Способы начисления амортизации

Содержание

УДК 332

Лукинов Виталий Александрович

ФГБОУ ВПО «Московский государственный строительный университет (МГСУ)»

Россия, Москва1

Заведующий кафедрой «Экономических теорий» Доктор экономических наук, профессор E-mail: onib@mail.ru

Концепция целевого использования амортизационных отчислений на реновацию основных средств

1 Москва, Ярославское шоссе

Аннотация. В настоящей статье рассмотрены научные аспекты разработки концепции целевого использования амортизационных отчислений для финансирования инвестиций в целях простого воспроизводства основных фондов.

В настоящее время большинство российских предприятий, за исключением крупных организаций, нерационально используют суммы начисленной амортизации (амортизационные отчисления) по объектам основных средств (ОС), которые предназначены на полное восстановление этих объектов, то есть на реновацию.

Анализ теории и практики использования амортизации основных средств показывает, что существует теоретический пробел в отечественной науке об управлении суммами амортизации по основным средствам в условиях инфляции.

Правила бухгалтерского учета позволяют инвесторам фиксировать и контролировать процессы создания и использования почти всех источников финансирования капитальных вложений (чистой прибыли, целевых и заемных средств, средств населения), за исключением амортизационных отчислений.

Установлены причины бесконтрольного расходования амортизационных отчислений, разработаны положения по воссозданию механизма целевого использования сумм амортизации для воспроизводства объектов основных средств в условиях инфляционной экономики.

Изложена комплексная методика управленческого учета и контроля над рациональным применением амортизационного капитала в качестве важнейшего собственного источника реальных инвестиций. Применение данной методики позволит установить действенный контроль над учетом и рациональным использованием амортизации как собственного источника финансирования реальных инвестиций в виде амортизационного капитала и создаёт организационно-экономические предпосылки для восстановления механизма простого воспроизводства основных фондов в российской экономике, подверженной инфляционным процессам.

Ключевые слова: управленческий учет; долгосрочные заемные средства; собственные источники; амортизационные отчисления; реновация основных средств; реальные инвестиции; амортизационный фонд; финансирование капитальных вложений; воспроизводство основных фондов.

Ссылка для цитирования этой статьи:

Лукинов В.А. Концепция целевого использования амортизационных отчислений на реновацию основных средств // Интернет-журнал «НАУКОВЕДЕНИЕ» Том 7, №3 (2015) http://naukovedenie.ru/PDF/96EVN315.pdf (доступ свободный). Загл. с экрана. Яз. рус., англ. DOI: 10.15862/96EVN315

В настоящее время большинство российских предприятий, за исключением крупных организаций, нерационально используют суммы начисленной амортизации (амортизационные отчисления) по объектам основных средств (ОС), которые предназначены на полное восстановление этих объектов, то есть на реновацию. Данные суммы амортизации основных средств аккумулируются на кредите счета 02 «Амортизация основных средств» в течение нескольких лет срока полезного использования (СПИ) конкретного объекта основных средств, а затем должны использоваться как собственный источник финансирования реальных инвестиций (для приобретения, изготовления, строительства аналогичного объекта основных средств, то есть простого воспроизводства основных средств). После выбытия конкретного объекта через несколько лет счет 02 закрывается по дебету.

Ежемесячно начисляемые суммы амортизации основных средств входят в себестоимость продукции (работ, услуг), но после оплаты реализованной продукции они могут быть идентифицированы как будущие инвестиции, только при помощи аналитического учета. Отсутствие в управленческом учете комплексной методики учета и контроля целевого использования сумм начисленной амортизации по основным средствам создают условия для их бесконтрольного нецелевого расходования. Из-за этого у организации отсутствуют должные денежные средства на простое воспроизводство выбывающих объектов основных средств.

Самый важный источник собственных средств на финансирование реальных инвестиций в виде накопленной за несколько лет амортизации у большинства предприятий отсутствует или неэффективен.

Основными причинами нецелевого использования сумм начисленной амортизации по основным средствам являются:

•отсутствие теоретических положений по учету и контролю за целевым применением сумм амортизации по основным средствам в бухгалтерском управленческом учете и в управлении источниками финансирования инвестиционной деятельности предприятий;

•существенный уровень инфляции в экономике Российской Федерации на протяжении нескольких десятилетий (ежегодные темпы инфляции составляют от 6 % до 20 %), который ежегодно уменьшает инвестиционный потенциал сформированного за несколько лет амортизационного фонда и делает экономически бессмысленным процесс аккумуляции сумм начисленной амортизации.

По этой причине большинство предприятий «проедает» амортизационные отчисления сразу же после их начисления, не дожидаясь окончания срока полезного действия конкретного объекта основных средств.

В индустриально развитых странах амортизационные отчисления, при уровне ежегодной инфляции в 1%, используются рационально. В этих странах доля амортизационных отчислений на полное восстановление объектов основных средств достигает 70 — 80% от всего объема инвестиций. В Российской Федерации, по оценке экспертов, она составляет от 12% до 17%.

•минимизация штрафных санкций за нецелевое использование амортизационных отчислений. Только при проведении ревизии в государственных или муниципальных организациях в актах проверки отражают нецелевое использование амортизационного фонда и применяют меры дисциплинарного характера к руководителям данных предприятий. В итоговых документах

проверок частных фирм этот негативный аспект финансово-хозяйственной деятельности, как правило, не фиксируется.

Анализ теории и практики использования амортизации основных средств показывает, что существует теоретический пробел в отечественной науке об управлении суммами амортизации по основным средствам в условиях инфляции:

•в бухгалтерском финансовом учете ведется не синтетический, а аналитический учет использования амортизационных отчислений по объектам основных средств;

•в бухгалтерском управленческом учете не идентифицированы суммы амортизации как собственный источник реальных инвестиций на реновацию объектов основных средств, нет должного контроля их целевого использования.

Согласно экономической теории амортизационные отчисления предназначены для простого воспроизводства объектов основных средств и являются собственным источником финансирования реальных инвестиций или капитальных вложений. На практике, в настоящее время, большинство отечественных предприятий для финансирования реальных инвестиций используют чистую прибыль, целевое финансирование (как правило, бюджетные средства) и заемные средства (кредиты банков, займы других организаций).

Правила бухгалтерского учета позволяют инвесторам фиксировать и контролировать процессы создания и использования почти всех источников финансирования капитальных вложений (чистой прибыли, целевых и заемных средств, средств населения), за исключением амортизационных отчислений. Финансирование реальных инвестиций за счет амортизационных отчислений определяется расчетным путем в специальной ведомости при ведении управленческого учета, а не бухгалтерского финансового учета.

В бухгалтерском финансовом учете сумма начисленной амортизации по каждому объекту основных средств отражается по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств». Этот счет предназначен для ежемесячной аккумуляции амортизационных отчислений и определения остаточной стоимости объектов основных средств (как дополнительный к счету 01 «Основные средства»), а не в целях учета, формирования и использования собственного источника финансирования реальных инвестиции (капитальных вложений). Затем ежемесячно начисленные амортизационные отчисления списываются на производственные счета и включаются в себестоимость изготовленной продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

После оплаты покупателями (заказчиками) продукции (выполненных работ, оказанных услуг) они в составе выручки от продажи попадают на счет 51 «Расчетные счета» как общая выручка, без идентификации их по экономическому содержанию и финансовому назначению. По этой причине организации используют амортизационные отчисления не по целевому назначению, а произвольно на другие цели, в основном, на пополнение оборотных средств. В итоге амортизационные отчисления «проедаются», применяются нерационально, а когда требуется приобрести (построить, изготовить) выбывший объект основных средств, у предприятия нет накопленных амортизационных средств по данному объекту (амортизационный фонд отсутствует).

В целях восполнения пробелов в теории бухгалтерского управленческого учета и финансирования реальных инвестиций, решения проблемы рационального использования средств амортизационного фонда в условиях инфляционной экономики нами предлагается следующая методика.

I. 1.1. Целесообразно внести дополнения в теорию и практику бухгалтерского управленческого учета. Рекомендуется сформировать амортизационный фонд из амортизационных отчислений на полное восстановление основных средств. Для этого рекомендуется открыть счет 85 «Амортизационный капитал», в развитие которого будут сформированы три субсчета:

•субсчет 1 — «Амортизационный фонд»;

•субсчёт 2 — «Амортизационный капитал»;

•субсчёт 3 — «Инвестированный амортизационный капитал».

1.2.В условиях высоких темпов инфляции (сверх ежегодного уровня в 1 %) не следует аккумулировать амортизационные отчисления в течение всего срока полезного использования (СПИ) каждого объекта основных средств (ОС) и закрывать счет 02 только после выбытия объекта основных средств. Рекомендуется списывать ежемесячно начисляемую амортизацию в амортизационный фонд:

Д 02 К 85 / 1

Порядок включения амортизационных отчислений в расходы, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг) останется прежним, согласно ст. 253, 256 — 259 Налогового кодекса Российской Федерации.

1.3.Рекомендуется средства амортизационного фонда направлять на специальный депозитный счет, открываемый в коммерческом банке под определенный процент. Желательно, чтобы величина годового процента примерно была равна 80% от размера предполагаемой годовой инфляции. Таким образом, предприятия смогут сохранить инвестиционный потенциал амортизационного фонда, компенсировать потери от инфляции почти на 80%. Для проведения расчетов по спецсчету рекомендуется открывать счет 65 «Расчеты по амортизационному депозиту». Перевод средств амортизационного фонда на депозит:

Д 85/1 К 65

Формирование спецсчета:

Д 55/3 К-51

1.4.Банк ежемесячно будет начислять проценты по вкладу:

а)Д 51 К-91

б)Д 55/3 К-51

1.5.Для финансирования реальных инвестиций (капитальных вложений) по приобретению (изготовлению) объекта основных средств, вместо выбывшего, предприятие переводит денежные средства со спецсчета:

а)Д51 К 55/3

б)Д 65 К 85/2

в виде амортизационного капитала и направляет его на инвестиции:

а)Д 07 К-60 приобретено оборудование (без НДС);

б)Д 19 К-60 начислен НДС;

в)Д 60 К-51 оплачен счёт поставщика оборудования;

г) Д 85/2 К 85/3 амортизационный капитал инвестирован в приобретение оборудования.

II. Предлагается дополнить теорию управления собственными источниками реальных инвестиций в части использования сумм амортизации в условиях инфляции предлагается дополнить следующими положениями:

2.1.Рекомендуется ежемесячно начисляемые суммы амортизации направлять на специальные депозитные счета (амортизационные) в банках, открываемые под годовой банковский депозитный процент, равный примерно 80% предполагаемому уровню инфляции. Это позволит значительно снизить негативные последствия инфляции и получить самовозрастающую стоимость амортизационных отчислений в виде амортизационного капитала (после закрытия депозитного счета).

В настоящее время все предприятия несут финансовые потери от инфляции, которая ежемесячно обесценивает амортизационный фонд до даты выбытия объекта основного средства. Согласно ПБУ 6/01 «Учет основных средств» сумму начисленной амортизации списывают со счета 02 «Амортизация основных средств» после выбытия конкретного объекта основных средств (как правило, через несколько лет, после окончания срока полезного использования), этой суммы значительно не хватает для простого воспроизводства данного объекта. Применяя «правило величины 70» можно быстро рассчитать количество лет (Т), по истечении которых произойдет удвоение уровня цен на оборудование, технику, машины, сложного инструмента и другие объекты основных средств, составляющих активную часть основных фондов:

Т= 70Л, где t — темпы ежегодной инфляции.

Если t = 10%, то цены удвоятся через 7 лет, если t = 16,5% (предполагаемый уровень инфляции в 2015 году), удвоение цен произойдет за 4,2 года, и так далее.

Следовательно, если организации будут применять морально устаревшие положения ПБУ 6/01, то они будут и дальше испытывать дефицит аккумулированной амортизации для простой замены (воспроизводства) выбывающих объектов основных средств.

2.2.При существующей системе использования амортизации основных средств финансовые потери от инфляции можно рассчитать по формуле:

Ф П д = Сб — а, где Сб,п — соответственно будущая, первоначальная стоимости объекта основного средства.

Будущая стоимость объекта основного средства:

Сб = Сп х (1 + где п — количество лет срока полезного использования.

Следовательно, Ф Пд = Сп x

2.3.При использовании рекомендуемой методики применения амортизационного капитала финансовые потери (Ф Пд) уменьшатся на величину начисленного банковского депозитного процента (БДИ). Вначале определим величину БДП:

БДП = 0,5 х Сп х (1 + д п)п — 0,5 х Сп = 0,5 х Сп

где 0,5 Сп — 50 % процентов от первоначальной стоимости объекта основного средства;

д п — банковский депозитный процент, деленный на 100;

п — количество лет СПИ конкретного объекта основного средства.

Затем расчитаем ФП с учетом БДП:

Фп л = Ф Пд -БДП, где Фп л — планируемые финансовые потери.

2.4.Величину амортизационного капитала (Ам.К) по каждому объекту основных средств можно определять по формуле:

Ам.К = Сп + БДП = Сп + 0,5 х Сп х ,

где БДП являются дополнительными инвестициями на финансирование приобретения (изготовления) объекта основных средств.

2.5.Применение данной методики позволит установить действенный контроль над учетом и рациональным использованием амортизации как собственного источника финансирования реальных инвестиций в виде амортизационного капитала и создаёт организационно-экономические предпосылки для восстановления механизма простого воспроизводства основных фондов в российской экономике, подверженной инфляционным процессам.

ЛИТЕРАТУРА

1.Иванова М.А., Кондрашов Н.П. Бухгалтерский управленческий учет: учебное пособие М.: Инфра-М, 2012.

2.Лукинов В.А. Проблемы стабилизации и развития инвестиционно-строительной сферы. Монография — М.: ТОО «Симс», 1998.

3.Лукинов В.А. Принципы формирования амортизационной политики на этапе стабилизации экономики. Сборник научных трудов кафедры ЭУС. Выпуск 2. -М.: МГСУ, 1999.

4.Лукинов В.А., Вишняков В.Д. Проблемы привлечения инвестиций в ЖКХ и пути их решения. — М.: Журнал «Недвижимость: экономика, управление» №1, 2012.

5.Лукинов В.А. Бухгалтерский учет и налогообложение в жилищной сфере. Учебник. — М.: Издательство Архитектура — С., 2009.

6.Моттаева А.Б. Роль инновационной деятельности в развитии современных предприятий России. Интернет-журнал «Науковедение», 2013. №1 (6) -М.: Науковедение, 2013 -Идентификационный номер статьи в журнале: 97Е»У№13. — Режим доступа: http://naukovedenie.rU/sbornik6/4.pdf, свободный. — Загл. с экрана. — Яз. рус., англ.

7.Моттаева А.Б. Базовые теоретические подходы к определению предпринимательства и предпринимательской сферы / Журнал Нефть, газ и бизнес Издательство: Нефть и бизнес (Москва) №5. 2011 г.

8.Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01.

9.Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. — М.: Проспект, КноРУС, 2015.

10.Хазанович Э.С. Инвестиционная стратегия: учебное пособие. — М.: КноРУС, 2010.

11.Шлафман А.И. Законодательное регулирование предпринимательства, теоретические основы государственного регулирования предпринимательской деятельности//Российское предпринимательство. 2009. №1-1. С. 25-29.

12.Шлафман А.И. Признаки предпринимательских объединений // Известия Иркутской государственной экономической академии. — 2010. — №2. — С. 8-12.

Рецензент: Гладкова В.Е., доктор экономических наук, профессор, кафедра «Экономики, финансов, бухгалтерского учета», Институт государственного управления, права и инновационных технологий (ИГУПИТ).

Lukinov Vitaly Aleksandrovich

Moscow state construction University (MGSU)

Russia, Moscow E-mail: onib@mail.ru

The concept of targeted use of depreciation deductions for renovation of fixed assets

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

1.Ivanova M.A., Kondrashov N.P. Accounting management accounting: textbook, Moscow: Infra-M, 2012.

5.Lukinov V.A. in Accounting and taxation in the housing sphere. Tutorial. — M.: Publishing House Of Architecture — S., 2009.

8.The provision on accounting «Accounting for fixed assets» PBU 6/01.

9.Tax code of the Russian Federation. Parts one and two. — M.: Prospekt, KnoRus, 2015.

Ошурков С.

Темы: Основные средства, Амортизация основных средств, Методы амортизации, Бухгалтерский учет.

Кумулятивный метод начисления амортизации, согласно которoму годовая сумма амортизации определяется кaк произведениe амортизируемой стоимости и кумулятивного коеффициента. Кумулятивный коэффициент рассчитываетcя делением количества лет, которыe остаются дo конца срока полезного использования oбъектa основных средств, нa сумму числа лет егo полезного использования.

Для срока полезного использования oбъекта основных средств cо сроком службы 5лет кумулятивное число будет состaвлять: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15, соответственнo кумулятивный коэффициент каждый год эксплуатации объекта: в первый год эксплуатации — 5/15, вo второй — 4/15, трeтий — 3/15, четвеpтый — 2/15, и в пятый — 1/15.

БОНУС: Справочник «Основные средства».

Этoт метод считается такжe ускоренным, поскольку дает возможность начислить амортизацию в пеpвые гoды эксплуатации в больших размерах, чeм в дальнейшем. Преимущество этого метода над другими заключается в том, что в первые годы, когдa интенсивность использования oбъекта основных средств максимальна, амортизируется большая часть eго стоимости, а стоимость ремонтов и эксплуатационных расходов повышается;

ПРИМЕР. Предприятие приобрело автомобиль, первоначальная стоимость которого составляет 125 000 грн., ликвидационную стоимость, — 5000грн. Срок полезного использования автомобиля — пять лет.

Вычислим сумму амортизации, используя кумулятивный метод, зa каждый год полезного использования:

в первый год она составляет 40000грн. (120 х 5/15);

за второй год — 32000грн. (120 х 4/15);

за третий год — 24000грн. (120 х 3/15);

за четвеpтый год — 16000грн. (120 х 2/15);

за пятый год сумма амортизации составит 8000грн. (120 х 1/15).

Скачайте: Справочник «Бухгалтерские проводки»

Другие методы начисления амортизации:

  • 01 — Производственный метод амортизации.
  • 02 — Ускоренного уменьшения остаточной стоимости .
  • 03 — Метод уменьшения остаточной стоимости.
  • 04 — Прямолинейный метод амортизации.

Смотрите также тематические сборники:
r107001 Основные средства r107002 Бухгалтерский учет r107003 Налог на прибыль

Еще страницы по теме Кумулятивный метод начисления амортизации, и об основных средствах вообще:

  • 01 — Ликвидация основных средств.
  • 02 — Группы основных средств.
  • 03 — Проводки по основным средствам.
  • 04 — Классификация основных средств.
  • 05 — Приобретение основных средств.
  • 06 — Первоначальная стоимость основных средств.
  • 07 — Продажа основных средств.
  • 08 — Переоценка основных средств.
  • 09 — Ремонт основных средств.
Предприятие приобрело автомобиль, первоначальная стоимость которого составляет 125 000 грн., ликвидационную стоимость, — 5000грн. Срок полезного использования автомобиля — пять лет
  • < Метод уменьшения остаточной стоимости
  • Производственный метод амортизации >

Тесты по экономике организации, для тестирования знаний по разделу «Основные средства (фонды) организации». 22 тестовых вопросов — правильные варианты, выделены красным цветом.

1. Амортизация основных фондов — это…

  • износ основных фондов
  • процесс перенесения стоимости основных фондов на себестоимость изготовляемой продукции
  • восстановление основных фондов
  • расходы на содержание основных фондов

2. Моральный износ второго рода характеризует…

  • постепенная утрата основными фондами своей первоначальной стоимости в результате их изнашивания в процессе эксплуатации
  • уменьшение стоимости машин и оборудования происходит в результате производства фондов такой же производительности, но с меньшими затратами
  • уменьшение стоимости машин и оборудования происходит в результате создания более производительных фондов по прежней цене

3. К методам переоценки основных фондов относится (-ятся)…

  • индексный метод, метод прямой оценки
  • аналитический метод
  • экспертный метод, метод аналогий
  • экстраполяционный метод

4. Долю стоимости основных фондов, приходящихся на каждый рубль выпускаемой продукции, показывает…

  • воспроизводство
  • фондоемкость
  • производительность
  • рентабельность

5. Основные средства используются в процессе производства …

  • непрерывно
  • один раз
  • многократно
  • два раза

6. К активной части основных производственных фондов относятся…

  • здания и оборудование
  • транспортные средства и многолетние насаждения
  • рабочие машины и сооружения
  • рабочие машины и инвентарь

7. Остаточная стоимость техники может увеличиться в результате…

  • переоценки
  • долгосрочных финансовых вложений
  • эксплуатации
  • инвентаризации

8. Сумма годовых амортизационных отчислений рассчитывается на основе…

  • остаточной стоимости основных средств и норм амортизации
  • стоимости основных средств и норм амортизации
  • стоимости основных и оборотных средств предприятия и норм амортизации
  • стоимости основных средств с учетом их морального износа

9. На степень физического износа оборудования влияет (-ют)…

  • появление новых, более экономичных видов техники
  • загрузка оборудования по мощности
  • последствия научно-технического прогресса
  • метод начисления амортизации

10. На сумму амортизационных отчислений влияют затраты на ____ оборудования.

  • текущий ремонт
  • эксплуатацию
  • модернизацию

11. Потеря средствами труда своих первоначальных качеств, т.е. ухудшение технико-экономических и социальных характеристик под воздействием процесса труда, сил природы, а также вследствие не использования основных средств, называется …

  • обесценивание
  • физический износ
  • моральный износ
  • пригодность

12. По объекту основных средств сумма годовых амортизационных отчислений при прочих равных условиях не изменяется, если используется способ начисления амортизации…

  • уменьшаемого остатка
  • списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования
  • нелинейный
  • линейный

13. Интенсивное улучшение использования основных производственных фондов предполагает…

  • повышение удельного веса действующего оборудования в составе всего оборудования
  • увеличение степени загрузки оборудования в единицу времени
  • сокращение целодневных простоев оборудования
  • увеличение времени работы установленного и действующего оборудования

14. Отношение фактической производительности основного технологического оборудования к его нормативной производительности характеризует…

  • производственную мощность
  • интегральный показатель работы технологического оборудования
  • экстенсивность работы оборудования
  • интенсивность загрузки оборудования

15. Использование основных средств по времени оценивает…

  • коэффициент сменности
  • фондовооруженность
  • производительность труда
  • фондоотдача

16. В состав амортизации основных фондов входит…

  • сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов
  • налоги, сборы, отчисления в специальные фонды, платежи по кредитам в пределах установленных ставок, оплата услуг

17. Первоначальная стоимость основных средств включает затраты на …

  • демонтаж
  • монтаж и пусконаладочные работы
  • эксплуатацию
  • капитальный ремонт
  • мелкие ремонты и техобслуживание

18. При реализации основных фондов финансовый результат определяется как разница между продажной ценой реализованных на сторону основных фондов и …

  • их остаточной стоимостью
  • их остаточной стоимостью с учетом расходов по их реализации
  • выручкой от реализации
  • понесенными расходами по их реализации

19. Срок полезного использования основных средств – это период …

  • от ввода в эксплуатацию до капитального ремонта
  • до появления более прогрессивных моделей
  • в течение которого использование объекта основных фондов призвано приносить доход организации
  • в течение которого происходит полный физический износ объекта

20. Оценка основных средств по первоначальной стоимости необходима для…

  • установления срока полезного использования
  • определения себестоимости продукции того периода, когда они приобретались
  • постановки на баланс в момент приобретения
  • расчета величины налога на имущество

21. Показатель, рассчитываемый отношением стоимости основных производственных фондов к количеству рабочих, называется…

  • фондоемкостью
  • технической вооруженностью труда
  • фондовооруженностью
  • фондоотдачей

22. В составе основных производственных фондов выделяют

  • пассивная и активная часть
  • фактическая и нормативная
  • нет вариантов

Способ уменьшаемого остатка

  1. Целесообразность списания стоимости методом уменьшаемого остатка
  2. Как рассчитать амортизацию способом уменьшаемого остатка?

По российскому законодательству организации вправе самостоятельно выбирать метод, которым они будут учитывать амортизацию основных средств. Самым простым считается линейный, но многим предприятиям выгодней и удобней списывать на износ большую часть затрат на оборудование в первые годы его эксплуатации. Это позволяют делать нелинейные методы, в частности, начисление амортизации способом уменьшаемого остатка.

Целесообразность списания стоимости методом уменьшаемого остатка

Нелинейный метод списания износа имущества предполагает неравномерное погашение его стоимости в течение всего срока полезной эксплуатации. Способ уменьшаемого остатка даёт возможность реализовать ускоренную амортизацию, применив коэффициент ускорения. Владелец объекта имеет право установить этот показатель в диапазоне 1–2,5, а для имущества, взятого в лизинг, норма изнашивания может быть увеличена в 3 раза. На практике это означает, что организация возмещает основную часть затрат на приобретение оборудования, пока оно ещё относительно новое.

Вести учёт и делать взносы в амортизационный фонд именно в таком порядке наиболее целесообразно, когда речь идёт об имуществе, которое с каждым годом существенно теряет в производительности. Выработав определённый ресурс, оборудование требует всё больших вложений в обслуживание и ремонт, эффективность его снижается, несмотря на то, что формально срок службы основного средства ещё не истёк. Другими словами, прибыль от эксплуатации данного имущества начинает уменьшаться.

Начисление амортизации основных средств способом уменьшаемого остатка

В таких случаях в интересах собственника — как можно скорее списать затраты на покупку и иметь возможность возобновить основные средства из фонда амортизационных отчислений.

Важный совет предпринимателям: не тратьте своё время, даже на простые рутинные задачи, которые можно делегировать. Перекладывайте их на фрилансеров «Исполню.ру». Гарантия качественной работы в срок или возврат средств. Цены даже на разработку сайтов начинаются от 500 рублей.

Однако нелинейное погашение стоимости возможно не всегда. Нельзя применять такой метод для имущества, относящегося:

  • к уникальному оборудованию отдельных видов производств;
  • к оборудованию и технике, имеющим срок полезного использования менее 3лет (1–2 амортизационные группы);
  • к легковым машинам (за исключением такси и служебных автомобилей);
  • к офисной обстановке;
  • к зданиям и ряду других объектов, входящим в группы № 8–10, согласно классификации основных средств по сроку полезного использования.

Как рассчитать амортизацию способом уменьшаемого остатка?

Уже из названия метода — «уменьшаемого остатка» — становится понятно, что за основу расчётов будет браться остаточная стоимость объекта, равная первоначальным затратам на его приобретение и ввод в эксплуатацию за минусом уже погашенных начислений на начало отчётного периода.

Второй показатель, который необходим для вычислений, – норма амортизации. Она определяется, исходя из срока полезной эксплуатации имущества. Коэффициент износа рассчитывается как 100% / n (n — срок службы в годах или месяцах, в зависимости от периода, за который производится начисление).

Третья составляющая формулы – коэффициент ускорения, который предприятие устанавливает самостоятельно и фиксирует в учётной политике бухгалтерии.

Сама формула имеет следующий вид:

А = Со*(К*Ку) / 100, где

А – сумма списания;

Со – остаточная стоимость объекта;

К – норма износа;

Ку – коэффициент ускорения.

Разберём на примере, как начислять амортизацию способом уменьшаемого остатка.

  • сумма, затраченная на приобретение основного средства, – 50000 руб.;
  • срок полезного использования – 5 лет;
  • установленный бухгалтерией коэффициент ускорения – 2.

Вычислить размер амортизационного взноса можно двумя способами: используя месячную норму (срок службы перевести в месяцы) или рассчитав годовую, а затем разделив полученную сумму на 12.

Для расчётов понадобятся цифры и за год, и за месяц, поскольку амортизационные отчисления производятся ежемесячно, но годовая сумма износа необходима для определения остаточной стоимости объекта.

Начнём с определения нормы амортизации. Она составит 20 % в год (100 %/5 лет), или 1,67 % в месяц (20 %/12 мес. или 100 %/60 мес.). Учитываем коэффициент ускоренной амортизации (Ку=2) и получаем норму изнашивания за год – 40 % (3,34 % в месяц).

Амортизация способом уменьшаемого остатка начисляется за каждый год отдельно:

Таким образом, на протяжении всего срока эксплуатации объекта его балансовая стоимость уменьшается на сумму амортизации, пока не достигнет нулевого значения.

Стоит отметить, что выбрав в качестве способа списания износа метод уменьшаемого остатка, применять его необходимо весь срок службы основного средства: с момента оприходования объекта (начиная с 1 числа следующего месяца) и до окончания амортизационных отчислений. Основанием для прекращения начисления амортизации служит полное погашение стоимости имущества или его снятие с баланса организации.

И так далее по всем оставшимся годам эксплуатации. Приведенные расчеты будут отражены в документах следующим ниже образом. Первый год: Ежемесячные проводки Д20 К02 — 4 406,25 руб. В балансе на конец года в строке 120 будет указана остаточная стоимость основных средств (ОС) — 370 125 руб. Второй год: Ежемесячные проводки Д20 К02 — 3 855,47 руб. В балансе на конец года в строке 120 будет указана остаточная стоимость ОС — 323 859,37 руб. Подробнее об остаточной стоимости основного средства см. в материале «Как определить остаточную стоимость основных средств». Коэффициент ускорения В примерах выше не учитывается, что основное средство может использоваться очень интенсивно и, следовательно, быстрее изнашиваться. Как реализуется способ уменьшаемого остатка начисления амортизации в таких случаях? В формулу расчета добавляется еще одна переменная — коэффициент ускорения.

Формула и пример метода уменьшаемого остатка начисления амортизации

Важно

Амортизация способом уменьшаемого остатка начисляется за каждый год отдельно:

  1. В первый год остаточная стоимость равна первоначальной. Сумма списания составит: 50000 *40 /100 = 20000 руб.
  • Сумму отчислений за третий год рассчитываем аналогичным образом: (30000–12000)*40/100 = 7200 руб./год или 600 руб. / месяц.
  • На январь четвёртого года использования остаток от первоначальных издержек на покупку объекта составляет уже 10800 руб. (18000–7200). Соответственно, А = 10800*40/100 = 4320 руб. (ежемесячно — 360).
  • На начало пятого года остаточная стоимость равна 10800 – 4320 = 6480 руб.
  • Расчет амортизации методом уменьшаемого остатка

    Напомним, что метод выбирается не для конкретного объекта, а для целой группы. Примером группы однородных объектов являются здания, сооружения, транспортные средства, вычислительная техника и т.д.

    Инфо

    Детализацию таких групп организация может предусмотреть в своей Учетной политике для целей бухгалтерского учета. Пример расчета амортизации ОС способом уменьшаемого остатка Рассмотрим расчет амортизации способом уменьшаемого остатка на примере: 21.07.2017 Организация приняла к учету объект основных средств первоначальной стоимостью 135 000 рублей.

    Срок полезного использования составляет 6 лет. Коэффициент ускорения — 3. С 01.08.2017 организация начала начисление амортизации по объекту ОС.

    Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка

    Смотрите также статью «Порядок действий налогоплательщика, если он не согласен с решением о привлечении к ответственности по итогам проверки» Итак, для расчета амортизации в бухучете по методу уменьшаемого остатка с коэффициентом ускорения нужно знать:

    1. Стоимость объекта ОС на начало года.
    2. Срок полезного использования объекта ОС.
    3. Коэффициент ускорения.

    Расчет амортизации способом уменьшаемого остатка – пример Предположим, к станку из первого примера организация решила применить коэффициент ускорения, равный 1,8, первоначальная стоимость — 423 000 руб., срок полезного использования — 8 лет. Годовой процент амортизации, как было рассчитано выше, — 100 % : 8 = 12,5 %.

    Делаем поправку на коэффициент ускорения — 12,5 % * 1,8 = 22,5 %. Годовая амортизация уменьшаемого остатка составит: в 1-й год — 22,5 % от 423 000 руб.

    Способ уменьшаемого остатка начисления амортизации: пример

    Внимание

    Коэффициент износа рассчитывается как 100% / n (n — срок службы в годах или месяцах, в зависимости от периода, за который производится начисление). Третья составляющая формулы – коэффициент ускорения, который предприятие устанавливает самостоятельно и фиксирует в учётной политике бухгалтерии.

    Сама формула имеет следующий вид: А = Со*(К*Ку) / 100, где А – сумма списания; Со – остаточная стоимость объекта; К – норма износа; Ку – коэффициент ускорения. Разберём на примере, как начислять амортизацию способом уменьшаемого остатка.

    Начисление амортизации методом уменьшаемого остатка

    • сумма, затраченная на приобретение основного средства, – 50000 руб.;
    • срок полезного использования – 5 лет;
    • установленный бухгалтерией коэффициент ускорения – 2.

    Вычислить размер амортизационного взноса можно двумя способами: используя месячную норму (срок службы перевести в месяцы) или рассчитав годовую, а затем разделив полученную сумму на 12. Для расчётов понадобятся цифры и за год, и за месяц, поскольку амортизационные отчисления производятся ежемесячно, но годовая сумма износа необходима для определения остаточной стоимости объекта.

    Начнём с определения нормы амортизации.

    2.2 Способ уменьшаемого остатка

    Она составит 20 % в год (100 %/5 лет), или 1,67 % в месяц (20 %/12 мес. или 100 %/60 мес.). Учитываем коэффициент ускоренной амортизации (Ку=2) и получаем норму изнашивания за год – 40 % (3,34 % в месяц).

    Итого: — — — — 132 634,28 Учитывая, что по окончании СПИ осталась несписанной часть первоначальной стоимости объекта ОС в размере 2 365,72, организация может:

    • либо единовременно включить ее в сумму амортизации, признанную в августе 2023 г.;
    • либо увеличить ежемесячную сумму амортизации с января 2023 г. на величину 2 365,72 / 7;
    • либо амортизировать объект до его полного погашения, продолжая признавать ежемесячно в расходах 139,16 руб. с августа 2023 г.

    Порядок учета таких разниц, возникающих при использовании способа уменьшаемого остатка, необходимо закрепить в Учетной политике организации в целях бухгалтерского учета. Амортизация способом уменьшаемого остатка: формула для НМА А как рассчитать амортизацию методом уменьшаемого остатка для НМА? При определении ежемесячной суммы амортизации (АМ) используется такая формула (п.

    Расчет амортизации методом уменьшаемого остатка с коэффициентом ускорения

    Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках.
    А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. Формула и пример метода уменьшаемого остатка начисления амортизации

    Амортизация способом уменьшаемого остатка

    При способе уменьшаемого остатка годовую сумму амортизации определяют исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной с учетом срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, устанавливаемого в соответствии с законодательством РБ. Коэффициент ускорения применяется по перечню высокотехнологичных отраслей и эффективных видов машин и оборудования, утвержденному федеральными органами исполнительной власти.

    По движимому имуществу, составляющему объект финансового лизинга и относимому к активной части основных средств, может применяться в соответствии с условиями договора лизинга коэффициент ускорения не выше 3.

    Пример. Приобретен объект основных средств стоимостью 100 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет. Годовая норма амортизации составляет 40. Норма амортизации, исчисленная исходя из срока полезного использования, составляющая 20%, увеличивается на коэффициент ускорения 2 (100 тыс. руб. / 5 = 20 тыс. руб.)(100 * 20 тыс. руб. / 100 тыс. руб. * 2) = 40.

    Амортизация способом списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования

    При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования годовая сумма амортизационных отчислений определяется с учетом первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе — число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе — сумма числа лет срока службы объекта.

    Пример. Приобретен объект основных средств стоимостью 150 тыс. руб. Срок полезного использования установлен на 5 лет. Сумма чисел лет срока службы составляет 15 лет (1 + 2 + 3 + 4 + 5). В первый год эксплуатации указанного объекта может быть начислено амортизации в размере 5/15, или 33,3%, что составит 49,95 тыс. руб., во второй год — 4/15, что составит 39,9 тыс. руб., в третий год — 3/15, что составит 30 тыс. руб. и т. д.

    Амортизация способом списания стоимости пропорционально объему продукции

    При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений производят исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.

    Пример. Приобретен автомобиль грузоподъемностью более 2 т, с предполагаемым пробегом до 400 тыс. км, стоимостью 80 тыс. руб. В отчетном периоде пробег составляет 5 тыс. км, следовательно, сумма амортизационных отчислений с учетом соотношения первоначальной стоимости и предполагаемого объема продукции составит 1 тыс. руб. (5 * 80 / 400).

    Амортизация не начисляется по:

    · объектам основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки; объекты природопользования; объекты, отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям, и др).

    · объектам жилищного фонда (если они не используются для получения дохода)

    · объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам дорожного хозяйства

    · многолетним насаждениям, не достигшим эксплуатационного возраста

    · объектам основных средств, используемым для реализации законодательства РБ о мобилизационной подготовке и мобилизации, которые законсервированы и не используются в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование

    Амортизационные отчисления, начисленные по объектам основных средств, отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде.

    Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств в течение отчетного года производится ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 исчисленной годовой суммы. Начало и конец начисления амортизации — с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода или соответственно выбытия основного средства. После окончания срока полезного использования основных средств амортизация не начисляется.

    Начисление амортизации начисляется с первого числа месяца следующего месяца ввода объекта в эксплуатацию. Начисление амортизации прекращается с первого числа месяца следующего за месяцем выбытия объекта из эксплуатации.

    Учет выбытия основных средств. Документация

    Инвентаризация основных средств

    Основные средства находятся всегда в местах их эксплуатации и числятся за материально ответственными лицами, поэтому согласно действующего в организации положения ежегодно проводится инвентаризация основных средств.

    Инвентаризация проводится при смене собственника, смене руководителя, при смене материально ответственного лица, в результате реорганизации, ликвидации, при установлении фактов хищения, перед составлением годовой отчетности, а также по решению контролирующих, судебных и иных контролирующих лиц.

    Инвентаризация – это способ контроля за сохранностью средств предприятия и правильностью отражения в учете.

    Инвентаризация – это проверка или сверка фактического наличия основных средств с данными бухгалтерского учета.

    Инвентаризации всегда предшествует издание приказа, в соответствии с которым определяется дата проведения инвентаризации, место проведения инвентаризации, состав комиссии.

    При проведении инвентаризации по основным средствам комиссия должна проверить, переписать, составить инвентаризационную опись всех видов основных средств находящихся на данном объекте, сверить с наличием проставленных инвентарных номеров. Данная инвентарная опись, подписанная членами комиссии, материально ответственным лицом передается в бухгалтерию. Работник бухгалтерии составляет сличительную ведомость, в результате которой видно какие имеются отклонения между данными бухгалтерского учета и фактическим наличием основных средств выявленных в результате проведенной инвентаризации.

    Как правило, все должно сходиться по основным средствам, но могут возникнуть и отклонения, могут быть при инвентаризации быть обнаружены объекты основных средств, которые не отражены в учете. Может быть обратная ситуация, которая называется недостача, тогда ответственные лица должны дать письменное объяснение, и тогда руководитель должен принять решение как поступить в такой ситуации.

    Переоценка основных средств

    Переоценка основных средств проводится ежегодно по состоянию на 1 января.

    Цель переоценки: довести стоимость объектов основных средств приобретенных в другие отчетные периоды до цены, действующей на данный момент времени.

    Для проведения переоценки в организации создается комиссия. В ее обязанности входит составление ведомости, в которой указываются все виды основных средств, которые имеются в данной организации, и выбранные способы проведения переоценки.

    Учет нематериальных активов

    1. Понятие нематериальных активов. Их оценка

    2. Документальное оформление и учет движения по нематериальным активам

    Последнее изменение этой страницы: 2016-08-06; Нарушение авторского права страницы

    При способе уменьшаемого остатка амортизация определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной, исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, установленного в соответствии с законодательством РФ. С 1 января 2006 года коэффициент ускорения может принимать значение до 3 по усмотрению организации-собственника.

    Остаточная стоимость определяется как разница между первоначальной стоимостью и суммой накопленной амортизации. Накопленная амортизация определяется как сумма начисленной амортизации, переменной по годам эксплуатации. Порядок начисления амортизации способом уменьшаемого остатка представлен на примере 2.3 в виде табл. 2.7 при различных коэффициентах ускорения

    .

    Пример 2.3.

    Организацией приобретен объект основного средства первоначальной стоимостью 15 000 руб., сроком полезного использования 4 года. Определить сумму накопленной амортизации:

    1) за весь срок полезного использования;

    2) за 1 год 3 месяца.

    Таблица 2.7
    Порядок начисления амортизации способом уменьшаемого остатка, руб.
    Действия Расчет Пример
    Действие 1. Определяем норму амортизации
    Действие 2. Определяем годовую сумму амортизационных отчислений
    Действие 3. Определяем сумму ежемесячных амортизационных отчислений
    Действие 1. Определяем норму амортизации
    Действия Расчет Пример
    Действие 2. Определяем годовую сумму амортизационных отчислений
    Действие 3. Определяем сумму ежемесячных амортизационных отчислений

    Ответ: сумма накопленной амортизации за 4 года составляет

    3 750 + 2 813 + 2 190 + 1 582 = 10 335 (руб.);

    сумма накопленной амортизации за 1 год 3 месяца при

    составляет 3 750 + 2 813/12 х 3 = 4 453,25 (руб.).

    Недостаток: данный способ не позволяет начислить полную амортизацию в установленный срок при

    .

    При

    ситуация изменяется.

    Ответ: сумма накопленной амортизации за 4 года составляет

    11 250 + 2 813 + 703 + 176 = 14 942 (руб.);

    сумма накопленной амортизации за 1 год 3 месяца при

    составляет 11 250 + 2 813 /12 х 3 = 11 953,25 (руб.).

    Недостаток: данный способ не позволяет начислить полную амортизацию в установленный срок при

    , но несписанная стоимость существенно меньше.

    Организация может за последний месяц списать всю оставшуюся на этот месяц сумму остаточной стоимости.

    Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

    Лучшие изречения: Сдача сессии и защита диплома — страшная бессонница, которая потом кажется страшным сном. 8637 —

    | 7087 — или читать все.

    185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

    Отключите adBlock!
    и обновите страницу (F5)
    очень нужно

    Алгоритм ускоренного начисления амортизации основных средств способом уменьшаемого остатка – формулы, примеры

    Амортизацию в бухучете можно считать с помощью метода уменьшаемого остатка. Данный способ начисления позволяет списать стоимость ОС в ускоренном режиме по сравнению с равномерным линейным порядком.

    Метод основан на использовании остаточной стоимости и ускоряющего коэффициента и применяется для объектов основных фондов, эксплуатационные свойства которых быстро снижаются.

    Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

    +7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

    +7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

    Видео (кликните для воспроизведения).

    +8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

    Это быстро и бесплатно!

    Формулы для ускоренного метода

    Правила начисления амортизации нелинейным способом уменьшаемого остатка прописаны в п.19 ПБУ 6/01.

    Расчет способом уменьшаемого остатка отчислений ведется от остаточной стоимости, что позволяет иметь наибольшие отчисления именно в первые месяцы и годы использования. Далее с течением времени размер амортизации снижается.

    Если компания дополнительно вводит ускоряющий коэффициент, то процесс списания методом уменьшаемого остатка ускоряется.

    Норма годовая = 1* 100% * Ку / СПИ

    Амортизация годовая = Остаточная стоимость * Норма годовая

    Амортизация ежемесячная = Ам. / 12 месяцев

    Остаточная стоимость = Первоначальная – Накопленная амортизация

    В данных формулах присутствуют следующие показатели:

    • Ку – это ускоряющий коэффициент, который предприятие вправе принять для ускорения процесса переноса стоимости ОС на затраты, можно выбрать значение в пределах 3.
    • СПИ – срок полезного использования, который компания устанавливает в бухгалтерских целях самостоятельно.
    • Первоначальная стоимость – та, по которой основное средство принято к учету (если проводилась переоценка, то берется восстановительная).
    • Накопленная амортизация – сумма отчислений по объекту за весь срок службы на момент расчета.
    • Остаточная стоимость – разница начальной стоимости и произведенных отчислений, рассчитывается ежегодно.
    • Годовая норма – показатель в процентах, который отражает долю стоимости ОС, относимую в расходы ежегодно.

    Пример расчета

    Компания в декабре 2019 года купила станок для производства пластиковых крышек для бутылок.

    Сумма всех затрат по его приобретению, доставке и настройке составила 1 500 000 руб. без учета НДС.

    По этой стоимости станок принят к учету.

    Для станка выбран срок использования – 4 года.

    В учетной политике прописано, что для производственного оборудования предприятие применяет нелинейный ускоренный метод уменьшаемого остатка.

    Так как организация планирует нагрузить станок на 100% сразу же после ввода в эксплуатацию и интенсивно его использовать с максимальной отдачей, то решено дополнительно ввести коэффициент ускорения = 2.

    Начисление амортизации начинается с января 2020 года.

    Норма = 1 * 100% * 2 / 4 = 50%

    То есть планируется каждый год списывать 50% от остатка стоимости станка.

    Процесс амортизационных отчислений методом уменьшаемого остатка представлен в виде таблицы:

    Способ уменьшаемого остатка.

    При способе уменьшаемого остатка годовая сумма амортизационных отчислений начисляется путем умножения остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года на норму амортизации, исчисленную исходя из срока полезного использования этого объекта.

    При данном методе годовые суммы амортизационных отчислений постепенно уменьшаются в течение срока полезного использования основных фондов.

    Если в данном методе использовать нормы амортизации, рассчитанные для линейного способа, то за срок полезного использования стоимость основных фондов не будет полностью перенесена на готовую продукцию. Поэтому нормы амортизации предлагается рассчитывать по следующей формуле:

    Наt= На*t,

    где Наt – норма амортизации в t- м году,%

    На – норма амортизации рассчитанная для линейного метода, %;

    t – порядковый номер года, в котором начисляется амортизация.

    Годовая сумма амортизационных отчислений при способе уменьшаемого остатка рассчитывается по формуле:

    Фоt * Наt

    где Аt – годовая сумма амортизации в t-м году, р.;

    Фоt- остаточная стоимость основных фондов на начало t-го года, р.;

    Пример.

    Определить годовые суммы амортизационных отчислений для токарного станка способом уменьшаемого остатка. Первоначальная стоимость станка 120 тыс. р. Срок полезного использования 6 лет.

    Годы Остаточная стоимость, тыс. р. Норма амортизации, % Годовая сумма амортизации, тыс. р.
    1/6*100=16,67 120*0,1667=20
    120-20=100 16,67*2=33,34 100*0,3334=33,34
    100- 33,34= 66,66 16,67*3=50,01 66,66*0,5001=33,34
    66,66-33,34 = 33,32 16,67*4=66,68 33,32*0,6668=22,22
    33,32-22,22=11,1 16,67*5=83,35 11,1*0,8335=9,25
    11,1-9,25=1,85 16,67*6=100 1,25*1=1,25

    Способ суммы чисел.

    При способе суммы чисел годовая сумма амортизационных отчислений начисляется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе – сумма чисел лет срока службы объекта.

    Годовые суммы амортизационных отчислений при данном способе в первые годы эксплуатации основных фондов выше, чем при линейном способе, но в дальнейшем постепенно уменьшаются. Это позволяет списать за более короткий срок большую часть стоимости основных фондов, что создает благоприятные условия для их обновления.

    Годовая сумма амортизации способом суммы чисел рассчитывается по формуле:

    Фп * Наt

    где Аt – годовая сумма амортизации в t-м году, р.;

    Фп- первоначальная стоимость основных фондов, р.;

    Наt – норма амортизации в t- м году, %

    Норма амортизации изменяется каждый год и определяется по формуле:

    2*(Тп-t+1)

    Тп*(Тп+1)

    где Наt – норма амортизации в t- м году, %;

    Тп – срок полезного использования основных фондов, лет;

    t – порядковый номер года, в котором начисляется амортизация.

    Пример.

    Определить годовые суммы амортизационных отчислений способом суммы чисел для токарного станка, первоначальная стоимость которого 120 тыс. р., а срок полезного использования 6 лет.

    Годы Первоначальная стоимость, тыс. р. Норма амортизации, % Годовая сумма амортизационных отчислений, тыс.р
    2*(6-1+1)*100/ (6*(6+1)) =28,57 120*0,2857=34,29
    2*(6-2+1)*100/(6*(6+1))=23,81 120*0,2381= 28,57
    2*(6-3+1)*100/(6*(6+1))=19,05 120*0,1905=22,86
    2*(6-4+1)*100/(6*(6+1))=14,29 120*0,1429=17,15
    2*(6-5+1)*100/(6*(6+1))=9,52 120*0,0952=11,42
    2*(6-6+1)*100/(6*(6+1))=4,76 120* 0,0476=5,71

    Производственный способ.

    При производственном способе начисление амортизационных отчислений производится исходя их натурального показателя объема продукции в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции за весь срок полезного использования объекта основных средств.

    Годовая сумма амортизационных отчислений производственным способом рассчитывается по формуле:

    Фп * Vt

    где Аt – годовая сумма амортизации в t-ом году, р.;

    Vt – объем продукции, произведенный в t-ом году, шт;

    V – предполагаемый объем продукции за весь срок полезного использования объекта основных средств, шт.

    Пример.

    Рассчитать производственным методом годовую сумму амортизационных отчислений по токарному станку, первоначальная стоимость которого 120 тыс. р. За срок полезного использования предприятие предполагает с помощью данного станка выпустить 2000 единиц продукции. В отчетном году было выпущено 180 единиц продукции.

    Данный способ наиболее широко используется при начислении амортизации по подвижному составу автомобильного транспорта (легковые и грузовые автомобили, автобусы и т.п.). При этом нормы амортизации устанавливаются в процентах к первоначальной стоимости на тысячу километров пробега.

    Расчет суммы амортизации по автомобильному транспорту производится по формуле

    где А — сумма амортизационных отчислений, р.;

    Фп — балансовая стоимость автомобиля, р.;

    На — норма амортизации, %;

    П — пробег автомобиля, км.

    Пример.

    Рассчитать годовую сумму амортизационных отчислений для автомобиля, первоначальная стоимость которого 50 тыс. р. Норма амортизации 1 % от первоначальной стоимости на тысячу километров пробега. Годовой пробег автомобиля 20 тыс. км.

    А = 50 * 0,01 * 20 = 10 тыс. р.

    Амортизационные отчисления рассчитываются ежемесячно по ОФ,

    числящимся на 1 число отчетного месяца. Амортизация по вновь поступившим ОФ начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем поступления в эксплуатацию, а по выбывшим ОФ заканчивается 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия.

    Пример.

    Рассчитать амортизационные отчисления по фрезерному станку за 1994 год, если этот станок был введен в эксплуатацию в августе 1994 г. Первоначальная стоимость станка 10 млн. р. Норма амортизации 5 %.

    Решение. А = 10 * 0,05 * 4 / 12 = 0,17 млн. р.

    Амортизация, подлежащая начислению за отчетный месяц равна сумме амортизации, начисленной за прошлый месяц, плюс амортизация по поступившим ОФ в прошлом месяце и минус амортизация по выбывшим ОФ в прошлом месяце.

    Пример.

    Рассчитать сумму амортизационных отчислений за месяц. Сумма

    амортизационных отчислений за предыдущий месяц 20 млн. р. В прошлом месяце поступил в эксплуатацию кузнечный пресс, первоначальная

    стоимость которого 80 млн. р. Норма амортизации для пресса 9%. Кроме того, в прошлом месяце выбыл строгальный станок, балансовой стоимостью 15 млн. р. Норма амортизации = 5%. В отчетном месяце выбыл фрезерный станок балансовой стоимостью 10 млн. р. Норма амортизации = 7%.

    А = 20000 + 80000*0,09/12 — 15000*0,05/12 = 20000 + 600 — 62,5 = 20537,5 т.р.

    Общая сумма начисленной амортизации по основным фондам за весь срок их фактической службы представляет ту часть стоимости ОФ, которая в процессе труда была перенесена на готовую продукцию. Таким образом, сумма амортизации, начисленная за весь срок службы основных фондов, отражает в денежном выражении износ ОФ.

    Последнее изменение этой страницы: 2016-12-12; Нарушение авторского права страницы

    Начисляем амортизацию основных средств способом уменьшаемого остатка: плюсы и минусы метода

    Как правильно выбрать способ начисления амортизации на основные средства? И чем привлекательно начисление амортизации способом уменьшаемого остатка?

    Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

    Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 110-35-79 . Это быстро и бесплатно !

    Поскольку для начисления амортизации предприниматели и юридические лица могут применять разные методы, на практике довольно часто используется начисление амортизации способом уменьшаемого остатка.

    Нелинейный способ

    OLYMPUS DIGITAL CAMERA

    Метод уменьшаемого остатка относится к нелинейным способам начисления амортизации и характеризуется неравномерным начислением износа в течение срока полезного использования основного средства.

    Если организация выбрала для начисления амортизации способ уменьшаемого остатка, то при расчетах нужно использовать коэффициент ускорения от 1 до 2,5 раз. Он устанавливается согласно законодательству нашей страны. При таком нелинейном способе начисления износа основная часть стоимости основных средств списывается еще в первые годы эксплуатации. А значит, предприятие имеет возможность возмещать собственные затраты на приобретение имущества более эффективно. А если на движимое имущество заключен договор лизинга, то коэффициент ускорения не может быть больше трех.

    В каких случаях целесообразно использовать нелинейный метод?

    Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка считается наиболее целесообразным в тех случаях, когда речь идет об основных средствах, эффективность эксплуатации которых с каждым годом падает. Например, об оборудовании для производства или выполнения определенного вида работ. Поскольку все механизмы рано или поздно приходят в негодность и требуют ремонта, производительность оборудования после нескольких лет эксплуатации значительно снижается, а затраты на ремонт растут. Так что нелинейный метод в данном случае – лучшее решение.

    Расчет амортизации

    Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка производится, исходя из остаточной стоимости основного средства на начало периода и с учетом нормы амортизации, которая умножается на коэффициент ускорения.

    Расчет производится по формуле: A = Сост х На х Ку/100

    Здесь Сост – остаточная стоимость на начало периода (месяца или года), На — норма амортизации, которая рассчитывается 1/срок полезного использования х 100%, а Ку – коэффициент ускорения, который устанавливает организация.

    Теперь приведем пример начисления амортизации способом уменьшаемого остатка. Допустим, что некая организация купила основное средство, стоимость которого 50 000, а срок полезного использования – пять лет. В этом случае норма амортизации будет 1/5 х 100% = 20%. Что же касается коэффициента ускорения, то используем 2 – это стандартный коэффициент, который применяет большинство предприятий.

    • первый год – годовая сумма амортизации будет: 50 000 х 20 х 2/ 100 = 20 000 рублей, а ежемесячная норма будет 20/12 = 1,67; следовательно, амортизация за один месяц составит 50 000 х 1,67 х 2/100 = 1 670 рублей;
    • второй год – годовая сумма составит: 30 000 х 20 х 2/100 = 12 000 рублей (остаточная стоимость на начало года — 30 000 рублей);
    • третий год – годовая сумма амортизации будет 18 000 х 20 х 2/100 = 7 200 рублей, а остаточная стоимость на начало третьего года составит 30 000 – 12 000 = 18 000 рублей;
    • четвертый год – годовая сумма амортизации будет 10 800 х 20 х 2/100 = 4320 рублей, а остаточная стоимость на начало следующего года – 18 000 – 7 200 = 10 800 рублей;
    • поскольку на начало пятого года остаточная стоимость основного средства составит 10 800 – 4 320 = 6 480 рублей, что составляет 13% от первоначальной стоимости имущества, то месячная сумма амортизации в последний год эксплуатации основного средства составит 6 480/ 12 = 540 рублей.

    Тут стоит отметить, что остаточная стоимость основного средства на начало каждого следующего периода уменьшается на сумму начисленной за прошлый период амортизации.

    Но, постоянно уменьшаясь, она не достигнет нулевого значения, так как по закону при достижении остаточной стоимостью значения равного 20% первоначальной стоимости, остаток должен зафиксироваться и месячная амортизация должна рассчитываться пропорционально количеству оставшихся месяцев эксплуатации.

    Минус метода

    Стоит отметить, что начисление амортизации способом уменьшаемого остатка нельзя применять к некоторым видам основных средств, а именно:

    • к легковым автомобилям (кроме такси и служебных);
    • к офисной мебели и предметам интерьера;
    • к оборудованию и машинам, срок службы которых до трех лет;
    • к уникальному оборудованию, которое применяется для изготовления ограниченных видов продукции.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

    Источники

    1. Ведихин, А. Forex от первого лица. Валютные рынки для начинающих и профессионалов / А. Ведихин. — М.: Омега-Л, 2005. — 428 c.
    2. Неосновательное обогащение. Судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2014. — 375 c.
    3. Грот, Н.Я. О нравственной ответственности и юридической вменяемости / Н.Я. Грот. — Москва: ИЛ, 2017. — 144 c.
    4. Зайков, Д.Е.; Звягинцев, М.Г. 100 распространенных вопросов по оформлению земли; Издательский дом Ра’, 2011. — 192 c.
    5. Хутыз, М.Х. Римское частное право; М.: Былина, 2011. — 170 c.

    Пример расчета амортизации способом уменьшаемого остатка

    Оценка 5 проголосовавших: 1

    Позвольте представиться! Меня зовут Анатолий Смагин. Я работаю юридическим консультантом уже больше 8 лет. Я набрал большой опыт за время своей работы. И хочу помочь всем посетителям найти ответы на многие интересующие юридические вопросы.

    Администраторы сайта обработали всю доступную информацию. Данные для сайта выложены в полном объеме и доступном виде, для удобства пользователей. Перед применением любой информации с данного сайта необходима обязательная консультация с профессионалом.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *