Списание дебиторской задолженности проводка

Содержание

Порядок списания дебиторской задолженности

Какую задолженность можно списать

Списать можно не все долги компании, а только те, которые отвечают признакам долга, нереального к взысканию. Понятие безнадежного долга приведено в п. 2 ст. 266 НК РФ. Это долг с истекшим сроком исковой давности, а также долг ликвидированной компании или фирмы, которая исключена из ЕГРЮЛ как недействующая. Кроме того, невозможность получения денег может установить судебный пристав и вынести постановление об окончании исполнительного производства.

Обратите внимание! «Закрытие» ИП не делает его долг безнадежным.

Если денежные средства вам должен индивидуальный предприниматель, вы не можете провести процедуру списания дебиторской задолженности только по причине его исключения из ЕГРИП, поскольку ИП отвечает по долгам всем своим имуществом (письмо Минфина России от 16.09.2015 № 03-03-06/53157). Списание безнадежной дебиторской задолженностикоммерсанта можно только после окончания процедуры банкротства, в случае смерти ИП или вынесения судебным органом решения о невозможности взыскания денег вследствие того, что не удалось установить местонахождение предпринимателя. То есть перед тем как списать дебиторскую задолженность следует убедиться, что сложились для этого указанные выше условия.

Если две компании должны друг другу, прежде всего, надо сделать зачет задолженностей, уменьшив размер дебиторки на сумму долга контрагенту. Если компания-партнер всё равно осталась вам должна, эти деньги признаются нереальными к получению, и можно осуществить списание просроченной дебиторской задолженности.

Итак, вы узнали, что компания-должник обанкротилась (или ее исключили из реестра юрлиц позже 1 сентября 2014 года). В таком случае вы понимаете, что вернуть долг не удастся. Как списать дебиторскую задолженность, по которой заканчивается срок исковой давности?

По общему правилу он равен 3 годам, но может прерываться, если:

  • должник принял и расписался в акте сверки;
  • прислал письмо — признание долга или просьбу предоставить отсрочку;
  • заплатил проценты или неустойку;
  • фирмы составили дополнительное соглашение к договору, по которому должник признал свое обязательство;
  • суд принял от вашей компании иск к нерадивому покупателю.

Прервавшийся срок исковой давности компания должна начать считать заново. Однако он не может превышать 10 лет со дня образования долга (п. 1 ст. 181 ГК РФ).

Подробнее о том, как проходит списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, читайте в статье «Как списать безнадежную дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности».

Как документально оформить списание безнадежной дебиторской задолженности

Итак, вы определили, что есть нереальные к получению по перечисленным выше причинам деньги. Для списания дебиторской и кредиторской задолженности нужно составить приказ об инвентаризации долга, а ее результаты занести в форму ИНВ-17. Затем руководитель издает приказ о ликвидации долга фирмы на основании акта инвентаризации и бухгалтерской справки, в которой следует привести размер задолженности, описание ситуации, почему задолженность стала безнадежной, ссылку на номер и дату акта инвентаризации.

ВАЖНО! Списанные долги налоговики проверяют особенно тщательно, поэтому необходимо приложить к акту инвентаризации задолженности историю ее возникновения и документы, подтверждающие реальность сделки: договоры, накладные, счета, акты оказанных услуг, акты сверок, а также основание для признания долга безнадежным (например, выписку из ЕГРЮЛ или постановление судебного пристава).

Списание просроченной дебиторской задолженности в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете создание резерва по сомнительным долгам является обязанностью компании. Она не вправе выбирать, создавать резерв или нет. Не формировать его можно только в случае, если имеется стойкая уверенность в том, что долг будет погашен (письмо Минфина от 27.01.2012 № 07-02-18/01).

Формирование резерва в учете отражается по кредиту счета 63 в корреспонденции со счетом 91.

При списании задолженности за счет резерва делается запись: Дт 63 Кт 62 (76 или другие счета по учету задолженности перед вашей организацией) — списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам.

Если долг больше резерва, то разница относится на счет прочих расходов: Дт 91.2 Кт 62 (или другой счет по учету дебиторской задолженности).

Аналогичной проводкой (Дт 91.2 Кт 62) списывают задолженность, которая стала безнадежной внезапно и не резервировалась (например, контрагента ликвидировали, и фирма узнала об этом уже по факту ликвидации).

Списанный долг в течение 5 лет следует учитывать по дебету счета 007 в полной сумме. И только по истечении этого срока он списывается окончательно.

Хранить документы, подтверждающие факт списания дебиторской задолженности, для целей бухучета нужно не менее 5 лет со дня списания просроченной задолженности перед вашей компанией. На счете 007 должен вестись аналитический учет в разрезе каждого контрагента.

О списании дебиторской задолженности в различных ситуациях подробно рассказано в Готовом решении от КонсультантПлюс.

Списание дебиторской задолженности в налоговом учете

Списать в расходы нереальную к получению дебиторку могут только организации, считающие налог на прибыль методом начисления. Соответственно, упрощенцы и плательщики ЕНВД учесть безнадежный долг в расходах не могут (письмо Минфина России от 13.11.2007 № 03-11-04/2/274). Индивидуальные предприниматели на ОСНО также не вправе провести процедуру списания дебиторской задолженности.

В отличие от бухгалтерского учета в налоговом формирование резерва по сомнительным долгам — это право, а не обязанность организации. То есть для целей налогообложения алгоритм ликвидации дебиторки зависит от того, был ли создан резерв для сомнительных долгов. Если он есть, то предприятие осуществляет списание дебиторской задолженности за счет резерва, а непокрытую резервом часть долга относит на внереализационные расходы.

Все подробности по списанию безнадежной дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам изложены в Готовом решении от КонсультантПлюс.

Если резерв не сформирован, то списание дебиторки производится на внереализационные расходы. Расход признается по мере наступления даты самого раннего события:

  • истек срок исковой давности;
  • в реестре юрлиц появилась запись о прекращении работы должника;
  • поступили документы от судебных приставов.

Подтверждающие документы для целей налогового учета следует хранить не менее 4 лет.

Если вы заплатили аванс поставщику, а затем признали этот долг безнадежным, то принятый к вычету НДС нужно восстановить.

Однако в этом вопросе есть определенные нюансы, изучить которые можно в нашей статье «Как учитывать суммы НДС при списании дебиторской задолженности».

ВАЖНО! Если компания приняла решение признать долг физического лица безнадежным и после списания дебиторской задолженности отнести его на расходы, нужно перечислить с суммы задолженности налог на доходы физических лиц. С точки зрения чиновников, в этом случае физлицо получает выгоду от экономии на расходах, а агентом по НДФЛ должна выступить компания. Об этом, в частности, пишут Минфин России в письме от 19.03.2018 № 03-04-06/16933 и ФНС России в разъяснении от 31.12.2014 № ПА-4-11-27362.

Процесс списания дебиторской задолженности несложен, но строго регламентирован. Его нарушение чревато претензиями налоговых инспекторов и доначислением налога на прибыль либо штрафов за ошибки в учете. Поэтому перед тем как списать дебиторскую задолженность, убедитесь, что проведена инвентаризация и издан соответствующий приказ.

Однако все же советуем не увеличивать расходы предприятия путем списания дебиторской задолженности и приложить максимум усилий для ликвидации дебиторки контрагента, предложив ему, например, рассрочку или реструктуризацию долга.

Счет и сроки списания дебиторской задолженности в 1С — где отражается в балансе

Перед организацией появились долги к получению от других контрагентов, значит, образовалась дебиторская задолженность. К таким ситуациям относятся случаи, когда отгружены товары, а оплата еще не пришла на расчетный счет, или поставщик принял аванс, а товары (услуги) еще не реализованы.

По истечению установленного срока долга дебиторская задолженность становится просроченной, в этом случае руководство фирмы вправе дать указание для ее списания в программе 1С УПП. Основная причина: банкротство дебитора и окончание времени исковой давности в 3 года.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону

+7 (499) 450-39-61
Это быстро и бесплатно !

Списание долга в программе 1С

Для списания просроченной дебиторки в программе 1С требуется проследовать по следующим кнопкам:

  1. Покупки/продажи.
  2. Корректировка долга.
  3. Создать новый документ.
  4. Вид операции – списание задолженности.
  5. Списать – задолженность покупателя.
  6. Покупатель и организация – (непосредственно должник).
  7. Заполнить.

Далее на вкладке «Счет списания», если организация имеет ресурсы по сомнительным долгам (счет 63), получаем проводку: Дт 63 Кт 62, если такового нет, то вводим счет 91.02, заполняем субконто.

После проведения документа проводка выглядит следующим образом: Дт 91.02 Кт 62.01. Таким образом, счет списания дебиторской задолженности в корректировке долга 91.02.

Если сумма долга превышает размер резерва, то разница этих сумм переносится на счет прочих расходов: Дт 91.2 Кт 62.

Важно! Дебиторка отражается на счете 007, в ином случае отследить изменения имущественного состояния должника будет невозможно. По данному счету ведется аналитический учет в разрезе отдельных контрагентов.

Списанный долг будет в течение следующих 5 лет отражаться на забалансовом счете 007, он называется «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Сформировать проводки по данному счету можно будет с помощью документа «Операции, введенные вручную», который находится во вкладке «Операции».

Документальное оформление

Списание дебиторки начинается с составления приказа об инвентаризации долга. Результаты вносятся в форму ИНВ-17. Также требуется приказ от руководства о списании задолженности компании по акту инвентаризации и бухгалтерской справке.

В бухгалтерской справке указывается следующее:

  • основание возникновения дебиторки (допустим, долг за отгрузку товара и т. д.);
  • реквизиты и название компании-дебитора;
  • дата образования долга;
  • первичные документы, подтверждающие его присутствие (к примеру, номер и дата товарной накладной и т. д.);
  • сумма задолженности;
  • данные о документах, подтверждающих требование долга.

Важно! Списанные обязательства представители налоговой службы проверяют особенно внимательно. Стоит приложить к акту инвентаризации долга историю его возникновения и другие документы, доказывающие законность сделки: договоры, накладные, счета, акты оказанных услуг, акты сверок.

Хранятся такие документы на предприятии для целей бухгалтерского учета не менее 5 лет со дня проведения списания просроченной дебиторки.

Где отражается в балансе просроченная дебиторская задолженность

Такой долг – это актив II раздела баланса, указан одной суммой.

Согласно кодам к приказу Минфина от 02.07.2010 №66н, просроченная дебиторская задолженность отражается в балансе в строке 1230. В пояснениях к этой строке расшифровываются виды дебиторов, срочность долгов.

Для расчетов этой суммы учитывают такие счета, как 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, и вычитают сумму на кредитовое сальдо счета 63 (резервы по сомнительным долгам).

Нужно помнить, что предоплаты по договорам отражаются в разделе «Внеоборотные активы», а авансы, содержащие НДС, указываются без налога.

Заключение

Безнадежная дебиторская задолженность – сумма, которую организация не может взыскать со своих контрагентов в силу определенных причин, в том числе в связи с истечением срока исковой давности. Общий срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ).

Списанная дебиторская задолженность в течение 5 лет должна отражаться на забалансовом счете 007. Больше всего такая коррекция необходима организациям, работающим с расчетами налога на прибыль.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Бухгалтерский учет дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность – это суммы, которые должны уплатить организации другие организации и физлица, именуемые дебиторами. Приведем типовые проводки по учету дебиторской задолженности в нашем материале.

Дебиторская задолженность: счета учета

В соответствии с Разделом VI «Расчеты» Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) синтетический и аналитический учет дебиторской задолженности организации ведется на следующих счетах:

  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  • 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
  • 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
  • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
  • 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
  • 75 «Расчеты с учредителями»;
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

Приведенные выше счета являются активно-пассивными, т. е. допускающими наличие как дебетового, так и кредитового сальдо. Соответственно, дебиторская задолженность означает формирование дебетового сальдо по счетам учета расчетов.

Типовые записи по учету дебиторки

Приведем основные записи по бухгалтерскому учету расчетов с дебиторами и кредиторами, в результате которых у организации может возникнуть дебиторская задолженность.

Операция Дебет счета Кредит счета
Перечислен аванс поставщику 60 51 «Расчетные счета, 52 «Валютные счета» и др. Отгружена продукция покупателю 62 90 «Продажи», субсчет «Выручка» Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет ФСС 69 70 Выдан аванс работникам 70 50 «Касса», 51 и др. Выданы работникам денежные средства под отчет на командировочные расходы 71 50, 51 и др. Выдан заем работнику 73 50, 51 и др. Отражена задолженность учредителей по оплате уставного капитала 75 80 «Уставный капитал» Начислены проценты по выданному займу 76 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»

Бухгалтерские проводки по списанию дебиторской задолженности необходимо отличать от погашения дебиторской задолженности. Ведь погашение дебиторской задолженности – это исполнение обязанности дебитора возместить долг, а списание – отнесение на финансовые результаты или другие источники дебиторской задолженности, которая уже не будет погашена.

К примеру, погашение дебиторской задолженности покупателей за отгруженную им продукцию будет отражаться так:

Дебет счетов 51, 52 и др. – Кредит счета 62

А списание задолженности по выданному работнику займу в связи с прощением долга:

Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 73

Если же списывается дебиторская задолженность, которая ранее была признана сомнительной и по которой был создан резерв, производится бухгалтерская запись:

Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» — Кредит счетов 62, 60 и др.

Проводки по списанию кредиторской и дебиторской задолженности

Каждая компания в текущей деятельности должна мониторить состояние расчетов с контрагентами, контролируя сроки и суммы взаимных долгов. Это напрямую сказывается на «чистоте» баланса предприятия. Но возникают ситуации, когда долг вернуть невозможно и необходимо списание кредиторской или дебиторской задолженности. Как поступить бухгалтеру, как провести такие операции, какие формируются проводки, какими документами руководствоваться — все это рассмотрим далее.

Как избежать споров

Для списания любого вида задолженности нужны веские основания, подкрепленные соответствующими документами. Таковыми, согласно НК РФ, являются:

  • Окончание срока исковой давности;
  • Ликвидация контрагента;
  • Нереальность взыскания.

Для «расставания» с задолженностью компании необходимо оформить ряд документов по каждому обязательству:

  • Акт инвентаризации взаиморасчетов с контрагентами (форма ИНВ-17);
  • Постановление судебного пристава о прекращении исполнительного производства – в случае нереальности взыскания;
  • Выписка из госреестра юридических лиц с записью о завершении процедуры ликвидации предприятия (ст.49, ст.63 ГКРФ) – в случае ликвидации контрагента;
  • Приказ руководителя о списании, подписанный на основании перечисленных документов.

При этом КЗ учитывают в качестве внереализационных доходов, кроме задолженности перед госорганами и внебюджетными фондами (ст.250 НК РФ п.18; ст. 251 п.21), ДЗ – в составе внереализационных расходов либо относится на сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Важно: при списании ДЗ по причине нереальности взыскания по причине отсутствия у должника имущества необходимо учитывать такую задолженность в течение 5 лет за балансом на сч.007 для контроля за вероятностью ее взыскания при улучшении финансового состояния дебитора.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Списываем дебиторку

Оформляем результаты инвентаризации и выявляем ДЗ с истекшим сроком давности. Документами, подтверждающими ее наличие и срок давности, служат:

  • Договор и документы об оплате к нему;
  • Документы, подтверждающие поставку (оказание услуг) – акты, накладные;
  • Акт сверки (при наличии);
  • Взаимная официальная переписка, подтверждающая факт истребования долга (претензии). Необходимо подкрепить копии писем документом, подтверждающим факт получения письма контрагентом (например, уведомление о вручении).

Важно учесть, что при наличии акта сверки на определенную дату срок начинает исчисляться сначала.

Документы для подтверждения невозможности взыскания: постановление судебного пристава или выписка из ЕГРЮЛ:

Списание дебиторской задолженности — проводки

В бухгалтерском учете порядок отражения таков:

1) Если резерв создавался (Приказ МинФина РФ от 29.07.1998г №34-н):

  • Дт 63 Кт 62 (60,76,71,73,70) – списана дебиторская задолженность;
  • Дт 007 – отражаем списанную задолженность за балансом.

2) Если резерв не формировали или его размер не покрывает величину долга:

  • Дт 91.2 Кт 62 (60,76,71,73,70) – списана дебиторская задолженность;
  • Дт 007 – отражаем списанную задолженность за балансом.
Видео (кликните для воспроизведения).

Размер резерва определяется отдельно по каждой сомнительной сумме задолженности. Формирование резерва с 2011г. стало обязанностью предприятий.

В налоговом учете для покрытия убытков от списания ДЗ используют резерв (ст. 266 НК РФ). Если он не создан или недостаточен, то задолженность относят на внереализационные расходы в том периоде, когда закончился срок давности или подтверждена невозможность взыскания (письмо ФНС РФ от 13.04.2011г. №16-15 / 035618.1).

Списываем кредиторку

Ежегодно компания перед формированием отчетности обязана провести инвентаризацию, в том числе и кредиторской задолженности. При выявлении КЗ с истекшим сроком давности ее списывают на основании приказа в состав доходов сч.91 и в целях бухгалтерского, и в целях налогового учета. Следует помнить, что по аналогии с ДЗ наличие подписанного акта сверки или получение официальной претензии от поставщика продляет срок давности:

Списание кредиторской задолженности — проводки

Как для налогового, так и для бухгалтерского учета кредиторскую задолженность (КЗ) списывают единообразно, следующими проводками:

  • Дт 60 (76,70,71,73) Кт 91.1 – отражена списанная кредиторская задолженность.

Однако, в налоговом учете КЗ списывают в периоде, когда истек срок, независимо от даты ее выявления.

Для списания просроченной кредиторки необходим пакет документов:

  • Договор;
  • Акты оказанных услуг или накладные от поставщика;
  • Акт сверки;
  • Официальная претензионная переписка.

Собрав и проанализировав пакет документов, удостоверившись в истечении срока, нужно списать КЗ и отразить в составе налогооблагаемых доходов во избежание замечаний со стороны ИФНС.

Сроки инвентаризации задолженности устанавливаются учетной политикой, но проводить ее обязательно не реже 1 раза в отчетном периоде (году).

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Проводки при списании дебиторской задолженности

Отражение безнадежной задолженности в учете

В компании за годы работы скапливаются долги. Дебиторка становится нереальной для получения, если:

  • истек срок исковой давности;
  • появилась запись в реестре юрлиц о ликвидации дебитора;
  • должника признали банкротом;
  • есть постановление судебных приставов (п. 2 ст. 266 НК РФ).

Если все усилия, направленные на ликвидацию долгов дебиторов, не увенчались успехом, фирма принимает решение о списании дебиторской задолженности.

Провести списание безнадежной дебиторской задолженности проводками — это значит исказить не только бухучет (далее — БУ), но и налогообложение. Ведь при признании долга безнадежным бухгалтерией одновременно делаются проводки и списание дебиторской задолженности в налоговом учете (далее — НУ).

Рассмотрим бухгалтерские проводки по списанию дебиторской задолженности на примере счетов 60, 62 и отражение переплаты по налогам.

Списание дебиторской задолженности и проводки по счету 60 проводятся после предоплаты поставщику, если он в дальнейшем не исполнил обязанности по отгрузке ТМЦ (работам, услугам) и не вернул предоплату. Необходимость списания дебиторской задолженности и проводки по счету 62 в общем случае образуются после отгрузки покупателю при недобросовестном его отношении к исполнению обязательств по оплате.

Счет списания дебиторской задолженности зависит от применения в БУ резерва по сомнительным долгам.

При отсутствии резерва дебиторка (далее — ДЗ) отражается в прочих расходах: Дт 91.2 Кт 60 (62).

Проводки по списанию просроченной дебиторской задолженности за счет резерва следующие:

  • Дт 91.2 Кт 63 — сформирован резерв по сомнительным долгам (это происходит раньше, чем списание).
  • Дт 63 Кт 60 (62) — списана дебиторка за счет резерва. Если долг больше резерва, то превышение относится на прочие расходы аналогично списанию без резерва (п. 11 ПБУ № 10/99).

Как списать недоимку контрагентов и переплату по налогам

При отражении долгов по счету 91.2 одновременно происходит списание дебиторской задолженности на забалансовый счет: Дт 007, по каждому контрагенту отдельно. Списанная дебиторская задолженность на забалансовом счете учитывается в течение 5 лет, в это время изыскиваются возможности по взысканию недоимки. По завершении 5-летнего срока можно провести окончательное списание дебиторской задолженности с забалансового счета 007 записью: Кт 007.

В активе баланса (стр. 1230) отражается переплата по налогам и сборам, ее следует регулярно подтверждать актом совместной сверки с ФНС. Если фирма не обращалась за возвратом переплаты в течение 3 лет, излишнюю сумму вернуть будет трудно.

По мнению финансистов, переплата по налогам не является ДЗ, ее нельзя признать безнадежной и отразить на внереализационных расходах (письмо Минфина России от 08.08.2011 № 03-03-06/1/457). Чтобы провести в БУ списание дебиторской задолженности по налогам, проводки будут следующие (п. 14 ПБУ 22/2010): Дт 91.2 Кт 68.

Ликвидация дебиторки в налоговом учете

При признании долга безнадежным начинают списание дебиторской задолженности в налоговом учете. К этому процессу необходимо отнестись ответственно, так как затрагивается налоговая база.

Какими проводками списать дебиторскую задолженность в НУ? Отражаются суммы как внереализационные расходы (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Для этого проводится операция не для БУ, а для налогового учета. Записи делаются такие же, как в БУ: Дт 91.2 Кт 60 (62) или через резерв сомнительных долгов (при его создании для налоговых целей).

В НУ списание дебиторской задолженности с истекшим сроком и проводки в БУ выполняются одновременно в периоде, когда этот срок истек.

В НУ списать просроченную дебиторскую задолженность без признания ее безнадежной невозможно (письмо Минфина России от 28.01.2013 № 03-03-06-1-38).

Отражение просроченной, невостребованной недоимки

Долг перед контрагентом считается просроченным, если:

  • деньги кредитору не выплачены в срок, оговоренный в договоре;
  • предоплата была получена, но контрагент не получил предмет договора в установленные сроки.

В этом случае кредиторка числится на балансе (стр. 1230). Когда сделать проводки и на какой счет списать эту задолженность? Это делается, когда вероятность требований контрагента по погашению просроченной недоимки пропадает, истекает срок исковой давности и она становится безнадежной к взысканию.

В БУ списание просроченной кредиторской задолженности (недоимки) оформляется записями: Дт 60 (62, 76) Кт 91.1.

Все долги предприятия, как ДЗ, так и кредиторская задолженность (далее — КЗ), отражаются в балансе на активно-пассивных счетах, их сальдо нельзя сворачивать. При наличии одновременно ДЗ и КЗ по одному плательщику, перед списанием следует провести взаимозачет.

После отнесения КЗ на внереализационные доходы, фирма имеет право больше с ней не работать. То есть забалансовый учет, как по ДЗ, по КЗ вести не надо. Расшифровку списанной КЗ компания показывает в пояснениях к балансу.

Провести в БУ и НУ корректное списание безнадежной задолженности важно для компании, так как допущенные ошибки приведут к искажению налога на прибыль и недостоверной информации в БУ. Важно своевременно сделать проводки и списать дебиторскую задолженность за баланс и продолжать работу в целях ее ликвидации.

Как списать просроченную дебиторскую задолженность в 1с (проводки)?

Наличие дебиторской задолженности (ДЗ) — распространённая ситуация в бухгалтерской практике. В статье речь пойдет о том, по каким причинам чаще всего ДЗ подлежит списанию и как отразить проводки в программе 1С.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону

+7 (499) 450-39-61
Это быстро и бесплатно !

Значение дебиторской задолженности и причины ее возникновения

Итак, наступила дебиторская задолженность. Это значит, что перед предприятием возникли долги к получению со стороны других контрагентов. Допустим, отгружены некие товары, а денежные средства от покупателя еще не поступили на расчетный счет, или поставщик получил аванс, а товары (работы, услуги) в счет него еще не реализованы.

Приведенные выше примеры достаточно тривиальны и зачастую разрешаются путем исполнения договорных обязательств, однако при истечении установленного срока гашения «дебиторка» становится просроченной, и в этом случае руководство фирмы вправе принять решение о списании образовавшейся задолженности.

Есть множество оснований для списания ДЗ, из них наиболее частые — банкротство дебитора и окончание трехгодичного срока исковой давности.

Порядок списания просроченной дебиторской задолженности в 1С

Давайте разберемся, как списать просроченную дебиторскую задолженность в 1С. Для этого воспользуемся кнопкой «Корректировка долга», находящейся на вкладках «Покупки» или «Продажи».

Создаем новый документ, заполняем его шапку: в строке «Вид операции» нас интересует «Списание задолженности», в поле «Списать» выбираем то, что нам требуется, в нашем случае «Задолженность покупателя», соответственно заполняются строки «Покупатель (дебитор)» и «Организация».

Для формирования основной части документа жмем на «Заполнить» и видим в таблице все необходимые данные. Также есть возможность заполнить данные вручную, что удобно при корректировке нескольких документов. Далее работа происходит на вкладке «Счет списания».

Если организация имеет резервы по сомнительным долгам (счет 63), то списываем туда и получаем проводку: Дт 63 Кт 62, если такового не обнаруживается, то выбираем счет 91.02, заполняем субконто. Проводим документ. В итоге проводка выглядит следующим образом: Дт 91.02 Кт 62.01.

Важно. ДЗ должна отражаться на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов на срок не менее пяти лет». Иначе отследить изменения имущественного состояния должника будет невозможно. Такая аналитика проводится по каждому отдельному контрагенту, у которого задолженность списана в убыток. Проводка выглядит так: Дт 007 в соответствии с суммой долга.

Условия списания безнадежной просроченной задолженности

Прежде чем описывать списание безнадежной задолженности в 1С, проясним некоторые моменты, касаемые его условий.

Безнадежная ДЗ наступает тогда, когда получить расчет от контрагента совершенно невозможно, то есть действует определенный ряд причин, по которым задолженность считается нереальной к взысканию:

  • истечение срока исковой давности, который равен трем годам (п. 1 ст. 196 ГК РФ);
  • прекращено обязательство должника ввиду невозможности его исполнения на основании акта госоргана или из-за ликвидации организации;
  • невозможность взыскания долгов и прекращение исполнительного производства на основании постановления судебного пристава (взыскатель получает исполнительный документ на основании отсутствия сведений о составе имущества, а также о местонахождении должника и принадлежащих ему денежных средств и других ценностей либо полного отсутствия имущества).

Порядок списания безнадежной дебиторской задолженности в 1С

В случае признания сомнительной дебиторской задолженности предприятие создает резерв. Согласно «Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» с 2011 года создание резервов сомнительных долгов становится обязательным действием, и такие суммы относятся на финансовые результаты.

Его величина носит оценочный характер (ПБУ 21/2018) и не имеет ограничений в размере, отчислениями служат прочие расходы. В итоге величина дебиторской задолженности в балансе уменьшается на сумму созданного резерва.

Согласно налоговому законодательству иметь резерв по сомнительным долгам предприятие не обязано, хоть и имеет на это право. Отчисления в резервы входят в состав внереализационных расходов. Величина их ограничена и по итогам инвентаризационной проверки налогового периода не может превышать 10% от выручки.

Справка. С учетом положений бухгалтерского и налогового учета могут возникать разницы в резервах. Это объясняется тем, что правила определения этих резервов в БУ и НУ различны.

Списание происходит на основании:

  • данных инвентаризации;
  • письменного обоснования;
  • приказа руководителя.

Для отражения списания безнадежной задолженности в 1С мы воспользуемся кнопкой «Корректировка долга», которая доступна из разделов «Покупки» или «Продажи». Однако перед этим применим отчет «Анализ субконто». Он позволит произвести проверку всей суммы «дебиторки» и начисленных резервов в налоговом и бухгалтерском учете.

Погрузимся в командную панель, в которой выберем нужную нам отчетную дату и среди «Отборов» установим необходимый — «Договоры», отберем среди «Показателей» (провалимся в «Показать настройки») НУ и БУ.

Наш отчет принял табличную форму, по которой легко разобраться в данных бухгалтерского и налогового учета на момент истечения срока исковой давности.

Далее подготовим «Акт инвентаризации расчетов». Он доступен из окна «Покупки» или «Продажи», далее кнопка «Расчеты с контрагентами». Создаем новый документ и на закладке «Дебиторская задолженность» жмем «Заполнить», программа автоматически переносит в табличную часть данные по остаткам ДЗ на определяемую дату совершения инвентаризации.

Вручную вписываем данные в столбцы «Не подтверждено» (то есть сумма задолженности, по которой нет документов) и «В т. ч. истек срок давности» (сумма просроченной ДЗ с истекшим сроком исковой давности).

Вкладка с названием «Кредиторская задолженность» заполняется аналогичным образом. Следующая часть «Счета расчетов» представляет собой список со всеми счетами контрагентов, по которым происходит инвентаризация расчетов. Разрешается добавление, отключение счетов.

Далее щелкаем на «Проведение инвентаризации» и вводим сроки, причину проведения инвентаризации и реквизиты документа-основания.

На последней вкладке таблицы указываем членов комиссии через выбор «Физические лица» справочника, а председатель устанавливается с помощью флага в поле «Председатель».

В конце проводим документ. Через кнопку «Печать» выводим печатные формы нужных нам документов:

  • приказ о проведении инвентаризации (ИНВ-22);
  • акт инвентаризации расчетов (ИНВ-17).

Необходимо регулярно проводить инвентаризацию для своевременного и полного списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Теперь переходим непосредственно к списанию:

  1. Возвращаемся в документ «Корректировка долга»
  2. Заполняем шапку, выбирая необходимые значения: в «Вид операции» — «Списание задолженности», «Списать» — «Задолженность покупателя», «Организация» — необходимого нам контрагента.
  3. Щелкаем на «Заполнить» и жмем «Заполнить остатками по взаиморасчетам на основании данных учета».

Таблица на вкладке «Задолженность покупателя (дебиторская задолженность)» заполнилась автоматически по остаткам взаиморасчетов на дату корректировки долга. На вкладке «Счет списания» вводятся счет, отражающий сомнительную ДЗ, реквизиты договора и документ по расчетам, на основании которого образовалась эта сомнительная задолженность. Проводим документ и смотрим проводку: Дебет 63 Кредит 62.01.

Для целей формирования базы налога на прибыль мы списываем ДЗ на внереализационные расходы по описанным выше причинам. Заходим в раздел «Операции», далее «Бухгалтерский учет» и «Операции, введенные вручную». Создаем новый документ путем нажатия кнопки «Добавить» и вводим суммы в специальные ресурсы регистра бухгалтерии (при этом поле «Сумма» должно оставаться пустым): Сумма НУ Дт 91.02 и Сумма НУ Кт 62.01.

Внимание! Для проверки списания задолженности в бухгалтерском и налоговом учете можно выгрузить отчет «Оборотно-сальдовая ведомость», выбрав счет 62, при этом «Оборотно-сальдовая ведомость» по счету 63 должна показать отсутствие резервов.

Принятие к учету операции покупка долга

Приобретение дебиторской задолженности часто бывает прибыльным активом, так как подобного рода долги уходят с аукционов за весьма низкие суммы. Такие сделки основаны на заключении договоров цессии. Сторонами договора выступают цедент — изначальный обладатель прав требования и цессионарий — новый владелец долга.

Рассмотрим отражение в учете цессионария переуступленного долга, который будет происходить через уже знакомую нам операцию «Корректировка долга».

Алгоритм действий следующий:

  1. В поле «Вид операции» выбрать строку «Прочие корректировки», строка «Дебитор» заполняется информацией по необходимой нам организации, то есть по цеденту.
  2. В табличной части через кнопку «Добавить» вбиваем нужный договор и сумму расчета.
  3. Переходим на вкладку «Счет учета», проваливаемся в троеточие и находим 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Не забываем про вкладку «Счет учета», где «Счет списания дебиторской задолженности» — это 58.05 «Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг». Здесь фактически будут отражаться финансовые вложения, «Контрагент» — должник.
  4. Проводим документ и смотрим проводку: Дт 58.05 Кт 76.09.

В ситуации, когда покупка права требования долга происходит с убытком, меняется аналитика, то есть договор и контрагент, а проводка остается аналогичной. В этом случае изменения касаются расчета налоговой базы по налогу на прибыль.

Рассмотренные нами операции позволяют в доступной форме понять и произвести списание или покупку дебиторской задолженности. Инструкции достаточно просты и понятны, однако требуют регулярного ведения и контроля, чтобы у предприятия не возникло проблем с корректным отражением хозяйственной деятельности в балансе.

Видео (кликните для воспроизведения).

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА

УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Источники

  1. Новиков, В. К. Организационно-правовые основы информационной безопасности (защиты информации). Юридическая ответственность за правонарушения. Учебное пособие / В.К. Новиков. — М.: Горячая линия — Телеком, 2015. — 178 c.
  2. Комаров, С. А. Общая теория государства и права / С.А. Комаров. — М.: Издательство Юридического института, 2012. — 608 c.
  3. Жан, Мишель Ламбер Маленький судья / Жан Мишель Ламбер. — М.: Прогресс, 2016. — 352 c.
  4. История государства и права России; АСТ, Сова, ВКТ — Москва, 2009. — 395 c.
  5. Егиазаров, В.А. Транспортное право: Учебник; М.: Юстицинформ; Издание 5-е, доп., 2012. — 552 c.

Списание дебиторской задолженности проводки по 62 счету

Оценка 5 проголосовавших: 1

Приветствую всех на данном сайте. Работаю долгое время (более 10 лет) в области юридического консультирования. За свой опыт работы приходилось сталкиваться с различными задачами, которые требовали записей. Позже в результате накопления их большого количества и возник данный сайт. Рад Вас видеть, заходите чаще.

Дебиторская задолженность (англ. Accounts receivable (A/R)) — сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, компаний, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами, что соответствует как международным, так и российским стандартам бухгалтерского учёта.
Списание дебиторской задолженности - бухгалтерские проводки.

Оглавление:
1. Счет списания дебиторской задолженности проводки
2. Списание дебиторской задолженности по счету 60
3. Сроки списания
4. Приказ Минфина РФ №33н от 06.05.1990
5. Списание дебиторской задолженности по счету 62
6. Безнадежный и сомнительный долг
7. Резерв по сомнительным долгам
8. Срок исковой давности
9. Подтверждение статуса долга как безнадежного
10. Цена за услуги юриста

Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность в соответствии с международными стандартами финансовой отчётности определяется как сумма, причитающаяся компании от покупателей (дебиторов).
Дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию из хозяйственного оборота собственных оборотных средств, этот процесс сопровождается косвенными потерями в доходах предприятия.
Дебиторская задолженность возникает в случае, если услуга (или товар) проданы, а денежные средства не получены. Как правило, покупателем не предоставляется какого-либо письменного подтверждения задолженности за исключением подписи о приёмке товара на товаросопроводительном документе.
Дебиторская задолженность относится к оборотным активам компании вне зависимости от срока её погашения.

Оглавление

Счет списания дебиторской задолженности проводки

Списание Дебиторской задолженности — процедура, необходимая и важная для осуществления рентабельной финансово-хозяйственной деятельности любого предприятия, она направлена:
формирование информации о возможных к уплате, взысканию задолженностей;
ее достоверного отражения в бухгалтерской и налоговой отчетности.

При списании ДЗ задействуют следующие проводки:
Основные:
Дт 63 Кт 62 (76, 60, 58. 3) — списание дебиторской задолженности по средствам резерва по сомнительным долгам;
Дт 91-2 Кт 62(76, 60, 58. 3) — списание не покрытых резервом дебиторская задолженность.

Дополнительные:
Дт 007 — здесь отражается дебиторская задолженность, списанная за балансом (на протяжении пяти лет).

В целях отражения дебиторской задолженности в данных бухгалтерского учета, предварительно следует обеспечить осуществление следующего ряда мероприятий:
организовать комиссию ответственную за инвентаризацию дебиторской задолженности и обеспечить ее проведение. Результат ее проведения зафиксировать документально, в соответствии с учетной политикой предприятия;
обеспечить сохранность документов и информации служащих доказательствами наличия, размера и сроков дебиторской задолженности, а также их восстановление в случае отсутствия;
обеспечить списание дебиторской задолженности строго на основании соответствующего приказа.

Оглавление

Списание дебиторской задолженности по счету 60

Исключительно после проведения всех вышеперечисленных мероприятий можно осуществить списание дебиторской задолженности.

Важно: при списании дебиторской задолженности следует учитывать корреспондирующие счета — списание дебиторской задолженности по бухгалтерскому учету может осуществляться за счет резерва по счетам 60, 62, 76, а также 58.3. Но в налоговом учете следует действовать иначе.

Согласно пункта 77 приказа Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 29.03.2017, с изм. от 29.01.2018) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598) дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в порядке, предусмотренном пунктом 70настоящего Положения, или на увеличение расходов у некоммерческой организации.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

В соответствии с пунктом 70 вышеупомянутого положения организация создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.
Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.
Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Оглавление

Сроки списания

Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам.
Дебиторская задолженность подлежит списанию в соответствии с данными инвентаризационного учета, сроки и время осуществления которого должно быть установлено на основании приказа руководителя организации.

Списание производится исключительно в том отчетном периоде, в котором образована ДЗ.

При осуществлении списания рассматриваемого вида задолженности, производится запись по д. счета 63 «Резервы по сомнительным долгам».

На основании вышеизложенного можно сделать вывод, что осуществить списание ДЗ возможно со счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») в дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам», при наличии соответствующего резерва.

В случае отсутствия соответствующего резерва, ДЗ подлежит списанию и отнесению на финансовые результаты.

Оглавление

Приказ Минфина РФ №33н от 06.05.1990

Пунктом 11 Приказа Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99″ (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790) предусмотрено, что суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания относятся к прочим расходам.

Согласно приказа Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода. На субсчете 91-2 «Прочие расходы» учитываются прочие расходы.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, включаются в расходы организации в сумме, в которой задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации (п. 14.3 ПБУ 10/99).

Оглавление

Списание дебиторской задолженности по счету 62

Списанию предшествует инвентаризация, письменное обоснование задолженности и подготовка соответствующего решения директора. Рассматриваемая задолженность может быть долгом, в отношении которого ожидается полное или частичное погашение или долг с нарушенным сроком погашения.
Если долг признан задолженностью с нарушенным сроком погашения, то он рассматривается как:
сомнительный;
безнадежный.

В силу пункта 1 статьи 266 НК РФ сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом. При наличии задолженностей перед налогоплательщиком с разными сроками возникновения уменьшение таких задолженностей на кредиторскую задолженность налогоплательщика производится начиная с первой по времени возникновения.

Для налогоплательщиков-банков сомнительным долгом также признается задолженность по уплате процентов, образовавшаяся после 1 января 2015 года, по долговым обязательствам любого вида в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, вне зависимости от наличия залога, поручительства, банковской гарантии.

Для налогоплательщиков — страховых организаций, определяющих доходы и расходы по методу начисления по договорам страхования, сострахования, перестрахования, по которым сформированы страховые резервы, резерв сомнительных долгов по дебиторской задолженности, связанной с уплатой страховых премий (взносов), не формируется.

Для налогоплательщиков — кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций не признается сомнительной задолженность, по которой в соответствии со статьей 297.3 настоящего Кодекса предусмотрено создание резервов на возможные потери по займам.

Оглавление

Безнадежный и сомнительный долг

Безнадежный долг – это долг, по которому взыскание с должника невозможно, в силу ряда обстоятельств, которые подробно перечислены ниже.

Сомнительная задолженность может преобразоваться в безнадежную, в связи со следующими обстоятельствами:
сторона признана банкротом соответствующим судебным актам;
должник ликвидирован, данные о нем исключены из единого государственного реестра юридических лиц;
истек СИД.

Налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода. Настоящее положение не применяется в отношении расходов по формированию резервов по долгам, образовавшимся в связи с невыплатой процентов, за исключением банков, кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций. Банки вправе формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по долговым обязательствам, а также в отношении иной задолженности, за исключением ссудной и приравненной к ней задолженности. Кредитные потребительские кооперативы и микрофинансовые организации вправе формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по долговым обязательствам (пункт 3 статьи 266 НК РФ).
Как следует из пункта 4 статьи 266 НК РФ, сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:
1) по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней — в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;
2) по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) — в сумму резерва включается 50 процентов от суммы, выявленной на основании инвентаризации задолженности;
3) по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней — не увеличивает сумму создаваемого резерва.
При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10 процентов от выручки за указанный налоговый период, определяемой в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса (для банков, кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций — от суммы доходов, определяемых в соответствии с настоящей главой, за исключением доходов в виде восстановленных резервов). При исчислении резерва по сомнительным долгам в течение налогового периода по итогам отчетных периодов его сумма не может превышать большую из величин — 10 процентов от выручки за предыдущий налоговый период или 10 процентов от выручки за текущий отчетный период.

Оглавление

Резерв по сомнительным долгам

Резерв по сомнительным долгам используется организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном настоящей статьей.
Сумма резерва по сомнительным долгам, исчисленного на отчетную дату по правилам, установленным пунктом 4 настоящей статьи, сравнивается с суммой остатка резерва, который определяется как разница между суммой резерва, исчисленного на предыдущую отчетную дату по правилам, установленным пунктом 4 настоящей статьи, и суммой безнадежных долгов, возникших после предыдущей отчетной даты. В случае, если сумма резерва, исчисленного на отчетную дату, меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде. В случае, если сумма резерва, исчисленного на отчетную дату, больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.
В случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, списание долгов, признаваемых безнадежными в соответствии с настоящей статьей, осуществляется за счет суммы созданного резерва. В случае, если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов (пункт 5 статьи 266 НК РФ).
Списание дебиторской задолженности прошлых лет проводки
Как правило, дебиторская задолженность подлежит списанию в связи с истечением срока давности взыскания, который согласно положениям главы 12 Гражданского кодекса РФ равен 3-м годам. Этот срок не подлежит изменению по волеизлиянию сторон.

Оглавление

Срок исковой давности

Помимо вышеизложенного, срок исковой давности применяется не ко всем видам хозяйственных взаимоотношений.

В соответствии со статьей 208 ГК РФ к требованиям, на которые исковая давность не распространяется, относятся:
требования о защите личных неимущественных прав и других нематериальных благ, кроме случаев, предусмотренных законом;
требования вкладчиков к банку о выдаче вкладов;
требования о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина. Однако требования, предъявленные по истечении трех лет с момента возникновения права на возмещение такого вреда, удовлетворяются за прошлое время не более чем за три года, предшествовавшие предъявлению иска, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом от 6 марта 2006 года N 35-ФЗ «О противодействии терроризму»;
требования собственника или иного владельца об устранении всяких нарушений его права, хотя бы эти нарушения не были соединены с лишением владения (статья 304);
другие требования в случаях, установленных законом.

Пунктом 1 ст. 200 ГК РФ предусмотрено, что течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Необходимо отметить, что если лицо обращается с иском о возмещении ущерба, нанесенного его жизни или здоровью по истечению 3-х летнего срока с того дня когда у него появилось такое право, требования подлежат удовлетворению только за 3 года предшествующих обращению.

Согласно требованиям, отраженным в бухгалтерском учете, рассматриваемый вид долговых обязательств, подлежит списанию независимо, в соответствии с результатами инвентаризации, решения руководителя хозяйствующего субъекта.

Списание может быть осуществлено: в резервный фонд соответствующего вида долговых обязательств, в результат финансовой деятельности, в расходную часть — для субъектов, имеющих статус некоммерческих.

В случае если у кредитора существует долговые обязательства, целесообразным будет производить списание в совокупности, с учетом личной задолженности.
Цель списания: дебиторская задолженность отражается на балансе предприятия, входит в состав доходов и соответственно служит увеличением базы для налогообложения. В связи с этим организации для того чтобы избежать уплаты «необоснованных» налогов стремятся списать такую задолженность.

Оглавление

Подтверждение статуса долга как безнадежного

Для подтверждения статуса долга как безнадежный в связи с истечением СИД, необходимы такие документы как:
договора, подтверждающие поставку, подряд, реализацию и иные с обязательным указанием срока погашения обязательств;
документы, подтверждающие уплату;
документы, подтверждающие выполненные работы, оказанные услуги;
иные документы, подтверждающие наличие задолженности.

В отсутствии вышеперечисленных документов списание задолженности приведет к необоснованному финансовому обогащению, занижению налоговой базы.
В случае если должник производит частичное погашение или вы проводите совместную сверку взаиморасчетов, происходит реструктурирование задолженности, течение срока начинается с новой даты. В связи с этим списание задолженности как безнадежной в связи с истечением СИД не возможно.

Аналогично происходит в случае предъявления исковых требований — срок начинает течь заново, с даты вынесения соответствующего акта служителя Фемиды. В случае если в удовлетворении исковых требований отказано, течение срока не изменяется.
В соответствии с положениями Федерального закона № 402-ФЗ документы подтверждающие правомерность списания должны храниться 5 лет.

Оглавление

Цена за услуги юриста

Условия работы рассчитываются индивидуально, зависят от суммы долга и объема работы. Стоимость услуги уточняйте по телефонам

Мобильный: +79503269877

Если Вам нужна помощь юриста при взыскании в арбитражном суде Казани — позвоните мне по указанным телефонным номерам.

Товарная дебиторская задолженность, по сравнению с денежной, имеет свои особенности учета, поскольку создание резерва сомнительных долгов для нее не предусмотрено. Как отразить товарную безнадежную дебиторку в налоговом учете? Каковы особенности ее списания в бухучете? Какие будут последствия по НДС при списании товарной безнадежной дебиторки?

Товарная безнадежная дебиторская задолженность — безнадежная дебиторская задолженность по перечисленной оплате за товары (работы, услуги).

Бухгалтерский учет

Резерв сомнительных долгов создают только для той текущей дебиторской задолженности, которая является финансовым активом (кроме приобретенной задолженности и задолженности, предназначенной для продажи). Данное правило четко предусмотрено П(С)БУ 10 «Дебиторская задолженность». А это значит, что резерв сомнительных долгов можно сформировать только для денежной дебиторской задолженности.

Напомним

Финансовый актив — денежные средства и их эквиваленты; контракт, предоставляющий право получить денежные средства или другой финансовый актив от другого предприятия; контракт, предоставляющий право обменяться финансовыми инструментами с другим предприятием на потенциально выгодных условиях; инструмент собственного капитала другого предприятия (п. 4 П(С)БУ 13 «Финансовые инструменты»).

В случае если дебиторская задолженность является товарной, то согласно бухучетным правилам резерв сомнительных долгов для нее не рассчитывается.

Это значит, что при условии признания задолженности безнадежной она списывается с баланса с отражением в составе прочих операционных расходов (п. 11 П(С)БУ 10), а именно — по Дт 944 «Сомнительные и безнадежные долги». При списании задолженности по перечисленной предоплате корреспонденция будет следующей: Дт 944 Кт 371 «Расчеты по выданным авансам».

В то же время сумму такой задолженности нужно отразить на забалансовом субсчете 071 «Списанная дебиторская задолженность». На нем данная сумма будет учитываться в течение 3 лет с даты списания (а по истечении этого срока спишется по Кт 071) или до ее погашения должником (если это погашение произойдет до истечения данного срока). В последнем случае нужно будет сделать следующие проводки: Дт 30 (31) Кт 716 «Возмещение ранее списанных активов» и Кт 071 (см. Инструкцию о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденную приказом Минфина Украины от 30.11.1999 г. № 291, далее — Инструкция № 291).

Налог на прибыль

На сегодняшний день объектом обложения налогом на прибыль является прибыль, исчисленная путем корректировки финрезультата до налогообложения, определенного согласно П(С)БУ или МСФО, на разницы, возникающие в соответствии с положениями НКУ (пп. 134.1.1 НКУ). При этом разницы могут не применять те плательщики, у которых бухдоход за последний год не превышает 20 млн грн.

Одними из таких разниц, на которые корректируется финрезультат до налогообложения предприятия, являются разницы, возникающие при формировании резервов (обеспечений), в частности — резерва сомнительных долгов (п. 139.2 НКУ). Согласно пп. 139.2.1 НКУ, финансовый результат до налогообложения увеличивают:

  • на сумму расходов на формирование резерва сомнительных долгов в соответствии с национальными П(С)БУ или МСФО;
  • на сумму расходов от списания дебиторской задолженности сверх суммы резерва сомнительных долгов.

Финрезультат до налогообложения уменьшают:

  • на сумму корректировки (уменьшения) резерва сомнительных долгов, на которую увеличился финрезультат до налогообложения согласно П(С)БУ или МСФО;
  • на сумму списанной дебиторской задолженности (в т.ч. за счет созданного резерва сомнительных долгов), соответствующей признакам, определенным пп. 14.1.11 НКУ.

Как видим, корректировки финрезультата до налогообложения выстроены вокруг резерва сомнительных долгов. Поэтому логично было бы предположить, что корректировки из п. 139.2 НКУ касаются исключительно дебиторской задолженности, подлежащей резервированию согласно правилам бухгалтерского учета.

Вместе с тем подчеркнем: руководствуясь п. 7 П(С)БУ 10, текущая дебиторская задолженность, являющаяся финансовым активом (кроме приобретенной задолженности и задолженности, предназначенной для продажи), включается в итог баланса по чистой реализационной стоимости. Для определения чистой реализационной стоимости на дату баланса исчисляется величина резерва сомнительных долгов.

Однако товарная задолженность — задолженность по выданным авансам, в счет которых должны были быть поставлены товары (работы, услуги), согласно п. 4 П(С)БУ 13 не является финансовым активом. Следовательно, на такую задолженность в бухучете резерв сомнительных долгов не начисляется, а при ее списании сразу признаются расходы.

Все вышеуказанное дает основания считать, что соблюдать нормы п. 139.2 НКУ при списании товарной дебиторской задолженности не нужно — списание товарной дебиторской задолженности в налогово-прибыльном учете отражается по правилам бухучета. В свое время это подтверждали и налоговики — см. письмо ГУ ГФС в г. Киеве от 15.12.2015 г. № 18967/10/26-15-15-03-11.

Однако после внедрения с 01.01.2017 новой корректировки касательно уменьшения финрезультата на сумму списанной дебиторской задолженности (в т.ч. за счет созданного резерва сомнительных долгов), соответствующей признакам, определенным пп. 14.1.11 НКУ, позиция налоговиков резко изменилась.

Посему сейчас контролеры имеют противоположное мнение — см., например, разъяснение из категории 102.13 раздела «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.sfs.gov.ua), в котором говорится:

«При списании дебиторской задолженности, соответствующей/не соответствующей признакам, установленным пп. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ), относительно которой не создан резерв сомнительных долгов, финансовый результат до налогообложения согласно пп. 139.2.1 п. 139.2 ст. 139 НКУ подлежит увеличению на сумму списанной задолженности.

При этом уменьшение финансового результата согласно пп. 139.2.2 п. 139.2 ст. 139 НКУ осуществляется только на сумму дебиторской задолженности, соответствующей признакам пп. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 НКУ, действующим на дату ее списания, независимо от того, создан ли резерв сомнительных долгов по данной задолженности».

Такой подход содержится и в ряде индивидуальных налоговых консультаций (см., например, ИНК ГФСУ от 16.10.2018 г. № 4438/6/99-99-15-02-02-15/ІПК и ИНК Офиса крупных плательщиков налогов ГФС от 07.03.2018 г. № 925/ІПК/28-10-01-03-11).

Таким образом, если товарная дебиторка не будет соответствовать признакам с пп. 14.1.11 НКУ, то, по мнению налоговиков, налогоплательщику придется увеличивать объект обложения налогом (бухфинрезультат). А если дебиторская задолженность будет соответствовать признакам с пп. 14.1.11 НКУ, то вообще нет смысла проводить соответствующие корректировки — одна уменьшительная корректировка фактически нивелирует результат другой увеличительной корректировки. Однако во избежание проблем с налоговиками советуем отражать в прибыльной декларации соответствующие корректировки, используя строки 2.1.3 та 2.2.3 приложения РІ к Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, утвержденной приказом Минфина Украины от 20.10.2015 г. № 897 (далее — Декларация № 897).

Более подробно об особенностях заполнения такой декларации мы рассказывали в статье «Декларация по налогу на прибыль: строка за строкой» газеты № 32/2019, а о последних изменениях в этой декларации — в публикации «Декларация по налогу на прибыль: ознакомляемся с обновлениями» газеты № 272/2018.

Кроме того, списывая безнадежную товарную дебиторку неплательщиков налога на прибыль (кроме физлиц) или прибыльщиков-«нулевиков» с п. 44 подраздела 4 р. XX НКУ, прибыльщик, который ведет учет налоговых разниц с р. ІІІ НКУ, по мнению налоговых органов, подвергает себя на увеличительную корректировку финрезультата с пп. 140.5.10 НКУ (строка 3.1.10 приложения РІ к Декларации № 897), поскольку формально перечисленный аванс за товары (работы, услуги) по истечении срока исковой давности превращается в безвозвратную финансовую помощь (пп. 14.1.257 НКУ). Подробнее об этом речь шла в статье «По денежной дебиторской задолженности истек срок исковой давности: учет и налогообложение» газеты № 49/2019.

НДС

Датой возникновения права на налоговый кредит считается дата события, которое произошедшего ранее:

  • дата списания денежных средств с банковского счета налогоплательщика на оплату товаров/услуг

или

  • дата получения налогоплательщиком товаров/услуг, что подтверждается налоговой накладной (п. 198.2 НКУ).

Таким образом, вследствие перечисления денежных средств продавцу товаров, работ, услуг (при получении налоговой накладной, которая будет зарегистрирована в ЕРНН) покупатель может отразить налоговый кредит.

Право на начисление налогового кредита возникает независимо от того, начали ли использоваться данные товары/услуги и основные фонды в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности налогоплательщика в течение отчетного налогового периода, а также от того, осуществлял ли налогоплательщик налогооблагаемые операции в течение такого отчетного налогового периода (п. 198.3 НКУ).

Однако бывает ситуация, когда аванс был перечислен за товары (работы, услуги), которые так и не были поставлены. Ввиду этого они не будут использоваться в хозяйственной деятельности покупателя.

Остается ли у покупателя право на налоговый кредит в таком случае?

Необходимо ли корректировать налоговый кредит при истечении срока исковой давности по данной дебиторской задолженности?

Мы считаем, что корректировать налоговый кредит не нужно. Ведь он подлежит корректировке при изменении суммы компенсации стоимости товаров/услуг, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг лицу, предоставившему их, или при возврате поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг (п. 192.1 НКУ).

При таких обстоятельствах изменения суммы компенсации не происходит. А признание дебиторской задолженности безнадежной не является основанием для корректировки налогового кредита.

Посему возникает другой вопрос: что делать с входным НДС?

Сегодня налоговые органы занимают следующую позицию: если налогоплательщик-покупатель сделал предоплату за товары/услуги и сформировал налоговый кредит по НДС на основании полученной от налогоплательщика-поставщика налоговой накладной, составленной им после 01.07.2015 и зарегистрированной в ЕРНН, но данные товары/услуги в пределах срока исковой давности не были поставлены, то в налоговом периоде, в котором происходит списание безнадежной дебиторской задолженности, налогоплательщику-покупателю необходимо:

  • начислить налоговые обязательства по НДС согласно правилам, определенным п. 198.5 НКУ, исходя из стоимости оплаченных и не поставленных товаров/услуг (т.е. исходя из стоимости их приобретения — п. 189.1 НКУ);
  • составить по данной операции не позднее последнего дня такого отчетного периода налоговую накладную в порядке, предусмотренном для налоговой накладной, которая составляется в соответствии с п. 198.5 НКУ, и зарегистрировать ее в ЕРНН в установленные НКУ сроки.

При условии если налогоплательщик-покупатель сделал предоплату за товары/услуги и сформировал налоговый кредит по НДС на основании полученной от налогоплательщика-поставщика налоговой накладной, составленной им до 01.07.2015, но данные товары/услуги в пределах срока исковой давности не были поставлены, то в налоговом периоде, в котором происходит списание безнадежной дебиторской задолженности, налогоплательщику необходимо откорректировать такую сумму налогового кредита. В этом случае уменьшение суммы налогового кредита проводится на основании бухгалтерской справки.

Главный аргумент фискальных органов — в случае предварительной оплаты товаров/услуг, которые не были поставлены в пределах срока исковой давности, отсутствует факт приобретения таких товаров/услуг, как это предусмотрено п. 198.3 НКУ. Следовательно, налогоплательщик теряет право на налоговый кредит, предварительно сформированный по операции по приобретению таких товаров/услуг (см., например, ИНК ГФСУ от 16.10.2018 г. № 4438/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, от 23.07.2018 г. № 3236/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, от 07.05.2018 г. № 2028/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

Согласно п. 11 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина Украины от 31.12.2015 г. № 1307 (далее — Порядок № 1307), при начислении компенсационных налоговых обязательств по п. 198.5 НКУ в графе «Зведена податкова накладна» соответствующей сводной налоговой накладной указывается код признака 1. Вместе с тем в такой сводной налоговой накладной:

  • в графе «Отримувач (покупець)» налогоплательщик указывает свое наименование (Ф.И.О.)
  • в строке «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляет условный ИНН «600000000000», а строку «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заполняет;
  • в верхней левой части указывает тип причины в соответствии с п. 8 Порядка № 1307 (в данном случае, по нашему мнению, это тип причины 13 — Составлена в связи с использованием производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг не в хозяйственной деятельности).

Подробнее об особенностях заполнения налоговых накладных читайте в публикациях:

  • «Новая налоговая накладная в образцах» газеты № 258/2018;
  • «Сводные налоговые накладные и расчеты корректировки к ним: кто и когда составляет, как заполнить и откорректировать» газеты № 256/2018.

В декларации по НДС налоговые обязательства следует отразить в общей строке 4.1 «Нараховано податкових зобов’язань відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 Кодексу за операціями, що оподатковуються за основною ставкою».

Редакция газеты

«Интерактивная бухгалтерия»

В письме от 9 июня 2020 года № 03-03-06/1/49480 Минфин России сообщил, что согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном периоде, среди последних могут быть и суммы безнадежных долгов.

Если в компании сформирован резерв по сомнительным долгам, но на погашение задолженности не хватило средств резерва, то такие долги, по мнению Минфина, также могут быть отнесены к внереализационным расходам. Напомним, чтобы долг был признан безнадежным, он должен соответствовать одному из условий, приведенных в пункте 2 статьи 266 НК РФ.

Срок исковой давности для признания задолженности безнадежной

Но прежде всего, чтобы признать долг безнадежным, компании нужно дождаться окончания срока исковой давности. Порядок исчисления такого срока регулируется подразделом 5 «Сроки. Исковая давность» части 1 Гражданского кодекса. Обратите внимание, если долг признан безнадежным, то его можно учесть в составе внереализационных расходов того отчетного периода, в котором истекает его срок исковой давности (п. 7 ст. 272 НК РФ).

Признание безнадежного долга по такому основанию, как окончание установленного срока исковой давности, может быть произведено вне зависимости от предпринятых компанией мер по принудительному взысканию средств с контрагента.

Основания для признания задолженности безнадежной

Рассмотрим другие основания для признания задолженности безнадежной.

Итак, учесть долг во внереализационных расходах можно, если наступает одно из следующих обстоятельств:

  • истекает срок исковой давности,
  • должник ликвидирован и/или исключен из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо,
  • судебный пристав вынес постановление об окончании производства и возвращении исполнительного листа взыскателю в связи с невозможностью получения денег.

На основании проведенной инвентаризации дебиторская задолженность с истекшим сроком давности, а также задолженность, нереальная к взысканию, списывается в расходы. Делается это за счет средств созданного резерва по сомнительным долгам либо на финансовые результаты.

Учет безнадежной задолженности

В бухгалтерском учете создание резерва по сомнительным долгам является обязанностью компании. Она не вправе выбирать, создавать резерв или нет. Не формировать его можно только в случае, если имеется стойкая уверенность в том, что долг будет погашен.

Пример: Учет резерва

Формирование резерва в учете отражается так:

  • ДЕБЕТ 91 «ПРОЧИЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ» КРЕДИТ 63 «РЕЗЕРВЫ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ»

При списании задолженности за счет резерва делается запись:

  • ДЕБЕТ 63 «РЕЗЕРВЫ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ» КРЕДИТ 62 «РАСЧЕТЫ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ», 76 «РАСЧЕТЫ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ» или другие счета по учету задолженности перед вашей организацией – списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам.

Если долг больше резерва, то разница относится на счет прочих расходов:

  • ДЕБЕТ 91.2 «ПРОЧИЕ РАСХОДЫ» КРЕДИТ 62 «РАСЧЕТЫ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ» или другой счет по учету дебиторской задолженности. Аналогичной проводкой списывают задолженность, которая стала безнадежной внезапно и не резервировалась (например, контрагента ликвидировали и фирма узнала об этом уже по факту).

Списанный долг в течение пяти лет следует учитывать по дебету счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в полной сумме. И только по истечении этого периода он списывается окончательно.

Хранить документы, подтверждающие факт списания дебиторской задолженности, для целей бухучета нужно не менее пяти лет со дня списания просроченной задолженности перед вашей компанией. На счете 007 должен вестись аналитический учет в разрезе каждого контрагента.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *