Задачи по аудиту с решениями

Содержание

В этом разделе вы найдете решенные задачи по аудиту. Другие примеры в разделе: Готовые контрольные по аудиту.

Спасибо за ваши закладки и рекомендации

Примеры решений задач по аудиту

Задача 1. Найти уровень существенности. Исходные данные:
Бухгалтерский баланс НАО «Альянс» на 01 января 201х г., тыс. руб.
Отчет о финансовых результатах НАО «Альянс» за период с 01 января 201х г. по 01 января 201х г., тыс. руб.
(таблицы в файле решения)

Задача 2. Укажите, к какой основной процедуре сбора аудиторских доказательств относятся следующие аудиторские процедуры:
1) проверка правильности расчетов с учредителями;
2) проверка документов на полноту и качество заполнения;
3) опрос работников склада;
4) проверка достаточности аналитического учета по сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
5) проверка правильности стоимостной оценки материалов;
6) наблюдение за процессом оприходования товара на склад.
Сделайте необходимые пояснения.

Задача 3. Надежность аудиторских доказательств зависит от источника и формы их представления. Набор имеющихся в распоряжении аудиторов доказательств представлен в таблице:
Проставьте по 5-балльной шкале приоритеты в приведенном наборе аудиторских доказательств, призванных подтвердить факт, что производственное помещение является собственностью аудируемого лица. Оценка в 1 балл — самый высший приоритет (самое надежное доказательство), оценка в 5 баллов — низший приоритет (наименее надежное доказательство).

Задача 4. Аудиторы в ходе планирования аудиторской проверки установили значение общего уровня существенности в сумме 500 тыс. руб.
Определите частные уровни существенности выделенных для аудиторской проверки статей бухгалтерского баланса (составляющих свыше 1% от итога баланса), представленного аудиторской организации для проверки и подтверждения достоверности.

Задача 5. По результатам проверки финансовой отчетности организации за прошедший год аудитор не получил причитающееся ему аудиторское вознаграждение, на основании заключенного договора. Руководитель проверяемого экономического субъекта обещал выплатить данное вознаграждение в двойном размере после проверки аудитором финансовой отчетности за отчетный год и выдачи им по результатам проверки безоговорочно положительного заключения.
Как должен поступить аудитор в данной ситуации, чтобы не нарушить основные положения принципа независимости, определенные в Федеральном законе «Об аудиторской деятельности»? Имеет ли право аудитор в данной ситуации не возвращать аудируемому лицу первичную документацию и регистры учета, а также аудиторское заключение, аргументируя свои действия задержкой выплаты вознаграждения?

Задача 6. ОАО «Колос» отказалось предоставлять документы для аудиторской проверки, мотивируя этот тем, что сумма активов баланса и сумма выручки на конец предшествующего года не превышают установленную величину.
Назовите нормативные акты, регламентирующие данную ситуацию. Назовите критерии проведения обязательного аудита.

Задача 7. Фирма «Север+» подала в суд на аудиторскую фирму и доказала факт утечки информации, представляющей коммерческую тайну, во время проведения аудита по инициативе руководства организации.
Определите нарушенную этическую норму и взыскание.

Еще примеры работ: Готовые контрольные по аудиту.

Качественно выполним задания по аудиту

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ (МИИТ)

Кафедра «Бухгалтерский учет и статистика»

Сборник ситуационных задач и контрольные вопросы

по дисциплине «Аудит»

Часть 1 «Основы аудита»

Рекомендовано редакционно-издательским советом университета в качестве учебного пособия

для студентов

специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Москва – 2006

ВВЕДЕНИЕ

Аудит относится к важнейшему средству контроля в процессе финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности субъектов всех организационно-правовых форм, сферы государственного бюджета, внебюджетных структур.

Инвесторы, кредиторы и другие члены делового сообщества, а также общественность в целом полагаются на профессиональное суждение аудиторов о достоверности бухгалтерской отчетности экономических субъектов, их мнение по различным вопросам финансового и налогового учета, менеджмента, права и налогообложения.

Все это определяет профессию аудитора, как общественно значимую, и требует высокого уровня профессиональной подготовки специалистов в области аудита.

Преподавание дисциплины «Аудит» для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» направлено на формирование теоретических и практических навыков: по оценке состояния системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля экономического субъекта; по планированию аудита и порядку его проведения; по оформлению результатов аудита.

При выполнении заданий с учетом практических ситуаций студенты овладевают основными приемами, техникой и технологией аудита, учатся выявлять ошибки и нарушения в работе хозяйствующих субъектов, формулировать записи в аудиторские отчеты и составлять заключения, получать навыки работы с нормативными документами, в том числе используя Положения по бухгалтерскому учету, Налоговый, Трудовой и Гражданский кодексы, Правила (стандарты) аудиторской деятельности и др.

Выполняя практические задания по аудиту, студенты должны уделять большое внимание проверки правильности формирования показателей бухгалтерской и налоговой отчетности, выявлению возможных ошибок в налогообложении хозяйственных операций, оценке их последствий и обоснованию вариантов минимизации налоговых платежей.

Наиболее важные и значимые темы курса целесообразно выносить на семинарские занятия, которые могут проводиться с использованием следующих форм:

— свободная форма – в виде беседы или выступлений студентов без предварительного распределения тематики;

— реферативная форма – при которой заранее из числа студентов назначаются докладчики и содокладчики, представляющие на обсуждение свои рефераты;

— смешанная форма – при которой сочетается обсуждение докладов и свободные выступления студентов, как по тематике докладов, так и по вопросам, сопровождающим эту тематику.

В результате изучения дисциплины «Аудит» студенты должны хорошо знать: законодательные акты и нормативные документы, регламентирующие порядок проведения аудиторской проверки; основные документы, оформляемые сторонами в процессе аудита; виды хозяйствующих субъектов, подлежащих аудиту; юридическую ответственность аудитора за неквалифицированное проведение аудита и оказание услуг, сопутствующих аудиту.

Достижению этих целей способствуют лекции и практические занятия по дисциплине, выполняемая студентами курсовая работа, учебная аудиторская практика, научно-исследовательская работа в студенческом научном обществе, участие в студенческих научных конференциях.

Чтобы овладеть навыками практического аудита, необходимы глубокие знания его теоретических положений. Изучение теории аудита и его основ дает представление: о предмете аудита и его месте в системе финансово-экономического контроля; нормативных документах, регулирующих аудит; порядке аттестации аудиторов; основных аудиторских процедурах; порядке заполнения рабочих документов.

В процессе практических занятий студенты закрепляют теоретические знания, полученные на лекциях, и отрабатывают навыки проведения аудита, начиная с подготовки письма о согласии на проведение аудиторской проверки, составления договора на оказание аудиторских услуг, разработки программы проверки, оценки уровня существенности в аудите и аудиторского риска.

Важную роль в повышении качества подготовки специалистов играет система контроля за усвоением учебного материала и, в частности, систематическое тестирование знания студентов. С этой целью по основным разделам дисциплины разработаны контрольные тесты.

Первый раздел тестов по дисциплине «Аудит» предназначен для проверки знаний студентов по правовым основам аудиторской деятельности. Большое внимание в нем уделяется проверке знаний, положений Закона об аудиторской деятельности, международных и федеральных стандартов аудита.

На основании второго раздела тестов проверяется знание методических аспектов аудиторских проверок, в том числе – оценка существенности ошибок и аудиторского риска, обоснование аудиторской выборки, оценка системы внутреннего контроля, порядка планирования аудиторских проверок.

Третий раздел тестов основан на проверке знаний по методике проведения аудиторских проверок правовому и бухгалтерскому регулированию хозяйственной деятельности, налогообложению.

ОСНОВЫ АУДИТА

Ситуационные задачи к теме 1 «Понятие аудита, его цель и место в системе контроля».

Задача 1.1 Аудиторская организация получила заказ на восстановление учета, который велся с нарушением установленных правил, в частности, лицевые счета рабочих и служащих не велись, и отсутствовала расчетно-платежная ведомость по заработной плате за сентябрь года.

В качестве исходного документа для восстановления расчетов по заработной плате за сентябрь и связанных с ней расчетов аудиторская организация использовала выписку банка, согласно которой было перечислено за сентябрь года социального страхования 3 500 руб. и в бюджет 6 000 руб. (налог на доходы с физических лиц).

Других перечислений, связанных с расчетами по заработной плате за сентябрь, в выписках банка не обнаружено.

Задание:

1 Восстановить возможные хозяйственные операции, указать, какие документы могут подтвердить их совершение.

2 Рассчитать, как отсутствие записи этих операций повлияло на уплату налогов, в какой форме возможно исправление нарушений, каких штрафных санкций избежит заказчик при исправлении нарушений, обнаруженных аудитором.

Задача 1.2. Проверяемая организация, выполняющая услуги, облагаемые НДС, перечислила 10 ноября года согласно счету за компьютер 11,8 тыс. руб., включая 1,8 тыс. руб. НДС, что соответствует выписке банка и платежному поручению, исполненному банком, а также приложенному счету-фактуре. В регистрах бухгалтерского учета сделана запись: дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», кредит счета 51 «Расчетный счет» на сумму 11,8 тыс. руб.

Никаких дальнейших записей в бухгалтерском учете произведе­но не было. Устно главный бухгалтер сообщил, что компьютер получен, но на балансовый учет его не поставили.

Задание:

1 Указать бухгалтерские проводки, связанные с этими операциями, и рассчитать суммы по ним.

2 Определить влияние ошибки на бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

3 Определить возможные налоговые последствия ошибки.

Задача 1.3. НПО «Прогресс» имеет широкую сеть филиалов по всей России. Несмотря на одинаковые условия производства и ассортимент продукции, некоторые из них убыточны. Руководство НПО «Прогресс» обращается в аудиторскую фирму с просьбой помочь разобраться в сложившейся ситуации.

Задание:

Сформулируйте предмет договора. Укажите дополнительные аудиторские услуги, которые целесообразно оказать НПО «Про­гресс» в сложившейся ситуации.

Задача 1.4. Крупная туристическая фирма собирается открыть филиалы в различных городах России. Главный бухгалтер никогда прежде не работал со счетами учета расчетов с филиалами. Он обращается в аудиторскую фирму с просьбой разработать возможную схему учета и в течение первого полугодия отчетного года контролировать работу централизованной бухгалтерии.

Задание:

Сформулируйте предмет договора. Укажите дополнительные виды аудиторских услуг, которые целесообразно оказать в сложившейся ситуации.

Задача 1.5. НПО «Сфера» заключило договор с фирмой «Фолио» на создание единой централизованной системы автоматизации бухгалтерского учета головного предприятия и сети филиалов. В процессе работы возникли затруднения из-за существующей в филиалах системы обработки учетной документации.

Руководство НПО «Сфера» обращается в аудиторскую фирму «Контакт» с просьбой совместно с компьютерной фирмой разработать новую систему формирования учетных регистров и завершить процесс автоматизации.

Задание:

Сформулируйте предмет договора. Укажите, какие виды аудиторских услуг аудиторская фирма может оказать НПО «Сфера» в сложившейся ситуации.

Задача 1.6. Крупное торговое предприятие обращается в аудиторскую фирму с просьбой перепроверить суммы налогов, перечисляемых в бюджет. Высказывается предположение о недостаточной компетенции главного бухгалтера.

Задание:

Сформулируйте предмет договора. Укажите дополнительные виды аудиторских услуг, которые аудиторская фирма может оказать экономическому субъекту в сложившейся ситуации.

Контрольные вопросы.

1. Истоки аудита и основные этапы его развития.

2. Возникновение и этапы развития аудита в России.

3. Аудит как развитие функции контроля.

4. Основные задачи аудита.

5. Отличие аудита от ревизии.

6. Аудит и его взаимосвязь с функцией государственного контроля.

7. Внутренний и внешний аудит.

8. Обязательный аудит и его задачи.

9. Инициативный аудит и его виды.

10. Аудиторские услуги и их роль в управлении.

11. Особенности консультационного аудита.

12. Тенденции развития аудиторской деятельности в России.

Ситуационные задачи к теме 2 Организационные основы внешнего аудита в РФ.

Задача 2.1. Государственное унитарное предприятие «Аэро» по итогам года имела следующие показатели:

объем годовой выручки от реализации услуг —руб.

сумма активов баланса на конец года —руб.

Задание:

Определите, подлежало ли ГУП «Аэро» обязательному аудиту.

Задача 2.2. 12% доли уставного капитала принадлежит иностранным инвесторам. По итогам года выручка от реализации продукции составила 987 тыс. руб. Сумма активов на конец года — 2 576 тыс. руб.

Задание:

Определите, подлежало ли году обязатель­ному аудиту.

Задача 2.3. Инвестиционный фонд в годовой финансовой отчетности указал сумму выручки – 6 789 тысяч рублей, а сумму активов на конец года – 675 тысяч рублей.

Задание:

Определите, подлежит ли инвестиционный фонд обязательному аудиту.

1. Нормативное регулирование аудита в России.

2. Закон об аудиторской деятельности и его роль в становлении аудита в России.

3. Органы, регулирующие аудиторскую деятельность в России.

4. Аудиторские стандарты и их роль в регулировании аудиторской деятельности.

5. Виды аудиторских стандартов.

6. Порядок разработки аудиторских стандартов.

7. Международные стандарты аудиторской деятельности.

8. Совет по аудиторской деятельности и его функции.

9. Аккредитованные профессиональные объединения, порядок их создания и права.

10. Порядок аттестации аудиторов.

11. Требования к аудиторским фирмам.

12. Критерии выбора субъектов хозяйствования для проведения ежегодной независимой аудиторской проверки.

13. Особенности аудита унитарных предприятий.

Ситуационные задачи к теме 3 «Права, обязанности и ответственность сторон при аудите, этические принципы аудиторской деятельности».

Задача 3.9 Учредитель в аудиторскую фирму с просьбой провести инициативный аудит по итогам деятельности последние 2 года с целью подготовки компетентного обоснования для отстранения от занимаемой должности главного бухгалтера. Стоимость услуг предлагается установить на договорных началах в зависимости от степени достижения поставленной задачи.

Задание:

Обоснуйте действия аудитора.

Задача 3.10 Руководство закрытого акционерного общества предлагает руководству аудиторской фирмы, регулярно оказывающей им консультационные услуги по вопросам налогообложения, удобное помещение под офис в здании, собственником которого является ЗАО.

Задание:

Обоснуйте действия руководства аудиторской фирмы.

Задача 3.11 Составляя налоговую декларацию организации за отчетный год, аудитор ознакомился с декларацией за прошлый год и нашел в ней ошибки и упущения.

Задание:

Обоснуйте действия аудитора.

Задача 3.12 Руководство крупного акционерного общества «Внешдормаш» пригласило для проведения обязательной аудиторской проверки и подтверждения годового баланса аудиторов и аудит», созданного по решению руководства .

Задание:

Обоснуйте действия руководства аудиторской фирмы.

Задача 3.13 В ходе проведения обязательной аудиторской проверки потребовались находящиеся у него дома нормативные документы и профессиональные комментарии к ним по проблемам бизнеса клиента. Не желая увеличивать сроки аудиторской проверки, аудитор взял первичные бухгалтерские документы клиента с собой на выходные дни.

Задание:

Оцените действия аудитора. Определите, какие проблемы могут возникнуть во взаимоотношениях руководства аудитора.

Задача 3.14 Аудитор-предприниматель в начале отчетного года заключил договор на абонементное консультационное обслуживание поэтапной оплатой оказываемых услуг. В начале следующего за отчетным года аудитор не получил причитающуюся ему сумму гонорара за последний этап работы. Руководство задержку оплаты проблемами финансирования и предложило аудитору в сжатые сроки провести аудиторскую проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности целью подтвердить баланс и выдать безусловно положительное заключение к общему собранию акционеров. Руководство заключить новый договор на проведение обязательной аудиторской проверки и в сумму гонорара включить сумму неустойки за задержку выплаты по последнему этапу работы.

Задание:

Обоснуйте действия аудитора.

Задача 3.15 Руководство Компании высоко оценило опыт и профессиональные знания аудитора, проводившего обязательную аудиторскую проверку по итогам деятельности Компании за отчетный период. После завершения проверки аудитору предложили занять высокооплачиваемую должность руководителя отдела внутреннего аудита.

Задание:

Проанализируйте ситуацию и обоснуйте действия аудитора.

Задача 3.16 В процессе обязательной аудиторской проверки компании по производству соков аудитор пришел к заключению о необходимости привлечения к проверке инженера-технолога, специалиста по технологии автоматизированных линий разлива.

Задание:

Обоснуйте действия аудитора по разрешению сложившейся ситуации.

Задача 3.17 Госпожа в течение 7 лет работала в бухгалтерии спортивно-оздоровительного комплекса и считалась высококвалифицированным специалистом. В начале отчетного года она уволилась с работы и получила лицензию на право заниматься аудиторской деятельностью.

Руководство спортивно-оздоровительного комплекса обратилось к г-же с просьбой провести обязательную аудиторскую проверку.

Задание:

Проанализируйте ситуацию и примите обоснованное решение.

Задача 3.18 В процессе приватизации государственного станкостроительного завода все работники получили акции. По истечении некоторого времени финансовый директор завода ушел с работы, но не продал принадлежащие ему акции, а получил лицензию на право ведения аудиторской деятельности и возглавил . В отчетном периоде Руководство пригласило аудиторскую фирму провести обязательную аудиторскую проверку финансово-хозяйственной деятельности ОАО.

Задание:

Обоснуйте действия руководства аудиторской фирмы. Существуют ли нормативно-законодательные ограничения для выполнения работы?

Контрольные вопросы к теме.

1. Принципы аудиторской деятельности.

2. Профессиональные требования к аудитору.

3. Этический кодекс аудитора.

4. Профессиональное поведение аудитора.

5. Права аудиторской организации при проведении аудиторских проверок.

6. Обязанности аудиторской организации при проведении аудиторских проверок.

7. Виды ответственности аудиторских фирм и аудиторов.

8. Ответственность аудиторской организации перед проверяемым субъектом.

9. Ответственность аудиторской организации перед профессиональной общественностью.

10. Права проверяемого субъекта.

11. Обязанности проверяемого субъекта.

12. Виды договоров, заключаемых с аудиторской организацией.

13. Порядок заключения договора на проведение аудиторской проверки.

14. Особенности заключения договоров на сопутствующие аудиторские услуги.

15. Особенности аудиторского договора как договора на возмездное оказание услуг.

Ситуационные задачи к теме 4 «Оценка существенности ошибок».

Задача 4.1 Оцените существенность ошибок и определите действия аудито­ра при их обнаружении:

1 Отсутствуют подписи руководителя организации на отдельных расходных кассовых ордерах.

2 Отсутствуют подписи главного бухгалтера на отдельных приходных кассовых ордерах.

3 Неверно указаны корреспондирующие счета в приходных и расходных кассовых ордерах.

Задача 4.2 Рассчитайте единый показатель уровня существенности на основании следующих данных:

Таблица1

Наименование базового показателя

Значение базового показателя (тыс. руб.)

Допустимый % отклонений

Значение, применяемое для нахождения уровня существенности(тыс. руб.)

Балансовая прибыль предприятия

Выручка от реализации без НДС

Валюта баланса

Уставный капитал

Общие затраты предприятия

Примечание. Допустимый процент округления не должен быть больше 5.

Задача 4.3 При аудиторской проверке обнаружено, что в себестоимость продукции проверяемой фирмы необоснованно включены расходы на сумму 10 тысяч рублей.

Задание:

Оцените существенность ошибки, укажите, какие формы и статьи отчетности искажены, определите, какие выводы делает аудитор при ее обнаружении. Показатель уровня существенности по статье «Расходы» составляет 6000 рублей.

Контрольные вопросы по теме.

1. Понятие и виды типичных ошибок при составлении отчетности.

2. Понятие незаконных действий: нарушения, мошенничество, экономические преступления.

3. Особенности ошибок и нарушений в первичных документах.

4. Особенности ошибок и нарушений в бухгалтерских регистрах.

5. Искажения при составлении отчетности и их причины.

6. Действия аудитора при выявлении ошибок.

7. Действия аудитора при выявлении нарушений и мошенничества.

8. Понятие существенности ошибок.

9. Методики оценки существенности ошибок.

10. Порядок выбора системы показателей для оценки существенности.

11. Особенности оценки уровня существенности для отдельных показателей.

12. Использование оценки существенности при планировании аудиторской проверки.

13. Использование оценки существенности при проведении аудиторских процедур.

14. Использование оценки существенности при подготовке аудиторского заключения.

Ситуационные задачи к теме 5 «Аудиторский риск, страхование ответственности аудиторских фирм»

Задача 5.1 В аудиторскую фирмы обратилось руководство торгово-закупочной фирмы, занимающейся внешнеэкономической деятельностью, с просьбой провести обязательную аудиторскую проверку по итогам деятельности за отчетный период.

Официальная справка.

Фирма существует 5 лет. Согласно уставным документам эта торгово-закупочная фирма является малым предприятием с количеством сотрудников 15 человек. Учредителями экономического субъекта являются два юридических лица: российская фирма, владеющая 30% доли уставного капитала; иностранная компания, владеющая 45% доли уставного капитала, и физическое лицо с долей уставного капитала в размере 25%. Основной вид деятельности — оптово-розничная торговля. Оптовый товарооборот составляет 85% общего товарооборота. Оптовыми покупателями являются российские фирмы, на три из которых приходится 75% оборота. Фирма арендует складские и торговые помещения.

На протяжении пяти лет фирма подвергалась обязательным аудиторским проверкам, которые осуществляла аудиторская фирма «Консалтинг и аудит». С помощью которой два года назад осуществился перевод бухгалтерии на автоматизированный учет с персональной адаптацией стандартного компьютерного пакета к условиям бизнеса фирмы.

Задание:

На основании имеющейся официальной справки оцените степень аудиторского риска и определите области максимального риска в бизнесе экономического субъекта.

Задача 5.2 В ходе предварительной экспертизы первичных бухгалтерских документов на поставку продукции и правильность их оформления аудитор установил, что иззарегистрированных счетов-фактурсчетов-фактур представлены постоянным поставщиком торговой фирмы. Придя к решению провести выборочную проверку счетов-фактур, аудитор установил размер выборочной совокупности, равный 1000 документов.

Задание:

Определите величину выборочного интервала и порядковые номера счетов-фактур, подлежащих проверке.

Задача 5.3 В ходе независимой экспертизы финансовой (бухгалтерской) отчетности экономического субъекта аудитор должен подтвердить общую стоимость товарных запасов. По данным бухгалтерского учета общая стоимость товарных запасов составляет 850 тысяч рублей. Аудитор проверил на соответствие данные бухгалтерского учета на сумму в размере 275 тысяч рублей и обнаружил ошибок и неточностей на 3 тысячи рублей.

Задание:

Определите величину возможных ошибок и неточностей в данных бухгалтерского учета общей стоимости товарных запасов.

Задача 5.4 В аудиторскую фирму обратилось предприятие, ведущее торговлю строительными материалами большого ассортимента, имеющее филиалы в черте города, которые приносят существенный доход. На предприятии используются традиционные формы торговли. За последние 4 года никакие реорганизации не производились, не было также крупных продаж имущества. Предприятие имеет организационно-правовую форму «ООО», не требующую обязательного наличия ревизионной комиссии, и отдельного решения об этом принято не было. Служба внутреннего аудита также отсутствует. Примерно треть расчетов ведется за наличные, остальная часть — безналичным путем. Предприятие пользовалось кредитами за отчетный год один раз, поскольку несколько оптовых покупателей нарушили условия расчетов, финансовых вложений не было, капитальные вложения не производились, судебные разбирательства возможны как единичные случаи.

Задание:

Оцените риск при выборе клиента. По внутренним стандартам аудиторской фирмы неотъемлемый (внутрихозяйственный) риск не должен превышать 40%. Для оценки степени надежности фирмы-клиента используйте таблицу.

Таблица2

Факторы чистого риска

Низкая надежность

Баллы

Средняя надежность

Баллы

Высокая надежность

Баллы

1.Экономическая ситуация в отрасли

Депрессия

Признаки подъема

Здоровая

2.Рассредоточенность предприятия

Расположено в разных городах

Разбросано по территории города

Расположено на одной территории

3.Дочерние и зависимые предприятия

Имеются, приносят существенный доход

Имеются ,но не приносят существенного дохода

Не имеются

4.Использование новых технологий

Используются по виду деятельности, где нет традиций и уверенности

Используются в традиционных видах деятельности

Используются хорошо изученные технологии

5.Законодательство и инструкции по основной деятельности

Сложные, имеют неясные моменты и противоречия

Полно и ясно описывают вид деятельности, но требуют большого профессионализма в использовании

Ясны и понятны для администрации и бухгалтерии

6.Реорганизация и крупные продажи имущества

Имело место в проверяемом году

Имело место в предыдущем году

Не было за последние 3 года

7.Внутренний контроль

Не организован

Имеется ревизионная комиссия

Имеется служба внутреннего аудита

8.Возможность нелегального бизнеса

Отрасль подвержена нелегальному бизнесу

Возможно проникновение нелегального бизнеса

В отрасли нелегальный бизнес практически отсутствует

9.Налоговое бремя

Тяжелое для нормальной деятельности

Обычное

Есть налоговые льготы

10.Зависимость от покупателей

Годовая реализация продукции одному покупаи более процентов годового оборота

Годовая реализация продукции одному покупателю от 5% до 20% годового оборота

Годовая реализация продукции одному покупателю до 5% годового оборота

11.Зависимость от поставщиков

Рынок поставщиков мал

Рынок поставщиков есть, но существует возможность их диктата

Рынок поставщиков большой, существует здоровая конкуренция

12.Подверженность кражам

Продукция легко транспортируется и имеет хорошую ликвидность

Продукция легко транспортируется, но тяжело реализуется

Продукция тяжело транспортируется, есть проблемы с розничной реализа-цией

13.Формы расчетов

Только за наличные

Наличные расчеты минимальны, но есть бартер

Расчеты только безналичные

14.Капитальные вложения

Превышают активы

Не превышают амортизационные отчисления и прибыль отчетного года

Не превышают амортизационные отчисления

15.Незавершенное производство и запасы

Оценка и инвентаризация сложны и специфичны

Легко поддаются оценке, но инвентаризация трудоемка

Оценка и инвентаризация достаточно просты

16.Кредиты

Организация не может вести текущую деятельность без кредитов

Кредиты нужны для развития

Организация редко пользуется кредитами

17.Оборотный капитал, ликвидность

Существует дефицит оборотного капитала

Оборотный капитал достаточный, но есть проблемы ликвидности по краткосрочным обязательствам

Оборотный капитал достаточен, ликвидность высокая

18.Доходность

Доход нестабилен

Доход стабилен, но есть сезонные колебания

Стабильный и хорошо прогнозируемый доход

19.Ценные бумаги

Неликвидны

Частично ликвидны

Не имеются

20.Судебные разбирательства

Постоянная возможность по имущественным спорам, трудовым конфликтам, экологии

Судебные разбирательства возможны как единичные случаи

Судебные разбирательства могут иметь экстраординарный характер

Итого максимальное количество баллов

1. Понятие аудиторского риска и его использование при проведении аудиторских проверок.

2. Структура и основные компоненты аудиторского риска.

3. Неотъемлемый риск и факторы его определяющие.

4. Оценка вероятности появления искажений в группах хозяйственных операций, первичных документах, регистрах, статьях отчетности.

5. Риск средств контроля.

6. Характеристика систем внутреннего контроля.

7. Система тестирования внутреннего контроля.

8. Понятие и методы обеспечения контрольной среды.

9. Организационные формы внутреннего контроля.

10. Риск необнаружения ошибок.

11. Методики оценки риска необнаружения ошибок.

12. Соотношение между системой внутреннего контроля и аудиторским риском.

13. Соотношение между уровнем существенности и аудиторским риском.

14. Страхование ответственности аудиторских организаций.

15. Понятие аудиторской выборки.

16. Методы обоснования аудиторской выборки.

17. Влияние аудиторской выборки на риск необнаружения ошибок.

Ситуационные задачи к теме 6 «Подготовительный этап аудиторской проверки».

Задача 6.1 Вашу аудиторскую фирму пригласили провести аудиторскую проверку. Вы, как ответственное лицо, провели предварительную экспертизу бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта.

Задание:

Подготовьте письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита, особое внимание уделив ответственности сторон.

Задача 6.2 В ходе аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта были выявлены данные о взаиморасчетах экономического субъекта с филиалом компании, расположенным в ближайшем Подмосковье и о передаче ему на реализацию значительной партии товаров. Выявленные обстоятельства существенно влияют на условия и сроки аудиторской проверки.

Задание:

Составьте письмо-обязательство с разъяснением руководству экономического субъекта необходимости пересмотра программы аудиторской проверки, сроков ее проведения и оплаты аудиторских услуг.

Задача 6.3 В ходе обязательной. аудиторской проверки экономического субъекта выясняется, что на товарных»складах, расположенных в Тульской области, по данным инвентаризации, проведенной сотрудниками централизованной бухгалтерии, имеют место значительные расхождения учетных и фактических данных. Вы пришли к решению о необходимости провести повторную инвентаризацию и лично принять в ней участие.

Задание:

Составьте предварительный план инвентаризации и письменное разъяснение руководству экономического субъекта о необходимости повторной инвентаризации с Вашим участием.

Задача 6.4 Крупное открытое акционерное общество, расположенное в Подмосковье, намерено воспользоваться разовыми консультационными услугами аудиторской фирмы в г. Москве.

Задание:

Разработайте приемлемую схему взаимоотношений акционерного общества и аудиторской фирмы по оказанию консультационных услуг и возможные формы оплаты аудиторских услуг.

Задача 6.5 Предприятию предстоит крупная торговая сделка: Руководство компании обращается в аудиторскую фирму с просьбой разработать схему налогообложения для данной сделки и соответствующие тексты договоров с контрагентами.

Задание:

Сформулируйте предмет договора.

Задача 6.6 Руководство таксопарка г. Москвы собирается внедрять новую форму расчета арендной платы за использование автомашин и обращается в аудиторскую фирму с просьбой посчитать окупаемость таксопарка в условиях внедрения новой арендной платы.

Задание:

Сформулируйте предмет договора.

Задача 6.7 Руководство холдинговой компании обращается в аудиторскую фирму г. Москвы с просьбой проверить деятельность филиалов в г. Твери.

Официальная справка. Первичные бухгалтерские документы находятся в филиалах г. Твери. Балансы, приложения к ним и прочие документы, касающиеся начисления налогов и расчетов с внебюджетными фондами, находятся в головном предприятии в г. Москве.

Задание:

Сформулируйте предмет договора.

Задача 6.8 Фонд подготовки кадров ожидает документальной проверки контрольно-ревизионного управления по целевому использованию бюджетных средств и обращается к аудитору-предпринимателю с просьбой оперативно проверить данный блок учёта.

Задание:

Сформулируйте предмет договора.

Задача 6.9 Внешнеторговое объединение обращается в аудиторскую фирму с просьбой оперативно и тщательно проверить начисление и платежи в бюджет налога на добавленную стоимость.

Задание:

Сформулируйте предмет договора.

1. Роль предварительного этапа аудиторской проверки.

2. Знакомство с проверяемым объектом.

3. Оценка внешних и внутренних факторов деятельности проверяемого объекта, вызывающих искажение отчетности.

4. Влияние особенностей деятельности объекта на формирование плана аудиторской проверки.

5. Влияние оценки внутреннего контроля на планирование аудиторской проверки.

6. Использование материалов других аудиторских фирм при проведении аудиторских проверок.

7. Использование работы эксперта при проведении аудиторских проверок.

8. Методы привлечения к проведению аудиторских проверок других аудиторских фирм.

9. Письмо-обязательство и его роль на предварительном этапе аудиторской проверки.

10. Отказ от проведения аудиторской проверки.

Ситуационные задачи к теме 7 «Планирование аудиторской проверки»

Задача 7.1 В аудиторскую фирму обращается учредитель — собственник сети магазинов верхней одежды с целью провести инициативную аудиторскую проверку 2-х магазинов в Московской области.

Официальная справка. Согласно учредительным документам инициативная аудиторская проверка магазинов должна осуществляться не реже одного раза в пять лет. В предыдущем отчетном периоде в названных магазинах Московской области уже проводилась аудиторская проверка, по итогам которой в каждом магазине был создан отдел внутреннего контроля.

Задание:

Определите и обоснуйте действия аудитора по оценке степени аудиторского неотъемлемого риска в ходе планирования предстоящей аудиторской проверки. Составьте программу проверки.

Задача 7.2 В конце отчетного периода бухгалтерия провела инвентаризацию товарно-материальных ценностей. Инвентаризации было подвергнуто 375 групп ценностей из имеющихся 500. Выявленные отклонения фактических данных от учетных находятся в пределах от 3,4 до 6,7%. Руководство акционерного общества утверждает, что выявленные разницы находятся в пределах норм и объясняются погрешностями как в учетных данных, так и ошибками инвентаризации.

Задание:

Разработайте рабочую программу аудитора с указанием необходимых мероприятий и процедур для подтверждения данных инвентаризации.

Задача 7.3 В аудиторскую фирму обратилось руководство акционерного общества с просьбой подтвердить годовой баланс и дать аудиторское заключение.

Официальная справка. Акционерное общество образовалось путем приватизации государственного предприятия. Работает восемь лет. За последние два года сумело увеличить прибыль от производственной деятельности в 1,7 раза. Активы за этот же период возросли на 90%. Имеется безусловно положительное аудиторское заключение за предыдущий год. Ссылаясь на квалифицированного бухгалтера и на персональный контроль за работой бухгалтерии в целом, руководство акционерного общества просит провести аудиторскую проверку в сжатые сроки, с тем чтобы иметь положительное аудиторское заключение к общему собранию акционеров.

Задание:

Опираясь на данные официальной справки, разработайте рабочую программу аудиторской проверки, выделив различные стадии аудита с указанием порядка и целей проверки.

Задача 7.4 В ходе аудиторской проверки акционерного общества обнаружены факты передачи произведенной продукции иногороднему филиалу для дальнейшей реализации. Руководство акционерного общества пояснило, что филиал является самостоятельным хозяйственным субъектом и налогоплательщиком, а объем операций, совершаемых между головным предприятием и филиалом, незначителен.

Задание:

Обоснуйте действия аудитора. В случае принятия решения о необходимости встречной проверки деятельности филиала разработайте рабочую программу аудиторской проверки. Выделите необходимые стадии аудита с указанием порядка их проведения.

Задача 7.5 В аудиторскую фирму обратилось руководство акционерного общества по производству стройматериалов с предложением провести инициативный аудит по итогам деятельности акционерного общества за отчетный год. В ходе предварительного знакомства с бизнесом клиента, аудитор установил, что акционерное общество, занимается реализацией строительных материалов населению за наличный расчет. При этом объем реализации населению составляет примерно 30% от общего объема реализаций. Достаточный контроль, которому мог бы довериться аудитор, за этой реализацией не осуществляется.

Задание:

Разработайте рабочую программу аудиторской проверки и выделите направления, которые потребуют особого внимания во время первого аудита нового клиента.

Задача 7.6 В аудиторскую фирму обращается руководитель общества с ограниченной ответственностью, занимающегося посреднической деятельностью, с предложением провести аудиторскую проверку по итогам отчетного года. В ходе предварительного знакомства с деятельностью общества выясняется, что обязательной аудиторской проверке оно не подлежит, однако, на протяжении последних двух лет руководство приглашало аудиторов различных фирм для подтверждения годовых балансов. После завершения первой аудиторской проверки была утверждена должность внутреннего аудитора. После окончания второй аудиторской проверки произошла смена персонала, работающего на складе готовой продукции.

В начале отчетного периода общество впервые решило проводить политику, направленную на развитие и расширение своей деятельности. С этой целью оно приобрело долю в размере 75% в уставном капитале предприятия, у которого 95% оборота составляет выручка от производства одного патентованного продукта.

Задание:

Примите обоснованное решение о целесообразности проведения первого аудита нового клиента. Разработайте рабочую программу, выделив «узкие места» в бизнесе клиента.

Задача 7.7 Представлены этапы программы аудиторской проверки:

Раздел 1. Обследование и экспертиза организации хозяйственной деятельности и учетной работы на предприятии.

Раздел 2. Разработка программы аудиторской проверки и оформление договора.

Раздел 3. Аудиторская проверка по отдельным участкам:

● оценка состояния бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля;

● проверка формирования уставного капитала;

● аудит кассовых операций;

● аудит банковских операций;

● аудит валютных операций;

● проверка полноты оприходования и правильности списания товарно-материальных ценностей;

● аудиторский контроль за сохранностью товарно-материальных ценностей;

● аудит основных средств;

● аудиторский контроль за нематериальными активами;

● проверка состояния расчетов;

● проверка затрат на производство и реализацию продукции;

● проверка прибыли и финансового состояния;

Задание:

Определите общую трудоемкость проведения обязательного аудита в часах, если договор на аудиторскую проверку заключен на один месяц (24 рабочих дня) и к проверке планируется привлечь бригаду в составе 5 аудиторов. Рассчитайте возможную трудоемкость отдельных участков проверки и распределите аудиторов по этим участкам.

1. Планирование аудиторской проверки и использование плана при заключении договора об оказании аудиторских услуг.

2. Основные принципы планирования аудиторской проверки.

3. Этапы аудиторской проверки.

4. Структура и порядок подготовки общего плана аудиторской проверки.

5. Оценка системы внутреннего контроля при составлении плана аудиторской проверки.

6. Предварительная оценка системы бухгалтерского учета.

7. Экспресс-анализ отчетности проверяемого субъекта.

8. Согласование объема и сроков проведения аудиторской проверки.

9. Обоснование состава аудиторской бригады.

10. Программа аудиторской проверки и ее использование при оценке качества аудиторской проверки.

Ситуационные задачи к теме 8 «Организация труда аудиторов».

Задача 8.1 В ходе предварительной экспертизы бухгалтерского (финансового) учета фирмы были выявлены следующие приблизительные объемы работ:

● аудит денежных средств и денежных документов около 60 часов;

● аудит расчетов с поставщиками-подрядчиками — 40 часов;

● аудит основных средств, нематериальных активов и производственных запасов — 40 часов;

● аудит затрат — 80 часов;

● аудит готовой продукции и ее реализации — 50 часов;

● аудит блока налогообложения и налоговых регистров — 40 часов;

● аудит внешнеэкономической деятельности — 30 часов.

Задание:

Разработайте рабочую программу аудиторской проверки, определите состав аудиторской бригады, продолжительность и примерную стоимость аудиторской проверки исходя из следующих условий:

● время работы аудитора — 6 часов при пятидневной неделе;

● стоимость 1 часа работы аудитора —10 долл. США;

● стоимость 1 часа работы специалиста по валютным операциям —20 долл. США;

● стоимость 1 часа работы руководителя проверки — 15 долл. США;

При планировании аудиторской проверки исходите из равномерного распределения объемов работ по отчетным периодам. Недостающие на ваш взгляд данные можете установить самостоятельно. Аудиторская фирма является плательщиком НДС.

Примечание. Руководитель проверки не может выполнять функции валютного консультанта.

Задача 8.2 В январе года, следующего за отчетным, руководство компании обращается в аудиторскую фирму с предложением заключить договор на проведение обязательной аудиторской проверки по итогам деятельности компании за отчетный период.

Официальная справка. Бухгалтерские учетные регистры на 9 месяцев полностью готовы. Регистры за 4-й квартал будут готовы в следующие сроки:

● касса, банк, расчеты с подотчетными лицами к 20-му января;

● реализация, расчеты по НДС к 1-му февраля;

● остальные учетные и налоговые регистры к 15-му февраля;

● формы годовой отчетности к 25-му февраля.

Аудиторское заключение необходимо подготовить и выдать до планируемого на 23 марта общего собрания акционеров.

Задание:

Разработайте рабочую программу аудиторской проверки, выделив направления и сроки ее проведения. Определите количественный состав аудиторской бригады.

1. Особенности организации структур и организации управления в аудиторских фирмах.

2. Принципы формирования аудиторских бригад.

3. Организация труда аудиторов в различных аудиторских фирмах.

4. Оценка качества аудиторской проверки.

5. Методы обеспечения высокого качества аудиторской проверки.

6. Документирование аудиторской проверки как условия обеспечения ее качества.

7. Виды, порядок составления и хранения аудиторских документов.

8. Внутрифирменные аудиторские стандарты, их структура и роль в обеспечении качества аудиторской проверки.

9. Текущий контроль за качеством аудиторских проверок.

10. Итоговый контроль за качеством аудиторских проверок.

11. Контроль за качеством аудиторских проверок со стороны общественных организаций и федерального органа регулирования аудиторской деятельности в России.

12. Разрешение споров и расследования претензий к качеству аудиторских проверок.

Ситуационные задачи к теме 9 «Аудиторские доказательства».

Задача 9.1 В ходе независимой экспертизы хозяйственных договоров экономического субъекта аудитор получил доказательства из следующих источников:

1 из первичных данных бухгалтерского (финансового) учета экономического субъекта;

2 из устных разъяснений руководства и бухгалтерии экономического субъекта;

3 от поставщиков и покупателей продукции;

4 от банка.

Задание:

Обоснуйте действия аудитора по выбору наиболее надежных доказательств и оцените степень надежности выбранных аудиторских доказательств.

Задача 9.2 В ходе аудита учредительных документов экономического субъекта аудитору потребовались протоколы заседаний Совета директоров. Руководство экономического субъекта, ссылаясь на коммерческую тайну и конфиденциальность информации, отказалось выдать аудитору требуемые документы.

Задание:

Составьте письмо-разъяснение аудитора руководству экономического субъекта с объяснением необходимости проверки протоколов как неотъемлемой части процесса получения аудиторских доказательств.

Задача 9.3 При проведении независимой экспертизы бухгалтерской отчетности экономического субъекта аудитором были использованы следующие методы получения аудиторских доказательств:

● проверка первичных бухгалтерских документов экономического субъекта;

● участие в инвентаризации материальных ценностей;

● проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц;

● проверка выписок из реестров акционеров, подтверждающих наличие акций в собственности экономического субъекта.

Задание:

Оцените степень надежности полученных аудиторских доказательств и распределите доказательства по степени их значимости.

Задача 9.4 В ходе обязательной аудиторской проверки автотранспортного предприятия из-за замыкания проводки возник пожар в офисе, результатом которого явилось частичное уничтожение бухгалтерской отчетности и материальных ценностей на территории, принадлежащей складским помещениям автотранспортного предприятия.

Задание:

Определите, сбор каких аудиторских доказательств позволит аудитору оценить ущерб, нанесенный пожаром автотранспортному предприятию.

Задача 9.5 При проведении независимой экспертизы бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта аудитором были проведены следующие процедуры аудита:

● сопоставление данных аналитического учета по счету 41 «Товары» и инвентаризационной ведомости;

● проверка правильности учета товаров, не пользующихся спросом, их уценки и списания;

● проверка правильности отнесения на счет 41 «Товары» материальных ценностей, находящихся на ответственном хранении.

Задание:

Определите аудиторские процедуры, которые позволят получить наиболее точные данные. Дополните список аудиторскими процедурами, позволяющими уменьшить аудиторский риск при оценке товаров.

1. Понятие технологии проведения аудиторских проверок.

2. Аудиторские доказательства и их роль в проведении аудиторских проверок.

3. Виды аудиторских доказательств.

4. Источники получения аудиторских доказательств.

5. Методы и приемы получения аудиторских доказательств.

6. Роль инвентаризации в процессе проведения аудиторских проверок.

7. Прослеживание как аудиторское доказательство.

8. Устный опрос и тестирование в системе аудиторских доказательств.

9. Оценка соответствия нормативным актам.

10. Использование работы эксперта как метод получения аудиторских доказательств.

11. Аналитические процедуры в аудиторской проверке.

12. Виды аналитических процедур.

13. Порядок взаимодействия с руководством проверяемого субъекта хозяйствования.

14. Порядок получения дополнительной информации от руководства проверяемого субъекта хозяйствования.

15. Разъяснения, представляемые руководству проверяемого субъекта на разных стадиях аудиторской проверки.

16. Особенности аудиторских доказательств при оказании разных видов аудиторских услуг.

Ситуационные задачи к теме 10 «Подготовка аудиторского заключения».

Задача 10.1 При аудиторской проверке обнаружено, что налогооблагаемая прибыль занижена на 300 тыс. руб. Оцените существенность ошибки. Единый показатель уровня существенности — 1 млн. руб.

Задание:

Определите возможную форму аудиторского заключения и дайте его формулировку в случаях, если руководство фирмы не согласилось внести исправления на основании того, что в отчетном периоде образовалась переплата налога на прибыль.

Задача 10.2 В ходе обязательного аудита при проверке правильности отражения затрат аудитор проводил сверку счетов затрат с авансовыми отчетами сотрудников аудируемой организации. Было установлено, что руководителю организации была оплачена поездка в Испанию на симпозиум в сумме 2000 долл. США. Указанная сумма была отнесена на затраты как командировочные расходы. Приложенные оправдательные документы имеют штамп туристической организации. Во всех остальных существенных аспектах представленные финансовые отчеты полно и достоверно отражают финансовое положение аудироемой организации и результаты его деятельности за отчетный год

Задание:

Примите обоснованное решение о форме аудиторского заключения. Составьте итоговую часть аудиторского заключения.

Задача 10.3 В ходе обязательной аудиторской проверки было установлено, что в третьем квартале отчетного года были отнесены на счет 26 и списаны как общехозяйственные расходы:

– расходы, связанные с отдыхом детей сотрудников в сумме 35 тыс. руб.;

– командировочные расходы на приобретение авиабилетов в сумме 7800 руб. Использованные билеты не были приложены к авансовому отчету;

– расходы на годовую подписку в сумме 5700 руб., в том числе на журналы «Бурда моден» и «Cosmopolitan»;

– расходы, выплаченные Бюро технической инвентаризации за обследование состояния квартиры, выкупаемой главным бухгалтером предприятия, в сумме 2488 руб. с учетом НДС.

Все указанные расходы были признаны при расчете налога на прибыль.

Во всех остальных существенных аспектах представленная бухгалтерская отчетность полно и достоверно отражает финансовое положение предприятия и результаты его деятельности за отчетный год.

Задание:

Примите обоснованное решение о форме аудиторского заключения. Составьте итоговую часть аудиторского заключения.

Задача 10.4 В ходе аудиторской проверки акционерного общества было установлено, что в третьем квартале отчетного года в связи с частичным изменением ассортимента выпускаемой продукции была произведена реконструкция производственного оборудования. Расходы на проведение реконструкции были списаны за счет себестоимости и учтены при налогообложении прибыли. Во всех остальных существенных аспектах представленные финансовые отчеты полно и достоверно отражают финансовое положение акционерного общества и результаты его деятельности за отчетный год.

Задание:

Примите обоснованное решение о форме аудиторского заключения. Составьте итоговую часть аудиторского заключения.

Задача 10.5 В ходе обязательной аудиторской проверки было установлено, что в период с 17 августа по 26 сентября отчетного года главный бухгалтер торгово-закупочной фирмы находился на лечении за границей. Бухгалтерский учет за указанный период не осуществлялся. Ссылаясь на «мертвый сезон» в деятельности фирмы, руководитель предложил в заключении аудитора не отражать этот факт и считать его периодом отпуска без сохранения содержания. Во всех осталь­ных существенных аспектах представленные финансовые отчеты полно и достоверно отражают финансовое положение предприятия и результаты его деятельности за отчетный год.

Задание:

Примите обоснованное решение о форме аудиторского заключения. Составьте итоговую часть аудиторского заключения.

Задача 10.6 В ходе независимой аудиторской проверки было установлено, что в отчетном периоде был получен кредит в банке для покупки основных средств. Проценты по полученному кредиту были отнесены на себестоимость продукции и учтены при налогообложении прибыли. Во всех иных существенных аспектах представленная бухгалтерская (финансовая) отчетность правильно и достоверно отражает активы и пассивы закрытого акционерного общества «Яр» по состоянию на 1-е января отчетного периода.

Задание:

Оцените правильность совершенных операций и их влияние на налогообложение. Примите обоснованное решение о форме аудиторского заключения. Напишите итоговую часть аудиторского заключения.

Задача 10.7 В ходе независимой аудиторской проверки было установлено, что в декабре отчетного года взяло в банке кредит на покупку товара. Товар был закуплен и реализован в том же месяце, а проценты по кредиту были полностью начислены и уплачены в течение последующих6 меся­цев. При этом проценты за период с 1 января по 30 мая следующего отчетного года были отнесены на счет «Расходы будущих периодов» в отчетном периоде.

Во всех иных существенных аспектах представленная бухгалтерская отчетность правильно и достоверно отражает активы и пассивы закрытого акционерного общества «Луч» по состоянию на 1-е января отчетного периода.

Задание:

Примите обоснованное решение о форме аудиторского заключения. Составьте итоговую часть аудиторского заключения.

1. Документы, которые готовят аудиторы по результатам проводимых проверок.

2. Порядок подготовки аудиторского заключения.

3. Виды аудиторского заключения.

4. Содержание вводной части аудиторского заключения.

5. Особенности содержания аналитической части аудиторского заключения.

6. Формы итоговой части аудиторского заключения.

7. Порядок представления аудиторского заключения.

8. Письменная информация аудитора руководству проверяемого объекта.

9. Экспертное заключение.

10. Отражение в аудиторском заключении событий, происшедших после даты представления отчетности.

11. Отражение в аудиторском заключении условных фактов хозяйственной деятельности.

12. Применимость допущения принципа непрерывности деятельности организации при подготовке аудиторских заключений.

Рекомендуемая литература

1. Об аудиторской деятельности. Федеральный Закон от 7 августа 2001 г. .

2. Федеральный стандарт (правило) № 1. «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности», утвержденный Постановлением Правительства РФ № 000 от 23.09.02.

3. Федеральный стандарт (правило) № 2. «Документирование аудита», утвержденный Постановлением Правительства РФ № 000 от 23.09.02.

4. Федеральный стандарт (правило)№ 3. «Планирование аудита», утвержденный Постановлением Правительства РФ № 000 от 23.09.02.

5. Федеральный стандарт (правило) № 4. «Существенность в аудите», утвержденный Постановлением Правительства РФ № 000 от 23.09.02.

6. Федеральный стандарт (правило) № 5. «Аудиторские доказательства», утвержденный Постановлением Правительства РФ № 000 от 23.09.02..

7. Федеральный стандарт (правило) № 6. «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности», утвержденный Постановлением Правительства РФ № 000 от 23.09.02.

8. Федеральный стандарт (правило № 8. «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом», утвержденные Постановлением Правительства РФ № 000 от 04.07.03.

9. Шеремет, / , . М.:ИНФРА-М,2001.

10. Аудит: учебник/ под ред. . М.:Экономистъ,2004

Важно! Это задачи по аудиту с примерами решения для студентов экономических специальностей. Как пишут в рекламе, «не применять в реальной жизни».

Задача 1. Ошибка в начислении заработной платы

Определить последствия выявленной аудитором ошибки, которая заключается в неправильном начислении заработной платы: на 8000 грн. больше по отношению к фактическому уровню выполнения работ. Какой вид аудиторского вывода выберет аудитор?

Решение.

Излишнее начисление заработной платы означает, что предприятие занизило финансовый результат на 8000 грн. и, тем самым, налог на прибыль был начислен неправильно. Ответственность за выявленные ошибки несет руководство компании, главный бухгалтер и непосредственно лица, которые допустили ошибку.

После выявления этой ошибки аудитор должен исследовать причины ее возникновения (арифметические ошибки, неумышленное действие, преднамеренное действие), анализируя другие документы и собирая информацию разными методами.

Аудитор определяет порог существенности выявленного нарушения. Согласно ПСБУ 1, законодательно не установлены четкие пороги существенности для отдельных объектов учета. Существуют определенные рекомендации Министерства Финансов, но предприятие может самостоятельно определять порог существенности. Соответственно, в зависимости от уровня существенности ошибки аудитор и будет составлять аудиторский вывод.

Далее, устанавливается уровень существенности ошибки. Аудитор должен определить возможное преднамеренное действие или неумышленную ошибку при составлении финансовой отчетности.

Если аудитор решит, что возможное преднамеренное действие или ошибка могли привести к тому, что была составлена неправильная отчетность, ему для установления истины нужно выполнить дополнительные процедуры. Необходимо объяснение должностных лиц и третьих лиц с указанием тех, кто совершил ошибку или преднамеренное действие (должность, фамилия, имя, отчество), Причину ошибки или преднамеренного действия (цель, причины, условия), размер понесенного материального вреда и другие последствия.

При выявлении ошибок или преднамеренного действия, недостатков в отчетности аудитор оповещает владельцев, уполномоченных ими лиц, заказчиков и требует принять меры для их исправления. Руководитель должен взыскать излишние выплаченные средства, внести исправительные записи на сумму ошибки в бухгалтерском учете.

Аудитор готовит аудиторский отчет по выявленной ошибке. Далее, аудитор делает аудиторский вывод про состояние бухгалтерского учета и достоверности поданной отчетности. Если ошибка существенна (по учетной политике предприятия), то аудитор учитывает ее в составлении аудиторского вывода. Если ошибка не существенна, то аудитор указывает в заключении, что ошибка не оказала существенного влияния на результаты предприятия. Если ошибка исправлена до публичного объявления предприятием отчетности, то в заключении это может быть указано.

Аудитор может сделать негативный аудиторский вывод, если эта ошибка делает недостоверными результаты финансовой отчетности. Но в случае, когда просчеты, отклонения, которые были выявлены аудитором во время проверки, были ликвидированы до момента составления аудиторского вывода, то есть основания для издания условно позитивного вывода. При этом аудитор делает предостережение, что показатели отчетности являются достоверными с учетом этих отклонений по состоянию на соответствующую дату.

Задача 2. Оценка аудиторских рисков

Аудиторы оценили, что риск системы учета и внутреннего контроля предприятия составляет 0,25. Какой риск невыявления ошибок должны они запланировать, если желаемый аудиторский риск составляет 0,15?

Решение.

Модель аудиторского риска выглядит следующим образом.

ПАР = ВР*РК*РН

ПАР – принятый аудиторский риск.

ВР – внутрихозяйственный риск.

РК – риск контроля.

РН – риск невыявления ошибок.

То есть, риск невыявления можно представить следующим образом:

РН=ПАР / ВР*РК

РН=0,15/0,25=0,6

В нашем случае данные риска контроля не предоставляются, тогда примем их за 1 (100%). Учитывая то, что нулевой риск означает полную уверенность, что финансовая отчетность не имеет существенных отклонений, а 100% риск – полную неуверенность, то если аудиторы оценили, что риск системы и внутреннего контроля на предприятии составляет 0,25 (25%), а желаемый аудиторский риск составляет 0,15 (15%) , учитывая то, что риск контроля составляет 1 (100%), то риск не выявления ошибок равняется 60%.

Ответ: риск невыявления ошибок аудиторы должны запланировать в размере 0,6 (60%).

Задача 3. Кумулятивный метод амортизации

Предприятие купило производственное оборудование первичной стоимостью 300 тысяч грн. Общий расчетный объем производства определен в размере 600 тысяч единиц. Ликвидационная стоимость после окончания срока эксплуатации по предварительным оценкам может составлять 10 тысяч грн. Предусмотренный срок полезного использования – 4 года.

Предприятие выбрало кумулятивный метод для начисления амортизации. По подсчетам бухгалтерии годовая норма амортизации (за 1 год) составляет 202 тысячи грн.

Решение.

Аудитором было найдена ошибка.

Согласно с формой расчета амортизации кумулятивным методом (ПСБУ 7 пункт про амортизацию основных средств), годовая сумма амортизации определяется как произведение стоимости, которая амортизируется и кумулятивного коэффициента. Кумулятивный коэффициент рассчитывается делением количества лет, которые остаются до конца срока полезного использования объекта основных средств, на сумму числа лет его полезного использования. Согласно ПСБУ 7 ликвидационная стоимость не входит в амортизационную стоимость.

То есть:

Амортизационная стоимость= 330 000- 10 000=320 000 грн.

Кумулятивный коэффициент за первый год=4/10

Амортизационные отчисления=320 000*(4/10)=128 000 грн.

То есть за год сумма амортизационных отчислений составить 128 000грн., а не 202 000 грн.

Основная причина различий: нарушение налогового кодекса Украины статья 138. Положение бухгалтерского учета №7 основные средства, расчет бухгалтерии.

Задача 4. Прямолинейный метод начисления амортизации

Предприятие приобрело производственное оборудование стоимостью 330 000 грн. Общий расчетный объем производства определен предприятием в размере 1 600 000 единиц. Ликвидационная стоимость после окончания срока эксплуатации по предварительным подсчетам составляет 10 000 грн. Предусмотренный срок полезного использования равен 4 годам. Предприятие выбрало прямолинейный способ начисления амортизации. Норма амортизации определена в размере 82 500 грн. в год.

Решение.

Амортизация прямолинейным методом находится как деления стоимости, которая амортизируется на срок полезного использования объекта основных средств. Согласно ПСБУ 7 ликвидационная стоимость не входит в амортизационную стоимость.

АО=ПС-ЛС/Т

АО= (330 000 – 10 000)/4=80 000 грн.

Наморт.=100/4=25%

АО – амортизационные отчисления.

ПС – первичная стоимость.

ЛС – ликвидационная стоимость.

Т – время полезного пользования.

Наморт. – норма амортизационных отчислений.

То есть за первый год сумма амортизации составляет 80 000грн., а не 82 500 грн.

Основная причина различий: нарушение налогового кодекса Украины статья 138. Положение бухгалтерского учета №7 основные средства, расчет бухгалтерии.

Задача 5. Переоценка основных средств

Первичная стоимость оборудования в цеху составляет 800 000 грн. Сумма его сноса на дату первой переоценки — 200 000 грн. В результате экспертной оценки установлено, что справедливая стоимость оборудования 900 000 грн. Укажите нарушения.

Показатель

До переоценки

После переоценки

Первичная стоимость

800 000

1 200 000

Снос

20 000

200 000

Чистая балансовая стоимость

100 000

1 400 000

Согласно ПСБУ 7 основные средства, пункта про переоценку основных средств. Предприятие может переоценивать объекты основных средств, если остаточная стоимость этого объекта существенно отличается от его справедливой стоимости в дату баланса.

В случае переоценки объекта основных средств в эту же дату осуществляется переоценка всех объектов группы основных средств, к которой принадлежит объект.

Группы основных средств определены в ПСБУ 7 пункта про определение и оценку основных средств.

Перечислим группы основных средств:

— Основные средства.

— Земельные участки.

— Капитальные затраты для улучшения земель, не связанные со строительством.

— Здания, постройки и передаточные устройства.

— Машины и оборудование.

— Транспортные средства.

— Животные.

— Инструменты, приборы, инвентарь.

— Многолетние насаждения.

— Другие основные средства.

— Другие необоротные материальные активы.

— Библиотечные фонды.

— Малоценные необоротные материальные активы.

— Временные сооружения.

— Предметы проката.

— Другие необоротные материальные активы.

Так как мы не можем переоценивать только один конкретный объект основных средств, например станок. Мы должны переоценивать всю группу основных средств, к которой принадлежит объект. В нашем случае это группа машин и оборудования. Произведем переоценку группы основных средств ‘Машины и оборудование’.

Остаточная стоимость=800 000-200 000=600 000грн.

Коэффициент переоценки= справедливая стоимость/ остаточная стоимость=

=900 000/600 000=1,5

Первичная стоимость= 800 000*1,5=1 200 000грн.

Снос=200 000*1,5=300 000грн.

Чистая балансовая стоимость= 600 000*1,5=900 000грн.

Показатель

До переоценки

После переоценки

Первичная стоимость

800 000

1 200 000

Снос

20 000

300 000

Чистая балансовая стоимость

600 000

900 000

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *