Суточные сверх нормы страховые взносы 2017

Суточные — 2017 в разрезе налогов

Светлана Последовская, эксперт по финансовому законодательству

Журнал «Актуальная бухгалтерия»

С 2017 года не облагают страховыми взносами суточные в размере, который установлен Налоговым кодексом. Суточные сверх такого лимита, даже если их размер прописан в локальных нормативных актах компании, облагают как взносами, так и НДФЛ.

При направлении в служебную командировку работнику гарантируется возмещение расходов, связанных со служебной командировкой, в том числе дополнительных расходов по проживанию вне постоянного места жительства (суточные) (ст. 167, 168 ТК РФ).

В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику расходы по проезду и найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), иные расходы, произведенные работником с разрешения и ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных с командировками, устанавливают в коллективном договоре или локальном нормативном акте компании.

Страховые взносы с суточных

С 2017 года ФНС России администрирует порядок расчета и уплаты страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС России (за исключением взносов на травматизм). В связи с этим Налоговый кодекс пополнился новой главой 34 «Страховые взносы». В ней изложены правила начисления и уплаты взносов.

Так, установлено, что не подлежат обложению страховыми взносами суточные в размере:

  • не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации;

  • не более 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке (п. 3 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ).

До 2017 года суточные не облагались страховыми взносами в пределах, установленных самой компанией в ее локальных нормативных актах.

Таким образом, с 2017 года суточные сверх данных норм следует облагать взносами вне зависимости от того, прописаны сверхлимитные суммы в локальных нормативных актах или нет.

По общему правилу дата осуществления выплат определяется как день их начисления (п. 1 ст. 424 НК РФ). Датой получения работником дохода в виде сверхнормативных суточных является день утверждения авансового отчета.

А значит, суточные, которые превышают нормы, включают в базу для исчисления страховых взносов в том календарном месяце, в котором утвержден авансовый отчет работника.

Напомним, что по возвращении из командировки работник обязан в течение трех рабочих дней представить авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах, в том числе суточных, и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы (п. 26 Положения о командировках, утв. пост. Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).

Отметим, что суточные не облагают страховыми взносами на травматизм (п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). При этом размер суточных не имеет значения.

НДФЛ с суточных

Сверхнормативные суточные также облагают НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Исчисление НДФЛ со сверхнормативных суточных производится в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет. А удержание исчисленного налога производится, например, из суммы зарплаты. Удержанный НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (подп. 6 п. 1 ст. 223, пп. 3, 6 ст. 226 НК РФ).

Доходы в виде суточных, превышающих установленные законом нормативы, при заполнении раздела 3 справки по форме 2-НДФЛ отражают по коду дохода 4800 «Иные доходы» в месяце утверждения авансового отчета (письма Минфина России от 21.06.2016 № 03-04-06/36099, от 06.10.2009 № 03-04-06-01/256, ФНС России от 19.09.2016 № БС-4-11/17537). А вот суточные в пределах норм не облагают НДФЛ и не отражают в справке 2-НДФЛ.

Сверхлимитные суточные также подлежат отражению в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

Пример

Суточные на командировку по России были выплачены 13.03.2017. Их размер установлен в локальном нормативном акте в сумме 1000 руб. в сутки. Авансовый отчет по итогам командировки был утвержден 25.03.2017, зарплата за март выплачена 05.04.2017. Перечисление НДФЛ произведено 06.04.2017.

Раздел 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 г. следует заполнить следующим образом:

Суточные в 6-НДФЛ

Суточные и налог на прибыль

В 2017 году при расчете налога на прибыль суточные нормировать не нужно. Списывать их компания вправе в размере, предусмотренном внутренними документами: коллективным договором, положением о командировках и иными нормативно-правовыми актами компании.

Командировочные расходы, в том числе суточные, учитывают в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Признают их на дату утверждения авансового отчета. Это правило действует как при методе начисления, так и при кассовом методе (подп. 12 п. 1 ст. 264, подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Страховые взносы, исчисленные с суммы сверхнормативных суточных, включают в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату начисления (подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Учет суточных

Суточные, как часть командировочных, относят к расходам по обычным видам деятельности (пп. 5, 7 ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

Командировочные затраты принимают к учету на дату утверждения авансового отчета руководителем компании.

Пример

В коллективном договоре компания установила размер суточных — 1000 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации. Работник пробыл в командировке 6 дней. Было выплачено 6000 руб. суточных.

Не подлежит обложению страховыми взносами и НДФЛ сумма в размере 4200 руб. (6 дн. x 700 руб.). А вот сумма, превышающая норму, — 1800 руб., подлежит обложению.

В бухгалтерском учете будут сделаны проводки:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50

— 6000 руб. — подотчетному лицу выданы суточные;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 71

— 6000 руб. — признаны расходы в виде суточных;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68

— 234 руб. (1800 руб. x 13%) — удержан НДФЛ со сверхлимитных суточных;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69

— 540 руб. (1800 руб. x (22% + 2,9% + 5,1%)) — начислены страховые взносы с суммы сверхнормативных суточных.

Как облагать страховыми взносами суточные сверх нормы в 2020 году?

Вчера, 11:30 | | Налоги | 0 В 2020 году суточные облагаются страховыми взносами по-прежнему. Рассмотрим, как облагать суточные страховыми взносами и в пределах каких нормативов? И как правильно отражать суточные в расчете по страховым взносам?

Суточные

Суточные выплачивают командированному работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также за все дни нахождения в пути (включая день отъезда и приезда).

Размер суточных, которые выплачивают работникам, направляемым в командировку, устанавливается приказом руководителя. Их размер может быть различен, в зависимости от возможностей компаний, а также от должности и функциональных обязанностей сотрудников.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Как оплатить командировку

Пример. Размер суточных за период командировки

Работник АО «Актив» А. Н. Сомов с 9 по 11 июня (три дня) направляется в служебную командировку. По приказу руководителя «Актива» размер суточных для командировок по территории Российской Федерации составляет 500 руб. в сутки.

Бухгалтер «Актива» должен выдать Сомову суточные в размере:

500 руб./дн. × 3 дн. = 1 500 руб.

Законодательством не установлены ни минимальные, ни максимальные размеры командировочных расходов, которая должна возместить ваша фирма своему работнику. Поэтому вы можете установить любые размеры.

Страховые взносы со сверхсуточных

Для обложения страховыми взносами суточные не нормировали до 1 января 2017 года. С 2017 года не платить страховые взносы с суточных можно только в следующих пределах (п. 2 ст. 422 НК РФ):

  • с суммы не более 700 рублей для командировок по России;
  • с суммы не более 2 500 рублей для заграничных командировок.

Аналогичное положение действует и в отношении НДФЛ.

Так, сумма выданных работнику суточных не облагается страховыми взносами:

  • на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ – в размере, не превышающем 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и 2 500 руб. за каждый день нахождения в загранкомандировке (п. 2 ст. 422 НК РФ);
  • на страхование от несчастных случаев – в размере, определенном в коллективном договоре или в локальном нормативном акте организации (п. 2 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ, ч. 4 ст. 168 ТК РФ).

Сумму суточных, превышающую установленные нормы, нужно включить в базу для исчисления страховых взносов.

Суточные полностью списывают на расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Пример. Страховые взносы и НДФЛ со сверхнормативных суточных

Сотрудник ООО «Актив» был в командировке внутри страны 4 дня с 22 по 25 мая 2020 года. 26 мая он представил авансовый отчет по командировке на территории РФ, где указаны суточные за 4 дня командировки в размере 4 000 руб. (4 дня × 1 000 руб./день). Сумма суточных сверх нормы составила (1 000 руб. – 700 руб.) × 4 = 1 200 руб.

29 мая авансовый отчет был утвержден генеральным директором.

НДФЛ со сверхнормативных суточных составляет 156 руб. (1 200 руб. × 13 %).

Сумма страховых взносов составила: 360 руб. (1 200 х 30 %).

Обратите внимание: в расчете по страховым взносам нужно указывать сумму выплаченных суточных полностью, в том числе часть, не подлежащую обложению взносами (письмо ФНС России от 24 ноября 2017 г. № ГД-4-11/23829@). Ведь база рассчитывается как разница между суммами выплат, которые облагаются взносами и выплатами, освобожденными от обложения страховыми взносами.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Суточные в однодневной командировке

Налогообложение командировочных расходов

Бератор Источник материала 184 просмотра Обсудить на форуме Подпишись на рассылку

Будут ли с 2017 года облагаться страховыми взносами суммы суточных сверх нормы?

Здравствуйте.
Добавлю к ответам коллег.
Страховые взносы на травматизм начисляются и уплачиваются не в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», который утрачивает силу с 01.01.2017, а в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Администрирование страховых взносов на травматизм не передается ФНС, и эти взносы остаются в ведении ФСС.
В Закон 125-ФЗ изменения не вносились, и продолжает действовать «сегодняшняя» редакция статьи 20.2:
2. При оплате страхователями расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации. Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном (административном) подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.
Страховые взносы на травматизм на суммы суточных сверх нормы с 01.01.2017 по-прежнему начисляться не будут.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *