Срок эксплуатации

Содержание

Срок полезного использования — это период, в течение которого объект основных средств и (или) объект нематериальных активов будет применяться в деятельности предприятия с целью извлечения финансовой выгоды.

Для каких целей используется срок полезного использования

Правильно установленный срок полезного использования позволяет точно рассчитать амортизацию и перенести вложенные в покупку основных средств и нематериальных активов средства в расходы, правильно сформировать налоговые базы по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций в отношении основных средств.

Срок полезного использования нематериальных активов

Срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния нема­те­ри­аль­ных ак­ти­вов — вы­ра­жен­ный в ме­ся­цах (годах) пе­ри­од вре­ме­ни, в те­че­ние ко­то­ро­го ор­га­ни­за­ция пла­ни­ру­ет ис­поль­зо­вать нема­те­ри­аль­ный актив для по­лу­че­ния эко­но­ми­че­ских выгод.

Срок полезного использования нематериальных активов в налоговом учете

В налоговом учете срок полезного использования нематериальных активов устанавливается для амортизируемых НМА в момент ввода объектов в эксплуатацию.

При этом учитываются срок действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности, а также условия конкретных договоров.

По отдельным видам НМА срок полезного использования организация вправе установить произвольно, но не менее 2 лет. К таким активам, в частности, относятся:

  • исключительное право на программу для ЭВМ, базу данных;

  • исключительное право на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

  • исключительное право на использование топологии интегральных микросхем;

  • исключительное право на селекционные достижения;

  • владение «ноу-хау», секретной формулой или процессом.

В отличие от бухгалтерского учета, в налоговом учете по нема­те­ри­аль­ным ак­ти­вам с неопределенным сроком полезного использования такой срок устанавливается равным 10 годам.

Срок полезного использования нематериальных активов в бухгалтерском учете

Нема­те­ри­аль­ные ак­ти­вы с опре­де­лен­ным сро­ком по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния амор­ти­зи­ру­ют­ся в бухгалтерском учете.

Срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния нема­те­ри­аль­ных ак­ти­вов опре­де­ля­ет­ся в мо­мент при­ня­тия ак­ти­ва к бух­гал­тер­ско­му учету.

Срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния нема­те­ри­аль­ных ак­ти­вов устанавливается с учетом:

  • срока дей­ствия прав на ре­зуль­тат ин­тел­лек­ту­аль­ной де­я­тель­но­сти или сред­ство ин­ди­ви­ду­а­ли­за­ции и пе­ри­ода кон­тро­ля над ак­ти­вом;

  • ожи­да­е­мого срока ис­поль­зо­ва­ния ак­ти­ва, в те­че­ние ко­то­ро­го пла­ни­ру­ет­ся по­лу­че­ние эко­но­ми­че­ских выгод от него.

Как определить срок полезного использования основного средства в налоговом учете

Срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния кон­крет­но­го ос­нов­но­го сред­ства ор­га­ни­за­ция определя­ет са­мо­сто­я­тель­но с уче­том по­ло­же­ний НК РФ и Клас­си­фи­ка­то­ра, утвер­жден­но­го Пра­ви­тель­ством РФ на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества. Также можно воспользоваться удобным сервисом для поиска амортизационных групп.

Амортизационные группы основных средств в налоговом учете

Налоговый Кодекс РФ распределяет все основные средства по 10 амортизационным группам.

Для каждой группы задан временной промежуток, в пределах которого можно выбрать срок полезного использования.

При этом крайнее нижнее значение диапазона не включается в срок, а крайнее верхнее включается.

Например, если для 2 амортизационной группы установлен диапазон СПИ 2 – 3 года, то это означает, что можно выбрать время службы от 25 до 36 месяцев включительно.

Основная задача — определить, к какой амортизационной группе относится объект основных средств, а затем установить срок полезного использования, исходя из сроков, установленных для этой группы.

Амортизируемое имущество объединяется в следующие десять амортизационных групп:

  1. В первой амортизационной группе собраны активы, которыми предприятия пользуются не более 2 лет. То есть, все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно.

  2. Во вторую амортизационную группу входят объекты с планируемым сроком эксплуатации в диапазоне 2-3 лет (свыше 2 лет до 3 лет включительно).

  3. Третья амортизационная группа объединяет активы, используемые в течение 3-5 лет (свыше 3 лет до 5 лет включительно).

  4. Четвертая амортизационная группа предусматривает ограничение по срокам в пределах 5-7 лет (свыше 5 лет до 7 лет включительно).

  5. Для пятой амортизационной группы характерно установление сроков на уровне 7-10 лет (свыше 7 лет до 10 лет включительно).

  6. В шестой амортизационной группе перечислены активы с периодом эксплуатации 10-15 лет (свыше 10 лет до 15 лет включительно).

  7. Седьмая амортизационная группа представлена объектами, которые способны приносить материальные выгоды своим владельцам на протяжении 15-20 лет (свыше 15 лет до 20 лет включительно).

  8. В восьмой амортизационной группе собраны активы со сроком применения 20-25 лет (свыше 20 лет до 25 лет включительно).

  9. Девятая группа объединяет основные средства, которые продолжают эксплуатироваться в течение 25-30 лет (свыше 25 лет до 30 лет включительно).

  10. Объекты с более длительными периодами использования собраны в 10 группе (свыше 30 лет).

Срок полезного использования при приобретении основного средства, бывшего в употреблении

Если ор­га­ни­за­ция при­ме­ня­ет ли­ней­ный метод на­чис­ле­ния амор­ти­за­ции, то, приобретая ос­нов­ное сред­ство, бывшее в употреблении, она может уста­но­вить ему срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния, как срок полезного использования по клас­си­фи­ка­то­ру, умень­шен­ный на ко­ли­че­ство лет/ме­ся­цев экс­плу­а­та­ции дан­но­го ос­нов­ного сред­ства бывшим соб­ствен­ни­ком этого ОС.

Также можно взять срок полезного использования, уста­нов­лен­ный преды­ду­щим соб­ствен­ни­ком, и умень­шить на ко­ли­че­ство лет/ме­ся­цев экс­плу­а­та­ции ОС этим соб­ствен­ни­ком.

Если же по­лу­чен­ный таким об­ра­зом срок полезного использования будет иметь нуле­вое или от­ри­ца­тель­ное зна­че­ние, то ор­га­ни­за­ция впра­ве сама уста­но­вить срок полезно­го ис­поль­зо­ва­ния ОС с уче­том тре­бо­ва­ний тех­ни­ки без­опас­но­сти и дру­гих фак­то­ров.

Изменение срока полезного использования основного средства

Ор­га­ни­за­ция может уве­ли­чить срок полезного использования объекта ос­нов­но­го сред­ства, если после его мо­дер­ни­за­ции/ре­кон­струк­ции/тех­ни­че­ско­го пе­ре­во­ору­же­ния срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния уве­ли­чил­ся.

При этом новый срок дол­жен быть уста­нов­лен в пре­де­лах сро­ков, уста­нов­лен­ных для той амор­ти­за­ци­он­ной груп­пы, в ко­то­рую это ос­нов­ное сред­ство было вклю­че­но из­на­чаль­но.

То есть, к примеру, после мо­дер­ни­за­ции ос­нов­ное сред­ство не может быть включено в другую амор­ти­за­ци­он­ную груп­пу.

Если классификатор не содержит основного средства

Если ос­нов­ное сред­ство не указано в клас­си­фи­ка­то­ре амор­ти­за­ци­он­ных групп, то можно уста­но­ви­ть срок полезного использования этого объекта основных средств, опираясь на срок экс­плу­а­та­ции, который приведен­ в тех­ни­че­ской до­ку­мен­та­ции или в ре­ко­мен­да­ци­ях про­из­во­ди­те­ля.

Срок полезного использования основного средства в бухгалтерском учете

В бухгалтерском у­че­те срок полезного использования уста­нав­ли­ва­ет­ся ис­хо­дя из ожи­да­е­мых сро­ков ис­поль­зо­ва­ния и из­но­са.

То есть, при уста­нов­ле­нии срока по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния объекта основных средств организация не обязана ори­ен­ти­ро­вать­ся на клас­си­фи­ка­тор.

В результате срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния ос­нов­но­го сред­ства для целей налогового учета может не сов­па­дать со сро­ком по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния, опре­де­лен­ным для целей бух­гал­тер­ско­го учета.

Повседневный уход, межремонтное обслуживание, осмотры, проверка на точность, промывка деталей и узлов, замена масла в смазочных системах относятся к профилактическим мероприятиям. Они удлиняют сроки службы оборудования, сохраняют высокое качество его состояния и работы, удешевляют последующие плановые ремонты. Профилактические мероприятия осуществляются рабочими, работающими на этом оборудовании или дежурными работниками ремонтной службы. Они ведут наблюдение за нормальным состоянием оборудования, устраняют мелкие недостатки, осуществляют смазку и очистку оборудования. 
Для правильной организации использования основных фондов и своевременного погашения их первоначальной стоимости большое значение имеет заблаговременное, достаточно точное определение срока их возможного участия в производственном процессе. Установить степень влияния отдельных факторов на срок службы оборудования очень трудно. Поэтому срок жизни основных фондов определяется почти исключительно практикой, опытом их использования. Для этих целей большое значение имеет техническая паспортизация оборудования. 
Ежегодная сумма амортизационных отчислений определяется по нормам амортизации, отражающим ту часть стоимости основных фондов, которая ежегодно переносится на себестоимость продукции. Общая (суммарная) норма амортизации теоретически должна со ответствовать величине годового износа каждого вида оборудования и в течение срока службы оборудования обеспечить накопление средств, достаточных для периодически проводимых капитальных ремонтов, модернизации и полного восстановления его стоимости к моменту износа и ликвидации. 
Так, при завышенной норме, т. е. при норме амортизации, установленной из расчета десятилетнего срока службы оборудования, фактически способного проработать 15 лет, его первоначальная стоимость будет возмещена задолго до необходимого срока. Однако при этом себестоимость продукции во весь этот период будет выше, чем она должна была бы быть при правильном установлении нормы амортизации. Значит, предприятие будет получать меньше прибыли, будет иметь более низкую рентабельность. 
Ошибки в установлении норм амортизации могут проявиться спустя много лет. Для правильного определения нормы амортизации нужно прежде всего точно оценить срок службы оборудования. 
Срок службы оборудования. 
Определение норм потребности в оборудовании для замены изношенного основано на фактических сроках службы, зависящих от условий эксплуатации. Для определения фактического срока службы оборудования принят сплошной метод обследования актов списания. 
Фактические сроки службы оборудования по каждой классификационной группировке определяют по данным предприятий о его списании с баланса основной деятельности за последние 4—5 лет отчетного периода и о начале его эксплуатации (о принятии на баланс основной деятельности) с указанием года и месяца. 
Определяют средний фактический срок службы оборудования по каждой i-й группировке по объединению, Мингазпрому (подотрасли) с помощью зависимости 
Особенностью использования бурового оборудования (буровых установок и ее узлов) является то, что оно по мере необходимости перевозится с места на место по территории разбуриваемого нефтяного месторождения. В связи с этим в значительной мере снижаются сроки службы оборудования, возрастают объемы ремонтных работ. При этом возникает необходимость тщательного контроля за движением оборудования и его учета, что позволяет определить местонахождение того или иного агрегата, узла, установки, инструмента, характер его использования. 
В нефтяной промышленности и особенно в нефтепереработке и нефтехимии, где производственные процессы протекают в условиях высоких температур и агрессивной среды, исключительно важное значение имеет применение химической и других видов защиты металла от коррозии. Это дает возможность не только продлить сроки службы оборудования и сократить расходы на его воспроизводство, но и повысить безопасность производственных процессов. 
На всех предприятиях нефтяной и газовой промышленности действует система технического обслуживания и планового ремонта оборудования, которая предусматривает проведение комплекса мероприятий, направленных на поддержание оборудования в постоянной эксплуатационной готовности и обеспечивающих наибольшую производительность и высокое качество выполняемых работ, увеличение межремонтных сроков службы оборудования. 
При анализе технического уровня производства необходимо рассмотреть сроки службы оборудования, результаты аттестации рабочих мест, степень соответствия применяемых технологических процессов передовым достижениям. 
С проблемой износа (физического и морального) тесно связана проблема определения срока службы основных фондов, который зависит от различных условий использования этих фондов, квалификации обслуживающего персонала, качества проводимых ремонтов и др. Этот срок устанавливают, как правило, на основе опыта использования основных фондов, для чего применяют данные технического паспорта. Срок службы совершенно нового оборудования определяют на основе экспертной оценки, которая должна предусмотреть время его физического и морального износа. Зная срок службы оборудования, можно предвидеть наступление его замены новым, что важно для разработки баланса оборудования. 
Годовые нормы амортизации на реновацию обратно пропорциональны средним срокам службы соответствующих групп оборудования. В тех случаях, когда реально возможные сроки службы оборудования по варианту существенно отличаются от средних величин, принятых при установлении норм амортизации, необходимо принимать в расчет норму, исходя из реально возможного срока службы. По оборудованию, изготовленному специально для выполнения данной операции, срок службы не должен превышать того количества лет, в течение которого предвидится выпуск этой продукции. 
Итак, в основу определения срока службы оборудования кладется критерий сравнительной народнохозяйственной экономичности. Но задача может исследоваться и с хозрасчетных позиций, исходя из получения максимальной совокупной прибыли . 
Указанный подход позволяет в самые короткие сроки и в самых широких масштабах осуществлять внедрение содержащихся в книге рекомендаций. Это может обеспечить эффект по ускорению СПО, соизмеримый с эффектом, получаемым в результате внедрения нового, очень сложного и дорогостоящего технологического оборудования. Кроме того, возможность предотвращения аварий и осложнений в скважине, резкое снижение загрузки бурильщиков, увеличение сроков службы оборудования дадут еще больший эффект. 
В условиях обследованных буровых установок только с учетом тех факторов, которые можно представить в денежном выражении, совершенствование процесса СПО позволило бы получить эффект в 10—12 тыс. руб. в среднем на каждую буровую. Однако нет сомнения в том, что неучитываемые результаты совершенствования СПО возможность предотвращения аварий и осложнений в скважине, увеличение сроков службы оборудования, резкое снижение загрузки бурильщиков принесут несравненно больший эффект. 
В 1975 г. планировалось добыть до 480—500 млн. т нефти и до 300—320 млрд. м3 газа, повысить удельный вес нефти и газа в общем балансе топлива не менее чем до 67%, ускорить вовлечение в эксплуатацию новых высокопродуктивных нефтяных и газовых месторождений, развивать добычу нефти и газа в ста-, рых обустроенных районах, обеспечить к концу девятого пятилетия добычу нефти с применением методов искусственного воздействия на пласт не менее чем до 75 % от общей ее добычи, комплексно автоматизировать 120 нефтяных и 20 газовых промыслов, увеличить фонд нефтяных и нагнетательных скважин с одновременной раздельной эксплуатацией нескольких горизонтов в 2 раза, повысить эффективность использования фонда скважин за счет значительного сокращения сроков ввода их в эксплуатацию, применения более совершенных способов эксплуатации, увеличения сроков службы оборудования. 
В нефтеперерабатывающей и нефтехимической промышленности велико влияние условий эксплуатации, качества оборудования, квалификации персонала, наличия средств автоматизации, качества и степени подготовки сырья, режима работы. Теоретический расчет степени зависимости от отдельных факторов срока службы оборудования представляет исключительно большие трудности. 
Рассчитать теоретически степень влияния отдельных факторов на срок службы оборудования чрезвычайно трудно, поэтому обычно срок службы основных фондов определяется практикой, опытом их использования. Для этих целей используются данные технических паспортов оборудования. 
Правильное определение срока службы оборудования имеет большое значение для установления норм амортизации. 
Срок службы оборудования 175 Ссуды 
Необходимо знать предполагаемый срок службы оборудования по активам и пассивам фондов. 
Оценка предстоящих выгод и затрат при определении эффективности инвестиционных проектов проводится на всю продолжительность периода расчета, и продолжительность принимается с учетом создания, эксплуатации, возможной ликвидации объекта, при этом должен быть учтен средневзвешенный срок службы оборудования. 
Используя данные о годовых темпах прироста и коэффициентах выбытия основных производственных фондов был определен их средний срок службы. На всех нефтеперерабатывающих предприятиях уфимской группы средства труда проработали более половины их среднего срока службы. Средний срок службы оборудования технологических установок по группе нефтеперерабатывающих предприятий г. Уфы составил в 1996 г. 13,1 года при их возрасте 8,3 года. Средний возраст оборудования технологических установок имеет большой разброс и колеблется от 2 до 22,5 лет. 
Особенность использования бурового оборудования (буровых» установок и их узлов) заключается в том, что его по мере необходимости перевозят с места на место по территории нефтяного месторождения. Эта особенность в значительной мере снижает сроки службы оборудования, вызывает рост объемов ремонтных работ. Возникает необходимость тщательного контроля за движением оборудования и его учета Ведение учета его движения позволяет определить местонахождение того или иного агрегата, узла, установки, инструмента, характер его использования. 
Под периодом лизинга понимается срок действия лизингового контракта, в течение которого сданные в лизинг средства производства (машины, оборудование, транспортные средства и т. д.) находятся на балансе лизингодателя, а лизингополучатель использует их в своей хозяйственной деятельности, выплачивая лизинговой компании установленные платежи. Различают первичный и вторичный периоды лизинга. Первичный период — основной период действия контракта, когда лизингополучатель еще не выплатил лизинговой компании полную сумму амортизационных отчислений и начисленных процентов. Вторичный период появляется в ситуации, когда лизингополучатель полностью расплатился с лизинговой фирмой, но последняя не передает ему титул собственности на объект лизинга. Лизингополучатель продолжает эксплуатацию оборудования с уплатой процентов по символической ставке. Возможность продления подобного лизинга обязательно оговаривается в лизинговом контракте. Теоретически вторичный период лизинга не имеет временных ограничений, кроме реального срока службы оборудования. При тщательном уходе за оборудованием и своевременном ремонте вторичный период может растянуться на неопределенный срок. 
Из анализа таблицы 6.9. очевидно следует, что для организации в целом замена старого станка на новый принесет прибыль в сумме 60 тысяч долларов в результате сокращения затрат за весь срок службы оборудования на эту сумму. Но руководитель нижнего уровня, например, начальник цеха, в котором планируется замена станка, может думать иначе. Как правило, оценка его дея- 
Вычисление учетной нормы прибыли позволяет использовать методы бухгалтерского учета, а не способ вычисления прибыли. Чтобы получить данные о чистом доходе для каждого значения прибыли, необходимо вычесть сумму амортизационных отчислений из показателя ожидаемой прибыли, как показано в табл. 14.1. Полагаем, что первоначальные инвестиции идут на приобретение оборудования. Срок службы оборудования составляет 4 года, следовательно, амортизационные отчисления за год составляют 5 000 долл. Полагаем, что за первый год по каждому из шести проектов получен следующий чистый доход  
При линейном методе амортизация начисляется по фиксированным нормам в течение всего срока службы оборудования. При использовании регрессивного метода начисления амортизации в начале амортизационного периода устанавливается высокая норма амортизации, которая затем постепенно снижается. 
Фирма приобрела оборудование за 950 тыс. руб. Срок службы оборудования — 10 лет, после чего фирма намеревается реализовать изношенное оборудование за 70 тыс. руб. Составьте таблицу уменьшения стоимости оборудования по годам. Рассмотрите два случая а) уменьшение стоимости оборудования происходит равномерно б) уменьшение стоимости оборудования происходит в соответствии с «правилом 78». 
На девятую пятилетку (1971 —1975 гг.) Директивами XXIV съезда КПСС были установлены еще более быстрые темпы развития нефтедобывающей промышленности. Предусматривалось довести в 1975 г. добычу нефти до 480—500 млн. т и газа до 300—320 млрд. м3, повысить удельный вес нефти и газа в общем балансе топлива не менее чем до 67%, ускорить вовлечение в эксплуатацию новых высокопродуктивных нефтяных и газовых месторождений, развивать добычу нефти и газа в старых обустроенных районах, обеспечить к концу девятого пятилетия добычу нефти с применением методов искусственного воздействия на пласт не менее чем до 75 % от общей ее добычи, комплексно автоматизировать значительное число нефтяных и газовых промыслов, увеличить фонд добывающих и нагнетательных скважин для одновременной раздельной эксплуатации нескольких горизонтов одной скважиной примерно в 2 раза, повысить эффективность использования фонда скважин за счет значительного сокращения сроков ввода их в эксплуатацию, применения более совершенных способов эксплуатации, увеличения сроков службы оборудования. Кроме того, указывалось на необходимость значительно улучшить технико-экономические показатели буровых работ, снизить стоимость проходки скважин в эксплуатационном бурении, примерно на 15 % и в разведочном — на 25 %, ускорить внедрение технологии бурения скважин с полным контролем показателей режима бурения на забое скважин. 
Важным элементом расчета норм амортизации является он ределение срока службы оборудования А . С 1 января 1975 г. в нефтеперерабатывающей промышленности установлены по вые сроки службы технологических установок (амортпзацпон ные периоды). На основе анализа фактического состояния основных фондов установлено, что амортизационный период равен для установок ЭЛОУ и АВТ — 13 годам АГФУ, ГФУ— 
Итак, одной из целей ОЭС является максимизация эффективности использования оборудования, другими словами, уменьшение издержек за срок службы оборудования. Эта цель совпадает с целью теротехнологии и расшифровывается так достижение максимальной эффективности работы системы при минимальных затратах в течение ее срока службы. ОЭС позволяет исключить шесть видов потерь, возникающих при функционировании системы Потери времени  
Для аналитической оценки фактический средний возраст производственного оборудования можно сопоставить со средними сроками службы каждой отдельной группы оборудования, на основе которых устанавливаются годовые нормы амортизационных отчислений. Средний срок службы оборудования в этих случаях определяется посредством деления величины 100 на годовую норму амортизации в процентах, установленную для данной группы основных фондов. Например, годовая норма амортизации на данную группу оборудования установлена 12,5%, следовательно, средний срок службы этой группы обору-юнания равен 8 годам (100,0 12,5). 
Амортизационные отчисления по оборудованию и другим средствам в части, идущей на полное восстановление (реновацию), определяют исходя из стоимости средств по формуле (9.18) и действующих норм амортизации. Если сроки службы оборудования различны по вариантам, то амортизационные отчисления на реновацию нужно рассчитывать как отношение стоимости средства за вычетом выручки от реализации лома (с учетом затрат на демонтаж и транспортировку к месту установки) к сроку службы. При этом по специальным средствам срок службы не должен превышать того количества лет, в течение которого предвидится их реальное ис-пользокание. 

Понятие «амортизационная группа» используется прежде все для налога на прибыль, а также используется для целей бухгалтерского учета. В налоговом учете для начисления амортизации в зависимости от срока полезного использования СПИ основные средства распределяются по десяти амортизационным группам в порядке возрастания. Срок полезного использования основных средств — это период количество месяцев , в течение которого компания предполагает использовать основное средство и получать от него экономические выгоды. Отметим, что нижняя граница каждой амортизационной группы начинается фразой «свыше», а верхняя граница каждой амортизационной группы заканчивается фразой «включительно». Это означает, что например, для третьей группы нижняя граница — это 37 месяцев 3 года и 1 месяц , а верхняя — 60 месяцев 5 лет. Так, к примеру, к 5-й группе относятся объекты со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет ТМЦ в 1С 8.3 пошаговая инструкция

Срок полезного использования ОС: определяем, применяем

Сейчас наше профессиональное издание начинает цикл публикаций по бухгалтерскому и налоговому учету основных средств далее — ОС. Поэтому начнем с определения ОС и их налогово-бухгалтерской классификации.

Критерии признания ОС. В дополнение к этому п. Кроме того, здесь стоит упомянуть еще одно условие для признания в бухучете ОС, а именно — подконтрольность. Ведь согласно п. Так, предприятие может контролировать актив только в случае владения правами на получение будущих экономических выгод от его использования и способности ограничивать доступ других субъектов хозяйствования к таким экономическим благам. Как правило, контроль сопровождается наличием права собственности. Согласно п.

Дополнительно следует выделить и критерий малоценности. Так, в п. Косвенно на это указывают п. II Методических рекомендаций относительно учетной политики предприятия, утвержденных приказом Минфина Украины от Таким образом, предприятия самостоятельно устанавливают критерий малоценности.

И все активы, стоимость которых ниже данного критерия и которые используются свыше года, в бухучете попадают в ряды МНМА. В свою очередь, те активы, которые используются дольше года и стоимость которых выше критерия малоценности, в бухучете признаются ОС. Такую стоимостную планку для целей бухучета предприятие устанавливает, как правило, в приказе об учетной политике см. В данном разъяснении указано, что полномочия собственника собственников предприятия устанавливать учетную политику реализуется путем определения в распорядительном документе перечня методов оценки, учета и процедур, по которым нормативно-методическая база предусматривает более одного их варианта.

Распорядительный документ об учетной политике предприятия должен среди прочего определить применение также стоимостных признаков предметов, входящих в состав МНМА. Однако, несмотря на такие в целом дельные советы, нужно помнить, что в бухучете стоимостный критерий рассматривается не как элемент учетной политики, а как учетная оценка.

Подтверждает это и письмо Минфина Украины от Единица учета ОС. Это определение приведено в п. Кроме него, там также указано: если один объект основных средств состоит из частей, имеющих разный срок полезного использования эксплуатации , то каждая из таких частей может признаваться в бухучете как отдельный объект основных средств.

Здание состоит из различных конструктивных элементов, имеющих разный срок эксплуатации, например: системы отопления — 20 лет полезной эксплуатации, крыши — 15 лет полезной эксплуатации, основной конструкции — 40 лет полезной эксплуатации. В таком случае предприятие может учитывать каждый конструктивный элемент как отдельный объект основных средств, а может и отражать здание как один объект ОС.

Стоимость признания ОС. Первоначальная стоимость — это историческая фактическая себестоимость необоротных активов в сумме денежных средств или справедливой стоимости прочих активов, уплаченных переданных , израсходованных для приобретения создания необоротных активов. Справедливая стоимость — это стоимость, по которой можно продать актив или оплатить обязательства при обычных условиях на определенную дату. Первоначальная стоимость объекта ОС состоит из следующих расходов п.

Определение первоначальной стоимости объекта ОС зависит от способа их поступления на предприятие, в частности, первоначальной стоимостью для :. Выделим главные характеристики налогового определения ОС и сравним их с бухучетными характеристиками ОС.

В налоговом учете ОС могут считаться лишь материальные активы. В бухучете в ОС могут попасть также только материальные активы. Поэтому с этим никаких недоразумений быть не должно. Ожидаемый срок полезного использования эксплуатации. Для того чтобы претендовать на статус ОС, материальный актив должен быть необоротным. То есть, по ожиданиям управленческого персонала, срок его полезного использования с даты ввода в эксплуатацию должен превышать год или операционный цикл, если он больше года.

В этом аспекте налоговое определение ОС звучит в унисон с бухучетным. К сожалению, этого не скажешь о других критериях. Хоздеятельная направленность активов.

Из необоротных материальных активов в налоговые ОС могут попасть только те, которые предприятие планирует использовать в собственной хозяйственной деятельности. Безусловно, претендовать на статус ОС могут не только необоротные материальные активы, которые прямо генерируют увеличивают налоговые доходы например , оборудование, которое сдают в аренду, или автомобиль, которым предоставляют услуги по перевозке груза. Для этого, на наш взгляд, достаточно даже опосредованного участия в процессе хозяйственной деятельности.

Скажем, большинство административных необоротных активов офисы, офисное оборудование, мебель, служебные автомобили, обслуживающие админперсонал, и т. Однако все они обслуживают и обеспечивают деятельность предприятия, целью которой является получение дохода, а следовательно — имеют хоздеятельную направленность.

То же касается также объектов, которые непосредственно не увеличивают доход от любого отдельно существующего объекта ОС, но могут быть необходимы для получения доходов от прочих активов предприятия например , охранные системы, системы видеонаблюдения и т. Соответственно, необоротные материальные активы, которые не используются в хозяйственной деятельности налогоплательщика, называют непроизводственными ОС пп.

Данные объекты не считают ОС, и, как результат, расходы на их приобретение создание в налоговом учете не амортизируют. Примером непроизводственных ОС являются необоротные материальные активы, которые предприятие содержит исключительно для удовлетворения личных потребностей своих работников или, допустим, учредителей например , сауны, автомобили или яхты для бесплатной организации их досуга.

В бухучете разделения на ОС и непроизводственные ОС не существует. Независимо от того, где задействован необоротный материальный актив в производстве или поставке товаров, предоставлении услуг, для сдачи в аренду или для осуществления административных и социально-культурных функций , в системе П С БУ его по определению считают ОС и амортизируют. То есть использование в хоздеятельности не является определяющим фактором бухгалтерской классификации необоротных материальных активов как ОС.

Немного иной подход к данному вопросу демонстрирует международная практика. Как видим, в нем не нашлось места для социально-культурной функции. Поэтому если материальный объект приобретен именно для этого, его, по сути, нельзя отразить в МСФО-отчетности среди ОС. В случае же если предприятие может продемонстрировать вероятность поступления будущих экономических выгод от такого объекта, его придется признать в составе необоротных активов. Для того чтобы попасть в налоговые ОС, стоимость приобретенного или созданного необоротного материального актива должна превышать грн до Конечно, речь идет не о какой-то абстрактной стоимости ценности объекта для собственника, а о его первоначальной стоимости.

То есть с упомянутым критерием надо сравнивать всю сумму расходов, которые формируют первоначальную стоимость объекта ОС. Поскольку с НДС, начисленный уплаченный во время купли создания объекта ОС, который согласно р. Иначе говоря — не участвует в определении суммы расходов, которую сравнивают со стоимостным критерием.

В случае если материальный актив соответствует всем вышеперечисленным критериям, кроме стоимостного его первоначальная стоимость не превышает грн , предприятие имеет дело не с налоговым ОС, а с МНМА. С точки зрения классификации необоротных активов, приведенной в НКУ , это прочий необоротный материальный актив пп. Если исходить из названия п. О всех остальных необоротных активах он четко не говорит. Обо всех остальных необоротных активах не упоминается, а если учесть ограничения пп.

Однако далее по тексту п. Именно такая путаница и способствовала появлению вопросов и сомнений касательно амортизации МНМА в налоговом учете. Согласно последним разъяснениям налоговиков, МНМА в налоговом учете не амортизируются и, соответственно, разницы, предусмотренные ст. Заметим : в отличие от бухгалтерского учета в налоговом учете плательщик не имеет права самостоятельно менять стоимостный критерий грн , которым надежно разграничены налоговые МНМА и ОС благодаря определению последних с пп.

Соответственно, к ним применяют положения П С БУ 7. Определение ОС пп. В бухучете же из вышеперечисленного в ОС не попадают только незавершенные капитальные инвестиции. Напомним : капитальными инвестициями в необоротные материальные активы считают расходы на строительство, реконструкцию, модернизацию другие улучшения, которые увеличивают первоначальную переоцененную стоимость , изготовление, приобретение объектов материальных необоротных активов в т.

А вот земля в бухучете, хотя и считается ОС, однако ее стоимость не амортизируют так, как стоимость природных ресурсов п. Если приобретенный актив соответствует всем вышеуказанным критериям материальность, ожидаемый срок полезного использования, хоздеятельная направленность, стоимостный критерий и не относится к исключениям, он попадает в налоговые ОС.

Кроме того, данный объект будет классифицирован как ОС и в бухгалтерском учете, ведь бухучетное определение данного понятия шире. Все это означает, что налоговый учет таких активов регулирует, в частности, ст. Удостоверившись, что приобретенный объект является налоговым ОС, для него необходимо правильно выбрать группу. Это очень ответственный момент. Ведь от групповой прописки объекта зависит минимально допустимый срок полезного использования объекта, который нужно учитывать при его налоговой амортизации.

Далее ознакомимся с классификацией групп ОС и прочих необоротных активов, предложенной в пп. Заметьте, такое разделение основывается на определении ОС из пп. Налоговая классификация ОС и прочих необоротных активов. Согласно пп. К земельным улучшениям относятся материальные объекты, расположенные в пределах земельного участка, перемещение которых невозможно без их обесценивания и изменения назначения, а также результаты хозяйственной деятельности или проведение определенного вида работ изменение рельефа, улучшение почв, размещение посевов, многолетних насаждений, инженерной инфраструктуры и т.

На практике, учитывая определение ОС с пп. Выстраивая группы налоговых ОС и прочих необоротных активов, законодатель взял за основу бухгалтерскую классификацию ОС с п. Некоторые дополнительные объяснения относительно раздела бухгалтерских ОС по субсчетам можно почерпнуть из Инструкции о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от Ряд понятий земельное улучшение, здания, сооружения, передаточные устройства , которые помогут определиться с группой налоговых ОС, приведены непосредственно в ст.

Ими и нужно пользоваться для облегчения вашей работы мы поместили эти понятия в таблицу 1. Под последними, кстати, согласно Закону о бухучете, подразумевают нормативно-правовые акты, утвержденные Минфином Украины, которые определяют принципы и методы ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности, не противоречащие международным стандартам. При условии если и эти нормативы не помогли найти нужное определение, его надо искать в других законах п.

Конечно, исчерпав этот резерв, не стоит забывать о разных подзаконных нормативно-правовых актах, классификаторах и отраслевых нормативах. Они, по крайней мере, помогут вам сориентироваться, с каким именно объектом вы имеете дело. Например, Государственный классификатор зданий и сооружений ДК , утвержденный приказом Госстандарта Украины от Однако полагаться на эту нормативку можно только в части, не противоречащей нормам НКУ.

Бухгалтерский и налоговый учет: в чем разница?

Предлагаю поговорить о СПИ. Что мы знаем о нем? Зачем он нужен? И как он помогает нам уменьшать налоги? Что такое СПИ? Методические рекомендации по бухгалтерскому учету ОС дают такое определение: срок полезного использования сокращенно — СПИ — это период, в течении которого использование основных средств приносит экономические выгоды организации.

Любой бухгалтер, хоть среди ночи разбуди, вам скажет, что правильное Расшифровку понятия «срок полезного использования (эксплуатации).

Амортизационные группы основных средств: как определять в 2019 году

Любой бухгалтер, хоть среди ночи разбуди, вам скажет, что правильное определение срока полезного использования актива важно для корректного расчета сумм амортизационных отчислений. А еще от установленного срока зависит сама возможность признания актива в качестве объекта основных средств далее — ОС. Объяснение тут простое. Объектом ОС в бухгалтерском учете может быть признан актив, ожидаемый срок полезного использования которого превышает 1 год или операционный цикл, если он больше года п. Если же материальный актив предполагается использовать в течение периода менее 1 года или операционного цикла, если он больше года , то он не может считаться объектом ОС для целей бухгалтерского учета, а значит, его стоимость амортизации не подлежит. А что представляет собой срок полезного использования ОС? Кто и как его устанавливает? Сейчас мы с вами это узнаем. Что представляет собой срок полезного использования ОС?

Учёт основных средств: первоначальная настройка 1С: Бухгалтерии

Учёт основных средств в организации, обычно, вызывает немало вопросов. Как определить амортизационную группу, откуда взять срок полезного использования, отражать ли дополнительные расходы в первоначальной стоимости, какой метод начисления амортизации выбрать, как провести модернизацию или перемещение между подразделениями и многие другие. Но даже когда бухгалтер знает ответы на все эти вопросы в теории, на практике выходит, что неверно настроенная программа не позволяет корректно отразить все операции по учёту основных средств. Поэтому в данной статье мы решили разобрать основные настройки, которые следует сделать до принятия к учету первого основного средства в организации. Настройка методов начисления амортизации.

Организация определяет срок полезного использования основного средства, чтобы в бухгалтерском и налоговом учете начислить амортизацию.

Срок полезного использования основных средств

Срок полезного использования основных средств СПИ имеет важное значение при расчете налога на прибыль, а также налога на имущество организаций. Данный классификатор делит все основные средства на 10 групп в зависимости от срока полезного использования имущества. Найдя свое основное средство в этом классификаторе, вы определите, какой срок полезного использования можно установить в отношении данного ОС. Подробнее прочитать про группы основных средств по срокам полезного использования можно в отдельном материале. Если свое основное средство вы не нашли в классификаторе амортизационных групп, то установите СПИ этого ОС, опираясь на срок эксплуатации, указанный в технической документации или рекомендациях производителя. Правда, новый срок должен быть установлен в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую это ОС было включено изначально п.

Бухгалтерский учет основных средств (ОС)

Сейчас наше профессиональное издание начинает цикл публикаций по бухгалтерскому и налоговому учету основных средств далее — ОС. Поэтому начнем с определения ОС и их налогово-бухгалтерской классификации. Критерии признания ОС. В дополнение к этому п. Кроме того, здесь стоит упомянуть еще одно условие для признания в бухучете ОС, а именно — подконтрольность. Ведь согласно п. Так, предприятие может контролировать актив только в случае владения правами на получение будущих экономических выгод от его использования и способности ограничивать доступ других субъектов хозяйствования к таким экономическим благам.

Что такое амортизация Зачастую СПИ прописывает изготовитель в техническом паспорте основного средства. Допустим, компьютер оприходован в октябре года, амортизацию бухгалтер начнет начислять с

Амортизационные группы

Начинающие бухгалтеры порой задают вопрос, как сблизить бухгалтерский учет с налоговым. Чтобы избежать ошибок при сближении бухгалтерского и налогового учета, надо сначала разобраться, в чем их различие. Статья поможет понять разницу в признании доходов, расходов, амортизации, в создании резервов. Узнать подробнее.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *