № 1952. И мы назвали только основные нормативно-правовые акты.

В чем же суть залога? Ответ находим в ст. 572 ГКУ. Так, в силу залога кредитор (залогодержатель) имеет право в случае неисполнения должником (залогодателем) обязательства, обеспеченного залогом, удовлетворить свои требования за счет заложенного имущества. Причем залогодержатель имеет преимущественное право перед другими кредиторами этого должника (если иное не установлено законом).

Залогом может обеспечиваться даже требование, возникающее в будущем (ст. 573 ГКУ).

Статья 575 ГКУ называет отдельные (специфические) виды залога:

— ипотека — залог недвижимого имущества, которое остается во владении залогодателя или третьего лица. Подробнее об ипотеке см. на с. 83;

— заклад — залог движимого имущества, передаваемого во владение залогодержателю или по его приказу — во владение третьему лицу (о закладе см. на с. 82).

Другие отдельные виды залога устанавливаются законом. Например, Закон № 2654 выделяет также:

— залог товаров в обороте или переработке (см. с. 82);

— залог имущественных прав (см. с. 83);

— залог ценных бумаг.

К участникам залоговых отношений ни ГКУ, ни другие нормативно-правовые акты особых требований не предъявляют.

Как залогодателем, так и залогодержателем могут быть юридические или физические лица (в том числе ФЛП)

Залогодателем может выступать должник или третье лицо (имущественный поручитель). Это может быть собственник имущества либо лицо, которому имущество передано с правом залога на него.

Залог права на чужую вещь осуществляют с согласия собственника вещи, если для отчуждения этого права согласно договору или закону нужно его разрешение (ч. 3 ст. 583 ГКУ).

Залог может возникать на основании (ст. 574 ГКУ):

1) договора;

2) закона (например, налоговый залог);

3) решения суда.

Однако в этом разделе мы уделим внимание только «договорному» залогу.

Предмет залога

Предметом залога может быть любое имущество (вещь, ценные бумаги, имущественные права). Подходит даже то «добро», которое залогодатель получит после возникновения залога (будущий урожай, приплод скота и т. п.). Главное, чтобы это имущество могло быть отчуждено залогодателем, и на него можно было бы обратить взыскание.

Залогодержатель имеет право претендовать как на саму вещь в залоге, так и на ее принадлежности, если иное не установлено договором. Напомним: принадлежностями считаются вещи, предназначенные для обслуживания другой (главной) вещи и связанные с ней общим назначением (ч. 1 ст. 186 ГКУ).

Право залога распространяется на плоды, продукцию и доходы, полученные от использования залогового имущества, только в случаях, установленных договором

Без исключений тоже не обошлось. Ведь согласно ч. 7 ст. 576 ГКУ залог отдельных видов имущества может быть запрещен или ограничен законом.

В частности, ст. 4 Закона № 2654 и ч. 4 ст. 576 ГКУ предусматривают перечень имущества, которое не может быть предметом залога. В этом списке оказались:

— культурные ценности, которые являются объектами права государственной или коммунальной собственности и занесены или подлежат внесению в Государственный реестр национального культурного достояния;

— памятники культурного наследия, включенные в Перечень памятников культурного наследия, не подлежащих приватизации*;

* См. Закон Украины «О Перечне памятников культурного наследия, не подлежащих приватизации» от 23.09.2008 г. № 574-VI.

— требования, имеющие личный характер (например, требования по возмещению морального ущерба, ущерба, причиненного увечьем или другим повреждением здоровья и т. п.), а также иные требования, залог которых запрещен законом;

— объекты государственной собственности, приватизация которых запрещена законодательными актами, а также имущественные комплексы государственных предприятий и их структурных подразделений, которые находятся в процессе корпоратизации.

В то же время госпредприятия и их структурные подразделения, находящиеся в процессе корпоратизации, могут передавать в залог свои товары в обороте или переработке (ч. 7 ст. 4 Закона № 2654);

— общежития как объекты недвижимого имущества, жилые комплексы и/или их части, на которые распространяется действие Закона Украины «Об обеспечении реализации жилищных прав жильцов общежитий» от 04.09.2008 г. № 500-VI.

Кроме того, в отношении ограничений по залоговому имуществу нужно учитывать положения Закона № 1404, поскольку удовлетворить требования за счет залога не всегда удается добровольно. В частности, приложение к этому Закону содержит перечень имущества физического лица, на которое нельзя обратить взыскание по исполнительным документам.

Имущество находится в совместной собственности? Его тоже можно передать в залог. Но только с согласия всех совладельцев (ст. 578 ГКУ).

Можно ли заменить предмет залога? Как гласит ст. 579 ГКУ,

предмет залога заменить можно, но только с согласия залогодержателя (если иное не установлено законом или договором)

Еще один важный вопрос — оценка предмета залога. Эта процедура проводится в случаях, установленных договором или законом.

Согласно ч. 2 ст. 582 ГКУ оценка предмета залога осуществляется залогодателем вместе с залогодержателем в соответствии с обычными ценами, сложившимися на момент возникновения права залога. Однако стороны в договоре могут определить иной порядок оценки. Да и закон может предусматривать свои правила. Например, в случае залога земельного участка согласно закону для оценки требуется привлечь эксперта (ст. 13 Закона Украины «Об оценке земель» от 11.12.2003 г. № 1378-IV)

Форма договора и госрегистрация залога

Что касается формы договора, то здесь действуют общие правила для любого способа обеспечения обязательства — договор заключают в письменной форме (ч. 1 ст. 547 ГКУ).

А вот что касается нотариального удостоверения, то ГКУ и Закон № 2654 устанавливают ряд особенностей. В частности, если предметом залога является недвижимое имущество, космические объекты, транспортные средства, подлежащие государственной регистрации, договор залога обязательно должен быть нотариально удостоверен. Делают это на основании соответствующих правоустанавливающих документов.

Нотариальное удостоверение договора залога недвижимого имущества и транспортных средств проводится по местонахождению (месту регистрации) этого имущества или по местонахождению (месту регистрации) одной из сторон договора* (ч. 2 ст. 13 Закона № 2654).

* Если речь о залоге космических объектов, то нотариальное удостоверение договора осуществляется по месту регистрации этих объектов.

Вместе с тем, если на этом настаивает хотя бы одна из сторон, может быть нотариально удостоверен договор залога любого имущества (ст. 13 Закона № 2654, ч. 4 ст. 209 ГКУ).

Обратите внимание: в соответствии с ч. 2 ст. 547 ГКУ

несоблюдение письменной формы договора залога делает его ничтожным

Аналогичное правило действует и в отношении нотариальной формы, если ее обязательность установлена законом или договором (ч. 1 ст. 220 ГКУ).

Кроме того, залог недвижимого имущества подлежит государственной регистрации в случаях и в порядке, установленных законом (ч. 2 ст. 577 ГКУ). Так, госрегистрация залога недвижимости предусмотрена Законом об ипотеке.

Согласно ч. 3 ст. 577 ГКУ залог движимого имущества может быть зарегистрирован по заявлению залогодержателя или залогодателя с внесением записи в Государственный реестр обременений движимого имущества. Моментом регистрации залога будет являться дата и время внесения соответствующей записи в реестр.

Регистрацию залога движимого имущества могут осуществлять: государственные и частные нотариусы, их помощники, государственные и частные исполнители, налоговые управляющие (п. 1 приказа Минюста от 07.07.2006 г. № 57/5).

Важно! Регистрация залога не связана с моментом возникновения права залога и не влияет на действительность договора залога (ч. 2 ст. 16 Закона № 2654). Но такое обременение не является действительным в отношениях с третьими лицами (ст. 12 Закона № 1255).

Существенные условия залога

В договоре залога определяют:

1) суть, размер и срок исполнения обязательства, обеспеченного залогом;

2) описание предмета залога. При этом согласно ч. 2 ст. 584 ГКУ описание предмета залога в договоре может подаваться в общей форме (с указанием на вид залогового имущества и т. д.). Например, при ипотеке объекта недвижимости могут быть указаны регистрационные данные предмета ипотеки, в том числе кадастровый номер. При ипотеке земельного участка в договоре приводят его целевое назначение;

3) иные условия, согласованные сторонами (например, условия оценки предмета залога, его страхование, запрет перезалога, порядок обращения взыскания на заложенное имущество, необходимость нотариального удостоверения, регистрации обременения и т. д.).

Кроме того, при заключении договора залога по соглашению сторон или по требованию одной из сторон может быть проведена аудиторская проверка достоверности и полноты баланса или финансового состояния соответствующей стороны договора залога и оценка предмета залога в соответствии с законодательством (ч. 3 ст. 12 Закона № 2654).

Право залога возникает с момента заключения договора залога, а в случаях, когда договор подлежит нотариальному удостоверению, — с момента его нотариального удостоверения, кроме случаев, установленных законом.

Предмет залога в соответствии с договором или законом должен находиться во владении залогодержателя? В таком случае право залога возникает в момент передачи ему предмета залога. Если такая передача была осуществлена до заключения соответствующего договора, право залога возникает с момента его заключения (ст. 585 ГКУ).

У кого находится залоговое имущество?

По общему правилу предмет залога остается у залогодателя (ч. 6 ст. 576 ГКУ). Однако договором или законом могут оговариваться другие варианты.

Например, заклад* по определению должен находиться у залогодержателя.

* О закладе см. на с. 82 этого спецвыпуска.

В зависимости от того, у кого находится предмет залога, устанавливаются правила пользования им.

Так, залогодатель имеет право пользоваться предметом залога в соответствии с его назначением (в том числе получать из него плоды и доходы), если иное не установлено договором и если это следует из сути залога. Такой порядок предусматривает ч. 1 ст. 586 ГКУ.

А вот отчуждать предмет залога, передавать его в пользование другому лицу или иным способом распоряжаться им залогодатель может только с согласия залогодержателя. Опять же, если иное не установлено договором или законом.

В свою очередь, залогодержатель имеет право пользоваться переданным ему предметом залога только в случаях, установленных договором. По договору на залогодержателя также может быть возложена обязанность получать с предмета залога плоды и доходы (ч. 4 ст. 586 ГКУ).

Кроме того, лицо, которое владеет предметом залога, обязано, если иное не установлено договором (ч. 1 ст. 587 ГКУ):

1) принимать меры, необходимые для сохранности предмета залога;

2) содержать предмет залога надлежащим образом;

3) немедленно уведомлять другую сторону договора залога о возникновении угрозы уничтожения или повреждения предмета залога.

Что происходит в случае утраты, порчи, повреждения или уничтожения залогового имущества?

Если предмет залога находился у залогодателя и пострадал по его вине, то залогодатель обязан заменить или восстановить это имущество. Но договором может устанавливаться и иное правило.

Предмет залога был у залогодержателя? Тогда в случае утраты, порчи, повреждения или уничтожения залогового имущества по вине залогодержателя он обязан возместить залогодателю причиненные убытки (ч. 3 ст. 587 ГКУ).

В свою очередь,

риск случайного уничтожения или повреждения предмета залога несет собственник залогового имущества

ГКУ позволяет отойти от этого правила, но только когда другой порядок распределения таких рисков прямо предусмотрен договором или законом.

В случае случайного уничтожения или повреждения предмета залога залогодатель по требованию залогодержателя обязан предоставить равноценный предмет или, если это возможно, восстановить уничтоженный либо поврежденный предмет залога (ч. 2 ст. 580 ГКУ).

Если предмет залога не подлежит обязательному страхованию, он может быть застрахован по соглашению сторон на согласованную сумму. Тогда в случае наступления страхового случая предметом залога становится право требования к страховщику (ст. 581 ГКУ).

Последующий залог имущества

Одно и то же имущество может быть «участником» залога не один раз. Главное, чтобы в предыдущем договоре залога или законе не было запрета на такое действие (ч. 1 ст. 588 ГКУ). Если ограничений нет, то такая «многоступенчатая схема» вполне реальна.

Но как в таком случае выстраиваются отношения между залогодателем, первым и последующими залогодержателями? Сейчас расскажем.

Нужно понимать, что

последующий залог имущества не прекращает право залога предыдущего залогодержателя

Более того, первый залогодержатель имеет преимущественное право перед последующими на удовлетворение своих требований за счет залогового имущества. Требования последующих залогодержателей удовлетворяются в порядке очередности возникновения права залога.

Исключение составляют случаи, когда предметом залога является движимое имущество. Здесь приоритет у залогодержателя, залог которого был зарегистрирован первым. Затем идут те, чей залог зарегистрирован позднее, а последними в очереди будут залогодержатели незарегистрированного залога (ч. 4 ст. 588 ГКУ).

Одно и то же движимое имущество зарегистрировано в один и тот же день. Как определить, кому принадлежит преимущественное право? В этом случае приоритет определяется моментом регистрации залога и/или моментом регистрации изменений относительно предмета залога (но только в части этих изменений) (ч. 5 ст. 18 Закона № 2654).

Важно! Залогодатель незарегистрированного залога обязан предоставить каждому из залогодержателей информацию обо всех предыдущих залогах имущества (предоставить сведения о сути, размере и сроке выполнения основного обязательства, описание предмета залога и т. д.).

Залогодатель не уведомил залогодержателей о предыдущих залогах? В соответствии с ч. 5 ст. 588 ГКУ «униженные и оскорбленные» ☺ залогодержатели могут претендовать на возмещение возникших в связи с такой ситуацией убытков.

Прекращение права залога

Когда же прекращается право залога? По общему правилу это происходит в случае:

1) прекращения обязательства, обеспеченного залогом. При этом если право залога прекращается вследствие выполнения обязательства, обеспеченного залогом, залогодержатель, у которого находилось залоговое имущество, должен немедленно его вернуть залогодателю.

Также имейте в виду:

в случае частичного выполнения должником обязательства, обеспеченного залогом, право обращения взыскания на предмет залога сохраняется в первоначальном объеме

2) утраты предмета залога, если залогодатель не заменил предмет залога;

3) реализации предмета залога;

4) приобретения залогодержателем права собственности на предмет залога.

В случае прекращения права залога на недвижимость в Государственный реестр вещных прав на недвижимое имущество вносят соответствующие сведения.

Далее поговорим подробнее о самых распространенных видах залога.

Залог товаров в обороте или переработке

Закон № 2654 устанавливает особенности такого вида залога. В частности, предметом залога товаров в обороте или в переработке могут быть сырье, полуфабрикаты, комплектующие изделия, готовая продукция и т. д.

Договор залога товаров в обороте или в переработке должен индивидуализировать предмет залога путем указания местонахождения товаров во владении залогодателя или их размещения в определенном цехе, на складе, в ином помещении либо другим способом, достаточным для идентификации совокупности движимых вещей как предмета залога (ст. 41 Закона № 2654). Например: щебень на открытой площадке залогодателя по определенному адресу или печатная продукция на складе.

Особенность залога товаров в обороте в том, что право залога не следует за имуществом, переданным третьему лицу. Проще говоря,

при залоге товаров в обороте или в переработке реализованные залогодателем товары перестают быть предметом залога

При этом моментом прекращения права залога считается момент их вручения приобретателю или транспортной организации (передачи на почту) для отправки приобретателю. В свою очередь, приобретенные залогодателем товары, предусмотренные в договоре залога, становятся предметом залога с момента возникновения на них права собственности.

К тому же в случае отчуждения залоговых товаров залогодатель обязан заменить их другими товарами такой же или большей стоимости. Уменьшение стоимости замененных товаров допускается только в случаях, когда это осуществлено по договоренности сторон относительно погашения части начальной задолженности (ст. 43 Закона № 2654).

Заклад

Это специфический вид залога движимого имущества. В случае с закладом имущество, которое составляет предмет залога, передается во владение залогодержателя.

Однако по соглашению сторон предмет залога может оставаться у залогодателя под замком залогодержателя (твердый залог). Индивидуально определенная вещь может оставаться у залогодателя с наложением знаков, которые удостоверяют залог.

Залогодержатель, если иное не предусмотрено договором, обязан (ст. 45 Закона № 2654):

— принимать меры, необходимые для сохранности предмета заклада;

— в случаях, когда это предусмотрено договором, получать от предмета заклада доход в интересах залогодателя;

— регулярно направлять залогодателю отчет о пользовании предметом залога, если пользование им допускается договором. При этом полученные залогодержателем доходы направляются на покрытие затрат по содержанию предмета заклада, а также засчитываются в счет погашения процентов по основному долгу либо самого долга;

— страховать предмет заклада в объеме его стоимости за счет и в интересах залогодателя;

— уплачивать налоги и сборы, связанные с владением залоговой вещью, за счет залогодателя;

— надлежащим образом содержать предмет заклада, нести ответственность за него в случаях, когда нет доказательств, что утрата, повреждение или гибель заклада случились не по его вине;

— немедленно уведомлять залогодателя о возникновении угрозы гибели или повреждения предмета заклада;

— немедленно возвращать предмет заклада после выполнения залогодателем или третьим лицом обеспеченного закладом обязательства.

Если залогодержатель хранит или использует предмет заклада ненадлежащим образом, залогодатель имеет право в любое время требовать прекращения залога и/или досрочно исполнить обеспеченное закладом обязательство (ст. 47 Закона № 2654).

Залогодержатель обязан возместить залогодателю все причиненные утратой, недостачей или повреждением предмета заклада убытки в полном объеме, но только если это предусмотрено законом или договором.

При этом залогодержатель отвечает за утрату, недостачу (в размере стоимости такого имущества) или повреждение (в размере суммы, на которую снизилась стоимость имущества) предмета заклада, если он не докажет, что утрата, недостача или повреждения случились не по его вине.

Залог имущественных прав

Еще одним видом залога является залог имущественных прав.

Предметом здесь могут выступать как принадлежащие залогодателю на момент заключения договора права требования по обязательствам, в которых он является кредитором, так и те, которые могут возникнуть в будущем.

В договоре залога должно быть указано лицо, которое является должником по отношению к залогодателю. При этом залогодатель обязан сообщить своему должнику об осуществленном залоге прав.

Права залогодержателя и обязанности залогодателя при залоге имущественных прав (если иное не предусмотрено договором) вы можете увидеть в табл. 4.1.

Таблица 4.1. Обязанности залогодателя и права залогодержателя при залоге имущественных прав

Обязанности залогодателя

(ст. 50 Закона № 2654)

Права залогодержателя

(ст. 51 Закона № 2654)

— выполнять действия, необходимые для обеспечения действительности права в залоге;

— не проводить уступку права в залоге;

— не выполнять действий, которые влекут за собой прекращение права в залоге или уменьшение его стоимости;

— принимать меры, необходимые для защиты права в залоге от посягательств со стороны третьих лиц;

— предоставлять залогодержателю сведения об изменениях, которые случились с правом в залоге, о его нарушении со стороны третьих лиц и о притязаниях третьих лиц на это право

— независимо от наступления срока исполнения обеспеченного залогом обязательства требовать в судебном порядке перевода на себя права в залоге, если залогодатель нарушил свои обязанности;

— вступать в дело как третье лицо в судебном споре, в котором рассматривается иск о праве в залоге;

— в случае нарушения залогодателем своих обязанностей самостоятельно принимать все меры, необходимые для защиты права в залоге от нарушений со стороны третьих лиц

Должник залогодателя выполнил свое обязательство до погашения залогодателем обязательства, обеспеченного залогом? Все, полученное от должника, становится предметом залога, о чем залогодатель немедленно должен уведомить залогодержателя.

При получении от своего должника в счет выполнения обязательства денежных сумм залогодатель обязан по требованию залогодержателя перечислить соответствующие суммы в счет выполнения обязательства, обеспеченного залогом. Конечно, если иное не установлено договором залога.

Ипотека

Ипотека является одним из наиболее популярных видов залога, в котором имущество не передается залогодержателю. Этот подвид обеспечения обязательства даже имеет свой специальный нормативно-правовой акт — Закон об ипотеке.

Ипотека — это достаточно масштабный и очень специфичный тип залога. Он имеет множество нюансов, которые заслуживают отдельного рассмотрения, но вне этого спецвыпуска.

Здесь же скажем только, что от остальных видов залога ипотеку отличает, в первую очередь, ее предмет. Это:

— недвижимое имущество, которое принадлежит залогодателю (ипотекодателю) на праве собственности (на праве хозяйственного ведения — для государственных или коммунальных предприятий) и зарегистрировано в установленном законом порядке;

— часть недвижимого имущества, если она выделена в натуре и право собственности на нее зарегистрировано;

— недвижимое имущество, которое станет собственностью залогодателя (ипотекодателя) после заключения ипотечного договора (если иподекодатель может документально подтвердить право на приобретенное им в собственность соответствующее недвижимое имущество в будущем);

— объект незавершенного строительства, имущественные права на него;

— право аренды или пользования недвижимым имуществом, которое предоставляет арендатору или пользователю право строить, владеть и отчуждать объект недвижимого имущества.

Удовлетворение требований кредитора

А теперь самое главное. То, ради чего весь «сыр-бор» — удовлетворение требований кредитора за счет залогового имущества.

В общем случае это право возникает, когда залогодатель не выполнил обязательство в установленный основным договором срок. Однако договором и/или законом могут быть предусмотрены исключения.

В частности, в случае ликвидации юридического лица — залогодателя

залогодержатель приобретает право обращения взыскания на залоговое имущество независимо от наступления срока исполнения основного обязательства

Кроме того, залогодержатель имеет право требовать досрочного выполнения обязательства обеспеченного залогом, а если его требование не будет удовлетворено — обратить взыскание на предмет залога в случае (ст. 592 ГКУ):

1) нарушения залогодателем правил о последующем залоге (см. с. 81);

2) нарушения залогодателем правил о распоряжении предметом залога;

3) в других случаях, установленных договором.

Заметьте, что досрочного выполнения обязательства, обеспеченного залогом, залогодержатель может потребовать также в случае:

1) передачи залогодателем предмета залога другому лицу без согласия залогодержателя, если получение такого согласия было необходимо;

2) нарушения залогодателем правил о замене предмета залога;

3) утраты предмета залога по обстоятельствам, за которые залогодержатель не отвечает, если залогодатель не заменил или не восстановил предмет залога.

За счет предмета залога залогодержатель имеет право удовлетворить свои требования в полном объеме. Причем этот объем определяется на момент фактического взыскания причитающегося. Согласно ч. 2 ст. 589 ГКУ сюда включаются уплата процентов, неустойки, возмещение убытков, причиненных нарушением обязательства, необходимых расходов на содержание залогового имущества, а также расходов, понесенных в связи с предъявлением требования, если иное не установлено договором.

Если предметом залога являются две или более вещей (два или более прав), взыскание может быть обращено на все эти вещи (права) или на любую из вещей (прав) на выбор залогодержателя. Причем в случае когда залогодержатель обратит взыскание на одну вещь (одно право), но его требование не будет удовлетворено в полном объеме, он сохраняет право залога на другие вещи (права), являющиеся предметом залога.

Обращение взыскания на залоговое имущество может происходить:

1) в добровольном порядке (по соглашению сторон). В этом случае осуществляется, например:

— передача залогового имущества в собственность залогодержателя;

— реализация предмета залога залогодержателем путем заключения договора купли-продажи с покупателем или через публичные торги;

— уступка залогодателем залогодержателю требования, следующего из заложенного права (при залоге имущественных прав);

2) в принудительном порядке. В такой ситуации реализация залогового имущества производится по решению суда или по исполнительной надписи нотариуса государственным либо частным исполнителем через специализированные организации.

По общему правилу реализация залогового имущества проводится через аукцион (публичные торги), в том числе в форме электронных торгов. Однако стороны вольны предусмотреть и другой способ продажи предмета залога (если залогодатель не является госпредприятием).

Начальная цена предмета залога для его продажи с публичных торгов определяется в порядке, установленном договором или законом. Если обращение взыскания осуществляется по решению суда, суд в своем решении может определить начальную цену предмета залога.

В случае когда первый аукцион (публичные торги) объявлен несостоявшимся, проводится следующий аукцион. При этом цена на залоговое имущество уменьшается. Последующие торги также объявлены несостоявшимися? В таком случае залогодержатель имеет право оставить залоговое имущество за собой по начальной цене последнего аукциона (публичных торгов).

Если сумма, полученная от реализации предмета залога, не покрывает требования залогодержателя, он имеет право получить сумму, которой не хватает, с другого имущества должника в порядке очередности в соответствии со ст. 112 ГКУ, если иное не установлено договором или законом (ч. 4 ст. 591 ГКУ).

А вот если вырученная денежная сумма превышает размер обеспеченных этим залогом требований залогодержателя, разница возвращается залогодателю (ст. 25 Закона № 2654).

4.2. Налоговый учет реализации залогового имущества

Разобравшись с юридическими тонкостями залога, перейдем к налоговому учету. При этом главным образом сосредоточимся на залогодателях, поскольку в подавляющем большинстве случаев залогодержателями выступают банки и другие финансовые учреждения.

И прежде всего отметим, что сама передача имущества в залог и его возврат на налоговый учет залогодателя не повлияют. Эти операции не приводят к возникновению каких-либо «налоговоприбыльных» разниц и не являются объектом обложения НДС* (п.п. 196.1.2 НКУ).

* Если место передачи и место возврата залогового имущества находятся на территории Украины.

А вот операции по реализации залогового имущества могут вызывать вопросы. Вот с ними мы и будем разбираться в этом подразделе спецвыпуска. Причем мы рассмотрим как ситуацию добровольной реализации залогового имущества, так и ситуацию, когда такая реализация осуществляется принудительно.

Добровольная реализация

Итак, предположим, кредитор (банк) и должник договорились о добровольном досудебном изъятии залогового имущества. Как такая операция повлияет на налоговый учет должника? Читайте далее.

Налог на прибыль. Каких-либо специальных «налоговоприбыльных» разниц в связи с осуществлением операций по изъятию залогового имущества НКУ не содержит. Поэтому в целом здесь следует отталкиваться от данных бухгалтерского учета. Однако не придется расслабляться тем, чье залоговое имущество является необоротным активом.

В таком случае высокодоходникам и малодоходникам-добровольцам не избежать «продажных» разниц, установленных ст. 138 НКУ

Ведь, по сути, происходит реализация необоротного актива предприятия, правда, без получения последним денежных средств за реализованный актив.

Вспомним, что представляют собой указанные разницы. Их можно условно разделить на «производственно-продажные» и «непроизводственно-продажные».

«Производственно-продажная» разница возникает при реализации производственных объектов необоротных активов (т. е. предназначенных для использования в хозяйственной деятельности предприятия).

В связи с тем, что в отдельных положениях бухгалтерские и налоговые правила учета основных средств и нематериальных активов отличаются, на момент продажи налоговая и бухгалтерская остаточные стоимости таких необоротных активов также могут быть разными. А следовательно, сумма бухгалтерских расходов, уменьшившая финрезультат при реализации, для целей налоговоприбыльного учета будет некорректной. Указанная разница призвана исправить эту некорректность.

Так, в случае реализации производственных необоротных активов необходимо финансовый результат до налогообложения:

— увеличить на сумму остаточной стоимости реализуемого объекта основных средств или нематериальных активов, определенную в соответствии с национальными П(С)БУ или МСФО (абзац четвертый п. 138.1 НКУ);

— уменьшить на сумму остаточной стоимости такого объекта, определенную по «налоговым» правилам, установленным ст. 138 НКУ (абзац третий п. 138.2 указанного Кодекса).

Напомним, что основные средства и нематериальные активы, подлежащие реализации, согласно правилам бухучета переводят в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи (на субсчет 286). Так вот, мы считаем, что упомянутые выше разницы в налоговом учете следует определять именно при продаже объекта, а не при его переводе в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи.

Но здесь может возникнуть вопрос: какую бухстоимость считать остаточной для целей определения «продажной» разницы — ту, которую сформировали в момент перевода на субсчет 286, или ту, по которой объект учитывался на момент его продажи? Дело в том, что стоимость объекта на момент продажи может быть меньше из-за отражения объекта по чистой стоимости реализации (подробнее об этом см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 94, с. 75).

По нашему мнению,

увеличение финрезультата необходимо осуществлять на ту стоимость, которая зафиксирована при переводе объекта в необоротные активы, удерживаемые для продажи

Ведь дальнейшие корректировки его стоимости на субсчете 286 не являются уценками/дооценками необоротных активов*, а значит, не должны учитываться при пересчете «уценочно-дооценочных» разниц**. В связи с этим, чтобы в полном объеме «убрать» влияние бухгалтерских расходов, связанных с продажей объекта необоротных активов, на налог на прибыль, необходимо увеличить финрезультат на балансовую стоимость такого объекта, определенную до ее корректировки в связи с изменением чистой стоимости реализации.

* В терминологии п. 10 разд. II П(С)БУ 27 это не уценка/дооценка, а корректировка балансовой стоимости необоротных активов, удерживаемых для продажи.

** О них см. в спецвыпуске «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 94, с. 65.

В отношении налоговой остаточной стоимости скажем, что даже после перевода объекта на субсчет 286 в налоговом учете он не утрачивает статуса необоротного актива. При этом для целей налогообложения остаточную стоимость необоротных активов определяют согласно п.п. 14.1.9 НКУ, т. е. как разницу между первоначальной стоимостью и суммой амортизации, рассчитанной в соответствии с положениями разд. III НКУ (см. письмо ГФСУ от 20.07.2015 г. № 15174/6/99-99-19-02-02-15). Как видите, речь идет только об амортизации. О других увеличениях/уменьшениях стоимости (в частности, на сумму корректировки балансовой стоимости необоротных активов, удерживаемых для продажи, согласно п. 10 П(С)БУ 27) — ни слова.

Таким образом, считаем, при определении объекта обложения налогом на прибыль используют тот показатель остаточной стоимости, который зафиксирован в налоговом учете при переводе объекта на субсчет 286 без учета корректировки (уменьшения) стоимости объекта.

Вместе с тем вынуждены вас предупредить: недавно налоговики изложили довольно оригинальное мнение по этому вопросу. Так, в индивидуальной налоговой консультации от 28.12.2017 г. № 3186/6/99-99-15-03-02-15/ІПК указывалось, что на стоимость необоротных активов, удерживаемых для продажи, корректировка финансового результата согласно пп. 138.1 и 138.2 НКУ вообще не осуществляется.

Но ведь перед продажей согласно бухучетным правилам основные средства и нематериальные активы всегда попадают в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи. И если следовать логике фискалов, то «продажные» разницы, предусмотренные пп. 138.1 и 138.2 НКУ, вообще никогда не смогут применяться! А это приведет к неправильному определению объекта налогообложения. Остается надеяться, что налоговики все же разберутся в этом вопросе и в ближайшее время откорректируют свою точку зрения.

«Непроизводственно-продажная» разница имеет место в случае реализации непроизводственных необоротных активов. Ее определение регламентировано абзацем пятым п. 138.1 и абзацем шестым п. 138.2 НКУ. Эти нормы предусматривают, что в связи с такой реализацией финансовый результат до налогообложения необходимо:

— увеличить на сумму остаточной стоимости реализуемого объекта непроизводственных основных средств или нематериальных активов, определенную в соответствии с национальными П(С)БУ или МСФО (какую стоимость в этом случае считать остаточной, см. выше);

— уменьшить на сумму первоначальной стоимости приобретения или изготовления реализуемого объекта непроизводственных основных средств или нематериальных активов и расходов на его ремонт, реконструкцию, модернизацию либо другие улучшения (в том числе отнесенных в бухучете в расходы), но не больше суммы дохода (выручки), полученной от такой продажи.

НДС. Как мы уже упоминали ранее, передача имущества в залог заимодателю (кредитору) и его возврат, если место такой передачи/возврата находится на таможенной территории Украины, не являются объектом обложения НДС (абзац четвертый п.п. 196.1.2 НКУ).

А вот если залогодатель — плательщик НДС «расстается» с заложенным имуществом, уплатить этот налог с такой операции уже придется. Причем не имеет значения способ «расставания»: то ли предприятие передаст право собственности на имущество залогодержателю, то ли залогодержатель продаст это имущество. В обоих случаях операция подлежит налогообложению согласно п.п. «а» п. 185.1 НКУ. При этом залогодатель обязан составить налоговую накладную на имя залогодержателя (см. письмо ГНСУ от 15.12.2011 г. № 9376/7/15-3417-26, ОНК № 700).

На какую дату возникнут налоговые обязательства?

Если предприятие передает имущество в собственность залогодержателю, налоговые обязательства возникнут на дату такой передачи. Похоже, с этим согласны и налоговики (см. письма ГФСУ от 25.05.2016 г. № 11350/6/99-99-15-03-02-15, от 26.04.2016 г. № 9390/6/99-99-15-03-02-15, от 19.04.2016 г. № 8823/6/99-99-19-03-02-15, разъяснение из подкатегории 101.04 БЗ).

Если же залогодержатель реализует имущество предприятия-должника, нужно учитывать требования абзаца второго п. 189.4 НКУ. Правда, этот абзац ничего нового не придумывает и предписывает определять дату налоговых обязательств по правилам, установленным ст. 187 НКУ. То есть здесь действует правило «первого события». А поскольку предоплата в этом случае исключена, налоговые обязательства должник всегда будет признавать на дату передачи имущества залогодержателю.

Таким образом,

налоговые обязательства признают на дату передачи имущества залогодержателю независимо от того, переходит оно в его собственность или передано с целью реализации

Теперь что касается базы налогообложения.

При передаче имущества в собственность залогодержателю действуют обычные «реализационные» правила, а значит, базу обложения НДС определяют в соответствии с п. 188.1 НКУ. На этот же пункт необходимо ориентироваться и в случае передачи имущества залогодержателю для реализации. Ведь именно к нему нас направляет «профильный» для этого случая п. 189.4 НКУ.

По общему правилу из п. 188.1 НКУ базой налогообложения является договорная стоимость. Но что считать договорной стоимостью в случае изъятия залогового имущества?

При передаче на реализацию — это цена продажи. Причем такая цена на дату передачи имущества чаще всего уже известна (ст. 38 Закона об ипотеке, ст. 30 Закона № 1255). Если же на дату передачи имущества залогодержателю цена его продажи еще не определена, налоговые обязательства признают исходя из залоговой стоимости имущества. А в дальнейшем проводят их корректировку.

А вот при передаче имущества в собственность залогодержателя все не так однозначно. В этом случае договорная стоимость будет зависеть от вида заложенного имущества.

Так, договорной стоимостью переданной недвижимости будет оценочная стоимость предмета ипотеки. Ведь именно по этой стоимости ипотекодержатель приобретает объект недвижимости (ч. 3 ст. 37 Закона об ипотеке). Значит, по ней же должник его продает.

Если в собственность залогодержателя передается движимое имущество, нужно ориентироваться на положения договора залога (далее для этого случая будем говорить о залоговой стоимости).

Но! В случае, когда оценочная/залоговая стоимость имущества превышает сумму обеспеченного им обязательства и эта разница должнику возмещается не в полном объеме*, договорной стоимостью, на наш взгляд, следует считать сумму погашенного за счет залога обязательства, увеличенную на сумму расходов залогодержателя, которые должник тоже должен возместить (при наличии таких расходов). Ведь именно за эту сумму должник в таком случае «продает» свой актив. Хотя в договорную стоимость при желании можно поместить и всю оценочную/залоговую стоимость.

* При передаче в собственность ипотекодержателю недвижимости он должен возместить ипотекодателю превышение 90 % стоимости предмета ипотеки над размером обеспеченных ипотекой требований (ч. 3 ст. 37 Закона об ипотеке), но 10 % все же останутся невозмещенными.

С договорной стоимостью разобрались. Но быть базой налогообложения ей суждено не всегда. Ведь согласно абзацу второму п. 188.1 НКУ база обложения НДС не может быть ниже:

— цены приобретения — при поставке приобретенных товаров/услуг;

— обычных цен — при поставке самостоятельно изготовленных товаров/услуг;

— бухгалтерской балансовой (остаточной) стоимости, сложившейся на начало отчетного (налогового) периода, в котором произошла поставка — при поставке необоротных активов.

Так что помните:

если договорная стоимость изымаемого имущества меньше установленной минбазы, налоговые обязательства на эту разницу придется доначислить

Единый налог. Не можем не остановиться на последствиях реализации залогового имущества для предприятий — плательщиков ЕН группы 3. Сразу скажем, что такая ситуация для них нежелательна. Все дело в том, что согласно п. 291.6 НКУ таким единоналожникам разрешено осуществлять расчеты за отгруженные товары** исключительно в денежной форме (наличной и безналичной). А вот проведение бартерных операций, равно как и взаимозачет задолженностей, для них запрещены (см. разъяснение из подкатегории 108.01.01 БЗ). При этом передача заложенного имущества в счет погашения задолженности по кредиту вполне подпадает под определение бартерной операции из п.п. 14.1.10 НКУ.

** Напомним, что п.п. 14.1.244 НКУ относит к товарам любые материальные и нематериальные активы, в том числе земельные участки, земельные доли (паи), а также ценные бумаги и деривативы, используемые в любых операциях, кроме операций по их выпуску (эмиссии) и погашению.

В связи с этим единоналожник, когда-то предоставивший в залог какое-либо имущество, при обращении на него взыскания может оказаться в весьма невыгодном положении. Ведь если погасить кредит или договориться с залогодержателем каким-либо другим способом не удастся, то отдать имущество все равно придется. А без взаимозачета в таком случае не обойтись. Значит, условия пребывания на упрощенной системе налогообложения будут нарушены. А это чревато весьма неприятными последствиями. Так, предприятию придется:

1) обложить такой «неденежный» доход по двойной ставке (п.п. 2 п. 293.5 НКУ);

2) распрощаться с упрощенной системой налогообложения и перейти на общую с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произойдет взаимозачет (п.п. 4 п.п. 298.2.3 НКУ).

Так что

единоналожникам операций по «изъятию» залогового имущества лучше избегать

Кроме того, учтите: по мнению налоговиков, единоналожник не имеет права быть имущественным поручителем. Напомним: это ситуация, когда в залог имущество предоставляет не должник, а третье лицо (имущественный поручитель).

В своем разъяснении из подкатегории 108.01.02 БЗ фискалы настаивают на том, что юрлицо, которое передало недвижимое имущество для обеспечения выполнения обязательства другого лица, не может применять упрощенную систему налогообложения, поскольку такая операция является финансовым посредничеством. Причем этот запрет они, скорее всего, будут «распространять» и на движимое имущество***.

*** Наше мнение на этот счет см. на с. 60.

Законодательных оснований для такой позиции нет, но к подобным заявлениям нужно быть готовыми.

Принудительная реализация

Добровольная реализация залогового имущества не всегда предусмотрена условиями договора. В этом случае залогодержатель обращает взыскание на предмет залога в принудительном порядке. Как такая операция отразится в учете должника — собственника залогового имущества, мы расскажем далее.

Налог на прибыль. Никакого особого порядка обложения налогом на прибыль операций по принудительной продаже залогового имущества НКУ не устанавливает. Поэтому в «налоговоприбыльном» учете они будут иметь стандартные «реализационные» последствия. То есть в случае с необоротными активами высокодоходникам и малодоходникам-добровольцам придется определять разницы, установленные абзацами четвертым и пятым п. 138.1 и абзацами третьим и шестым п. 138.2 НКУ. О них мы уже говорили выше (см. с. 85).

НДС. При определении даты и суммы налоговых обязательств, возникающих при принудительной продаже залогового имущества, предприятию-должнику необходимо учитывать требования «посреднического» п. 189.4 НКУ. Об этом прямо сказано в абзаце третьем этого пункта.

Напомним: согласно п. 189.4 НКУ дату возникновения налоговых обязательств и налогового кредита у плательщиков, осуществляющих поставку/получение товаров в рамках посреднических договоров и без перехода права собственности на них, определяют по правилам ст. 187 и 198 НКУ. То есть продавец признает налоговые обязательства по НДС и выписывает налоговую накладную на посредника по общим правилам — на дату события, произошедшего раньше: либо на дату получения оплаты, либо на дату передачи товара посреднику.

А кто же в этом случае является посредником

С одной стороны, таковым можно считать государственную исполнительную службу или частного исполнителя. Ведь именно они уполномочены согласно судебному решению (исполнительной надписи нотариуса) реализовывать залоговое имущество. С другой стороны, непосредственным исполнителем является Организатор торгов.

По нашему мнению, посредником в такой ситуации будет выступать Организатор торгов. Ведь именно ему залогодатель передает товар на реализацию, осуществляя при этом поставку товара согласно п.п. «е» п.п. 14.1.191 НКУ (хотя никакого письменного договора предприятие-должник с Организатором торгов не заключает). С недавних пор согласны с этим и налоговики. В своем разъяснении из подкатегории 101.06 БЗ они говорят, что в случае продажи государственной исполнительной службой арестованного имущества должника через Организатора торгов такой Организатор обязан определить налоговые обязательства по НДС по этой операции и составить соответствующую налоговую накладную на покупателя.

А когда же у залогодателя возникнут налоговые обязательства по НДС? Согласно п. 1 разд. II Порядка № 2831/5 на дату внесения в систему реализации имущества информационного уведомления о соответствующих торгах имущество считается переданным на реализацию. Но учтите: физической передачи имущества при этом может и не произойти. А даже если имущество будет передано, то только на хранение. Об этом четко сказано в п. 5 разд. II Порядка № 2831/5 (ср. 025069200). А такая передача не является объектом обложения НДС (п.п. 196.1.2 НКУ). Значит, оснований для начисления налоговых обязательств нет.

На наш взгляд,

первым событием по операции принудительной реализации залогового имущества для должника будет получение акта о проведенных электронных торгах

Именно этот документ подтверждает получение оплаты за реализованное имущество и переход права собственности (пп. 4 — 9 разд. Х Порядка № 2831/5).

Базой налогообложения в рассматриваемой ситуации будет указанная в акте об электронных торгах цена продажи. При этом помните: база налогообложения должна быть не ниже минбазы, установленной абзацем вторым п. 188.1 НКУ*. Так что если продажная стоимость оказалась ниже такой минимальной базы, налоговые обязательства на разницу придется доначислить.

* О ней см. на с. 88.

Также учтите: уменьшать базу налогообложения на сумму вознаграждения Организатора торгов, по нашему мнению, законодательных оснований нет. Ведь оно является частью продажной стоимости. В то же время это вознаграждение является платой за услуги Организатора. Поэтому он на соответствующую сумму признает налоговые обязательства и выписывает налоговую накладную. Похоже, согласились с таким подходом и налоговики (см. разъяснение из подкатегории 101.06 БЗ).

Причем покупателем такой услуги является залогодатель, а значит, налоговую накладную должен получить именно он.

Налоговую накладную на сумму вознаграждения Организатора, по нашему мнению, следует выписывать на дату зачисления суммы гарантийного взноса, уплаченного победителем торгов, в счет оплаты услуг, оказанных Организатором торгов. А в случае если имущество реализовано по цене, превышающей стартовую, — на дату получения разницы между суммой гарантийного взноса и суммой вознаграждения. На эту разницу составляют вторую налоговую накладную. Именно этими налоговыми накладными и перекроются «лишние» налоговые обязательства залогодателя.

4.3. Бухучет имущества в залоге

Начнем с того, что объект, переданный в залог, остается в собственности залогодателя, а значит, продолжает учитываться у него на балансе. При этом предприятие может ввести отдельные субсчета для учета заложенного имущества (например, субсчет 1032 «Здания и сооружения в залоге» — для учета зданий и сооружений, переданных в залог).

В то же время залоговую стоимость имущества предприятие учитывает на забалансовом счете 05 «Гарантии и обеспечения предоставленные». По дебету этого счета отражают передачу имущества в залог (по залоговой стоимости), а по кредиту — списание стоимости залогового имущества в связи с прекращением залога (при реализации предмета залога или в других случаях — см. с. 81).

То есть здесь все просто.

Следующий шаг на пути к овладению знаниями, касающимися залогового имущества, — рассмотрение бухгалтерского учета его реализации. Причем сосредоточимся на отражении на бухгалтерских счетах операций добровольной и принудительной реализации у залогодателя.

Учет добровольной реализации залогового имущества

В бухгалтерском учете добровольной реализации залогового имущества ничего сложного нет. Остановимся на основных моментах.

Передачу предмета залога в собственность залогодержателя или для реализации отражают в учете так же, как и реализацию любого другого аналогичного «незаложенного» актива. Хотя, конечно, здесь есть свои нюансы.

Например, деньги за реализованный объект не поступают, а возникшая дебиторская задолженность «перекрывается» кредиторской задолженностью перед залогодержателем, т. е. производится взаимозачет.

Давайте рассмотрим порядок отражения таких операций на примерах. Причем отдельно остановимся на ситуациях, когда:

1) предприятие передает имущество в собственность залогодержателя:

2) залогодержатель реализует имущество предприятия-залогодателя.

Пример 4.1. В качестве обеспечения задолженности по долгосрочному кредиту предприятие передало банку в залог товары в обороте залоговой стоимостью 300000 грн. (в том числе НДС — 50000 грн.). Балансовая стоимость переданных товаров — 320000 грн.

Обращение взыскания на предмет залога производится путем его передачи в собственность залогодержателю.

Кредиторская задолженность перед банком на момент передачи ему в собственность предмета залога составляет 308000 грн., в том числе:

— текущая задолженность по долгосрочному кредиту в сумме 200000 грн.;

— задолженность по процентам в сумме 108000 грн.

Остаток задолженности (8000 грн.) будет погашаться с другого имущества должника согласно ч. 4 ст. 591 ГКУ.

Как указанные операции залогодатель отразит в своем учете, вы узнаете из табл. 4.2.

Таблица 4.2. Учет передачи залогового имущества в собственность банка

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, грн.

Дт

Кт

Отражена на забалансовом счете залоговая стоимость имущества

300000,00

Отражен доход от передачи товаров залогодержателю

300000,00

Начислены налоговые обязательства по НДС

641/НДС

50000,00

Доначислены налоговые обязательства по НДС на разницу между ценой приобретения и ценой реализации* ((320000 грн. — 250000 грн.) х 20 % : 100 %)

641/НДС

14000,00

* Поскольку стоимость реализации товаров (250000,00 грн.) ниже цены их приобретения (320000,00 грн.), базой обложения НДС является цена приобретения. При этом составляют две налоговые накладные. Одну из них (на стоимость реализации) предприятие передает залогодержателю, а вторую (с типом причины «15») оставляет у себя.

Списана себестоимость реализованных товаров

320000,00

Произведен зачет с задолженностью по процентам

108000,00

Произведен зачет с текущей задолженностью по долгосрочному кредиту

192000,00

Списана с забалансового счета залоговая стоимость товаров

300000,00

Отнесены на финансовый результат:

— доход от реализации товаров

250000,00

— сумма начисленного НДС от суммы превышения минбазы над стоимостью реализации

14000,00

— себестоимость реализованных товаров

320000,00

Пример 4.2. По договору ипотеки предприятие передает в залог здание залоговой стоимостью 1740000 грн. (в том числе НДС — 290000 грн.). Согласно договору обращение взыскания на предмет ипотеки производится путем его реализации ипотекодержателем третьему лицу.

Первоначальная стоимость здания — 1800000 грн., сумма износа — 720000 грн. Его остаточная стоимость на начало месяца реализации — 1087500 грн.

Для учета заложенного имущества введен дополнительный субсчет 1032. «Незаложенные» здания и сооружения предприятие учитывает на субсчете 1031.

Цена продажи предмета ипотеки устанавливается субъектом оценочной деятельности на уровне не ниже, чем обычные цены на этот вид имущества. Оценочная стоимость предмета ипотеки — 1788000 грн. (в том числе НДС — 298000 грн.). На дату передачи имущества банку цена его продажи не определена.

За счет средств, полученных от реализации заложенного здания, предприятие должно погасить:

— задолженность по краткосрочному кредиту в размере 1000000 грн.;

— задолженность по процентам в размере 375000 грн.

Посмотрим, как же такие операции залогодатель отразит у себя в учете (см. табл. 4.3 на с. 92).

Таблица 4.3. Учет передачи залогового имущества банку на реализацию

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, грн.

Дт

Кт

Передано здание в ипотеку

1800000,00

Отражена на забалансовом счете залоговая стоимость здания

1740000,00

Переведено здание в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи:

— списана начисленная амортизация

720000,00

— отражена остаточная стоимость

(1800000,00 грн. — 720000,00 грн.)

1080000,00

Начислены налоговые обязательства по НДС (исходя из залоговой стоимости на дату подписания акта приема-передачи здания по договору об удовлетворении требований ипотекодержателя)

641/НДС

290000,00

Отражен доход от реализации (при получении отчета банка о распределении средств от продажи предмета ипотеки)

1788000,00

Списан НДС

290000,00

Доначислены налоговые обязательства по НДС исходя из разницы между продажной и залоговой стоимостью (298000,00 грн. — 290000,00 грн.)

641/НДС

8000,00

Списана себестоимость реализованного здания

1080000,00

Списана с забалансового счета залоговая стоимость имущества

1740000,00

Произведен зачет с текущей задолженностью по краткосрочному кредиту

1000000,00

Произведен зачет с задолженностью по процентам

375000,00

Получена разница между ценой реализации и суммой погашенных обязательств

413000,00

Отнесены на финансовый результат:

— доход от реализации здания

1490000,00

— себестоимость реализованного здания

1080000,00

Учет принудительной реализации залогового имущества

Каких-либо исключительных особенностей учет принудительной реализации залогового имущества не имеет.

Но учтите: у предприятия, залоговое имущество которого реализуют принудительно, могут возникнуть дополнительные расходы, связанные с судебным производством и привлечением к реализации Организатора торгов. Учитывать такие расходы следует в составе прочих расходов операционной деятельности.

Подробнее о бухгалтерском учете принудительной реализации залогового имущества вы можете узнать из следующего примера.

Пример 4.3. По договору ипотеки предприятие передало в залог здание. Его первоначальная стоимость — 2400000 грн., а залоговая — 1000000 грн. Здания, переданные в залог, предприятие учитывает на субсчете 1032, а «незаложенные» — на субсчете 1031.

Остаточная стоимость здания на конец месяца его реализации — 1440000 грн., а на начало такого месяца — 1450000 грн.

Обращено взыскание на предмет ипотеки на основании исполнительной надписи нотариуса. Оценочная стоимость здания составила 1200000 грн. По этой же цене объект реализован.

За счет средств, полученных от реализации, погашены такие обязательства должника:

— 500000 грн. — текущая задолженность по долгосрочному кредиту банка;

— 200000 грн. — проценты по кредиту;

— 2000 грн. — издержки банка на услуги нотариуса;

— 70000 грн. — исполнительный сбор;

— 10000 грн. — расходы исполнительной службы, связанные с организацией и проведением исполнительных действий;

— 60000 грн. — вознаграждение Организатора торгов.

Нераспределенный остаток средств, полученных от реализации, перечислен на текущий счет залогодателя.

Узнать, как указанные операции будут отражены в бухгалтерском учете залогодателя, вы можете, обратившись к табл. 4.4.

Таблица 4.4. Учет принудительной реализации залогового имущества у залогодателя

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, грн.

Дт

Кт

Передано здание в ипотеку

2400000,00

Отражена на забалансовом счете залоговая стоимость здания

1000000,00

Переведено здание в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи:

— списана начисленная амортизация (2400000,00 грн. — 1440000,00 грн.)

960000,00

— отражена остаточная стоимость

1440000,00

Отражен доход от принудительной продажи здания

1200000,00

Начислены налоговые обязательства по НДС на продажную (оценочную) стоимость здания

641/НДС

200000,00

Доначислены налоговые обязательства по НДС на разницу между балансовой стоимостью на начало месяца реализации здания и ценой реализации* ((1450000 грн. — 1000000 грн.) х 20 % : 100 %)

641/НДС

90000,00

* Поскольку продажная стоимость здания (1000000,00 грн.) ниже остаточной стоимости, сложившейся на начало месяца его продажи (1450000,00 грн.), базой обложения НДС является балансовая стоимость (абзац второй п. 188.1 НКУ).

Списана балансовая стоимость реализованного необоротного актива

1440000,00

Списана с забалансового счета залоговая стоимость имущества

1000000,00

Погашена текущая задолженность по долгосрочному кредиту

500000,00

Погашена задолженность по процентам

200000,00

Отражены в расходах издержки банка на услуги нотариуса

2000,00

Произведен зачет взаимных требований

2000,00

Начислен исполнительный сбор

70000,00

Произведен зачет взаимных требований

70000,00

Начислены расходы исполнительной службы

10000,00

Произведен зачет взаимных требований

10000,00

Начислено вознаграждение Организатору торгов

50000,00

Отражено право на налоговый кредит по НДС

10000,00

Получена зарегистрированная в ЕРНН* налоговая накладная

641/НДС

10000,00

* Единый реестр налоговых накладных.

Произведен зачет взаимных требований

60000,00

Получен на банковский счет остаток денежных средств от принудительной реализации здания

358000,00

Отнесены на финансовый результат:

— доход от принудительной реализации здания

1000000,00

— сумма начисленного НДС на разницу между минбазой и стоимостью реализации

90000,00

— балансовая стоимость реализованного здания

1440000,00

— возмещение расходов банка на услуги нотариуса

2000,00

— исполнительный сбор

70000,00

— расходы исполнительной службы

10000,00

— расходы на вознаграждение Организатору торгов

50000,00

выводы

  • В случае невыполнения обязательства залогодателем залогодержатель имеет право удовлетворить свои требования за счет имущества, переданного в залог.
  • При прекращении основного обязательства прекращается и право залога.
  • При реализации залоговых необоротных активов предприятия-высокодоходники и малодоходники-добровольцы определяют «реализационные» разницы, установленные ст. 138 НКУ.
  • Операции по реализации залогового имущества приводят к необходимости начисления залогодателем налоговых обязательств по НДС.
  • Залоговую стоимость имущества залогодатель учитывает на забалансовом счете 05.

ЗАКЛАД — один из способов обеспечения исполнения обязательств.

Да­ёт кре­ди­то­ру вещ­ное обес­пе­че­ние его тре­бо­ва­ния. Заклад со­сто­ит в том, что кре­ди­тор по обес­пе­чен­но­му закладу обя­за­тель­ст­ву (за­ло­го­дер­жа­тель) име­ет пра­во в слу­чае не­ис­пол­не­ния долж­ни­ком сво­его обя­за­тель­ст­ва по­лу­чить удов­ле­тво­ре­ние из стои­мо­сти за­ло­жен­но­го иму­ще­ст­ва пре­им. пе­ред др. кре­ди­то­ра­ми ли­ца, ко­то­ро­му при­над­ле­жит это иму­ще­ст­во (за­ло­го­да­те­ля), за изъ­я­тия­ми, ус­та­нов­лен­ны­ми за­ко­ном.

До­го­вор заклада был из­вес­тен ещё рим­ско­му пра­ву, хо­тя еди­но­го тер­ми­на для обо­зна­че­ния заклада не бы­ло: для различных ви­дов заклада су­ще­ст­во­ва­ли свои на­зва­ния (фи­ду­ция, пиг­нус, ипо­те­ка). Об­щим для всех ви­дов заклада бы­ло то, что в его ос­но­ва­нии ле­жа­ла от­вет­ст­вен­ность долж­ни­ка по обя­за­тель­ст­ву; эта от­вет­ст­вен­ность скре­п­ля­лась вещ­ным обес­пе­че­ни­ем, «от­вет­ст­вен­но­стью ве­щи» (res obligata).

Пред­ме­том заклада мо­жет быть вся­кое иму­ще­ст­во, в т. ч. ве­щи и иму­ще­ст­вен­ные пра­ва (тре­бо­ва­ния), за ис­клю­че­ни­ем иму­ще­ст­ва, изъ­я­то­го из обо­ро­та, тре­бо­ва­ний, не­раз­рыв­но свя­зан­ных с лич­но­стью за­ло­го­да­те­ля (напр., тре­бо­ва­ния об али­мен­тах), и иных прав, ус­туп­ка ко­то­рых за­пре­ще­на за­ко­ном. Раз­ли­ча­ют заклады дви­жи­мых ве­щей и заклады не­дви­жи­мо­го иму­ще­ст­ва; осо­бым ви­дом закладов яв­ля­ет­ся заклад не­дви­жи­мо­сти — ипо­те­ка. Воз­мож­но за­ло­жить пра­во на чу­жую вещь — та­кой заклад до­пус­ка­ет­ся с со­гла­сия соб­ст­вен­ни­ка.

Пред­мет заклада мо­жет на­хо­дить­ся у лю­бой из сто­рон до­го­во­ра. Заклад с пе­ре­да­чей за­ло­го­дер­жа­те­лю за­ло­жен­но­го иму­ще­ст­ва име­ну­ет­ся за­кладом. В РФ за­ло­жен­ное иму­ще­ст­во не пе­ре­да­ёт­ся за­ло­го­дер­жа­те­лю при ипо­те­ке, а так­же при закладе то­ва­ров в обо­ро­те.

До­го­вор заклада дол­жен быть за­клю­чён в про­стой письменной фор­ме. Договор об ипотеке должен быть зарегистрирован в ус­тановленном порядке. Рав­ным об­ра­зом до­го­вор о закладе дви­жи­мо­го иму­ще­ст­ва (или прав на иму­ще­ст­во) в обес­пече­ние ис­пол­не­ния обя­за­тельств по до­го­во­ру, ко­то­рый дол­жен быть но­та­ри­аль­но удо­сто­ве­рен, под­ле­жит но­та­ри­аль­но­му удо­сто­ве­ре­нию.

За­кон до­пус­ка­ет воз­мож­ность су­ще­ст­во­ва­ния не­сколь­ких до­го­во­ров заклада в от­но­ше­нии од­но­го и то­го же пред­ме­та. Ес­ли иму­ще­ст­во, на­хо­дя­щее­ся в закладе, ста­но­вит­ся пред­ме­том ещё од­но­го заклада в обес­пе­че­ние ис­пол­не­ния дру­гих тре­бо­ва­ний (по­сле­дую­щий заклад), тре­бо­ва­ния по­сле­дую­ще­го заклада дер­жа­те­ля удов­ле­тво­ря­ют­ся из стои­мо­сти это­го иму­ще­ст­ва по­сле удов­ле­тво­ре­ния тре­бо­ва­ний пред­ше­ст­вую­щих за­ло­го­дер­жа­те­лей.

2) В уго­лов­ном про­цес­се заклад — вид ме­ры пре­се­че­ния. За­клю­ча­ет­ся во вне­се­нии де­нег, цен­ных бу­маг или цен­но­стей на де­по­зит­ный счёт ор­га­на, из­брав­ше­го ме­ру пре­се­че­ния, по­доз­ре­вае­мым, об­ви­няе­мым ли­бо другим фи­зическим или юри­дическим ли­цом в це­лях обес­пе­че­ния яв­ки по­доз­ре­вае­мо­го, об­ви­няе­мо­го к сле­до­ва­те­лю, до­зна­ва­те­лю или в суд и пре­ду­преж­де­ния со­вер­ше­ния им но­вых пре­ступ­ле­ний.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *