Самоучитель по НДС

Декларация по НДС за 1-й квартал 2020 года: инструкция по заполнению

Налоговая декларация по НДС — стандартная отчетная форма, которую заполняют плательщики НДС. В связи с эпидемией коронавируса сроки сдачи отчетности перенесены: за 1-й квартал 2020 года заполнить и сдать ее нужно не позже 15.05.2020.

Кто обязан сдать декларацию по НДС в 2020 году

В соответствии с п. 5 статьи 174 и пп. 1 п. 5 статьи 173 НК РФ, по НДС отчитываются:

  • организации и индивидуальные предприниматели — плательщики НДС (не платят этот налог фирмы и ИП, перешедшие на УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН или изначально использующие эти режимы: им нет смысла беспокоиться, как сделать отчет по НДС, для них этого отчета не существует);
  • налоговые агенты;
  • посредники, не являющиеся плательщиками, которые выделяют в выставленных счетах-фактурах суммы НДС.

Сдают ее по месту учета фирмы или регистрации места жительства ИП. Пошаговая инструкция, как сдать отчет по НДС в 2020 году, поможет справиться с отчетностью без проблем.

Срок сдачи декларации в 2020 году

В 2020 году срок сдачи налоговой декларации по НДС следующий:

Период — отчетный квартал

Последний срок сдачи в 2020

4-й квартал 2019

27.01.2020

1-й квартал 2020

27 апреля

2-й квартал

27 июля

3-й квартал

26 октября

В 2020 году все даты сдачи выпали на выходные и перенесены на ближайший понедельник. Таким образом, срок сдачи НДС за 1 квартал 2020 года — 27.04.2020.

ВАЖНО! В связи с эпидемией коронавируса срок сдачи декларации перенесен на 15 мая 2020.

Форма декларации

Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ утвержден порядок заполнения налоговой декларации по НДС, ее надо заполнять с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС России от 20.11.2019 N ММВ-7-3/579@. Форма декларации по НДС за 1 квартал 2020 года учитывает внесенные приказом изменения.

Отчет состоит из титульного листа и 12 разделов. Обязательно заполнять только первый лист и раздел 1. Остальные части заполняются, если есть необходимые условия.

С 2014 года налогоплательщики и налоговые агенты подают декларацию в электронном виде. До этого отчет сдавался на бумаге, если число работников не превышало 100 человек. Больше такой возможностью воспользоваться нельзя.

Но в особых случаях бумажная отчетность по налогу на добавленную стоимость в 2020 году все же сдается. Она подается на бумаге:

  • налоговыми агентами — неплательщиками НДС (спецрежимники) или получившими освобождение от его уплаты;
  • организациями и ИП — неплательщиками НДС или получившими освобождение от его уплаты, если одновременно:
    • они не являются крупнейшими налогоплательщиками;
    • число работников не больше 100;
    • они не выставляли счета-фактуры с НДС;
    • не работали на основе агентских договоров (в интересах других лиц) с применением счетов-фактур.

Освобождение от обязанностей плательщика налога есть возможность получить, если за три предыдущих месяца выручка от реализации не превысит 2 млн рублей.

Штраф за непредоставление декларации в 2020 году

Штраф по статье 119 НК РФ — 5% от не уплаченной вовремя суммы налога. Он предусмотрен как за непредоставление отчетности, так и за ее сдачу в иной форме (напомним, что бывают электронная или бумажная отчетность. Инструкция по заполнению НДС для чайников подробно с примерами поможет не ошибиться при заполнении формы.

Общие правила подготовки отчета

Следуйте таким правилам:

  1. Используйте только утвержденную форму, как в примере заполнения. При сдаче в бумажном виде допустимо заполнение от руки или на компьютере — распечатывайте только на одной стороне листа А4, не скрепляйте степлером.
  2. В каждую строку вписывайте один показатель, начиная с левого края, в оставшихся пустых ячейках ставьте прочерки.
  3. Суммы указывайте в полных рублях, все, что больше 50 копеек, округляйте в большую сторону, меньше 50 копеек — отбрасывайте.
  4. Текстовые строки заполняйте заглавными печатными буквами (если вручную, то чернилами черного, фиолетового или синего цвета, если на компьютере — шрифтом Courier New, размер 16-18).

Пошаговая инструкция заполнения декларации по НДС в 2020 году

Ниже рассмотрим пример заполнения налоговой декларации по НДС, состоящий из пяти шагов, в деталях рассмотрим правила заполнения декларации НДС за 1 квартал 2020 года, начиная с титульного листа.

Шаг 1. Титульный лист

Заполняем так:

  • ИНН и КПП фирмы указываются вверху страницы, затем они автоматически дублируются на каждом листе документа;
  • номер корректировки при сдаче первичной декларации — 000;
  • код налогового периода для 1-го квартала — 21. Остальные коды: 22 — 2-й квартал; 23 — 3-й квартал; 24 — 4-й квартал. При сдаче декларации ежемесячно и при ликвидации фирмы коды другие;
  • отчетный год — 2020;
  • каждая налоговая инспекция имеет уникальный четырехзначный код, его легко узнать, обратившись в ИФНС: первые две цифры — код региона, вторые две цифры — код инспекции. Декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2020 сдается в ИФНС по месту регистрации налогоплательщика;
  • налогоплательщик проставляет код по месту учета, который зависит от его статуса. Коды — в приложении 3 приказа ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@:

По месту учета ИП

По месту учета организации — крупнейшего налогоплательщика

По месту учета организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком

По месту учета правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком

По месту учета правопреемника — крупнейшего налогоплательщика

По месту учета участника договора инвестиционного товарищества — управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета

По месту нахождения налогового агента

По месту учета налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции

По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации

ООО «ВЕСНА» — российская фирма, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком. Проставляет код 214.

Алгоритм заполнения:

  • название фирмы впишите в самое длинное поле титульного листа декларации, пропуская между словами одну ячейку;
  • код вида экономической деятельности прописан в приказе Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст. В нашем примере ООО «ВЕСНА» производит гофрокартон. Проще выяснить, какой ОКВЭД ставить в декларации по НДС за 1 квартал 2020, используя поиск по классификатору ОКВЭД;
  • номер телефона;
  • число страниц в декларации. ООО «ВЕСНА» сдает декларацию за 1-й квартал 2020 года на 18 листах;
  • внизу титульного листа вписывают Ф.И.О. налогоплательщика или его представителя, ставят дату подачи и подпись.

Шаг 2. Раздел 1

Построчно:

  • в строке 010 1-го раздела декларации ставят код ОКТМО. На примере — 45908000 — муниципальный округ «Черемушки» г. Москвы;
  • 020 — КБК по НДС по товарам (работам, услугам), которые продаются на территории РФ. КБК по НДС 2020 найдете ;
  • 030 — начисленный НДС по п. 5 статьи 173 НК РФ. Это налог, который уплачивается при выставлении покупателю счета-фактуры с включенным НДС лицами, не являющимися его плательщиками или освобожденными от уплаты, или при продаже товаров, не подлежащих налогообложению. ООО «ВЕСНА» это поле заполняет прочерками;
  • 040 — итоговое значение раздела 3 декларации;
  • 050 — сумма итоговых значений из разделов 4-6 декларации. ООО «ВЕСНА» эти разделы пропускает — налоговой базы и налога к уплате по нулевой ставке нет, сумм к возмещению из бюджета в квартале не образовалось. В поле — прочерки;
  • строки 060-080 заполняют только участники договора инвестиционного товарищества (на титульном листе в строке «По месту учета» — код «227»). ООО «ВЕСНА» ставит прочерки.

Раздел 2 заполняют фирмы, которые выступают налоговыми агентами. ООО «ВЕСНА» этот раздел пропускает.

Шаг 3. Раздел 3

Разберем построчно образец заполнения декларации НДС:

  • 010–040 — налоговая база за отчетный квартал 2020 года. ООО в 1-м квартале 2020 реализовало товар, который облагается по ставке 20%, поэтому заполняет в декларации только строку 010 (в отдельных графах налоговая база и сумма НДС). В остальных полях ставятся прочерки;
  • 070 — авансовые или иные платежи в счет предстоящих поставок товаров. Организация получила в отчетном периоде аванс в счет будущей поставки в размере 1 800 000, включая НДС. В строку 070 заносятся отдельно по графам налоговая база (1 800 000 руб.) и сам налог (300 000 руб.);
  • 080–100 — налог, который подлежит восстановлению. В приведенном примере таких сумм нет — в полях прочерки;
  • 105–109 — суммы корректировок при реализации товаров, имущественных прав или предприятия в целом;
  • 110 — налог с учетом восстановления (сумма последних граф строк 010-080 раздела 3 декларации);
  • 120–185 — налог, подлежащий вычету (ст. 171 НК РФ, 172 НК РФ, п. 11 ст. 2 протокола по экспорту и импорту). В нашем примере заполнена строка 120 — сумма НДС, уплаченная при покупке товара в РФ соответствии со ст. 171 НК РФ, и строка 170. Обратите внимание — в форме появилась новая строка 135;
  • 190 — общая сумма вычета (сумма строк 120–180);
  • 200 — итоговая сумма налога к уплате за 1-й квартал по разделу 3. Разница (положительная) между суммой к уплате и суммой к вычету — разность строк 110 и 190;
  • 210 — итоговая сумма к возмещению по разделу 3 декларации НДС за 1-й квартал 2020 года. Строка заполняется, если разница отрицательная.

Разделы декларации с 4-го по 6-й фирма заполняет при совершении в отчетном квартале продаж, которые облагаются налогом по льготной нулевой ставке. Раздел 7 оформляется по не облагаемым налогом операциям, продажам за территорией РФ и по предоплате товаров длительного цикла изготовления. ООО «ВЕСНА» таких операций в 1-м квартале 2020 не совершало.

Шаг 4. Раздел 8

Раздел 8 содержит значения и данные из книги покупок по полученным счетам-фактурам, право на вычет по которым возникло в отчетном периоде. ООО «ВЕСНА» вправе вычесть НДС, который предъявлен продавцом-контрагентом и включен в выставленный счет-фактуру, из общей суммы к уплате.

Продолжение раздела 8.

Построчно:

  • 001 — прочерк, так как декларация первичная. Заполняется только при подаче уточненной формы;
  • 005 — номер операции в книге покупок;
  • 010 — код вида операции по книге покупок. В приведенном случае указан код 01;
  • 020 — номер счета-фактуры, предъявленного продавцом;
  • 030 — дата составления счета-фактуры;
  • 040-090 — заполняются при исправлении счета-фактуры или выставлении корректировочного счета;
  • 100 — номер документа об оплате;
  • 110 — дата составления платежного поручения;
  • 120 — дата принятия товара на учет;
  • 130 — ИНН и КПП продавца;
  • 140 — ИНН и КПП посредника — не заполняется;
  • 150 — номер таможенной декларации вписывают только при импорте товара из других стран. Ставим прочерки;
  • 160 — расчет с продавцом производился в российской валюте;
  • 170 — стоимость покупки по счету-фактуре вместе с налогом;
  • 180 — сумма налога в рублях;
  • 190 — общая сумма налога к вычету по книге покупок.

Шаг 5. Раздел 9

Часть 9 отчета включает сведения из книги продаж — данные о выставленных счетах-фактурах по продажам, которые увеличивают налоговую базу отчетного квартала. Обязательно отразите предоплату в счет будущей поставки товаров в размере 2 600 000 рублей (включая НДС 20%). Итоговая страница по сумме операций и налогу заполняется один раз.

Раздел 9 по первой операции

Построчно:

  • 001 — прочерк, так как декларация первичная (заполняется только в уточненной декларации);
  • 005 — порядковый номер операции в книге продаж;
  • 010 — код вида операции в книге продаж;
  • 020 — номер выставленного счета-фактуры;
  • 030 — дата счета-фактуры;
  • 035 — регистрационный номер таможенной декларации;
  • 036 (новая строка) — указывается при таможенных операциях, коды содержатся в Товарной номенклатуре ЕАЭС;
  • 040-090 — заполняют при исправлении или выставлении корректирующего счета-фактуры;
  • 100 — ИНН и КПП покупателя.

Построчно продолжение раздела 9:

  • 110 — ИНН и КПП посредника (не заполняется);
  • 120–130 — номер и дата документа об оплате;
  • 140 — код валюты;
  • 150–160 — стоимость продажи с учетом налога в валюте счета-фактуры и в рублях, строку 150 не заполняем;
  • 170–190 — стоимость продажи без налога (отдельно по ставкам 20, 18, 10 и 0%). Все операции раздела 9 осуществлялись по ставке 20%;
  • 200–220 — сумма НДС по ставкам 20, 18 и 10% и стоимость продаж, освобожденных от уплаты налога. ООО «ВЕСНА» заполняет строку 200.

Раздел 9 по второй и последующим операциям почти полностью дублирует предыдущие две страницы, за исключением порядкового номера операции, даты, ИНН покупателя и суммы продажи. По третьей операции указывается код 02 из книги продаж, так как в этом случае фиксируется предоплата за предстоящие поставки. Принцип заполнения тот же, но различаются величины, даты и реквизиты покупателя.

Итоговые показатели раздела 9

Построчно:

  • 230 — общая стоимость продаж по ставке 20% без учета НДС;
  • 235 — общая стоимость продаж по ставке 18% без учета НДС;
  • 240 — общая стоимость продаж — 10% без НДС;
  • 250 — общая стоимость продаж — 0% без НДС;
  • 260 — налог по ставке 20%;
  • 265 — налог по ставке 18%;
  • 270 — налог по ставке 10%;
  • 280 — сумма, освобожденная от налога.

Разделы 10 и 11 декларации заполняют комиссионеры и агенты, застройщики и фирмы, работающие по договору транспортной экспедиции. Сведения вносятся на основе журнала учета счетов-фактур. Раздел 12 оформляют неплательщики налога или лица, освобожденные от его уплаты, при выставлении ими счетов-фактур с включенным налогом. ООО «ВЕСНА» эти разделы оставляет пустыми.

Как заполнить декларацию онлайн

На сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — Мое дело, Контур, Небо и других — налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость заполняется онлайн бесплатно. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).

НДС — для чайников. Что это такое простыми словами

НДС — три буквы, которые определённо слышал каждый из нас. Даже если вы никак не связаны с бизнесом. Аббревиатуру можно встретить в любом чеке при походе в магазин. Но что это такое, и почему оно есть везде, куда не посмотри, знают далеко не все. И даже если задаться таким вопросом, то простая расшифровка сокращения — «налог на добавленную стоимость» вообще может ни о чём не сказать, кроме разве того, что это опять какой-то налог. А меж тем, знать это нужно. Ведь касается НДС абсолютно каждого, даже если вы простой менеджер по продажам или труженик предприятия.

Самое простое, что нужно знать изначально — налог этот накладывается на любой товар и на любую услугу, которая продаётся фирмой по цене хоть чуть-чуть выше её себестоимости. В таком варианте, НДС будет вычисляться исходя из разницы между себестоимостью продукта и его ценой при продаже.

Откуда взялся НДС

Целых сто лет назад (двадцатые годы двадцатого века) налог на добавленную стоимость пришёл на смену бытующему тогда налогу с продаж. До этого налог брался со всей выручки. И предпринимателям было сложно, ведь приходилось совершать постоянные одинаковые платежи, которые совсем не учитывали возможный доход. Они базировались только на голой выручке, а не прибыли. Но на территории Российской Федерации НДС был введён только лишь в 1992 году.

До недавнего времени ставка НДС была равна 18%. К этой цифре многие успели привыкнуть. Так что, когда стало известно, что НДС планируют повышать, общественность начала сильно возмущаться. Многие политологи и экономисты выступали с критикой новых законов. Ведь повышение на 2%, которое могло показаться некритичным, на самом деле привело бы к повышению цен абсолютно на всё.

Тем не менее, с 1 января 2019 года, НДС в России стал официально равняться 20%.

Такая ставка распространяется за некоторым исключением на большинство товаров и услуг. Но существуют и другие её варианты. Так, ставкой в 10 процентов, например, облагаются медицинские препараты, детские товары и некоторые продукты сферы питания. А вот продукт на экспорт (вывоз) вообще этим налогом не облагается. Там ставка НДС равна нулю.

Регламентирует ставки статья 164 НК РФ.

Кто платит НДС

В голове обывателя может родиться схема, предполагающая, что его этот налог совсем не касается. Ну, платит себе предприниматель, и пусть платит. Но это ошибочное мнение. Потому что в реальности всю сумму этого налога оплачивает в итоге сам покупатель. Чтобы понять, почему же так происходит, обратимся к простенькому примеру и посмотрим какие этапы проходит формирующийся налог на добавленную стоимость.

  • Одна компания заказывает у другой фирмы материал, чтобы изготовить свой товара из него. Она этот материал оплачивает. На эту сумму стоимости материала, которую компания заплатила будет накладываться НДС.
  • Далее эта компания из купленного материала производит свой товар, а потом решает, какую же стоимость готового изделия поставить? Да так, чтобы и самим в убытке не быть, и клиенты не разбежались от завышенных цен? Первым делом, берётся сумма денег, которую затратили на производство единицы нового товара. Размер налога при этом тоже рассчитывается, но записывается в «налоговый кредит».
  • Дальше, компании нужно определиться, сколько будет стоить товар для конечного покупателя. Здесь складывается себестоимость товара, подсчитываются акцизы, вписывается та доля, которая после продажи пойдёт на прибыль и уже прибавляется НДС. То есть он уже будет входить в стоимость товара, которую заплатит при покупке потребитель.
  • Когда товар в определённом количестве продан, компания сядет подсчитывать прибыль. Из полученных денег высчитывается 20 процентов налога, которые уже оплатил покупатель. И эти деньги уходят на налоговые обязательства по оплате НДС.

Вот такая простая схема, которая показывает, что цена товара в магазине уже включает в себя налог на добавленную стоимость. И если бы его не учитывалось, товар бы стоил меньше.

Расчёт НДС

Для понимания всего процесса, снова обратимся к примеру.

Открыли мы точку, где будут продаваться джинсы. Чтобы что-то продать, нужно сначала это произвести или купить. В нашем случае, мы находим фирму, которая продаёт джинсы оптом. И тратим 100 тысяч рублей на покупку партии товара, где одна пара джинсов обходится в 10 тысяч рублей (дорогие джинсы получаются, но для примера сойдёт). То есть мы приобрели 10 единиц товара.

В эти 100 тысяч рублей, которые были потрачены на товар, уже вошёл НДС 20 процентов. Так как джинсы нам продал их поставщик, который уже включил в стоимость этот налог, ведь он его должен будет оплатить государству за то, что продаёт товар выше себестоимости. То есть именно мы оплатили 20 процентов налога. Если бы его не было, партия стоила бы не 100 тысяч рублей, а 80 тысяч рублей.

Эту сумму мы рассчитываем как входящий взнос или вычет. И нам нужно будет иметь доказательства, что оплачивали мы джинсы с уже включённым НДС. Поэтому важно иметь один из подтверждающих документов — это либо счёт-фактура, либо чек, либо накладная, где отдельно сумма налога указывается. Вот почему на всех подобных документах мы можем встретить строчку с НДС.

Далее, когда мы сами формируем цену, по которой будем сбывать в розницу уже наши джинсы, эту сумму НДС мы убираем из цены за товар. И следующий НДС, которым будет облагаться уже наша продажа, будет рассчитываться из полученной суммы. То есть мы складываем наши затраты на товар (туда будет входить не только себестоимость, но и другие наши расходы, которые мы несём во время организации продажи) без НДС и уже к этой сумме прибавляем 20 процентов.

Формулы расчёта НДС

Предварительно отметим, что формулы для расчёта налогов не так просты, особенно для человека, не привыкшего иметь дело с математическими уравнениями. Поэтому существует не один калькулятор, который сам вам высчитает НДС или сумму без НДС. Найти их можно на просторах сети интернет, на специализированных сайтах. Учиться пользоваться им не нужно, там всё предельно просто — есть пара полей для ввода суммы и всё. Для тех же, кто хочет разобраться в алгоритме просчёта процента налога, разберём формулы подробнее.

Формула расчёта НДС

Возьмём известную нам сумму и обозначим её буквой «Х». Чтобы понять, сколько будет составлять налог НДС, воспользуемся простой формулой:

НДС=Х*20/100

То есть, если наша сумма товара равна 100 тысячам рублей, то НДС, на неё станет равен, исходя из формулы, 20 000 рублям. Столько мы заплатили, покупая товар у поставщика, чтобы обеспечить ему оплату его налога на добавленную стоимость.

Ещё раз, если мы хотим купить джинсы на сумму 100 000 рублей, то либо заплатим 120 000 рублей, потому что нужно будет включать туда ещё и НДС (это делает поставщик), либо заплатим 100 000 рублей с уже включённым НДС, и по факту купим меньшее количество товара.

Потому что на самом деле цена будет составлять 83 333 руб. 33 коп., а ещё 16 666 руб. 67 коп. — это цена НДС на эту сумму, которая уже включена в счёт для нас поставщиком. Можете открыть любой калькулятор НДС в интернете и проверить расчёт, а мы пока перейдём как раз к формуле, которая покажет нам почему получается 120 тысяч.

Формула расчёта суммы с НДС

Сумма — Х.
Сумма с налогом — Хн.
Хн = Х+Х*20/100
Либо
Хн=Х*(1+20/100)=Х*1,20

То есть от нашей суммы 100 000 рублей сумма с НДС будет равна 120 000 рублей. Это мы уже описали выше, то есть если хотим купить 10 пар джинсов, то придётся заплатить на самом деле 120 тысяч, а не 100, ведь поставщик включит в счёт НДС.

Формула расчёта суммы без НДС

Сумма с НДС = Хн. Требуется понять, чему будет равна сумма Х — сумма без НДС. Для понимания формулы, вспомним вторую формулу, которая рассчитывала сумму с налогом. И вводим обозначение самого налога — это будет Y. Y, если НДС равен 20 процентам = 20/100. Тогда формулы будут выглядеть так:

Хн = Х+Y*Х
Либо
Хн = Х*(1+Y)
Отсюда получаем, что Х = Хн/ (1+Y) = Хн / (1+0,20) = Хн / 1,20

Мы хотим купить товара на сумму 100 000 рублей, но так, чтобы в эту цифру уже входил НДС, и при этом понять, сколько составит истинная сумма, которую мы платим за товар, а не за налог. Пользуемся расчётом:

Сумма без НДС (Х в данном случае) = 100 000 рублей (Хн) / 1,20 = 83 333 рублей с копейками.

То есть, если действительно нам одна пара джинсов обходится без НДС в 10 тысяч рублей, то заплатив всего 100 000 рублей мы сможем приобрести у поставщика не более чем 8 пар (денег чуть-чуть останется). Либо же, если мы всё-таки потратили 100 000 рублей и купили именно 10 пар, а НДС был уже учтён в этой сумме, то значит, пара джинсов стоит 10 000 рублей с уже включённым в неё НДС. И мы его всё равно заплатили за поставщика (который в свою очередь также платил НДС за поставщика материалов, из которых эти джинсы сделаны).

Налоговый кредит и налоговое обязательство

Мы посмотрели на формулы, но, сколько же должно быть заплачено нами в бюджет этого налога, спросите вы. Давайте «добьём» тему с джинсами и решим этот вопрос, а заодно разберёмся с такими составляющими понятиями налога на добавленную стоимость, как кредит и обязательство.

Купили мы всё-таки джинсов на 120 000 рублей. Из которых 20 тысяч заплатили как НДС для поставщика. У нас есть от этого поставщика счёт-фактура на нашу партию джинсов, где чёрным по белому написано, что цена товара без НДС — 100 000 рублей, сумма НДС — 20 000 рублей, а общая стоимость — 120 000 рублей.

Далее, цифру НДС при расчётах мы отложили и запомнили как налоговый кредит.

Налоговый кредит — эта та сумма, на которую можно будет в конце отчётного периода сделать налоговый вычет из налогового обязательства — то есть уменьшить сумму налога, оплачиваемого нами в бюджет. А то, что мы должны будем оплатить в бюджет и есть — налоговое обязательство.

Смотрим дальше на джинсы.

В реальности мы будем из суммы в 120 000 рублей для формирования своей цены вычитать уплаченный нами уже НДС. То есть сумма составит те самые 100 тысяч рублей.

Допустим, включив все остальные факторы себестоимости и затрат, да прибавив процент желаемой прибыли, мы получили цену в 200 000 рублей. Именно за столько и будут проданы наши джинсы в нашем магазине конечному потребителю. И именно с этой суммы будет вычитываться наше налоговое обязательство — то есть налог, который мы должны заплатить в бюджет.

От 200 тысяч рублей, по формуле или калькулятору выходит, что НДС равен 33 333 рублей. Это наше налоговое обязательство. Но! У нас ведь есть ещё документы, которые подтверждают наш налоговый кредит в 20 000 рублей (то есть то, что мы уже заплатили 20 тысяч в виде налога на добавленную стоимость). А значит, мы из 33 тысяч можем вычесть 20 уже выплаченных. Итого получим 13 тысяч рублей, которые мы будем платить после продажи всех 10 пар джинсов (допустим, это произошло за один отчётный период).

В бюджет от нас с 200 тысяч рублей 13 000 пошли в виде налога. Но не нужно забывать, что наш поставщик также заплатил свои 13 тысяч в бюджет, которые получил от нас во время покупки джинсов изначально.

Виды НДС

  • 0%
  • 10%
  • 20% (пришла на замену ставке в 18%)

Как уже было сказано выше, существует ряд товаров и услуг, на которые не накладывается данный налог. Поэтому можно говорить о существовании нулевой ставки. Это экспорт товара, продукты космической ниши, ниши перевозки газа и нефти и некоторые другие виды товаров. Регулирует список таких позиций 164-ая статья налогового кодекса РФ.

Также существует список товарных наименований, которые подлежат обложению налогом в десять процентов. Это в основном продукты сферы питания — мясо, овощи, молочные продукты. Также туда относят детскую одежду, детскую мебель и другое. Опять же, список немаленький, лучше с ним ознакомиться лично в налоговом кодексе, если этот вопрос вас заинтересовал.

Ну и ставка 20 процентов — самая популярная. Её вы можете повстречать почти везде.

Примечание: так как изменения в законодательстве произошли сравнительно недавно (01.01.2019), в интернете ещё можно встретить устаревшие данные, где описана ставка в 18%.

Операции подлежащие обложению НДС

  • Импорт любого товара
  • Любые работы по строительству зданий без заключения договора подряда
  • Передача услуг и товаров для личного применения, затраты на что не учитываются при расчёте налога.

С каких процессов не взимается НДС

  • Работа органов госвласти, которая относится к прямым её обязанностям.
  • Процесс покупки и приватизации муниципальных и госпредприятий.
  • Инвестирование.
  • Реализация земельных участков.
  • Передача денег предприятиям, работающим на некоммерческой основе.

Способы начисления НДС

  1. Вычитание. В этом варианте налог накладывается на полную сумму выручки, а уже из этой суммы высчитывается НДС, подлежащий уплате за покупку материалов для товара или услуги.
  2. Сложение. В этом случае НДС накладывается по фиксированной ставке по базе налогообложения. Её складывают из добавленной стоимости каждого вида продаваемого товара.

Так, как второй вариант сложен для реализации, потому что зачастую таких отдельных наименований чрезвычайно много, первый вариант применяется гораздо чаще.

Отчётность по НДС

Вроде бы стало немного понятнее, что же собой представляет налог на добавленную стоимость, откуда он берётся, как высчитывается и кто его платит. Однако за него ведь нужно ещё отчитываться в органы ФСН. Давайте разбираться, как это делается.

Первое, что нужно знать — отчитываться нужно ежеквартально. Причём по срокам — до 25 числа послеотчётного месяца. В ином случае ждут некрасивые штрафы.

Важно! Если вы отправляете отчёт по НДС почтой, то учитывайте обозначение даты подачи — это дата, которая будет стоять в штампе на письме.

Пример: От отделения почты, где вы отправляли заказное письмо с декларацией до самой налоговой посылка шла 10 дней. Отправили 18-ого, пришло 28-ого. Будет ли считаться, что вы подали отчёт не в установленный срок? Ответ — нет. Ведь 18-ое число будет значиться на штампе письма.

Налоговые вычеты

В случае налога на добавленную стоимость, вычетами считается та сумма налога, которая предъявляется к оплате поставщиком товара. На эту цифру и будет уменьшен налог, который пойдёт в бюджет от вас.

Но есть свои нюансы, которые нужно знать и понимать. Это касается условия принятия налоговой этих вычетов. Нужно, чтобы было соблюдено три правила:

  1. Сам товар, который был вами приобретен с целью последующей продажи, облагается НДС.
  2. У фирмы имеются все подтверждающие документы, в том числе и правильно оформленная счёт-фактура.
  3. Товар, который был приобретён, прошёл через процедуру бухучёта.

И только после выполнения этих условий, фирма сможет в конце налогового периода принять в качестве вычета целиком сумму платежей. Естественно, если все процедуры были налогооблагаемыми.

Счёт-фактура

В этом документе будет отражены несколько сумм. Во-первых, — стоимость товара без НДС. Во-вторых, конечная сумма с учётом НДС.

Счёт-фактура предоставляется на проданный товар клиенту. Сделать это нужно в течение 5 дней. Вся документация подшивается и отмечается в книге продаж.

Бывает так, что проверка выносит решение, вычеркнуть все высчитанные вычеты и начислить неуплаченный НДС. Такое может произойти, если в счёт-фактуре допущены ошибки. А допустить их не так и сложно, ведь счёт-фактуру оформляет контрагент, а не налогоплательщик.

Итог

Знать, что такое НДС — важно для любого. Уметь его рассчитывать — важно для тех, кто непосредственно занимается заполнением документов и сдачей отчётности в налоговое ведомство. С непривычки делать это по формулам сложно и муторно. Поэтому для проверки себя и своих контрагентов существует множество электронных ресурсов, где можно найти калькулятор НДС, который вычислит вам его за два клика. Главное, помните, что внимательность — важная составляющая в деле об НДС, а опаздывать со сдачей отчётности в налоговую никак нельзя.

Порядок заполнения декларации по НДС в 2016 году

Отчитываться по НДС обязаны плательщики этого налога и налоговые агенты (ст. 143 НК РФ).

Сдавать декларацию по НДС нужно в электронном виде независимо от численности работников. Лишь в исключительных случаях возможно представление декларации на бумаге (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Срок отправки декларации — 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.

НДС, начисленный за квартал, нужно перечислять равными частями в течение трех месяцев.

Срок уплаты налога — до 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Если за I квартал 2016 года в бюджет нужно перечислить НДС в сумме 6 000 рублей, налогоплательщик должен сделать такие платежи:

  • до 25.04.2016 — 2 000 рублей;
  • до 25.05.2016 — 2 000 рублей;
  • до 25.06.2016 — 2 000 рублей.

Некоторые организации перечисляют НДС одной суммой без разбивки на месяцы — это право налогоплательщика.

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558.

Образец заполнения

Рассмотрим пример заполнения декларации по НДС за II квартал 2016 года. ООО «Колос» находится на ОСНО, занимается продажей оборудования. Все операции, совершаемые компанией, облагаются НДС по ставке 18 %.

За период апрель — июнь 2016 года в Обществе были проведены следующие операции:

  1. Приобретены канцтовары на сумму 1 500 рублей, в том числе НДС 228,81 рубля (счет-фактура № 1 от 02.06.2016).
  2. Продано оборудование на сумму 40 000 рублей, в том числе НДС 6 101,69 рубля (счет-фактура № 19 от 11.04.2016).
  3. Поступил счет-фактура № 5 от 12.02.2016 на сумму 5 600 рублей, в том числе НДС 854,24 рубля. Мебель по этому документу была принята к учету 12.02.2016. НК РФ позволяет взять НДС к вычету в течение трех лет после принятия товара учет (пп. 1.1. п. 1 ст. 172 НК РФ).

Обязательно нужно заполнить титульный лист и раздел 1 декларации. Остальные разделы заполняются при наличии соответствующих показателей. В данном примере нужно заполнить также разделы 3, 8 и 9.

Попробуйте сдать отчетность через систему Контур.Экстерн.
3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями!

Раздел 3 декларации по НДС

В этом разделе собираются все данные для расчета налога.

Строка 010 графы 3 соответствует сумме выручки, отраженной по кредиту счета 90.1 за отчетный период.

Строка 010 графы 5 соответствует сумме НДС, отраженного по дебету счета 90.3.

Строка 070 графы 5 соответствует сумме авансового НДС, отраженного по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Строка 090 графы 5 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Строка 110 графы 5 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 68 «НДС». Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге продаж.

Строка 120 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 19.

Строка 130 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Строка 170 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Строка 190 графы 3 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 68 «НДС» (без учета НДС, перечисленного в бюджет за предыдущий налоговый период). Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге покупок.

Как проверить декларацию?

Если вы работаете в специализированной программе, декларация по НДС, скорее всего, заполняется автоматически на основании заведенных документов. Показатели декларации можно сверить с данными оборотно-сальдовой ведомости за отчетный период. Для проверки нужны обороты указанной ведомости.

В оборотно-сальдовой ведомости отражаются суммы по бухгалтерскому и налоговому учету. Для проверки декларации нам потребуются данные налогового учета.

Перед отправкой в ФНС загрузите свою декларацию в Контур.НДС+. Сервис проверит, заполнена ли она по формату, выполняются ли контрольные соотношения и правильно ли указаны коды вида операции. Кроме того, НДС+ найдет расхождения с контрагентами и поможет убедиться в их благонадежности.

Этой статьей я открываю серию уроков по работе с НДС в 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0). Мы рассмотрим простые примеры учёта на практике.

Большая часть материала будет рассчитана на начинающих бухгалтеров, но и опытные найдут кое-что для себя. Чтобы не пропустить выход новых уроков — подписывайтесь на рассылку.

Напоминаю, что это урок, поэтому вы можете смело повторять мои действия у себя в базе (лучше копии или учебной).

Небольшое отступление

В середине прошлого столетия Лоре Морис (француз ) изобрёл новый налог — Налог на добавленную стоимость. сокращённо НДС .

Идея налога оказалась настолько удачной, что со временем НДС появился и в других странах (сейчас их 137), в Россию НДС пришёл 1 января 1992 года.

Кстати, замечательно структурированная информация об НДС есть на сайте налоговой службы, рекомендую к прочтению (ссылка ).

Ситуация для учёта

Мы (плательщик НДС)

01.01.2016 купили кресло за 11800 рублей (в том числе НДС 1800 рублей)

05.01.2016 продали кресло за 25000 рублей (в том числе НДС 3813.56 рублей)

  • занести документы в базу
  • сформировать книгу покупок
  • сформировать книгу продаж
  • заполнить декларацию по НДС за 1 квартал 2016 года

Мы всё это сделаем вместе и по ходу дела я обращу ваше внимание на детали, которые нужно знать, чтобы понимать поведение программы.

Заносим покупку

Заходим в раздел «Покупки», пункт «Поступление» ( у вас другое меню? ):

Создаём новый документ поступления товаров и услуг:

Заполняем его в соответствии с нашими данными:

При создании нового элемента номенклатуры не забываем в его карточке указать ставку НДС 18%:

Это нужно для удобства — она будет автоматически подставляться во все документы.

Также обращаем внимание на выделенный на рисунке документа пункт «НДС сверху»:

При нажатии на него появляется диалог, в котором мы можем указать способ расчёта НДС в документе (сверху или в сумме):

Здесь же мы можем установить галку «НДС включать в стоимость», если требуется сделать входящий НДС частью себестоимости (отнести на 41 счёт вместо 19).

Оставляем всё по умолчанию (как на рисунке).

Проводим документ и смотрим получившиеся проводки (кнопка ДтКт):

  • 10 000 рублей ушли на себестоимость (дебет 41 счёта) в корреспонденции с нашей задолженностью перед поставщиком (кредит 60).
  • 1 800 рублей ушли на так называемый «входящий» НДС, который мы примем к зачёту (дебет 19) в корреспонденцией с нашей задолженностью перед поставщиком (кредит 60).

Итого, после этих проводок:

  • Себестоимость товара (дебет 41) — 10 000 рублей.
  • Входящий НДС к зачёту (дебет 19) — 1 800 рублей.
  • Наша задолженность перед поставщиком (кредит 60) — 11 800 рублей.

На этом вроде бы и всё, так как часто бухгалтеры по привычке обращают внимание только на закладку с бухгалтерскими проводками.

Но я хочу сразу рассказать вам, что для «тройки» (впрочем как и для «двойки») такой подход не может считаться достаточным. И вот почему.

1С:Бухгалтерия 3.0 помимо бухгалтерских проводок ещё делает записи по так называемым регистрам. Именно на записи в этих регистрах она ориентируется в своей работе.

Книгу доходов и расходов, книгу покупок и продаж, справки, декларации для отчетности. почти всё (разве что кроме таких отчетов как Анализ счёта, ОСВ и т.п.), она заполняет именно на основании регистров, а вовсе не бухгалтерских счетов.

Поэтому нам просто жизненно необходимо постепенно учиться «видеть» движения по этим регистрам, чтобы лучше понимать и, когда надо, корректировать поведение программы.

Итак, переходим на закладку регистра «НДС Предъявленный «:

Приход по этому регистру накапливает наш входящий НДС (аналогично записи в дебет 19 счёта).

Давайте проверим — все ли условия мы выполнили для того, чтобы это поступление отразилось в книге покупок?

Для этого заходим в раздел «Отчеты» и выбираем пункт «Книга покупок»:

Формируем её за 1 квартал 2016 года:

И видим, что она совершенно пустая.

А всё дело в том, что мы не зарегистрировали полученную от поставщика счёт-фактуру. Давайте сделаем это, а заодно подсмотрим, какие движения по регистрам (вместе с проводками) она делает.

Для этого возвращаемся в документ поступления и в его нижней части заполняем номер и дату фактуры от поставщика, затем нажимаем кнопку «Зарегистрировать»:

Спустя некоторое время мы видим ссылку на созданную фактуру, открываем её:

Обращаем внимание на галку «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения». Именно это галка отвечает за появление нашего поступления в книге покупок:

Давайте посмотрим проводки и движения по регистрам полученной фактуры (кнопка ДтКт):

Проводки вполне ожидаемы:

  • Мы отнимаем входящий НДС с кредита 19 счёта в дебет 68.02. Этой операцией мы уменьшаем наш собственный НДС к уплате.

Итого после этой операции:

  • По 19.03 остаток 0.
  • По 68.02 — дебетовый остаток 1800 (государство должно нам на данный момент).

А теперь самое интересное, рассмотрим регистры (со временем нужно выучить их все наравне с планом счетов).

Регистр «НДС предъявленный » — наш старый знакомый:

Только в этот раз запись в него сделана как расход. Этим самым мы отняли входящий ндс, аналогично записи в кредит 19 счёта.

А вот и новый для нас регистр «НДС Покупки «:

Вы, наверное, уже догадались, что именно запись по этому регистру отвечает за попадание в книгу покупок.

Книга покупок

Пробуем заново сформировать книгу покупок за 1 квартал:

И вуаля! Наше поступление попало в эту книгу и всё благодаря записи в регистр «НДС Покупки».

О журнале учета счетов-фактур

Кстати, мы не рассмотрели третий регистр «Журнал учета счетов-фактур». Запись по нему сделана, но попробуем сформировать этот самый журнал.

Для этого заходим в раздел «Отчеты» пункт «Журнал счетов-фактур»:

Формируем этот журнал за 1 квартал 2016 году и. видим, что журнал пуст.

Почему? Ведь и фактуру мы ввели и запись в регистр сделана. А всё дело в том, что с 2015 года журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур ведется только при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе посреднических договоров (например, комиссионная торговля).

Наша фактура не подпадает под это определение, а потому и в журнал она не попадает.

Делаем реализацию

Заходим в раздел «Продажи» пункт «Реализация (акты, накладные»):

Создаём документ реализации товаров и услуг:

Заполняем его в соответствии с задачей:

И опять же сразу обращаем внимание на выделенный пункт «НДС в сумме».

Проводим документ и смотрим проводки и движения по регистрам (кнопка ДтКт):

Бухгалтерские проводки ожидаемы:

  • Списали себестоимость кресла (10 000 рублей) в кредит 41 и тут же отразили её по дебету 90.02 (себестоимость продаж).
  • Отразили выручку (25 000 рублей) в кредит 90.01 и тут же отразили задолженность покупателя перед нами по дебету 62.
  • Наконец, отразили нашу задолженность по уплате НДС в размере 3813 рублей 56 копеек перед государством по кредиту 68.02 в корреспонденции с дебетом 90.03 (налог на добавленную стоимость).

И если мы сейчас посмотрим анализ 68.02, то увидим:

  • 1 800 рублей по дебету — это наш входящий НДС (из поступления товара).
  • 3 813 рублей и 56 копеек по кредиту — это наш исходящий НДС (из реализации товара).
  • Ну и кредитовый остаток 2013 рублей и 56 копеек — это та сумма, которую мы должны будем перечислить в бюджет за 1 квартал 2016 года.

С проводками всё ясно. Переходим к регистрам.

Регистр «НДС Продажи » совершенно аналогичен регистру «НДС Покупки» с той лишь разницей, что запись в него обеспечивает попадание реализации в книгу продаж:

Книга продаж

Заходим в раздел «Отчеты» пункт «Книга продаж»:

Формируем её за 1 квартал 2016 года и видим нашу реализацию:

Следующий этап на пути к формированию декларации по НДС.

Анализ учета по НДС

Заходим в раздел «Отчеты» пункт «Анализ учета по НДС»:

Формируем его за 1 квартал и очень наглядно видим все начисления (исходящий НДС) и вычеты (входящий НДС):

Тут же выводится НДС к уплате. Все значения поддаются расшифровке.

Для примера сделаем двойной щелчок левой кнопкой мыши на реализации:

в котором мы, кстати говоря, видим свою ошибку — забыли выписать счет-фактуру для реализации.

Исправим этот недочёт. Для этого заходим в документ реализации и в самом низу нажимаем кнопку «Выписать счет-фактуру»:

Фактура создана автоматически и ссылка на неё появилась тут же:

Помощник по учету НДС

Теперь заходим в раздел «Операции» пункт «Помощник по учету НДС»:

Формируем его за 1 квартал 2016 года:

Тут по порядку рассказывается о пунктах, которые нужно пройти для формирования корректной декларации по НДС.

Для начала перепроводим документы за каждый месяц:

Это нужно на тот случай, если мы вводили документы задним числом.

Формирование записей книги покупок мы пропускаем, потому что для нашего простейшего случая их просто не будет.

Далее убеждаемся, что книга продаж и книга покупок соответствуют нашим ожиданиям:

И, наконец, нажимаем на пункт «Налоговая декларация по НДС».

Декларация

Разделов тут много. Мы рассмотрим лишь основные моменты.

Прежде всего в разделе 1 заполнилась окончательная сумма к уплате в бюджет:

В разделе 3 приведен сам расчёт налога (исходящий и входящий ндс):

В раздел 8 попадают сведения из книги покупок:

В раздел 9 попадают сведения из книги продаж:

Нам остаётся только заполнить титульный лист и другие необходимые поля, а затем выгрузить декларацию в электронном виде.

В этом уроке я постарался показать так сказать общий ход мысли бухгалтера при формировании НДС в 1С:Бухгалтерии 8.3 (редакция 3.0).

При этом я заострил наше внимание на регистрах, движения по которым формируются программой наряду с бухгалтерскими проводками. Эти регистры мы постепенно выучим, их знание позволит нам более точно понимать поведение программы.

  • Дт 41 Кт 60 10000
  • Дт 19.03 Кт 60 1800
  • Приход по регистру «НДС предъявленный » 1800
  • Дт 90.02 Кт 41 10000
  • Дт 62 Кт 90.01 25000
  • Дт 90.03 Кт 68.02 3813.56
  • Запись в регистр «НДС Продажи » 3813.56

Счет 19.03 (НДС по приобретенным товарам)

  • По дебету собираем входящий ндс.
  • По кредиту зачитываем собранный ндс в дебет 68.02.

Счет 68.02 (расчеты по НДС)

  • По кредиту начисляем исходящий ндс к уплате.
  • По дебету зачитываем ндс собранный на счете 19.03.
  • Перечисляем в бюджет разницу между кредитом и дебетом, то есть кредитовый остаток.

Мы молодцы, на этом всё

С чего начать составление декларации по НДС

Я понимаю, сейчас всем не таких глупых вопросов, но по возможности прошу помощи.
С чего начать составления декларации по НДС. Какие счета нужно смотреть сначала и какие обороты сверить с декларацией. Как проверить себя по оборотам все ли с/ф на аванс мы выставили. и все ли с/ф мы получили на аванс (входящие). С чего вы опытные бухгалтера начинаете подготовку и составление декларации по НДС?

Начните с составления книг покупок и продаж. Вам может даже и данные бухучета не понадобятся.

А если брать по максимуму? Я проверила книгу покупок и продаж все данные туда попали. А как проверить авансы полученные и выданные?

1. Оборотная сальдовая ведомость (далее ОСВ) 90.1 *18/118 = 90.3 — если все так переходим к пункту 2
2. Смотрим ОСВ 62.2
Обороты по Кредиту 62.2 *18/118=Оборотам по Д 76.АВ
Обороты по Дебету 62.2 *18/118 = Оборотом по К 76.АВ
3. Смотрим 19 счет, что бы на конец отчетного периода не одна сумма там не висела
4. Теперь проверяем все с книгами покупок и продаж.
Формируем Анализ счета по 68.2, смотрим Обороты за период с Кредита счетов за минусом суммы по 51 счету (то что вы заплатили) (итог) = НДС по книге покупок

Формируем Анализ счета по 68.2, смотрим Обороты за период с Дебета (итог) = НДС по книге продаж

5. Обязательно проверяем еще и книгу продаж следующим образом:
Анализ счета 62.1 (берем только сумму по 91 + 90 счет) Это с кредита счетов + ОСВ 62.2 Обороты по К = Графа 4 Книги продаж «Всего включая продаж с НДС»

Теперь по имеющимся данным заполним Декларацию по НДС

Раздел 3.Расчет суммы налога, подлежащей уплате.
строка 010 Налоговая база ОСВ 90.1- ОСВ 90.3
строка 010 Сумма НДС ОСВ 90.3
Строка 070 Налоговая база ОСВ 62.2 Обороты по кредиту
Строка 070 Сумма НДС ОСВ 62.2 Обороты по К * 18/118 (либо ОСВ 76.АВ обороты по Д — эти суммы должны быть одинаковые, см.выше п.2)
Строка 120 Сумма НДС = Сумма НДС по строке 010+Сумма НДС по строке 070
Строка 130 Сумма НДС — ОСВ сч.19
Строка 200 Сумма НДС = ОСВ 62.2 Обороты по Д *18/118 (либо ОСВ 76.АВ обороты по К-эти суммы должны быть одинаковые, см. выше п.2)
Строка 220=строка 130+строка 200
Строка 230 = строка 120-строка 220
Если сумма по строке 230 получается с «+» то она остается в строке 230
Если сумма по строке 230 получается с «-» то она переносится в строку 240, а из строки 230 убирается.

Перед этими всеми пунктами ещё посоветую просмотреть чтобы не было никакой красноты по сч.41 (товары), так же проверить счета 60.1 и 60.2, 62.1 и 62.2 — чтобы не было авансов и долгов по одному и тому же контрагенту, можно очень легко так увидеть ошибки разноски к примеру.Ещё посмотреть закрылся ли счет 10.

Последний раз редактировалось Damned_critic; 17.01.2013 в 15:01.

я должна начислить ндс с аванса от покупателя, потом с реализации этим же покупателям и минус ндс с поступлений товара от поставщиков должен получиться ндс к выплате?

Возможно, еще минус НДС с авансов ранее начисленный при зачете по реализации
минус НДС с авансов поставщикам, если используете такие вычеты
плюс НДС по зачтенным авансам по поставщикам, если ранее использовали вычет

«минус НДС с авансов поставщикам, если используете такие вычеты
плюс НДС по зачтенным авансам по поставщикам, если ранее использовали вычет » вот это не использую, т.к. нет от поставщиков сч-ф на аванс и нет с ними договоров, в которых прописаны условия аванса.
А вот про «Возможно, еще минус НДС с авансов ранее начисленный при зачете по реализации» можно подробнее? у меня может программа не настроена, сырая. получается очень большая сумма по НДС, как проверить. зачитывает программа этот аванс или нет? подскажите, пожалуйста

Новая декларация по НДС с 2019 года

Начиная с 1 января 2019 года действуют новые правила уплаты налога на добавленную стоимость. Изменения затрагивают и форму сдаваемой декларации. В первую очередь они связаны с введением новой ставки НДС 20 %. Ознакомьтесь с порядком заполнения формы, а также сроками ее подачи в налоговую инспекцию в 2019 году.

Декларация по НДС: порядок заполнения

Налоговая декларация по НДС, применяемая с начала 2019 года, состоит из титульного листа и двенадцати разделов. Ниже представлен порядок заполнения декларации по НДС.

Титульный лист заполняется аналогично другим декларациям. Проставляются все необходимые реквизиты компании или ИП, включая полное наименование или ФИО и ОКВЭД. Указываются код периода и год, за который подается документ. Также заполняется часть, где плательщик или его представитель должен подтвердить достоверность и полноту направляемых сведений.

Раздел № 1

В строках 030–040 необходимо указать суммы налога к уплате. Строка 030 включает тот НДС, который должны внести следующие лица при выставлении счета-фактуры с налогом (п. 5 ст. 173 НК РФ):

  • неплательщики НДС;
  • плательщики налога при реализации тех товаров или услуг, продажа которых не подлежит налогообложению НДС.

В поле 040 указывается налог, уплачиваемый в общем порядке.

В поле 050 отражается налог, который заявляется к возмещению из бюджета.

Строчки 060–080 заполняются, только если речь идет об инвестиционном товариществе.

Раздел № 2

Эта часть заполняется, если вы являетесь налоговым агентом иностранного лица при импорте продукции, услуг, работ. Страница заполняется по каждому такому лицу.

Если иностранная организация имеет в нашей стране обособленное подразделение, по строке 010 проставляется его КПП, а по строке 030 ИНН. В поле 020 нужно указать название лица, за которое вносится налог.

Сумма, уплачиваемая в бюджет, прописывается в строке 060.

Строка 070 предназначена для проставления кода операции. Код операции в декларации по НДС указывается на основании специальной таблицы из Приложения № 1 к Приказу ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. В полях 080–100 раскрываются вычисленные суммы налога.

Раздел № 3

Данный раздел служит для раскрытия процедуры расчета НДС. Сначала определяются суммы налога к уплате (010–118). В новую декларацию добавили новую ставку НДС 20 % и соответствующую ей расчетную ставку 20/120. Далее в полях 120–190 производится расчет НДС к вычету. В результате получаем разницу между этими двумя величинами. Если налог к уплате больше вычета, эта сумма прописывается в строчке 200. Когда вычет больше налога, в поле 210 указывается сумма к возмещению. Обратите внимание на приложения к разделу 3: возможно, ваша деятельность предполагает их заполнение. В Приложении № 1 нужно отразить данные о восстановлении НДС. Приложение № 2 заполняется, если документ составляется отделением иностранной компании.

Сдайте декларацию НДС без ошибок и расхождений

Контур.Экстерн проверит, что декларация заполнена корректно и отсутствуют расхождения в данных с вашими контрагентами. Вы отчитаетесь по НДС за несколько кликов.

Попробовать бесплатно

Раздел № 4

В разделе раскрываются сведения по операциям с НДС 0 %. Для каждой из них прописывается код (строчка 010). Поля 020–050 предназначены для сумм налоговой базы и соответствующих налоговых вычетов. Сначала указываются величины, по которым ставка 0 % была подтверждена комплектом документов (020–030). Далее (040–050) проставляются суммы, которые не были подтверждены ранее.

Строки 070–080 и 100–110 служат для корректировок. Итог расчетов записывается в одном из полей 120–130 (налог к возмещению или налог к уплате соответственно).

Раздел № 5

В разделе отдельно раскрываются сведения об операциях, нулевая ставка по которым не подтверждалась раньше. При этом документы на право ее использования представлены в квартале, за который составляется декларация.

Раздел № 6

В текущем периоде у вас может не оказаться документов для подтверждения нулевой ставки. Информация по таким сделкам указывается в разделе 6. При этом производится расчет НДС к уплате по нужной ставке.

Раздел № 7

Раздел 7 декларации по НДС включает информацию по следующим операциям:

  • которые не облагаются НДС;
  • реализация товаров/работ/услуг за рубеж.

Последовательно заполняются четыре колонки: проставляется код операций, указывается стоимость проданных и купленных товаров/работ/услуг и отмечается сумма налога, не выставляемая к вычету.

Заполнение раздела 7 декларации по НДС предусматривает также раскрытие сумм предоплаты по операциям, срок исполнения которых превышает шесть месяцев (строка 010).

Разделы № 8 и 9

Здесь раскрываются данные из книг покупок и продаж плательщика. В том числе представляются реквизиты полученных или выставленных счетов-фактур, таможенных деклараций.

Для разделов 8 и 9 предусмотрены приложения. Они нужны в тех случаях, когда в книги покупок или продаж за отчетный квартал были внесены правки.

Разделы № 10 и 11

Разделы заполняются плательщиками, которые ведут деятельность по агентским договорам или договорам экспедиции/комиссии. В строках указываются реквизиты и суммы из счетов-фактур, выставленных или полученных по таким контрактам.

Раздел № 12

Заключительная часть предназначена для компаний или ИП, указанных в п. 5 ст. 173 НК РФ. Здесь прописывается информация из выставленных счетов-фактур. Последовательно по строчкам 020–080 указываются:

  • номер документа;
  • его дата;
  • ИНН и КПП покупателя;
  • код валюты;
  • стоимость товаров без НДС, сумма НДС и общая стоимость, уплаченная за товар или услугу (работы).

Полностью пошаговую инструкцию по заполнению можно увидеть в Приказе ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Бланк декларации по НДС 2019 года представлен в этом же документе. Кроме того, вы можете скачать образец заполнения налоговой декларации НДС.

В некоторых ситуациях плательщики НДС могут не вести операции, облагаемые НДС. Например, юрлицо или ИП только начинает свой бизнес и фактически не ведет хозяйственную деятельность. В налоговую в таких случаях подается нулевая декларация по НДС. В ней нужно будет заполнить только титульный лист, разделы № 1 и № 7. В разделе № 1 вместо цифр проставляются прочерки.

Проверка декларации по НДС

Декларация НДС 2019 направляется в налоговую в электронном виде. Инспекторы проверяют документ на основании контрольных соотношений, указанных в письме ФНС РФ от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@. Кроме того, поданные сведения сверяются с декларациями ваших покупателей и продавцов. Если у вас обнаружатся расхождения, потребуется дать необходимые пояснения.

Перед тем как подать отчетность, необходимо самостоятельно проверить правильность расчетов. Для этого можно также воспользоваться контрольными соотношениями.

Онлайн-сервисы, с помощью которых подается декларация, предлагают выполнить проверку отправляемого отчета до его отправки. Контур.Экстерн проверяет декларацию на соответствие формату и проводит внутридокументные проверки приложений. Кроме того, после заполнения декларации данные из Контур.Экстерна автоматически передаются в сервис Контур.НДС+, который сравнивает ваши счета-фактуры, книги и журналы с данными ваших контрагентов. Если найдутся расхождения, вы увидите информацию о них и сможете устранить имеющиеся несоответствия. В Контур.НДС+ уже загрузили свои данные более 200 тысяч организаций. Если ваш контрагент не пользуется сервисом, его можно пригласить.

После отправки отчетной формы следует отправить запрос на сверку с налоговой, чтобы убедиться в отсутствии расхождений.

Срок сдачи декларации по НДС в 2019 году

Налоговый период по НДС — это квартал. Декларация нему подается четыре раза в течение одного года. Последний день для подачи отчетной формы — 25-е число месяца, следующего за очередным кварталом. Если это выходной, тогда документ отправляется не позднее следующего за ним рабочего дня. Декларация НДС за I квартал 2019 года подается до 25 апреля 2019 года. Ниже представлены следующие в этом году даты для отправки декларации:

  • 25 июля 2019 — за II квартал 2019 года;
  • 25 октября 2019 — за III квартал 2019 года;
  • 27 января 2020 — за IV квартал 2019 года.

Уплачивать налог следует в течение трех месяцев с момента окончания квартала. Не позже 25-го числа каждого месяца в бюджет перечисляется по 1/3 от суммы, рассчитанной по итогам прошедшего налогового периода.

Обратим внимание на некоторые исключения. НДС по ввозимой из-за рубежа продукции уплачивается в составе платежей на таможне одновременно с ними. Кроме того, неплательщики НДС, выставляющие счета-фактуры с этим налогом, должны внести всю сумму НДС до 25-го числа следующего за кварталом месяца.

Штрафы и санкции

За несдачу или опоздание со сдачей налоговой декларации назначается штраф. Статьей 119 НК РФ установлен его размер: 5 % от не уплаченного на основании этой декларации налога за каждый полный/неполный месяц просрочки. Штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС не может быть меньше 1 000 рублей и больше 30 % от не внесенного вовремя платежа.

Кроме того, не сданная вовремя декларация может повлечь за собой санкции и для ответственного лица компании или ИП. Это может быть предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей.

Точно так же негативные последствия будут и при опоздании с уплатой налога. За каждый календарный день просрочки придется уплачивать пени. Их сумма определяется по формулам.

Для ИП: 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ × невнесенная в срок сумма налога.

Для компаний:

  • 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ × невнесенная в срок сумма налога (при просрочке до 30 дней);
  • 1/150 ставки рефинансирования × невнесенная в срок сумма налога (при просрочке свыше 30 дней).

Обратите внимание, что в настоящий момент ставка рефинансирования не приводится самостоятельно, а равна ключевой ставке ЦБ РФ. На начало II квартала 2019 года она составляла 7,75 %. Однако это значение может изменяться.

Предположим, что вы уплатили налог вовремя, но случайно допустили ошибку при его расчете. Если в результате платеж должен был быть больше, то дополнительно придется перечислить штраф в размере 20 % от неуплаченного налога. В тех случаях, когда обнаружена попытка намеренно занизить базу для подсчета, штраф составит уже 40 %.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *