Выплата мат помощи родственникам умершего сотрудника

Заявление на получение трудовой книжки умершего работника

Заявление о возмещении расходов на выплату пособия на погребение

Заявление о назначении пособия на погребение

Заявление от родственников умершего работника

Заявление от родственников умершего работника о выдаче причитающейся ему заработной платы

Исполнительное производство в случае смерти должника

Как заполнить 2 ндфл по умершему сотруднику

Как начислить материальную помощь родственникам умершего сотрудника

Как оплатить день смерти работника

Как отражать в СЗВ-СТАЖ умершего работника?

Как отражать день смерти работника в табеле

Как отразить в 2-ндфл зарплату умершего работника

Как отразить в отчетах зарплату умершего сотрудника

Как отразить заработную плату умершего сотрудника

Как оформить материальную помощь на погребение

Как оформить материальную помощь родственникам умершего сотрудника

Как оформить приказ об увольнении в связи со смертью работника

Как оформить смерть работника

Как оформить увольнение в связи со смертью работника

Как получить по больничному листу умершего работника

Как уволить умершего работника если нет свидетельства о смерти

Как учесть зарплату умершего работника

Какие выплаты полагаются в связи со смертью сотрудника

Какие документы выдать родственникам умершего сотрудника

Когда выплатить заработную плату умершему сотруднику

Код дохода выплаты умершему сотруднику

Код дохода умершего сотрудника

Компенсация за неиспользованный отпуск в связи со смертью работника

Компенсация за неиспользованный отпуск умершего работника косгу

Компенсация умершему работнику ндфл

Косгу мат.помощь родственникам умершего сотрудника в 2020

Кто может забрать трудовую книжку умершего работника

Куда перечислять зарплату умершего сотрудника

Лист нетрудоспособности в случае смерти сотрудника

Мат помощь на погребение родственника сотрудника

Материальная помощь в связи со смертью бывшего работника косгу

Материальная помощь в связи со смертью бывшего работника проводки

Материальная помощь в связи со смертью работника вид расходов

Материальная помощь в связи со смертью работника КВР

Материальная помощь в связи со смертью работника косгу и квр

Материальная помощь в связи со смертью сотрудника НДФЛ

Материальная помощь на погребение проводки

Материальная помощь на погребение сотрудника

Материальная помощь на погребение умершего работника

Материальная помощь на погребение учет

Материальная помощь родственникам умершего сотрудника квр и косгу

Моральный вред смерть на производстве

Налоги и взносы на умершего сотрудника

Налогообложение выплат умершему работнику

Налогообложение доходов умершего работника

Налогообложение умершего сотрудника

НАЧИСЛЕние больничного умершему сотруднику

Начисление взносов при смерти сотрудника

Начисление зарплаты умершему работнику проводки

Начисление зарплаты умершему сотруднику

Начисление ндфл умершему работнику

Начисление премии после смерти работника

Начисление умершему сотруднику

Начисления и выплаты умершего сотрудника

Ндфл выплата наследникам заработной платы умершего работника

Ндфл и взносы умершего сотрудника

Ндфл после смерти сотрудника

Ндфл с аванса умершего работника

НДФЛ с больничного листа умершего сотрудника

Ндфл с дохода умершего работника

НДФЛ с зарплаты умершего работника

Ндфл с зарплаты умершего работника 2 ндфл

Ндфл с зарплаты умершего работника 6-ндфл

Ндфл с компенсации за неиспользованный отпуск умершего работника

Ндфл с компенсации при увольнении в связи со смертью

НДФЛ с умершего сотрудника

Недостача у умершего работника

Неполученная зарплата умершего работника

Нс и пз смерть работника

Нужно ли отразить в рсв больничные умершего сотрудника

Облагается ли зарплата умершего работника

Облагается ли НДФЛ заработная плата умершего работника

Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами зарплата умершего

Облагается ли страховыми взносами зарплата умершего сотрудника

Облагаются ли НДФЛ выплаты родственникам умершего сотрудника

Обложение выплат после смерти сотрудника

Образец заполнения приказа об увольнении в связи со смертью работника

Образец заявления о выдаче трудовой книжки родственникам умершего работника

Образец заявления о выплатах родственникам при смерти работника

Образец сзв-тд об увольнении в связи со смертью работника

Ознакомление с приказом об увольнении в связи со смертью работника

Если умер работник предприятия: оформление и выплаты

Наряду с основаниями прекращения трудового договора, предусмотренными Кодексом законов о труде, трудовые отношения, к сожалению, могут прекратиться в связи со смертью работника. В таком случае возникает ряд вопросов: как это оформить, как облагать заработную плату умершего работника, кому ее можно выдать, что делать, если за зарплатой никто не обратился? Ответы на эти вопросы наши читатели найдут в данной статье.

Екатерина СКРИПКИНА, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»

Документы статьи

ГКУ

— Гражданский кодекс Украины от 16.01.2003 г. № 435-IV.

СКУ

— Семейный кодекс Украины от 10.01.2002 г. № 2947-III.

КЗоТ

— Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г. № 322-VIII.

Закон № 889

— Закон Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV.

Закон № 2240

— Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением» от 18.01.2001 г. № 2240-III.

Инструкция № 5

— Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5.

Инструкция № 20/5

— Инструкция о порядке совершения нотариальных действий нотариусами Украины, утвержденная приказом Минюста от 03.03.2004 г. № 20/5.

Инструкция № 58

— Инструкция о порядке ведения трудовых книжек работников, утвержденная совместным приказом Минтруда, Минсоцзащиты и Минюста от 29.07.93 г. № 58.

Документальное оформление

Сразу отметим, что в

КЗоТ не прописана процедура прекращения трудовых отношений ввиду смерти одной из сторон трудового договора (работника).

Вместе с тем в случае смерти работника предприятию в первую очередь нужно решить вопрос об исключении его из личного состава, а также об оформлении трудовой книжки (если предприятие являлось основным местом работы умершего).

На практике это оформляется следующим образом. На основании копии свидетельства о смерти, в которой указана точная дата смерти работника, составляется приказ (распоряжение) руководителя предприятия об исключении из личного состава предприятия умершего работника.

Если предприятие являлось основным местом работы умершего работника, делается запись в трудовой книжке согласно

п. 4.3 Инструкции № 58. Так, в разделе «Сведения о работе» в графе 3 записывается: «Работа прекращена в связи со смертью», в графе 4 указываются дата и номер приказа (распоряжения). На наш взгляд, в графе 2 должна указываться дата смерти работника, поскольку именно этот день считается датой прекращения трудовых отношений. При этом дата, указанная в графе 2, может не совпадать с датой приказа об исключении умершего работника из личного состава. Обращаем внимание, что в данном случае ссылка на норму КЗоТ, в соответствии с которой прекращаются трудовые отношения, не делается. Инструкция № 58 не содержит требование относительно такой ссылки.

Оформленная надлежащим образом трудовая книжка должна быть выдана на руки ближайшим родственникам умершего работника под расписку или отправлена по почте по их требованию.

Следующий вопрос, который возникает в случае смерти работника: кому выдается причитающаяся ему заработная плата?

Лица, имеющие право на получение заработной платы умершего работника

Согласно

ст. 1216 ГКУ переход прав и обязанностей от умершего физического лица (наследодателя) к другим лицам (наследникам) подпадает под понятие «наследование». Суммы заработной платы, пенсии, стипендии, алиментов, пособий в связи с временной нетрудоспособностью, возмещений в связи с увечьем или другим повреждением здоровья, других социальных выплат, которые принадлежали наследодателю, но не были получены им при жизни, передаются членам его семьи, а в случае их отсутствия — входят в состав наследства (ч. 1 ст. 1227 ГКУ).

Итак, по общему правилу, сумма заработной платы умершего работника выдается членам его семьи. И только в случае отсутствия таковых заработная плата включается в наследственную массу и наследуется в общем порядке согласно нормам

ГКУ.

Согласно

письму Минюста от 02.07.2007 г. № Ш-10310 для определения круга лиц, которые относятся к членам семьи, следует обратиться к Семейному кодексу.

В соответствии со

ст. 3 Семейного кодекса в семью включаются лица, которые одновременно:

— совместно проживают;

— связаны совместным бытом;

— имеют взаимные права и обязанности;

— находятся в браке или объединены кровным родством, усыновлением, а также прочими основаниями, не запрещенными законом и не противоречащими моральным устоям общества.

При этом супруги считаются семьей и в случае, если жена и муж не проживают вместе в связи с обучением, работой, лечением, необходимостью ухода за родителями, детьми и по другим уважительным причинам.

Членом семьи своих родителей является ребенок даже в том случае, когда он не проживает с ними. При этом согласно

ч. 1 ст. 6 Семейного кодекса правовой статус ребенка имеет лицо, не достигшее совершеннолетия. Этот факт дает основания некоторым специалистам утверждать, что совершеннолетние дети уже не являются членами семьи умершего работника, поскольку по достижении 18 лет они приобретают полную гражданскую дееспособность (ст. 34 ГКУ). Отметим, что в случаях, определенных ГКУ, полная гражданская дееспособность наступает и до достижения лицом 18 лет.

Однако, на наш взгляд, для того, чтобы определить, относится лицо к членам семьи умершего работника или нет, будет важен факт нахождения в кровном родстве с умершим, на который не может повлиять достижение лицом совершеннолетия. Если ребенку умершего работника уже исполнилось 18 лет, а также в случае предоставления ему полной гражданской дееспособности на других основаниях, он может самостоятельно получить заработную плату отца (матери), поскольку в указанных случаях он не нуждается в согласии родителей либо других законных представителей на совершение каких-либо действий, имеющих юридическое значение.

По нашему мнению, в состав семьи следует относить

жену (мужа) умершего лица, а также его детей независимо от того, проживали они совместно с умершим или нет. Кроме того, к числу членов семьи могут быть отнесены лица, связанные с умершим лицом кровным родством или на других основаниях, установленных законом (иждивение и др.), при условии, что выполняются такие требования, как совместное проживание, ведение совместного быта и наличие общих прав и обязанностей.

Основанием для выплаты заработной платы умершего работника членам его семьи является заявление с просьбой выплатить причитающуюся такому работнику сумму заработной платы, а также свидетельство о смерти.

Кроме того, жена (муж) для подтверждения статуса члена семьи умершего работника должна предъявить свидетельство о браке, ребенок — свидетельство о рождении (об усыновлении).

Другие члены семьи должны подтвердить и факт нахождения в кровном родстве, и факт совместного проживания с умершим. Для документального подтверждения совместного проживания используется справка из ЖЭКа.

На практике довольно распространенной является ситуация, когда мужчина и женщина проживают одной семьей без регистрации брака,
т. е. в так называемом «гражданском» браке. Может ли получить невыплаченную заработную плату лицо, которое находилось с умершим работником в таком браке? Для ответа на этот вопрос обратимся к

ст. 74 СКУ, согласно которой если мужчина и женщина проживают одной семьей, но не пребывают в браке между собой либо в каком-либо другом браке, имущество, приобретенное ими за время совместного проживания, принадлежит им на праве общей совместной собственности, если иное не установлено письменным договором между ними. На такое имущество распространяются положения, регулирующие имущественные отношения супругов. Таким образом, заработная плата и другие доходы одного из лиц, находящихся в гражданском браке, в силу ч. 2 ст. 61 СКУ являются общей совместной собственностью, а значит — могут быть получены вторым из таких лиц. Но тут нужно обратить внимание на два важных момента. Во-первых, это право может быть реализовано только при условии, что умершее лицо не пребывало в официальном браке. Во-вторых, реализация имущественных прав лицами, проживающими одной семьей без регистрации брака, — это всегда вопрос подтверждения факта совместного проживания и ведения совместного быта. Справки из ЖЭКа в этом случае будет недостаточно, поскольку нет кровного родства и не исключена возможность того, что люди просто снимали комнаты в одной квартире. Ввиду недостаточного урегулирования данного вопроса на уровне законодательства на практике подтверждение факта проживания одной семьей, как правило, происходит в судебном порядке.

Налогообложение заработной платы умершего работника

Отметим, что до момента прекращения работы в связи со смертью умерший работник являлся наемным лицом предприятия. За этот период ему должна быть начислена заработная плата. Кроме того, при проведении окончательного расчета должна быть начислена компенсация за неиспользованный отпуск.

Заработная плата

и компенсация за неиспользованный отпуск облагаются в общем порядке, а именно: налогом с доходов и взносами во все фонды социального страхования.

То, что заработная плата, начисленная за отработанные дни, умершему работнику включается в базу для обложения социальными взносами, подтверждается в письмах

Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины от 14.12.2006 г. № 84-06-06, Минтруда от 20.12.2006 г. № ДЦ-09-6752/0/6-06, Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности от 29.12.2006 г. № 02-24-2758, Пенсионного фонда от 02.01.2007 г. № 5/03-30.

Порядок применения налоговой социальной льготы (далее — НСЛ) в данном случае имеет свои особенности. Так, если работник имел право на применение НСЛ на основаниях, предусмотренных

Законом № 889, согласно п.п. 6.4.3 Закона № 889 НСЛ применяется и в месяце смерти работника. Обращаем внимание: суммы компенсации за неиспользованный отпуск и выплат по временной нетрудоспособности (если был предоставлен листок нетрудоспособности) учитываются при определении права работника на НСЛ.

До момента смерти работник мог находиться на больничном. В этом случае ему должен быть оплачен листок нетрудоспособности.

Что касается налогообложения выплат по временной нетрудоспособности, то отметим следующее. На сумму оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности и пособия по временной нетрудоспособности начисляются только взносы в Пенсионный фонд. Из суммы указанных выплат удерживаются взносы в Пенсионный фонд и налог с доходов. Суммы выплат по временной потере трудоспособности учитываются при определении права налогоплательщика на НСЛ.

При заполнении Налогового расчета по форме № 1ДФ следует учитывать нормы

п. 1.7 Закона № 889, согласно которым в случае если налогоплательщик умирает, отчетным налоговым периодом для него будет период, заканчивающийся днем смерти. Поэтому в графе 2 проставляется идентификационный номер работника, в графе 7 «Дата увольнения» указывается дата смерти работника. Что касается остальных граф, то они заполняются по общему правилу.

В связи с тем, что на момент предоставления Налогового расчета по форме № 1ДФ идентификационный номер работника уже может быть исключен из Государственного реестра физических лиц — плательщиков налогов и других обязательных платежей, ГНИ впоследствии, как правило, уведомляет предприятие об ошибке. В таком случае рекомендуем дать ГНИ письменные объяснения, в которых изложить, что начисления заработной платы, сумма которой отражена в Налоговом расчете по форме № 1ДФ, были сделаны за период, когда налогоплательщик являлся наемным лицом такого предприятия, указать дату смерти налогоплательщика, а также фактического получателя суммы заработной платы.

В случае если члены семьи не явились за заработной платой умершего работника до конца срока, в течение которого должна быть выплачена заработная плата за текущий месяц, сумма зарплаты, подлежащая выплате на руки, депонируется. В бухгалтерском учете такая операция отражается записью Дт 661 — Кт 662.

Кроме заработной платы, компенсации за неиспользованный отпуск и больничных (если был листок нетрудоспособности), членам его семьи должны выплатить пособие на погребение за счет средств Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности. По усмотрению работодателя может быть также предоставлена материальная помощь на погребение.

Пособие и матпомощь на погребение

Порядок предоставление пособия на погребение за счет средств Фонда социального страхования по временной нетрудоспособности застрахованным лицам, кроме пенсионеров, безработных и лиц, умерших вследствие несчастного случая на производстве, определен

Законом № 2240.

В соответствии со

ст. 45 Закона № 2240 пособие на погребение предоставляется в случае смерти застрахованного лица членам семьи или лицам, осуществившим погребение. Пособие на погребение предоставляется по основному месту работы застрахованного лица за счет уплаченных страховых взносов.

Основанием для назначения пособия является свидетельство о смерти, выданное органом регистрации актов гражданского состояния.

Решение о назначении пособия на погребение принимается комиссией (уполномоченным) по социальному страхованию и оформляется

протоколом.

Пособие на погребение назначается и выплачивается

не позднее дня, следующего за днем обращения. Размер пособия составляет 1200 грн.

Пособие на погребение, выплачиваемое за счет средств Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности, не облагается ни налогом с доходов физических лиц (

п.п. 4.3.1 Закона № 889), ни взносами в социальные фонды.

Сумма пособия на погребение не включается в валовые расходы предприятия в связи с тем, что оно выплачивается за счет средств Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности.

В Налоговом расчете по форме № 1ДФ сумма пособия на погребение отражается под признаком «22».

Кроме того, работодатель может материально поддержать семью умершего работника, предоставив материальную помощь на погребение. Причем если предприятие являлось последним местом работы умершего,

материальная помощь на погребение умершего работника в размере, не превышающем двойной размер суммы, указанной в п.п. 6.5.1 Закона № 889, не подлежит обложению налогом с доходов физических лиц (п.п. «б» п.п. 4.3.21 Закона № 889). В 2007 году эта сумма составляет 1480 грн. Сумма превышения подлежит налогообложению.

Взносами в фонды социального страхования помощь на погребение вся сумма помощи не облагается

, поскольку данная выплата не включается в фонд оплаты труда в соответствии с п. 3.31 Инструкции № 5.

Материальная помощь на погребение

в валовые расходы предприятия не включается.

Относительно отражения суммы помощи в Налоговом расчете по форме № 1ДФ отметим следующее.

Несмотря на то что помощь на погребение выплачивается уже не работнику, а родственнику умершего сотрудника, согласно

Порядку № 451 и разъяснениям налоговиков (см. журнал «Вестник налоговой службы Украины», 2007, № 15, с. 23) помощь на погребение, которая предоставляется на основании п.п. «б» п.п. 4.3.21 Закона № 889, должна отражаться под признаком дохода «09» все-таки как дополнительное благо, полученное от работодателя.

Числовой пример

Пример.

Работник ООО «Ганс» предприятия Петренко И. М. (ИНН — 1557777777), занимавший должность экономиста, скоропостижно скончался 13 октября 2007 года. На основании свидетельства о смерти Петренко И. М. исключен из списочного состава предприятия. Начислена заработная плата за 10 отработанных дней октября (782,61 грн.) и компенсация за 10 неиспользованных дней ежегодного отпуска (566,20 грн.). Сумма заработной платы выплачена жене умершего работника Петренко Р. г. (ИНН — 1655555555), которая предоставила свидетельство о смерти Петренко И. М. и свидетельство о браке. Кроме того, предприятие предоставило жене умершего работника матпомощь на погребение в размере 1400 грн., за счет средств Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности, выплачено пособие на погребение в размере 1200 грн.

Заработная плата на предприятии выплачивается своевременно.

В бухгалтерском учете вышеперечисленные операции отражаются следующим образом.


п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма,
грн.

Корреспондирующие счета

дебет

кредит

Начислена заработная плата за октябрь 2007 года и компенсация за неиспользованный отпуск (782,61 + 566,20)

1348,81

Начислена помощь на погребение работника

1400,00

Начислено пособие на погребение за средства Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности

1200,00

Произведены начисления на заработную плату и компенсацию за неиспользованный отпуск

Начислен взнос в Пенсионный фонд (1348,81 х 33,2 %)

447,80

Начислен взнос в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности (1348,81 х 1,5 %)

20,23

Начислен взнос в Фонд социального страхования на случай безработицы (1348,81 х 1,3 %)

17,53

Начислен взнос в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (1348,81 х 1,16* %)

15,65

Произведены удержания из заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск

Удержан взнос в Пенсионный фонд (568 х 0,5 % + (1348,81 — 568) х 2 %)

18,46

Удержан взнос в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности (1348,81 х 1 %)

13,49

Удержан взнос в Фонд социального страхования на случай безработицы
(1348,81 х 0,5 %)

6,74

Удержан налог с доходов ((1348,81 — 18,46 — 13,49 — 6,74) х 15 %)

196,52

641/НДФЛ

Перечислены взносы в социальные фонды
(447,80 + 20,23 + 17,53 + 15,65 + 18,46 + 13,49 + 6,74)

539,90

651,652, 653,656

Перечислен налог с доходов физических лиц

196,52

641/НДФЛ

Выплачена заработная плата и компенсация за неиспользованный отпуск жене умершего работника Петренко Р. г. (1348,81 — 18,46 — 13,49 — 6,74 — 196,52)

1113,60

Выплачена матпомощь на погребение жене умершего работника Петренко Р. г.

1400,00

Выплачено пособие на погребение жене умершего работника Петренко Р.Г.

1200,00

 

* Ставка взноса в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний принята условно.

Суммы заработной платы, материальной помощи на погребение и пособия на погребение из Фонда должны быть отражены в Налоговом расчете по форме № 1ДФ за 4 квартал 2007 года следующим образом.

Извлечение из Налогового расчета по форме № 1ДФ за 4 квартал 2007 года


п/п

Идентификационный номер

Сумма начисленного дохода
(грн. коп.)

Сумма выплаченного дохода
(грн., коп.)

Сумма удержанного налога (грн., коп.)

Признак дохода

Дата

Признак налогов. соц. льготы

Признак (0, 1)

начисленного

перечисленного

приема на работу дд/мм/гггг

увольнения с работы
дд/мм/гггг

13 10 2007

 

Если за зарплатой умершего работника никто не обратился

У работодателя закономерно возникает вопрос: что делать с заработной платой умершего работника, если с просьбой о ее выплате так никто и не обратился. Действующим законодательством не установлена обязанность предприятия разыскивать членов семьи умершего работника.

При этом, как отмечалось выше, если члены семьи умершего работника отсутствуют, сумма заработной платы включается в состав наследства. В этом случае предприятие может отправить сумму заработной платы на депозит нотариусу.

Отметим, что на основании

ст. 537 ГКУ работодатель может отправить сумму заработной платы на депозит нотариусу, не дожидаясь ее включения в наследственную массу.

Внесение денежных средств на депозит нотариуса производится на основании заявления. По желанию работодатель может включить в заявление обоснования и расчет, согласно которому делается внесение.

После внесения предприятием суммы заработной платы на депозит, нотариус выдает квитанцию о внесении.

Используя данные вышеприведенного примера, предположим, что за заработной платой умершего работника Петренко И. М. никто из членов семьи не обратился. Приведем бухгалтерский учет операций по перечислению неполученной заработной платы умершего работника Петренко И. М. на депозит нотариусу.


п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма,
грн.

Корреспондирующие счета

дебет

кредит

Депонирована заработная плата за октябрь 2007 года и компенсация за неиспользованный отпуск умершего работника Петренко И. М.

1113,60

Перечислена неполученная заработная плата и компенсация за неиспользованный отпуск на депозит нотариусу

1113,60

Произведен зачет задолженностей

1113,60

Материальная помощь родственникам умершего сотрудника выплачивается работодателями в добровольном порядке. Такая просьба членов семьи работника, погибшего в результате несчастного случая на производстве или умершего по иной причине, может быть удовлетворена в любой сумме по усмотрению нанимателя. Если подобные меры материальной поддержки предусмотрены трудовым контрактом, колдоговором или другим локальным актом работодателя, выплата производится на основании письменного обращения родственников. При отсутствии упоминаний о матпомощи в связи со смертью во внутренних регламентах предприятия, решение о выплате могут принять учредители компании.

Как оформить материальную помощь родственникам умершего сотрудника

В случае смерти сотрудника работодатель обязан произвести начисление всех причитающихся физическому лицу выплат, которые он не успел получить. Деньги выдаются родственникам по их письменному ходатайству с приложением документов, подтверждающих родство с умершим.

Выплата материальной помощи родственнику умершего сотрудника осуществляется работодателем в следующей последовательности:

  • члены семьи умершего сотрудника направляют в адрес работодателя письменное заявление, в котором озвучена просьба о выплате матпомощи в связи со смертью;

  • помимо заявления нанимателю потребуется копия свидетельства о смерти, копия паспорта заявителя для идентификации его личности, копии документов, которыми обратившееся лицо может подтвердить родство с умершим (например, супруг представляет свидетельство о браке, родителям надо приложить копию свидетельства о рождении работника, при оформлении выплаты на детей нужны будут их свидетельства о рождении);

  • как выплатить материальную помощь родственникам умершего сотрудника – если в локальных актах нанимателя выплата матпомощи по смерти оговаривается, издается приказ о назначении этой меры поддержки, в остальных случаях дополнительно оформляется решение учредителя (или протокол общего собрания учредителей);

  • матпомощь начисляется бухгалтерией и выплачивается через кассу или путем безналичного перевода средств, при необходимости удерживается подоходный налог, производятся расчеты с бюджетом.

Заявление и приказ составляются в произвольной форме, особых требований к их оформлению у контролирующих органов нет.

Читайте также: Пособие на погребение в 2019 году

Материальная помощь родственникам умершего сотрудника: НДФЛ и страховые взносы

Подоходный налог с сумм единоразовой материальной помощи не удерживается, если получателями средств выступают близкие родственники умершего физического лица (нормами СК РФ в эту категорию причисляются супруги, родители и дети). Такой подход подтверждается п. 8 ст. 217 НК РФ и разъяснениями Минфина. Если выплата производится лицу, которое не является членом семьи умершего, налог надо удержать и перечислить в бюджет (Письмо Минфина от 26.10.2017 г. № 03-04-05/70419).

Как выдать материальную помощь родственникам умершего сотрудника и корректно отразить страховые отчисления? Взносы на социальное страхование на суммы такой матпомощи не начисляются, в т.ч., если заявителем выступает человек, не являющийся членом семьи умершего, поскольку эти выплаты не относятся к объекту обложения страхвзносами (ст. 420 НК РФ). Если средства выделяются близким родственникам, взносы также не начисляются и не платятся в бюджет (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Применительно к НДФЛ для освобождения выплат от них необходимо соблюсти два условия:

  • документальное удостоверение близкого родства между умершим и заявителем;

  • единовременный характер оказываемой помощи.

Читайте также: Как получить пособие на погребение

Материальная помощь родственникам умершего сотрудника: проводки

Если руководство предприятия принимает решение о необходимости выдачи родственникам своего умершего сотрудника определенной денежной суммы для поддержки в трудной ситуации, такие затраты относятся на 91 счет (в налоговом учете в расходной базе не учитывается). Причисление матпомощи к прочим расходам обусловлено тем, что эти траты не влияют на производственный процесс. Когда средства выделяются из нераспределенной прибыли прошлых лет, используется счет 84.

Пример 1

Работодателем назначена материальная помощь родственникам умершего бывшего сотрудника – за выплатой в сумме 12 800 руб. обратились его родители. Основанием для выделения средств является решение учредителя. В связи с этим в бухгалтерском учете сделаны следующие записи:

  • Д84 – К76 – 12 800 руб., начисление матпомощи;

  • Д76 – К50 – 12 800 руб., выдача материальной помощи родственникам умершего сотрудника.

Пример 2

За матпомощью обратился брат умершего сотрудника. Локальными документами предприятиями предусмотрена возможность выделения денег третьим лицам в связи со смертью работника. Заявитель просит у работодателя помощь в сумме 10 000 руб. На основании письменного обращения издан приказ, выплата материальной помощи родственникам умершего сотрудника (брату) произведена в полном объеме:

  • Д91.2 – К76 – 10 000 руб., начисление матпомощи;

  • Д76 – К68/НДФЛ – 1300 руб. (10 000 х 13%), начислен и удержан из суммы матпомощи подоходный налог, так как брат по нормам СК РФ не относится к числу близких родственников;

  • Д76 – К50 – 8700 руб. (10 000 – 1300), выдача денег из кассы предприятия;

  • Д68/НДФЛ – К51 – 1300 руб., уплата подоходного налога в бюджет.

Читайте также: Отпуск в связи с похоронами

Учет в бюджетных организациях

Какой применять в бюджетном учете КОСГУ? Материальная помощь родственникам умершего сотрудника может проходить по коду 212 или 263. Применение той или иной комбинации КВР и КОСГУ зависит от того, кто является получателем денег. Если матпомощь выдается членам семьи работника, который числился в штате предприятия на момент смерти, проводки будут следующими:

  • Д 0.401.20.212 – К 0.302.12.000 – начисление помощи;

  • Д 0.302.12.000 – К 0.201.34.000 – выплата денег родственнику;

  • Д 18 (КОСГУ 212).

Выплата материальной помощи родственнику умершего бывшего сотрудника (то есть на момент смерти он не числился в штате компании, но это было его последнее место трудоустройства) осуществляется с применением КВР 321 и КОСГУ 263:

  • Д 0.401.20.263 – К 0.302.63.000 – начисление помощи;

  • Д 0.302.63.000 – К 0.201.34.000 – выплата средств;

  • Д 18 (КОСГУ 263).

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *