Строка 140 в 6 НДФЛ

Содержание

Порядок заполнения строки 140 формы 6-НДФЛ

Общие принципы формирования 2-го раздела формы

Как формировать строку 140, если были выплаты по разным ставкам налога

Нюансы отражения патента иностранного работника

Что ставить в строку 140, если налог с выплаты не удерживался и удержан уже не будет

Как формировать данные по 2-му разделу, если по одному начислению было несколько выплат

Что ставить в строку 140, если доход начислен, но оплата еще не состоялась

Итоги

Общие принципы формирования 2-го раздела формы

140-я строка является составной частью информационных блоков, формирующих 2-й раздел 6-НДФЛ. Каждый блок предназначен для внесения в отчет информации об одной выплате дохода физлицам с одним сроком перечисления НДФЛ в бюджет. Структура блока состоит из строк с порядковой нумерацией от 100 до 140. Данные в блок разносятся в определенной последовательности:

  • сначала по строке 100 указывается дата получения физлицами дохода (с учетом норм ст. 223 НК РФ);
  • затем по строке 130 показывается фактический размер выплаты, полученной в день, указанный по строке 100 (полностью, вместе с НДФЛ);
  • далее по строке 110 проставляется день, когда с выплаты, информация по которой внесена в строку 100 и строку 130, должен быть удержан НДФЛ (сообразуясь со ст. 226 НК РФ);
  • после этого в строке 140 необходимо указать размер налога, удержанного с выплаты, по которой заполняется блок;
  • в заключение по строке 120 отчета отражается день, не позднее которого НДФЛ, показанный по строке 140, должен быть перечислен в бюджет.

Таким образом, показатель по строке 140 взаимосвязан с особенностями заполнения других строк в каждом конкретном отчете.

Как формировать строку 140, если были выплаты по разным ставкам налога

Строки 130 и 140 в 6-НДФЛ формируются без подразделения сводных суммовых показателей на доход и налог, удерживаемые по разным ставкам. Это разъяснено в письме ФНС от 27.04.2016 № БС-4-11/7663. Таким образом, если в одну выплату (например, зарплатную) был удержан НДФЛ по разным ставкам, во 2-м разделе отчета по такой выплате будет сформирован один блок с объединенной информацией обо всей сумме выплаты по строке 130 и всей сумме удержанного НДФЛ по строке 140.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! 1-й раздел 6-НДФЛ заполняется по каждой применяемой ставке НДФЛ отдельно, т. е. количество листов, необходимых для заполнения раздела 1, может превысить количество листов, на которых уместятся сведения по разделу 2. ФНС в письме № БС-4-11/7663 дополнительно поясняет, что делать с «лишними» листами отчета, которые образуются из-за разных подходов к заполнению разделов формы. В незаполненных блоках 2-го раздела нужно поставить прочерки, в т. ч. по строке 140.

Еще о порядке заполнения читайте в статье «Как правильно заполнить раздел 2 в расчете 6-НДФЛ?».

Нюансы отражения патента иностранного работника

Если при расчете налога у сотрудника-иностранца учитываются произведенные им платежи по патенту, порядок формирования 6-НДФЛ имеет свои особенности.

При превышении выплат по патенту над суммой налога, которую должен удержать налоговый агент, все расчеты с таким сотрудником фактически отразятся в 1-м разделе отчета:

  • по 020 — сумма дохода (по начислению);
  • по 040 — расчетный размер НДФЛ с начислений в пользу иностранца на патенте;
  • по 050 — сумма в уменьшение начисленного налога за счет фиксированных платежей.

Во 2-м разделе единственной (по сути — справочной) информацией будет указание даты получения и размера выплаты от налогового агента физлицом-иностранцем:

  • по 100 — день выплаты;
  • по 130 — размер выплаты;
  • по 110 — 00.00.0000;
  • по 120 — 00.00.0000;
  • по 140 — 0.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Возможен вариант, когда размеры выплат по патенту недостаточны, чтобы перекрыть сумму НДФЛ к уплате. Тогда появляется облагаемая у агента часть дохода. В этом случае, по приведенной выше логике, по 1-му разделу образуется НДФЛ к удержанию и доплате налоговым агентом (разница строк 040 и 050). Тогда по строкам 110 и 120 2-го раздела должны появиться даты удержания и оплаты для этой разницы (по нормам ст. 223, 226 и 6.1 НК). А по строке 140 будет уже не 0, а сумма налога, подлежащая удержанию и перечислению в бюджет предприятием-работодателем.

Что ставить в строку 140, если налог с выплаты не удерживался и удержан уже не будет

  • В строку 080 должны попадать суммы НДФЛ, которые агент не смог удержать при выплате, и нет вероятности, что сможет удержать в дальнейшем. Это могут быть, например, НДФЛ с разовой выплаты дохода физлицу в натуральной форме, НДФЛ, по каким-либо причинам недоудержанный с доходов уже уволенных сотрудников и т. п.
  • Поскольку фактического удержания налога не произошло, по данным выплатам во 2-м разделе по строке 140 указывается 0.

Как формировать данные по 2-му разделу, если по одному начислению было несколько выплат

Если доход был выплачен несколькими суммами в разные даты, то каждая такая выплата показывается в 6-НДФЛ отдельно (заполняется отдельный блок). Это следует из требований к заполнению, утвержденных приложением 2 к приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Следовательно, если по одному начислению было сделано несколько оплат в разные дни, в отчет попадут столько строк 140, сколько было оплат. При этом значение по каждой строке будет исчислено от размера частичной выплаты, указанной по соответствующей строке 130 каждого блока.

Что ставить в строку 140, если доход начислен, но оплата еще не состоялась

В случаях, когда доход еще не выплачен по факту, в отношении таких сумм и НДФЛ по ним следует заполнять раздел 1 отчета, а раздел 2 — не заполнять. Это подразумевается требованиями к заполнению и подтверждается разъяснениями ФНС (см. письмо ФНС от 12.02.2016 № БС-3-11/553@).

Следовательно, по отношению к налогу с еще не выплаченных по факту доходов строка 140 отчета не заполняется (как и остальные строки 2-го раздела, которые соответствовали бы ей в случае заполнения).

Итоги

Строка 140 2-го раздела 6-НДФЛ предназначена для указания данных о размере фактически удержанного налога с каждой выплаты, включенной в отчет.

О заполнении других строк отчета читайте наши статьи:

  • «Порядок заполнения строки 090 формы 6-НДФЛ»;
  • «Строка 130 в 6-НДФЛ — что туда входит и как ее заполнить?».

Пример заполнения можно найти .

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Строка 140 в форме 6-НДФЛ — начислено или выплата (2019 — 2020)

Раздел 2 в 6-НДФЛ: что туда входит

Как заполнить группу строк по выплате: базовые правила

Удержанный или перечисленный налог: чему равна строка 140

Раздел 2 в 6-НДФЛ: что туда входит

6-НДФЛ помимо обязательного для всякой отчетности по налогам титульного листа имеет два основных раздела:

  • Первый, посвященный обобщенным данным в отношении налога, начисленного за очередной отчетный период (эти периоды, напомним, завершаются поквартально с отсчетом их протяженности от начала года). Информация по начислениям должна разделяться в зависимости от применяемых ставок.
  • Второй, отражающий сведения об имевших место выплатах дохода, с которого в течение последних трех месяцев отчетного периода удерживался налог, с указанием необходимых сумм и дат, характеризующих как момент выдачи дохода, так и день завершения срока, отведенного для перечисления в бюджет налога с него.

Являющаяся предметом нашего рассмотрения строка 140 в 6-НДФЛ присутствует во втором разделе, где входит в набор строк с номерами 100–140, посвящаемые каждой конкретной выплате. Для обозначения названия стр. 140 6-НДФЛ в бланке этого отчета использована формулировка, отсылающая к величине удержанного налога.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как заполнить группу строк по выплате: базовые правила

Занесение данных в каждую из строк, которые образуют группу, обозначенную номерами 100–140, имеет свои нюансы:

  • По стр. 100, предназначенной для отражения дня, в который работниками получен доход, не всегда приводится дата реальной выдачи средств. При выдаче зарплаты здесь будет стоять число, являющееся последним в месяце, за который осуществляется ее выплата, или дата увольнения сотрудника (п. 2 ст. 223 НК РФ). Выдачу зарплатных авансов не отражают самостоятельно, а показывают только лишь в составе итогового расчета по заработкам за месяц (письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/4999). Выдача зарплаты досрочно не приводит к досрочному внесению ее в отчет (письмо ФНС России от 29.04.2016 № БС-4-11/7893).
  • Приводимый по стр. 110 день удержания НДФЛ будет соответствовать дате реальной выдачи дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ), в т. ч. по досрочно выплачиваемой зарплате. Зарплатные авансы не будут показаны и в этой строке (письмо ФНС России БС-4-11/4999).
  • В стр. 120, отведенной для отражения дня, который является последним в периоде, отведенном для оплаты удержанного налога, показывают (п. 6 ст. 226 НК РФ) идущий следом за датой выдачи дохода день (если доход не относится к числу больничных или выплат за предстоящий отпуск) или день, завершающий месяц (если речь идет об оплате больничного или отпуска). Оба этих срока при совпадении их с выходным сместятся на наступающий сразу после него рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). На границе двух отчетных периодов такой перенос может привести к переходу даты платежа на другой квартал.
  • Стр. 130 предназначена для указания суммы оказавшегося выплаченным дохода. Привести ее надо в величине, включающей в себя удерживаемый из этой суммы НДФЛ (п. 4.2 приложения № 2 к приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).
  • По стр. 140 надлежит отразить сумму удерживаемого в момент выплаты налога. Чему равна строка 140 в 6-НДФЛ, рассмотрим подробнее в отдельном разделе, поскольку ряд особенностей следует учитывать и для нее.

При выплате в одну дату доходов, у которых сроки перечисления налога в бюджет завершаются в разные дни, информацию о них требуется разделять на отдельные наборы строк 100–140 (п. 4.2 приложения № 2 к приказу ММВ-7-11/450@).

Чтобы данные по выдаче дохода попали во второй раздел в периоде отчета, самой поздней из дат, входящих в группу строк, необходимо не выходить за пределы дней, ограничивающих последний квартал отчетного периода. Если это не имеет места, то данные по такой выплате перейдут на следующий квартал.

Подпишитесь на рассылку

Удержанный или перечисленный налог: чему равна строка 140

Чтобы понять, как заполнить стр. 140 6-НДФЛ без ошибок, необходимо определиться с ответами на два вопроса:

  1. 6-НДФЛ строка 140 — что туда входит?
  2. Стр. 140 6-НДФЛ — удержанный или перечисленный налог здесь будет показан?

Ответ на 1-й вопрос содержит п. 4.2 приложения № 2 к приказу ММВ-7-11/450@. Согласно его тексту, по строке 140 нужно привести обобщенную величину налога, оказавшегося удержанным при выплате, в отношении которой формируется набор строк 100–140. Под словом «обобщенная» подразумевается общая сумма НДФЛ, удерживаемого из выданного в указанную дату дохода, независимо от значений примененных к нему ставок (письмо ФНС России от 27.04.2016 № БС-4-11/7663). То есть разделение данных второго раздела из-за разной величины применяемых ставок не производится. Этим порядок формирования сведений во втором разделе отличается от правила, действующего для первого раздела, в котором данные по разным ставкам формируются обособленно.

В ситуации, когда налог не должен удерживаться (учитываются платежи, сделанные в счет оплаты патента работником-иностранцем) или по каким-либо причинам оказывается неудержанным (не может быть удержан), в строке 140 проставляется ноль.

Ответ на второй вопрос дает сам смысл отчета 6-НДФЛ, составлять который должны лица, являющиеся налоговыми агентами. Он предназначен для того, чтобы показать во втором разделе этой формы суммы налога, оказавшиеся уже удержанными агентом и поэтому ставшие обязательными к уплате в бюджет в определенный срок. То есть 6-НДФЛ, как и всякая иная налоговая отчетность, формируется в отношении начисленных к уплате сумм, а они равны удержанным из дохода работников. Особенностью этих платежей является истечение сроков уплаты по ним в разные даты. Однако это не мешает налоговой службе сравнивать их с датами реально осуществленного перечисления налога в бюджет и наказывать плательщиков, делающих платежи с опозданием.

***

Строка 140 содержится во втором разделе формы 6-НДФЛ. Ее предназначение состоит в отражении величины налога, оказавшегося удержанным из выдаваемого дохода, в отношении которого по каждой из выплат формируется свой набор строк 100–140. Показывается в этой строке НДФЛ, начисленный к уплате в бюджет по отношению к выплате, сделанной в определенный день. Причем данные по этой выплате необходимо делить на разные группы строк 100–140, когда у налога с выплаченных в один день доходов оказываются различными сроки уплаты. А вот применение различных налоговых ставок такого разделения информации не требует.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».

Строка «140» Раздела 2 формы отчетности 6-НДФЛ призвана отражать размер удержанного НДФЛ. Однако, заполнение данной строки часто вызывает затруднения даже у опытных специалистов. На количество удержанного налога влияет не только сумма начислений в пользу физических лиц и размер процентной ставки, но также и наличие налоговых вычетов, доходы не подлежащие налогообложению и множество других факторов, которые рассматриваются в данной статье.

Строка 140 Раздела 2 формы 6-НДФЛ

Общий порядок заполнения Раздела 2 отчета 6-НДФЛ

Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» формы 6-НДФЛ помогает органам налоговых служб осуществлять контроль за доходами официально работающих граждан. Раздел 2 содержит в себе данные о сроках, когда с этих доходов был удержан НДФЛ, и когда он был перечислен в пользу государственного бюджета.

Согласно Приказу ФНС РФ No ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года, общий алгоритм заполнения Раздела 2 включает в себя:

  • информацию, представленную в Разделе 2, являющуюся дополнением и обобщением данных к предыдущим отчетам 6-НДФЛ за текущий год;
  • объединение в один информационный блок данных о каких-либо выплатах или начислениях, которые датируется в Разделе 2 одним днем.

Именно в этом состоит принципиальное отличие Раздел 1 и Раздел 2 декларации 6-НДФЛ. В Разделе 1 вся информация представлена в совокупности, определяя размер нарастающего итога. Например, в отчете 6-НДФЛ за I квартал указывается общий размер всех доходов сотрудников организации за первые 3 месяца года, в то время как в отчете за II квартал данная сумма будет равна общим доходам за полугодие.

Строки 100-140 Раздела 2

Чтобы понять суть и порядок формирования строки «140» отчета 6-НДФЛ, необходимо определить алгоритм заполнения всего раздела в целом.

Структура Раздела 2 декларации 6-НДФЛ представляет из себя блоки из строк 100-140, где каждый блок отражает информацию по конкретной фактической выплате в пользу сотрудников организации. Каждая строка в данном разделе имеет свою значимость:

  • строка «100» — дата, когда рабочий штат получил фактическую выплату (статья 223 Налогового кодекса РФ);
  • строка «110» — дата, когда с дохода, указанного в строке «100», был удержан НДФЛ. Пункт 4 статьи 226 НК РФ поясняет момент совпадения значений строк «100» и «110», если речь идет о таких выплатах как зарплата , отпускные и больничные;
  • строка «120» — дата, не позднее которой удержанный с доходов работников НДФЛ должен перечислиться в пользу бюджета страны. Перечисление налога в казну находит свое отражение в пункте 6 статьи 226 НК РФ;
  • строка «130» — размер начисленного дохода в адрес физических лиц, датируемого строкой «100». Доход указывается вместе с налогом, подлежащим удержанию;
  • строка «140» — размер удержанного НДФЛ из суммы дохода, указанного в строке «130».

Содержание строки «140» Раздела 2 формы отчетности 6-НДФЛ будет зависеть от множества сопровождающих факторов, влияющих на конечный размер налога, удержанного с доходов физических лиц.

Варианты расчета строки 140

На формирование строки 140 «Сумма удержанного налога» декларации 6-НДФЛ влияют не только общая сумма доходов физических лиц за отчетный период и размер налоговой ставки, но и масса других обстоятельств.

Письмо ФНС РФ No БС-4-11/7663 от 27 апреля 2016 года разъясняет, что строки «130» и «140» Раздела 2 не формируются посредством разделения сводных показателей на доходы и налоги, рассчитанные по разным налоговым ставкам.

В итоге, если на одну зарплатную, премиальную или иную выплату пришлись удержания НДФЛ сразу по нескольким ставкам, то в Разделе 2 данные должны быть отражены единым информационным блоком с указанием общей суммы всех доходов в строке «130», и общего размера удержанного по этим доходам налога в строке «140».

При этом стоит учесть, что если в течение текущего отчетного периода применялись удержания налога по разным ставкам, то в Разделе 1 той же декларации 6-НДФЛ, для каждой ставки заполняется отдельный лист. Например, если использовались 3 различные ставки, по каждой из них заполняется отдельный лист, а Раздел 2 заполняется один раз на первом листе. На всех остальных листах с заполненным Разделом 1, в Разделе 2 проставляются прочерки, в том числе и в строке «140». Такой порядок установлен Письмом ФНС РФ No БС-4-11/7663 от 27 апреля 2016 года.

Если при расчете НДФЛ с доходов иностранного сотрудника учитываются его денежные взносы по патенту, то заполнение строки «140», как и формирование всей 6-НДФЛ в целом, будут иметь ряд особенностей.

Если платеж по патенту превышает размер удержанного работодателем налога, то данная ситуация будет отражена в Разделе 1 декларации 6-НДФЛ следующим образом:

  • строка «020» — начисленная сумма доходов;
  • строка «040» — НДФЛ, удержанный с начисленного в пользу сотрудника-иностранца патента;
  • строка «050» — сумма, уменьшающая размер подоходного налога за счет фиксированных денежных взносов.

Раздел 2 будет содержать только информацию по сумме начисленных средств и дате начисления их в пользу сотрудника-иностранца. Строки «110», «120» и «140» должны остаться пустыми.

Однако, если сумма выплат по патенту не превышает размер удержанного НДФЛ, появляется облагаемая налоговым агентом часть дохода. В Разделе 1 указывается сумма средств облагаемая налогом (разница строк «040» и «050»),а в Разделе 2 заполняются строки «140» — размер удержанного НДФЛ, «110» и «120» — дата удержания и уплаты подоходного налога (в соответствии со статьями 223, 226, 6.1 Налогового кодекса РФ)

Ситуация 3. Налог не удерживался с выплаты

В данной ситуации особую роль играет алгоритм формирования строки 080 Раздела 1 «Сумма неудержанного налога». Комментарии к вопросам 2, 5 и 6 из Писем ФНС No БС-4-11/12975@ от 19 июля 2016 года и No БС-4-11/13984@ от 1 августа 2016 года, поясняют следующее:

  1. Строка «080» формируется на основании налога, который не был удержан при выплате, и, скорее всего, не будет удержан в дальнейшем. Примером такой выплаты может стать доход, полученный сотрудником в натуральном виде. Так же налог по определенным причинам может не удерживаться из доходов уволенных сотрудников.
  2. Поскольку НДФЛ с выплаты не был удержан, в строке «140» Раздела 2 указывается «0».

Ситуация 4. Несколько выплат с одного начисления

Требования к заполнению декларации 6-НДФЛ, утвержденные Приложением 2 к Приказу ФНС РФ No ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года, поясняют, что если по одному начислению было совершено несколько выплат в разные дни, то в Разделе 2 на каждую из них заполняется отдельный блок.

Соответственно, заполняется такое количество строк «140», сколько выплат по факту было совершенно. Размер каждого удержанного налога будет исходить из суммы частичной выплаты, указанной в соответствующей строке 130 «Сумма фактически полученного дохода».

Ситуация 5. Средства начислены, но оплата еще не состоялась

В случае, когда доход в пользу физических лиц был начислен, но фактическая выплата и удержание НДФЛ еще не произошли, Раздел 1 формы отчетности 6-НДФЛ заполняется в прежнем порядке, а в Раздел 2 данные не вносятся. Такой порядок разъясняется в Письме ФНС РФ No БС-3-11/553@ от 12 февраля 2016 года.

Следовательно, если выплата не произошла, и подоходный налог удержан не был. Строка «140» не заполняется, как и остальные строки Раздела 2.

Строка 140 «Сумма удержанного налога» отображает размер удержанного НДФЛ с каждой фактической выплаты, включенной в отчет по форме 6-НДФЛ.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *