Задачи по налогу на прибыль

Расчет НДС

Определить сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет за отчетный период, если были проведены следующие хозяйственные операции:

— Продана продукция, облагаемая по ставке НДС – 18%, на сумму 236000 д.е., в том числе НДС – 36000 д.е.

— Продана продукция, облагаемая по ставке НДС-10%, на сумму 22000 д.е., в том числе НДС – 2000 д.е.

— Получена финансовая помощь на пополнение фондов специального назначения на сумму 100000 д.е.

— Приобретено и оприходовано сырье на сумму 118000 д.е., в том числе НДС – 18000 д.е.

— Приобретен, оприходован и оплачен объект основных средств на сумму 94400 д.е., в том числе НДС – 14400 д.е.

— Приобретены и оприходованы комплектующие детали на сумму 70800 д.е., в том числе НДС – 10800 д.е.

— Получен аванс под предстоящую поставку на сумму 60000 д.е.

— Приобретены материалы для производства продукции, не облагаемой НДС, на сумму 82600 д.е., в том числе НДС – 12600 д.е.

— Приобретены материалы на сумму 15340 д.е., в том числе НДС – 2340 д.е.

— Перечислена предоплата по договору поставки на сумму 70000 д.е.

Все сопроводительные первичные документы оформлены в соответствии с требованиями бухгалтерского и налогового учета.

Решение.

Для расчета суммы налога к уплате в бюджет необходимо определяем два показателя: сумму НДС для уплаты в бюджет и сумму налоговых вычетов, на которую можно уменьшить сумму НДС для уплаты в бюджет .

НДС б = НДС пол. – НДС упл.

НДС б = 62406 — 58018 = 4388 д.е.

Сумма НДС к уплате в бюджет составляет 4388 д.е.

Расчет налога на акцизы

Определить сумму налога на акцизы, если реализовано 500 пачек сигарет по 20 штук в каждой пачке. Максимально задекларированная розничная цена – 32 руб. за пачку. Ставка налога по сигаретам с фильтром в 2009 году составляет 150 руб.00коп. за 1000 штук + 6% расчетной стоимости, исходя из максимальной розничной цены, но не менее 177 руб. 00 коп. за 1000 штук.

Решение.

1) ( 500 пачек Х 20 шт.) : 1000 шт. Х 150,0 руб. = 1500 руб.

2) ( 500 пачек Х 32,0 руб. ) Х 6% : 100 % = 960,0 руб.

2460 руб.

3) ( 500 пачек Х 20 шт.) : 1000 шт. Х 177,0 руб. = 1770 руб.

Таким образом, расчетная сумма налога 2460 руб. больше суммы налога, исходя из расчета 177,00 руб. за 1000 штук 1770 руб.

Сумма налога на акцизы составляет 2460 руб.

Расчет налога на прибыль

Определить сумму налога на прибыль, подлежащую взносу в бюджет за отчетный период, если в организации были проведены следующие хозяйственные операции:

— получена выручка от реализации продукции в сумме 70800 д.е., в том числе НДС – 10800 д.е.;

— расходы, связанные с производством данной продукции составили 46000 д.е., в том числе сверхнормативные 13500 д.е.;

— продан объект основных средств на сумму 27140 д.е., в том числе НДС – 4140 д.е., первоначальная стоимость которых 38000 д.е., сумма начисленной амортизации на момент реализации составила 18600 д.е.;

— получены доходы по государственным ценным бумагам в сумме 33000 д.е.;

— положительные курсовые разницы составили 13000 д.е., отрицательные курсовые разницы оставили 9000 д.е.;

— оплачены пени за нарушение условий хозяйственного договора в сумме 2100 д.е.,

— получена неустойка за нарушение условий договора поставки в сумме 3800 д.е.;

— оплачены пени за несвоевременное перечисление налогов в бюджет в сумме 1800 д.е.,

— оплачены судебные издержки в сумме 7500 д.е.

Решение:

1) Определяется прибыль (убыток) от реализации , как Доходы – Расходы

Доходы от реализации Расходы от реализации
70800 – 10800 (НДС не является доходом) 46000 – 13500 ( расходы для целей налогообложения уменьшаем на сверхнормативные расходы )
27140 – 4140 38000 – 18600
Итого Д от реализации = 83000 д.е. Итого Р от реализации = 51900 д.е.

Прибыль от реализации : 83000-51900 = 31100 д.е.

2) Определяется прибыль ( убыток) от внереализационных операций

Доходы от внереализационных операций Расходы от внереализационных операций
33000 д.е. (но налог по указанным доходам взимается по ставке 15%, следовательно, данную сумму для расчета налога на прибыль по ставке 20% не учитываем)
13000 д.е. положительные курсовые разницы 9000 д.е. отрицательные курсовые разницы
3800 д.е. полученная неустойка по договору 2100 д.е. оплаченные пени по договору
7500 д.е. судебные издержки
Итого Д внереализ. = 16800д.е. Итого Р внереализац. = 18600д.е.

Убыток от внереализацонных операций составил: 18600 -16800 = 1800 д.е.

3) Определяется прибыль организации за отчетный период:

Прибыль = Прибыль от реализации – Убыток от внереализацонных операций

Прибыль = 31100 – 1800 = 29300 д.е.

4) Определяется налог на прибыль:

Сумма налога = Прибыль Х 20% = 29300 Х 20% : 100 % = 5860 д.е.

Расчет ЕСН

Определить сумму единого социального налога, если в организации за отчетный период были начислены следующие выплаты:

1) Иванову А.В. – всего 14500 .. руб., в том числе заработная плата 12500 руб., 2000 руб. – материальная помощь, выплаченная за счет средств организации после уплаты налога на прибыль;

2) Петрову И.М. – всего 17600 руб., в том числе заработная плата 15000 руб., премия по результатам трудовой деятельности 1200 руб., оплата по больничному листу – 1400 руб.

Решение.

1) Определяется налогооблагаемую базу за отчетный период:

В расчет не включаем сумму материальной помощи, выплаченной за счет средств организации оставшихся после уплаты налога на прибыль 2000 руб. и оплату по больничному листу в сумме 1400 руб.

Налоговая база по ЕСН = (14500 + 17600 ) – ( 2000 + 1400 ) = 28700 руб.

2) Определяется суммы налога в целом и по фондам:

Общая сумма ЕСН = 28700 Х 26 % = 7462 руб.

в том числе, в Пенсионный фонд – 28700 х 20% : 100% = 5740 руб.

в Фонд социального страхования — 28700 х 2,9% : 100% = 832 руб.

в Фонды обязательного медицинского страхования — 28700 х 3,1% : 100% = 890 руб.

Расчет налога на доходы физических лиц

Определить сумму налога на доходы физических лиц, если физическое лицо получило в отчетном периоде следующие доходы: в виде заработной платы от работодателя в сумме 211430 руб., за продажу жилого дома в декабре – 1950000 руб., который находился в его собственности 2,5 года.

В январе совокупный доход составил 19 600 руб., в январе-феврале – 20 600 руб., январь-март 40100 руб., в январе – октябре 279000 руб., в январе – ноябре – 295000 руб. на иждивение физического лица находятся 2 ребенка в возрасте до 18 лет, физическое лицо документально подтвердило расходы по оплате медикаментов в сумме 55000 руб., которые входят в Перечень, утвержденный Правительством РФ, и расходы по оплате своего обучения в образовательном учреждении, имеющем государственную лицензию, в сумме 75000 руб.

Решение

1) Определяется сумма совокупного дохода:

211430 + 1950000 = 2 161 430 руб.

2) Определяется сумма налоговых вычетов:

— Стандартные вычеты:

— на работника 400 руб. Х 2 месяца = 800 руб.

— на его детей 1000 руб.Х 2 чел. Х 10 мес. = 20 000 руб.

Итого сумма стандартных вычетов: 20800 руб.

— Социальные вычеты:

— На приобретение медикаментов — 55000 руб.

— На обучение работника — 75000 руб.

Общая сумма составляет 130000 руб., поэтому сумма вычета принимается в размере 120000 руб.

Социальные налоговые вычеты, (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, и расходов на дорогостоящее лечение,), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120000 рублей в налоговом периоде.

— Имущественные вычеты

Жилой дом находился в собственности менее 3 лет, поэтому сумма налогового вычета принимается в размере 1000000 руб.

Итого сумма вычетов составляет: 20800 + 120000 + 1000000 = 1 140 000 руб.

2) Определяется налогооблагаемый доход:

2 161 430 — 1 140 000 = 1 020 630 руб.

3) Определяется сумма налога на доходы физического лица:

1 020 630 Х 13% : 100% = 132682 руб.

Сумма НДФЛ составляет 132 682 руб.

Расчет налога на имущество

Рассчитать сумму авансового платежа по налогу на имущество за квартал, если остатки по счетам, тыс. руб.

Решение:

1) Определяется остаточная стоимость имущества на каждое 1-е число месяца:

— на 01.01 — 2400 — 700 = 1700 тыс. руб.

— на 01.02 — 2800 – 900 = 1900 тыс. руб.

— на 01.03 — 2900 – 1100 = 1800 тыс. руб.

— на 01.04 — 3100 — 1230 = 1870 тыс. руб.

2) Определяется среднегодовая стоимость имущества

(1700/ 2+ 1900 + 1800 + 1870/ 2 ) : ( 3 + 1 ) = 1371,25 тыс. руб.

3) Определяется сумма авансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал

(1371,25 Х 2.2 % : 100% ) : 4 = 7,54 тыс. руб.

Сумма авансового платежа по налогу на имущество составит 7,54 тыс. руб.

Рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество и сумму налога на имущество за год, если средняя стоимость имущества организации, облагаемого налогом на имущество, составляет, тыс. руб.

Показатели 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал
Средняя стоимость имущества, тыс. руб.

Решение:

1) Авансовые платежи налога на имущество за 1 квартал

(9600 Х 2.2 % : 100% ) : 4 = 52,8 тыс. руб.

2) Авансовые платежи налога на имущество за 1 квартал

(11200 Х 2.2 % : 100% ) : 4 = 61,6 тыс. руб.

3) Авансовые платежи налога на имущество за 1 квартал

(11800 Х 2.2 % : 100% ) : 4 = 64,9 тыс. руб.

4) Платеж налога на имущество за год составит

( 10800 Х 2,2%: 100 % ) – ( 52,8 + 61,6 + 64,9 ) = 237,6 – 179,3 = 58,3 тыс. руб.

Сумма налога на имущество за год составит 237,6 тыс. руб., с учетом авансовых платежей в конце года следует доплатить 58, 3 тыс. руб.

Расчет транспортного налога

Определить сумму авансовых платежей транспортного налога и сумму платежа за год, если организация приобрела два легковых автомобиля:

— автомобиль № 1 мощностью 120 л.с. был зарегистрирован 15 февраля;

— автомобиль № 2 мощностью 160 л.с. был зарегистрирован 31 июля.

Согласно регионального закона организация обязана перечислять авансовые платежи по транспортному налогу. Ставка налога на автомобили мощностью от 100 до 150 л.с. составляет 35 руб./ л.с., а на автомобили мощностью от 150 до 200 л.с. – 50 руб./ л.с.

Решение:

Рассчитаем авансовые платежи за 1 квартал:

1) определяются поправочный коэффициент по автомобилю № 1, т.к. организация владеет автомобилем не с начала года:

по автомобилю № 1 2 мес. : 3 мес. = 0,67

2) авансовые платежи по налогу за 1 квартал составят:

120 л.с. Х 35 руб./л.с. Х 0,67 х ¼ = 704 руб.

авансовые платежи за 2 квартал составят:

(120 л.с. Х 35 руб./л.с. Х ¼) = 1050 руб.

Авансовые платежи за 3 квартал составят:

(120 л.с. Х 35 руб./л.с. Х ¼) + ( 160 л.с. Х 50 руб./л.с.Х ¼) = 3050 руб.

( поправочный коэффициент по второму автомобилю не определяется, т.к. месяц регистрации транспортного средства принимается как полный месяц)

3) годовая сумма налога составит:

поправочные коэффициенты за год составят:

— по автомобилю № 1 — 11 мес. : 12 мес. = 0,917

— по автомобилю № 2 – 6 мес. : 12 мес. = 0,5

сумма транспортного налога за год с учетом авансовых платежей составит

(120 л.с.Х35руб./л.с.Х0,917) + (160 л.с.Х50 руб./л.с.Х 0,5) — ( 704 +1050+ 3050) =

= 3851 + 4000 — 4804 = 3047 руб.

Общая сумма транспортного налога за год составит 7851 руб., в конце года платеж составит с учетом авансовых платежей 3047 руб.

Расчет УСН

Определить сумму единого налога к уплате за 1 квартал, если сумма дохода составила 350000 руб. и организация уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 15400 руб. Организацией принят способ уплаты единого налога исходя из суммы доходов и ставки 6%.

Решение:

1) Определяется сумма единого налога за 1 квартал

350 000 Х 6% : 100 % = 21 000 руб.

2) Авансовый платеж не может быть уменьшен более чем на 50%

21000 Х50% :100% = 10500 руб.

3) В данном квартале организация может уменьшить сумму налога только на 10500 руб., а сумма 4900 руб. ( 15400 – 10500 = 4900 руб. ) остается незачтенной в 1 квартале.

Сумма единого налога, подлежащего уплате в 1 квартале составит:

21000 – 10500 = 10500 руб.

Расчет ЕНВД

Определить сумму единого налога на вмененный доход за февраль и март месяцы, если организация оказывает услуги по мойке автотранспорта, среднее количество работников организации составило: в январе – 9 человек, в феврале 15 человек, в марте 24 человека. Значения коэффициентов (условные) : К1 = 1,32, К2 = 0,6. Базовая доходность для данного вида деятельности составляет 12000 руб. на 1 работника. Организация зарегистрирована в январе месяце.

Решение:

Расчет вмененного дохода начинается с февраля, т.е. с месяца, следующего за месяцем регистрации.

Определяется вмененный доход и налог за февраль:

1) вмененный доход за февраль:

12000 руб. Х 15 чел. Х 1,32 Х 0,6 = 142 560 руб.

2) налог за февраль:

142 560 руб. Х 15% : 100% = 21 384 руб.

Определяется вмененный доход и налог за март:

3) вмененный доход за март:

12000 руб. Х 24 чел. Х 1,32 Х 0,6 = 220 096руб.

4) налог за март:

220 096 руб. Х 15% : 100% = 33 014 руб.

Определение налоговых последствий у сторон по хозяй ственным договорам.

Определить налоговые последствия ( суммы налогов, необходимых к уплате в бюджет) у сторон по договору поставки, если поставщик (завод-изготовитель) ОАО «Ключ» ( является плательщиком НДС) обязуется поставить ОАО «Заря» комплектующие изделия на сумму 118 000 руб., в том числе НДС — 18 000 руб. Расходы по производству этих изделий составили 89 000 руб., в том числе сверхнормативные расходы для целей налогообложения — 12500 руб., коммерческие расходы — 8 900 руб. Расчеты произвести для двух случаев: 1) покупатель является плательщиком НДС; 2) покупатель плтельщиком НДС не является.

Решение:

1) Поставщик, являясь плательщиком НДС, обязан заплатить в бюджет сумму НДС = 18 000 руб.

При выполнении данного договора у него возникает обязанность по уплате налога на прибыль.

Налоговая база по налогу на прибыль составит:

— Прибыль = Доходы — Расходы

— Доход = (118000 — 18000) = 100 000 руб. ( т. к. НДС не является доходом)

— Расходы = 89 000 — 12500 — 8 900 = 67 600 руб.

— Прибыль = 100 000 — 67 600 = 32 400 руб.

— Налог на прибыль = 32 400 Х 20% : 100 % = 6480 руб.

— Таким образом обзая сумма обязательств по договору у постащика составит 18 000 + 6480 = 24 480 руб.

Покупатель, являясь плате НДС имеет право на налоговый вычет в сумме входного НДС = 18 000 руб.

2) Сумма налоговых последствий у поставщика не меняется ( см. расчет выше)

Покупатель, не являясь плтельщиком НДС, не имеет право на налоговый вычет, вся сумма входного НДС пойдет на увеличение стоимости оприходованных комплектующих изделий.

Рекомендуемая литература:

1. Налоговый кодекс Россйской Федерации, часть первая, вторая, 2006

2. Налоговая система Российской Федерации. Сборник нормативных документов. Т1,2,3-М.:ИНФРА-М, 1998 г.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая, вторая. 2003

4. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование, М., СПб., и др.: ПИТЕР, 2004.

7. Лукаш Ю.А. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов.-М.: Кн.мир, 2001

8. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение. Курс лекций. М.: ОМЕГА-Л, 2003

9. Перов А.В. Налоги и налогообложение: Учеб.пособие.-М.: Юрайт, 2001

10. Сидорова Е.Ю. Налоговое планирование. Курс лекций..- М., «Экзамен», 2006 г.

12. .Медведев А.Н. Хозяйственные договоры и сделки: бухгалтерский и налоговый учет-М.: Инфрма-М, 2002

13. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент.-М.:Финансы и статистика,2000.

14. Налоговое право. Учебное пособие \ под ред. С.Г. Пепеляева.-М.: ИД ФБК Пресс, 2000

Налоги и налогообложение задачи и решения

Задачи для проведения экзамена по налоговой системе.

Задача 1

В результате документальной проверки проведенной на предприятии » Маяк » было установлено сокрытие налога на прибыль на сумму 200 тыс грн. , акт проверки 25 июля 2005 года, сокрытие установлено за 1 квартал 2005 года. Определить размер финансовых санкций

Решение задачи:

200000 * 0,10 = 20000 грн — размер финансовых санкций

1,2 * 200000 * 0,07/365 * 61 = 2808 грн – размер пени

200000 –сумма недоимки

Общая сумма налогового долга:

200000 + 20000 + 2808 = 222808 грн

Задача 2

Предприятие Юпитер оплатило налог на прибыль в сумме 15000 грн 15 июня 2004 года за 1 квартал 2005. определить размеры финансовых санкций.

Решение задачи:

15000 * 0,1 = 1500 грн – размер финансовых санкций

1,2 * 0,07 / 365 * 15000 * 25 = 86,3 грн – размер пени

Общая сумма налогового долга:

1500 + 86,3 = 1586,3 грн

Задача 3

В результате документальной проверки, проведенной 15 июня 2005 года было установлено сокрытие налога на прибыль в сумме 4500 тыс грн, НДС в Сумме 1200 тыс грн. Определить размеры финансовых санкций, если известно, что сокрытие по налогу на прибыль было произведено в 1 квартале 2004 года, НДС в январе 2005 года.

Решение задачи:

По налогу на прибыль:

4500 * 0,10 = 450

1,2 * 0,07 / 365 *4500 *25 = 25,8

4500 + 450 + 25,8 = 4975,9 грн

По НДС:

1200 *0,10 = 120

1,2 *0,07/365 *1200*134=37

1200+120+37=1357 грн.

Задача 4

Определить размер налога на прибыль если известно следующее :

Выручка от реализации – 1300 грн,

Сумма пошлины, возвращаемой по решению суда 120 грн

Сумма убытков за предыдущий квартал 2005 года 1542 грн.

Фонд заработной платы с отчислениями-1200 грн.

Расходы по приобретению материалов –4500

Расходы по подготовке кадров на территории Украины 4500 грн.

Амортизация – 1200 грн.

Решение задачи:

1300 * 0,1667 = 27,1

1300 – 217,1 = 1082,9 — ВД

120 – ВД

1200 – ВР

4500 * 0,1667 =750,2

4500 – 750,2 = 3749,8 – ВР

4500 – ВР

(1082,9 = 120) – ( 1200 + 3749,8 + 4500) – 1200- 1542 = -10988,9 грн

Налог на прибыль начисляться не будет, так как получен убыток.

Задача 5

Определить размер налога на прибыль если известно следующее :

Выручка от реализации-75000 грн

Экспортная отгрузка 1200 долларов США

Расходы на приобретение материалов 14500 грн.

Расходы на приобретение периодических изданий 1540 грн.

Расходы на содержание детского сада –4500 грн.

Фонд зарплаты с отчислениями — 4500 грн.

Амортизация – 1500 грн.

Решение:

75000 * 0,1667 = 12525

75000 – 12525 = 62475 – ВД

1200 * 5,0(-курс доллара к гривне) = 6000 — ВД

14500 * 0,1667 = 2421,5

14500 — 2421,5 = 12078,5 – ВР

1540 * 0,1667 = 242,2

1540 — 242,2 = 1257,8 – ВР

4500 / 2 = 2250 – ВР

4500 – ВР

62475 + 6000 — 12078,5 — 1297,8 – 2250 – 4500 – 1500 = 46848,7

48348,7 * 0,25 = 11712,2

Задача 6

Определить сумму НДС за январь отчетного периода, если известно, что за январь предприятие осуществило следующие хозяйственные операции :

Реализовано продукции на сумму 125000 грн

Получена спонсорская помощь в сумме 1400 грн

Приобретены материалы для осуществления производственного процесса-12500 грн

Выдана заработная плата на сумму 12540 грн.

Реализована продукция для инвалидов на сумму 12500 грн.

Решение:

125000 * 0,16667 = 20875 – НО

1400 * 0,16667 = 233,4 – НО

12500 * 0,16667 = 2083,8 — НО

20875 + 233,4 – 2083,8 = 19024,6

Задача 7

Рассчитать сумму налога с доходов физических лиц гражданина, получившего 698 грн, у которого на иждивении 3 детей в возрасте 2, 5, 10 лет

Решение:

(698-(698*3,5%)-1,5*257,5))*15%=43,1

Задача 8

Рассчитать сумму налога с доходов физических лиц гражданина получившего авторское вознаграждение и з США В сумме 1200 долларов, где у него был исчислен налог в сумме 120 долларов, по основному месту работы гражданин получает 614 грн, у него на иждивении двое детей в возрасте 2, 5 лет, По совместительству получает 453 грн.

Решение:

1200*5,0=6000грн

120 1200=10%

15%-10%=5%

(6000-(6000*3,5%))*5%=289,5

(614-(614*3,5%)-257,5)*15%=50,25

(453-(453*3,5%))*15%=65,6

Задача 9

Произвести отчисления в государственные целевые фонды, если известно. что фонд заработной платы по предприятию составил 125400 грн.

Решение:

125400*33,2%=41632,8грн

125400*1,5%=1881грн

125400*1,3%=1630,2грн

125400*0,2%=250,8грн

Задача 10

Иванов А. Ю., Петров А. Д. ,Сидоров О. Т. получили следующие доходы соответственно 658грн,582 грн, 698 грн. Произвести удержания в гос4ударственные целевые фонды.

Решение:

658*3,5%=23,03

582*3,0%=17,46

698*3,5%=24,43

Задача 11

Орлов работает на совместном предприятии, за январь ему начислено заработная плата в сумме 527 грн., и выдана натуроплата два холодильника Норд по цене 1200 грн. за единицу. По совместительству Орлов на другом предприятии за январь 2007 года получил340 грн. и одну стиральную машину Чайка по цене 350 грн. По истечении 2-х месяцев Орлов реализует кооперативному предприятию холодильник Норд по цене 1500 грн., и стиральную машину по цене 400 грн.

Решение:

527+1200*2=2927

(2927-(2927*3,5%))*15%=423,7

(340+350(690-*3,5%))*15%=99,87

(1500+400)-(1200+400)=300

300-(300*3,0% )*15%=43,42

Задача 12

Предприятие расположено в черте города Севастополя на землях воинских формирований рассчитать налог на землю, если известно, площадь земельного участка составила15 гектар. Денежная оценка за 1 гектар 12000 грн.

Решение:

2,5*15*12000*5%*3,03=68175грн

Задача 13

В своей производственной деятельности предприятие использует воду из смешанного источника водопотребления. За отчетный период было использовано 12540 м поверхностных вод, при лимите 12000 м, реки Днепр ( реки на север ) 12400 м подземных вод при лимите 13000 м. Рассчитать налог на воду.

Решение:

12000*0,0504=600,48грн

540*0,0504*5=136грн

12400*0,0932=1155,68грн

Задача 14

Предприятие приобрело 2 скакуна для участия в соревнованиях на ипподроме, за отчетный период было 2 участия в соревновании — в котором одна скаковая лошадь одержала победу сумма выигрыша составила 12000 грн.. Определить размер налога на участие в соревнованиях на ипподроме.

Решение:

2*3*17=102грн

12000*6%=720грн

Задача 15

В своей производственной деятельности предприятие использует местную символику, объем производимой продукции с использованием местной символики составил 1254000 грн ,рассчитать налог на использованием местной символики.

Решение:

1254000*0,1%=12540

Задача 16

Предприятие в своей производственной деятельности использует рекламу на длительное время стоимость услуг составила 45200 грн. Определить размер налога на использование рекламных мероприятий

Решение:

45200*0,5%=226грн.

Задача 17

Среднесписочная численность работающих на составляет 210 человек определить сумму коммунального налога

Решение:

210*17*10%=357грн

Задача 18

ОАО «Бета» принадлежат земельные угодья: пашня – 5 га и многолетние насаждения – 1 га. Земельные участки находятся на южном берегу Крыма. Проведена денежная оценка земельных участков: 1 га пашни стоит 2800 грн., 1 га многолетних насаждений – 3500 грн. Определите налог на землю.

Решение:

2800*5*3,03*0,10%*3=127,26

3500*1*0,03%*3*3,03=9,5

Задача 19

Симферопольскому ООО «Омега» принадлежит торговый павильон, занимающий 1500 кв. м. площади. Денежная оценка земли не была произведена. Средняя ставка налога с 1 кв. м составляет 12 коп. Определить сумму земельного налога

Решение:

1500*3,03*0,12=545,4

Задача 20.

На балансе частного предприятия «Лагуна» по состоянию на 01.01.2008 г. числилось два легковых автомобиля: ВАЗ-21043 с объемом двигателя 1500 см3 и «Форд-Скорпио» с объемом двигателя 2001 см3. Определите налог на транспортные средства.

Решение:

2*1500*0,05=150грн

2*2101*0,01=40,02

Задача 21.

Рассчитайте сумму косвенных налогов, уплачиваемых при импорте баночного чешского пива (код по ТН ВЕД 22.03.000) в количестве 10 тыс. шт. емкостью 0,5 л по цене 0,3 долл. за единицу на условиях поставки франко-граница, содержание алкоголя 4,6 %. Курс доллара на момент таможенного оформления был равен 5,3.

Решение:

10000*0,5*0,3*5=25000

25000*10%=2500

25000*5%=1250

10000*0,5 4,6%=1086,9литров

1086,9 *16=17391,4

(25000+2500+1250+1250+17391,4)*0,2=3730,28

Задачи по налогам с решением дополнительные

Задача по налогу с транспортных средств.

На балансе сельскохозяйственного автотранспортного предприятия значатся следующие транспортные средства:

-легковые автомобили с объемом цилиндра двигателя 900см3 в количестве 20 штук;

-специальные автомобили для перевозки не менее 10 лиц объемом цилиндра двигателя 2500см3 в количестве 2 штуки;

-грузовые автомобили с объемом цилиндра двигателя 15000см3 в количестве 40 штук;

-трактора колесные -10 штук с объемом цилиндров двигателя 3400см3 .

Определить: сумму налога с транспортных средств, которые значатся на балансе предприятия

Решение задачи:

Легковые автомобили:

Тема Налог на прибыль организаций

⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 5

Задача 1

Организация за 1 квартал получила выручку от реализации продукции 1 400 тыс. руб., в т.ч. НДС.

Затраты на производство продукции составили 960 тыс. руб., в т.ч. сверхнормативные расходы 60 тыс. руб.

Определить сумму квартального авансового платежа налога на прибыль, распределить по бюджетам, указать срок уплаты, если ежемесячными авансовыми платежами в течение квартала было уплачено 30 тыс. руб.

Решение

Сумма авансового платежа по налогу на прибыль = НБ * НС

НБ = Д – Р = 1 400 000 – 1 400 000*18/118 – (960 000 – 60 000) = 1 400 000 – 213 559 – 900 000 = 286 441 руб.

Сумма авансового платежа налога на прибыль = 286 441 * 20% = 57 288 руб. в т. ч.

ФБ = 286 441 * 2% = 5 729 руб.

Бюджет субъекта = 286 441 * 18% = 51 559 руб.

Уплачено ежемесячными авансовыми платежами

В ФБ = 30 000 * 2/20 = 3 000 руб.

В бюджет субъекта = 30 000 * 18/20 = 27 000 руб.

К уплате в ФБ за квартал = 5 729 – 3 000 = 2 729 руб.

В бюджет субъекта = 51 559 – 27 000 = 24 559 руб. срок уплаты – не позднее 28.04.

Задача 2

ОАО в апреле текущего года выплатила дивиденды по итогам прошлого года:

-российским организациям – 658 000 руб.,

-иностранным организациям – 365 000 руб.,

-российским физическим лицам – 1 250 000 руб.

Определить сумму налога для разных получателей и указать срок уплаты.

Решение

Сумма налога на прибыль с дивидендов в пользу российских организаций = 658 000 * 9% = 59 220 руб., удерживает ОАО при выплате

Сумма налога на прибыль с дивидендов в пользу иностранных организаций = 365 000 * 15% = 54 750 руб., удерживает ОАО при выплате

Сумма НДФЛ с дивидендов в пользу российских физических лиц = 1 250 000 * 9% = 112 500 руб., удерживает ОАО при выплате дивидендов.

Задача 3

Организация за первый квартал имеет следующие показатели деятельности:

Выручка от реализации продукции 360 000 руб., в т.ч. НДС.

Расходы, связанные с производством и реализацией продукции 257 000 руб.

Получена арендная плата за имущество, сданное в аренду 15 000 руб. без НДС.

Уплачены штрафы в бюджет за налоговое нарушение 12 000 руб.

Списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности 9 600 руб.


Требуется определить налоговую базу и исчислить авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 квартал, указать налогоплательщика, порядок и срок их зачисления в бюджеты.

Решение

Сумма авансовых платежей налога на прибыль = НБ * НС

НБ = фактически полученная прибыль организации

Прибыль = Д – Р

Д = Д от реализации + ВРД

Д от реализации = 360 000 – НДС (360 000* 18/118) = 305 085 руб.

Д = 305 085 + 15 000 = 320 085 руб.

Р = Р по реализации + ВРР = 257 000 + 9 600 = 266 600 руб.

Уплаченные штрафы за налоговое нарушение при определении НБ не учитываются

Сумма прибыли = 320 085 – 266 600 = 53 485 руб.

Сумма авансовых платежей налога на прибыль за квартал = 53 485 *20% = 10 697 руб., в т.ч.

ФБ = 53 485 *2% = 1 070 руб., в бюджет субъекта РФ = 53 485 * 18% = 9 627 руб. Срок уплаты – не позднее 28.04.

Задача 4

Фирма за первый квартал имеет следующие показатели деятельности:

Выручка от реализации продукции 480 000 руб., в т.ч. НДС.

Расходы, связанные с производством и реализацией продукции 280 000 руб.

Получены доходы в виде дивидендов по акциям 17 100 руб.

Уплачены штрафы:

-в бюджет за налоговое нарушение 10 000 руб.

-покупателям за несвоевременную отгрузку 3 000 руб.

Представительские расходы 21 000 руб., в т. ч. НДС.

Фирма реализовала основные средства за 192 000 руб., в т.ч. НДС, первоначальная стоимость основных средств 140 000 руб. Начисленная амортизация за период эксплуатации 40 000 руб. Расходы, связанные с реализацией основных средств 12 000 руб.

Уплачено налога на прибыль ежемесячными авансовыми платежами в течение квартал 15 000 руб.

Требуется определить налоговую базу и исчислить авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 квартал, указать порядок и срок их зачисления в бюджеты.

Решение

Сумма авансовых платежей по налогу на прибыль = НБ * НС

НБ = фактически полученной прибыли

П = Д – Р

Д = Д от реализации + ВРД

Д от реализации = 480 000 – 480 000 *18/118 + 192 000 – 192 000 * 18/118 = 480 000 – 73 220 + 192 000 – 29 288 = 569 492 руб.

ВРД = 17 100 руб.

Итого Д = 569 492 + 17 100 = 586 592 руб.

Р = Р по реализации + ВРР

Р по реализации = 280 000 + (140 000 – 40 000 + 12 000) + (21 000 – 21000 * 18/118) = 409 797 руб.

ВРР = 3 000 руб.

Р всего = 409 797 + 3 000 = 412 797 руб.

НБ = 586 592 – 412 797 = 173 795 руб.

Сумма авансовых платежей налога на прибыль = 173 795 * 20% = 34 759 руб., в т.ч.

ЗАДАЧА: «НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ»

Организация за 2009 год реализовала товаров на 2 800 тыс. руб. (без НДС). Расходы на производство товаров составили 1 900 000 руб., в т.ч. расходы на приобретение призов во время рекламной кампании — 31 000 руб., представительские расходы — 45 000 руб. Фонд оплаты труда составил 625 000 руб. кроме того было реализовано два транспортных средства:

  • — автомобиль — 30 июня 2009 г. по цене 180 000 руб., первоначальная стоимость — 270 000 руб., сумма амортизационных отчислений — 54 000 руб., срок эксплуатации — 2 года, срок полезного использования — 10 лет;
  • — трактор — 25 ноября 2009 года по цене 170 000 руб., первоначальная стоимость — 380 000 руб., сумма амортизационных отчислений 237 500 руб., срок эксплуатации — 5 лет, срок полезного использования — 8 лет.

За предшествующий период организация имела сумму не перенесенного убытка в размере 250 000 руб.

Исчислите налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет.

РЕШЕНИЕ:

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком и исчисляемая как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с положениями главы 25 НК РФ (ст.247).

  • 1). Определим доход организации за налоговый период. К доходам относятся доходы от реализации товаров и внереализационные доходы (ст. 248 НК РФ). В целях налогообложения доходом от реализации признается выручка от реализации товаров собственного производства, так и ранее приобретенных (ст. 249 НК РФ). Следовательно,
  • — доходы от реализации товаров — 2800000 руб.;
  • — доходы от реализации имущественных прав (реализация трактора и автомобиля) — 350000 руб.

Общая сумма доходов составляет:

  • 2 800 000 руб. + 350 000 руб. = 3 150 000 руб.
  • 2). Определим расходы на производство продукции в целях налогообложения прибыли. Законодательством предусмотрен перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией продукции, которые учитываются в расчете себестоимости в пределах норм, предусмотренных налоговым законодательством (ст. 264 НК РФ), в том числе и расходы на приобретение призов во время рекламной компании.

Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период (статья 264 п.2 НК РФ).

Т.е. в нашем случае: 625000 руб. х 4% = 25000 руб. < 45000 руб. Таким образом, при расчете налоговой базы представительские расходы учитываются в размере 25 000 руб.

Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (статья 264 п.4 НК РФ).

Т.е. в нашем случае: 3150000 руб. х 1% = 31500 руб. 31500 руб. > 31000 руб. Таким образом, при расчете налоговой базы расходы на приобретения призов во время рекламной компании учитываются в размере 31000 руб.

Таким образом, при расчете налоговой базы расходы на производство товаров будут учтены в размере: 1900000 — (45000 — 25000) = 1880000 руб.

Расходы организации, определяемые в соответствии со статьями 253 — 269 НК РФ составят:

1880000 + 625000 + (270000 — 54000) + (380000 — 237500) = 2863500 руб.

Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее) (статья 283 п.1 НК РФ).

ОТВЕТ: Налог на прибыль, подлежащий к уплате в бюджет составит 7300 руб.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *