Цессия проводки

Учет по договору цессии у цедента и оплата

Примеры проводок по договору цессии у цедента рассмотрим ниже.

Пример

ООО «Мечта» реализовало по договору поставки товара ООО «Люмия» метизы на 246 750 руб., в т. ч. НДС 20%. Покупная стоимость метизов равна 153 550 руб.

ООО «Мечта» подписало договор цессии с ООО «Фиалка». Сумма дебиторки составляет 228 690 руб., в т. ч. НДС 20% — 38 115 руб. Для корректного составления договора ООО «Фиалка» оплачивает консультацию юристов на 1500 руб.

Бухгалтерские проводки по договору цессии у цедента.
Проводки Сумма Операция
Дт 62 Кт 90.1 246 750 Проданы метизы
Дт 90.3 Кт 68.2 41 125 Начислен НДС

(246 750 × 20/120)

Дт 90.2 Кт 41 153 550 Себестоимость метизов
Дт 90.9 Кт 99 52 075 Получена прибыль по договору поставки (246 750 — 41 125 — 153 550)
Дт 76 Кт 91.1 228 690 Продажа долга
Дт 91.2 Кт 62 246 750 Списываем дебиторку
Дт 99 Кт 91.9 18 060 Получен убыток по переуступке дебиторки (246 750 — 228 690)

ООО «Фиалка» перечисляет по договору ООО «Мечта» 228 690 руб., в т. ч. НДС 20%.

📌 Реклама

Оплата по договору цессии — проводки:

Дт 51 Кт 76 228 690 Поступила оплата от ООО «Фиалка»

В случае если переуступка долга происходит до наступления предусмотренного договором срока платежа, убыток, полученный от переуступки для целей налогообложения прибыли, учитывается в особом порядке (п. 1 ст. 279 НК РФ).

Договор цессии — проводки у цессионария

Так как цессионарий не приобретал товары, услуги, а только купил дебиторку, то учитывать ее он будет как финансовое вложение. И в процессе его формирования он имеет право включать в затраты и сумму покупаемого долга, и сопутствующие расходы. К таким расходам можно отнести услуги посредников, а также любые понесенные затраты, связанные с покупкой данного актива (пп. 8, 9 ПБУ 19/02, утвержденного приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н).

📌 Реклама

Продолжение примера

Договор цессии — проводки у цессионария:

Проводки по договору цессии

Оплата по договору цессии — проводки у должника

После рассмотрения, как осуществляется бухгалтерский учет по договору цессии у цедента и цессионария, посмотрим на учет должника. Как заключенный договор уступки права требования отразится на его бухучете?

Для начала вспомним, что должника только уведомляют о продаже его долга. Он не подписывает никаких документов, связанных с передачей долга. В его бухгалтерском учете меняется только аналитика имеющегося у него долга, т. е. наименование кредитора (получателя денег).

Продолжение примера

Проводки Сумма Операция
Дт 41 Кт 60 246 750 Поставка метизов от ООО «Мечта»
Дт 60 Кт 60 246 750 Согласно полученному письменному уведомлению о продаже долга необходимо внести корректировки в аналитику. Перевести долг с ООО «Мечта» на ООО «Фиалка»
Дт 60 Кт 51 246 750 Погашена задолженность перед ООО «Фиалка»

***

УДК 657.1.012.1, 347.415, 336.221

ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА УСТУПКИ ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ

А.Ю. Попов

В настоящей статье рассматриваются методологические основы и практика отражения в учете уступки права требования у цедента, цессионария и должника с позиции российских стандартов бухгалтерского учета и международных стандартов финансовой отчетности. Раскрываются особенности признания, оценки и прекращения признания финансовых активов и обязательств, вытекающих из договоров цессии. На основе проведенного анализа норм действующего законодательства сформулировано приоритетное направление совершенствования федеральных стандартов учета и их адаптация под международные правила. Рассмотренные правила налогового учета уступки права требования позволили выявить существующие проблемы налогообложения и сформулировать возможные варианты их решения на основе анализа арбитражной практики.

Ключевые слова. уступка права требования, цессия, бухгалтерский учет, международные стандарты финансовой отчетности, первоначальная и последующая оценка, налоговый учет.

Одной из острых проблем хозяйствующих субъектов на современном этапе является нехватка собственных оборотных средств. При высоком уровне инфляции хозяйствующие субъекты нуждаются в своевременном поступлении дебиторской задолженности на счета компании, однако при неэффективной работе с дебиторской задолженностью они вынуждены прибегать к уступке права требования, чтобы снизить платежный дефицит. Юридическим вопросам уступки права требования посвящен ряд научных работ, в частности диссертации Почуйкина В.В. «Основные проблемы уступки права требования в современном гражданском праве России» и Пушкиной А.В. «Уступка требования как форма правопреемства в гражданском праве» .

Отражение операций по уступке права требования в бухгалтерском и налоговом учете хозяйствующих субъектов имеет ряд особенностей и вызывает ряд трудностей, что обусловливает актуальность рассматриваемой проблемы. К вопросам налогообложения уступки права требования уже обращалось ряд авторов, в частности Жуков В.Н. в статье «Уступка права требования: особенности налогового учета» . Однако в связи с периодическими изменениями отечественного бухгалтерского и налогового законодательства, введением в действие международных стандартов финансовой отчетности а также изменением условий хозяйствования экономических субъектов возникает необходимость комплексного рассмотрения вопросов учета уступки права требования в том числе с позиций международных стандартов финансовой отчетности.

Особую важность данный вопрос приобретает в связи с введением в действие поправок в параграф 1 «Переход прав кредитора к другому лицу» главы 24 части первой Гражданского Кодекса Российской Федерации с 01 июля 2014 года. В работе поставлена цель раскрыть особенности бухгалтерского и налогового учета операций по уступке права требования в соответствии с российским законодательством и международными стандартами, а также разработать рекомендации по совершенствованию данных процедур.

В соответствии со статьей 382 Гражданского Кодекса, право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании закона . Указанная сделка именуется договором цессии. Иными словами,

Цессия — представляет собой соглашение по которому одна сторона (цедент)

переуступает другой свои права, принадлежащие ей на основании обязательства в пользу другой стороны (цессионария) за определенное вознаграждение, либо на безвозмездной основе.

Для совершения цессии должно быть заключено соглашению между первоначальным и новым кредитором, при этом цедент должен уведомить должника о заключенном договоре цессии путем предоставления ему третьего экземпляра.

Уступка прав требования осуществляется как правило за меньшую сумму чем величина дебиторской задолженности по первоначальному обязательству, что приводит к возникновению убытка.

Операции по уступке дебиторской задолженности, как правило, не признаются предметом деятельности организаций, соответственно в бухгалтерском учете они отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Бухгалтерские записи в учете цедента имеют вид, отраженный в таблице 1.

Таблица 1 — Уступка права требования в учете цедента

Содержание операцииДебетКредит

Отражается переход права требования на стоимость уступки дебиторской задолженности62, 76 Цессионарий91-1

Списывается уступаемая дебиторская задолженность должника91-262 Должник

Поступают деньги от цессионария за проданную ему дебиторскую задолженность5162, 76 Цессионарий

Таким образом, первоначальное обязательство возникшее на счете 62 прекращается.

Согласно международным стандартам финансовой отчетности, в частности IAS 32 «Финансовые инструменты: представление информации», возникшая по различным основаниям дебиторская задолженность признается финансовым активом .

Уступка права требования с точки зрения МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» признается передачей финансового актива, поскольку предприятие передает договорные права на получение потоков денежных средств от этого финансового актива .

Передача финансового актива, согласно пункту 3.2.3 вышеуказанного стандарта приводит к прекращению его признания в отчете о финансовом положении. На момент передачи актива организация определяет разницу балансовой стоимости финансового актива (исходя из правил оценки да дату прекращения признания) и суммы полученного возмещения (включая новый полученный актив за вычетом нового принятого обязательства), которая формирует финансовый результат, то есть признается в составе прибыли или убытка .

Цессионарий в соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» учитывает приобретаемую дебиторскую задолженность в составе данных активов, на что указывает пункт 3 указанного стандарта. Приобретение денежного требования цессионарием осуществляется, как правило, дешевле номинала, а с должника он взыскивает полную сумму дебиторской задолженности.

Бухгалтерская оценка приобретенной на основании уступки права требования дебиторской задолженности согласно отечественным стандартам производится по первоначальной стоимости, которая определяется как сумма произведенных хозяйствующим субъектом фактических затрат на ее приобретение . К числу фактических затрат на приобретение указанного вида финансовых вложений относятся подлежащие оплате продавцу в соответствии с договором суммы, а также все иные непосредственно связанные с приобретением затраты, включая стоимость информационно-консультационных услуг, посреднических вознаграждений и других затрат .

По российским правилам, последующая оценка приобретенной на основании

уступки права требования дебиторской задолженности не корректируется, так как по указанным активам не определяется текущая рыночная стоимость.

Взыскание дебиторской задолженности с должника, а также последующая ее переуступка является частным случаем выбытия финансового вложения, результаты которого, как правило, формируются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» и определяют общий финансовый результат от прочих операций. Схема бухгалтерских записей по приобретению права требования в учете цессионария и его погашению (выбытию) представлена в таблице 2.

Таблица 2 — Уступка права требования в учете цессионария

Содержание операцииДебетКредит

Приобретение дебиторской задолженности у цедента на стоимость приобретения5876

Перечислены деньги цеденту за приобретаемую задолженность.7651

Если цессионарий взыскивает всю сумму дебиторской задолженности с должника

Получение денег от должника в погашение дебиторской задолженности5176 Должник

Поступившая от должника сумма признается прочим доходом организации76 Должник91-1

Списывается погашенное финансовое вложение91-258

Начисляется НДС к уплате в бюджет9168

Формируется финансовый результат: Прибыль убыток91-9 9999 91-9

Если цессионарий уступает дебиторскую задолженность последующему кредитору

Продажа дебиторской задолженности новому кредитору на стоимость продажи76 Новый кредитор91-1

Списывается стоимость приобретения дебиторской задолженности91-258

Поступление денег от нового кредитора5176 Новый кредитор

Начисляется НДС к уплате в бюджет9168

Формируется финансовый результат: Прибыль убыток91-9 9999 91-9

С позиции МСФО приобретенная на основании уступки права требования дебиторская задолженность признается финансовым инструментом, в результате которого в учете цедента также формируется финансовый актив.

Первоначальная оценка указанного актива производится по справедливой стоимости, скорректированной на затраты по сделке, связанные непосредственно с покупкой данного обязательства.

Под справедливой стоимостью в данном случае понимается цена, которая была бы получена при продаже актива при проведении операции на добровольной основе между участниками рынка на дату оценки

В случае отклонения справедливой стоимости финансового актива на момент первоначального признания от цены операции, хозяйствующий субъект корректирует сумму операции до справедливой стоимости и признает отсроченную разницу, которая впоследствии относится на прибыль или убыток в зависимости от изменения определенных факторов, повлиявших на установление соответствующей цены на момент приобретения долга.

Для дальнейшего отражения приобретенной дебиторской задолженности в отчете о финансовом положении МСФО ГРЯ^ 9 предлагает классифицировать финансовые активы на объекты:

-подлежащие последующей оценке по амортизированной стоимости;

-подлежащие последующей оценке по справедливой стоимости.

На основании анализа пункта 4.1.2 вышеназванного стандарта, можно сделать вывод

о необходимости оценки приобретенной на основании уступки права требования дебиторской задолженности по справедливой стоимости, так как договорные условия получения указанного актива не предполагают получение в установленные сроки платежей основного долга и процентов на непогашенную сумму. При этом изменения справедливой стоимости подлежат отражению в составе прибыли или убытка.

Погашение задолженности должником является прекращением его финансового обязательства, соответственно в случае погашения, наличие финансового инструмента не имеет места, соответственно налицо факт прекращения признания финансового актива цессионарием. Последующая переуступка долга цессионарием трактуется как передача финансового актива, которая также ведет к прекращению признания. В данном случае сформированная разница между суммой полученного возмещения и балансовой стоимостью финансового актива формирует прибыль (убыток) хозяйствующего субъекта.

Согласно российскому Плану счетов в бухгалтерском учете должника, чья задолженность была продана выполняются записи, представленные в таблице 3.

Таблица 3 — Уступка права требования в учете должника

Содержание операцииДебетКредит

Смена кредитора на основании третьего экземпляра договора цессии60 Первоначальный кредитор76 Новый кредитор

Смена кредитора при последующей уступке права требования76 Новый кредитор76 Новый кредитор 2

Погашение обязательства в пользу нового кредитора76 Новый кредитор 251

Согласно международным стандартам финансовой отчетности, возникшая в учете должника кредиторская задолженность классифицируется как финансовое обязательство, так как должник становится стороной договорных условий инструмента .

Оценка финансового обязательства при первоначальном признании производится по справедливой стоимости . Последующая оценка обязательств может осуществляться:

-по амортизированной стоимости, под которой понимается величина, в которой финансовые обязательства оцениваются при первоначальном признании, за вычетом выплат в погашение основной суммы долга, уменьшенная или увеличенная на сумму накопленной с использованием метода эффективной ставки процента амортизации разницы между первоначальной стоимостью и суммой погашения.

-по справедливой стоимости, если данное обязательство классифицируется как предназначенное для торговли либо устраняет или значительно сокращает несоответствие оценки или признания .

Прекращение отражения финансового обязательства в отчетности имеет место только при погашении обязательства, то есть когда оно исполнено, аннулировано, или истек срок его действия .

В отношении налогообложения НДС уступки права требования действующим законодательством предусмотрено следующее. Хозяйствующий субъект, реализуя товары, работы, услуги, определяет налоговую базу по налогу на добавленную стоимость при продаже в соответствии со статьей 154 НК РФ , и если при этом от покупателя не получена оплата, то при продаже дебиторской задолженности с дисконтом налоговой базы в учете первоначального кредитора не возникает. Налоговая база может лишь возникнуть в случае продаже дебиторской задолженности с прибылью, т.е. по цене выше номинала, что фактически не имеет места в хозяйственной практике, кроме случаев рейдерских захватов. При этом Налоговый кодекс в статье 155 предусматривает соответствующую норму, что при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), налоговая база определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены

В большинстве случаев налоговую базу по НДС будет определять новый кредитор,

получивший денежное требование, как сумму превышения дохода полученного при последующей уступке права требования, или прекращении обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования .

В соответствии со статьей 164 п. 4, к указанной налоговой базе применяется расчетная налоговая ставка 18/118, а налог исчисляется на дату уступки.

Согласно нормам главы 25 НК РФ, исчисление налога на прибыль по операциям уступки права требования осуществляется в соответствии со статьей 279.

При уступке права требования организацией — продавцом товаров, работ или услуг, применяющей метод начисления до наступления предусмотренного договором срока платежа, отрицательная разница между доходами от реализации права требования и стоимостью реализованных товаров, работ услуг признается убытком, учитываемым при налогообложении в пределах суммы процентов, исчисленных исходя из ставки рефинансирования, увеличенной по общему правилу в 1,1 раза (по 31 декабря 2014 г. — в 1,8 раза) за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренной договором .

Рассмотрим следующий пример:

1 марта организация продала продукцию за 354 000 руб., в т.ч. НДС 18%, себестоимость продукции 250 000 руб. Срок оплаты продукции покупателем — 30 календарных дней, т.е. 31 марта. А 10 марта организация продала дебиторскую задолженность покупателя за 330 000 и получила о цессионария деньги. Ставка рефинансирования на данный момент составляет 8,25%.

Бухгалтерские записи по вышеуказанному примеру имеют вид, представленный в таблице 4.

Таблица 4 — Пример отражение цессии в учете цедента

ДатаСодержание операцииДебетКредитСумма, руб.

01.03Реализована продукция6290-1354 000

Начислен НДС к уплате в бюджет90-36854 000

Списана себестоимость реализованной продукции90-243250 000

10.03Реализовано право требования дебиторской задолженности новому кредитору7691-1330 000

Списана реализованная дебиторская задолженность91-262354 000

Получены деньги от нового кредитора5176330 000

31.03Сформирован финансовый результат от обычной деятельности90-99950 000

Сформирован финансовый результат от уступки права требования9991-924 000

Для целей налогового учета определим сумму уменьшающего налоговую базу убытка.

Учитываемый убыток = 330 000 * 8,25% * 1,8 * 21 день / 365 дней = 2 819 , 47 руб.

В соответствии с ПБУ 18/02 разница между фактически полученным убытком (24 000 руб.) и учитываемым при налогообложении убытком 2 819 , 47 руб. признается постоянной разницей, приводящей к формированию постоянного налогового обязательства , которое начисляется проводкой

Дебет 99 Кредит 68.

Если уступка права требования осуществляется после наступления срока платежа, то убыток включается в состав внереализационных расходов в полной сумме, но не единовременно, а:

-50% на дату уступки;

-50% по истечении 45 дней с даты уступки.

То есть, если по данным вышеуказанного примера дебиторская задолженность была реализована после 31 марта, например 10 апреля, то 12 000 руб. отражается в налоговом регистре в составе внереализанионных расходов на указанную дату, а еще 12 000 руб. через 45 дней, т.е. 23 мая.

При этом в соответствии с ПБУ 18/02, если дата уступки и последующего учета

части убытка от реализации права требования приходятся на разные отчетные периоды, указанная часть убытка (12 000 руб.) признается вычитаемой временной разницей, приводящей к формированию отложенного налогового актива :

Дебет 09 Кредит 68 12 000 * 20% = 2 400

Погашение указанного ОНА осуществляется на дату признания в налоговом учете внереализационного расхода:

Дебет 68 Кредит 09.

Для цессионария операции по последующей переуступке или при погашении должником денежного требования рассматривается как реализация финансовых услуг, налогообложение прибыли от которых осуществляется в соответствии с пунктом 3 статьи 279.

Доход (выручка) от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества (сумма денежных средств), причитающихся хозяйствующему субъекту при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства . При этом доход в соответствии со статьей 248 определяется за минусом исчисленного при переуступке (погашении дебиторской задолженности) НДС.

Указанный доход организация — цессионарий вправе уменьшить на сумму расходов по приобретению права требования долга (стоимость реализуемого финансового вложения, учитываемого на 58 счете).

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Обращаясь к данным вышерассмотренного примера отразим бухгалтерские записи по приобретению денежного требования цессионарием и его погашению должником, а также рассчитаем соответствующие суммы налогов в таблице 5.

Таблица 5 — Пример отражения цессии и погашения задолженности должником у учете цессионария_

Содержание операцииДебетКредитСумма, руб.

Приобретено денежное требование5876 Цедент330 000

Оплачено денежное требование цеденту76 Цедент51330 000

Погашено обязательство должником5176 Должник354 000

Учтена сумма погашения финансового вложения в составе доходов76 Должник91-1354 000

Списана стоимость приобретения погашенного финансового вложения91-258330 000

Исчислен НДС к уплате в бюджет (354 000 — 330 000) * 18 / 11891683 661

Сформирован финансовый результат от операций с приобретенной дебиторской задолженностью91-99920 339

Для целей налогообложения сформированы результаты, представленные в таблице 6.

Таблица 6 — Пример расчета налога на прибыль по операциям реализации финансовых услуг_

ПоказателиСумма, руб.

Доход от реализации финансовых услуг350 339

Расходы по приобретению права требования долга330 000

Налоговая база20 339

Налог на прибыль 20%4 068

По рассмотренным данным, разницы в бухгалтерском и налоговом учете

цессионария не возникают, и показатели постоянных и отложенных налоговых активов и обязательств в соответствии с ПБУ 18/02 не формируются.

Дискуссионным является вопрос признания для целей налогообложения убытка от последующей уступки дебиторской задолженности, в случае если она была продана по цене ниже стоимости приобретения. Налоговой базы по НДС в данном случае не возникает, поскольку расходы на приобретение денежного требования превысили доход от последующей уступки. В отношении признания убытка в целях налогообложения прибыли позиция налоговых органов определена в частности письмами УФНС по г Москве от 21.11.2006 N 1911/101852 и УМНС по г. Москве от 04.08.2004 N 24-11/51137, согласно которым убыток, полученный от реализации приобретенной ранее дебиторской задолженности или ее погашения, налоговую базу по налогу на прибыль не уменьшает .

Анализ арбитражной практики по данному вопросу показывает иные решения, в частности Федеральный арбитражный суд Уральского округа в Постановлении № Ф09-4483/05-С7 от 06.10.2005 г. отмечает, что расход в части, превышающей доход от реализации финансовых услуг не включен в перечень неучитываемых при налогообложении прибыли расходов в соответствии со ст. 270 НК РФ, поэтому налогоплательщик имеет право полностью учесть его при исчислении налоговой базы .

Кроме того, Федеральный арбитражный суд Северо-западного округа в Постановлении № А56-23172/03 от 21.04.2004 г. отражает, что в случае превышения расходов над доходами субъект мог отнести к внереализационным расходам образовавшуюся разницу как убыток по сделке уступки права требования дебиторской задолженности .

С учетом анализа данных документов хозяйствующим субъектам рекомендуется самостоятельно принимать решение в отношении налогового учета отрицательного результата последующей уступки дебиторской задолженности.

Таким образом, в настоящей работе раскрыты особенности бухгалтерского учета операций по уступке права требования для цедента и цессионария, а также налоговые последствия указанных сделок. Четкое следование хозяйствующих субъектов нормам действующего законодательства обеспечит получение положительного аудиторского заключения и отсутствие претензий со стороны налоговых органов. В то же время отмечена достаточная сложность отражения операций в бухгалтерском учете и непризнание убытка от реализации дебиторской задолженности в учете цессионария, если уступка осуществлена до срока платежа, что с налоговой точки зрения не является выгодным для налогоплательщика. Поэтому одним из направлений совершенствования налогового учета является пересмотр положений статьи 279 Налогового кодекса в отношении исчисления налога по уступке денежного требования до истечения срока платежа, установленного договором. А приоритетным направлением совершенствования бухгалтерского учета в отношении отражения уступки права требования является адаптация отечественных стандартов в соответствии с положениями МСФО, что позволит формировать в отчетности репрезентативную информацию не только для отечественных, но и для зарубежных инвесторов и других пользователей.

Key words: assignment of claims , assignment , accounting, international financial reporting

standards, the initial and subsequent measurement, tax accounting.

Список литературы

1.Почуйкин В.В. Основные проблемы уступки права требования в современном гражданском праве России: диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук: 08.00.13 — М., 2003. — 188с.

2.Пушкина А.В. Уступка требования как форма правопреемства в гражданском праве: диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук: 08.00.13 -М., 2006. — 194 с.

3.Жуков В.Н. Уступка права требования: особенности налогового учета // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2012. № 22. С. 24-29.

4.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) : Федеральный закон от 30.11.1994 N 51-ФЗ — Режим доступа: http://www.consultant.ru.

5.Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 32 «Финансовые инструменты: представление информации» : Приложение N 21 к Приказу Минфина России от 25.11.2011 N 160н — Режим доступа: http://www.consultant.ru.

6.Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» : Приложение N 1 к приказу Минфина России от 02.04.2013 N 36н — Режим доступа: http://www.consultant.ru.

7.Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02) : Приказ Минфина России от 10.12.2002 N 126н — Режим доступа: http://www.consultant.ru.

8.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению : Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н — Режим доступа: http://www.consultant.ru.

9.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) : Федеральный закон от 05.08.2000 N 117-ФЗ — Режим доступа: http://www.consultant.ru.

10.Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02) : Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н — Режим доступа: http://www.consultant.ru.

11.Практика работы с дебиторской задолженностью — Режим доступа: http://debex.ru/rules.php?part=13.

Об авторе

Попов А.Ю. — Уральский государственный экономический университет, prepodpopov@yandex. ru

Цессия от юридического лица физическому лицу

Из обращения следует, что физическое лицо заключило договор цессии с юридическим лицом, по которому приобрело права требования у организации по договору займа. В соответствии с пунктом 1 статьи Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей Кодекса. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи Кодекса учет произведенных налогоплательщиком расходов при уступке прав требования предусмотрен только в отношении договоров участия в долевом строительстве договоров инвестирования долевого строительства или по другим договорам, связанным с долевым строительством. Возможность учета физическими лицами расходов по сделке уступки права требования по договору займа при определении налоговой базы при получении доходов в виде денежных средств, поступивших от заемщика, статьями — Кодекса не предусмотрена.

Образец трехстороннего договора цессии между юридическими лицами

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 23122019 Налоговая новость об учете по УСН расходов по договору цессии / Treaty of cession

У руководителя компании Должник , как физ. Согласно договору переуступки Цессии от Цессарий прощает должнику сумму тенге, а 1 тенге забирает наличными у должника. Какие налоговые обязательства возникают у Цедента, Цессария и должника. Согласно пункту 1 статьи 91 Налогового кодекса, доходом от уступки права требования является: 1 для налогоплательщика, приобретающего право требования, — положительная разница между суммой, подлежащей получению от должника по требованию основного долга, в том числе суммы сверх основного долга на дату уступки права требования, и стоимостью приобретения права требования; 2 для налогоплательщика, уступившего право требования, — положительная разница между стоимостью права требования, по которой произведена уступка, и стоимостью требования, подлежащей получению от должника на дату уступки права требования, согласно первичным документам налогоплательщика.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 88 Налогового кодекса, к доходу от списания обязательств относится, в том числе, списание обязательств с налогоплательщика его кредитором.

Вышеуказанные доходы физических лиц будут являться объектом обложения ИПН в случае, если физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, в рассматриваемой ситуации в случае, если должник, цедент и цессарий не зарегистрированы в качестве ИП, то сделка по уступке права требования долга и последующее списание его части, обязательств по исчислению и уплате налогов не вызывает.

Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.

Справка работнику о необходимости выйти на работу во время карантина и нерабочих дней Образец трехстороннего договора цессии между юридическими лицами на год В разделе Гражданского кодекса об обязательствах перечислены варианты, когда может поменяться должник или кредитор. Передачу права оформляют с помощью договора о цессии.

Гражданское право У одного юридического лица возникло денежное обязательство — долг — из договора поставки перед другим юридическим лицом, который сознательно не погашается его руководителем. Судебное взыскание задолженности на сегодняшний день кредитором по обязательству не производилось. Каким образом переуступить возникший долг в пользу физического лица? Есть ли особые требования к такому лицу? Как наложить обеспечительные меры с помощью Федеральной службы судебных приставов?

Когда у физлица возникает необходимость платить НДФЛ?

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. У одного юридического лица возникло денежное обязательство — долг — из договора поставки перед другим юридическим лицом, который сознательно не погашается его руководителем. Судебное взыскание задолженности на сегодняшний день кредитором по обязательству не производилось.

Уступка права требования между юридическим и физическим лицом

Физическое лицо выкупило задолженность компании по договору цессии. Организация на ОСНО передает долг по договору уступки права требование физическому лицу. Организация долг заемщика передала физ. Когда у физ.

У руководителя компании Должник , как физ. Согласно договору переуступки Цессии от

Вопрос: Прошу вас дать разъяснения по вопросу применения законодательства о налогах и сборах касательно следующей ситуации. Физическое лицо приобрело права требования по договору займа к юридическому лицу заемщик у юридического лица прежний займодавец по договору цессии, по условиям которого оплата уступаемого права производится через 5 лет после заключения договора цессии, причем стоимость приобретаемого права по договору цессии равна сумме уступаемого права требования по договору займа. Через 5 лет физическое лицо новый займодавец производит расчеты с прежним займодавцем согласно условиям договора цессии. Возникает ли у физического лица обязанность уплачивать НДФЛ с сумм, выплаченных заемщиком новому заимодавцу, до момента расчета последним за приобретенное право требования по договору займа с прежним заимодавцем? Возникает ли у физического лица обязанность уплачивать НДФЛ с сумм, выплаченных заемщиком новому заимодавцу, в случае, когда стоимость приобретенного права требования не превышает суммы, уплаченной новым заимодавцем прежнем заимодавцу по договору цессии?

.
НДФЛ: физическое лицо заключило договор цессии с юридическим лицом, по которому приобрело права требования у организации по договору займа.

Главная страница библиотеки

 ДОГОВОР УСТУПКИ ТРЕБОВАНИЯ (ЦЕССИИ) Nо. ____ г.______________ "___"___________ 20__ г. КБ ___________________________________________________, именуемый (название КБ) в дальнейшем ЦЕДЕНТ, в лице Председателя Правления г-на _____________, (Ф.И.О.) действующего на основании __________________________, с одной стороны, (Устава,Положения) и Сберегательный банк РФ, именуемый в дальнейшем ЦЕССИОНАРИЙ, в лице Первого Вице-президента г-на ________________________________________, (Ф.И.О.) действующего на основании Устава Сберегательного банка РФ и Генеральной доверенности Nо. _______________ от "___"________ 20__ г., с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем: 1. Цедент уступает, а Цессионарий принимает права требования к Заемщику по следующим кредитным договорам: Nо. ______________________ от "___"________ 20__ г., Nо. ________ от "___"______________ 20__ г., Nо. ________ от "___"_________ 20__ г., заключенным между Цедентом и _____________________________________________________________________, (название организации) а также права, обеспечивающие исполнение обязательств и другие права, связанные с правами требования по указанным договорам, в том числе, в полном объеме, право на неуплаченные срочные и повышенные проценты. 2. Цедент обязан передать Цессионарию все необходимые документы, удостоверяющие права требования, а именно: - подлинные кредитные договора, перечисленные в п. 1 настоящего договора, со всеми приложениями, дополнительными соглашениями и другими документами, являющимися неотъемлемой частью указанных договоров; - подлинные договора залога к указанным договорам или документы, их заменяющие; - копии лицевых (ссудных) счетов _______________________________ (название организации) по кредитным договорам, перечисленным в п. 1 настоящего договора; - копии платежных документов, подтверждающих предоставление _______________________________________ кредитов, перечисленных в п. 1 (название организации) настоящего договора, а также подтверждающих частичное исполнение обязательств в пользу Цедента; - полный пакет документов из кредитного дела Заемщика; - ценные бумаги и иное имущество, полученное от Заемщика в заклад в обеспечение уступаемого требования; - юридическое дело Заемщика (регистрационные и учредительные документы, документы, подтверждающие полномочия представителей Заемщика); Цедент также обязан сообщить Цессионарию все иные сведения, имеющие значение для осуществления Цессионарием своих прав кредитора по указанным договорам требования. 3. Сумма передаваемого в соответствии с п. 1 настоящего договора требования составляет ______________(_______________________) долларов (сумма цифрами и прописью) США, в том числе: - по кредитному договору Nо. ____ от ________ г. - ______ долларов США - по кредитному договору Nо. ____ от ________ г. - ______ долларов США - по кредитному договору Nо. ____ от ________ г. - ______ долларов США - по кредитному договору Nо. ____ от ________ г. - ______ долларов США 4. В счет уступаемого требования Цессионарий производит зачет задолженности Цедента по следующим договорам межбанковского кредита: - Nо. _________ от "___"________ 20__ года в сумме основного долга ______________(______________________) долларов США; (сумма цифрами и прописью) - Nо. _________ от "___"________ 20__ года в сумме основного долга ______________(______________________) долларов США; (сумма цифрами и прописью) Остаток задолженности Цедента, не подлежащий зачету по данному договору, определяется суммой штрафных санкций и составляет ____________(________________________) долларов США. (сумма цифрами и прописью) 5. Цедент несет ответственность за достоверность передаваемых в соответствии с настоящим договором документов и гарантирует наличие и передаваемость всех уступленных Цессионарию требований. 6. В случае неисполнения ________________________________________ (название организации) своих обязательств по погашению в срок кредитов и уплате процентов в соответствии с договорами, указанными в п. 3 настоящего Договора, Цедент обязуется оказать Цессионарию необходимое содействие во взыскании с Должника соответствующих сумм, в том числе - обеспечить бесспорное взыскание соответствующих денежных средств с расчетного счета _______________________________ и перечисления этих средств на (название организации) счет Цессионария. 7. Настоящий договор вступает в силу со дня подписания Цедентом и Цессионарием и действует до полного исполнения Заемщиком (Должником) своих обязательств по кредитным договорам, указанным в п. 1 и п. 3 данного договора, либо погашения задолженности Цедентом. 8. Цедент обязуется в _______ дневный срок после подписания настоящего договора уведомить ________________________________________ (название организации) о переуступке права требования Цессионарию согласно настоящему договору и предоставить соответствующие письменные доказательства. 9. После вступления настоящего договора в силу и передачи документов, удостоверяющих права требования согласно п. 2 настоящего договора, все договоры и соглашения, упомянутые в п. 4 настоящего договора, теряют свою силу, за исключением кредитных договоров в части остатков задолженности, не подлежащей уступке или зачету по настоящему договору. 10. Настоящий договор составлен в 3-х экземплярах, по одному для каждой из сторон. Экземпляр No. 3 направляется Заемщику (Должнику). Адреса и иные данные о сторонах: ЦЕДЕНТ: ЦЕССИОНАРИЙ: ______________________________ _______________________ ______________________________ _______________________ ______________________________ _______________________ ______________________________ _______________________ ______________________________ _______________________ ______________________________ _______________________ (должность,подпись) (должность, подпись) М.П. М.П. 

Главная страница библиотеки

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *