Учет банковской гарантии

Учет банковской гарантии на приобретение в 1С Бухгалтерия

02.06.2020

Аренда 1С бухгалтерия

Пример:

Компания «Спецкомплекс», выступающая принципалом, заказала в кредитной организации, выступающей гарантом, банковскую гарантию для обеспечения выплаты в соответствии с поставочным договором с компанией «ТФ-Мега», выступающей бенефициаром, за продукцию на сумму в 1 200 000 рублей (включая НДС в размере 200 000 рублей). Комиссионная сумма за формирование банковской гарантии равняется 0,49% от объёма соглашения.

Компания «Спецкомплекс», выступающая принципалом, осуществила обязательные работы для компании «ТФ-Мега», выступающей бенефициаром. Продукция была принята к учету, оплата осуществлена в срок.

Компания «Спецкомплекс» применяет ОСН, способ начисления и ПБУ 18/02. Вознаграждение банковской компании-гаранта включено в цену купленной продукции.

Предполагается, что прочих операций, за исключением связанных с оформлением банковской гарантии, приобретением продукции (для обеспечения чего предоставляется гарантия) и ее реализацией, за рассматриваемый период не осуществлялись.

Выплата гаранту

Перевод выплаты за выдачу гарантии:

В 1С Бухгалтерия учет для этой процедуры требуется использование документа под названием «Списание с расчетного счета» (рис.1). Он может быть сформирован на основании Платежного поручения (находится в одноименном разделе меню Банк и касса), загружен посредством Клиент-банка, либо создан в качестве нового акта (в разделе Банковские выписки меню Банк и касса). Алгоритм действий следующий:

  1. Сперва, нужно открыть рассматриваемый документ.
  2. В графе Вид операции выбирается значение Прочие расчеты с контрагентами.
  3. Далее нужно заполнить документ:
  • сперва, указывается получатель (компания-гарант), контракт, а также размер переведенных средств (для рассматриваемого примера – 5 880 рублей);
  • в графе Счет расчетов выбирается значение 76,09;
  • в графе Статья расходов нужно выбрать или добавить статью перемещения финансов с типом перемещения Прочие платежи по текущим платежам.
  • Далее активируется пункт Подтверждено выпиской банка.
  • Для завершения выбирается пункт Провести.
  • 1С Бухгалтерия - отражение списания с расчетного счета

    При помощи соответствующего пункта можно ознакомиться с итогом реализации документа (рис.2).

    1С Бухгалтерия - движение документа списания с расчетного счета

    Учет поступления продукции

    На данном этапе поступает и принимается к учету продукция, а также учитывается входящий НДС. Используется документ под названием Поступление (акт, накладная) (рис.3):

    1. Сперва, в меню Покупки нужно открыть рассматриваемый документ.
    2. Далее в графе Поступление выбирается тип операции Товары (накладная).
    3. Затем необходимо заполнить документ:

    • сперва, указываются контрагент, контракт, склад, проверяются учетные балансы и сроки вычисления при помощи ссылки в графе Расчеты;
    • таблица заполняется посредством кнопки Добавить;
    • в графе Номенклатура нужно указать поступившую продукцию: при добавлении новых составляющих выбирается тип номенклатуры Товары;
    • в графах %НДС и Счет учета нужно перепроверить налоговую ставку и учетный баланс для продукции;
    • далее следует заполнить остальные колонки таблицы
  • Для завершения выбирается пункт Провести.
  • 1С Бухгалтерия - регистрация счет фактуры

    При помощи соответствующего пункта можно ознакомиться с итогом реализации документа (рис.4).

    1С Бухгалтерия - движение документа поступление на расчетный счет

    Принятие НДС к вычету осуществляется при помощи счета-фактуры (полученного):

    1. В акте поступления нужно заполнить графы Счет-фактура № и от, после чего выбрать пункт Зарегистрировать (рис.3). В автоматическом режиме сформируется Счет-фактура полученный, графы которого заполнятся информацией из акта-основания. В шаблоне последнего появится ссылка на сформированный акт.
    2. При помощи появившейся ссылки нужно открыть созданный документ. В нем нужно перепроверить правильность внесенной информации и активность пункта, отвечающего за отображение вычета НДС в покупной книге датой получения. Если деактивировать его, вычет будет отображаться регламентным актом под названием Формирование записей книги покупок.
    3. Для завершения выбирается пункт Записать и закрыть.

    При помощи соответствующего пункта можно ознакомиться с итогом реализации документа (рис.5).

    1С Бухгалтерия - движение документа полученной счет фактуры

    Учет выплаты гаранту в цене продукции

    Для учета выплаты гаранту в цене товара применяется акт Поступление дополнительных расходов (формируется на основании акта о поступлении) (рис.6):

    1. Сперва, нужно открыть рассматриваемый документ в меню Покупки.
    2. Далее выделяется одноименный акт-основание.
    3. Затем нужно выбрать пункт Создать на основании и вариант Поступление дополнительных расходов.
    4. Посредством ссылки в графе Расчеты проверяются учетные балансы для затрат, а также даты расчетов с гарантом и метод зачета выплаты.
    5. Далее нужно заполнить документ:
    • во вкладке Главное нужно: в графе Сумма указать размер выплаты, в графе %НДС указать показатель НДС, в графе Способ распределения указать метод, посредством которого распределяется цена гарантии банка на продукцию (пропорционально размеру, или количеству);
    • во вкладке Товары будет автоматически заполнена таблица, для этого используется информацию из акта о поступлении продукции. При реализации документа выплата гаранту включается в реальную цену продукции исходя из метода распределения, выбранного в акте.
  • Для завершения выбирается пункт Провести и закрыть.
  • 1С Бухгалтерия - отражение поступления дополнительных расходов

    При помощи соответствующего пункта можно ознакомиться с итогом реализации документа (рис.7).

    1С Бухгалтерия - движение документа поступления доп. расходов

    Оплата полученной продукции

    Для оплаты в 1С Бухгалтерия 8.3 применяется акт о списании с расчетного счета (рис.8). Он может быть сформирован на основании Платежного поручения (находится в одноименном разделе меню Банк и касса), загружен посредством Клиент-банка, либо создан в качестве нового акта (в разделе Банковские выписки меню Банк и касса). Алгоритм действий следующий:

    1. Сперва, нужно открыть рассматриваемый документ.
    2. Далее, выбирается тип операции Оплата поставщику.
    3. Затем, следует заполнить документ:
    • в графе Получатель указывается поставщик и соответствующий контракт;
    • в графе Статья расходов выбирается или перепроверяется статья перемещения средств с соответствующим типом перемещения;
    • в графах Счет расходов/авансов нужно выбрать расчетные счеты для поставщика, а также метод погашения долга.
  • Далее, активируется пункт Подтверждено выпиской банка.
  • Для завершения выбирается пункт Провести.
  • 1С Бухгалтерия - списание с расчетного счета

    При помощи соответствующего пункта можно ознакомиться с итогом реализации документа (рис.9).

    1С Бухгалтерия - движение документа списание с расчетного счета

    Продажа продукции

    В данном случае нужно учесть выручку от реализации, начислить соответствующий НДС, а также списать себестоимость проданной продукции. Для этого используется акт Реализация (акт, накладная) (рис.10):

    1. Сперва, нужно открыть рассматриваемый документ (находится в меню Продажи).
    2. Далее, нужно выбрать пункт Реализация и указать тип операции Товары (накладная).
    3. После этого нужно заполнить графы документа.
    4. Для завершения выбирается пункт Провести.

    1С Бухгалтерия - накладная

    При помощи соответствующего пункта можно ознакомиться с итогом реализации документа (рис.11).

    Общая себестоимость купленной ранее и проданной продукции вычисляется из стоимости самой продукции и стоимости выплаты кредитной компании за выдачу банковской гарантии. Для рассматриваемого примера она составляет 1 005 880 рублей.

    1С Бухгалтерия - движение документа реализация

    Для выставления счета-фактуры применяется одноименный документ:

    Сперва, нужно выбрать пункт Выписать счет-фактуру в акте продажи (рис.10). 1С Бухгалтерия автоматически сформирует данный документ, который будет заполнен информацией из акта-основания. В шаблоне последнего отобразится ссылка на сформированный документ.

    1. При помощи ссылки нужно открыть созданный документ и заполнить его графы.
    2. Для создания печатного варианта применяется пункт Печать.
    3. Рассматриваемый документ не образует проводок.

    Программный продукт 1С Бухгалтерия вы можете взять у нас в аренду за 1000 рублей в месяц.

    Юридическая сторона вопроса

    Гарантия является одним из видов обеспечения выполнения обязательства согласно ст. 546 ГКУ (наряду с неустойкой, поручительством, залогом, удержанием, задатком и правом доверительной собственности).

    По гарантии банк, иное финучреждение, страховая организация (гарант) гарантирует перед кредитором (бенефициаром) выполнение должником (принципалом) своего долга.

    Банковская гарантия согласно ст. 200 ХКУ является специфическим средством обеспечения выполнения хозяйственных обязательств. Она представляет собой письменное подтверждение (гарантийное письмо) банка, другого кредитного учреждения, страховой организации об удовлетворении требований управомоченной стороны в размере полной денежной суммы, указанной в таком подтверждении, если третье лицо (обязанная сторона*):

    * Как видите, ХКУ называет стороны банковской гарантии (управомоченная сторона — гарант — обязанная сторона) несколько иначе, чем ГКУ (бенефициар (кредитор) — гарант — принципал (должник)). С вашего позволения в статье будем пользоваться терминологией из ГКУ.

    1) не выполнит указанное в нем определенное обязательство, или

    2) наступят другие условия, предусмотренные в соответствующем подтверждении.

    К слову, в ГКУ (а именно ст. 560) говорится лишь о том, что гарант может отвечать перед кредитором за нарушение обязательства должником. Ни о каких «других условиях» в этой статье речь не идет. Тем не менее они могут быть установлены банковской гарантией, потому имеет смысл внимательно ознакомиться с ее содержанием.

    Гарантия действует в течение срока, на который она выдана (в рассматриваемом случае — до 31.12.2019 г.), со дня ее выдачи, если в ней самой не установлено иное.

    По мнению авторов научно-практического комментария к ст. 560 ГКУ**, гарантией может быть обеспечено любое обязательство. При этом не обязательно, чтобы оно уже существовало на момент выдачи гарантии. Как следует из норм ГКУ о гарантии, нет препятствий для выдачи гарантии для обеспечения обязательства, которое возникнет в будущем. В этом случае гарантия вступает в силу с момента возникновения основного обязательства или в более поздний срок, о чем указывается в гарантии.

    ** Научно-практический комментарий к Гражданскому Кодексу Украины системы «ЛІГА-ЗАКОН».

    Гарант имеет право на оплату услуг, предоставленных им должнику.

    Если гаранту пришлось удовлетворить требование кредитора, он имеет право на обратное требование (регресс) к должнику — в пределах суммы, уплаченной им по гарантии кредитору, если иное не установлено договором между гарантом и должником.

    Бухгалтерский учет банковских гарантий

    Начнем с того, что согласно характеристике к классу счетов 0 Инструкции № 291*** для обобщения информации о наличии и движении условных прав и обязательств предприятия (к которым относятся и гарантии) предназначены забалансовые счета.

    *** Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденная приказом Минфина от 30.11.99 г. № 291.

    Гарантии и обеспечения предоставленные учитывают на одноименном счете 05, а гарантии и обеспечения полученные — на забалансовом счете 06 соответственно.

    Нас в данном случае интересует учет у принципала (должника).

    Но гарантию получает бенефициар (кредитор), у которого она и будет учитываться на счете 06.

    На счете 05 принципалу ее тоже отражать не нужно. Поскольку гарантию выдает не он, а банк. Но по нашим условиям банк резервирует средства принципала — для возможности списать их во исполнение регресса. Некий аналог залога. А стоимость залогового имущества должник тоже отражает на счете 05. Поэтому считаем, в нашей ситуации сумму средств принципала, зарезервированную банком, также можно отразить на счете 05.

    Резервирование денежных средств под выданную банком гарантию целесообразно отразить проводкой: Дт 313 — Кт 311 (а при их возврате — обратной проводкой: Дт 311 — Кт 313).

    По договоренности сторон должна быть предусмотрена оплата услуг гаранта и определены ее размер и порядок осуществления. Согласно п. 18 П(С)БУ 16 плата за расчетно-кассовое обслуживание и другие услуги банков относятся к административным расходам. А их отражают на одноименном счете 92.

    Возможно использование других подходов к учету расходов на оплату услуг банка в зависимости от конкретной ситуации, вплоть до включения в первоначальную стоимость запасов.

    Пример. 01.10.2019 г. ООО «Мир» перечислило средства в банк для предоставления гарантии в сумме 100 тыс. грн. Банк выдал гарантию для обеспечения выполнения договора с ЧП «Надежда». Срок действия этой гарантии до 31.12.2019 г.

    Плата за предоставление гарантии составляет 1000 грн. (1 % от суммы гарантии) и взимается с должника — ООО «Мир» в момент предоставления гарантии.

    Допустим, что по состоянию на 31.12.2019 г. общество выполнит свои обязательства по договору с ЧП «Надежда», и банк вернет ему средства, ранее перечисленные ему для предоставления гарантии.

    В бухгалтерском учете ООО «Мир» при этом должно сделать такие проводки.

    Бухгалтерский учет банковской гарантии у принципала

    п/п

    Содержание хозяйственной операции

    Сумма,

    грн.

    Бухгалтерский учет

    Дебет

    Кредит

    Перечислили средства для предоставления гарантии

    Отразили предоставленную гарантию на забалансовом счете

    Банк списал плату за предоставленную гарантию

    Банк вернул деньги, ранее перечисленные ему для предоставления гарантии

    Списали предоставленную гарантию с забалансового счета

    Отразили расходы на оплату услуг банка (составлен акт)

    ГлавнаяСправочник Проводки по обеспечению контракта

    Согласно установленным ФЗ-44 требованиям, участник, подавший наиболее выигрышную конкурсную заявку и признанный победителем по итогам торгов, обязан предоставить обеспечение исполнения контракта – в противном случае, его победа будет аннулирована. Если обеспечение делается в прямой финансовой форме, то это необходимо должным образом отразить в бухучете, т.е. правильно провести данную операцию. О том, как это делается, мы расскажем вам в этом материале.

    Правильные проводки обеспечения в бухгалтерском учете

    В ситуации, когда организация перечислила средства муниципальному или государственному заказчику еще до вынесения решения по тендеру, эта операция не может быть проведена как расход средств, ведь задаток здесь выполняет функцию удостоверения намерений осуществить условия контракта. В данном случае следует сделать следующую проводку: Д 76 субсчет «Расчеты по перечисленному задатку» К 51 с примечанием – задаток в пользу организатора электронных торгов.

    Далее, вне зависимости от того – проиграл участник в тендере, либо выиграл – по правилам, закрепленным ФЗ-44, средства финансового залога заказчик в установленный срок обязан вернуть. И здесь мы, опять-таки, сталкиваемся с тем, что данное поступление не может считаться доходом предприятия, ведь это просто возврат залогового платежа. Поэтому и проводка должна быть соответствующей, обратной той, что была осуществлена ранее, при внесении залога – Д 51 К 76 субсчета «Расчеты по перечисленному задатку» (возврат залогового платежа).

    На первый взгляд, помимо трудовых ресурсов, необходимых на осуществление бухгалтерских проводок, организация-участник ничего не теряет – те же средства, что были внесены в качестве прямого залога, спустя некоторое время возвращаются обратно. Но не стоит забывать о том, что высокие темпы инфляции ежедневно съедают финансы, замороженные и не работающие на депозитных счетах. С этой точки зрения потери могут быть вполне очевидными, особенно если говорить о больших госконтрактах с крупными суммами.

    Как же решить проблему обеспечения наиболее оптимальным для всех заинтересованных сторон образом?

    Можно ли избежать необходимость совершения проводки по обеспечению контракта?

    Оформите банковскую гарантию, ведь этот финансово-кредитный инструмент не только позволяет экономить деньги и время, но и значительно упрощает механизм предоставления обеспечения как заявок, так и исполнения контрактных обязательств.

    Мы предлагаем вам:

    • сокращенные сроки рассмотрения заявлений – всего 1 час;
    • больше, чем 50 партнерских банков, которые готовы предоставить вам гарантию;
    • наиболее выгодные условия и низкие ставки;
    • различные суммы, на которые можно оформить сертификат;
    • комфортное и грамотное обслуживание;
    • работу исключительно квалифицированных специалистов;
    • возможность обучаться всем тонкостям участия в тендерах на наших курсах, семинарах и обучающих тренингах;
    • избавиться от необходимости делать проводки по обеспечению контракта.

    Ваш персональный менеджер расскажет вам о ваших возможностях еще больше!

    Срочно нужны деньги для обеспечения заявки или обеспечения контракта?

    Отправьте заявку — уже завтра у вас будут деньги!

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *