Вынужденный прогул

Содержание

Будакова Н. И., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Если по вине работодателя сотрудник не может приступить к исполнению своих должностных обязанностей, организация должна возместить не полученный им заработок. В каком размере комиссия по трудовым спорам или суд может обязать организацию оплатить работнику время вынужденного прогула? Надо ли удержать с выплаченной суммы НДФЛ и начислить на нее страховые взносы? Какую «уточненку» по налогам и взносам за время вынужденного прогула нужно представить в инспекцию? Какие разъяснения по данным вопросам привела ФНС в Письме от 14.01.2019 № БС-4-11/228?

Оплачиваем время вынужденного прогула.

Под вынужденным прогулом подразумевают время, в течение которого работник по вине работодателя не мог выполнять свои трудовые обязанности. Такая ситуация может возникнуть в следующих случаях:

  • если работник был уволен незаконно;

  • если организация своевременно не выдала уволенному работнику трудовую книжку.

Согласно ст. 234 ТК РФ работодатель обязан возместить работнику не полученный им заработок во всех случаях незаконного лишения его возможности трудиться. Положениями данной статьи предусмотрено, что при признании судом или комиссией по трудовым спорам увольнения работника незаконным ему должен быть выплачен средний заработок за все время вынужденного прогула.

Эта норма согласуется с ч. 2 ст. 394 ТК РФ, в силу которой в случае признания увольнения или перевода на другую работу незаконным орган, рассматривающий индивидуальный трудовой спор, принимает решение о выплате работнику среднего заработка за все время вынужденного прогула или разницы в заработке за все время выполнения нижеоплачиваемой работы. Денежные требования работника, которые были признаны обоснованными органом, рассматривающим индивидуальный трудовой спор, удовлетворяются в полном размере (ст. 395 ТК РФ).

К сведению: Верховный суд в Определении от 23.04.2010 № 5-В09-159 пришел к выводу, что обязанность работодателя выплатить заработную плату за время вынужденного прогула наступает одновременно с отменой им приказа об увольнении и восстановлением работника в прежней должности, являясь неотъемлемой частью процесса восстановления на работе.

Средний заработок для оплаты времени вынужденного прогула определяется в порядке, предусмотренном ст. 139 ТК РФ (п. 62 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2). Это обусловлено тем, что Трудовым кодексом установлен единый порядок исчисления средней заработной платы для всех случаев определения ее размера.

К сведению: особенности порядка исчисления средней заработной платы определяются Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. Такой порядок определен в Постановлении Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (далее – Положение).

Средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате.

Средний дневной заработок (кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска) исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с п. 15 Положения, на количество фактически отработанных в этот период дней (п. 9 Положения).

Если за время судебных разбирательств по вопросу взыскания заработной платы за вынужденный прогул в организации произошло повышение заработной платы, п. 17 Положения предусмотрен особый порядок расчета среднего заработка. Средний заработок, определенный для оплаты времени вынужденного прогула, увеличивается на специальный коэффициент, рассчитываемый по формуле:

Коэффициент

=

Тарифная ставка, оклад (должностной оклад), денежное вознаграждение, установленные работнику с даты фактического начала работы после его восстановления на прежней работе

Тарифная ставка, оклад (должностной оклад), денежное вознаграждение, установленные в расчетном периоде

К сведению: в отношении выплат, установленных в фиксированном размере и абсолютном размере, действует п. 16 Положения: при повышении среднего заработка выплаты, учитываемые при определении среднего заработка, установленные в абсолютных размерах, не увеличиваются.

При взыскании среднего заработка в пользу работника, восстановленного на прежней работе:

  • выплаченное ему выходное пособие подлежит зачету;

  • сумма оплаты вынужденного прогула уменьшает налогооблагаемую прибыль.

«Зарплатные» налоги при оплате вынужденного прогула.

В Письме от 14.01.2019 № БС-4-11/228 ФНС представила свои разъяснения по вопросам исчисления НДФЛ, страховых взносов, представления расчета 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам при выплате по решению суда среднего заработка за время вынужденного прогула. Отметим, что позиция налогового ведомства, изложенная в письме, была согласована с Минфином.

Налог на доходы физических лиц. По общему правилу при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ).

К сведению: согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 НК РФ.

Доходы, не подлежащие обложению НДФЛ (освобождаемые от налогообложения), перечислены в ст. 217 НК РФ. ФНС отметила, что оснований для освобождения от обложения налогом суммы среднего заработка за время вынужденного прогула, взысканного с организации на основании решения суда, названная статья не содержит, соответственно, такие доходы подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

Ранее аналогичный вывод содержался в письмах Минфина РФ от 24.12.2018 № 03-04-05/94115, от 24.07.2014 № 03-04-05/36473, от 13.04.2012 № 03-04-05/3-502, ФНС РФ от 04.04.2006 № 04-1-04/190. Поддерживают контролеров и арбитры (постановления ФАС МО от 26.04.2007, 04.05.2007 № КА-А40/ 3164-07 по делу № А40-70555/06-4-304, ФАС СЗО от 06.07.2006 № А56-53997/2005)

В Письме от 27.02.2004 № 28-11/12809 УМНС по г. Москве высказало другое мнение: компенсация в виде выплаты работнику среднего заработка за время вынужденного прогула относится к компенсациям, установленным законодательством РФ, и подпадает под действие п. 3 ст. 217 НК РФ. В обоснование данной позиции чиновники сослались на то, что в ст. 394 ТК РФ выплата за время вынужденного прогула, производимая работнику в виде среднего заработка, определена как компенсация. К такому же выводу пришел ФАС МО в Постановлении от 08.12.2008 № КА-А40/11341-08 по делу № А40-6313/08-33-28. Однако на практике лучше руководствоваться более поздними разъяснениями чиновников.

К сведению: вместе с выплатой среднего заработка за время вынужденного прогула работнику может быть произведена компенсация морального вреда, присужденная судом. Выплаченная по решению суда сумма возмещения морального вреда, причиненного физическому лицу, является компенсационной выплатой, предусмотренной п. 3 ст. 217 НК РФ, и, следовательно, не подлежит налогообложению (Письмо УФНС по г. Москве от 17.03.2011 № 20-14/3/024651@). Если моральный вред возмещается не на основании судебного решения, данные выплаты не признаются компенсационными и облагаются НДФЛ в установленном порядке.

Исполнение обязанности налогового агента. Пунктом 1 ст. 226 НК РФ установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.

Указанные организации признаются налоговыми агентами и обязаны исполнять обязанности, закрепленные для последних, в частности, в ст. 226 НК РФ.

Следует учитывать, что суд в резолютивной части решения может указать сумму дохода, подлежащую взысканию в пользу физического лица, и сумму, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджет. В этом случае в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Если при вынесении решения суд не разделяет суммы, причитающиеся физическому лицу, и суммы, подлежащие удержанию с него, организация – налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не имеет возможности удержать с указанного дохода налог. При этом налоговый агент обязан согласно п. 5 ст. 226 НК РФ в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. К таким выводам пришел и Минфин в Письме от 19.06.2018 № 03-04-05/41794.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, п. 5 ст. 226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (п. 6 ст. 228 НК РФ).

К сведению: дата фактического получения дохода в виде среднего заработка работника за время вынужденного прогула, взысканного с организации на основании решения суда, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо (по его поручению) на счета третьих лиц.

Предоставление налоговых вычетов при исчислении НДФЛ с суммы среднего заработка, выплачиваемого работнику по решению суда в связи с признанием его увольнения незаконным. Данные выплаты не являются вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей. Минфин в Письме от 28.06.2013 № 03-04-05/24633 разъяснил, что при получении дохода в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе его перечисления на счета налогоплательщика в банках. Это означает, что вычеты могут быть предоставлены только с 1 января того налогового периода, в котором производится оплата вынужденного прогула.

Представление расчета 6-НДФЛ. Согласно п. 6 ст. 81 НК РФ уточненный расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), представляется налоговым агентом в налоговый орган при обнаружении в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению.

В Письме от 14.01.2019 № БС-4-11/228 ФНС при рассмотрении конкретной ситуации уточнила: если выплата работникам организации дохода в виде суммы среднего заработка за время вынужденного прогула (за период с апреля 2017 года по июнь 2018 года), взысканной с организации на основании решения суда, произведена в сентябре 2018 года, указанный доход подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2018 года. При этом нет оснований для представления уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ за предыдущие периоды.

Страховые взносы. Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Таким образом, на сумму среднего заработка за время вынужденного прогула, которую организация по решению суда выплатила незаконно уволенному работнику, страховые взносы начисляются в общеустановленном порядке.

К сведению: выплата, осуществляемая работнику в размере среднего заработка за время вынужденного прогула, подлежит обложению страховыми взносами, поскольку не включена в перечень выплат, освобождаемых от обложения ими (ст. 422 НК РФ). При этом объект обложения страховыми взносами возникнет в момент начисления зарплаты независимо от даты ее фактического получения работником и периода, за который она начислена.

Страховые взносы исчисляются с суммы причитающихся работнику выплат одновременно с начислением компенсации в размере среднего заработка за время вынужденного прогула на дату восстановления работника в должности по решению суда при отмене приказа об увольнении.

О необходимости начисления страховых взносов на сумму среднего заработка за время вынужденного прогула контролеры говорили и в период действия Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (Письмо Минфина РФ от 17.06.2016 № 02-07-05/35315). В вопросе начисления страховых взносов арбитры также солидарны с контролерами (Постановление ФАС ЗСО от 20.12.2013 № А45-20740/2012).

К сведению: пунктом 2 ст. 3 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» установлено, что страховой стаж – учитываемая при определении права на страховую пенсию и ее размера суммарная продолжительность периодов работы и (или) иной деятельности, за которые начислялись и уплачивались страховые взносы в ПФР, а также других периодов, засчитываемых в страховой стаж.

В Письме от 14.01.2019 № БС-4-11/228 ФНС уточнила: в случае неуплаты организацией страховых взносов с сумм среднего заработка, начисленного работникам за время вынужденного прогула в сентябре 2018 года, за расчетные (отчетные) периоды, в которых работники были восстановлены на работе и за которые им был начислен средний заработок (с апреля 2017 года по июнь 2018 года), такие периоды не будут включаться в страховой стаж данных работников и учитываться при определении их права на страховую пенсию.

Представление расчета по страховым взносам. На основании п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики страховых взносов подают в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по страховым взносам. В настоящее время действуют форма расчета по страховым взносам, порядок его заполнения (далее – Порядок), а также формат представления в электронной форме, утвержденные Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

К сведению: в соответствии с п. 1.2 разд. I «Общие положения» Порядка при обнаружении плательщиком в поданном им в налоговый орган расчете по страховым взносам факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик обязан внести необходимые изменения в расчет и представить в налоговый орган уточненный расчет по страховым взносам в порядке, закрепленном в ст. 81 НК РФ.

В случае необходимости корректировки плательщиком страховых взносов базы для исчисления страховых взносов за предшествующие расчетные (отчетные) периоды, в том числе с целью правильного формирования сведений индивидуального (персонифицированного) учета, плательщик представляет уточненный расчет по страховым взносам за предшествующий расчетный (отчетный) период. При этом в расчете за текущий расчетный (отчетный) период сумма произведенного перерасчета за предшествующий отчетный (расчетный) период не отражается.

Относительно ситуации, рассмотренной в Письме от 14.01.2019 № БС-4-11/228, ФНС указала: если организация в сентябре 2018 года выплатила работникам на основании решения суда суммы среднего заработка за период вынужденного прогула с апреля 2017 года по июнь 2018 года, на которые подлежат начислению страховые взносы, организации необходимо представить уточненные расчеты по страховым взносам за соответствующие расчетные (отчетные) периоды 2017 – 2018 годов.

* * *

Итак, выплата заработной платы за время вынужденного прогула производится в размере среднего заработка, исчисляемого по правилам ст. 139 ТК РФ. Если за время вынужденного прогула в организации повышались оклады, исчисленный средний заработок подлежит индексации. Такая выплата должна производиться одновременно с отменой приказа об увольнении и восстановлением работника в прежней должности. Согласно официальной позиции ФНС и Минфина с суммы среднего заработка, выплаченного за время вынужденного прогула, удерживается НДФЛ. При начислении компенсации в размере среднего заработка за время вынужденного прогула на дату восстановления работника в прежней должности с этой суммы исчисляются страховые взносы. При этом у организации отсутствуют основания для представления уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ за предыдущие периоды, но необходимо представить уточненные расчеты по страховым взносам.

Расчет среднего заработка: калькулятор

Расчет среднего заработка для суда образец

Некоторые периоды оплачиваются работникам исходя из их среднего заработка, например, время нахождения в командировке, приостановления работ по причине задержки зарплаты, время простоя по вине работодателя.

Также исходя из среднего заработка рассчитывается выходное пособие в связи с ликвидацией организации или в связи с сокращением численности/штата.

Наш калькулятор поможет рассчитать размер среднего заработка и получить готовую бухгалтерскую справку.

Обратите внимание, что данный калькулятор не предназначен для расчета среднего заработка, определяемого для оплаты отпускных и пособий. Кроме того, этот калькулятор нельзя применять, если у вас ведется суммированный учет рабочего времени.

Для расчета отпускных и пособий вы можете воспользоваться Калькулятором отпускных и Калькулятором расчета соцстраховских пособий.

Были ли в расчетном периоде исключаемые периоды При исчислении среднего заработка из расчетного периода надо исключить: — период сохранения за работником среднего заработка в соответствии с законодательством (например, период командировки, ежегодного оплачиваемого отпуска), кроме:

— перерывов для кормления ребенка; — дней междувахтового отдыха в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени на вахте. Выплаты за эти периоды также надо учесть при исчислении среднего заработка; — период временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;

— период простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника; — период, в течение которого работник не участвовал в забастовке, но в связи с ней не имел возможности выполнять свою работу; — дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами; — иные периоды, когда работник освобождался от работы, независимо от того, сохранялась ли зарплата (в частности, отпуск без сохранения заработной платы)

В каком месяце было повышение зарплат

Коэффициент повышения Коэффициент повышения рассчитывается как отношение тарифной ставки (оклада) после повышения к тарифной ставке (окладу) до повышения, например: 25000/20000=1,25.

Если повышение тарифных ставок, окладов сопровождалось изменениями в системе оплаты труда (например, одни надбавки, доплаты, премии отменены, а другие введены), тогда надо рассчитывать сводный коэффициент повышения.

Это отношение суммы тарифной ставки (оклада) и ежемесячных доплат, надбавок, премий после повышения (за исключением установленных в диапазоне значений) к сумме тарифной ставки (оклада) и ежемесячных доплат, надбавок, премий до повышения (за исключением установленных в диапазоне значений)

Укажите все выплаты При расчете среднего заработка учитываются все начисленные работнику в расчетном периоде выплаты, предусмотренные системой оплаты труда.

Не учитываются выплаты, не относящиеся к оплате труда (например, материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда и т.д.) за расчетный период, а также те из них, которые не нужно корректировать.

Некорректируемые — это премии, доплаты, надбавки, установленные в диапазоне значений (например, от 10 до 40% оклада или в кратном размере от 1 до 5 окладов), а также премии, доплаты, надбавки, установленные в абсолютном размере (например, 2000 руб.):

По общему правилу средний заработок рассчитывается так (п. 9 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее – Правил)):

Расчетным периодом являются 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя зарплата (п.

4 Правил). Важно знать, что из расчетного периода нужно исключить некоторые периоды, а также суммы, выплаченные за них.

К исключаемым периодам, в частности, относятся:

  • период болезни;
  • время нахождения в отпуске по БиР;
  • время простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника.

Полный перечень исключаемых периодов вы найдете в п. 5 Правил.

В базу для расчета среднего заработка включаются выплаты, предусмотренные системой оплаты труда конкретного работодателя (п. 2 Правил). При этом в базу не нужно включать (п. 3, 5 Правил):

  • выплаты социального характера;
  • выплаты за исключаемые периоды;
  • иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (к примеру, материальная помощь, оплата стоимости питания и т.д.).

Кроме того, нужно иметь в виду, что при расчете среднего заработка премии учитываются в особом порядке (п. 15 Правил).

Как рассчитать средний заработок, если не было выплат

Здесь все зависит от того, в каком именно периоде не было выплат (п. 6-8 Правил).

Вариант 1. Выплат не было за расчетный период, но они были до него.

Средний заработок в такой ситуации рассчитывается исходя из выплат, начисленных за предшествующий период, равный расчетному.

Вариант 2. Выплат не было за расчетный период и до его начала.

Тогда средний заработок рассчитывается исходя из зарплаты, начисленной за фактически отработанные работником дни в том в месяце, когда наступил случай, с которым связано сохранение за работником среднего заработка:

Вариант 3. Выплат не было за расчетный период, до его начала и до наступления случая, в связи с которым за работником сохраняется средний заработок.

В этом случае средний заработок определяется исходя из оклада работника:

Расчет среднего заработка и повышение зарплаты

Если работодатель повысил зарплату всем работникам или всем работникам структурного подразделения, то расчет среднего заработка будет зависеть от того, когда именно произошло повышение (п. 16 Правил).

Ситуация 1. Зарплата повышена в расчетном периоде.

Тогда к выплатам, учитываемым при расчете среднего заработка и начисленным до повышения зарплаты (в пределах расчетного периода), нужно применить коэффициент повышения.

Расчет среднего заработка в этой ситуации реализован в нашем калькуляторе.

Ситуация 2. Зарплата повышена после расчетного периода, но до случая, при наступлении которого за работником сохраняется средний заработок.

В этой ситуации необходимо с учетом коэффициента повышения увеличить средний заработок, исчисленный за расчетный период.

Ситуация 3. Зарплата повышена в период сохранения за работником среднего заработка.

В данном случае необходимо увеличить лишь часть среднего заработка: за период с даты повышения оклада до окончания периода сохранения среднего заработка.

Как рассчитать средний заработок — примеры расчета

Расчет среднего заработка для суда образец

Узнать о том, как рассчитать средний заработок, лучше всего изучив «Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», вступившего в действие с начала 2008 года.

С последующими в 2009 г. и 2014 г. поправками оно применимо и для калькулирования в 2017 году.

Здесь можно найти ответы на все вопросы, которые при этом появляются.

Этим документом регламентирован механизм определения денежных сумм, расшифрованы все выплаты, учитывающиеся при исчислении среднего дохода, и четко указан временной период для этих манипуляций.

Когда выплачивается средний заработок?

Все прецеденты, когда сотруднику выплачивается средний заработок, рассматриваются в вышеуказанном документе:

  1. Время участия работающего в мероприятиях по разработке новых проектов, соглашений и подобных.
  2. Его переход на иную работу без договоренности и по инициативе руководства на срок не больше месяца.
  3. Возмещение неиспользованного отпуска.
  4. Простои не по вине работающего.
  5. Командировка.
  6. Периоды аттестации при заочном обучении и положительных ее результатах.
  7. Учебные дни во время подготовки к дипломированию или к сдаче государственных экзаменов при заочном обучении.
  8. Увольнение по сокращению или при ликвидации фирмы.
  9. Увольнение из-за несоответствия занимаемой должности.
  10. Увольнение руководителя при смене собственника предприятия.
  11. Перевод сотрудника на работу с низким заработком при ухудшении его здоровья или беременности («легкий труд»).
  12. На время прохождения медкомиссии.
  13. Донорство (добровольное или вынужденное).
  14. Время прохождения курсов по повышению квалификации.
  15. Перевод работника на иную работу.
  16. Перевод женщин с детьми, которым не исполнилось полтора года, на иную работу.
  17. Перерывы кормления грудничка.
  18. Оплата выходных, предусмотренных законом при уходе за ребенком-инвалидом.
  19. При досрочном расчете с сезонной работы.
  20. При увольнении с нарушениями закона.
  21. При участии в гособязанностях (присяжные заседатели и подобные).

Выходное пособие считается гарантированной выплатой, рассчитанной на основе среднего дохода сотрудника. Оно выдается даже тогда, когда уволенный вскоре приступил к работе на новом месте.

Расчетным периодом (РП) считаются предшествующие двенадцать месяцев.

Однако на фирме может быть разработано локальное положение, где оговариваются иные сроки, действующие только в ней.

Но в любом случае такие изменения не должны вызывать ухудшение оплаты работников фирмы.

Из РП исключаются отрезки времени, когда работающий получал среднюю зарплату (кроме дотации перерывов для кормления грудничка).

Также не учитывается и период нахождения сотрудника на больничном, в т.ч. перед родами и при рождении малыша. Время различных простоев, оплачиваемое по среднему, тоже не входит в РП.

Выплаты, учитываемые при расчете среднего заработка

Реестр выплат, входящих в расчет среднего дохода:

  • Заработок по тарифам и окладам.
  • Суммы, выплаченные сдельно, согласно соответствующим расценкам.
  • Отчисления от выручки при реализации, вознаграждение от комиссии.
  • Зарплата, выплаченная не в денежном виде.
  • Выплаты за время выполнения гособязанностей.
  • Гонорары или авторские выплаты.
  • Зарплата педагогов за дополнительную учебную нагрузку.
  • Разница в окладах при переводе работающего на иную работу, где оплата ниже прежней.
  • Надбавки за классность, выслугу лет, за ученую степень, знание иностранного языка, замещение, совмещение и прочие.
  • Дотации в виде районных коэффициентов, компенсации за работу в тяжелых и вредных условиях, в ночное время, в выходные и праздники, при сверхурочном труде.
  • «Тринадцатая зарплата», иные единовременные выплаты. Они входят в калькуляцию в объеме двенадцатой доли за каждый месяц РП, либо по одной выплате за месяц, или в объеме месячной доли за соответствующий период.

«Натуральные» объемы оплаты должны составлять не более пятой части общего заработка. Их применяют только при наличии письменного заявления сотрудника.

За три месяца сотруднику выплачено 90 тыс. рублей, в РП он работал 66 дней. Среднедневной доход при этом: 90000:66=1363 рубля.

Эту сумму нужно брать за основу при начислении, например, выходного пособия.

Для его начисления следует умножить ее на число дней, положенных ему законодательно.

Как рассчитать средний заработок для центра занятости

Алгоритм исчисления среднего дохода для центра занятости состоит из следующих величин: СЗ = СДЗ * СДМ, где:

  • СЗ — средний доход,
  • СДЗ — среднедневной заработок,
  • а СДМ — количество рабочих дней в РП.

Наибольшую сложность здесь представляет калькулирование величины среднедневного заработка. Эту величину определяют путем деления дохода, выплаченного за данный РП на число отработанных за то же время дней.

Если в РП отработано не все время, то регламент установления среднедневного заработка немного отличается.

В этих условиях общий доход делится на календарные дни, обязательно учитывается обычное число рабочих дней на неделе (5 или 6).

В общем доходе участвуют все выплаты, законодательно включаемые для этого случая (подробно они перечислялись выше).

Кроме того необходимо знать длительности следующих периодов, включенных в общий РП (если таковые имелись):

  • Получение среднего заработка.
  • Получение больничных выплат.
  • Отпуск без содержания.
  • Иные временные промежутки, когда сотрудник не находился на месте основной работы (если они имелись).

Некоторые нюансы вычислений:

  1. Отпускные. По Положению No922 от 24.12.07г. эти выплаты при установлении дохода исключаются.
  2. Оплата больничного листа тоже исключается из расчета.
  3. При работе по сменам калькулирование опирается на учет отработанного времени.

Для составления документа, передаваемого в центр занятости предусмотрены следующие требования:

Как и когда требуется проводить расчет среднего заработка за время вынужденного прогула — образцы документы, пример

Расчет среднего заработка для суда образец

> Трудовое право > Зарплата > Средний заработок > Как и когда требуется проводить расчет среднего заработка за время вынужденного прогула — образцы документы, пример

Для решения некоторых вопросов судебным органам часто необходима информация, касающаяся среднего заработка за время вынужденного прогула, случившегося по вине работодателя.

Технология и правила вычисления этой величины отражена в ТК РФ.

Вынужденный прогул представляется собой период времени, в течение которого трудоустроенный гражданинотсутствовал на рабочем месте по причинам, от него не зависящим.

Необходимость такого рода возникает по инициативе работодателя.

Чаще всего это связано со следующими обстоятельствами:

  • необоснованное увольнение (с юридической точки зрения);
  • несвоевременная выдача организацией трудовой книжки работника;
  • оформление трудового соглашения задним числом;
  • наличие ошибок в трудовой книжке;
  • незаконный перевод на меньшую должность.

Также следует отметить, что в нем нет четкого определения понятия отгула.

При этом, логически размышляя, можно прийти к выводу, что в данном случае вынужденное отсутствие сотрудника на рабочем месте по его же вине может быть обусловлено необходимостью посещения медицинского учреждения.

Для доказательства уважительной причины, по которой был совершен этот поступок, гражданин должен предоставить работодателю больничный лист или амбулаторную карту с соответствующей записью. Не менее весомым обстоятельством прогула является участие в судебном заседании.

Перед тем как перейти к определению размера компенсации, которую руководство фирмы в обязательном порядке должно будет выплатить сотруднику за время вынужденного прогула, необходимо определить его продолжительность.

Для этого нужно знать точную дату первого дня прогула и день, в который судебными органами было вынесено решение по этому вопросу.

Средний заработок, положенный к выплате за период вынужденного отсутствия на работе, в данном случае рассчитывается стандартным образом.

Расчетный период – последние 12 календарных месяцев. Оплате подлежат рабочие дни (или часы), а не календарные.

Первым этапом вычислений является расчет общей суммы дохода работника за год. После этого вычисляется сумма, которую он получает в среднем за каждый отдельный рабочий день.

Полученный средний дневной заработок из расчета за последний год умножается на количество дней, которое считается вынужденным прогулом. Конечная сумма и будет являться компенсацией, полагающейся к выплате.

При расчете дохода сотрудника учитываются следующие виды выплат:

  • оклад;
  • премии;
  • различные доплаты и надбавки.

Не учитываются:

  • больничные;
  • отпускные;
  • декретные;
  • командировочные и прочие выплаты по среднему заработку.

Расчет дневного среднего заработка проводится с учетом количества отработанных рабочих дней в году.

Пример

Исходные данные:

Работника уволили незаконно 30 января 2018 года. С целью защиты своих право сотрудник обратился в суд с исковым заявлением о восстановлении в должности и выплате среднего заработка за время вынужденного прогула.

Суд постановил восстановить работника в должности с 14 мая 2018 года, за дни вынужденного отсутствия на работе – выплатить среднюю заработную плату.

Сотрудник работает по 5-тидневной рабочей неделе с окладом 30 000, в сентябре он получил 10 000 и отпускные, которые в расчет не берутся.

Расчет среднего заработка нужно проводить за период с начала января по конец декабря 2017 года.

В сентябре 2017 года он был 21 день в отпуске, остальное время работал.

Как рассчитать среднюю зарплату:

Время вынужденного прогула – с 31 января по 13 мая 2018 года включительно = 66 рабочих дней.

Количество рабочих дней в 2017 года = 248.

Так как работник был в отпуске, то в расчетном периоде им отработано = 248 – 20 = 228 рабочих дней.

Средний дневной заработок = (30000 * 11 + 10000) / 228 = 1491,23.

Компенсация за время вынужденного отсутствия = 1491,23 * 66 = 98 421,18.

Срок выплаты данной суммы – в день отмены приказа об увольнении, признанном незаконным.

С суммы средней заработной платы нужно удержать НДФЛ. Это общее правило применяется, если суд не постановил иной порядок.

В ситуации, при которой гражданин был отстранен от выполнения своих должностных обязанностей по вине руководства фирмы, он может обратиться для защиты своих прав в вышестоящие органы.

В данном случае наиболее эффективным считается обращение в суд. Выплата соответствующих компенсаций осуществляется на основании решения, выносимых государственным учреждением.

Важным моментом является грамотность его оформления.

В дальнейшем назначается судебное заседание, по итогам которого выдается документ, выступающий в роли основания для взыскания среднего заработка с работодателя — приказ.

Именно таким образом работник может привлечь работодателя к материальной ответственности за нарушение прав трудящегося.

Как оформить исковое заявление в судебные органы?

Гражданин может обратиться в суд как для получения компенсации за отстранение от работы по необоснованным причинам, так и для взыскания компенсации за моральный вред.

Для этого он должен составить специальное исковое заявление.

В документе должны быть отражены следующие данные:

  • полное наименование судебного органа;
  • ФИО истца, фактический адрес его проживания;
  • информация о работодателе — адрес нахождения компании, ФИО руководителя, указание формы осуществления трудовой деятельности;
  • название документа;
  • текст с изложением сути проблемы:

— дата принятия на работу;

— должность, на которую был оформлен сотрудник;

— указание момента отсутствия нарушения за время выполнение должностных обязанностей;

— причина вынужденного прогула с описанием подробностей. К примеру, если гражданин был необоснованно уволен, следует указать дату совершения этого события и обоснование его мнения — почему он считает, что увольнение было неправомерным;

  • ссылка на 234 статью ТК РФ — в соответствии с ней определяется обязанность работодателя выплаты компенсации за незаконное увольнение;
  • оценка морального ущерба;
  • просьбы истца — о взыскании среднего заработка, о выдаче необходимой документации;
  • список приложений — трудовой договор, различные справки и приказы, выступающие в роли подтверждения изложенной информации;
  • подпись заявителя, расшифровка;
  • дата подачи документа.

Образец справки о средней заработной плате для суда

Расчет среднего заработка обычно проводит суд самостоятельно на основании предоставленных данных о доходах человека за последние 12 месяцев.

Данную справку гражданину нужно получить по месту своей работы.

Для подтверждения уровня дохода, на основании которого определяется сумма компенсации за прогул, в суд передается справка о среднем заработке работника.

В ней должна присутствовать такая информация:

  • название компании, ИНН, ОГРН, КПП;
  • наименование документа;
  • инициалы и должность гражданина, сведения о котором присутствуют в справке;
  • сумма среднего заработка за определенный период времени;
  • основание, которым руководствовался работодатель при расчетах — 139 статья ТК РФ;
  • подписи составителей — главного бухгалтер и директора организации;
  • дата написания;
  • телефонный номер и ФИО исполнителя.

Порядок возмещения работнику заработка за время вынужденного прогула и что относится к вынужденным прогулам, подробно рассказано в данном видео:

Вынужденным прогулом принято считать время, в течение которого сотрудник был отстранен от работы на незаконных основаниях. Существует ряд причин, по которым работодатель может нарушать права работника.

За каждый день такого прогула гражданин вправе потребовать компенсацию. Ее сумма определяется исходя из величины среднего заработка специалиста.

Помимо этого работник может претендовать на возмещение морального вреда. Для решения проблем такого характера следует обратиться в суд.

Расчет среднедневного заработка для суда образец

Расчет среднего заработка для суда образец

  • Зачем рассчитывают средний заработок? ↓
  • Расчет среднедневного заработка ↓
  • Формула ↓
  • Пример расчета ↓
  • Расчет среднемесячного заработка ↓
  • Формула ↓
  • Пример расчета ↓
  • Выплаты, которые учитываются при расчете ↓
  • Тонкости расчета среднего заработка ↓

По закону для расчета большинства пособий и отпусков, а также многих других выплат персоналу компании, требуется исчисление среднего заработка. При этом может потребоваться не только среднемесячная оплата труда, но и среднедневная или даже среднечасовая. Чтобы правильно определить размер среднего заработка каждому специалисту важно знать множество тонкостей данного расчета.

Консультация юриста как правильно рассчитать средний заработок

Сумма выплат, относящихся к системе оплаты труда, за этот же период составила 550 000 р. Расчёт среднедневного заработка: 550 000 р./ 246 дней = 2 235 р.
Расчёт компенсационной выплаты: 2 235 р.

х 64 рабочих дня (согласно производственному календарю за период с сентября по ноябрь 2016 года включительно) = 143 140 р.

Как рассчитать среднюю заработную плату, если она менялась на протяжении расчётного периода На тот случай, если на протяжении расчётного периода или уже после его истечения, в организации были повышены ставки по учитываемым в расчёт выплатам, законодатель предусмотрел несколько правил, направленных на улучшение положения работника:

  1. Если ставка возросла в течение расчётного периода, сумма выплат, приходящаяся на его часть до изменений, должна быть увеличена путём умножения на специальный коэффициент.

Как правильно рассчитать средний заработок: порядок и примеры расчётов

Нужно ли пересчитывать выплаты при увольнении Если компания увольняет сотрудника из-за сокращения штата либо ликвидации компании, она обязана выплатить ему выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства, но не более чем за три месяца (на Крайнем Севере – шесть). На это указано в статье 178 ТК РФ. Также с работником нужно провести окончательный расчет по зарплате и выдать компенсацию за все неиспользованные дни отпуска. Если, конечно, таковые есть. Если увольнение признано незаконным, возникает естественный вопрос: можно ли зачесть выплаченные деньги в счет среднего заработка, начисленного за время вынужденного прогула сотрудника? Давайте разберемся. Зачесть в счет оплаты вынужденного прогула можно, во-первых, выходное пособие.

Такой вывод следует из пункта 62 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2.

Как рассчитать среднюю заработную плату для суда?

Ее размер, а также другие гарантированные выплаты сотруднику указываются в контракте, наряду с этим указываются и виды удержаний.

Бывают ситуации на производстве, когда выплачивается зарплата не за реально проработанное время, а исходя из размера среднемесячной заработной платы (СЗП).

СЗП – это отношение фактически начисленной зарплаты за промежуток времени к фактически проработанному времени за этот промежуток.

Как можно самостоятельно рассчитать средний заработок?

Отдельного пояснения требуют случаи включения в расчёт различного рода премий, надбавок, бонусов (далее — премия):

  1. Премия, выплаченная по результатам работы за месяц, учитывается в количестве не больше одной выплаты по каждому основанию.
  2. Премия, положенная сотруднику за период более месяца, учитывается в части, приходящейся на период расчёта, и не более, чем в размере одной выплаты по каждому основанию ежемесячно.
  3. Премия, выплаченная по итогам работы за год, учитывается пропорционально части расчётного периода, приходящегося на период, за который она выплачена (то есть, по 1/12 за каждый месяц, попавший в расчётный период).

Пример. Ведущий специалист Е.В Борисов за период расчёта с августа 2015 года по июль 2016 года (см.

пример из предыдущего раздела) получил доход в сумме 340 000 р. Из них:

  • премии и вознаграждения, утвержденные положениями оплаты труда и не являющиеся благотворительной помощью;
  • иные материальные выплаты, отражающие оплату труда.

Важно помнить, что как и из расчетного периода вычитаются дни отсутствия на рабочем месте, так и суммарного заработка исключаются выплаты, компенсирующие это время:

  • отпускные;
  • командировочные;
  • больничные и некоторых другие пособия.

Согласно Постановлению № 922 в составе суммарных начислений для расчета средней оплаты труда также не учитываются выплаты социального характера, выплачиваемые работодателем, но не имеющие отношения к трудовой деятельности: благотворительная помощь, пособие на погребение, средства к праздникам, компенсации питания, проезда и другие.

Расчет среднего заработка

Порядок расчета Количество дней рассчитывается по производственному календарю, принятому на предприятии.

Руководству предприятия разрешено устанавливать другие временные рамки расчетного периода (например, за день, три месяца, полгода, год, два года), но при этом должны неукоснительно выполняться два правила:

  • Решение об изменении периода расчета должно быть отражено в коллективном договоре или же в принятом на предприятии положении об оплате труда.
  • Изменение рамок периода расчета не должно повлечь за собой ущемление сотрудника (уменьшение причитающихся ему начислений) в сравнении со стандартным периодом.

В различных нестандартных ситуациях для расчета среднедневного заработка применяются различные расчетные периоды.

Калькулятор расчета среднего заработка

Если же у сотрудника не имеется расчетных данных за два календарных года, то его средний доход вычисляют исходя из финансовых и временных показателей месяца, в котором производят расчеты.

  • При начислении среднего размера зарплаты для определения сверхурочных начислений, из суммы дохода за расчетный период, исключаются не только социальные выплаты, но и все виды премий.
  • По разъяснениям Министерства Финансов РФ от 2016 года установлено, что при вычислении величины средней оплаты труда во внимание берутся все дни месяца, включая положенные выходные и государственные праздники.
  • Если в течение периода, учитываемого в расчете, в организации происходили повышения фиксированных частей оплаты труда, то средний заработок вычисляют с учетом повышения суммарных начислений на определенный коэффициент.

Практические примеры расчета среднего заработка

При расчете среднего заработка читателям журнала необходимо обратить внимание на следующие основные моменты, от которых зависит порядок расчета: — случай, для которого рассчитывается средний заработок (оплата отпусков, выплата компенсации за неиспользованные отпуска или иной случай); — способ учета рабочего времени (суммированный или иной), установленный для работника (учитывается для всех случаев расчета среднего заработка, кроме оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска); — какие дни оплачиваются в период сохранения среднего заработка (календарные или рабочие); — введен ли коллективным договором, локальным нормативным актом расчетный период, отличный от установленного законодательством (12 календарных месяцев); — полностью ли отработан работником расчетный период; было ли в расчетном периоде время, исключаемое из расчета в соответствии с п.
Внимание С 3 августа 2015 г. Е.Т. Белясова находится в социальном отпуске по уходу за ребёнком до достижения им трёхлетнего возраста, с 1 апреля 2015 по 2 августа 2015 года она находилась на больничном по беременности и родам. Оба указанных периода из расчётного периода исключаются.

Так как до выхода на больничный сотрудница работала на протяжении двух лет, в расчёт должен быть взят период с апреля 2014 года по март 2015 года.

Какие выплаты нужно учесть Важным правилом подсчёта среднего заработка следует считать исключение из учитываемых выплат тех, что носят социальный характер, возмещают понесённые лицом в связи с трудовой деятельностью расходы и некоторых поощрительные выплаты.

Важно Другими словами, учёту подлежат лишь выплаты, имеющие отношение к оплате труда. Полный перечень выплат, из которых складывается рассчёт, содержится в п.

При этом в новом приказе обязательно отмените прежний – об увольнении. Ведь смысл процедуры восстановления на работе заключается, по сути, в том, что стороны возвращаются в исходное положение, только спустя какое-то время.

Кроме того, в трудовую книжку сотрудника внесите запись следующего содержания: «Запись за номером недействительна, восстановлен в прежней должности». Напротив этой записи в графе № 4 укажите реквизиты приказа о восстановлении.

Такие правила установлены пунктом 1.2 Инструкции, утвержденной постановлением Минтруда России от 10 октября 2003 г. № 69. Посмотрите образец заполнения трудовой книжки для такого случая (см.

образец ниже. – Примеч. ред.). Отмечу, что работник вправе потребовать дубликат трудовой книжки – без той записи, которая в итоге была признана недействительной (п.

33 Правил ведения и хранения трудовых книжек).

Прогул – обширное понятие. Он может быть по вине сотрудника или работодателя. Определить его вид крайне важно, так как от этого зависят особенности выплат.

Понятие вынужденного прогула согласно ТК РФ

ТК не раскрывает термин «вынужденный прогул». Традиционно считается, что это пропуск рабочих дней сотрудником по непосредственной вине работодателя. К примеру, начальник желает уволить трудящегося, однако последний не стремится составлять заявление на увольнение по собственному желанию. Работодатель буквально вынуждает сотрудника уйти, не пуская его на рабочее место. Трудящийся не может продолжать работу, что можно признать вынужденным прогулом (ВП). Как правило, это понятие связано именно с незаконным увольнением.

Понятие вынужденного прогула изложено в следующих статьях ТК РФ:

  • Статья 373. Устанавливает обязанность работодателя в случае незаконного увольнения восстановить сотрудника в прежних правах, а также оплатить все дни вынужденного прогула.
  • Статья 391. Человек, если он не может устроиться на работу в связи с незаконной записью в трудовой книжке или из-за невыдачи трудовой книжки, может взыскать через суд с работодателя компенсацию за дни ВП.
  • Статья 234. Устанавливает необходимость выплаты работодателем сотруднику компенсации в размере среднего заработка за дни ВП.

ТК РФ защищает права трудящегося. Если работодатель ущемляет интересы сотрудника, последний может обратиться в трудовую инспекцию или суд.

В каких случаях возникает вынужденный прогул?

Прогул может быть признан вынужденным в следующих обстоятельствах:

  • Работодатель пытается вынудить сотрудника уйти из организации, не пуская его на рабочее место. Данный факт нужно подтвердить. В качестве доказательств используются показания свидетелей, фото и видео.
  • Перевод работника на должность с меньшей оплатой без достаточных на то оснований.
  • Отказ в приеме человека на работу безо всяких оснований.
  • Работодатель незаконно увольняет сотрудника «по статье» (к примеру, увольнение происходит из-за прогула трудящегося, однако факт неявки на рабочее место никак не подтвержден и не оформлен). В связи с этим человек не может устроиться на работу.
  • Работодатель не выдает сотруднику при его увольнении трудовую книжку. Это опять же затрудняет устройство на работу. Человеку вынужденно приходится сидеть дома, а не продолжать свою трудовую деятельность.

Во всех этих случаях работодатель совершает правонарушение. Он обязан не только сделать все необходимые выплаты за период ВП, но и устранить нарушение закона. К примеру, восстановить сотрудника на службе или убрать негативную запись из его трудовой книжки.

Как определяется продолжительность вынужденного прогула?

Продолжительность ВП определить крайне важно, так как для расчетов компенсаций нужно знать сроки, за которые происходят начисления. Период прогула – это время между датой увольнения (первой вынужденной неявки на работу) и датой вынесения решения правовой структурой (судом).

Пример 1

15 мая 2016 года человек был незаконно уволен по статье «прогул». Он немедленно подал исковое заявление в суд о восстановлении своих прав. 15 июня в силу вступило судебное постановление, по которому работодатель обязан убрать из трудовой книжки незаконную в данном случае формулировку об увольнении, а также восстановить сотрудника в должности. Период вынужденного прогула составляет в данном случае месяц. Работодатель должен начислить компенсацию за все эти дни.

Как оплачивается вынужденный прогул?

За каждый день прогула не по вине сотрудника начисляется компенсация, равная средней зарплате трудящегося за смену. Сначала бухгалтер должен определить среднюю зарплату работника.

ВНИМАНИЕ! Правила расчета среднего дохода изложены в статье 139 ТК РФ. Также они зафиксированы в Постановлении Правительства РФ от 24.12.2007 №922.

Расчет выплат сотруднику при ВП

Как в данном случае будет рассчитываться средний доход работника? При расчетах принимаются во внимание следующие источники заработка трудящегося:

  • Оклад.
  • Премиальные.
  • Различные доплаты.
  • Надбавки.

ВНИМАНИЕ! При расчетах не учитываются выплаты пособий и отчисления в пенсионный фонд. То есть перед определением официального заработка их нужно вычесть из дохода работника.

Для определения среднего дохода нужно сначала вычислить совокупный доход сотрудника с начала года. К примеру, 1 февраля он получил 31 700 тысяч. Из данной суммы вычитаются стандартные начисления в фонды, составляющие 1 700 рублей. Полученную сумму нужно разделить на количество дней с начала года. Получается 1 000 рублей. Это ежедневный доход работника.

ВАЖНО! При расчетах во внимание принимается только официальная зарплата сотрудника. К примеру, если официально трудящийся получал только 8 000 рублей, но его неофициальная зарплата составляла 100 000 рублей, расчеты будут проводиться на основании именно официальных 8 000 рублей. Именно поэтому работнику выгодно иметь «белую» зарплату.

Что дальше?

Среднедневная оплата труда человека умножается на количество дней ВП. К примеру, прогул по вине работодателя составил 30 дней. Среднедневная зарплата равна 1 000 рублей. Размер выплат в данном случае составит 30 000 рублей.

Облагаются ли выплаты НДФЛ?

Выплаты за период ВП можно считать обычной зарплатой. Поэтому они будут облагаться налогом по стандартной ставке, равной 13%.

Отражение выплат в бухучете

Данные в бухучет, согласно Письму Минфина от 17 июня 2016 года, нужно заносить одновременно с устранением правонарушения в отношении сотрудника. К примеру, если произошло незаконное увольнение, бухгалтер вносит сведения одновременно с восстановлением работника в должности и отменой приказа об его увольнении. Выплаты за период вынужденного прогула и начисленные страховые взносы могут быть включены в состав расходов в общем порядке.

Пример 2

Сотрудник был незаконно уволен в феврале. Он обратился в суд с целью восстановиться в своих правах. Суд удовлетворил его иск и обязал работодателя выплатить 110 000 рублей за период ВП. Работник был восстановлен в должности и получил средства в полном объеме. На дату начисления компенсации:

  • У сотрудника нет прав на стандартный вычет по НДФЛ.
  • Сумма компенсаций не превышает максимальную величину, принятую для начисления взносов по страховке.

Бухгалтер вносит следующие записи:

  • ДТ20 (25, 26, 44) КТ70. Пояснение: начисление среднего заработка. Сумма: 110 000 рублей.
  • ДТ20 (25, 26, 44) КТ69. Пояснение: начисление взносов по страховке. Сумма: 33 220 рублей (110 000 * 30,2%).
  • ДТ70 КТ50. Пояснение: выплата компенсации сотруднику. Сумма: 110 000 рублей.
  • ДТ70 КТ68. Пояснение: удержание НДФЛ. Сумма: 14 300 рублей (110 000 * 13%).

Это стандартный порядок отражения сведений в бухучете.

Дополнительная компенсация

Работник может также рассчитывать на дополнительную компенсацию за нанесенный моральный ущерб. Решение об обязательности ее выплаты принимает суд. Размер компенсации зависит от требований сотрудника, а также решения судьи. К примеру, трудящийся может запросить миллион рублей, однако судья оценит причиненный моральный вред в меньшую сумму и обяжет работодателя выплатить 10 000 рублей.

ВАЖНО! При инициировании подобных дел автоматического начисления компенсаций не происходит. Для их получения нужно указать соответствующее требование в своем иске.

Новая редакция Ст. 394 ТК РФ

В случае признания увольнения или перевода на другую работу незаконными работник должен быть восстановлен на прежней работе органом, рассматривающим индивидуальный трудовой спор.

Орган, рассматривающий индивидуальный трудовой спор, принимает решение о выплате работнику среднего заработка за все время вынужденного прогула или разницы в заработке за все время выполнения нижеоплачиваемой работы.

По заявлению работника орган, рассматривающий индивидуальный трудовой спор, может ограничиться вынесением решения о взыскании в пользу работника указанных в части второй настоящей статьи компенсаций.

В случае признания увольнения незаконным орган, рассматривающий индивидуальный трудовой спор, может по заявлению работника принять решение об изменении формулировки основания увольнения на увольнение по собственному желанию.

В случае признания формулировки основания и (или) причины увольнения неправильной или не соответствующей закону суд, рассматривающий индивидуальный трудовой спор, обязан изменить ее и указать в решении основание и причину увольнения в точном соответствии с формулировками настоящего Кодекса или иного федерального закона со ссылкой на соответствующие статью, часть статьи, пункт статьи настоящего Кодекса или иного федерального закона.

Если увольнение признано незаконным, а срок трудового договора на время рассмотрения спора судом истек, то суд, рассматривающий индивидуальный трудовой спор, обязан изменить формулировку основания увольнения на увольнение по истечении срока трудового договора.

Если в случаях, предусмотренных настоящей статьей, после признания увольнения незаконным суд выносит решение не о восстановлении работника, а об изменении формулировки основания увольнения, то дата увольнения должна быть изменена на дату вынесения решения судом. В случае, когда к моменту вынесения указанного решения работник после оспариваемого увольнения вступил в трудовые отношения с другим работодателем, дата увольнения должна быть изменена на дату, предшествующую дню начала работы у этого работодателя.

Если неправильная формулировка основания и (или) причины увольнения в трудовой книжке или сведениях о трудовой деятельности (статья 66.1 настоящего Кодекса) препятствовала поступлению работника на другую работу, суд принимает решение о выплате ему среднего заработка за все время вынужденного прогула.

В случаях увольнения без законного основания или с нарушением установленного порядка увольнения либо незаконного перевода на другую работу суд может по требованию работника вынести решение о взыскании в пользу работника денежной компенсации морального вреда, причиненного ему указанными действиями. Размер этой компенсации определяется судом.

Комментарий к Статье 394 ТК РФ

В случае признания увольнения или перевода на другую работу незаконными работник должен быть восстановлен на прежней работе органом, рассматривающим индивидуальный трудовой спор. Этим же органом принимается решение о выплате сотруднику среднего заработка за все время вынужденного прогула или разницы в заработке за все время выполнения нижеоплачиваемой работы. Соответственно, работодатель обязан возместить работнику не полученный им заработок.

Перечень гарантий и компенсаций, предоставляемых работнику в связи с исполнением трудовых обязанностей, установлен разделом VII Трудового кодекса. При этом под компенсациями Трудовой кодекс понимает денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей (ст. 164 ТК).

Согласно статье 217 Налогового кодекса РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим российским законодательством, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации).

Соответственно, выплата среднего заработка за время вынужденного прогула и выплата разницы в заработке за все время выполнения нижеоплачиваемой работы в случае признания судом увольнения или перевода на другую работу незаконными не включены в перечень компенсаций.

Если бывший работник обратится в суд и выиграет дело, доказав, что его уволили необоснованно, то работодателю придется восстановить его на прежнем месте. Помимо этого работодатель должен еще и выплатить средний заработок за все время вынужденного прогула.

Обратите внимание, что средний заработок, выплачиваемый работнику за время вынужденного прогула при незаконном увольнении, по мнению налоговых органов, должен облагаться НДФЛ в общем порядке (письмо ФНС России от 17.03.2006 N 04-1-04/163).

Согласно статье 394 Кодекса в случае признания увольнения или перевода на другую работу незаконными работник должен быть восстановлен на прежней работе. Следовательно, трудовые отношения между работником и работодателем восстанавливаются, трудовой договор считается не расторгнутым, то есть правовых последствий, связанных с увольнением работника, не возникает.

Таким образом, выплата среднего заработка за все время вынужденного прогула не относится к компенсационным выплатам, связанным с увольнением работника, которые освобождаются от налогообложения.

Минфин России придерживается аналогичной точки зрения и считает, что компенсация за время вынужденного прогула облагается НДФЛ на общих основаниях, поскольку п. 3 ст. 217 НК РФ такого вида компенсаций не предусматривает (письмо Минфина России от 27.10.2005 N 03-05-01-04/340).

Согласно ст. 151 ГК РФ, если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда.

Таким образом, выплаты работнику денежной компенсации за причинение морального вреда в связи с увольнением без законного основания или с нарушением установленного порядка увольнения относятся к компенсационным выплатам, установленным законодательством Российской Федерации, и не подлежат налогообложению на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.

Подобное мнение высказал и Минфин России в своем письме от 10.04.2006 N 03-05-01-05/53.

В случае признания увольнения незаконным орган, рассматривающий индивидуальный трудовой спор, может по заявлению работника принять решение об изменении формулировки основания увольнения на увольнение по собственному желанию.

Возможна ситуация, что пока дело рассматривалось, срок трудового договора истек. В этом случае, если суд признает увольнение незаконным, то работник не восстанавливается на прежней работе, а просто изменяется формулировка основания увольнения: увольнение по истечении срока трудового договора. Датой увольнения в этом случае считается дата вынесения решения судом. А в том случае, если к моменту вынесения такого решения работник уже работает у другого работодателя — дата, предшествующая дню начала работы у нового работодателя.

Если неправильная формулировка основания увольнения в трудовой книжке препятствовала поступлению работника на другую работу, то суд принимает решение о выплате работнику среднего заработка за все время вынужденного прогула.

В случаях увольнения без законного основания или с нарушением установленного порядка увольнения либо незаконного перевода на другую работу суд по требованию работника может назначить в пользу работника денежную компенсацию морального вреда, причиненного ему указанными действиями. Размер этой компенсации определяется судом.

Другой комментарий к Ст. 394 Трудового кодекса Российской Федерации

1. Под незаконным увольнением или переводом работника на другую работу понимается совершение работодателем этих действий либо без законного на то основания, либо с нарушением установленного порядка.

Для признания увольнения законным необходимо наличие двух условий. Во-первых, основание увольнения должно быть предусмотрено ТК РФ или иными федеральными законами. Во-вторых, необходимо соблюдение всех процедур, предусмотренных нормативными правовыми актами.

Порядок увольнения работников подробно регламентируется различными статьями ТК РФ (в зависимости от причины прекращения трудового договора — см. об этом комментарий к соответствующим статьям ТК РФ).

2. В ряде случаев необходимо учитывать дополнительные гарантии, предоставляемые некоторым категориям работников при расторжении трудового договора. Это может быть связано с возрастом, полом работника, наличием у него малолетних детей и иждивенцев, степенью его трудоспособности, членством в общественных организациях (в случаях, предусмотренных законом или локальными нормативными актами), участием работника в коллективных переговорах.

Все сказанное в полной мере относится и к переводам работника на другую работу.

3. В случае увольнения работника с нарушением названных выше условий оно должно быть признано незаконным, а работник должен быть восстановлен на прежней работе. Под последней понимаются прежде всего конкретное рабочее место, должность и трудовая функция, которые работник занимал и исполнял в соответствии с трудовым договором.

4. Кроме того, восстановление на прежней работе означает, что одновременно работнику восстанавливается трудовой стаж (общий и непрерывный, стаж для исчисления права на отпуск) с включением в него времени вынужденного прогула.

5. В случаях, когда увольнение или перевод признаются незаконными, но восстановление работника на прежней работе невозможно (например, при ликвидации организации), орган по рассмотрению индивидуальных трудовых споров должен констатировать факт незаконного увольнения или перевода, признать работника уволенным по п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ и вынести решение, обязывающее ликвидационную комиссию или орган, принявший решение о ликвидации организации, выплатить ему средний заработок за все время вынужденного прогула.

6. В любом случае, признавая увольнение или перевод работника на другую работу незаконными, орган, рассматривающий индивидуальный трудовой спор, принимает решение о выплате работнику среднего заработка за все время вынужденного прогула или разницы в заработке за время выполнения нижеоплачиваемой работы.

Такой же порядок установлен в законодательстве и в отношении выплаты разницы в заработке за все время выполнения нижеоплачиваемой работы (в случае признания перевода на такую работу незаконным).

Средний заработок для оплаты времени вынужденного прогула определяется в порядке, предусмотренном ст. 139 ТК РФ (см. комментарий к этой статье).

7. Если работник не требует восстановления на прежней работе, то орган, рассматривающий индивидуальный трудовой спор, ограничивается вынесением решения о взыскании в пользу работника в качестве компенсации названных сумм. Однако для этого необходимо заявление работника об отказе в восстановлении на работе и взыскании с работодателя денежных сумм. В такой ситуации (при наличии соответствующего заявления работника) орган, рассматривающий трудовой спор, может принять решение об изменении формулировки основания увольнения на увольнение по собственному желанию (ч. 3 п. 60 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17 марта 2004 г. N 2).

8. Если при разрешении спора о восстановлении на работе суд признает, что работодатель имел основание для расторжения трудового договора, но в приказе указал неправильную либо не соответствующую закону формулировку основания и (или) причины увольнения, суд в силу ч. 5 ст. 394 ТК РФ обязан изменить ее и исходя из фактических обстоятельств, послуживших основанием для увольнения, указать в решении причину и основание увольнения в точном соответствии с формулировками ТК РФ или иного федерального закона со ссылкой на соответствующие статью, часть статьи, пункт статьи (п. 61 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17 марта 2004 г. N 2). Это право предоставлено лишь суду.

Принятие такого решения возможно при соблюдении всех требований, предъявляемых законодателем к процедуре увольнения работника по конкретным основаниям.

9. Если работник, с которым заключен срочный трудовой договор, был незаконно уволен с работы до истечения срока договора, суд восстанавливает работника на прежней работе, а если на время рассмотрения спора судом срок трудового договора уже истек — признает увольнение незаконным, изменяет дату увольнения и формулировку основания увольнения на увольнение по истечении срока трудового договора. Сначала такой подход был зафиксирован в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 17 марта 2004 г. N 2 (ч. ч. 1, 2 п. 60), теперь (во втором из указанных вариантов) его воспринял и законодатель (см. ч. 6 ст. 394 ТК РФ).

10. Если в случаях, предусмотренных ст. 394 ТК, после признания увольнения незаконным суд выносит решение не о восстановлении работника, а об изменении формулировки основания увольнения, то дата увольнения должна быть изменена на дату вынесения решения судом. В случае, когда к моменту вынесения указанного решения работник после оспариваемого увольнения вступил в трудовые отношения с другим работодателем, дата увольнения должна быть изменена на дату, предшествующую дню начала работы у этого работодателя.

11. Если работник доказывает, что неправильная формулировка основания и (или) причины увольнения в трудовой книжке послужила препятствием к его поступлению на другую работу, то суд должен вынести решение о выплате работнику среднего заработка за все время вынужденного прогула.

В период вынужденного прогула включается все время, когда он не работал именно в связи с отказом других работодателей принять его на работу. Факты отказа в приеме на работу должен доказать работник.

12. Во всех случаях, предусмотренных ст. 394 ТК, т.е. в случаях увольнения без законного основания или с нарушением установленного порядка увольнения либо незаконного перевода на другую работу в суде может быть рассмотрен вопрос о возмещении работнику денежной компенсацией морального вреда, причиненного ему указанными действиями (п. 63 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17 марта 2004 г. N 2).

При незаконном увольнении либо ином недопущении к работе с последующим восстановлением в правах у работника возникает вынужденный прогул по вине работодателя. Он включает в себя период с даты неправомерного лишения допуска к рабочему месту или расторжения трудового договора до дня возвращения сотрудника. Всё это время должно быть оплачено строго в соответствии с нормами законодательства о расчете вынужденного прогула.

Законодательные основы возникновения и оплаты вынужденного прогула

На практике вынужденные прогулы по вине работодателя представляют собой время, когда сотрудник не имеет возможности исполнять свои трудовые функции в связи с неправомерным недопущением его к рабочему месту. Наиболее часто подобные ситуации возникают по следующим причинам (ст. 234 ТК РФ):

  • неправомерное прекращение трудовых отношений по инициативе нанимателя (может заключаться как в формальном нарушении его оформления, так и в отсутствии достаточных для этого оснований);
  • несвоевременное предоставление сотруднику трудовой книжки;
  • незаконное недопущение к рабочему месту;
  • незаконное изменение места исполнение трудовых обязанностей, а также должностного функционала – с нарушением процедуры оформления либо при отсутствии достаточных на то оснований;
  • отказ в трудоустройстве по причинам дискриминационного характера.

Таким образом, вынужденный прогул возникает во всех случаях неправомерного лишения сотрудника возможности исполнять должностные функции.

За время, которое гражданин не смог трудиться из-за противоправного поведения работодателя, ему должен быть выплачен недополученный по вине нанимателя заработок (ст. 234 и ч. 2 ст. 394 ТК РФ).

ВАЖНО!

Оплачивают вынужденный прогул единовременно с отменой приказа о незаконном расторжении трудового договора или восстановлением в прежней должности (определение ВС РФ от 23.04.2010 № 5-В09-159).

Как оплачивать время вынужденного прогула

В случае возвращения уволенного к работе нанимателю предписано выплатить средний заработок за все дни неправомерного лишения сотрудника возможности трудиться.

Постановление о выплате принимает орган, разрешающий индивидуальный трудовой спор, одновременно с восстановлением нарушенного права сотрудника. Согласно ст. 382 ТК РФ, к таким учреждениям относятся комиссии по трудовым спорам и суды.

Создание комиссии по трудовым спорам явление крайне редкое, поэтому в подавляющем большинстве случаев происходит выплата за вынужденный прогул по решению суда.

ВАЖНО!

На основании ч. 3 ст. 394 ТК РФ работник вправе отказаться от возвращения к работе, оставив только требование выплаты ему компенсации за период незаконного ограничения в праве трудиться. Также он имеет возможность потребовать увольнения с формулировкой «по собственному желанию».

За все время лишения возможности работать сотруднику начисляют средний заработок (ч. 2 ст. 394). Его рассчитывают по формуле (абз. 4 п. 9 постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922):

Звп = Сзд × Двп

Где:

  • Звп – зарплата за период вынужденного прогула;
  • Сзд – среднедневной заработок;
  • Двп – количество дней вынужденного отсутствия на работе.

Порядок расчета среднеднедневного заработка

Для расчета причитающихся сумм возмещения за вынужденный прогул применяют общие правила исчисления среднего заработка, сформулированные в ст. 139 ТК РФ. Она предписывает для подобных случаев производить расчет исходя из сумм и длительности периодов работы за 12 месяцев, предшествующих месяцу, за который нужна выплата.

Общий порядок расчета среднедневного заработка закреплен в постановлении Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. Согласно указанному документу, его определяют по следующему алгоритму:

СРЕДНЕДНЕВНОЙ ЗАРАБОТОК

=

СУММА ФОТ ЗА 12 МЕСЯЦЕВ ДО МЕСЯЦА, ЗА КОТОРЫЙ ВЫПЛАЧИВАЮТ СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК

КОЛИЧЕСТВО ОТРАБОТАННЫХ ДНЕЙ В 12 МЕСЯЦАХ ДО МЕСЯЦА, ЗА КОТОРЫЙ ПРОИЗВОДЯТ ВЫПЛАТУ

При расчете суммы заработка за 12 месяцев в него включают все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда за непосредственное исполнение трудовых обязанностей (п. 2 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

При определении количества рабочих дней исключают:

  • периоды освобождения от труда с сохранением зарплаты (отпуска, больничные, дни сдачи крови);
  • периодыбез сохранения дохода.

ПРИМЕР

Сотрудник отработал до марта 2020 года (месяц, за который будет выплата) период 12 месяцев с 01.02.2019 по 29.02.20. За это время ему начислено 562 000 руб., в т. ч. 36 500 руб. за отпуск и 18 200 руб. больничного. Всего в этом периоде 266 рабочих дней, в т. ч. 28 дней отпуска и 8 дней больничного. Нужно рассчитать среднедневной заработок.

(562 000 – 36 500 – 18 200)/ (266 – 28 – 8) = 507 300/230= 2205,65 руб. в день.

ВАЖНО!

Если за время рассмотрения дела судом в компании произошло повышение заработной платы, то средний заработок увеличивают на коэффициент (Кп), полученный по формуле (п. 17 Постановления № 922):

Порядок расчета количества дней вынужденного прогула

В большинстве случаев длительность периода вынужденного прогула исчисляют в рабочих днях по графику работника, начиная с первого дня, следующего за днем ограничения его права на труд (издания приказа) и до дня перед датой, когда он вернулся к работе.

ВАЖНО!

Если в ходе разбирательств выяснится, что неявка на работу, ставшая причиной увольнения с нарушением процедуры, была по неуважительной причине, то первым днем вынужденного отсутствия признают дату издания приказа об увольнении (п. 41 постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2).

Какие выплаты засчитывают в счет оплаты вынужденного прогула

Законодательством установлен перечень выплат, на которые можно уменьшить сумму оплаты периода незаконного отстранения от исполнения должностных функций. Так, в счет начисленной суммы выплаты за вынужденные прогулы по вине работодателя засчитывают сумму полученного сотрудником выходного пособия (п. 62 постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2).

ВАЖНО!

Компенсацию за неиспользованный отпуск после восстановления на работе не учитывают в сумме выплат за незаконное отстранение и не возвращают работодателю. Однако если впоследствии работник пожелает использовать это уже оплаченное время отдыха, его отпускные подлежат пересчету (письмо Роструда от 14.06.2012 № 853-6-1).

Не идут в зачет выплаты за прогул из-за незаконных действий работодателя:

  • заработок у другого работодателя (независимо от сроков начала работы у него);
  • больничные, полученные в период вынужденного прогула;
  • пособия от службы занятости за временной отрезок, в течение которого сотрудник был незаконно лишен возможности трудиться.

Подводим итоги

Вынужденный прогул – время, в течение которого сотрудник не мог трудиться и получать зарплату в результате неправомерных действий нанимателя.

При восстановлении на работе (допуске к работе) такого сотрудника работодатель обязан оплатить время вынужденного прогула из расчета среднего заработка за 12 месяцев, предшествующих дате увольнения (отстранения).

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *