Строка 170 декларации по НДС

Что отражается в строке 170 декларации НДС в 2020 году

В какой раздел декларации входит строка 170 и какова ее расшифровка

Что обусловливает возникновение права на вычет по поступившим авансам

Порядок заполнения строки 170

Итоги

В какой раздел декларации входит строка 170 и какова ее расшифровка

Строка 170 в декларации по НДС входит во 2-ю часть раздела 3, т. е. в состав вычетов. Отражению в ней подлежат вычеты по авансам, поступившим к продавцу, с которых он в момент их получения начислил налог к уплате.

Декларация по НДС для отчетов за налоговые периоды 2020 года применяется в редакции приказа ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853@, вступившей в силу 29.03.2019. Поскольку начисления в результате обновления следует описывать большим количеством операций, чем в документе предшествующей редакции, общее число описаний операций и вычетов в разделе увеличилось. Это привело к тому, что строка 170 поменяла порядковый номер вычета, но само описание и код строки при этом не изменились.

О том, в какой форме может быть уплачен аванс, читайте в материале «НДС по авансовым платежам: примеры, проводки, сложные ситуации».

Что обусловливает возникновение права на вычет по поступившим авансам

Получение оплаты (в полной сумме или частичной) в счет осуществляемой позднее отгрузки, подлежащей обложению налогом, обязывает продавца к выделению налога из суммы этой оплаты (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Эту процедуру сопровождает создание авансового счета-фактуры (п. 3 ст. 168 НК РФ), дающего покупателю возможность применения вычета в периоде перечисления средств. Продавец тоже приобретает право на использование вычета (п. 8 ст. 171 НК РФ), но только в другой момент. Этот момент придется на период отгрузки проданного с условием о предоплате (п. 6 ст. 172 НК РФ) или на период аннулирования договоренности о будущей отгрузке, следствием чего окажется возвращение аванса (п. 5 ст. 171 НК РФ).

С чем связана возможность такого вычета у продавца? С тем, что существует обязанность по созданию счета-фактуры и в момент отгрузки (п. 1 ст. 168 НК РФ). Применение этого вычета избавляет от двойного налогообложения полученного при реализации дохода.

Об особенностях создания авансового счета-фактуры и внесения его в книги покупок/продаж читайте в статье «Принятие к вычету НДС с полученных авансов».

Порядок заполнения строки 170

Правила заполнения строки 170 (п. 38.19 приложения 2 к приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@) требуют соответствия между данными раздела 3, попадающими в строки 070 и 170. Это означает, что в вычеты могут быть взяты только те суммы налога, которые были начислены к уплате с авансов и отразились, соответственно, в строке 070. Величина вычета зависит от соотношения сумм предоплаты и отгрузки:

  • если отгрузка по сумме равна или превышает величину предоплаты, то вычет берется в начисленной с аванса сумме;
  • если отгрузка делается на сумму меньшую, чем поступивший аванс, то налог к вычету будет соответствовать величине отгрузки.

Нужно ли вносить в строки 070 и 170 данные при получении предоплаты и осуществлении отгрузки в одном квартале? Минфин (письмо от 12.10.2011 № 03-07-14/99) и ФНС России (письмо от 20.07.2011 № ЕД-4-3/11684 и более ранние) настаивают на обязательности отражения этих операций при попадании их в один период.

О том, как поступить с налогом, начисленным с аванса, оказавшегося в числе просроченной задолженности, читайте в материале «НДС при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации».

Итоги

В строку 170, находящуюся в разделе 3 НДС-декларации, попадают те суммы налога с поступивших к продавцу авансов, которые он вправе предъявить к вычету в моменты отгрузки или возврата предоплаты. Основанием для вычета становится счет-фактура на аванс, выставленный в адрес покупателя при поступлении предоплаты. Суммы аванса и отгрузки могут не совпадать, и тогда величина вычета будет соответствовать меньшей из этих сумм.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как заполнить строку 170 декларации по НДС?

Цитата (Приложение № 2 к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@ ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ):VI. Порядок заполнения раздела 3 декларации
«Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 — 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации»
38.13. В графе 3 по строке 170 продавцом отражаются суммы налога, исчисленные с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), предстоящей передачи имущественных прав, и отраженные в строке 070, принимаемые к вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг) в соответствии с пунктом 6 статьи 172 Кодекса; для реорганизованной (реорганизуемой) организации — послеперевода долга на правопреемника (правопреемников) в соответствии с пунктом 1 статьи 162.1 Кодекса. В графе 3 по строке 170 также отражаются суммы налога, принимаемые к вычету у правопреемника, исчисленные и уплаченные правопреемником с сумм авансовых или иных платежей, предусмотренных пунктом 2 статьи 162.1 Кодекса, а также указанных в пункте 3 статьи 162.1 Кодекса, после даты реализации соответствующих товаров (работ, услу

Популярен вопрос, при заполнении строки 170 НДС декларации, что отражается в отчетности. Сбор является косвенным, и исчисляется продавцом при продаже товаров покупателю. Плательщиками этого взноса являются компании и ИП. Всего можно выделить две группы плательщиков – внутреннего и ввозного платежа.

Декларацией называется официальное заявление плательщика о полученных им доходах и налогах, льготах. Документация заполняется по специальной форме. На основании нее и существующих ставок налогового обложения контролирующими органами проверяется, корректно ли был исчислен платеж. Форма должна подаваться ИП и компаниями. Срок подачи установлен в НК и составляет квартал.

Строка 170 НДС декларации по НДС: расшифровка

В строке 170 декларации НДС отображается размер сбора, исчисленный продавцом с суммы оплаты, которая подлежит вычету. С этим значением чаще работают поставщики. Полная расшифровка позиции указана в отчетности на налог на добавленную цену. С учетом наименования можно сформировать этапы действий продавца.

Сначала он получает предоплату в полном объеме или некоторую долю

. Из суммы выделяется НДС. В промежуток 5 суток после получения денег лицо, которое продает товары, предоставляет покупателю СФ, вносит сумму налога в бюджет. В дальнейшем у фирмы появляется право на вычет, когда все работы будут выполнены или товар будет отгружен. При выполнении этих условий продавец может заполнить соответствующую строку.

Проверка со стороны налоговиков корректности отчета осуществляется автоматически. Значения 070 и 170 имеют связь. В первом указываются значения аванса, суммы сбора для оплаты, потом лицо получает право на оформление вычета. Если отгрузка осуществляется партиями, то возврат также оформляется частями. Получить его можно в разные периоды.

В случае получения предварительной оплаты и осуществления отгрузки в одном периоде Министерство Финансов и ФНС требуют отражать эти действия в стр. 070 и 170. Путем выполнения камеральной проверки устанавливается соответствие сумм в отчете.

170 пункт включается во вторую часть отчетности в 3 раздел. В нем показываются вычеты с отгрузки, по которым покупатель заранее внес сумму поставщику авансом. Для получения возмещения обязательно наличие авансового СФ, который выставлен продавцом. Показатель вычета по отгрузке не может превышать сумму налога, выделенную ранее в предварительной оплате и отображенную в позиции 070.

Декларация по НДС, строка 170: порядок заполнения

Строка 170 декларации по НДС отражается во второй части третьего раздела, показывает вычеты по авансам, которые поступили продавцу. Получение средств в полной мере или какой-то доле в счет планируемой облагаемой отгрузки предполагает, что продавец выделит взнос из оплаты. Во время этой процедуры составляется авансовый СФ, чтобы покупатель мог применить возврат.

Лицо, реализующее продукцию или услуги, впоследствии тоже получает право на вычет, в период отгрузки либо при возврате аванса. Согласно правилам оформления стр. 170, должно быть соответствие между 70 и 170 пунктом. То есть, в сумму возврата можно включить значения, которые начислялись к оплате с авансов и были отражены в 70 позиции.

Таким образом, в пункт 170 вносятся суммы сбора с поступивших авансов, которые можно предъявить к возмещению при отгрузке или в случае возвращения предварительной оплаты. Чтобы получить возмещение, требуется предоставить счет-фактуру, который был выставлен потребителю.

Строка 170 декларации по НДС: как проверить

Оформление декларации и проверка отчетности является сложным процессом, который требует особых знаний. Каждая из позиций в отчетности содержит некоторые данные. Есть особенности оформления 170 строки и ее фиксирования в отчете. Позиция включается в третий раздел в блоке вычетов. В ней пишутся суммы возмещения продавцу сборов, начисленных по авансам в счет планируемых поставок.

Согласно правилам оформления этой позиции, ее показатели должны совпадать со сведениями позиции 70. Заполнение позиции возможно только после выполнения продавцом некоторых действий. К ним относят получение предварительной оплаты по планируемым поставкам, составление СФ с выделением размера сбора по полученной предварительной оплате, возникновение права оформления возврата по факту выполнения обязательств.

Определить корректность расчета показателя к возврату налога и правильность формирования данных просто. Значения в стр. 070 и 170 взаимосвязаны. В первой отображаются значения поступившего аванса и налога, в 170 строке – показатели взноса, которые после выполнения обязательств можно предъявить к возврату.

При составлении документации нужно учитывать, что показатель возмещения, отображенный в 170 пункте, не может быть выше прописанной в 70 стр. величины взноса с аванса. Сумма в 170 позиции может быть равна значениям в 70 позиции, либо быть меньше.

Строка 170 декларации НДС — что отражается в 2019 — 2020 гг

Расположение строки 170 в декларации по НДС и ее расшифровка

Проверка правильности заполнения строки 170, связь ее со стр. 070

Пример проверки заполнения строки 170 (с отражением по бухсчетам)

Расположение строки 170 в декларации по НДС и ее расшифровка

Строка 170 декларации по НДС находится во второй части раздела 3 «Налоговые вычеты» (приказ ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в ред. приказа ФНС РФ от 28.12.2018 №СА-7-3/853@), по этой строке отражается один из вычетов, положенный продавцу.

Расшифровка стр. 170 декларации по НДС выражена в ее наименовании: «Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету у продавца с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг)».

Из указанного наименования складывается следующий алгоритм действий продавца:

  • Продавец получает предварительную оплату от покупателя, полную или частичную (это является условием их договора).
  • Он выделяет с этого аванса сумму НДС (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).
  • В течение пяти дней после получения аванса продавец обеспечивает покупателю право на вычет, предоставив ему авансовый счет-фактуру на полученную сумму с указанным в нем размером налога (п. 3 ст. 168 НК РФ) и уплачивает данную сумму налога в бюджет.
  • После этого у компании возникает право на получение вычета в данном размере (п. 8 ст. 171 НК РФ) позднее, тогда, когда она отгрузит товар, выполнит работы ли окажет услуги (п. 6 ст. 172 НК РФ), создав при этом счет-фактуру в момент отгрузки (подп. 2 п. 1 ст. 168 НК РФ).
  • Только после выполнения всех перечисленных процедур продавец имеет право заполнить стр. 170 в декларации по НДС.

Проверка правильности заполнения строки 170, связь ее со стр. 070

Как видим, последовательность выполнения условий для заполнения строки 170 довольно проста. Поэтому налоговикам достаточно легко ее проверять. Сейчас эта проверка автоматизирована.

Дело в том, что показатели стр. 070 и 170 декларации по НДС тесно взаимосвязаны (п. 38.16 Порядка заполнения декларации по НДС: по строке 070 поставщик показывает суммы полученного аванса и размер НДС с него к уплате в бюджет. А после отгрузки он получает право на вычет этих же сумм налога.

Если отгрузка проходит несколькими партиями, то и вычет по НДС идет частями. Это может происходить в разные отчетные периоды, но в итоге сумма вычета по строке 170 по конкретной отгрузке должна соответствовать размеру уплаты начисленного налога в бюджет по выставленному прежде авансовому счету-фактуре:

  • если отгрузка по сумме равна или превышает размер предоплаты, то величина вычета равна начисленной с предоплаты сумме налога;
  • если отгрузка происходит на сумму меньше, чем поступивший аванс, тогда налог к вычету соответствует величине отгрузки.

При получении предоплаты и совершении отгрузки в одном квартале Минфин и ФНС РФ настаивают на обязательном отражении этих операций в обеих строках — 070 и 170 декларации по налогу.

Пример проверки заполнения строки 170 (с отражением по бухсчетам)

Условия

Во 2 квартале 2019 года компания получила аванс от покупателя — 50% от суммы договора в размере 590 000 руб., в т. ч. НДС 20%. Реализация была произведена в соответствии с договором единой отгрузкой в 3 квартале 2019 году на сумму 1 180 000 руб., в т. ч. НДС 20%.

Задание

Разнести указанные условия по бухгалтерским счетам, показать их поквартальное отражение в анализе счета 68.2 и декларациях по НДС.

Расчеты

590 000,00 / 120 × 20 = 98 333,33 — сумма НДС с предоплаты.

1 180 000,00 / 120 × 20 = 196 666,67 — сумма НДС с отгрузки.

196 666,67 – 98 333,33 = 98 333,33 — НДС с реализации к уплате в бюджет.

Решение

Дебет

Кредит

Сумма (руб.)

Отражение в декларации

2 квартал 2019 года

590 000,00

гр. 3 стр. 070

Получен аванс

76.АВ

98 333,33

гр. 5 стр. 070

Начислен НДС с аванса

3 квартал 2019 года

1 180 000,00

гр. 3 стр. 010

Отгружен товар

590 000,00

Зачтена предоплата

196 666,67

гр. 5 стр. 010

Начислен НДС с отгрузки

76.АВ

98 333,33

гр. 3 стр. 170

НДС с аванса принят к вычету

Анализ счета 68.2 за 2 квартал 2019 года

Подпишитесь на рассылку Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Счет

С кредита

В дебет

Сальдо на начало периода

0,00

76.АВ (стр. 070)

98 333,33

Обороты за период

98 333,33

Анализ счета 68.2 за 3 квартал 2019 года

Камеральная проверка заполнения строк 070 и 170 деклараций по НДС установит соответствие заявленных сумм.

***

Строка 170 входит в состав второй части раздела 3 декларации по НДС «Налоговые вычеты». Отражаются в ней вычеты с отгрузок, по которым покупатель предварительно перечислил своему поставщику авансовую оплату. Основанием для вычета является авансовый счет-фактура, выставленный продавцом покупателю при получении предварительной оплаты.

Важно понять, что сумма вычета налога по конкретной отгрузке (строка 170) не может быть больше, чем сумма НДС, ранее выделенная в предоплате и указанная в авансовом счете-фактуре (строка 070).

В настоящее время налоговики настроили автоматическую проверку данной строки, поэтому поставщику нужно научиться правильно заполнять и проверять сумму строки 170.

Еще больше материалов по теме в рубрике: «НДС».

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *