Выдача займа сотруднику проводки

Вначале напомним, что по договору займа одна сторона (заимодатель) передает в собственность другой стороне (заемщику) денежные средства либо другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется вернуть заимодателю такую же сумму денежных средств (сумму займа) либо такое же количество вещей того же рода и такого же качества (ч. 1 ст. 1046 ГКУ).

Поскольку заимодателем выступает юридическое лицо, договор займа заключают в письменной форме (ч. 1 ст. 1047 ГКУ). А вот заверять нотариально этот договор не нужно. Но по желанию сторон это можно сделать.

Еще один важный момент. Предприятие может занять деньги любому физлицу, независимо от того, состоит оно с ним в трудовых отношениях или нет. Но! Если заем предоставляем директору, то нужно, чтоб от имени предприятия договор подписало другое должностное лицо, уполномоченное руководителем (например, его заместитель). Если на эту мелочь «забить», договор займа может быть признан недействительным (см. постановления ВХСУ от 02.02.2011 г. № 32/233-10 и от 21.05.2012 г. № 5010/868/2011-9/37).

Имейте в виду: если заем возвращается частями, то, как правило, к договору займа в виде приложения составляют график погашения заемщиком полученного им денежного займа.

Возврат денежного займа может производиться путем:

— отчислений из заработной платы заемщика (если заем выдан работнику его работодателем);

— внесения денежных средств в кассу (перечисления на текущий счет) предприятия.

Избранный порядок возврата займа зафиксируйте в договоре. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег работнику. С этого же момента договор вступает в силу.

Если заем выдается/погашается наличными, не забываем обограничении 50 тыс. грн.

Важно! При выдаче и возврате беспроцентного денежного займа у предприятия-заимодателя не возникает налоговых последствий ни по налогу на прибыль, ни по НДС. Тем не менее возможные проблемы, связанные с отражением займа в бухучете (а стало быть, влияющие и на налоговый учет), мы рассмотрим в одном из ближайших номеров. А теперь переходим к НДФЛ, ВС и ЕСВ.

Предприятие предоставляет денежный заем (возвратную финансовую помощь) на возвратной основе. Поэтому говорить о возникновении у физлица-заемщика дохода на сумму полученного займа оснований нет.

Подтверждение такому выводу находим в п.п. 165.1.31 НКУ. Здесь четко прописано, что

основная сумма возвратной финансовой помощи, предоставленной налогоплательщику, не включается в состав его налогооблагаемого дохода

Причем срок, на который выдают заем для целей разд. IV НКУ, устанавливающего порядок налогообложения доходов физлиц, значения не имеет.

Вместе с тем, несмотря на отсутствие дохода у физлица-заемщика, субъект хозяйствования, выдающий беспроцентный заем, обязан отразить его сумму в Налоговом расчете по форме № 1ДФ с признаком дохода «153».

Интересно, что не будет у физлица дохода и тогда, когда сумма займа погашается им с нарушением сроков, установленных договором займа (графиком погашения), но в пределах срока исковой давности.

Сумма выдаваемой возвратной финпомощи не является объектом обложения ВС (п.п. 1.7 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НКУ). Однако, как и в случае с НДФЛ, такую помощь следует отразить в разделе II формы № 1ДФ по строке «Військовий збір» в общей сумме доходов, начисленных/выплаченных физлицам в отчетном квартале.

С суммы выданного работнику займа ЕСВ не взимайте. Дело в том, что сумма займа не включается в фонд оплаты труда на основании п. 3.28 Инструкции № 5. Кроме того, эта выплата указана в п. 13 разд. I Перечня № 1170 как выплата, на которую не начисляется ЕСВ.

Опубликовано 03.07.2018 13:11 Administrator Просмотров: 27314

Займы сотрудникам – это, с одной стороны, финансовое вложение организации (в случае процентного займа), а с другой – форма материальной поддержки сотрудников. В этой статье речь пойдет о том, как организовать учет выданных процентных займов в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 редакции 3.0, а также о нюансах займов беспроцентных и начислении НДФЛ с материальной выгоды.

Выдача процентных займов отражается по дебету счета 58.03 («Предоставленные займы»).

В бухгалтерском учете доходы от предоставления займов – это прочие доходы (Кредит счета 91.01 (субконто «Начисленные проценты по займу»).
В налоговом учете доходы от предоставления займов – это внереализационные доходы (п.6 ст.250 НК РФ).
Заключаем в письменной форме договор с сотрудником, в котором фиксируем основные условия договора: сумма займа, срок займа, процентная ставка (годовых). К договору составляется платежный календарь, в котором расшифровываются помесячно платежи (удержания), а также остаток основного долга.
Если с сотрудником заключается договор беспроцентного займа, то это условие обязательно должно быть зафиксировано; в противном случае договор считается заключенным по существующей в регионе ставке банковского процента или ставке рефинансирования ЦБ.
Совет: не допускать двусмысленных трактовок положений договора.
Вариант платежного календаря при предоставлении сотрудникам процентного займа:
(заем с 01.04.2018г., 8% годовых, срок займа 2 месяца)

№ п/п Месяц

Остаток
основного
долга

Выплата
по займу

Количество
дней
займа

Сумма
процентов
по займу

Дата удержания
1 2 3 4 5 6 7
1 Апрель 18 50000,00 25000,00 30 328,77 30.04.2018
2 Май 18 25000,00 25000,00 31 169,86 31.05.2018
0,00 0,00 0,00

Расчет причитающихся по займу процентов определяем по формуле простого процента (гр.6=гр.3*8%/365*гр.5)

Аналитический учет выданных займов ведется на счете 73.01 «Расчеты по предоставленным займам» по каждому сотруднику.

Для раздельного учета основного платежа по займу и причитающихся организации процентов добавим в настройки удержаний из заработной платы аналитику:

Раздел «Зарплата и Кадры» – «Справочники и Настройки» – «Настройки зарплаты» – «Расчет зарплаты» – справочник «Удержания».
Добавляем строки: «Выплата займа» и «Проценты по займу».

В 1С: Бухгалтерии предприятия 8 редакции 3 удержание суммы основного долга и процентов по займу будет выглядеть следующим образом:
— удержание суммы займа;


— удержание процентов по займу;

Общую сумму удержания можно расшифровать.


Важно: документ «Начисление зарплаты» не формирует бухгалтерские проводки по удержаниям займов!

Для отражения в бухгалтерском учете удержаний по договору займа необходимо создать операцию вручную.
«Операции» – «Бухгалтерский учет» – «Операции, введенные вручную» – «Операция».
Удерживаем сумму займа, сумму процентов по займу и отражаем по кредиту 91.01 прочие доходы в БУ и внереализационные доходы в НУ.


Проверим отражение удержаний в расчетном листке сотрудника:

При выдаче сотруднику беспроцентного займа или процентного займа со ставкой менее 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ у него образуется материальная выгода в виде экономии на процентах (пп.1.п.2 ст.212 НК РФ). Ставка НДФЛ от суммы материальной выгоды от экономии на процентах 35%.
Справочно: единая ставка рефинансирования ЦБ РФ с 26.03.2018 г. составляет 7.25%.
Вариант платежного календаря при предоставлении сотруднику беспроцентного займа:
(заем с 01.04.2018г., беспроцентный, срок займа 2 месяца)


п/п

Месяц

Остаток
основного
долга

Количество
дней
займа

Материальная
выгода

Дата
удержания

1 2 3 4 5 6
1 Аперель 2018г. 50000,00 30 198,63 30.04.2018г.
2 Май 2018г. 25000,00 31 102,63 31.05.2018г.

Расчет материальной выгоды определяем по формуле (гр.5=гр.3/365*30*2/3*7,25%)

Для отражения НДФЛ с материальной выгоды в расчетном листке в справочник «Удержания» добавляем строку «НДФЛ с материальной выгоды».
Теперь в расчетном листке отражены удержания возврата займа и НДФЛ с материальной выгоды:


В бухгалтерском учете проводки по удержанию суммы займа и НДФЛ формируем вручную:


Далее выбираем регистры:

Закладка «Взаиморасчеты с сотрудниками» заполняется так («Приход» – «Сумма взаиморасчетов»: сумма НДФЛ со знаком минус):

Аналогичным образом заполняется закладка «Зарплата к выплате» («Приход» – «Сумма к выплате»: сумма НДФЛ со знаком минус).
В налоговом учете отражаем удержание НДФЛ следующим образом:
«Зарплата и Кадры» – «Все документы по НДФЛ» – «Операция учета НДФЛ».
Удерживаем НДФЛ с суммы материальной выгоды.
Закладка «Доходы»:

Код дохода 2610:


Закладка «Удержано по всем ставкам»:


Рекомендуем проверять корректность ввода операций с помощью ОСВ, универсального отчета (регистры учета «Взаиморасчеты с сотрудниками», «Зарплата к выплате»); регистров по налоговому учету НДФЛ.
Важно: Если сотрудник пользуется беспроцентным займом на приобретение жилья, земельного участка, предоставленного под ИЖС, и имеет право на налоговый вычет (все случаи указаны в исключениях п.п.1, п.1 ст.212 НК РФ) материальная выгода в виде экономии на процентах не облагается НДФЛ. Для этого работник обязан предоставить справку налогового органа, о наличии у него такого права. Если справки нет, НДФЛ удерживаем, работник на основании декларации 3-НДФЛ имеет право на возврат уплаченного НДФЛ из бюджета.
Но это уже другая история…
Автор статьи: Ирина Казмирчук

Ирина Казмирчук

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 24 марта 2021 г.

В соответствии с договором займа одна сторона (займодавец) передает в собственность или обязуется передать другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить полученное по договору (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Какие на предоставленные займы делаются проводки в бухгалтерском учете займодавца, расскажем в нашей консультации.

Учет выданных займов: проводки

Бухгалтерские проводки по займам будут зависеть от того, признается ли выдача займа финансовым вложением для займодавца.

Мы рассматривали в отдельной консультации условия для признания финансовых вложений.

Применительно к займу финансовым вложением будет считается лишь процентный заем. Если заем выдан без процентов, то и учет его будет вестись не на счете учета финансовых вложений, а на счете учета расчетов.

На займы выданные проводки будут такие (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Операция Дебет счета Кредит счета
Предоставлен процентный заем 58 «Финансовые вложения», субсчет «Предоставленные займы» 51 «Расчетные счета, 52 «Валютные счета», 10 «Материалы», 41 «Товары» и др.
Предоставлен беспроцентный заем 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 51, 52, 10, 41 и др.

Заем в неденежной форме облагается НДС у займодавца (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Поэтому при предоставлении неденежного займа займодавец должен начислить НДС:

Операция Дебет счета Кредит счета
Начислен НДС при предоставлении неденежного процентного займа 58 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Начислен НДС при предоставлении неденежного беспроцентного займа 76 68

Возврат займа: проводки

Если на займы выданные в бухгалтерских проводках кредитуются счета учета имущества, передаваемого взаймы, то при возврате эти счета дебетуются, т. е. делаются обратные проводки:

Операция Дебет счета Кредит счета
Возвращен процентный заем 51, 52, 10, 41 и др. 58
Возвращен беспроцентный заем 51, 52, 10, 41 и др. 76

При возврате неденежных займов заемщик предъявляет займодавцу сумму НДС:

Операция Дебет счета Кредит счета
Предъявлен НДС при возврате неденежного процентного займа 19 «НДС по приобретенным ценностям» 58
Предъявлен НДС при возврате неденежного беспроцентного займа 19 76

Займ сотрудникам: проводки

При предоставлении процентных займов работникам организации может использоваться как счет 58, так и специальный счет для учета расчетов с персоналом по прочим операциям счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»:

Операция Дебет счета Кредит счета
Выдан процентный заем работнику (вариант 1) 58 50 «Касса», 51, 10 и др.
Выдан процентный заем сотруднику (вариант 2) 73, субсчет «Расчеты по предоставленным займам» 50, 51, 10 и др.

Какой счет использовать, 58 или 73, организация определяет самостоятельно и закрепляет этот порядок в своей Учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Соответственно, возврат займов будет отражаться обратными записями:

Операция Дебет счета Кредит счета
Возвращен процентный заем работником (вариант 1) 50, 51, 10 и др. 58
Сотрудник вернул процентный заем (вариант 2) 50, 51, 10 и др. 73, субсчет «Расчеты по предоставленным займам»

Беспроцентные займы работникам всегда отражаются на счете 73.

Проценты по краткосрочным займам: проводки

Независимо от того, предоставлен долгосрочный или краткосрочный заем, начисление процентов по нему будет отражаться следующими записями:

Операция Дебет счета Кредит счета
Начислены проценты по выданному займу 76 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»
Начислены проценты по предоставленному работнику займу 73, субсчет «Расчеты по предоставленным займам» 91, субсчет «Прочие доходы»

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *