С кассиром должен быть заключен

6.1. Проводим расчеты через РРО: главные правила

После того как РРО приобретен, зарегистрирован и запрограммирован, его можно смело использовать. Работать на РРО при осуществлении кассовых операций в учреждении будет специальное лицо — кассир.

Работу кассира на РРО в течение дня можно разбить на три основных этапа.

Первый этап: подготовка к смене. На этом этапе кассир выполняет следующие действия:

1) включает РРО;

2) проверяет правильность установленных даты и времени, наличие подключения к сети Интернет;

3) проверяет наличие чековой и контрольной (для РРО, печатающих контрольную ленту) лент, при необходимости ставит новую ленту;

4) проверяет исправность блокировочных устройств, пробивает «нулевой» (пробный) чек с целью проверки четкости и правильности реквизитов на чеке;

5) вводит сумму разменной монеты, полученную из кассы учреждения, либо сумму средств, оставленную с предыдущего дня (смены), с помощью операции «служебное внесение».

Операция «служебное внесение» необходима для обеспечения соответствия суммы наличных на месте проведения расчетов сумме средств, указанной в дневном отчете РРО (X-отчете).

Второй этап: операции в течение дня (смены). В течение дня у кассира есть определенный набор постоянных операций и операций, которые он делает при необходимости.

Так, постоянные операции в течение дня такие:

1) проводит через РРО расчетные операции на полную сумму покупки (предоставления услуги) с распечаткой соответствующих расчетных документов (чеков);

2) лицу, получающему товар (услуги), выдает расчетный документ на полную сумму проведенной операции.

Внимание! Выдать такой документ нужно не позднее окончания расчетной операции (одновременно с выдачей сдачи или до ее выдачи).

При необходимости кассир:

1) формирует дневной отчет без обнуления информации в оперативной памяти (так называемый X-отчет), который дает возможность контролировать и сверять имеющееся количество денег в РРО с проведенными документами. Помните: этот отчет может формироваться только до создания Z-отчета;

2) в течение смены пополняет запас разменной монеты. В этом случае внесение денег в РРО регистрируют с помощью операции «служебное внесение»;

3) осуществляет выемку денег из ящика РРО для инкассации с оформлением операции «служебная выдача» и сдает выручку в кассу учреждения либо инкассатору.

Третий этап: окончание смены. По окончании смены кассир:

1) распечатывает ежедневный фискальный отчетный чек (Z-отчет) с обнулением информации в оперативной памяти и внесением ее в фискальную память РРО (подробнее о Z-отчете см. следующий подраздел);

2) подклеивает Z-отчет в раздел 1 КУРО.

Учтите: печатать Z-отчеты нужно ежедневно. Исключение — дни, в течение которых не было расчетных операций;

3) на основании данных фискального отчетного чека (Z-отчета) заполняет раздел 2 КУРО.

Обратите внимание: фискалы настаивают, что наличные считаются своевременно оприходованными только тогда, когда данные из Z-отчета записаны в КУРО в день его распечатки;

4) выключает РРО.

6.2. Формируем X- и Z-отчеты

Каждый РРО должен обеспечивать формирование и печать следующих отчетов ( п. 11 Требований № 199):

— Х-отчета;

— Z-отчета;

— отчета о реализованных товарах (предоставленных услугах);

— периодических отчетов.

Все приведенные отчеты должны иметь следующие обязательные реквизиты:

— название и адрес хозяйственной единицы;

— индивидуальный налоговый номер плательщика НДС, перед которым печатают большие буквы «ПН». Если субъект хозяйствования — неплательщик НДС, приводят идентификационный код согласно ЕГРПОУ или регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов (для ФЛП), перед которым печатают буквы «ІД»;

— фискальный номер РРО, перед которым печатают большие буквы «ФН»;

— заводской номер РРО;

— логотип производителя.

Кроме того, каждый из отчетов содержит присущие только ему показатели. Остановимся подробно на назначении и форме служебных Х- и Z-отчетов.

Х-отчет

Это дневной отчет без обнуления информации в оперативной памяти. Он содержит следующие данные с начала смены до момента его распечатывания ( п. 15 Требований № 199):

1) итог расчетных операций за реализованные товары (предоставленные услуги) по каждой ставке НДС отдельно;

2) буквенные обозначения и соответствующие ставки НДС в процентах;

3) суммы НДС по каждой ставке;

4) итог расчетных операций за реализованные товары (предоставленные услуги), продажа (предоставление) которых не подлежит обложению НДС;

5) общие итоги расчетных операций за реализованные товары (предоставленные услуги) с разбивкой по формам оплаты;

6) итоги расчетных операций и суммы НДС (в соответствии с пп. 1, 3, 4 и 5) по суммам средств, выданных покупателям (потребителям услуг), если такой итог не равняется нулю;

7) суммы наличных по операциям «служебное внесение» и «служебная выдача»;

8) дату и время распечатки отчета.

Учтите: X-отчет может быть сформирован только до формирования Z-отчета.

Поскольку бюджетные учреждения формируют Z-отчет один раз в сутки, то Х-отчет распечатывают при сдаче выручки каждым кассиром, работающим на РРО.

Z-отчет

Все субъекты хозяйствования, осуществляющие расчетные операции, обязаны ежедневно печатать на РРО (за исключением автоматов по продаже товаров (услуг)) фискальные отчетные чеки (Z-отчеты), а также обеспечивать их хранение в КУРО. Не печатать Z-отчет можно только в те дни, когда расчетные операции не проводились ( п. 9 ст. 3 Закона об РРО).

Фискальный отчетный чек представляет собой документ установленной формы, напечатанный РРО, который содержит данные дневного отчета. Во время его печати информация об объеме выполненных расчетных операций заносится в фискальную память. Как следует из Порядка № 417-1, Z-отчет — это дневной отчет с обнулением информации в оперативной памяти и занесением ее в фискальную память РРО.

Основное отличие Z-отчета от Х-отчета состоит в том, что при распечатке Х-отчета оперативная память не обнуляется и данные не заносятся в фискальную память.

Таким образом, основное назначение Z-отчета — обнулить оперативную память РРО и обеспечить фиксацию итога расчетов за определенный период работы в фискальной памяти РРО. По причине того, что при распечатке Z-отчета происходит обнуление оперативной памяти, фискалы указывают: распечатка дубликата Z-отчета в случае утери оригинала законодательством не предусмотрена (см. разъяснение в категории 109.10 Базы знаний ГФС).

Z-отчет формируют в такой последовательности:

— печать Z-отчета и занесение информации в фискальную память;

— обнуление регистров дневных итогов оперативной памяти;


— печать информации, подтверждающей обнуление регистров дневных итогов оперативной памяти и действительность Z-отчета.

Кроме общих для всех отчетных чеков обязательных реквизитов, в Z-отчете обязательно должны быть указаны ( п. 17 Требований № 199):

1) итог расчетных операций за реализованные товары (предоставленные услуги) по каждой ставке НДС отдельно;

2) буквенные обозначения и соответствующие им ставки НДС в процентах, а также даты их последнего занесения (если оно проводилось в день распечатки Z-отчета);

3) суммы НДС по каждой ставке;

4) итог расчетных операций за реализованные товары (предоставленные услуги), продажа которых не подлежит обложению НДС;

5) общий итог расчетных операций за реализованные товары (предоставленные услуги) с разбивкой по формам оплаты;

6) итог расчетных операций и суммы НДС (в соответствии с пп. 1, 3, 4 и 5) по суммам средств, выданных покупателям (потребителям услуг), если такой итог не равен нулю;

7) сумма наличности по операциям «служебное внесение» и «служебная выдача»;

8) количество кассовых чеков (квитанций), выданных за смену, отдельно по реализованным товарам (предоставленным услугам) и выданным средствам;

9) номер, дата и время печати Z-отчета;

10) уведомление об обнулении регистров дневных итогов оперативной памяти и действительности Z-отчета.

Внимание! Отсутствие какого-либо из обязательных реквизитов может быть квалифицировано проверяющими как основание для непризнания Z-отчета, что приравнивается к его отсутствию.

При формировании Z- и Х-отчетов возникают различные вопросы. Рассмотрим самые популярные.

Как часто нужно распечатывать Z-отчет?

Как мы указывали ранее, Z-отчет необходимо распечатывать ежедневно за те дни, когда осуществлялись расчетные операции ( п. 9 ст. 3 Закона об РРО).

Разрешена ли распечатка Z-отчета Чаще чем однин раз за день?

В п. 8 гл. 4 разд. II Порядка № 417-2 специально оговорена ситуация, когда в течение рабочего дня на РРО было распечатано несколько фискальных отчетных чеков. Признают возможность печати нескольких Z-отчетов, ссылаясь на отсутствие в законодательстве соответствующих ограничений, и фискалы. Они указывают, что в этом случае все Z-отчеты подклеивают в соответствующей КУРО, а записи в разделе 2 этой Книги делают по каждому фискальному отчетному чеку отдельно. В отдельных случаях распечатка нескольких Z-отчетов за день может быть обусловлена необходимостью выполнения законодательных требований.

Так, п. 9 разд. III Порядка № 417-1 предусматривает алгоритм действий, если на период выхода из строя РРО либо в случае отключения электроэнергии расчетные операции проводились с использованием КУРО и РК. В этом случае после установления отремонтированного (либо резервного) РРО или возобновления энергоснабжения необходимо провести через РРО суммы расчетов за время работы с использованием РК, а также в соответствии с контрольной лентой (в случае обнуления оперативной памяти) — за время работы, предшествовавшее выходу РРО из строя либо отключению электроэнергии, отдельно по каждой ставке НДС. После этого следует сделать Z-отчет.

Кроме того, может случиться так, что уже после печати Z-отчета за день возникла необходимость провести еще одну либо несколько расчетных операций.

В этом случае также следует распечатать еще один Z-отчет и подклеить его в КУРО.

Можно ли исправить ошибки в Z-отчете?

Вносить исправления в Z-отчет нельзя. И даже не потому, что это не предусмотрено действующим законодательством, а в связи с тем, что иначе нивелировалось бы само назначение Z-отчета: подвести итог работы РРО за смену и обнулить оперативную память.

Поскольку Z-отчет лишь отражает ошибки, допущенные за смену, исправлять следует именно эти ошибки, а не сам Z-отчет.

Можно ли заменить Z-отчет Х-отчетом?

Заменить Z-отчет Х-отчетом нельзя. Это объясняется тем, что итог расчетов вносится в фискальную память именно при формировании Z-отчета. Х-отчет функции внесения в фискальную память не выполняет. Кроме того, Х-отчет вообще не подпадает под определение фискального отчетного чека в понимании Закона об РРО, а это значит, что он по определению не может заменить собой Z-отчет.

Передача смены от одного кассира другому: делать ли Z-отчеты? Понятия смены для целей применения законодательства об РРО и смены при определении режима работы не должны рассматриваться как тождественные. Напомним, что согласно п. 2 Требований № 199 смена при применении РРО — это период работы регистратора от регистрации первой расчетной операции после выполнения Z-отчета до выполнения следующего Z-отчета.

Каких-либо оговорок, касающихся режима работы кассира, для целей определения смены в отношении РРО нет.

Таким образом, делать Z-отчет при передаче смены от одного кассира другому необязательно. В то же время, как уже было отмечено выше, законодательство не запрещает распечатывать более одного Z-отчета в течение 24 часов. Поэтому, если учреждение посчитает это целесообразным, оно может внутренними документами обязать своих работников распечатывать Z-отчет при передаче смены от одного кассира другому с обязательным подклеиванием каждого Z-отчета в КУРО.

Временно отсутстует деятельность: печатать ли Z-отчет?

В п. 9 ст. 3 Закона об РРО четко сказано, что фискальные отчетные чеки печатаются только в случае осуществления расчетных операций. Таким образом, распечатывать Z-отчет за те дни, когда расчетные операции не проводились, нет никакой необходимости.

В кассовом аппарате закончилась лента, и Z-отчет был распечатан не полностью. Допустимо ли это?

Органы ГФС в этом случае настаивают на финансовых санкциях, ссылаясь на то, что Z-отчет должен содержать все предусмотренные законодательством реквизиты. Отсутствие хотя бы одного из них — основание для применения штрафа в размере 340 грн. ( п . 4 ст. 17 Закона об РРО). Поэтому во избежание такого правонарушения кассир должен контролировать наличие достаточного количества ленты в гнезде кассового аппарата для распечатки фискального отчетного чека и своевременно ее менять на новую ленту.

6.3. Как исправить операцию, ошибочно проведенную через РРО

Кассир, который допустил ошибку при регистрации операции через РРО, вправе воспользоваться п. 7 разд. III Порядка № 417-1 и отменить ошибочно проведенную сумму расчета. Сделать это можно следующим образом:

— если используемый РРО обладает возможностью отдельно накапливать в фискальной памяти отрицательные суммы расчетов, то ошибочно проведенная сумма отменяется путем регистрации отрицательной суммы;

— если же РРО не обеспечивает накопления в фискальной памяти отрицательных сумм, разрешается отмена ошибочной суммы с помощью операции «служебная выдача».

Учтите: отменять ошибочную сумму, используя операцию «сторно», запрещается. В напечатанном чеке в случае отмены операции перед отмененной суммой может печататься знак «-» (минус).

После того как ошибка будет исправлена, необходимо составить акт об отмене ошибочно проведенной через РРО суммы расчета, где указать данные об ошибочной сумме и реквизиты расчетного документа ( п. 8 разд. III Порядка № 417-1).

Акт передают в бухгалтерию учреждения, где он хранится в течение 3 лет.

Важно! Исправить ошибку следует до окончания рабочего дня, поскольку действующее законодательство не предусматривает механизма исправления ошибочно проведенной через РРО суммы на следующий день.

Заметим также, что при отмене ошибочно проведенной через РРО расчетной операции такая сумма в графах 5 — 8 КУРО не отражается.

6.4. Что делать, если РРО не работает

Иногда по не зависящим от учреждения причинам (форс-мажор) приходится осуществлять расчеты без использования РРО. Речь идет о таких трех случаях:

1) отключение электроэнергии;

2) поломка РРО;

3) отключение Интернета.

При наступлении первой форс-мажорной ситуации проводить расчеты нужно с использованием КУРО и РК. Во втором случае альтернативой КУРО и РК может служить зарегистрированный в установленном порядке резервный РРО.

О том, какие нюансы нужно учитывать при возникновении перечисленных форс-мажорных обстоятельств, поговорим далее.

Ситуация 1. Отключение электроэнергии

При отключении электроэнергии пользоваться КУРО и РК можно не более 72 часов или 7 рабочих дней ( ст. 5 Закона об РРО). Это ограничение нужно понимать так: использовать КУРО и РК при отключении электроэнергии можно суммарно не более 72 часов, но если эти 72 часа «растягиваются» более чем на 7 рабочих дней, то не более 7 дней.

В случае если электроэнергию отключили более чем на 72 часа или 7 дней, необходимо прекратить продажу товаров (предоставление услуг) за наличные до возобновления электроснабжения. В таком случае реализовывать товары (предоставлять услуги) можно только по безналичному расчету.

Поэтому рекомендуем запастись документами, подтверждающими период отсутствия электроэнергии. Если же такой подтверждающей «первички» не будет, это может стать причиной применения штрафа за непроведение расчетных операций через РРО, предусмотренного п. 1 ст. 17 Закона об РРО (см. письмо ГНАУ от 05.10.2010 г. № 20886/7/10-2017).

На период временного, но не более 72 часов (7 рабочих дней), отключения электроэнергии расчеты осуществляются только с использованием КУРО и РК. Посмотрим, как в этом случае должен действовать кассир (см. табл. 6).

Таблица 6

Алгоритм работы при отключении электроэнергии

Этапы

Последовательность действий кассира

Этап 1.

Подготовка к осуществлению расчетных операций

1. После отключения электроэнергии кассир подсчитывает сумму выручки, находящуюся в ящике РРО, и записывает ее в корешок первой расчетной квитанции с пометкой «Службове внесення»

2. Кассир заполняет графы 1 — 5 раздела 3 КУРО, а именно:

— в графе 1 отражает номер первого на начало рабочего дня фискального чека;

— в графе 2 указывает номер последнего фискального чека, выполненного перед отключением электроэнергии;

— в графе 3 проставляет номер РК, которая будет использоваться в период отсутствия электроэнергии;

— в графе 4 указывает дату и время начала использования РК;

— в графе 5 приводит серию и номер первой расчетной квитанции (в корешке этой квитанции была сделана запись «Службове внесення»).

Внимание! Если свет отключили более чем на один рабочий день, то в разделе 3 КУРО графы 1 и 2 заполняют только в первый день работы без РРО (в день отключения электроэнергии), а графу 8 — только в последний день использования РК.

Все остальные графы заполняют ежедневно ( п. 10 подразд. 4 разд. ІІ Порядка № 417-2)

Этап 2.

Оформление расчетных операций

1. Заполняют расчетные квитанции (корешок и отрывную часть) на каждую расчетную операцию

2. В раздел 2 КУРО вносят данные за каждый день расчетов с использованием РК. При этом в записях за первый день учитывают информацию о суммах расчетов, которые были проведены с начала рабочего дня до отключения электроэнергии (на основании контрольной ленты РРО)

3. За каждый рабочий день в раздел 3 КУРО вносят записи о реквизитах расчетных квитанций до и после окончания использования РК в пределах рабочего дня или смены. Причем ежедневно заполняют только:

— графы 3 — 5, где указывают номер используемой РК, время и дату первой расчетной квитанции, а также ее серию и номер. Эти графы заполняют в начале каждого рабочего дня (смены);

— графы 6 и 7, в которых проставляют время и дату последней выписанной за рабочий день (смену) расчетной квитанции, а также ее серию и номер

Этап 3.

Возобновлена подача электроэнергии

1. Проводят через РРО суммы расчетов за время работы до отключения электроэнергии, если информация об этих суммах не сохранилась в РРО (в случае обнуления оперативной памяти). Указанные суммы вводят в РРО отдельно по каждой ставке НДС. Делают это на основании контрольной ленты. При необходимости может быть выполнена операция «служебное внесение» наличных, хранящихся на месте проведения расчетов (разменной монеты)

2. Подсчитывают сумму расчетов, оформленных с помощью РК, по корешкам расчетных квитанций и записывают эту сумму в корешок последней расчетной квитанции с пометкой «Службова видача» (сюда будет включена и сумма, находившаяся в ящике РРО на момент отключения электроэнергии, — этап 1)

3. Проводят через РРО сумму расчетных операций, которые были оформлены расчетными квитанциями за период отключения электроэнергии, по каждой ставке НДС отдельно.

С целью проверки правильности внесенных сумм рекомендуем распечатать Х-отчет

4. Распечатывают Z-отчет и на его основании заполняют раздел 2 КУРО.

Важно! Если РРО не работал несколько дней, в разделе 2 КУРО следует указать, за какие даты просуммированы данные в Z-отчете

5. Заполняют графы 6 — 8 раздела 3 КУРО, а именно:

— в графе 6 указывают дату и время окончания использования РК;

— в графе 7 отражают серию и номер последней использованной расчетной квитанции;

— в графе 8 проставляют номер Z-отчета, распечатанного после ввода РРО в действие

Ситуация 2. Выход из строя РРО (поломка)

При выходе из строя РРО предельный срок, на который следует ориентироваться для использования РК и КУРО (резервного РРО), не установлен. Поэтому, на первый взгляд, в этом случае можно использовать КУРО и РК до тех пор, пока такой РРО не отремонтируют.

В то же время для ЦСО такой срок установлен ст. 14 Закона об РРО и п. 18 разд. II Порядка опломбирования РРО. Так, сервисный центр обязан обеспечивать возобновление работы РРО, вышедшего из строя, в течение 72 часов. Основываясь на указанной норме, фискалы настаивают, что и на этот случай для субъекта хозяйствования распространяется 72-часовое ограничение (см. письмо ГНАУ от 26.11.2004 г. № 10726/6/23-2119, консультацию в категории 109.20 Базы знаний ГФС). Таким образом, после окончания этого времени безопаснее будет прекратить реализацию товаров (работ, услуг) за наличные средства.

При выходе из строя РРО можно осуществлять расчеты двумя способами.

Способ 1. Использовать КУРО и РК. Порядок проведения расчетов с использованием КУРО и РК при выходе из строя РРО подобен порядку действий при отключении электроэнергии, но имеет свои особенности.

Таблица 7

Алгоритм действий кассира при выходе РРО из строя

Этапы

Последовательность действий кассира

Этап 1.

Подготовка к осуществлению расчетных операций

1. Сообщаем ЦСО о выходе из строя РРО

2. Заполняем графы 1 и 2 раздела 4 КУРО, которая зарегистрирована на вышедший из строя РРО.

Внимание! Этот раздел при обычной работе РРО не заполняется

3. Подсчитываем сумму выручки, находящейся в ящике РРО, который вышел из строя, и записываем ее в корешок первой расчетной квитанции с пометкой «Службове внесення»

4. Заполняем графы 1 — 5 раздела 3 КУРО

Этап 2. Оформление расчетных операций

1. Осуществляем расчетные операции, оформляемые с помощью расчетных квитанций

2. Ежедневно заполняем разделы 2 и 3 КУРО так же, как при отключении электроэнергии (см. табл. 6)

Этап 3.

Возобновление работы РРО

1. Дозаполняется вместе с работником ЦСО раздел 4 КУРО.

Работник ЦСО заполняет:

— графу 3, в которой указывает причину неисправности;

— графу 4, где проставляет дату и время возобновления работы РРО;

— графу 5, в которой ставит свою подпись и индивидуальное клеймо после передачи отремонтированного РРО.

Кассир заполняет:

— графу 6 — указывает, как проводились расчеты в период ремонта РРО (с помощью РК и КУРО или через резервный РРО);

— графу 7 — записывает номер первого Z-отчета, выполненного после возобновления работы отремонтированного РРО

2. Если произошло обнуление оперативной памяти, проведите через РРО суммы расчетов за время работы до поломки РРО отдельно по каждой ставке НДС (на основании контрольной ленты). При необходимости может быть выполнена операция «служебное внесение» наличных, хранящихся на месте проведения расчетов (разменной монеты)

3. Подсчитайте сумму расчетов, оформленных с помощью РК, по корешкам расчетных квитанций и запишите ее в корешок последней расчетной квитанции с пометкой «Службова видача» (сюда будет включена и сумма, находившаяся в ящике РРО на момент его поломки, — этап 1)

4. Проведите через РРО сумму расчетных операций, которые были оформлены расчетными квитанциями за период ремонта РРО, по каждой ставке НДС отдельно. Чтобы проверить правильность введенных сумм, рекомендуем сделать Х-отчет

5. Распечатайте Z-отчет и на его основании заполните раздел 2 КУРО.

Если РРО не работал несколько дней, в разделе 2 КУРО следует указать, за какие даты просуммированы данные в Z-отчете

6. Заполняете графы 6 — 8 раздела 3 КУРО

Способ 2. Использовать резервный РРО и КУРО на него. Применение резервного РРО при выходе из строя основного очень удобно, поскольку не требует от кассира использования ручных средств расчета (расчетных квитанций). Дело в том, что расчеты с покупателями происходят в обычном порядке через резервный РРО. Однако в этом случае все равно есть некоторые особенности. В этом случае кассир действует так:

1. После поломки РРО до начала расчетных операций следует подсчитать сумму средств, находящуюся в ящике РРО (сумму выручки, полученной за день до поломки РРО и отраженной в контрольной ленте, и сумму разменной монеты).

2. Включить резервный РРО (он должен быть надлежащим образом зарегистрирован).

3. Операцией «служебное внесение» внести сумму наличных, которая переносится в ящик резервного РРО из ящика поломанного РРО.

4. Расчетные операции через резервный РРО проводятся в привычном режиме. Данные из распечатанного Z-отчета вносят в КУРО, зарегистрированную на резервный РРО.

5. После возобновления работы основного РРО надо подсчитать сумму наличных в ящике резервного РРО и с использованием операции «служебная выдача» передать ее в ящик отремонтированного РРО либо в кассу учреждения.

6. Распечатать Z-отчет на резервном РРО, на основании которого заполните раздел 2 КУРО, зарегистрированной на такой резервный РРО.

7. Разобраться с выручкой, полученной в день поломки основного РРО. Если произошло обнуление оперативной памяти, нужно провести через отремонтированный РРО суммы расчетов за время работы до его поломки отдельно по каждой ставке НДС (на основании контрольной ленты). При необходимости выполняют операции «служебное внесение» или «служебная выдача» (в частности, на сумму средств, перенесенных в день поломки в резервный РРО). Для контроля правильности внесенных сумм распечатайте Х-отчет.

8. Распечатать Z-отчет и отразите его в разделе 2 КУРО, зарегистрированной на основной РРО.

9. Операцией «служебное внесение» внести сумму наличных, перемещаемую из ящика резервного РРО в ящик отремонтированного РРО.

10. Далее проводить расчетные операции через отремонтированный РРО в общем порядке. Z-отчет печатать в обычном режиме (в день возобновления работы — за период с начала проведения первой расчетной операции).

11. Раздел 4 КУРО заполняют так же, как и при использовании РК (см. выше).

Ситуация 3. Отключение Интернета

Если речь идет об отключении Интернета, то сначала (в течение 72 часов или до переполнения памяти модема) никаких особенностей при проведении расчетов не возникает. Таким образом, при исчезновении соединения с Интернетом вы, как и раньше, продолжаете использовать свой РРО в привычном режиме.

А вот если соединение с Интернетом отсутствует более 72 часов, проведение расчетов придется приостановить. То же придется сделать в момент переполнения памяти модема контрольно-отчетной информацией (только для РРО, печатающих бумажную контрольную ленту). Дело в том, что в этих ситуациях работа РРО будет заблокирована ( п.п. 3.1.2 Требований № 1057).

Такая блокировка произойдет в связи с тем, что РРО не будет иметь возможности автоматически передать информацию о работе РРО в контролирующие органы. А если информацию передать не удается, то и расчеты осуществлять нельзя. Когда соединение восстановится и отчетные данные будут переданы, РРО разблокируется.

Примечательно, что никакой необходимости в подаче бумажной РРО-отчетности о работе в «проблемный» период не возникает, поскольку после возобновления нормальной работы РРО отчетные данные будут переданы в органы ГФС в электронном виде.

6.5. Электронная РРО-отчетность

Субъекты хозяйствования должны подавать в органы ГФС электронную отчетность о работе РРО. Происходить это должно путем передачи контрольно-отчетной информации по проводным или беспроводным каналам связи. Причем за невыполнение указанной нормы применяются штрафные санкции на основании п. 9 ст. 17 Закона об РРО.

Предлагаем вам разобраться, какие же требования в отношении предоставления электронной отчетности по РРО выдвигает законодательство в настоящее время.

С 01.01.2015 г. все РРО (кроме электронных таксометров, автоматов по продаже товаров (услуг) и РРО по инвалюте) должны обеспечивать передачу налоговикам электронных копий расчетных документов и фискальных отчетных чеков, содержащихся на контрольной ленте. Более того, с этой даты первичной регистрации подлежат только те РРО, которые создают контрольную ленту в электронном виде.

Заметьте: передача информации о работе РРО в электронном виде происходит без участия субъекта хозяйствования. Все операции современный кассовый аппарат осуществляет самостоятельно.

Для того чтобы РРО самостоятельно отчитывался за проведенные на нем расчеты, субъект хозяйствования должен не только легализовать свой РРО (зарегистрировать), но и подключить РРО (его модем) через Интернет к эквайеру (естественно, на основании заключенного со своим провайдером договора).

Упрощенно предоставление органам ГФС контрольно-отчетной информации в электронном виде выглядит так:

1. Передачу очередной порции отчетной информации инициирует сам РРО.

2. Набор данных средствами модуля безопасности SAM защищается от подмены, модификации и просмотра.

3. Модем обеспечивает соединение РРО с эквайером и передает защищенный набор данных.

4. Эквайер после необходимых проверок передает информацию в систему учета данных РРО (далее — СУД). Информация хранится в базе данных эквайера до получения подтверждения от СУД об успешном приеме данных.

5. Эквайер направляет РРО (или модему) подтверждение о получении и успешном сохранении набора данных.

6. РРО принимает подтверждение и сохраняет его.

7. Если процесс передачи успешно завершен, то в СУД формируется набор команд, которые передаются по всей цепочке назад на РРО (модем).

При возникновении сбоя на каком-либо участке пути «обиженный» элемент системы, не получивший достоверную порцию отчетной информации (например, эквайер), дает команду предыдущему элементу повторить операцию — вплоть до ее успешного завершения. РРО обеспечивает индикацию состояния процесса передачи. Если в определенный момент передача невозможна вследствие загруженности канала, система выберет для этого другое время.

Фирма приняла на работу кассира. Нужно ли в его трудовом договоре отразить положения о полной материальной ответственности? И может ли работник отказаться заключать договор о полной материальной ответственности? Поговорим об этом подробнее.

Договор обязателен

В пункте 32 Порядка ведения кассовых операций отмечено, что после назначения на работу кассира руководитель организации обязан под расписку ознакомить его с данным Порядком. После этого с работником заключается договор о полной материальной ответственности.

На основании пункта 33 Порядка кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Кроме того, должность кассира указана в перечне должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми фирма может заключать договоры о полной индивидуальной материальной ответственности. Перечень утвержден постановлением Минтруда России от 31 декабря 2002 г. № 85.

Таким образом, должность кассира предполагает заключение с ним указанного договора в обязательном порядке. Выполнение обязанностей по обслуживанию материальных ценностей является основной трудовой функцией кассира-операциониста. И это оговорено при приеме его на работу.

А потому, раз в соответствии с действующим законодательством с работником может быть заключен договор о полной материальной ответственности (и работник об этом знал), отказ от заключения такого договора следует рассматривать как неисполнение трудовых обязанностей со всеми вытекающими из этого последствиями. Об этом сказано в пункте 36 постановления Пленума ВС РФ от 17 марта 2004 г. № 2.

Что нужно включить в трудовой договор

Обязательные условия, которые должны содержаться в трудовом договоре, установлены статьей 57 Трудового кодекса РФ. Там есть пункт – «другие условия в случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права».

Материальная ответственность работника является одной из норм трудового права, которая регулируется главой 39 Трудового кодекса РФ. Поэтому в договоре, заключенном с кассиром, должны быть зафиксированы положения о его полной материальной ответственности.

Впрочем, устанавливать все положения о материальной ответственности прямо в договоре с кассиром-операционистом необязательно. Так, можно закрепить обязательства сторон заключить договор о полной материальной ответственности, который в свою очередь будет неотъемлемой частью трудового договора. Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности приведена в приложении № 2 к постановлению № 85.

В заключение отметим: если прежний трудовой договор не содержит каких-либо обязательных (по новым правилам) условий, то нет причин для его расторжения или признания недействительным. Его просто можно дополнить.

Причем недостающие условия определяются приложением к трудовому договору либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме. Они также будут признаны неотъемлемой частью трудового договора. Основание – статья 57 Трудового кодекса РФ.

Кто может работать кассиром

Статьей 244 Трудового кодекса РФ предусмотрены ограничения для заключения договора с работником о полной материальной ответственности. Так, например, он должен быть не моложе 18 лет, он непосредственно обслуживает или использует денежные, товарные ценности или иное имущество. Таким образом, поскольку заключение договора о полной материальной ответственности с кассиром обязательно, делаем вывод: принимать на должность кассира-операциониста лиц моложе 18 лет нельзя.

Нанимая на работу кассира, каждый работодатель должен помнить о том, что именно этому человеку он доверяет свои деньги.

Как подстраховать себя от недобросовестности и некомпетентности сотрудника, отвечающего за наличный денежный оборот, поговорим в данной статье.

Заключение договора

С работником, принимаемым на должность кассира необходимо заключить не только трудовой договор. Так как кассир будет иметь дело с деньгами и, подчас, довольно крупными суммами, нужен и типовой договор о полной материальной ответственности.

Отличие данного договора от договора о материальной ответственности заключается в размере ущерба, который работник обязан возместить. В первом случае, работник возмещает ущерб полностью, а во втором – в размере среднемесячного заработка.

Право работодателя на заключение с кассиром договора о материальной ответственности, подтверждает Постановление Министерства труда РФ № 85 от 31.12.2002 г. «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности».

На основании вышеуказанного договораматериальная ответственность кассира будет полной:

За то, что принятые им ценности будут в сохранности;

За ущерб, причиненный им в любом случае – как умышленно, так и в результате неаккуратного или халатного отношения к обязанностям, предусмотренным трудовым договором.

Если должность сотрудника подразумевает работу по обслуживанию материальных ценностей, то его отказ от заключения с работодателем договора о полной материальной ответственности будет рассматриваться как неисполнение своих трудовых обязанностей.

Возмещение ущерба

В случае нанесения ущерба работодателю, возмещение происходит следующим образом:

1. С целью установления причин возникновения и размера ущерба создается комиссия с участием соответствующих специалистов. Работодатель обязан выяснить все обстоятельства, прежде чем вынести решение конкретному работнику возместить ущерб.

2. Работник обязан дать письменное объяснение причины возникновения ущерба. Если же работник отказывается от предоставления объяснений, необходимо составить соответствующий акт.

3. Не позже одного месяца с момента установления величины причиненного ущерба производится взыскание с виновного сотрудника суммы ущерба, не превышающей его среднемесячного заработка, по распоряжению работодателя.

4. Если месячный срок прошел или сотрудник не желает в добровольном порядке возместить причиненный нанимателю ущерб, а величина ущерба, которую надо взыскать с работника, больше его среднего месячного заработка, то взыскать возмещение может только суд.

5. При удержании ущерба из заработной платы сотрудника нужно знать, что с каждой выплаты заработной платы совокупный размер удержаний не может быть больше 20%, а в случаях, которые предусмотрены федеральным законодательством, — 50% зарплаты сотрудника (часть 1, статья 138 ТК РФ).

Иные варианты возмещения ущерба

Виновный сотрудник может добровольно возместить ущерб работодателю полностью или частично. Работодатель и работник могут подписать соглашение сторон, по которому разрешается возмещение ущерба частями, с рассрочкой платежа. В таком случае сотрудник предоставляет нанимателю обязательство в письменном виде о возмещении ущерба. В документе должны быть обязательно указаны точные сроки платежей.

Если работник добровольно согласен возместить причиненный им ущерб, то из его зарплаты ничего не удерживается, а деньги вносятся в кассу предприятия или переводятся на его расчетный счет.

Сотрудник может возместить причиненный им ущерб, передав работодателю равное по ценности имущество или исправить повреждения самостоятельно, разумеется, с согласия работодателя.

Уголовная и административная ответственность кассира

Материальная ответственность кассира также может сопровождаться привлечением к административной и к уголовной ответственности.

Если кассир:

Производил расчеты наличными сверх установленных размеров со сторонними организациями;

Не оприходовал (или оприходовал не полностью) в кассу денежную наличность;

Не соблюдал порядок хранения денежных средств;

Накопил в кассе наличные деньги сверх установленного лимита,

такие случаи признаются нарушением порядка работы с наличными деньгами, порядка ведения кассовых операций и дают повод привлечь кассира к административной ответственности. Совершение данных правонарушений влечет за собой наказание в виде административного штрафа на кассира в размере от 4 000 до 5 000 рублей, а на юридическое лицо — от 40 000 до 50 000 рублей.

Хищение кассиром доверенных ему материальных ценностей (присвоения имущества или растраты вверенных ему денежных средств) он должен быть привлечен к уголовной ответственности (статья 160 УК РФ).

Привлечение работника к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности не освобождает его от возмещения ущерба работодателю (ст. 248 ТК РФ).

Увольнение кассира, виновного в причинении ущерба работодателю

Основанием для увольнения может быть:

Вступление приговора суда в законную силу, установившего совершение хищения по месту работы (любого, даже мелкого) чужого имущества, растраты. (пп. «г», п. 6, ст. 81 ТК РФ) Хищение может быть так же установлено постановлением судьи или органа, имеющего право рассматривать дела об административных правонарушениях;

Утрата доверия со стороны руководства организации к работнику, непосредственно связанному с материальными ценностями и совершившему виновные действия (п. 7, ст. 81 ТК РФ).

Задание 1.1

В организации функционирует касса в соответствии с «Порядком ведения кассовых операций в РФ». Выберите правильные ответы на вопросы, предложенные ниже.

1. Касса должна находиться:

а) в отдельном помещении;

б) в помещении бухгалтерии;

в) в помещении расчетной группы бухгалтерии.

2. Деньги в кассе должны выдаваться и приниматься от посетителей:

а) за отдельными столами в помещении кассы;

б) через специальное окно;

в) раскладываться в специальные абонентные ящики.

3. Окна в помещении кассы должны быть:

а) заклеены;

б) оборудованы решетками;

в) чисто вымыты.

4. Двери в помещении кассы должны быть:

а) оборудованы специальными замками;

б) двойными: входная, обитая листовой сталью, и металлическая решетка;

в) дубовыми;

г) металлическими.

5. Деньги в кассе должны храниться:

а) в закрытом ключом столе кассира;

б) в сейфе;

в) в специальных ящиках, установленных на стеллажах.

6. Ключи от сейфа должны находиться:

а) у главного бухгалтера;

б) у кассира;

в) у руководителя предприятия в опечатанном кассиром пакете;

г) у финансового менеджера.

7. С кассиром должен быть заключен:

а) договор поручения;

б) договор хранения;

в) договор о материальной ответственности;

г) договор подряда.

Задание 1.2

Кассир Иванова Анна Владимировна принята на работу в ОАО «Вариант» 26.08.20ХХ г. С ней был произведен инструктаж по правилам ведения кассовых операций и заключен договор о материальной ответственности 26.08.20ХХ г.

Выписка из лицевой карточки отдела кадров Ивановой Анны Владимировны:

Паспортные данные: 40-03 №728390, паспорт выдан 6 ОМ г. Санкт-Петербурга 15 января 2003 г.;

Домашний адрес: 195030, г. Санкт-Петербург, ул. Сиреневая, д.2, кв.15.

Заполните договор о материальной ответственности, заключенный между Ивановой А.В. и ОАО «Вариант», по приведенной ниже форме (фамилии должностных лиц и адрес организации установите самостоятельно).

о полной материальной ответственности

В целях обеспечения сохранности материальных ценностей, принадлежащих ___________________

(наименование организации)

(должность, фамилия, имя, отчество руководителя организации)

именуемый в дальнейшем «администрация», с одной стороны, и работник

(подразделение организации, фамилия, имя, отчество работника)

именуемый в дальнейшем «работник», с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Работник, занимающий должность ____________________________

(наименование должности)

или выполняющий работу ______________________________________

(наименование работы)

непосредственно связанную ____________________________________

(операции с материальными ценностями)

принимает на себя полную материальную ответственность за необеспечение сохранности вверенных ему предприятием материальных ценностей и в связи с изложенным обязуется:

а) бережно относиться к переданным ему на хранение или для других целей материальным ценностям предприятия и принимать меры к предотвращению ущерба;

б) своевременно сообщать администрации о всех обстоятельствах, угрожающих обеспечению сохранности вверенных ему материальных ценностей;

в) вести учет, составлять и предоставлять в установленном порядке отчеты о движении и остатках вверенных ему материальных ценностей;

г) участвовать в инвентаризации вверенных ему материальных ценностей.

2. Администрация обязуется:

а) создавать работнику условия, необходимые для нормальной работы и обеспечения полной сохранности вверенных ему материальных ценностей;

б) знакомить работника с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих за ущерб, причиненный организации, а также с действующими инструкциями, нормативами и правилами получения, расходования, учета и хранения материальных ценностей в учреждении, организации и на предприятии;

в) проводить в установленный срок инвентаризацию материальных ценностей.

3. В случае необеспечения по вине работника сохранности вверенных ему материальных ценностей определение размера ущерба, причиненного предприятию и его возмещение производится в соответствии с действующим законодательством.

4. Действие настоящего договора распространяется на весь период работы с вверенными работнику материальными ценностями.

5. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, из которых первый находится у администрации, а второй — у работника.

Адреса сторон договора:

а) администрации ___________________________________________

б) работника _______________________________________________

Подписи сторон

администрации работника

___________________________ ___________________________

«___»_____________20__ г.

Задание 1.3

Выберите правильные ответы.

1. Какие штрафы применяются к организации в случае превышения лимита остатка кассы:

б) в двухкратном размере сверхлимитной кассовой наличности;

в) в размере сверхлимитной кассовой наличности.

2. Какие штрафы применяются к организации в случае осуществления расчетов наличными с другими организациями сверх установленных предельных сумм:

а) в размере от 40 до 50 тыс.руб.;

б) в двухкратном размере суммы, уплаченной сверх предельного размера;

в) _________________________________________________________

3. Какие штрафы применяются к должностным лицам организации, допустившим нарушения, указанные в п.1 и 2:

а) в размере от 4 до 5 тыс.руб.;

б) в размере десяти МРОТ;

в) _____________________________

Задание 1.4

Составьте расчет на установление лимита остатка кассы ООО «Альфа» на третий квартал 20ХХ г. Движение денежных средств за предыдущие три месяца по кассе приведено в табл.1.1.

Таблица 1.1

Движение денежных средств ООО «Альфа»

Расчет произвести по форме № 0408020, утвержденной положением Банка России от 05.01.98 г. № 14-П. Форма расчета приведена ниже.

Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу на ________ год

наименование (штамп) предприятия

номер счета

наименование учреждения банка

Налично-денежная выручка за последние 3 месяца ________ тыс.руб.

(фактическая) ________ тыс.руб.

Среднедневная выручка ________ тыс.руб.

Среднечасовая выручка ________ тыс.руб.

Выплачено наличными деньгами за последние три месяца (кроме расходов на заработную плату и выплаты социального характера) (фактически) ________ тыс.руб.

Среднедневный расход ________ тыс.руб.

Сроки сдачи выручки: ежедневно, на следующий день, 1 раз в __ дней, при образовании сверхлимитного остатка (нужное подчеркнуть)

Часы работы предприятия с____ час.____ мин. до____ час.____ мин.

Время сдачи выручки: в объединенную кассу при предприятии, инкассаторам,в кассу банка,на почту (нужное подчеркнуть)_час._ мин.

Испрашиваемая сумма лимита __________________________ тыс.руб.

(сумма прописью)

Просим разрешить расходование выручки на ________________ _____________________________________________________________

(указать цели расхода)

Руководитель предприятия______________________________(Ф.И.О.)

Главный бухгалтер __________________________________(Ф.И.О.)

Решение учреждения банка:

Установить лимит остатка кассы в сумме __________________тыс.руб.

(сумма прописью)

Разрешено расходование выручки на _____________________________

(указать цель)

Руководитель учреждения банка _________________________ (Ф.И.О.)

*В случае резких изменений в объеме выручки или расхода приводятся данные за последний месяц.

**Сумма выручки (расхода), деленная на число рабочих дней (часов) предприятия.

***Вновь организуемые предприятия показывают ожидаемую сумму выручки (расхода).

Задание 1.5

Выберите правильные ответы.

1. Ежедневный остаток наличных денег в кассе организации:

а) ограничен;

б) не ограничен.

2. Лимит остатка кассы устанавливает:

а) главный бухгалтер;

б) руководитель организации;

в) руководитель по согласованию с главным бухгалтером;

г) управляющий банком;

д) обслуживающий банк по согласованию с руководителем.

3. Лимит остатка кассы определяется исходя из:

а) среднедневной потребности организации в наличных средствах;

б) писем ЦБ РФ;

в) указаний обслуживающего банка;

г) 2 тыс. рублей;

д) среднедневного остатка в кассе за предыдущие 3 месяца.

4. Средства сверх лимита могут находиться в кассе в случае:

а) болезни кассира;

б) выдачи зарплаты, пособий, стипендий;

в) накапливания наличных денег для предстоящих расчетов;

г) если организация получает выручку от реализации продукции наличными;

д) при получении разрешения от обслуживающего банка;

е) лимит превышен быть не может.

5. Сверхлимитные средства хранятся в течение:

а) одного рабочего дня;

б) срока, установленного обслуживающим банком по согласованию с руководителем;

в) трех рабочих дней;

г) недели.

Задание 1.6

Выберите правильные ответы.

1. Оформление кассовых операций производится следующими документами:

а) приходный кассовый ордер;

б) накладная;

в) расходный кассовый ордер;

г) акт приемки.

2. Кассовая книга вестись автоматизированным способом.

3. Приходные и расходные кассовые ордера выписываются в и регистрируются в журнале ____________________________________________________________. Кассовые ордера содержать исправления, выполненные корректурным способом.

4. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится:

а) в течении 3-х рабочих дней, включая день составления;

б) в течение срока, установленного руководителем по согласованию с обслуживающим банком;

в) только в день составления;

г) в течение 10-ти рабочих дней, включая день составления.

5. Кассовые ордера могут заполняться:

а) простым карандашом от руки;

б) на пишущей машинке;

в) от руки шариковой ручкой;

г) на принтере.

6. Данные кассовых ордеров после приема и выдачи денег заносятся кассиром в ____________________________________________. Этот регистр ведется в экземплярах. Второй экземпляр служит ___________________________________________, который в конце дня передается в с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

7. Исправления в кассовой книге производятся путем:

а) подчистки бритвой;

б) заклеивания;

в) корректурным способом за подписью кассира;

г) лист с ошибкой уничтожается;

д) лист с ошибкой перечеркивается с пометкой «лист испорчен», правильные записи производятся на следующем листе;

е) корректурным способом за подписью кассира и главного бухгалтера.

8. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на:

а) кассира;

б) бухгалтера расчетного отдела;

в) руководителя;

г) главного бухгалтера.

9. Пределы расчетов наличными между юридическими лицами:

а) до 60 000 руб.;

б) до 100 000 руб.;

в) до 50 000 руб.;

г) не ограничены;

д) _________________________________________________________

(впишите, если какая-то другая величина)

Задание 1.7

Выберите правильные ответы.

1. Инвентаризация кассы проводится:

а) по распоряжению обслуживающего банка;

б) по приказу руководителя организации;

в) по указанию главного бухгалтера;

г) по распоряжению начальника финансового отдела.

2. Сроки проведения инвентаризации в кассе:

а) ежемесячно;

б) ежеквартально;

в) перед составлением годового отчета;

г) по мере необходимости.

3. Инвентаризация кассы проводится:

а) руководителем организации;

б) комиссией обслуживающего банка;

в) главным бухгалтером;

г) комиссией, созданной по приказу руководителя предприятия.

4. Излишки наличных денег в кассе, выявленные при инвентаризации, относятся на увеличение:

а) кредиторской задолженности;

б) финансового результата;

в) уставного капитала;

г) зарплаты кассира;

д) добавочного капитала.

5. Недостачи в кассе, выявленные при инвентаризации, списываются на:

а) финансовый результат;

б) затраты на производство;

в) виновных лиц;

г) добавочный капитал.

Задание 1.8

1. В организации в течение одного рабочего дня 14.08.20ХХ г. по кассе был осуществлен ряд хозяйственных операций.

Остаток денег в кассе на начало 14.08.20ХХг. – 3 000 руб.

Установленный лимит остатка кассы на 3 квартал 20ХХ г., равен 10 000 руб.

1) Приходный кассовый ордер № 5 – получены деньги из банка по чеку № 385667 на выдачу заработной платы (сдал Иванов А.В.) – 70 000 руб., и на хозяйственные расходы – 10 000 руб.

2) Расходный кассовый ордер № 10, платежная ведомость № 7/ 20ХХ г.– выдана зарплата работникам за июль 20ХХ г. 68 000 руб.

3) Приходный кассовый ордер № 6 – получено от ЗАО «Альфа» за проданную им продукцию согласно счету № 30 от 11.08.20ХХ г. (договор на поставку № 41 от 10.08.20ХХ г.) – 56 000 руб.

4) Приходный кассовый ордер № 7 — получен возврат неиспользованных подотчетных сумм от секретаря организации Родниной А.П. согласно авансовому отчету № 20 от 11.08.20ХХ г. — 30 000 руб.

5) Расходный кассовый ордер № 11 – выдано под отчет завхозу организации Петрову С.А. по распоряжению руководителя организации на хозяйственные расходы в сумме 5 000 руб.

6) Расходный кассовый ордер № 12 – оплачен счет поставщика № 3 от 02.08.20ХХг. за материалы в сумме 35 400 руб. согласно договору № 32 от 10.08.20ХХг. Деньги выданы представителю поставщика Сергееву Н.Н. по доверенности № 8 от 12.08.20ХХ г.

7) Расходный кассовый ордер № 13 – выплачены из кассы алименты в сумме 5 000 руб. Корнеевой И.Р. – жене работника организации.

8) Расходный кассовый ордер № 14 – сданы в банк суммы депонента и сверхлимитные суммы по квитанции банка № 20 от 14.08.20ХХ г.

2. Сформулируйте все совершенные хозяйственные операции, составьте бухгалтерские проводки и занесите информацию в журнал регистрации операций (табл.1.2).

3. Заполните кассовую книгу за 14.08.20ХХ г. по форме, приведенной в табл.1.3.

4. Проверьте, соблюдены ли правила ведения кассовых операций и обращения с денежной наличностью:

1) превышают ли суммы расчетов наличными между юридическими лицами по одному платежу существующие ограничения на наличные расчеты ;

2) превышает ли остаток денег в кассе на начало и на конец дня лимит кассы .

Таблица 1.2

Документ и содержание операции

Корр. счета

Сумма, руб.

Приходный кассовый ордер № 5. Получены деньги из банка по чеку № 385667

Расходный кассовый ордер № 10, платежная ведомость № 7/20ХХ. Выдана зарплата работникам за июль 20ХХ г.

Приходный кассовый ордер № 6. Получено от ЗАО «Альфа» за проданную им продукцию согласно счету № 30 от 11.08.20ХХ г.

Приходный кассовый ордер № 7. Получен возврат неиспользованных подотчетных сумм от секретаря организации Родниной А.П.

Расходный кассовый ордер № 11. Выдано под отчет завхозу организации Петрову С.А.

Расходный кассовый ордер № 12. Оплачен счет поставщика № 3 от 02.08.20ХХг.

Расходный кассовый ордер № 13. Выплачены из кассы алименты

Расходный кассовый ордер № 14. Сданы в банк суммы депонента и сверхлимитные суммы

Таблица 1.3

Кассовая книга

Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве

________________ приходных и _______________ расходных получил.

прописью прописью

Бухгалтер

Задание 1.9

По результатам проверки коммерческим банком порядка ведения кассовых операций в организации 10.07.20ХХ г. был составлен акт, который направлен в налоговую инспекцию. В акте проверки банком были установлены следующие факты несоблюдения правил ведения кассовых операций:

1) 01.07.20ХХ г. лимит кассы был превышен на 10 000 руб. (установленный лимит кассы равен 5 000 руб.);

2) 21.06.20ХХ г. произведен платеж наличными средствами в сумме 80 000 руб. по счету № 24 от 20.06.20ХХ г. ЗАО «Шарм», что превышает установленный предел.

За выявленные нарушения налоговой инспекцией наложены на организацию штрафы, что отражено в соответствующем акте.

1. Произведите расчет размеров штрафов, наложенных налоговой инспекцией на организацию и ее руководителя:

Штраф на организацию =

Штраф на руководителя организации =

Задание 1.10

Приказом руководителя предприятия № 20 от 15.06.20ХХ г. была назначена инвентаризационная комиссия для инвентаризации кассы в следующем составе:

председатель комиссии: Сердюков И.П. — зам.генерального директора,

члены комиссии: Смирнова Р.Г. — зам. главного бухгалтера, Маслов Г.И. — менеджер.

Инвентаризация кассы проведена 16.06.20ХХ г. Порядковые номера последних выписанных документов: приходные кассовые ордера — № 18; расходные кассовые ордера — № 38. Кассир организации – Зайцева Н.П.

По данным учета в кассе должно быть денежных средств — 8 700 руб.

По данным инвентаризации было установлено наличие в кассе денежных средств — 8 000 руб.

Выявленная недостача внесена кассиром в кассу.

1. Составьте акт инвентаризации кассы за 16.06.20ХХ г. в приведенной ниже форме.

2. По результатам инвентаризации определите все необходимые операции, составьте по операциям бухгалтерские проводки. Занесите информацию в журнал регистрации операций табл.1.5.

Таблица 1.5

Журнал регистрации хозяйственных операций

операции

Корр. счета

Сумма, руб.

Выявлена недостача денежный средств в кассе

Недостача денег в кассе отнесена на кассира

Оприходована в кассу недостача, внесенная кассиром

инвентаризации денежных средств, находящихся в кассе

на __________________ кассир ___________________

Расписка

Я, _____________________________________ , даю расписку в том,

(Ф.И.О. кассира)

что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства переданы бухгалтеру, и все поступившие денежные средства оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Последние документы — приходные:

расходные:

Материально ответственное лицо

Кассир ____________________________ ___________________

Ф.И.О. подпись

На основании приказа руководителя организации № _____ от _____ произведена инвентаризация денежных средств.

При инвентаризации установлено:

1. Наличных денег __________________________________________

сумма прописью

ИТОГО: фактическое наличие ________________________________

сумма прописью

Руб. _______________ коп.

По данным учета _________________________________________

сумма прописью

Руб. _______________ коп.

Результаты инвентаризации: недостача — _______________________

излишки — _______________________

Последние номера документов: приходных: №

расходных: №

Председатель комиссии ________________________ ____________

Члены комиссии __________________________ ____________

__________________________ ____________

Обязанности кассира

Главный (старший) кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег. Рядовые кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным операциям (главному) старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег. По авансам, полученным для оплаты труда и выплаты стипендий, кассир обязан отчитаться в срок, указанный в платежной ведомости, для их выплаты (как вы помните, это обычно три дня).

До истечения этого срока кассиры обязаны ежедневно сдавать в кассу остатки наличных денег, не выданных по платежным ведомостям. Эти деньги сдаются в опечатанных кассирами сумках, пакетах и других упаковках главному (старшему) кассиру под расписку, с указанием объявленной суммы.

В соответствии с требованиями безопасности денег руководители всех предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.

Существует специальная инструкция по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке, которая должна неукоснительно соблюдаться во избежание дисциплинарных мер. Ее главные требования:

· Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношение к ее работе, воспрещается.

· Государством предписаны единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий — они должны быть выполнены (существует документ).

· Кассы предприятий могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством.

· Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях — в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.

· Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятий. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте.

· При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа. Щербакова, В. И. Теория бухгалтерского учета. : учебник / В. И. Щербакова. — М. : Форум, 2010.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, в том числе личных, кассиру запрещается. Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации.

Бывают и неприятные случаи. В случае повреждения или снятия печати, поломки замков дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия их сотрудников. В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир предприятия после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличия денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций.

О результатах проверки составляется акт в 4 экземплярах, который подписывается всеми участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр акта передается в органы внутренних дел, второй — отсылается в страховую компанию, третий высылается в вышестоящую организацию (в случае ее наличия), а четвертый остается у предприятия.

При приеме на работу кассира после издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Кассиру запрещается самостоятельно передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия (решению, постановлению). С этим работником заключается специальный договор, предусмотренный особым документом. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и другие причины) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия.

О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц.

На предприятиях, имеющих большое количество подразделений или обслуживаемых централизованными бухгалтериями филиалов, оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию, стипендий могут производиться по письменному приказу руководителя предприятия (решению, постановлению) другими, кроме кассиров, лицами, с которыми заключается договор по специальной форме и на которых распространяются все права и обязанности, установленные «Порядком ведения кассовых операций» для кассиров.

На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним особого договора.

Для контроля рекомендуется проводить ревизию (инвентаризацию) кассы и вести постоянную проверку соблюдения кассовой дисциплины. В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.

Для производства инвентаризации кассы приказом руководителя предприятия назначается специальная комиссия, состоящая из работников предприятия, которая составляет акт. При обнаружении недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указываются их сумма и обстоятельства возникновения.

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться периодическая проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов (машина тоже ошибается!).

Учредители предприятий, вышестоящие организации (в случае их наличия), а также аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с заключенными договорами при производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины.

При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей. Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации вплоть до суда.

Кроме ревизий, систематически проверяют соблюдение предприятиями Порядка ведения кассовых операций и банковские учреждения, так как банки заинтересованы в правильности денежных отношений с предприятием, и любое нарушение или хищение вредит и финансовому положению банка, и его репутации.

Проверки порядка кассовых операций в бюджетных организациях осуществляются соответствующими финансовыми органами — контролерами ревизионных служб.

Органы внутренних дел в пределах своей компетенции проверяют техническую укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечения условий сохранности денег и ценностей на предприятиях.

Кассовые операции могут вести назначенные кассиры, старшие кассиры (при наличии нескольких кассиров) или сам руководитель организации.

Если организация нанимают на работу кассира, после издания соответствующего приказа (решения, иного распорядительного документа) данного работника необходимо ознакомить под роспись с его должностными правами и обязанностями, т.е. он должен подписать должностную инструкцию, которая разрабатывается и утверждается в соответствии с нормами Квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и других служащих. После этого с кассиром или кассовым работником, должен быть заключен договор о полной материальной ответственности, т.е. подписан. Это значит, что сумма недостачи взыскивается с материально-ответственного лица в полном объеме.

Обязательным является соблюдение нормы Трудового кодекса РФ: договор о полной индивидуальной материальной ответственности заключается в письменной форме с работниками не моложе 18 лет. При этом работники должны занимать должности или выполнять работы, при которых им непосредственно вверяются денежные и материальные ценности. Таким образом, договор о полной индивидуальной материальной ответственности не может быть заключен, например, с охранником.

Договор составляется в двух экземплярах: один передается кассиру, второй ‒ в бухгалтерию (или в отдел кадров). Действие договора распространяется на все время работы кассира с вверенными ему ценностями организации. По истечении срока действия договора его следует хранить в архиве в течение 5-ти лет.

Кассир снабжается печатью (штампом), содержащей реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции, а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы. В случае ведения кассовых операций руководителем образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются.

На основании должностной инструкции и договора о полной индивидуальной материальной ответственности кассир обязан выполнять трудовые функции:

− получать наличные деньги в банке и сдавать наличные деньги в банк или инкассатору;

− не выдавать наличных денег из кассы при отсутствии у получателя соответствующих документов или при предъявлении документов, неверно оформленных или просроченных;

− докладывать непосредственному руководителю обо всех выявленных недостатках в пределах своей компетенции;

− осуществлять операции по приему, выдаче и хранению денежных средств и денежных документов;

− вести кассовую книгу и журнал учета выданных раздатчикам денег на выплату зарплаты и других выплат;

− контролировать своевременность сдачи в кассу раздатчиками оплаченных ведомостей на выплаты работникам и проверять правильность их оформления;

− составлять отчет кассира ежедневно.

Кассир несет ответственность за:

− невыполнение своих функциональных обязанностей;

− недостоверность информацию о состоянии выполнения работы;

− невыполнение приказов, распоряжений и поручений руководителя организации;

− непринятие мер по пресечению выявленных нарушений хранения денежных средств и денежных документов (правил техники безопасности, противопожарных и других правил, создающих угрозу);

− несоблюдение трудовой дисциплины;

− утрату, порчу, недостачу денежных средств и денежных документов в соответствии с заключенным договором о полной материальной ответственности.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *