Задача по НДС

Тема 2.1. Налог на добавленную стоимость

Практическая работа 5. Решение задач по расчету НДС.

Вопросы для проверки готовности студентов к практическому занятию:

1. Операции, освобожденные от налогообложения.

2. Порядок определения налоговой базы для исчисления НДС по реализованной продукции.

3. Порядок исчисления НДС.

4. Порядок предъявления сумм налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость.

5.. Порядок расчетов с бюджетом по НДС.

6. Налоговый период по налогу на добавленную стоимость.

7. Сроки уплаты налога в бюджет.

Форма отчетности по занятию: письменное решение задач в тетради для практических работ и в рабочих тетрадях.

Задание для практического занятия
и инструктаж по его выполнению

Задача 1.

Условие задачи. Организация в 1 квартале текущего года отгрузила продукцию на 500 000 руб. без НДС. В этом же квартале получены и оприходованы материалы на сумму 236 000 руб., в том числе НДС. Определить НДС, подлежащий уплате в бюджет.

Решение:

1 шаг- определение налоговой базы. В соответствии со статьей 153 НК РФ налоговой базой признается выручка от реализации товаров ( работ, услуг), т.е. 500 000 руб.

2 шаг- определение налоговой ставки. В соответствии со статьей 164 НК РФ ставка налога 18%.

3 шаг – определение суммы исчисленного налога. Н= 500 000 * 0,18 = 90 000 руб.

4 шаг- определение налоговых льгот( вычетов). В соответствии со статьей 171,172 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявляемые налогоплательщику на приобретение товаров(работ, услуг). Налоговые вычеты производятся на основание счетов-фактур по ставке 18/118 :

2360 00 * 18/118 = 36 000руб.

5 шаг – определение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.

90 000 – 36 000=54 000руб.

Ответ: сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет 54 000руб.

Задача 2.

ОАО «Квант» занимается производством бытовой техники и розничной торговлей комплектующих.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период, если:

– организация реализовала продукцию собственного производства на сумму 2 570 тыс. руб. (без НДС);

– выручка от реализации покупных товаров – 950 000 руб. (в том числе НДС);

– расходы на приобретение покупных товаров – 880 000 руб. (в том числе НДС);

– приобретены и отпущены в производство ТМЦ для производства продукции на сумму 1 510 000 руб. (в том числе НДС 18 %);

– реализован объект основных средств: первоначальная стоимость – 150 000 руб., амортизация – 40 000 руб., дополнительные расходы, связанные с реализацией, – 15 000 руб., договорная цена реализации – 145 000 руб.;

– доходы от долевого участия в других организациях –130 000 руб.;

– положительная курсовая разница – 35 000 руб.;

– реализовано право требования третьему лицу за 190 000 руб. при стоимости 180 000 руб. до наступления срока платежа, предусмотренного договором;

– получена сумма штрафа от поставщиков сырья за нарушение договорных обязательств по налогооблагаемой операции в размере 25 000 руб.;

– получены авансовые платежи в счет предстоящих поставок товаров – 280 000 руб.;

– списана просроченная дебиторская задолженность в связи с истечением срока исковой давности – 120 000 руб.;

– от сдачи помещений в аренду получена арендная плата в сумме 40 000 руб.;

– расходы, связанные со сдачей помещения в аренду, – 25 000 руб.;

– списана просроченная кредиторская задолженность в связи с истечением срока исковой давности – 80 000 руб.;

– получено имущество в форме залога – 100 000 руб.;

– расходы на проезд, связанные со служебной командировкой, – 32 000 руб.

Решение:

1. Рассчитаем налоговую базу по объектам налогообложения:

– реализация продукции собственного производства – 2 570 000 руб.;

– реализация покупных товаров – 950 000 руб.;

– реализация объекта основных средств – 145 000 руб. (ст. 154 НК РФ; объект подлежал учету по стоимости без НДС, поэтому налоговой базой является цена реализации – 145 000 руб.);

– реализация права требования – 10 000 руб. (в соответствии с п. 2 ст. 155 НК РФ налоговая база определяется как сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке требования, над суммой расходов на приобретение этого требования: 190 000 руб. – 180 000 руб. = 10 000 руб.);

– полученная сумма штрафа от поставщиков – 25 000 руб.;

– доходы от сдачи имущества в аренду – 40 000 руб.;

– сумма кредиторской задолженности – 80 000 руб.

В связи с тем, что сумма реализации продукции собственного производства дана без НДС, а налоговая база по остальным операциям включает в себя НДС, определим две базы:

– по реализации продукции собственного производства – 2 570 000 руб.;

– по иным операциям – 1 250 000 руб.:

950 000 руб. + 145 000 руб. + 10 000 руб. + 25 000 руб. + 40 000 руб. + + 80 000 руб. = 1 250 000 руб.

Согласно ст. 162 НК РФ налоговая база увеличивается на суммы авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, – 280 000 руб.

Сумма налога, предъявленная покупателю, составит 695 990 руб.:

2570 000 х 18 % : 100 % = 462 600 руб.;

1250 000 х 18 % : 118 % = 190 678 руб.;

280 000 х 18 % : 118 % = 42 712 руб.

2. Рассчитаем сумму налоговых вычетов (ст. 171 НК РФ). Сумма налоговых вычетов рассчитывается по операциям:

– расходы на приобретение покупных товаров – 880 тыс. руб. (в том числе НДС);

– приобретены и отпущены в производство ТМЦ для производства продукции на сумму 1510 тыс. руб. (в том числе НДС 18 %);

– расходы, связанные со сдачей помещения в аренду, – 25 тыс. руб.;

– расходы на проезд, связанные с командировкой, – 32 тыс. руб. (при наличии подтверждающих документов).

Таким образом, сумма налоговых вычетов равна:

(880 000 + 1510 000 + 25 000 + 32 000) х 18%/118% = 373 271 руб.

3. Исчислим сумму налога, подлежащую уплате в бюджет:

695 990 руб. – 373 271 руб. = 322 719 руб.

Ответ: 322 719 руб.

Задача 3.

ООО «Веста» изготовляет мебель и является плательщиком НДС. В отчетном периоде было реализовано 700 столов по цене 3500 руб. (цена без НДС) стоимость материалов для производства одного изделия – 2200 руб. (в том числе НДС 18 %), Кроме реализации продукции оптовому покупателю, 15 шкафов переданы безвозмездно другой организации, 30 шкафов были переданы по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

1. Сумма НДС, начисленная по реализованной мебели:

3500 руб. х 700 шт. х 18% = 441 000 руб.

2. Сумма НДС, которую можно принять к вычету:

2200 руб. х 700 шт. х 18/118 = 234 915 руб.

3. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при безвозмездной передаче продукции, так как безвозмездная передача товаров признается реализацией (ст. 146 НК РФ):

3 500 руб. х 15 шт. х 18 % = 9 450 руб.

4. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при реализации товаров работникам по себестоимости. Налоговая база в этом случае рассчитывается исходя из рыночной стоимости изделия (ст. 154 НК РФ):

3 500 руб. х 30 шт. х 18 % = 18 900 руб.

5. Определим сумму НДС, подлежащую уплате по итогам отчетного периода с учетом всех операций:

Пример решения задачи по налогу на добавленную стоимость.

В налоговом периоде организация реализовала продукции на 31450 тыс. руб. (без учета НДС), построила хозяйственным способом для собственных нужд складское помещение – стоимость строительно-монтажных работ составила 1346 тыс. руб. (без НДС).

Оприходовано и отпущено в производство товарно-материальных ценностей на сумму 18482 тыс. руб. (с учетом НДС).

Совершена бартерная сделка: реализовано 180 изделий по цене 22300 руб. (без НДС) за штуку.

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период. Сделать вывод имеет ли право налоговый орган проверить правильность применения цен по бартерной операции, если рыночная цена по данным изделиям составляет 28000 рублей.

Решение:

1) Сумма налога, предъявленная покупателям за налоговый период

(31450 + 1346 + 180 * 22,3) * 18% / 100% = 6625,8 тыс. руб.

2) Сумма налоговых вычетов

18482 * 18% / 118% = 2819,288 тыс. руб.

3) Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период

6625,8 — 2819,288 = 3806,512 тыс. руб.

Вывод: Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога и перечисляет в бюджет 3806512 руб.

Налоговые органы, руководствуясь положениями ст. 40 НК РФ, имеют право проверить правильность применения цен по бартерной операции. В целях налогообложения цена реализации товаров по бартерной сделке не может отклоняться в сторону повышения (понижения) более чем на 20% от рыночной цены идентичных товаров. В ином случае при выездной налоговой проверке налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении НДС и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен. Следователь, сумма доначисленного НДС тогда бы составила:

((28000 – 22300) * 180 изделий) * 18% / 100% = 184680 руб.

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций и его экономическое значение

Одной из приоритетных задач развития национальной экономики РФ в современных условиях является повышение ее устойчивости на основе совершенствования структуры экономики, внедрения инноваций, осуществления модернизации в сфере оказания социальных услуг, улучшения транспортной, энергетической, финансовой инфраструктуры, формирования благоприятной среды для предпринимательской деятельности.

Немаловажную роль в стимулировании данных про­цессов государством играет целенаправленное использо­вание механизмов налогообложения прибыли.

Налог на прибыль организаций занимает особое место в национальной бюджетно-налоговой системе. Данный налог обладает как высокой фискальной значимостью, так и регулирующим потенциалом, что позволяет государству формировать доходную базу федерального и региональных бюджетов, одновременно воздействуя на финансовые интересы хозяйствующих субъектов. Следовательно, от эффективности механизма его взимания зависит результативность мер фискального воздействия государства на экономическую активность в стране.

В Российской Федерации налог на прибыль организаций был включен в налоговую систему с первых дней ее формирования. Данный налог с момента его принятия в течении всего хода экономических реформ претерпел серьезные принципиальные изменения.

Налог на прибыль играет существенную роль в экономике и финансах любого государства. Налог на прибыль является именно тем налогом, с помощью которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики. Благодаря непосредственной связи этого налога с размером полученного налогоплательщиком дохода через механизм предоставления или отмены льгот и регулирования ставки государство стимулирует или ограничивает инвестиционную активность в различных отраслях экономики и регионах. Велика роль этого налога в развитии малого предпринимательства, поскольку в законодательстве многих стран предусматривается полное или частичное освобождение от уплаты налога в первые годы создания и функционирования малых предприятий. Отдельные государства устанавливают пониженные ставки по налогу на прибыль для малых предприятий.

Регулирующее воздействие налога на прибыль проявляется также через механизм инвестиционного налогового кредита, предоставляемого налогоплательщикам и погашаемого ими за счет прибыли.

Значительную роль в регулировании экономики играет амортизационная политика государства, напрямую связанная с налогообложением прибыли организаций.

Налоговое стимулирование инвес­тиционной активности осуществляется путем использования такого важного механизма, как инвестиционные налоговые льготы.

В настоящее время ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков с 18 до 13,5 процентов. Как показывает анализ налогового законодательства некоторых регионов предоставление инвестиционной налоговой льготы по налогу на прибыль в большинстве случаев связана с заключением инвестиционного соглашения с администрацией региона, как, например, в Оренбургской области.

Главной целью предоставления льгот по налогу на прибыль является увеличение налогоплательщиками, которые применяют льготу, капитальных вложений, внедрение новых технологий, выпуск конкурентоспособной продукции и техническое перевооружение. При этом сумма соответствующих инвестиций многократно превышает сумму средств, высвободившихся в результате применения пониженной ставки по налогу.

В связи с созданием технопарка «Сколково» приня­ты специальные меры, связанные с налогообложением прибыли инновационных компаний, получивших статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соот­ветствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково».

В частности, помимо уже существующих и плани­руемых налоговых льгот, участники проекта получили возможность использования освобождения от уплаты налога на прибыль организаций в течение 10 лет с момента регистрации в качестве участника проекта при условии, что размер выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также внереализационных доходов такого участника не превышает 1 млрд. руб. в год.

При превышении этого предельного размера выручки в размере 1 млрд. руб. в год и до истечения 10-летнего срока с момента регистрации участник получает право на освобождение от налогообложения налогом на при­быль организаций прибыли в размере, не превышающем 300 млн. руб. нарастающим итогом с момента применения указанного освобождения.

Говоря о налоговых механизмах стимулирования инновационных процессов, нельзя не сказать о налогообложении организаций, осуществляющих деятельность всоциально значимых областях.

По мере создания институциональной среды внесены изменения в Налоговый кодекс, направленные на установление особого порядка налогообложения некоммерческих организаций, в том числе бюджетных учреждений, налогом на прибыль организаций.

Этот порядок предполагает освобождение доходов ука­занных организаций (путем применения нулевой ставки налога), получаемых в связи с осуществлением предприни­мательской деятельности, от налогообложения налогом на прибыль при соблюдении ограничений и условий, касаю­щихся связи осуществляемой ими предпринимательской деятельности с основной деятельностью.

В настоящее время (с 1 января 2002 года) порядок исчисления и уплаты налога на прибыль установлен главой 25 НК РФ.

Налогоплательщиками налога на прибыль в соответствии со статьей 246 являются: российские организации и иностранные организации.

Объектом налогообложения является прибыль. Для российских организаций прибыль определяется как сумма доходов, уменьшенных на величину произведенных расходов.

Все доходы организации условно делятся на следующие категории: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав – доходы от реализации; внереализационные доходы и доходы, не учитываемые при определении прибыли.

Предусмотрено два метода признания доходов (расходов) – метод начислений, кассовый метод.

Организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал. Все остальные организации должны применять метод начисления (метод по отгрузке).

При исчислении прибыли доход, полученный организацией, уменьшается на величину произведенных расходов. Порядок определения расходов изложен в статьях 252 – 273 НК РФ. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Расходы, связанные с производством и реализацией, группируются по статьям и элементам затрат (статья 253).

Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя следующие статьи:

1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

3) расходы на освоение природных ресурсов;

4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

5) расходы на обязательное и добровольное страхование;

6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются по элементам затрат на:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

Определенные виды расходов (расходы на рекламу, представительские расходы, страхование жизни и негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное медицинское страхование и некоторые другие) для целей налогообложения учитываются в пределах лимитов и нормативов.

Порядок отнесения имущества к амортизируемому и методы начисления амортизации установлены статьями 256-259 НК РФ. Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.

Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования.

Для целей налогообложения налогоплательщики могут применять два метода начисления амортизации: линейный метод; нелинейный метод. Метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества (за исключением объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом) и отражается в учетной политике для целей налогообложения. Изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода. При этом налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет.

Вне зависимости от установленного налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения метода начисления амортизации линейный метод начисления амортизации применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в восьмую — десятую амортизационные группы, независимо от срока ввода в эксплуатацию соответствующих объектов.

Определению налоговой базы посвящены статьи 274 – 282, 290 – 296, 298 – 299, 301 – 305. Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Статьей 284 НК РФ установлена ставка налога на прибыль (кроме отдельных видов доходов) в размере 20 процентов. Для отдельных видов доходов установлены налоговые ставки, отличные от основной.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы и устанавливается статьей 286. В таблице 1 представлены сроки уплаты налога в зависимости от отчетного или налогового периода и вида деятельности.

Таблица 1 – Сроки и порядок уплаты налога на прибыль организаций

Основание платежа Срок уплаты налога
Налог по истечении налогового периода (года) Не позднее срока подачи деклараций за соответствующий налоговый период, а именно не позднее 28 марта года, следующего за отчетным
Ежеквартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (квартала, полугодия, девяти месяцев) Не позднее срока подачи деклараций за соответствующий отчетный период, а именно – не позднее 28 дней после окончания отчетного периода
Ежемесячные авансовые платежи при исчислении по системе их уплаты исходя: — из ежемесячных сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в предыдущем отчетном периоде; — из фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом — Не позднее 28 числа текущего месяца; — Не позднее срока подачи декларации за соответствующий месяц (за исключением декабря), а именно – не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным

Примеры задач по налогообложению

В этом разделе вы найдете решенные задачи по предмету «Налоги и налогообложение». Примеры решений выложены бесплатно для вашего удобства. Если вам нужна помощь в выполнении работ, оставьте .

Полезная страница? Сохрани или расскажи друзьям

Задачи с решением по налогам и налогообложению

Задача 1. В налоговом периоде организация реализовала продукции на 700 тыс. руб. (без НДС), построила хозяйственным способом для собственных нужд гараж – стоимость строительно-монтажных работ составила 120 тыс. руб. ( без НДС). Оприходовано и отпущено в производство ТМЦ на сумму 300 тыс. руб. ( в том числе НДС), а оплачено – 250 тыс. руб. Кроме этого совершена бартерная сделка : реализовано 20 изделий по цене 1 000 руб. ( без НДС) за штуку, рыночная цена – 1 500 руб. за штуку ( без НДС).
Исчислите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 2. В январе 2005г. организация –производитель алкогольной продукции изготовила 10 000 литров водки, из которых 5 000 литров было реализовано магазину розничной торговли, а оставшиеся 5 000 литров – на акцизный склад оптовой торговли. Ставки акциза определить, согласно НК РФ.
Определить сумму акциза, указывая статьи НК РФ.

Задача 3. За отчетный финансовый год совокупный доход работника равняется 240 000 рублей. В доход включены выплаты на оплату туристической путевки в размере — 30 000 рублей, материальная помощь к отпуску – 5 000 рублей, дивиденды в сумме 24 000 рублей за предыдущий отчетный год по результатам работы предприятия, пенсии по увечью, полученного в результате производственной травмы – 36 000 рублей.
Определить НДФЛ за весь отчетный год, указывая статьи НК РФ.

Еще примеры работ: Готовые контрольные по налогообложению.

Выполним ваши задания качественно и быстро

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *