СЗВ м на учредителя

Содержание

Нужно ли сдавать СЗВ-М на учредителей

Актуально на: 11 октября 2016 г.

Нужно ли сдавать и в каких случаях СЗВ-М на учредителей? Если речь идет об учредителе, который не выполняет никаких управленческих функций в организации и с которым не заключен трудовой или гражданско-правовой договор (ГПД), то на него сведения в СЗВ-М не подаются. Ведь он:

  • не получает от компании выплаты и вознаграждения, облагаемые страховыми взносами (на суммы дивидендов взносы не начисляются);
  • не может относиться к работающему населению в отсутствие трудового договора или ГПД. СЗВ-М вводилась как раз для того, чтобы вести учет работающих лиц.

А нужно ли сдавать СЗВ-М на учредителей, исполняющих руководящие функции? Ответ на этот вопрос не так очевиден.

Нужно ли в СЗВ-М указывать учредителя-директора

В первую очередь надо выяснить, заключен ли между организацией и директором трудовой договор и получает ли он какие-либо выплаты от компании за свою работу.

Ситуация 1. Трудовой договор есть и по нему учредитель получает зарплату, с которой начисляются страховые взносы. Тогда сведения о директоре-учредителе однозначно должны быть включены в СЗВ-М, как и по любому другому работнику организации (п. 2.2 ст. 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, Письмо ПФР от 13.07.2016 № ЛЧ-08-26/9856).

Ситуация 2. Трудовой договор не заключен и никакие трудовые выплаты директор-учредитель в организации не получает, хотя, возможно, по факту является руководителем и выполняет соответствующую работу. В таком случае подавать на него форму СЗВ-М не нужно. Как и на тех учредителей, о которых сказано в самом начале.

Однако если из ваших документов следует, что директору, несмотря на отсутствие договора с ним, начисляется зарплата и взносы с нее (ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ), и в СЗВ-М сведения о нем должны быть.

Надо ли сдавать СЗВ-М на учредителя, если фирма деятельность не ведет

Допустим, организация не ведет финансово-хозяйственную деятельность, не начисляет никакие выплаты и работников у нее нет. Должна ли она представить нулевую СЗВ-М с генеральным директором — единственным учредителем?

В такой ситуации все тоже упирается в наличие трудового договора с директором. Если он есть, то даже в отсутствие начислений в пользу директора, СЗВ-М на него надо представить (Письмо ПФР от 06.05.2016 № 08-22/6356). Ведь даже если на данный момент он находится в отпуске без сохранения заработной платы, трудовой договор с ним действует, к работающим лицам он относится и сведения о его стаже в разделе 6 расчета РСВ-1 (утв. Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п) надо отразить.

А вот если договора нет, то подавать сведения по форме СЗВ-М вообще не нужно (Письмо ПФР от 27.07.2016 № ЛЧ-08-19/10581). То есть и нулевой отчет сдавать не надо.

До сих пор не существует единого мнения по вопросу сдачи СЗВ-М на директора-единственного учредителя ООО в случае, когда зарплата ему не начисляется. Отделения ПФР в разных регионах давали противоречивые разъяснения.

Как показали результаты опроса на нашем сайте, половина бухгалтеров сдает СЗВ-М в таком случае, половина — не сдает.

Ранее одна из читательниц нашего форума сообщила, что ПФР вынудил ее сдать отменяющие СЗВ-М на директора-учредителя без зарплаты, объяснив, что такое физлицо не должно фигурировать в отчетах.

Между тем накануне Оренбургское отделение ПФР опубликовало сообщение о том, что с 01.03.18 директор-учредитель без зарплаты должен быть отражен и в СЗВ-М и в СЗВ-СТАЖ.

📌 Реклама Отключить

В отделении ПФР по Пермскому краю поясняют, что СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ на директора-учредителя действительно сдавать нужно и объясняют, почему.

Правда, в этом отделении ПФР не делают привязки к дате 01.03.18, а лишь уточняют, что не позднее 16 апреля 2018 в ПФР необходимо предоставить сведения о застрахованных лицах по формам СЗВ-М в отношении руководителя организации, который является единственным участником (учредителем), членом организации, собственником ее имущества.

Застрахованными признаются лица, работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества или по договору ГПХ, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг.

📌 Реклама Отключить

В письме Минтруда от 07.07.2016 № 21-3/10/В-4587 указано, что если физлица (в том числе руководитель организации в случае, когда он является ее единственным учредителем) состоят с данной организацией в трудовых отношениях, то такие лица в целях Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ относятся к работающим лицам.

При этом согласно статье 16 ТК трудовые отношения между работником и работодателем возникают на основании фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя или его уполномоченного на это представителя в случае, когда трудовой договор не был надлежащим образом оформлен.

Таким образом, работодатель, зарегистрированный в ПФР в качестве страхователя, обязан представлять отчетность по индивидуальному (персонифицированному) учету по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ в отношении застрахованных лиц, состоящих с данной организацией в трудовых отношениях, в том числе руководителей организации, являющихся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества.

📌 Реклама Отключить В региональном отделении ПФР обратили внимание, что ежемесячная отчетность подается всеми работодателями, стоящими на учете в ПФР, вне зависимости от наличия наемных работников, факта начисления заработной платы и других вознаграждений. Отчетность необходимо сдавать на руководителя и на всех работников, включая и тех, кто находится в отпуске без сохранения заработной платы, декретном отпуске или в отпуске по уходу за ребёнком. Кроме этого, необходимо отчитаться также и о лицах, с которыми заключен гражданско-правовой договор.

В Отделении ПФР по Бурятии также пояснили, на каких лиц надо сдавать сведения по форме СЗВ-М:

  • на лиц, работающих по трудовому договору;
  • на лиц, работающих по договору ГПХ, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг, на выплаты по которым начисляются страховые взносы на ОПС;
  • на руководителя организации, который является единственным участником (учредителем), членом организации, собственником ее имущества.

Кроме того, о необходимости сдать СЗВ-М на учредителя директора фирмам, где зарплата не начисляется, сообщили и в отделении ПФР по Северной Осетии, ОПФР по Удмуртии. 📌 Реклама Отключить

Наш постоянный читатель обратился за разъяснениями в ОПФР по Краснодарскому краю, где ему сообщили о существовании некоего внутреннего письма ПФР о необходимости с марта 2018 сдавать СЗВ-М на единственных учредителей, занимающих должность директора, в том случае, когда зарплата им не начисляется.

Накануне посетительница нашего форума поделилась информацией, полученной из рассылки ОПФР по Свердловской области. В ней «пенсионщики» сообщают, что сдавать СЗВ-М на учредителя-директора нужно начиная с апреля 2018. Такое мнение основано на письме Минтруда от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846.

Директор-учредитель без договора: сдаем СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ!

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 11 мая 2018 г.

Содержание журнала № 10 за 2018 г. Е.О. Калинченко,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению Минтруд выпустил новые разъяснения о представлении персонифицированной отчетности в ПФР на директора — единственного учредителя. В связи с этим отделения ПФР уведомили страхователей о необходимости сдавать формы СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ на таких руководителей. Почему вдруг изменилась позиция ведомств? Когда нужно начинать отчитываться о директоре — единственном учредителе? Что делать с СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ за прошедшие отчетные периоды?

Застрахованные: кто это?

По Закону о персонифицированном учете представлять в ПФР сведения по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ организации должны о каждом работающем у них застрахованном лицепп. 2, 2.2 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ (далее — Закон № 27-ФЗ). Кто считается застрахованным, сказано в другом нормативном акте — Законе о пенсионном страховании. Этот документ к числу застрахованных относит, в частности, работающих по трудовому договору, в том числе руководителей организаций — их единственных участников (учредителей)ст. 1 Закона № 27-ФЗ; п. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (далее — Закон № 167-ФЗ). Выходит, необходимость подачи СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ на директора-учредителя зависит от того, можно ли его считать работающим по трудовому договору.

Нет договора — есть проблемы…

В то же время есть организации, где с директорами — единственными учредителями трудовые договоры не заключены. Такие руководители полагают, что заключать договор сами с собой они не могут. Пять лет назад, как вы помните, в этом ключе высказался Роструд. Управленческую деятельность «бездоговорные» руководители, по мнению ведомства, ведут на основании решения о возложении функций единоличного исполнительного органа на самих себя — единственных учредителейПисьмо Роструда от 06.03.2013 № 177-6-1. Законом об ООО допускается принятие учредителем таких решенийст. 39, п. 1 ст. 40 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ (далее — Закон № 14-ФЗ).

Отсутствие подписанного трудового договора с директором рассматривается в таких организациях как возможность не платить руководителю зарплату. Что особенно актуально для компаний, не ведущих финансово-хозяйственную деятельность.

Как разъяснило Питерское ОПФР, если один из участников является еще и «бездоговорным» руководителем, СЗВ-М на него тоже нужно подавать

Так как нет письменного трудового договора, руководители — единственные учредители не считают себя застрахованными. Поэтому организации сведения о своих «бездоговорных» директорах в формы СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ не включают. Те же фирмы, которые деятельность не ведут и наемных работников не имеют, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ вообще не подают в ПФР.

И прежде такое положение вещей устраивало ПФР… Напомним, летом 2016 г. региональные отделения Фонда сами рассылали страхователям подобные разъяснения. И на своих сайтах они размещали информацию о том, что организациям, которые не ведут финансово-хозяйственную деятельность, не нужно подавать СЗВ-М на директора — единственного учредителя, если с ним не заключен трудовой или гражданско-правовой договор. Более того, в ряде регионов специалисты ПФР просили организации отменить ранее поданные по форме СЗВ-М сведения на руководителей — единственных учредителей.

Подобная информация была доведена до страхователей после выхода Писем ПФР, составленных с учетом разъяснений МинтрудаПисьма ПФР от 13.07.2016 № ЛЧ-08-26/9856, от 27.07.2016 № ЛЧ-08-19/10581; Минтруда от 07.07.2016 № 21-3/10/В-4587. Справедливости ради нужно отметить: о том, что «бездоговорных» директоров — единственных учредителей не нужно указывать в СЗВ-М, в этих Письмах прямо не говорилось. Однако региональные отделения трактовали эти Письма именно так.

Но весной 2018 г. ПФР четко выразил иную позицию: организациям, у которых нет наемных работников, сдавать отчеты на «бездоговорного» директора — единственного учредителя нужноПисьмо ПФР от 29.03.2018 № ЛЧ-08-24/5721! Фонд направил региональным отделениям для использования в работе Письмо Минтруда с таким же выводом и попросил довести эту информацию до страхователей.

Новые разъяснения Минтруда

В мартовском Письме Минтруд, опираясь на нормы ТК РФ, разъяснил, что руководители — единственные учредители состоят в трудовых отношениях с организацией, даже если письменный трудовой договор не заключенПисьмо Минтруда от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846. Да, по общему правилу в основе трудовых отношений лежит трудовой договорст. 15 ТК РФ. Однако, отмечает Минтруд, трудовые отношения могут возникнуть, даже когда трудовой договор не заключен надлежащим образом. В частности, на основании фактического допущения сотрудника к работе с ведома или по поручению работодателяст. 16 ТК РФ.

Как разъяснил Минтруд, физлица, состоящие в трудовых отношениях с организацией, относятся к работающим лицам, которые признаются застрахованными. И поскольку организацию и руководителя — единственного учредителя связывают трудовые отношения, то на него необходимо подавать сведения по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖПисьмо Минтруда от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846.

Обратившись в Отделение ПФР по г. Москве и Московской области за комментариями, мы получили следующие дополнительные аргументы в поддержку того, что директор — единственный учредитель относится к застрахованным лицам.

Отношения организации и ее руководителя — единственного учредителя

ПРЫГОВА Ольга Игоревна
Заместитель управляющего Отделением Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области

— Единственный участник (учредитель) ООО вправе фактически возложить на себя функции единоличного исполнительного органа (директора, генерального директора и т. д.). С лицом, которое выполняет эти функции, Закон об ООО обязывает заключать договорст. 39, п. 1 ст. 40 Закона № 14-ФЗ. В то же время необходимо учитывать разъяснения Роструда о том, что единственный участник общества возлагает на себя функции единоличного исполнительного органа своим решением. Управленческую деятельность он ведет без заключения какого-либо договора, в том числе трудовогоПисьмо Роструда от 06.03.2013 № 177-6-1.

Вместе с тем на руководителей, являющихся единственными участниками (учредителями) общества, не распространяются только положения гл. 43 ТК РФ, которая устанавливает особенности регулирования труда руководителя организациист. 273 ТК РФ. Норм, запрещающих применение к таким руководителям организаций общих положений, ТК РФ не содержитч. 8 ст. 11 ТК РФ.

Так, ст. 16 ТК РФ предусматривает, что трудовые отношения, возникающие в результате назначения на должность или утверждения в должности, характеризуются как трудовые отношения на основании трудового договора. Кроме этого, трудовые отношения возникают также на основании фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя в случае, когда трудовой договор не был надлежащим образом оформлен.

Учитывая нормы ТК РФ и положения Закона об ООО, ВАС пояснил, что в случае назначения единственного учредителя общества на должность директора трудовые отношения с последним как с работником оформляются не трудовым договором, а решением единственного участникаОпределение ВАС от 05.06.2009 № 6362/09; ст. 39 Закона № 14-ФЗ.

В рамках обязательного пенсионного страхования к числу застрахованных лиц относят, в частности, работающих по трудовому договору, в том числе руководителей организаций — их единственных участников (учредителей)п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ. Поэтому в отношении таких руководителей, состоящих в трудовых отношениях с организацией, необходимо подавать сведения по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖпп. 2, 2.2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ.

Когда начинать отчитываться о директоре — единственном учредителе

С какого отчетного периода нужно начать сдавать СЗВ-М на руководителей — единственных участников? Единства мнений по этому вопросу нет. Что не удивительно. Ведь требование сдавать персонифицированную отчетность на таких директоров, озвученное Минтрудом и ПФР в марте 2018 г., не связано с какими-либо поправками в пенсионном законодательстве.

К сожалению, тот факт, что организация руководствовалась разъяснениями ПФР, не подавая СЗВ-М на директора-учредителя, не является средством защиты от штрафа

Разъяснения, данные региональными отделениями ПФР, можно разделить на три группы.

Мнение 1. Отчитываться нужно с марта 2018 г. Ряд региональных отделений ПФР проинформировали страхователей о необходимости представления персонифицированной отчетности на руководителей — единственных учредителей, с которыми не оформлены письменные трудовые договоры:

•по форме СЗВ-М — начиная с отчетности за март 2018 г.;

•по форме СЗВ-СТАЖ — начиная с отчетности за 2018 г.

Такая информация была размещена, например, на сайтах Отделений ПФР по Оренбургской области и Республике Адыгея.

Эти сроки, кстати, нередко встречались и в информационных письмах, разосланных страхователям территориальными отделениями ПФР. Например, Отделение ПФР по Мурманской области в таком письме объяснило, что разъяснения Минтруда были выпущены в марте 2018 г. и ПФР довел их до сведения своих региональных отделений письмом, датированным также мартом, а значит, и отчитываться нужно с марта.

Мнение 2. Отчитываться нужно с апреля 2018 г. Региональные Отделения ПФР по г. Санкт-Петербургу и Ленинградской области, по Свердловской области направили организациям уведомления о том, что начать указывать руководителей — единственных учредителей в форме СЗВ-М нужно с отчетности за апрель 2018 г. Видимо, регионы, где придерживаются такой позиции, ориентируются на дату информирования страхователей. А произошло это как раз в апреле.

Мнение 3. Отчитываться нужно. Сроки — без комментариев. Многие региональные ПФР просто сообщили организациям о необходимости сдавать формы СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ на руководителей-учредителей. А вот о том, начиная с какого отчетного периода нужно подавать эти формы, умолчали. Новости с таким содержанием можно найти, например, на сайтах Отделений ПФР по г. Москве и Московской области, по Воронежской области, по Удмуртской Республике.

За дополнительными разъяснениями мы обратились в Отделение ПФР Московского региона.

Представление СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ на руководителя — единственного учредителя

ПРЫГОВА Ольга Игоревна
Заместитель управляющего Отделением Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области

— Выпущенные в марте 2018 г. разъяснения МинтрудаПисьмо Минтруда от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846 по вопросу представления сведений по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ на руководителя организации, который является ее единственным учредителем, основаны на нормах ТК РФ и законодательства об обязательном пенсионном страховании. В начале 2018 г. в нормы ТК РФ, посвященные возникновению трудовых отношений и заключению трудовых договоров, поправки не вносились. Не менялись и положения Законов «Об обязательном пенсионном страховании в РФ»Закон № 167-ФЗ и «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»Закон № 27-ФЗ.

В связи с этим Отделение ПФР по г. Москве и Московской области считает необходимым требовать представления формы СЗВ-М на руководителя организации, который является единственным участником (учредителем), начиная с момента возникновения обязанности представления этой отчетности, в строгом соответствии с действующим федеральным законодательством. То есть без какой-либо привязки к срокам выхода разъяснений Минтруда.

Что касается формы СЗВ-СТАЖ, то в отношении руководителя — единственного учредителя рекомендуем указывать данные о периоде работы в соответствии с отчетными периодами, за которые были поданы сведения по форме СЗВ-М на руководителя.

Нужно ли отчитываться за прошедшие периоды

Единственный учредитель-руководитель и ИП без работников похожи — каждый из них работает сам на себя. При этом последнему не надо отчитываться перед ПФР — чем не повод для радости?!

Форма СЗВ-М, напомним, была введена с апреля 2016 г., а форма СЗВ-СТАЖ — с отчетности за 2017 г. И перечень лиц, в отношении которых их необходимо подавать, законодатели не меняли. Выходит, если обязанность сдавать персонифицированную отчетность на руководителя — единственного учредителя есть сейчас, то, значит, она была и раньше. Поэтому даже в тех регионах, где отделения ПФР советовали начинать отчитываться с марта/апреля 2018 г., вопрос с представлением СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ за предыдущие периоды остается открытым.

Например, Мурманское отделение ПФР решило, что страхователей, которые о руководителях-учредителях отчитаются за март с нарушением срока, штрафовать не нужно. И отчеты за январь и февраль 2018 г. у мурманских организаций работники ПФР требовать не собираются. Логично предположить, что ежемесячные отчеты СЗВ-М за период с апреля 2016 г. по декабрь 2017 г. на директора-учредителя им тем более не будут нужны. Только вот будут ли столь же лояльны прочие региональные отделения ПФР — большой вопрос.

Не сообщая ранее о «бездоговорных» директорах-учредителях по форме СЗВ-М, а, возможно, даже отменяя поданные сведения, организации руководствовались разъяснениями специалистов ПФР. Однако если сейчас представить отчетность на директора — единственного учредителя за предыдущие месяцы, то она будет подана с нарушением срока. И у ПФР возникнут законные основания оштрафовать организациюст. 17 Закона № 27-ФЗ.

Несвоевременное представление отчетности

ПРЫГОВА Ольга Игоревна
Заместитель управляющего Отделением Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области

— Организации, которая своевременно не представила формы СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ или подала неполные и (или) недостоверные сведения, грозит штраф в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица за каждый период, отчетность по итогам которого подана с нарушениемст. 17 Закона № 27-ФЗ. Кроме того, ПФР обязан привлечь директора организации к ответственности по ст. 15.33.2 КоАП также за каждый отчетный период, за который формы СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ поданы с нарушением срока или с неполными, недостоверными сведениями.

В Законе о персонифицированном учете не указаны обстоятельства, исключающие вину страхователя в совершении правонарушения или смягчающие ответственность. Однако организация, которая считает, что нарушение было допущено в результате выполнения письменных разъяснений Минтруда и ПФР, решение ПФР о привлечении к ответственности может оспорить в суде.

Действительно, рассматривая дела о штрафах, взыскиваемых ПФР, суды должны учитывать заявленные страхователями обстоятельства, смягчающие ответственность, исключающие винуПостановление КС от 19.01.2016 № 2-П. Однако ситуация с несвоевременно поданными СЗВ-М на руководителей — единственных учредителей складывается на данный момент не в пользу страхователей. И надо заметить, что проигрышные для страхователей решения были приняты еще до выхода мартовского Письма Минтруда, в котором ведомство прямо заявило о необходимости отчитываться о таких директорах-учредителях.

Справка

Форму СЗВ-М нужно представлять в ПФР ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетнымп. 2.2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ.

Форму СЗВ-СТАЖ за 2018 г. нужно подать в ПФР не позднее 1 марта 2019 г.п. 2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ

Так, судами различных областей был рассмотрен ряд схожих дел. С ПФР спорили организации, которые, несмотря на разъяснения региональных отделений ПФР, подавали СЗВ-М на своих «бездоговорных» руководителей-учредителей, но, допустив просрочку, были оштрафованы ПФР. Компании пытались оспорить штраф, заявляя, что у них вообще не было обязанности сдавать формы СЗВ-М на директора — единственного учредителя. И в подтверждение своей позиции организации ссылались на разъяснения ПФР, в частности на Письмо от 27.07.2016 № ЛЧ-08-19/10581. Однако суды сочли несостоятельными доводы страхователей об отсутствии у них обязанности сдавать СЗВ-М на «бездоговорных» руководителей — единственных учредителей. Взыскание ПФР штрафов было признано законнымПостановление 6 ААС от 09.08.2017 № 06АП-3052/2017; Решения АС Иркутской области от 12.04.2018 № А19-460/2018 (Внимание! PDF-формат); АС Томской области от 06.02.2018 № А67-9546/2017 (Внимание! PDF-формат); АС Новосибирской области от 17.01.2018 № А45-34522/2017 (Внимание! PDF-формат); АС Пермского края от 23.11.2017 № А50-29074/2017 (Внимание! PDF-формат); АС Владимирской области от 15.11.2017 № А11-7269/2017 (Внимание! PDF-формат).

О том, как уменьшить штраф за просрочку сдачи СЗВ-М, читайте:

2017, № 24, с. 63

Таким образом, добровольное представление формы СЗВ-М на руководителя — единственного учредителя, скажем, за январь и февраль 2018 г. грозит штрафом. И шансы оспорить его в суде на том основании, что сам ПФР ранее не требовал подавать такие отчеты, не велики. Выходит, что по собственной инициативе отчитываться за те месяцы 2018 г., по итогам которых вы не сдавали СЗВ-М, и уж тем более за отчетные периоды 2017 и 2016 гг. не стоит. Кроме того, чтобы не нарваться на штрафы, нужно будет грамотно заполнить форму СЗВ-СТАЖ за 2018 г. в отношении директора-учредителя.

Как заполнить СЗВ-СТАЖ

Сведения в формах СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ должны соответствовать друг другу. Поэтому если СЗВ-М на директора — единственного учредителя вы начали подавать только с марта 2018 г., то и период работы, отражаемый в СЗВ-СТАЖ, также должен начинаться с 01.03.2018. Да, в январе и феврале 2018 г. у вас был тот же руководитель. Но если вы покажете его стаж за эти месяцы, то ПФР просто вынужден будет потребовать пояснения об отсутствии СЗВ-М.

В форме СЗВ-СТАЖ период работы директора — единственного учредителя, не оформившего трудовой договор и не получающего зарплату, нужно отражать с отметкой НЕОПЛ в графе 11 раздела 3 отчета. Понятно, что если в компании не заключен трудовой договор с руководителем-учредителем, то и отпуск без сохранения зарплаты ему не оформлен. Тем не менее проставить отметку НЕОПЛ нужно. Тогда у ПФР не возникнет вопросов в связи с отсутствием страховых взносов за стажевый период, показанный в отчете.

* * *

Неработающие компании, у которых нет наемных работников, должны отчитываться о «бездоговорном» руководителе — единственном учредителе не только в ПФР.

Такие организации обязаны представлять в налоговую нулевой РСВ. В отчет должны входитьПисьмо ФНС от 02.04.2018 № ГД-4-11/6190@:

•титульный лист и раздел 1;

•подразделы 1.1 и 1.2 приложения № 1 и приложение № 2 к разделу 1. В строках 010 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 и в строке 010 приложения № 2 нужно указать количество застрахованных, равное 1. А вот количество физлиц, с выплат которым начислены взносы (строки 020 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1), будет нулевым;

•раздел 3. Здесь нужно заполнить только подраздел 3.1, указав в нем данные «бездоговорного» директора — единственного учредителя. Поскольку такой руководитель считается застрахованным, в строках 160—180 нужно проставить признак «1»п. 22.19 Порядка, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Подраздел 3.2 раздела 3 расчета заполнять не нужноп. 22.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Отчетность в ПФР / отчетность в ФСС»:

СЗВ-М на директора-учредителя без трудового договора

В данной статье мы рассмотрим когда нужно подавать отчет СЗВ-М на директора, с которым не заключен трудовой договор, и какие штрафные санкции могут быть наложены при нарушении законодательства в этом вопросе.

Законодательное регулирование вопроса

Законодательное регулирование вопроса осуществляется следующими правовыми документами и письмами:

  • Письмо Минтруда с номером 17-4-10-В-1846 от 16 марта 2020 года, в котором находятся самые последние заключения по данному вопросу от министерства труда;
  • Федеральный закон с номером 27-ФЗ от 1 апреля 1996 года, который регламентирует ведение персонифицированного учета в пенсионном страховании;
  • Федеральный закон с номером 167 от 15 декабря 2001 года, который в целом регламентирует Пенсионное страхование в России.

Новшества с марта 2020 года

Свою позицию по поводу сдачи персонифицированной отчетности за директора, который является учредителем и с которым не заключен трудовой договор, Пенсионный фонд менял не раз. Сначала специалисты Пенсионного фонда настаивали на сдаче такой отчетности, потом разрешили не подавать сведения. В настоящий момент сдавать отчет СЗВ-М все таки нужно. Об это говорится сразу в двух документах – Письме Минтруда с номером 17-4-10-В-1846 от 16 марта 2020 года и Письме Пенсионного фонда с номером ЛЧ08-24-5721 от 29 марта 2020 года, которое можно скачать здесь:

Письмо Пенсионного фонда.

Важно! С 1 марта 2020 года сдавать персонифицированную отчетность в Пенсионный нужно даже тем директорам, с которыми нет заключенного трудового договора. То есть первый раз нужно сдать отчет до 15 апреля.

Читайте также статью: → Можно ли предпринимателю не вести бухгалтерский учет.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Как быть с СЗВ-Стаж

Поскольку сдавать СЗВ-М на таких директоров ПФ обязал не с 1 января, а с 1 марта, возникает резонный вопрос — как потом сдавать СЗВ-Стаж на директора и что указывать в периоде с января по март 2020 года. Однозначного ответа специалисты фонда пока дать не могут. На горячей линии ПФ по Оренбургской области, к примеру, нам ответили, что данный вопрос нужно будет задать им в конце года или начале следующего, когда подойдет срок сдачи отчетности в Пенсионный фонд.

Исчисление страхового стажа

Для директоров, которые не получают заработанную плату и являются учредителями, в графе страховой стаж в отчете СЗВ-Стаж необходимо указывать код «Неопл», который обычно применяется для отражения периодов, когда сотрудник находится в отпуске без содержания.

Сроки сдачи для директоров-учредителей

Сроки сдачи персонифицированной отчетности для директоров, которые являются единственными учредителями компании, не действуют какие либо особенные сроки. Отчетность как и все остальные они должны предоставить в следующие сроки:

  • СЗВ-М всегда сдается до пятнадцатого числа следующего месяца;
  • СЗВ-стаж всегда сдается до 1 марта следующего за отчетным года.

Из этого правила есть исключения, когда крайний срок выпадает на выходной день. В такой ситуации крайний срок переносится на следующий рабочий день за выходным.

На каких лиц нужно подавать сведения в ПФ

Подавать сведения в ПФ необходимо на всех застрахованных лиц. Перечень таких лиц следующий:

  • Работники, с которыми заключен трудовой договор;
  • Работающие по гражданско-правовому договору, выполняющие работы или оказывающие услуги;
  • Руководители юр.лиц, являющиеся единственными учредителями.

Что будет, если не сдавать

Если отчетность не сдавать по таким директорам, то специалисты фонда начислят штраф, который равен 500 рублям. Штраф начисляется за каждый месяц и за каждого сотрудника. Сведения о всех компаниях в фонде есть, поэтому если инспектор обнаружит, что директор компании не вписывает себя в сведения перс.учета, то штраф будет начислен неминуемо.

Пример.

В ООО «Пионы» кроме директора, который выступает учредителем в единственном числе, больше сотрудников нет. Директор сам с собой трудовой договор не заключал, но деятельность ведет. Сведения перс.учета он не подает в фонд. Рассчитаем сумму штрафа, если в 2020 году он не подаст ни один отчет СЗВ-М.

Месяц Сумма штрафа, руб.
Март 500
Апрель 500
Май 500
Июнь 500
Июль 500
Август 500
Сентябрь 500
Октябрь 500
Ноябрь 500
Декабрь 500
Итого 5000

Из таблицы видно, что сумма штрафа за год будет внушительной, поэтому сдавать отчет нужно обязательно.

Как сдавать отчеты в фонд

Сдать СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ можно тремя способами:

  1. При личном визите в ПФР — это может сделать директор или же представитель компании по доверенности, которая подписана директором и заверена печатью организации;
  2. По почте — заказным письмом с описью вложения — опись вложения, нужна для того, чтобы у директора осталось подтверждение, что отчет был отправлен;
  3. Электронно — для этого нужно заключить с фондом соглашение об электронном документообороте.

Важно! Сроки сдачи отчетов в фонд не зависят от способа подачи, для всех способов это один и тот же срок.

Читайте также статью: → Сдавать ли СЗВ-М, если деятельность не ведется.

Выводы

Подавать сведения на учредителей-директоров необходимо с 1 марта 2020 года по форме СЗВ-М и по форме СЗВ-стаж с 2020 года. Если отчетность не будет подана во время, то на каждый случай отсутствия отчета на каждого сотрудника специалисты фонда вправе начислить штраф в размере 500 рублей.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос: Я являюсь учредителем и директором. Я не знал о том, что нужно сдавать отчетность с марта и не сдавал ее. Что мне делать сейчас — сдавать только за последний месяц или сдать отчеты с марта?

Ответ: Специалисты фонда рекомендуют подать отчеты с марта 2020 года.

Вопрос: Какова сумма штрафа, если отчеты за директора-учредителя не были сданы за март, апрель 2020 года?

Ответ: Сумма штрафа равна пятистам рублям за каждый отчет и каждого сотрудника в отчете.

Отчеты СЗВ-ТД и СЗВ-М в отношении директора – единственного учредителя (участника)

Материал подготовлен: Наталией Голяковой, магистром права; ведущим экспертом Департамента бухгалтерских услуг «Бейкер Тилли»

15 февраля закончился первый отчетный период по сдаче СЗВ-ТД (за январь 2020г).

По итогам первого отчетного периода желательно было бы получить дополнительные разъяснения от ПФР о порядке заполнения формы в определенных случаях, в частности по обязанности подавать отчет СЗВ-ТД в отношении единственного учредителя (участника), который является также руководителем (Генеральным директором, Президентом, директором) своей компании.

Сложность заключается в том, что в настоящее время вопрос о механизме оформления трудовых отношений в подобных случаях является дискуссионным.

В отсутствие официальных разъяснений, нами проанализированы законодательные нормы, на основании которых можно сделать определенные выводы, которые помогут в организации текущей работы.

I. На практике сложились две формы трудовых отношений с Генеральным директором — единственным учредителем:

  • Трудовой договор оформляется на основании п.1 и п.4 ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»., более того В ст. 40 прямо указано, что “Порядок деятельности единоличного исполнительного органа общества и принятия им решений устанавливается уставом общества, внутренними документами общества, а также договором, заключенным между обществом и лицом, осуществляющим функции его единоличного исполнительного органа”, исключений статьей не предусмотрено.

Эта позиция поддерживается чиновниками Минздравсоцразвития (Приказ Минздравсоцразвития РФ от 08.06.2010 N 428н, далее — Приказ). В Приказе указано, что “руководитель организации, когда он является единственным учредителем (участником), собственником ее имущества, в целях обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, относится к лицам, работающим по трудовому договору”.

На наш взгляд, несмотря на то, что сторонники данной формы оформления отношений ссылаются, в том числе, и на положения Приказа, формулировка “относится к лицам” дает возможность расширительного толкования понятий и не говорит о том, что трудовой договор в подобных случаях заключается. Да и статус документа — Приказ, а также функции Министерства, которое является федеральным органом исполнительной власти, в компетенцию которого входит выработка и реализация государственной политики в соответствующей сфере, не могут комментировать ни Трудовой Кодекс РФ, ни федеральные законы, в частности Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

  • Трудовой договор не заключается. Данная позиция поддерживается Рострудом. Так на сайте «Онлайнинспекция.РФ», 17.01.2019 отвечая на вопрос о необходимости заключения трудового договора с руководителем — единственным участником ООО, отвечает: ”Трудовой договор с руководителем ООО в случае, когда он является единственным учредителем, заключать не нужно”, та же позиция изложена в письмах Роструда от 28.12.2006 № 2262-6-1, от 06.03.2013 № 177-6-1.

II. Обязанность работодателей подавать сведения о трудовой деятельности работников закреплена в п. 2.4 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ. «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»

III. Основанием трудовых отношений служит трудовой договор (ст. 16 ТК РФ).

Таким образом, можно сделать вывод: если на единственного учредителя (участника) ООО оформлен трудовой договор, то СЗВ-ТД на него необходимо сдавать на общих основаниях.

Напомним, что форма СЗВ-ТД необходима Пенсионному фонду для заполнения раздела индивидуального лицевого счета физического лица «Сведения о трудовой деятельности», раздел получил неофициальное название “электронной трудовой книжки” (ЭТК).

IV. Однако остается спорным вопрос о необходимости подавать СЗВ-ТД на директора — единственного учредителя (участника), у которого трудовой договор отсутствует и является ли единственный учредитель (участник), на которого не оформлен трудовой договор лицом, работающим у страхователя.

Может ли считаться обоснованием подачи отчета п. 1.2 Порядка заполнения СЗВ-ТД (утв. постановлением Правления ПФР от 25.12.2019 № 730п), которым установлено что «…СЗВ-ТД заполняется на основании приказов (распоряжений), иных решений или документов, подтверждающих оформление трудовых отношений между страхователем и зарегистрированным лицом»? Может ли под это определение подходить приказ о вступление единственного участника ООО в должность Генерального директора в отсутствии трудового договора? Частично ответы на данные вопросы можно найти, рассмотрев практику делового оборота в отношении отчета СЗВ-М.

V. В настоящее время уже сложилась устойчивая практика подачи формы СЗВ-М в отношении единственного учредителя (участника), который является руководителем, без оформления трудового договора. Несмотря на то, что ПФР не дает однозначного ответа на вопрос: подаются или нет в этом случае сведения по форме СЗВ-М на руководителя.

Так из Письма ПФР от 27.07.2016 N ЛЧ-08-19/10581 следует, что если у организации нет застрахованных лиц, с которыми заключен трудовой или гражданско-правовой договор, на вознаграждения по которому начисляются страховые взносы, то обязанность подать форму СЗВ-М отсутствует.

А из разъяснений, приведенных в Письме ПФР от 06.05.2016 N 08-22/6356, можно сделать вывод, что на руководителя нужно представить сведения по форме СЗВ-М, даже если с ним не заключен трудовой договор.

При этом согласно позиции Минтруда России отчетность необходимо представлять и в отношении руководителя, который является единственным участником (учредителем) организации. Отсутствие трудового договора в таком случае роли не играет, важны фактические трудовые отношения (Письмо Минтруда России от 16.03.2018 N 17-4/10/В-1846).

Чтобы избежать рисков привлечения к административной ответственности, сложилась устойчивая практика, рекомендуемая также нашей компанией, о необходимости подачи отчета СЗВ-М на “бездоговорников”- руководителей организаций, единственных учредителей (участников).

Необходимо отметить, что ПФР, несмотря на противоречивые разъяснения, официально принимает данные отчеты.

Можно предположить, что по аналогии будет решаться и вопрос с подачей СЗВ-ТД.

VI. Таким образом, в отсутствие официальных разъяснений компетентных ведомств в отношении необходимости подачи СЗВ-ТД на директора — единственного учредителя (участника), у которого трудовой договор не заключался, на текущем этапе можно связаться с территориальным органом ПФР, для получения официального мнения о необходимости подачи СЗВ-ТД (с целью заполнения индивидуального лицевого счета физического лица).

И остается надеяться, что до 2021 года, когда срок сдачи СЗВ-ТД будет значительно сокращен (не позднее рабочего дня, следующего за днем издания соответствующего приказа (распоряжения), иных решений или документов, подтверждающих оформление трудовых отношений), официальные разъяснения от ПФР будут получены, либо сложится устойчивая практика:

  • в необходимости подачи СЗВ-ТД, подобная той, что сложилась в отношении СЗВ-М;

  • отсутствия обязанности сдачи СЗВ-ТД на директора – единственного учредителя (участника), если с ним не заключен трудовой договор.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *