Восстановление списанных материалов проводки

Опубликовано 13.08.2019 23:31 Administrator Просмотров: 4828

Продолжаем серию статей на тему восстановления бухгалтерского учета. Ранее мы уже рассмотрели, как восстановить учет по расчетному счету и взаиморасчеты с покупателями. Сегодня поговорим о восстановлении учета товарно-материальных ценностей. В статье рассмотрим две ситуации, когда потребуется восстановление учета:

— учет не велся вообще или данные утеряны

— учет ТМЦ велся, но данные на текущий момент не достоверны, есть ошибки.

Для начала определимся, что относится к ТМЦ.

Ошибочно предполагать, что к ТМЦ относятся только материалы. Товарно-материальные ценности – это целый блок средств, именуемых оборотными активами, без которых, как правило, не обходится ни один процесс производства продукции, выполнения работ, оказания услуг.


Для учета товарно-материальных ценностей используются следующие счета:

10 «Материалы»

41 «Товары»

43 «Готовая продукция»

Бухгалтеру в процессе восстановления учета нужно воссоздать остатки по счетам учета. Наибольшее количество вопросов, обычно, возникает по счету 10. Это связано с тем, что данный счет имеет субсчета, и необходимо определить, какие ТМЦ на каком субсчете следует учитывать. Программой предусмотрены следующие субсчета к счету 10:


При определении субсчетов также нужно учитывать специфику работы вашей компании. К примеру, в автосервисе запчасти, используемые для ремонта, учитываются на счете 10. Но субсчет, на котором они будут учитываться, будет зависеть от цели использования.

Так, если запчасти будут использоваться для своих работ, то учитывать их следует на счете 10.01.

Если после ремонтных работ и замены каких-то частей автомобиля образуются детали, требующие утилизации (или возможна их реализация), то учитывайте их на счете 10.06.

А вот если запчасти будут продаваться, то учет будет уже не на счете 10, а на счете 41.

В каком же случае используется субсчет 10.05 («Запасные части»)? Например, когда речь идет об учете запчастей для собственного транспорта или другого оборудования.

Итак, как же разобраться, что на каком субсчете учитывать? Здесь поможет Инструкция к Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н). В ней подробно описано, какие материалы на каком субсчете следует учитывать.

Теперь перейдем непосредственно к восстановлению учета. Будем исходить из ситуации, когда компания сравнительно новая, и учет не велся в течение одного года. В этом случае начать необходимо с восстановления первички, ведь любая хозяйственная операция должна отражаться в учете на основании первичного учетного документа (ст.9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 60 в разрезе контрагентов (исходим из того, что взаиморасчеты с поставщиками уже восстановлены – делается это по аналогии с восстановлением учета по счету 62). На ее основании можно выявить, у каких контрагентов закупались материальные ценности. Направьте им запрос на предоставление дубликатов документов. Получив документы, отразите поступление материальных ценностей документом «Поступление (акты, накладные).


ТМЦ также могут поступать в организацию от подотчетников. Здесь, как правило, ситуация усугубляется тем, что первичными учетными документами служат кассовые и товарные чеки. Первые подвержены выцветанию, да и сделать дубликат чека ККТ не представляется возможным. В этом случае нужно исходить из конкретной ситуации. Если учет не велся совсем, то, восстановить документы, скорее всего, не удастся. Если же сохранились сами авансовые отчеты, то можно попробовать восстановить данные по товарным чекам и суммам, указанным на оборотной стороне авансового отчета.

Когда операции поступления ТМЦ будут восстановлены, необходимо провести инвентаризацию. Она поможет определить фактические остатки материальных ценностей на складах и в подразделениях. Также с инвентаризации нужно начать восстановление учета в случае, когда учет ТМЦ велся, но данные на текущий момент не достоверны, есть ошибки.

В 1С для инвентаризации предусмотрен специальный подраздел.


Переходим по ссылке в журнал, для создания нового документа инвентаризации нажимаем кнопку «Создать»:


Откроется документ «Инвентаризация товаров». Выберите организацию, нужный склад и материально-ответственное лицо:


В документе «Инвентаризация товаров» автоматически формируются остатки на указанную дату. Для заполнения учетного количества товара на складе нажмите над табличной частью «Заполнить» — «Заполнить по остаткам на складе»:


Табличная часть заполнится списком всех имеющихся в наличии ТМЦ (по учетным данным).

Имейте в виду, что программа заполняет автоматически обе колонки: «Количество учет» и «Количество факт». Вам же необходимо количество факт заполнить по реальным остаткам на складе. Для этого удобнее распечатать документ «Инвентаризация товаров на складе» и выдать его членам инвентаризационной комиссии.


Комиссия пересчитывает остатки ТМЦ на складах и в подразделениях (производственных участках) и вносит фактическое наличие в эту ведомость. После того, как все материальные ценности пересчитаны, комиссия подписывает документ и сдает его в бухгалтерию.

Бухгалтер, получив ведомость, вносит фактические остатки в программу и выводит «Инвентаризационную опись» на печать. Распечатанный документ подписывается членами инвентаризационной комиссии.


Затем бухгалтер формирует сличительную ведомость:


Именно сличительная ведомость покажет недостачу или излишки, выявленные в ходе инвентаризации. В документе отражают только материальные ценности, по которым есть отклонения от учетных данных.

Дальнейшие действия бухгалтера будут зависеть от результатов, полученных по результатам инвентаризации. Так, если в процессе инвентаризации выявлены излишки, оформляется документ «Оприходование товаров». Если же выявлена недостача, то ее оформляют документом «Списание товаров». Оба документа можно создать на основании «Инвентаризации товаров»:


Документы заполняются автоматически по данным документа-основания.

В документе «Оприходование товаров» останется заполнить статью доходов («Излишки по итогам инвентаризации»), после чего можно проводить документ:


Будут сформированы проводки: Дт 43 (10, 41) Кт 91.01


Аналогичный алгоритм действий по списанию товара при недостаче:


Документ сформирует проводки: Дт 94 Кт 41.01 (10, 43)

Итак, инвентаризация проведена, фактическое наличие материальных ценностей установлено, излишки оприходованы, недостачи списаны. Но учтите, что данные документы оформляют, если речь о восстановлении учета в течение года.

Если же утеряны данные за несколько лет, то инвентаризация товаров послужит основанием для восстановления сальдо по счетам 10, 41, 43. Для этого воспользуйтесь «Помощником ввода остатков»:


Данные из инвентаризационной описи сформируют сальдо по счетам учета материальных ценностей: 10, 41, 43.


Автор статьи: Анна Куликова

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Вводная часть

У большинства компаний есть активы, которые отвечают критериям основных средств, и стоимость которых не превышает 40 000 руб. за единицу. Это инструменты, спецодежда, различный инвентарь и проч.

Такие объекты чаще всего включают в состав материально-производственных запасов (МПЗ) на основании пункта 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». В этом случае стоимость актива отражают по счету 10 «Материалы». Затем, после ввода в эксплуатацию, списывают на один из «затратных» счетов (например, на счет 26 или на счет 44).

Одновременно стоимость объекта отражают по дебету забалансового счета, предназначенного для учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей в эксплуатации. Это нужно, чтобы контролировать сохранность актива, его передвижение между цехами, отделами и т д.

Как отразить реализацию актива

Может так случиться, что руководство компании примет решение продать МПЗ, находящиеся в эксплуатации. По факту реализации бухгалтеру следует списать стоимость актива в кредит забалансового счета. Кроме того, необходимо отразить доходы от продажи и расходы в виде начисленного НДС. С этой целью нужно создать проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91 субсчет «Доходы» — показана выручка от реализации актива;
ДЕБЕТ 91 субсчет «Расходы» КРЕДИТ 68 — начислен НДС при реализации актива;
ДЕБЕТ 51 (либо 50) КРЕДИТ 62 — поступила выручка от покупателя

В налоговом учете также надо отразить доходы от реализации и показать их в декларации по налогу на прибыль.

Что касается расходов в виде закупочной стоимости проданного актива, то ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете их показывать не следует. Дело в том, что данные затраты уже были учтены в момент передачи в эксплуатацию, и повторное отражение приведет к искажению налогооблагаемой базы и финансового результата.

Нужно ли восстановить актив на балансе

На практике многие бухгалтеры не ограничиваются приведенными выше проводками. Они создают дополнительную операцию, суть которой — восстановить ранее списанные ценности на балансе.

Это делается из-за того, что в ряде бухгалтерских программ типовая операция по продаже «забалансового» имущества не предусмотрена. И чтобы провести такую реализацию, пришлось бы создавать проводки вручную, что крайне нежелательно. К тому же без типовой операции программа не может автоматически сформировать накладную на отгрузку, и данный документ приходится выписывать самостоятельно. Поэтому, чтобы «обмануть» программу, актив сначала вновь проводят по дебету счета 10, и только после этого оформляют продажу.

Однако восстанавливать актив по его фактической стоимости нельзя, так как это приведет к возникновению доходов и затрат, которых на самом деле нет. По этой причине объект повторно ставят на баланс не по реальной, а по символической стоимости — к примеру, равной 1 коп. При этом бухгалтер делает следующие проводки:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 91 субсчет «Доходы»
– 0,01 руб. — оприходован актив для реализации;
ДЕБЕТ 91 субсчет «Расходы» КРЕДИТ 10
– 0,01 руб. — списана себестоимость актива

В итоге программа без проблем позволяет реализовать объект, который учтен на балансе наравне с другими материалами. При этом создаются все необходимые проводки и формируется печатная форма отгрузочной накладной.

Как решают проблему пользователи 1С Бухгалтерия 8

Компании, у которых установлена программа 1С Бухгалтерия 8, тоже пользуются приведенным выше приемом, а именно восстанавливают «забалансовый» актив на счете 10. Но сделать это они могут не со всеми активами, а лишь в отношении спецодежды и спецоснастки. Такие объекты возвращают на баланс при помощи документа «Возврат материалов из эксплуатации». Если же речь идет об инвентаре или хозяйственных принадлежностях, то для них возврат из эксплуатации не предусмотрен.

Не подходит и документ под названием «Оприходование товаров». Он создает хозяйственную операцию, содержание которой звучит как «оприходование излишков инвентаря». Такой вариант нельзя признать корректным, ведь излишки, как известно, появляются в результате инвентаризации, а она в данном случае не проводилась.

Единственный способ, который помогает решить проблему — это использование документа «Реализация товаров и услуг». При его создании в закладке «Счет учета» следует указать забалансовый счет, с которого нужно списать актив (как правило, это счет МЦ04). В закладке «Счет доходов» надо поставить счет 91.01. Тогда, посредством данного документа, в учете появится проводка, отражающая получение дохода в виде выручки за проданный объект. Одновременно объект будет списан в кредит забалансового счета.

Здесь необходимо учесть один важный нюанс. При продаже программа должна списать тот же самый актив, который ранее был передан в эксплуатацию. Чтобы этого добиться, при создании документа «Реализация товаров и услуг» бухгалтер должен в качестве второго субконто к счету МЦ04 указать документ передачи в эксплуатацию. Сделать это можно в режиме ручной корректировки. Обратите внимание: документы «Возврат материалов из эксплуатации» и «Оприходование товаров» создавать не надо.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *