Счет 30222 в банке

Корреспонденция счетов при незавершенных расчетах по операциям с платежными картами

Примерами таких операций могут быть (Приложение 4):

· Выдача денежных средств через банкоматы, POS-терминалы, оплата покупок в организациях торговли и услуг;

· Перечисление денежных средств на банковский счет клиента – юридического и физического лица, открытый для осуществления операций с использованием банковских карт (на основании отчета процессинговой компании);

· Уплата клиентами – физическими и юридическими лицами сумм комиссий (за услуги банку, торговые уступки) с банковского счета для осуществления операций с использованием банковских карт, в том числе НДС по облагаемым операциям;

· Зачисление денежных средств через банкоматы, POS-терминалы;

· Уплата банком комиссии расчетному банку, другим участникам платежной системы;

· Списание денежных средств с банковских счетов клиентов банка по операциям с использованием платежных карт (на основании отчета процессинговой компании);

· Урегулирование расчетов по операциям с использованием банковских карт;

· Регулирование корреспондентского счета и другие.

Ниже рассматриваются отдельные примеры таких операций.

Пример 12.

Производится выдача денежных средств через банкомат.

Расход по банкомату (на основании отчета, поступившего из процессингового центра) оформляется проводка на сумму 1000 руб.:

1. Дт 30233810… (А) Кт 20208810…(А) Сумма 1000,00 руб.

Списание денежных средств с банковского счета клиента банка по операции с использованием платежной карты (на основании отчета процессинговой компании) полученной в банкомате суммы 1000 руб.:

2. Дт 40817810…(П) Кт 30232810… (П) Сумма 1000,00 руб.

Урегулирование между счетами незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт на сумму операции 1000 руб.

3. Дт 30232810… (П) Кт 30233810…(А) Сумма 1000,00 руб.

Где:

Балансовые счета:

20208 Денежные средства в банкоматах (А);

40817 Физические лица (П);

30232 Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных

карт (П);

30233 Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных

карт (А);

70601 Доходы (П).

При выдаче наличных через POS-терминал авторизуется сумма с учетом комиссии за выдачу средств. При получении возмещения авторизованная сумма делится на сумму операции для отнесения на счет устройства и сумму комиссии для отнесения на счет доходов.

Пример 13.

Клиент запрашивает для выдачи сумму 1000 руб., при этом POS-терминал сам рассчитывает сумму комиссии (например, 10 руб.) и проводит авторизацию на сумму с учетом комиссии – 1010 руб. Клиенту выдается 1000 руб., сумма комиссии 10 руб. указывается в чеке.

1. Дт 30233810…(А) Кт 20202810… (А) Сумма 1000 руб.

После получения файла с данными по операции (на следующий день после совершения операции) формируется документ на сумму операции 1000 руб.:

2. Дт 40817810…(П) Кт 30233810…(А) Сумма 1000 руб.

И снимается комиссия в доходы банка

3. Дт 40817810…(П) Кт 70601810…(П) Сумма 10 руб.

Где:

Балансовые счета:

20202 Касса банка (А);

40817 Физические лица (П);

30233 Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт (А);

70601 Доходы (П).

В случае операции по чужой карте, схема аналогична, за исключением того, что вместо клиентского счета 40817 подставляется корреспондентский счет (30109 (П)) для расчетов с расчетными банками или с платежной системой. Кроме того, по чужим картам (т. н. not-on-us) формируется платеж на сумму возмещения (outgoing) 1010 руб.

Пример 14.

Производится оплата по карте покупки в торговой организации. При проведении операции предусмотрено удержание банком торговой уступки в размере 0.7%.

Возможны следующие варианта проводок.

1. В банке – эмитенте. Списание денежных средств с банковского счета клиента банка по операции с использованием платежной карты (на основании отчета процессинговой компании) за приобретенный товар на сумму 1000 руб.

Объявление

на счет незавершенных расчетов:

1. Дт 40817810…(П) Кт 30232810… (П) Сумма 1000,00 руб.

2. В банке- эквайере. Если данная операция проводится в банке с «чужой» картой, то проводка будет следующая:

1. Дт 30233810…(А) Кт 30232810… (П) Сумма 1000,00 руб.

Примечание.В принципе если банк- эквайер и банк – эмитент – одна организация, то данная операция может быть проведена напрямую между счетом клиента и расчетным счетом организации. Но в этом случае оформляется еще одна проводка со счета клиента в размере торговой уступки в доходы банка.

Пример 14 (продолжение)

На сумму приобретенных товаров, оплаченных с использованием банковской карты (на основании отчета процессингового центра) оформляется проводка в сумме 993 руб. (1000 руб.- 0.7% торговой уступки) на счет торговой организации:

2. Дт 30232810… (П) Кт 40702810…(П) Сумма 993,00 руб.

Если торговая организация обслуживается в другом банке – сумма перечисляется по схеме межбанковских расчетов, например через счета ЛОРО

2. Дт 30232810… (П) Кт 30109810…(П) Сумма 993,00 руб.

Зачисление банком суммы торговой уступки в размере 7 руб. на счет доходов:

3. Дт 30232810… (П) Кт 70601810… (П) Сумма 7,00 руб.

Где:

Балансовые счета:

30232 Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных

карт (П);

30233 Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных

карт (А);

40702 Коммерческие организации (П);

40817 Физические лица (П);

70601 Доходы (П).

Дата добавления: 2016-11-02; просмотров: 1112 | Нарушение авторских прав

Рекомендуемый контект:


Похожая информация:


Поиск на сайте:


Документ утратил силу или отменен

  • Положение
  • Приложение. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации
    • План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях
      • Глава А. Балансовые счета
        • Раздел 1. Капитал
        • Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы
          • Денежные средства
          • Драгоценные металлы и природные драгоценные камни
        • Раздел 3. Межбанковские операции
          • Межбанковские расчеты
          • Межбанковские привлеченные и размещенные средства
        • Раздел 4. Операции с клиентами
          • Средства на счетах
          • Депозиты
          • Прочие привлеченные средства
          • Кредиты предоставленные
          • Прочие размещенные средства
          • Прочие активы и пассивы
        • Раздел 5. Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами
          • Вложения в долговые обязательства
          • Вложения в долевые ценные бумаги
          • Учтенные векселя
          • Выпущенные ценные бумаги
          • Производные финансовые инструменты
        • Раздел 6. Средства и имущество
          • Участие
          • Расчеты с дебиторами и кредиторами
          • Основные средства
          • Финансовая аренда (лизинг)
          • Нематериальные активы
          • Запасы
          • Выбытие и реализация
          • Доходы и расходы будущих периодов
          • Резервы — оценочные обязательства некредитного характера
          • Вспомогательные счета
          • Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы
          • Недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности
          • Долгосрочные активы, предназначенные для продажи
          • Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено
        • Раздел 7. Финансовые результаты
      • Глава Б. Счета доверительного управления (8)
        • Активные счета
        • Пассивные счета
      • Глава В. Внебалансовые счета (9)
        • Раздел 1
        • Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций
        • Раздел 3. Ценные бумаги
        • Раздел 4. Расчетные операции и документы
        • Раздел 5. Кредитные и лизинговые операции, условные обязательства и условные требования
        • Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс
        • Раздел 7. Корреспондирующие счета
      • Глава Г. Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)
        • Требования по производным финансовым инструментам
        • Требования по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)
        • Обязательства по производным финансовым инструментам
        • Обязательства по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)
        • Корреспондирующие счета
      • Глава Д. Счета депо
        • Активные счета
        • Пассивные счета
    • Часть I. Общая часть
    • Часть II. Характеристика счетов
      • Глава А. Балансовые счета
        • Раздел 1. Капитал
        • Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы
          • Денежные средства
          • Драгоценные металлы и природные драгоценные камни
        • Раздел 3. Межбанковские операции
          • Межбанковские расчеты
          • Межбанковские привлеченные и размещенные средства
        • Раздел 4. Операции с клиентами
          • Средства на счетах
          • Депозиты и прочие привлеченные средства
          • Кредиты предоставленные, прочие размещенные средства
          • Прочие активы и пассивы
        • Раздел 5. Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами
          • Вложения в долговые обязательства
          • Вложения в долевые ценные бумаги
          • Учтенные векселя
          • Выпущенные ценные бумаги
          • Производные финансовые инструменты
        • Раздел 6. Средства и имущество
          • Участие
          • Расчеты с дебиторами и кредиторами
          • Основные средства
          • Финансовая аренда (лизинг)
          • Нематериальные активы
          • Запасы
          • Выбытие и реализация
          • Доходы и расходы будущих периодов
          • Резервы — оценочные обязательства некредитного характера
          • Вспомогательные счета
          • Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы
          • Недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности
          • Долгосрочные активы, предназначенные для продажи
          • Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено
        • Раздел 7. Финансовые результаты
      • Глава Б. Счета доверительного управления
        • Активные счета
        • Пассивные счета
        • Порядок составления баланса по деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом
        • Открытие доверительным управляющим текущих счетов в кредитных организациях
        • Учет кредитной организацией — учредителем управления активов, переданных в доверительное управление
      • Глава В. Внебалансовые счета
        • Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций
        • Раздел 3. Ценные бумаги
        • Раздел 4. Расчетные операции и документы
        • Раздел 5. Кредитные и лизинговые операции, условные обязательства и условные требования
        • Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс
      • Глава Г. Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)
        • Активные счета
          • Требования по производным финансовым инструментам
          • Требования по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)
        • Пассивные счета
          • Обязательства по производным финансовым инструментам
          • Обязательства по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)
      • Глава Д. Счета депо
    • Часть III. Организация работы по ведению бухгалтерского учета
      • Раздел 1. Организация бухгалтерской работы и документооборота
      • Раздел 2. Аналитический и синтетический учет
      • Раздел 3. Внутренний контроль
      • Раздел 4. Хранение документов
      • Раздел 5. Бухгалтерская (финансовая) отчетность
    • Приложение 1. Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам)
      • Перечень условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в кредитных организациях
      • Список парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное
    • Приложение 2. Организация и ведение бухгалтерского учета в дополнительных офисах кредитных организаций (филиалов)
    • Приложение 3. Порядок определения доходов, расходов, финансовых результатов и их отражения в бухгалтерском учете. — Утратило силу
    • Приложение 4. Отчет о финансовых результатах. — Утратило силу
    • Приложение 5. Перечень операций кредитных организаций, подлежащих дополнительному контролю
    • Приложение 6. Ведомость остатков по счетам кредитной организации
      • Актив
      • Пассив
    • Приложение 7. Оборотная ведомость по счетам кредитной организации
      • Актив
      • Пассив
    • Приложение 8. Баланс кредитной организации Российской Федерации
      • Глава А. Балансовые счета
        • Раздел 1. Капитал
        • Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы
          • Денежные средства
          • Драгоценные металлы и природные драгоценные камни
        • Раздел 3. Межбанковские операции
          • Межбанковские расчеты
          • Межбанковские привлеченные и размещенные средства
        • Раздел 4. Операции с клиентами
          • Средства на счетах
          • Депозиты
          • Прочие привлеченные средства
          • Кредиты предоставленные
          • Прочие размещенные средства
          • Прочие активы и пассивы
        • Раздел 5. Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами
          • Вложения в долговые обязательства
          • Вложения в долевые ценные бумаги
          • Учтенные векселя
          • Выпущенные ценные бумаги
          • Производные финансовые инструменты
        • Раздел 6. Средства и имущество
          • Участие
          • Расчеты с дебиторами и кредиторами
          • Основные средства
          • Финансовая аренда (лизинг)
          • Нематериальные активы
          • Запасы
          • Выбытие и реализация
          • Доходы и расходы будущих периодов
          • Резервы — оценочные обязательства некредитного характера
          • Вспомогательные счета
          • Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы
          • Недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности
          • Долгосрочные активы, предназначенные для продажи
          • Средства труда и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, назначение которых не определено
        • Раздел 7. Финансовые результаты
      • Глава Б. Счета доверительного управления
        • Активные счета
        • Пассивные счета
      • Глава В. Внебалансовые счета
        • Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций
        • Раздел 3. Ценные бумаги
        • Раздел 4. Расчетные операции и документы
        • Раздел 5. Кредитные и лизинговые операции, условные обязательства и условные требования
        • Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс
        • Раздел 7. Корреспондирующие счета
      • Глава Г. Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)
        • Требования по производным финансовым инструментам
        • Требования по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)
        • Обязательства по производным финансовым инструментам
        • Обязательства по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)
        • Корреспондирующие счета
      • Глава Д. Счета депо
        • Активные счета
        • Пассивные счета
    • Приложение 9. Порядок бухгалтерского учета аренды, в том числе финансовой аренды (лизинга)
      • Глава 1. Бухгалтерский учет аренды
      • Глава 2. Бухгалтерский учет финансовой аренды (лизинга)
    • Приложение 10. Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами
      • Глава 1. Общие положения
      • Глава 2. Принципы отражения вложений в ценные бумаги на счетах бухгалтерского учета
      • Глава 3. Принципы отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг
      • Глава 4. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами
      • Глава 5. Бухгалтерский учет оценки (переоценки) ценных бумаг «оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и «имеющихся в наличии для продажи»
      • Глава 6. Особенности отражения операций с ценными бумагами в бухгалтерском учете кредитных организаций — профессиональных участников рынка ценных бумаг
      • Глава 7. Особенности отражения в бухгалтерском учете некоторых операций с ценными бумагами
      • Глава 8. Отражение в бухгалтерском учете операций займа ценных бумаг
    • Приложение 11. Порядок бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением кредитными организациями сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме
      • Глава 1. Общие положения
      • Глава 2. Отражение операций в бухгалтерском учете приобретателя
      • Глава 3. Отражение операций в бухгалтерском учете кредитной организации, уступающей права требования
    • Приложение 12. Ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты
    • Приложение 13. Сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты
      • Актив
      • Пассив

Открыть полный текст документа

Почему не поступают деньги на карточные счета некоторых банков

Особенности банковского бухгалтерского бухучета могут привести к неполучению клиентом денежного перевода на счет, к которому привязана пластиковая карта. Кредитная организация действует по правилам, но лучше в таком случае пользоваться услугами другого банка.

Клиент ВТБ24 ждал денежного перевода на дебетовую пластиковую карту. Не дождался: как выяснилось, предоставленного им номера счета банку оказалось недостаточно, и он вернул проведенный платеж, сославшись на отсутствие в платежке номера пластиковой карты. Зачем банку номер карты, которая все равно привязана к личному счету клиента?

В колл-центре ВТБ24 поясняют: «при перечислении средств безналичном способом средства клиентов поступают на общий транзитный счет, а затем распределяются по назначению платежа. Идентифицировать клиента можно только по номеру карты».

Банк действует в рамках законодательства, констатируют коллеги. Дело в том, что «пластиковые» переводы не уходят напрямую держателю карты. Согласно правилам ведения бухучета в кредитных организациях (302-П), сначала средства клиентов зачисляются на единый корреспондентский счет банка – 30101, после чего их движение возможно в одном из двух направлений: напрямую на личный счет клиента, либо на счет 30232 («незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»), а уже оттуда – клиенту. Разумеется, проводка может быть осуществлена только после того, как банк идентифицирует счет с его владельцем. Если в первом случае дополнительная информация банку не требуется — ведь клиент уже указал номер своего счета, то во втором идентификатором служит исключительно номер карты, рассказывает начальник управления розничного обслуживания Судостроительного банка Наталья Чурюкина.

«И та, и другая схема соответствует правилам ведения бухучета. По какой схеме идут проводки, решает банк, исходя из внутренних нормативных документов и программного обеспечения», — отмечает Наталья Чурюкина. И добавляет: «в нашем банке можно перечислять средства и тем, и другим способом: в одном случае клиент указывает номер личного счета, в другом – номер счета 30232 и номер карты».

«Банк может перечислять средства напрямую на личный счет, либо через 30232: и тот, и другой вариант – нормальная банковская практика, которая зависит от учетной политики кредитной организации», подтверждает и начальник управления розничных пассивов и комиссионных продуктов «Абсолют банка» Елена Новикова. В соответствии с выбранным порядком зачисления средств банк регулирует работу с клиентами и определяет форму предоставления реквизитов, говорит она. В реквизитах может быть прописан счет 30232 и номер пластиковой карты, либо личный счет клиента.

А как же безопасность? Банки ведь просят никому не давать сами карты и их номера. «По сути, номер карты, как и номер счета, – конфиденциальная информация, но надо понимать, что вы предоставляете данные для осуществления расчетных операций. Указывая номер карты, вы рискуете не больше, чем когда отдаете ее в руки продавцу», констатирует Наталья Чурюкина.

«Необходимость указывать номер карты не правильна с точки зрения защиты информации — это условие противоречит стандарту защиты данных PCI DSS, которые разработаны ведущими платежными системами, — предупреждает замдиректора департамента платежных карт Промсвязьбанка Владимир Старков. — Мы просим клиента предоставить номер счета карты».

«Финанс.» предупреждает: если вы собираетесь получать налоговый вычет от государства, узнайте по какой из указанных схем работает ваш банк. Если отправителю требуется указать номер карты, то лучше не давать реквизиты этого банка в Федеральную налоговую службу, так как налоговики из-за особенностей софта не могут указать номер карты.

Какие услуги/действия должна оказывать/делать организация, чтоб ее обязали зарегистрироваться/признали оператором услуг платежной инфраструктуры и/или оператором платежной системы?

Организация должна попадать под условия, перечисленные в ч. 9 ст. 15 Закона об НПС, (условия представлены ниже). При этом статья 15 Закона об НПС определяет круг лиц, которые могут быть операторами платежной системы. Это может быть кредитная организация; организация, не являющаяся кредитной организацией; Банк России или Внешэкономбанк. Право осуществлять функции оператора платежной системы появляется у организации со дня получения регистрационного свидетельства Банка России.
Организация, не являющаяся кредитной организацией, для приобретения статуса оператора платежной системы должна соответствовать требованиям, установленным в ч. 9 статьи 15.
А именно:
1) обладать чистыми активами в размере не менее 10 миллионов рублей;
2) физические лица, занимающие должности единоличного исполнительного органа и главного бухгалтера такой организации, должны иметь высшее экономическое, высшее юридическое образование или высшее образование в сфере информационных и коммуникационных технологий, а при наличии иного высшего образования — опыт руководства отделом или иным подразделением кредитной организации или оператора платежной системы не менее двух лет;
3) физические лица, занимающие должности единоличного исполнительного органа и главного бухгалтера такой организации, не должны иметь судимость за преступления в сфере экономики, а также фактов расторжения трудового договора с ними по инициативе работодателя на основании, предусмотренном пунктом 7 части первой статьи 81 Трудового кодекса Российской Федерации, в течение двух лет, предшествовавших дню подачи в Банк России регистрационного заявления.
Оператор услуг платежной инфраструктуры — это операционный центр, платежный клиринговый центр и расчетный центр (п. 7 ст. 3 Закона N 161-ФЗ).
При этом операционным центром признается организация, обеспечивающая в рамках платежной системы для участников платежной системы и их клиентов доступ к услугам по переводу денежных средств, в том числе с использованием электронных средств платежа, а также обмен электронными сообщениями.
Под платежным клиринговым центром понимается организация, созданная в соответствии с законодательством Российской Федерации, обеспечивающая в рамках платежной системы прием к исполнению распоряжений участников платежной системы об осуществлении перевода денежных средств и выполнение иных действий, предусмотренных Законом N 161-ФЗ.
Расчетный центр — организация, созданная в соответствии с законодательством Российской Федерации, обеспечивающая в рамках платежной системы исполнение распоряжений участников платежной системы посредством списания и зачисления денежных средств по банковским счетам участников платежной системы, а также направление подтверждений, касающихся исполнения распоряжений участников платежной системы.

Деятельность операторов услуг платежной инфраструктуры

Федеральным законом от 27.06.2011 N 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (далее — Закон о НПС) устанавливаются порядок оказания платежных услуг и общие правила осуществления переводов денежных средств. Основные процедуры, регламентирующие перевод денежных средств на территории Российской Федерации в валюте Российской Федерации, определены в Положении Банка России от 19.06.2012 N 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» (далее — Положение N 383-П) и Законе о НПС. В этих нормативных документах определяются функции оператора услуг платежной инфраструктуры и правила совершения переводов.

Оператор услуг платежной инфраструктуры осуществляет свою деятельность в соответствии с правилами платежной системы и договорами, которые заключаются с участниками платежной системы и другими операторами услуг платежной инфраструктуры. Этим оператором может быть кредитная организация, другая организация, Банк России или Внешэкономбанк.

Услуги платежной инфраструктуры оказывают:

  • операционный центр;
  • платежный клиринговый центр;
  • расчетный центр.

Операционный центр осуществляет свою деятельность в соответствии с правилами платежной системы и на основании договоров об оказании операционных услуг с оператором платежной системы, участниками платежной системы, платежным клиринговым центром и расчетным центром, если заключение таких договоров предусмотрено правилами платежной системы. Он обеспечивает обмен электронными сообщениями между участниками платежной системы, между участниками платежной системы и их клиентами, платежным клиринговым центром, расчетным центром, между платежным клиринговым центром и расчетным центром.

Платежный клиринговый центр осуществляет свою деятельность в соответствии с правилами платежной системы и на основании договоров об оказании услуг платежного клиринга, заключаемых с участниками платежной системы, операционным центром и расчетным центром, если заключение таких договоров предусмотрено правилами платежной системы. В соответствии с договором об оказании услуг платежного клиринга, заключаемым с расчетным центром, платежный клиринговый центр обязуется передавать расчетному центру от имени участников платежной системы подлежащие исполнению распоряжения участников платежной системы.

Примечание. Операторы услуг платежной инфраструктуры могут оказывать, в том числе в рамках одной организации, операционные, клиринговые и расчетные услуги.

Расчетный центр осуществляет свою деятельность в соответствии с правилами платежной системы и на основании договоров банковского счета, заключаемых с участниками платежной системы и (или) центральным платежным клиринговым контрагентом (при его наличии), а также договоров, заключаемых с операционным центром и платежным клиринговым центром, если заключение таких договоров предусмотрено правилами платежной системы. Кроме того, он исполняет поступившие от платежного клирингового центра распоряжения участников платежной системы посредством списания и зачисления денежных средств по банковским счетам участников платежной системы и (или) банковскому счету центрального платежного клирингового контрагента (при его наличии).

Правилами платежной системы может быть предусмотрено создание оператором платежной системы либо по его поручению центральным платежным клиринговым контрагентом или расчетным центром гарантийного фонда платежной системы за счет денежных средств (гарантийных взносов) участников платежной системы.

После определения платежных клиринговых позиций платежный клиринговый центр направляет:

  • расчетному центру в порядке и сроки, которые установлены правилами платежной системы, — распоряжения с указанием платежных клиринговых позиций для осуществления списания и зачисления денежных средств по банковским счетам участников платежной системы в размере значений платежных клиринговых позиций (размер платежной клиринговой позиции может подтверждаться участником платежной системы в случаях и порядке, которые установлены правилами платежной системы);
  • участникам платежной системы — распоряжения с указанием платежных клиринговых позиций не позднее окончания дня их определения и реестры с указанием реквизитов распоряжений, по которым участники платежной системы и их клиенты являются плательщиками и получателями средств.

Расчеты участников платежных систем могут осуществляться на валовой или нетто-основе путем вычисления платежных клиринговых позиций. Платежные клиринговые позиции — это суммы денежных средств, подлежащие списанию и зачислению расчетным центром по банковским счетам участников платежной системы.

Примечание. Платежная клиринговая позиция банка формируется на основе двух реестров. Один реестр содержит переводы от банков плательщиков, другой — переводы, направляемые в банки получателей.

Учет переводов через операторов услуг платежной инфраструктуры

Банки осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с правилами, приведенными в Положении Банка России от 16.07.2012 N 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее — Положение N 385-П).

На рис. 1 представлена система счетов банка, которые используются для отражения в бухгалтерском учете денежных переводов клиентов (отправителей и получателей) без открытия счетов и по счетам клиентов, переводы совершаются через операторов услуг платежной инфраструктуры.

Схема, иллюстрирующая счета бухгалтерского учета для отражения переводов клиентов банка, совершаемых через операторов услуг платежной инфраструктуры

—————-¬
¦ Банк России. ¦
¦ Расчетное ¦
——————+ подразделение +————————¬
¦ ¦ (30101П, ¦ ¦
¦ ¦ 30103П) ¦ —-+—¬
¦ L——-T——— ¦30104А¦
—-+—¬ ——-¬ —-+—¬ ——-¬ +——+
——+30102А+—-¬ ¦30110А+—+30102А+—+30232П¦ —-+30102А+—¬
¦ L——- ¦ L—T— L——- L-T—— ¦ L——- ¦
¦Расчетный банк -¦ ¦ Банк, -+——¬ ¦Оператор услуг¦
¦ оператор услуг-+—-¬ ¦ осуществляющий¦30233А¦ ¦ платежной ¦
¦ платежной ¦30218+—+ учет переводовLT—— ¦инфраструктуры¦
¦ инфраструктуры¦Дт/Кт¦ ¦ денежных -+——¬ ¦ ¦
¦ ——-¬ LT—— ¦ средств ¦30236П¦ ¦ ¦
L—-+30219П+—— ——+-¬ LT—— L—————
¦ +——-+30215А¦ -+——¬
L——- L—-T— ¦30220П¦
¦ LT——
¦ ——-¬ ——+¬
L-+40911П+—+40702П¦
¦——+¬ ¦——+¬
L+40905П¦ L+ Счета¦
————¬ ¦——+¬ ¦——+—¬ ————¬
¦ Клиент — ¦ L+20202А¦ L+клиентов¦ ¦ Клиент — ¦
¦отправитель+—————-+ ¦ ¦ +————-+отправитель¦
¦ перевода ¦ —>L—T—- L—-T—-<-¬ ¦ перевода ¦
L———— ¦——+—-¬ ——+——¬¦ L————
Переводы ——¦ Клиент — ¦ ¦ Клиент — ¦L- Переводы
без открытия ¦получатель¦ ¦получатель¦ по счетам
счета ¦ перевода ¦ ¦ перевода ¦ клиентов
L———— L————

Рисунок 1

Слева вверху на рисунке показаны следующие счета учета. Для совершения переводов банк использует платежную систему расчетного банка оператора услуг платежной инфраструктуры, с которым имеет прямые корреспондентские отношения, операции по которым отражаются на лицевом активном счете, открытом на балансовом счете 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях — корреспондентах». Расчетный банк выполняет функции расчетного центра платежной системы.

Для проведения межбанковских расчетов могут также использоваться корреспондентский счет расчетного банка и счет банка, осуществляющего учет переводов денежных средств, в Банке России, открытые на активном балансовом счете 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России». На лицевом счете, открытом на балансовом счете 30218 «Результаты платежного клиринга», осуществляется учет в кредитной организации, выполняющей в соответствии с Законом о НПС функции оператора услуг платежной инфраструктуры, сумм распоряжений участников платежной системы, включенных в платежные клиринговые позиции, и их исполнение.

Денежные средства, внесенные в гарантийный фонд платежной системы, для обеспечения ликвидности по переводам, составляющим клиринговую позицию, учитываются в банке, осуществляющем учет переводов денежных средств, на лицевом активном счете 30215 «Взносы в гарантийный фонд платежной системы», а в балансе расчетного банка — на лицевом пассивном счете 30219 «Гарантийный фонд платежной системы».

Вверху справа на рисунке изображены счета для отражения денежных переводов из реестров, составляющих платежную клиринговую позицию, сформированную оператором услуг платежной инфраструктуры. На парных счетах «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры» — пассивном счете 30232 и активном счете 30233 — учитываются незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры. Аналитический учет операций по учету входящих в реестры переводов ведется на лицевых счетах, открытых для каждой платежной системы, в которую банк входит в качестве участника.

На пассивном счете 30236 «Незавершенные переводы, поступившие от платежных систем и на корреспондентские счета» отражаются незавершенные переводы, поступившие от платежных систем, но не перечисленные (зачисленные) в этот же день по назначению. На пассивном счете 30220 «Незавершенные переводы денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов» учитываются незавершенные переводы денежных средств, которые списаны с банковских счетов клиентов, но не перечислены в тот же день по назначению.

Примечание. Правила оказания услуг платежной инфраструктуры и особенности процедур приема к исполнению распоряжений участников платежной системы разъясняются в Законе о НПС и Положении N 383-П.

Внизу справа на рисунке представлены счета для учета денежных переводов клиентов, которым открыты счета в балансе банка. Это могут быть лицевые счета, открытые на балансовых счетах 40702 «Коммерческие организации» и 40817 «Физические лица», а также другие лицевые банковские счета, открытые клиентам, используемые для учета операций по переводу денежных средств.

Внизу слева на рисунке показаны счета для учета денежных переводов клиентов, которые они совершают без открытия банковских счетов в балансе банка. Например, лицевые счета, открытые на пассивных балансовых счетах 40905 «Невыплаченные переводы», и счет 40911 «Принятые наличные денежные средства для осуществления перевода». Кроме этих счетов, учет переводов без открытия банковских счетов клиентов осуществляется с использованием пассивных счетов 40909 «Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств» и 40910 «Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств нерезидентам», на которых отражаются невыплаченные трансграничные переводы денежных средств резидентам и нерезидентам, а также пассивных счетов 40912 «Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода» и 40913 «Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода от нерезидентов», на которых отражаются принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничных переводов от резидентов и нерезидентов. Операции по приему от клиентов и выплате клиентам денежных средств без открытия счета осуществляются через кассу банка, которая представлена на рисунке активным счетом 20202 «Касса кредитных организаций».

После получения от оператора услуг платежной инфраструктуры платежной клиринговой позиции и реестров переводов от участников платежной системы на счета банка и переводов со счетов банка, осуществляющего учет переводов денежных средств в пользу других участников платежной системы, производится учет безотзывных переводов, составляющих клиринговую позицию.

Учет переводов по результатам платежного клиринга осуществляется следующим образом.

Денежные средства из реестра, принятые для зачисления на счета банка переводов, отражаются по дебету лицевого счета, открытого на активном балансовом счете 30233 «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры», и кредиту лицевого счета, открытого на пассивном счете 30236 «Незавершенные переводы, поступившие от платежных систем и на корреспондентские счета».

Примечание. Парные счета 30232 и 30233 используются для учета незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры по принятым и отправленным переводам денежных средств.

Переводы из реестра, отправленные из банка на счета других участников платежных систем, отражаются по кредиту лицевого счета, открытого на активном балансовом счете 30233, и дебету:

  • пассивных лицевых счетов 40911 «Принятые наличные денежные средства для осуществления перевода», 40912 «Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода» и 40913 «Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода от нерезидентов», учитывающих принятые переводы без открытия счета;
  • пассивных лицевых счетов 40702 «Коммерческие организации», 40817 «Физические лица» и других счетов, учитывающих денежные средства клиентов банков, отправителей переводов;
  • пассивного лицевого счета 30220 «Незавершенные переводы денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов», учитывающего незавершенные переводы денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов.

Затем учет перечисления денежных средств переводов получателям осуществляется по дебету лицевого счета, открытого на пассивном балансовом счете 30236 «Незавершенные переводы, поступившие от платежных систем и на корреспондентские счета», и кредиту:

  • пассивных лицевых счетов 40905 «Невыплаченные переводы», 40909 «Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств» и 40910 «Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств нерезидентам», учитывающих невыплаченные переводы без открытия счета;
  • пассивных лицевых счетов 40702 «Коммерческие организации», 40817 «Физические лица» и других счетов, учитывающих денежные средства клиентов банка, получателей переводов.

Учет переводов через оператора услуг платежной инфраструктуры систем денежных переводов и карточных платежных систем осуществляется следующим образом.

Денежные средства из реестра, принятые для зачисления на счета банка переводов, отражаются по дебету лицевого счета, открытого на активном балансовом счете 30233 «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры», и кредиту:

  • пассивных лицевых счетов 40905 «Невыплаченные переводы», 40909 «Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств» и 40910 «Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств нерезидентам», учитывающих невыплаченные переводы без открытия счета;
  • пассивных лицевых счетов 40702 «Коммерческие организации», 40817 «Физические лица» и других счетов, учитывающих денежные средства клиентов банка, получателей переводов;
  • пассивного лицевого счета 30236 «Незавершенные переводы, поступившие от платежных систем и на корреспондентские счета», учитывающего незавершенные переводы, поступившие от платежных систем, но не перечисленные (зачисленные) в этот же день по назначению.

После выплаты денежных средств клиентам, переводы которых осуществляются без открытия счета, в балансе банка выполняются проводки по дебету пассивных лицевых счетов 40905 «Невыплаченные переводы», 40909 «Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств» и 40910 «Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств нерезидентам» и кредиту активного лицевого счета кассы 20202 «Касса кредитных организаций».

Примечание. После получения от оператора услуг платежной инфраструктуры платежной клиринговой позиции и реестров производится учет безотзывных переводов, составляющих клиринговую позицию.

Переводы из реестра, отправленные из банка на счета других участников платежных систем, отражаются по кредиту лицевого счета, открытого на активном балансовом счете 30233 «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры», и дебету:

  • пассивных лицевых счетов 40911 «Принятые наличные денежные средства для осуществления перевода», 40912 «Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода» и 40913 «Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода от нерезидентов», учитывающих принятые переводы без открытия счета;
  • пассивных лицевых счетов 40702 «Коммерческие организации», 40817 «Физические лица» и других счетов, учитывающих денежные средства клиентов банков, отправителей переводов;
  • пассивного лицевого счета 30220 «Незавершенные переводы денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов», учитывающего незавершенные переводы денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов.

Сальдо, которое образовывается на лицевых счетах, активном счете 30233 «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры» или пассивном счете 30232 «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры», в результате учета реестров полученных и отправленных переводов соответствует платежной клиринговой позиции, которая затем погашается либо с корреспондентских счетов 30202 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России» и 30210 «Счета кредитных организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию структурных подразделений», либо из средств гарантийного фонда платежной системы со счета 30215 «Взносы в гарантийный фонд платежной системы», либо с других счетов, на которых учитывается обеспечение ликвидности по клиринговым платежам.

Переводы без открытия счета

Переводы денежных средств от плательщика к получателю могут учитываться посредством отражения переводов, входящих в состав реестров, формирующих платежную клиринговую позицию (парные счета 30232, 30233 «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры»), или посредством отражения переводов на счетах межбанковских расчетов.

Примечание. Переводы из реестра, отправленные из банка на счета других участников платежных систем, отражаются по кредиту счета 30233. Учет перечисления денежных средств переводов получателям осуществляется по дебету счета 30236.

Рассмотрим порядок совершения и учета переводов без открытия счета клиентам на примере переводов физических лиц.

Кредитные организации осуществляют перевод денежных средств без открытия банковских счетов посредством приема наличных денежных средств, распоряжения плательщика — физического лица путем:

  • зачисления денежных средств на банковский счет получателя средств;
  • выдачи наличных денежных средств получателю средств — физическому лицу;
  • увеличения остатка электронных денежных средств получателя средств.

Примечание. Переводы денежных средств совершаются на основании распоряжений клиентов, которые могут входить в состав реестров, формирующих платежные клиринговые позиции банков — участников расчетов.

В распоряжении о переводе денежных средств без открытия банковского счета плательщика — физического лица на бумажном носителе должны быть указаны реквизиты плательщика, получателя средств, банков, сумма перевода, назначение платежа, а также может быть указана иная информация, установленная кредитной организацией или получателем средств по согласованию с банком. Распоряжение о переводе денежных средств без открытия банковского счета плательщика — физического лица может быть составлено в виде заявления.

Форма распоряжения о переводе денежных средств без открытия банковского счета плательщика — физического лица на бумажном носителе устанавливается кредитной организацией или получателями средств по согласованию с банком.

Примечание. Клиент кредитной организации может переводить денежные средства своему контрагенту с использованием средств, учитываемых на открытых ему банковских счетах <1> или без открытия банковского счета.

<1> Примеры переводов денежных средств клиентов с использованием их банковских счетов см.: Копытин В.Ю. Учет межбанковских расчетных операций // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2012. N 12. С. 23 — 31.

На основании распоряжения о переводе денежных средств без открытия банковского счета плательщика — физического лица кредитная организация составляет платежное поручение.

Для учета операций переводов физических лиц без открытия счета клиентов в разд. 4 Плана счетов кредитных организаций предусмотрены следующие балансовые счета учета:

  • 40905 «Невыплаченные переводы»;
  • 40909 «Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств»;
  • 40910 «Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств нерезидентам»;
  • 40911 «Принятые наличные денежные средства для осуществления перевода»;
  • 40912 «Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода»;
  • 40913 «Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода от нерезидентов».

Все счета пассивные, поскольку денежные средства, учитываемые на них, являются обязательствами кредитной организации.

Аналитический учет по всем счетам определяется кредитной организацией самостоятельно, при этом должно быть обеспечено получение информации по каждому переводу.

На рис. 2 изображена система расчетов банка, который отражает в бухгалтерском учете денежные переводы своих клиентов — физических лиц (отправителей и получателей переводов) без открытия счетов. Для совершения переводов банк использует платежную систему банка — оператора услуг платежной инфраструктуры и прямые корреспондентские отношения с другим банком (корреспондентом). Корреспондентский счет банка — оператора услуг платежной инфраструктуры для проведения межбанковских расчетов может быть открыт в Банке России, или могут использоваться корреспондентские счета по прямым корреспондентским отношениям <1>. Учет переводов без открытия банковских счетов клиентов осуществляется с использованием счета кассы банка, а также счетов «невыплаченных» (40905, 40909, 40910) и «принятых» (40911, 40912, 40913) переводов.

<1> См.: Копытин В.Ю. Указ. соч.

Пример схемы отражения денежных переводов физических лиц без открытия счета клиента в бухгалтерском учете банка

—————-¬ ————-¬
¦ Банк — -+—-+¬ Клиент — ¦ ————¬
¦оператор услуг¦40702П¦юридическое¦ ¦ Клиент — ¦
¦ платежной LT—-T- лицо ¦ ¦получатель¦
¦ инфраструктуры¦ L———T— ¦ перевода ¦
L————-T— /¦ ¦ L————
¦ ¦ ¦Перевод 3 /¦
—+———— —-+—¬ ———————¬ ¦
¦ ¦ ¦30232П+——>¦Счета 40905 (09, 10)¦ —-+—-¬
¦ ¦ L——- ¦ «невыплаченные» +-+Денежные¦
¦ ¦ ——-¬ —————+ ¦ ¦средства¦
Перевод 2¦ L—-+30233А+-+ Банк, LT——————— L———
¦ L——- ¦осуществляющий+——————-¬
¦ ——-¬ ¦учет переводов¦Касса счет (20202А)¦
¦ ——+30110А+-+ клиентов +———————
L—+—¬ L——- L————T—+——————¬
¦ L———————-+Счета 40911 (12, 13)¦ ———¬
—————+¬ Перевод 1 ¦ «принятые» ¦<-+Денежные¦
¦ Банк- -+——¬<—————-+ ¦ ¦средства¦
¦корреспондент¦ Касса +———¬ L——————— L—T——
¦ (30109П) LT——T-Клиент — ¦ ——+——¬
L————— ¦физическое¦ ¦ Клиент — ¦
¦ лицо ¦ ¦отправитель¦
L———— ¦ перевода ¦
L————

Рисунок 2

Следует обратить внимание на то, что счета учета незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры могут отражать деятельность различных организаций (технологических, расчетных и банковских), которые выполняют функции операционного, клирингового и расчетного центров. Операции этих организаций по формированию клиринговых позиций участников платежных систем могут быть распределены между различными организациями или совмещены в рамках одной банковской организации. Деятельность национальных и трансграничных платежных систем денежных переводов, платежных карт, электронных денег и т.п., направленная на формирование реестров переводов, составляющих платежные клиринговые позиции участников платежных систем, отражается в учете лицевыми парными счетами, открытыми на активном 30232 и пассивном балансовых счетах. На рис. 2 условно функции всех организаций платежной инфраструктуры совмещены у одного банка — оператора услуг платежной инфраструктуры, а переводы, обозначенные цифрами 2 и 3, включены в реестры, составляющие платежную клиринговую позицию банка, осуществляющего учет переводов клиентов.

Окончательные расчеты между кредитными организациями по урегулированию межбанковских платежных клиринговых позиций осуществляются с использованием переводов по корреспондентским счетам, средств гарантийного фонда платежной системы или других счетов, на которых учитывается ликвидность, обеспечивающая переводы, завершающие клиринговые платежи.

Учет переводов без открытия счета

Примечание. После отправки перевода без открытия счета в балансе банка — отправителя денежных средств выполняется проводка по дебету лицевого счета, открытого на пассивном балансовом счете 40911, и по кредиту корреспондентского счета, открытого на активном балансовом счете 30110.

На основании соответствующих распоряжений, а также реестров платежей, принятых и отправленных оператором услуг платежной инфраструктуры (включенных в платежную клиринговую позицию), банки отражают в своих балансах три вида межбанковских денежных переводов. Рассмотрим их в качестве примеров.

Пример 1. Перевод осуществляется между двумя клиентами, один из которых является клиентом банка-корреспондента, а другой — клиентом банка, осуществляющего учет переводов клиентов (банк отправителя перевода).

При отражении перевода в балансе банка — отправителя денежных средств на сумму, указанную в распоряжении, принятом от клиента, выполняются бухгалтерские проводки:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 40911 «Принятые наличные денежные средства для осуществления перевода».

Затем, после отправки перевода, в балансе банка — отправителя денежных средств выполняются следующие проводки:

Дт 40911 «Принятые наличные денежные средства для осуществления перевода»

Кт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях — корреспондентах».

В балансе банка-корреспондента выполняются следующие проводки:

Дт 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций — корреспондентов»

Кт 40905 «Невыплаченные переводы».

После получения суммы перевода получателем денежных средств из кассы банка-корреспондента в его балансе на сумму денежного перевода выполняются проводки:

Дт 40905 «Невыплаченные переводы»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций».

Пример 2. Перевод совершается между двумя клиентами, один из которых является клиентом банка, осуществляющего учет переводов клиентов (отправителем перевода), а другой является клиентом банка — оператора услуг платежной инфраструктуры (получателем перевода).

При отражении перевода в балансе банка — отправителя денежных средств на сумму, указанную в принятом от клиента распоряжении, выполняются бухгалтерские записи по счетам:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 40911 «Принятые наличные денежные средства для осуществления перевода».

Затем, после получения от банка — оператора услуг платежной инфраструктуры распоряжений, включенных в платежную клиринговую позицию, в балансе банка отправителя выполняется следующая проводка:

Дт 40911 «Принятые наличные денежные средства для осуществления перевода»

Кт 30233 «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры».

В балансе банка оператора — получателя перевода выполняются проводки:

Дт 30233 «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры»

Кт 40702 «Коммерческие организации».

Пример 3. Перевод осуществляется между двумя клиентами, один из которых является клиентом банка — оператора услуг платежной инфраструктуры (отправителем перевода), а другой является клиентом банка, осуществляющего учет переводов клиентов (получателем перевода).

При отражении перевода в балансе банка — отправителя денежных средств на сумму, указанную в принятом от клиента распоряжении, выполняются проводки:

Дт 40702 «Коммерческие организации»;

Кт 30220 «Незавершенные переводы денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов».

После получения от банка — получателя денежных переводов подтверждения платежей, включенных в платежную клиринговую позицию, в балансе банка отправителя выполняются следующие проводки:

Дт 30220 «Незавершенные переводы денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов»

Кт 30233 «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры».

В балансе банка — получателя перевода выполняется проводка:

Дт 30233 «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры»

Кт 40905 «Невыплаченные переводы».

После получения суммы перевода получателем денежных средств из кассы банка в балансе банка на сумму денежного перевода выполняются бухгалтерские проводки:

Дт 40905 «Невыплаченные переводы»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций».

Примечание. Банк — отправитель перевода, являющийся оператором услуг платежной инфраструктуры, при принятии от клиента распоряжения на перевод клиенту другого банка делает проводку по дебету расчетного счета, открытого на счете 40702, и кредиту лицевого счета, открытого на счете 30220.

Вопрос: В каких случаях незавершенные переводы следует отражать на счетах № 30232, № 30233? В настоящее время учет незавершенных переводов (сумм переводов денежных средств, списанных со счетов клиентов, но не перечисленных в тот же день по назначению) осуществляется на балансовых счетах № 30220 «Незавершенные переводы денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов», № 30223 «Незавершенные переводы и расчеты по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России». Можно ли отражать на счете № 30232 незавершенные расчеты при наличии договора оператора по переводу денежных средств, обслуживающего плательщика, с получателем средств, а также можно ли из этой суммы удерживать комиссионное вознаграждение с получателя средств, предусмотренное договором? (Дата ответа ЦБ РФ: 15 января 2014 г.)

Ответ: В соответствии с внесенными Указанием Банка России от 04.09.2013 № 3053-У изменениями в пункт 3.27 части II Положения № 385-П на балансовых счетах № 30232 и № 30233 «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств» учитываются суммы незавершенных расчетов по принятым и отправленным переводам денежных средств, в том числе без открытия банковского счета, а также по операциям с использованием электронных средств платежа.

Учитывая изложенное, незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и незавершенные расчеты между операторами по переводу денежных средств по принятым (поступившим) переводам денежных средств без открытия банковского счета, по переводам, подлежащим перечислению (зачислению) получателям, в том числе осуществленным клиентом с использованием электронных средств платежа, переводы, включенные в платежную клиринговую позицию на основании распоряжений, составленных кредитной организацией в качестве участника платежной системы – плательщика, а также на основании распоряжений участников платежной системы – плательщиков, отражаются на парных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах № 30232, № 30233 по видам перечисленных переводов денежных средств, в том числе в разрезе платежных клиринговых позиций.

Перевод денежных средств по распоряжению клиента, оформленный в рамках применяемой формы безналичных расчетов, осуществляется за счет денежных средств плательщика, находящихся на его банковском счете, или без открытия банковского счета.

Для учета незавершенных переводов, списанных со счетов клиентов, но не перечисленных в тот же день по назначению, предназначены балансовые счета № 30220 «Незавершенные переводы денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов» и № 30223 «Незавершенные переводы и расчеты по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России».

В случае включения суммы перевода в платежную клиринговую позицию на основании распоряжений, составленных кредитной организацией в качестве участника платежной системы – плательщика, незавершенные переводы, учтенные на балансовом счете № 30220, списываются и отражаются по кредиту счета № 30232.

В соответствии с пунктом 12 статьи 5 Федерального закона от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» оператор по переводу денежных средств обязан ознакомить клиента с размером и порядком взимания вознаграждения, если оно предусмотрено договором. Отражение сумм комиссионного вознаграждения осуществляется в соответствии с пунктом 11.3 приложения 3 к приложению к Положению № 385-П, что разъяснено в вопросах и ответах, размещенных на официальном сайте Банка России, от 5 декабря 2013 года (вопросы № 2 и № 3).

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *