Учет чековых книжек

Счет 55 «Специальные счета в банках» помимо того, что используется для учета аккредитивов, применяется также для учета чековых книжек. Для этого на счете 55 открывается отдельный субсчет. Для чего используется чековая книжка? Как ее получить и заполнить? Ответы на эти вопросы вы найдете в статье. Кроме того, ниже вы можете скачать образец заполнения чека.

Если объявление на взнос наличными – это документ, на основании которого сдаются наличные деньги в банк, то чек – это распоряжение банку выдать указанную в нем сумму лицу, его предъявившему.

Используются чеки для расчетов, как правило, юридическими лицами. С помощью данного бланка организация может рассчитываться с контрагентами и снимать со своего расчетного счета наличные деньги. Среди физических лиц чековые книжки не получили пока широкого распространения. Организации же и ИП пользуются чеками очень активно, потому что это удобно, надежно и безопасно, правда, снятие денег по чековой книжке занимает достаточно много времени, что является несомненным недостатком.

📌 Реклама Отключить

Как получить чековую книжку?

Для того чтобы выписывать чеки, нужно получить специальную книжку в банке. Для этого нужно подать заявление на получение чековой книжки в банк. После чего за определенную сумму денег будет выдана чековая книжка, содержащая определенное количество чеков, например, 50.

Образец заполнения

Оформлять бланк нужно очень внимательно и аккуратно, чек – это бланк строгой отчетности и не допускает никаких ошибок и исправлений. Если в процессе заполнение была допущена ошибка, то он становится не действительным, при этом бланк перечеркивается и пишется надпись «аннулирован». Вырывать испорченный бланк из книжки не нужно.

Бланк чека из чековой книжки состоит из корешка и отрывной части. Заполнять нужно обе части, после чего правая часть по отрезной линии отрывается и передается в банк для получения денег, левая часть (корешок) остается в чековой книжке.

📌 Реклама Отключить

Существует определенные правила заполнения чековой книжки, которыми и нужно руководствоваться.

Правила заполнения:

  • в чеке должна быть отражена сумма, которую необходимо выдать предъявителю, цифрами и прописью. Сумму прописью нужно писать с начала строки, указать саму сумму и валюту, в которой нужно выплатить наличные, пустое место, оставшееся на строке прочеркивается;
  • кроме того, в чеке нужно правильно указать реквизиты владельца книжки (то есть чекодателя) и реквизиты банка;
  • также должна стоять дата заполнения бланка (срок действия чека – 10 дней, после чего он становится не действительным) и место составления (населенный пункт);
  • в строке «кому» должны быть указаны ФИО лица, кому выдан чек, и кому банк должен выплатить сумму;
  • чек должен содержать распоряжение выдать предъявителю указанную сумму денег;
  • обязательно должны стоять подписи уполномоченных лиц и печать чекодателя.
  • получатель денег, указанный в чеке, должен поставить свою подпись в знак того, что документ им получен;
  • цели расхода указываются в соответствии с тем, на что планируется потратить сумму;
  • все записи выполняются вручную ручкой синего или черного цвета.

Стоит отметить, что чековая книжка с использованными и аннулированными чеками должна храниться на предприятии 3 года, после чего передается в архив. 📌 Реклама Отключить

Ниже приведен пример заполнения чековой книжки.

Денежный чек – скачать образец.

Бухгалтерский учет и проводки

Открытие в банке чековой книжки и последующую выписку чеков нужно отразить в бухучете. Как уже выше говорилось, для учета выдаваемых по чеку сумм используется второй субсчет 55 счета бухгалтерского учета. Кроме того, сама чековая книжка числится на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

Расходы, связанные с получением чековой книжки, списываются в прочие расходы проводкой Д91/2 К51.

Для того, чтобы пользоваться чековой книжкой, нужно депонировать определенную сумму на специальный счет в банке. Данная операция отражается бухгалтерской проводкой Д55/2 К51. Полученная книжка приходуется в дебет счета 006.

В тот момент, когда выписывается чек, составляется проводка Д60 К55/2 на сумму указанных в чеке средств. Кроме этого, использованный чек списывается с кредита забалансового счета 006.

📌 Реклама Отключить

В дальнейшем по мере использования чеков они списываются с кредита счета 006 и с кредита счета 55/2.

Если по окончании года остались чеки в чековой книжке, то они возвращаются в банк, а остатки средств на счете 55/2 перечисляются на расчетный счет: проводка Д51 К55/2.

За снятие наличных банк взимает комиссионное вознаграждение, данные расходы организация списывает на прочие расходы: проводка Д91/2 К51.

Проводки по учету чековых книжек

Вы нам писали. Учет чековых книжек на предприятии

Учет чековых книжек на предприятии

К нам в редакцию поступил, на первый взгляд, незамысловатый вопрос: предприятие работает на общей системе налогообложения и для снятия наличных с текущего счета получает в банке чековые книжки. Как в бухгалтерском и налоговом учете учитывать поступление и выбытие чековых книжек? Поспешим ответить на него.

Наталия Дзюба, Александр Олишевко, налоговые эксперты

Оприходование и списание чековой книжки

Для получения чековой книжки предприятие должно подать заявление (по форме приложения 17 к Инструкции № 174) в обслуживающее его отделение банка. Процессом получения чековой книжки в банке, как правило, занимается уполномоченный на то работник предприятия, которому доверено заполнить заявление и получить чековую книжку.

Обратите внимание: условия получения чековой книжки в каждом банке различны. Некоторые банки предоставляют ее в качестве составляющей расчетно-кассового обслуживания (далее — РКО), некоторые — как отдельный объект материальных ценностей, некоторые — как и то, и другое, т. е. услуги РКО плюс стоимость матценности.

Однако в любом из вариантов ее получения чековая книжка является бланком строгой отчетности, что прямо указано в п.п. 1.3.2 Правил № 98. А значит, при оприходовании и списании этого документа следует использовать типовые формы первичного учета бланков строгой отчетности, утвержденные приказом № 67.

Приходуя чековую книжку на предприятии, необходимо заполнить приходно-расходную накладную по типовой форме № СЗ-1. Далее накладная по форме № СЗ-1 регистрируется в приходно-расходной книге по учету бланков строгой отчетности по форме № СЗ-2.

После оприходования чековая книжка также с использованием накладной по форме № СЗ-1 передается под отчет материально ответственному лицу. Обычно им является кассир или бухгалтер, осуществляющий расчеты с банком*.

* С таким работником должен быть заключен договор о полной материальной ответственности.

Одновременно с передачей должна быть составлена карточка-справка по выданным и использованным бланкам строгой отчетности по форме № СЗ-5, в которой содержится информация о наличии и движении денежных чеков в разрезе материально ответственных лиц.

Чековую книжку необходимо хранить в сейфе, в запираемом металлическом шкафу или в специально оборудованном помещении, обеспечивающем сохранность документов

Когда все чеки использованы, чековая книжка списывается на основании Акта на списание использованных бланков строгой отчетности по форме № СЗ-3. В нем приводят названия использованных бланков, их серии, номера и количество. Достаточно часто бывает так, что в процессе использования по разным причинам (ошибки при заполнении, помарки, исправления) часть чеков не принимается к обработке банком. Тогда к акту прилагают все испорченные бланки. Акт заверяется подписями всех членов комиссии и утверждается печатью и подписью руководителя предприятия.

И наконец, информация о списании чековой книжки заносится в карточку-справку по форме № СЗ-5.

Налоговый учет

В учете по налогу на прибыль стоимость приобретенных предприятием чековых книжек включается в состав административных расходов, направленных на обслуживание и управление предприятием (п.п. «є» п.п. 138.10.2 НКУ). Учтите: признаются такие расходы в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены согласно правилам бухгалтерского учета (п. 138.5 НКУ).

Так, если чековая книжка приобретена как составляющая услуги по РКО, то ее стоимость списываем на расходы в том же периоде, в котором получена такая услуга. Если же чековая книжка поступает на предприятие как объект материальных ценностей, то расходы отражаем в периоде ее передачи материально ответственному лицу. В декларации по налогу на прибыль им место в строке 06.1.

А что же будет в НДС-учете? Если банк поставляет предприятию чековую книжку как отдельный материальный объект, начисляя при этом на ее стоимость НДС, то предприятие согласно пп. 198.1 и 198.2 НКУ вправе будет отразить налоговый кредит по НДС (если, разумеется, такое предприятие осуществляет облагаемые этим налогом поставки). Особых проблем с отражением такой операции не возникает. Ее место — в строке 10.1 или 10.2 декларации по НДС в зависимости от того, для каких операций (облагаемых или необлагаемых) она будет использована.

Другое дело, когда банк поставляет предприятию чековую книжку как составляющую РКО.

Операции, связанные с оформлением чековой книжки как составляющие операции расчетно-кассового обслуживания банка, не подлежат обложению НДС

Дело в том, что согласно п.п. 196.1.5 НКУ услуги по расчетно-кассовому обслуживанию являются необъектными для НДС. А такой вид банковской услуги, как оформление банком чековой книжки при открытии или обслуживании счета, прямо указан в п.п. 2.5 Перечня № 400 среди остальных расчетно-кассовых услуг, не облагаемых НДС. В этом случае чековая книжка будет приобретена без НДС ввиду необлагаемости операции.

Отражать или нет такую необъектную покупку в Реестре выданных и полученных налоговых накладных (далее — Реестр НН) — дело предприятия. Подробнее об этом вы можете прочесть в газете «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 14, с. 41.

Однако если вы все-таки решите внести в раздел II Реестра НН необлагаемую операцию по оформлению чековой книжки, то учтите, что:

в графе 1 «№ з/п» записывается порядковый номер, соответствующий порядковому номеру записи в Реестре, и проставляется в графе 4;

в графах 2 «дата отримання» и 3 «дата складання» указываются соответственно даты получения и выписки документа (акта/мемориального ордера или банковской выписки);

в графе 5 «вид документа» нужно указать «БО» (если же банк — неплательщик НДС, то здесь имеет смысл проставить «НП», как требует п. 2 разд. IV Порядка № 708);

в графе 7 «індивідуальний податковий номер» миндоходовцы советуют проставлять «0» (см. подкатегорию 101.21 БЗ). Но лучше в этой графе, если банк — плательщик НДС, привести ИНН банка, а если банк не является плательщиком НДС, — проставить условный ИНН «400000000000», как это требует делать п. 2 разд. IV Порядка № 708;

в графе 8 указывается стоимость услуги по оформлению чековой книжки;

в графах 9, 11, 13 и 15 указывается стоимость услуг (в зависимости от направления дальнейшего использования таких услуг);

в графах 10, 12, 14, 16 проставляется «0».

В декларации по НДС стоимость услуги по оформлению чековой книжки указывается в строке 11.1 или 11.2 в зависимости от того, для каких операций (облагаемых или необлагаемых) она будет использована.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете чековые книжки учитываются на субсчете 209 «Прочие материалы» с одновременным отражением на забалансовом счете 08 «Бланки строгой отчетности» и открытием необходимого субсчета, например 081 «Чековые книжки».

Если же чековая книжка получена как составляющая РКО, то на основании выписки банка ее стоимость относится на административные расходы (счет 92 «Административные расходы»).

Учитывают чековые книжки по себестоимости приобретения, аналитический учет ведется в разрезе мест хранения (материально ответственных лиц), нумерации, количества и стоимости.

Пример. Предприятие приобрело чековую книжку. По договору с банком услуги РКО по оформлению чековой книжки составили 20 грн. (без НДС). Стоимость самой чековой книжки составила 30 грн. (в том числе НДС — 5 грн.).

Учет приобретения чековой книжки

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

Сумма, грн.

Налоговый учет

дебет

кредит

доходы

расходы

Оплачена чековая книжка и услуги по ее оформлению

50,0

Отражены расходы по РКО

20,0

20,0

Оприходована чековая книжка

25,0

Отражен налоговый кредит по НДС

5,0

Чековая книжка отражена за балансом

25,0

Передана чековая книжка материально ответственному лицу

25,0

25,0

Списана стоимость книжки с забаланса после использования всех денежных чеков

25,0

выводы

  • Чековая книжка является бланком строгой отчетности. При ее оприходовании и списании следует использовать «строгоучетные» формы первичного учета.

  • В налоговом учете стоимость чековых книжек включается в состав административных расходов в том отчетном периоде, в котором они отражены в бухучете.

  • Оформление банком чековой книжки при открытии или обслуживании счета, как составляющая расчетно-кассового обслуживания, не облагается НДС. Если же чековая книжка приобретается как отдельный материальный объект с НДС, то предприятие вправе рассчитывать на налоговый кредит по НДС.

Документы статьи

  1. НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

  2. Инструкция № 174 — Инструкция о кассовых операциях в банках, утвержденная постановлением Правления Национального банка Украины от 01.06.2011 г. № 174.

  3. Правила № 98 — Правила изготовления бланков ценных бумаг и документов строгой отчетности, утвержденные приказами Министерства финансов Украины от 25.11.93 г. № 98, СБУ от 15.11.93 г. № 118, МВД Украины от 24.11.93 г. № 740.

  4. Приказ № 67 — приказ Министерства статистики Украины «Об утверждении типовых форм первичного учета бланков строгой отчетности» от 11.03.96 г. № 67.

  5. Перечень № 400 — Перечень типовых операций по расчетно-кассовому обслуживанию, которые в соответствии с подпунктом 196.1.5 пункта 196.1 статьи 196 раздела V Налогового кодекса Украины не являются объектом налогообложения, утвержденный постановлением Правления Национального банка Украины от 15.11.2011 г. № 400.

  6. Порядок № 708 — Порядок ведения реестра выданных и полученных налоговых накладных, утвержденный приказом Министерства доходов и сборов Украины от 25.11.2013 г. № 708.

Процедура осуществления операций с чеками

Чеком называют ценную бумагу, которая содержит распоряжение банку произвести выплату наличный средств чекодержателю. Распоряжение в чеке не содержит каких-либо условий, выполнение которых необходимо для выплаты.

Участниками операции с чеками выступают три стороны:

  • чекодатель (организация, которая распоряжается средствами на банковском счете посредством выдачи чеков);
  • чекодержатель (лицо, получающая средства по чеку);
  • плательщик (банк, в котором размещены средства чекодателя).

Для удобства совершения операций по чекам организация использует чековую книжку, выданную банком. С целью снятия наличных средств предприятие выписывает чек, в котором указывает получателя и сумму для снятия, после чего заверяет бланк необходимыми подписями уполномоченных лиц. Чекодержатель вправе получить средства в течение установленного срока предъявления чека.

Оплата чека производится за счет средств организации-чекодателя. По факту предъявления чека и получения наличных в кассе, банк осуществляет списание со специального расчетного счета предприятия, на котором депонируются средства. Для расчета чеками банк также может открыть для организации краткосрочный кредитный счет, с которого и будет производиться списание по чекам.

Предъявление чека к платежу осуществляется посредством его предоставления банку-плательщику. Кроме того, чек может быть предъявлен в банк на инкассо для получения платежа.

Все операции, которые осуществляет организации посредством чеков, регламентируются Гражданским Кодексом РФ.

Дебет

Кредит

Название операции

Денежные средства зарезервированы для расчетов чеками на специальном счете в банке

Оприходована полученная чековая книжка

Выданы денежные средства по чеку

Списаны выписанные чеки

Остатки депонированных средств с чековой книжки возвращены на расчетный счет

Удержано комиссионное вознаграждение банком

Все операции, которые осуществляет организации посредством чеков, регламентируются Гражданским Кодексом РФ. Виды чеков и их учет Организации-чекодатели могут использовать два вида чеков — расчетные и денежные. Использование денежных чеков осуществляется с целью снятия наличных средств (например, для выдачи заработной платы сотрудникам, средств под отчет и прочие нужды).

Внимание

Операция по снятию наличности по чеку отражается в учете проводкой Дт 50 Кт 51. Также организация может использовать чеки для расчетов с контрагентами (так называемые расчетные чеки). Такие расчеты производятся в безналичной форме. При оплате поставщику чеком организация оформляет заявление на выдачу чеков, после чего передает его в банк.

К заявлению прилагается платежное поручение. На основании предоставленных документов банк резервирует средства на спецсчете для последующего перечисления безналичного платежа.

Открытие в банке чековой книжки и последующую выписку чеков нужно отразить в бухучете. Как уже выше говорилось, для учета выдаваемых по чеку сумм используется второй субсчет 55 счета бухгалтерского учета. Кроме того, сама чековая книжка числится на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

Расходы, связанные с получением чековой книжки, списываются в прочие расходы проводкой Д91/2 К51.

Для того, чтобы пользоваться чековой книжкой, нужно депонировать определенную сумму на специальный счет в банке. Данная операция отражается бухгалтерской проводкой Д55/2 К51. Полученная книжка приходуется в дебет счета 006.

В тот момент, когда выписывается чек, составляется проводка Д60 К55/2 на сумму указанных в чеке средств. Кроме этого, использованный чек списывается с кредита забалансового счета 006.

В дальнейшем по мере использования чеков они списываются с кредита счета 006 и с кредита счета 55/2.

Если по окончании года остались чеки в чековой книжке, то они возвращаются в банк, а остатки средств на счете 55/2 перечисляются на расчетный счет: проводка Д51 К55/2.

За снятие наличных банк взимает комиссионное вознаграждение, данные расходы организация списывает на прочие расходы: проводка Д91/2 К51.

Проводки по учету чековых книжек

Бухучет инфо

С целью снятия наличных средств предприятие выписывает чек, в котором указывает получателя и сумму для снятия, после чего заверяет бланк необходимыми подписями уполномоченных лиц. Чекодержатель вправе получить средства в течение установленного срока предъявления чека. Оплата чека производится за счет средств организации-чекодателя.

Инфо

По факту предъявления чека и получения наличных в кассе, банк осуществляет списание со специального расчетного счета предприятия, на котором депонируются средства. Для расчета чеками банк также может открыть для организации краткосрочный кредитный счет, с которого и будет производиться списание по чекам. Предъявление чека к платежу осуществляется посредством его предоставления банку-плательщику.

Кроме того, чек может быть предъявлен в банк на инкассо для получения платежа.

Лучше, если чековая книга будет храниться в надежном сейфе, все-таки это финансовый документ.Использование чековой книжки дает большую безопасность, потому что эта ценная бумага проходит тщательную проверку, подделать чек сложно. Контролировать, какие суммы будут «уплывать» со счета, будет намного проще, если пользоваться чековой книжкой.

Но если выписывать чек, чтобы самому затем получить с него деньги, станет понятно, что на операцию тратится много времени. В этом смысле банковские карты выигрывают. Но они не так надежны.Действительным выписанный чек будет в течение 10 суток – за это время необходимо успеть обналичить ту сумму, которая обозначена на этой бумаге. Всегда нужно уточнять у банка – где можно будет получить деньги по чеку, только ли в конкретном отделении или в других тоже.

  • должны быть правильно заполнены реквизиты владельца книжки и банка;
  • необходимо указание даты и места заполнения бланка;
  • в графе «кому» указывается ФИО лица, кому чек выдан, и кому должен выплатить банк сумму;
  • в чеке должно содержаться распоряжение о выдаче предъявителю указанной суммы средств;
  • чек должен быть подписан уполномоченными лицами и иметь печать чекодателя;
  • получателем средств, указанным в чеке, проставляется подпись в знак получения им чека;
  • все записи в чеке производятся ручкой черного либо синего цветов.

К тому же в ходу они больше в Европе и Америке.Заказывать чековую книжку необходимо через банк. Примечательно, что внешний вид книги с чеками может варьироваться в зависимости от организации, в которой он получен. Приобрести чековую книжку можно на любое количество чеков.

Нужно будет внести платеж за книжку, определенную сумму вы заплатите всего один раз.Банковские чеки необходимо заполнять по образцам, малейшее несоответствие приведет к тому, что чек будет признан недействительным. Нельзя вносить правки в документ, обратить внимание нужно и на соответствие подписей.

И «автографы», и печати, проставленные на денежном чеке, будут подвергаться сличению. Именно по ним определяется подлинность чека.Чековая книжка обязательно должна заполняться только одним человеком! Как правило, миссию поручают руководителю предприятия или бухгалтеру.Сальдо дебетовое — остаток неиспользованного лимита по чековым книжкам.

Аналитический учет ведется по каждой полученной чековой книжке и движению чеков. В бухучете операции по расчетам чеками отражаются: 1. Получение лимитированных чековых книжек и пополнение лимита- за счет собственных средств организации — Д. 55/2 К. 51- за счет ссуды банка — Д. 55/2 К. 66Чекодатель выписывает чек для осуществления платежа по обязательству, связывающему его с чекодержателем по договору. 2.

Оплата чеками товаров, услуг поставщикам — Д. 60 К. 55/23. Выдана в подотчет лимитированная чековая книжка — Д.71 К. 55/24. Возврат неиспользованных чеков — Д. 51 К. 55/2 Чекодержатель организует учет полученных чеков на субсчете 62 «Расчеты с покупателем по чекам». Д 62 К 90/1 На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках.

Важно

Перейти к загрузке файла Депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», с кредита счетов 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других подобных счетов. По мере оплаты задолженности чеками их списывают с кредита счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других подобных счетов. Записи по К 55/2 осуществляются на основании выписок банка, т.е.

после оплаты выданных организацией чеков.

Остаток по счёту 55/2 должен соответствовать выписке банка. В случае полного использования чековой книжки её возвращают в банк: Дебет 51,52 Кредит 55/2. Аналитический учет по субсчету 55.2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.

Средства, неиспользованные по чеку, были зачислены на текущий счет ООО «Каравелла», а чеки, которые не были использованы, фирма вернула в банк. В учете ООО «Каравелла» были сделаны такие проводки: Дт Кт Описание Сумма Документ 91/2 76 Отражение расходов на вознаграждение банка за оформление чековой книжки 340 руб. Договор с банком 76 51 Списание банком суммы вознаграждения за оформление чековой книжки 340 руб.

Банковская выписка 55/2 51 Депонирование (резервирование) средств на специальный счет для расчетов чеками 540 000 руб. Реестр чеков 006 Принятие к учету на внебаласовом счете чековой книжки (150 чеков * 2 руб) 300 руб. Акт приема-передачи бланков строгой отчетности 60 55/2 Списание средств по принятым к оплате чекам 384 300 руб.

Платежное поручение 006 Списание бланков чеков, принятых к оплате (5 чеков * 2 руб.) 10 руб.

Объявление

Чек — документ строгой отчетности, поэтому заполнять его следует очень аккуратно, не допуская исправлений и ошибок. Если при заполнении чека на выдачу средств допускается ошибка, он считается не действительным. Бланк необходимо перечеркнуть и сделать надпись «аннулирован». Вырывать такой чек не нужно.

  • в нем обязательно отражается сумма, которая подлежит выдаче предъявителю чека, прописью и цифрами.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *