Расчет ЕНВД розничная торговля

 ЗАКОН НЕНЕЦКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА Утратил силу - Закон Ненецкого автономного округа от 25.11.2002 г. N 373-оз О ЕДИНОМ НАЛОГЕ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Принят Собранием депутатов Ненецкого автономного округа (Постановление от 30 ноября 2000 года N 174-сд) (В редакции Законов Ненецкого автономного округа от 23.02.2001 г. N 280-ОЗ; от 23.05.2001 г. N 294-ОЗ; от 29.11.2001 г. N 303-ОЗ; от 15.03.2002 г. N 343-ОЗ) Настоящий закон определяет порядок установления и введения вдействие единого налога на вмененный доход для определенных видовдеятельности на всей территории Ненецкого автономного округа. Статья 1. Общие положения Настоящий закон принят во исполнение Федерального закона "Оедином налоге на вмененный доход для определенных видовдеятельности", устанавливает и вводит в действие на территорииНенецкого автономного округа единый налог на вмененный доход дляопределенных видов деятельности (далее в настоящем законе -налог). С момента перехода на уплату налога лица, признаваемыеналогоплательщиками настоящим законом, освобождаются от уплаты налогови сборов, установленных законодательством о налогах и сборах, впорядке, предусмотренном статьей 1 Федерального закона "О единомналоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", заисключением единых налогов на вмененный доход для иных видовдеятельности, установленных законодательством о налогах и сборахНенецкого автономного округа. Впредь до перехода на уплату налогауказанные лица уплачивают все налоги и сборы в общеустановленномпорядке. (В редакции Закона Ненецкого автономного округа от 15.03.2002г. N 343-ОЗ) Указанные лица уплачивают все налоги и сборы, установленныезаконодательством о налогах и сборах, от иных видов деятельности,в отношении которых они не переведены на уплату единого налога навмененный доход для определенных видов деятельности и неосвобождаются от выполнения обязанностей налогового агента,установленных законодательством о налогах и сборах. С момента перехода на уплату налога лица, признаваемыеналогоплательщиками настоящим законом, суммы налогов, уплаченныепри приобретении товаров (работ, услуг) или при ввозе товаров натаможенную территорию Российской Федерации, а также удержанные уисточника выплаты либо взысканные продавцом товаров (работ, услуг)в соответствии с законодательством о налогах и сборах, в части,приходящейся на виды деятельности, в отношении которых онипереведены на уплату единого налога, относят на затраты от этойдеятельности. Настоящий закон определяет: 1) сферы предпринимательской деятельности в пределах перечня,установленного статьей 3 настоящего закона; 2) размер вмененного дохода и иные составляющие формулрасчета сумм единого налога; 3) налоговые льготы; 4) порядок и сроки уплаты единого налога; 5) иные особенности взимания единого налога в соответствии сзаконодательством Российской Федерации. Отношения по взиманию и уплате единого налога, неурегулированные настоящим законом, определяются в соответствии сФедеральным законом "О едином налоге на вмененный доход дляопределенных видов деятельности", иным законодательством о налогахи сборах. Статья 2. Основные понятия, используемые в настоящем законе Для целей настоящего закона используются следующие основныепонятия: вмененный доход - потенциально возможный валовой доходплательщика единого налога за вычетом потенциально необходимыхзатрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов,непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основеданных, полученных путем статистических исследований, в ходепроверок налоговых и иных государственных органов, а также оценкинезависимых организаций; базовая доходность - условная доходность в стоимостномвыражении на ту или иную единицу физического показателя (единицаплощади, численность работающих, единица производственной мощностии другие), характеризующего определенный вид деятельности вразличных сопоставимых условиях; повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности -коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора(место деятельности, вид деятельности) на результатпредпринимательской деятельности, осуществляемой на основесвидетельства об уплате единого налога (далее - деятельность наоснове свидетельства); розничная торговля - предпринимательская деятельность по продажетоваров в розницу для личного, семейного, домашнего или иногоиспользования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Приэтом не имеет значения, осуществляет продавец реализациюприобретенного им товара или товара, принятого на реализацию наосновании договоров комиссии, поручения или агентского договора. Такжене имеет значения, осуществляется указанная деятельность черезсобственную торговую сеть либо через арендуемые торговые точки (места,помещения); (В редакции Закона Ненецкого автономного округа от23.05.2001 г. N 294-ОЗ) продажа товаров в розницу - отношения между продавцом ипокупателем, регулируемые положениями гражданскогозаконодательства о договоре розничной купли - продажи, а такжезаконами о защите прав потребителей; торговое место - условная площадь осуществления розничнойторговли, приравниваемая к четырем квадратным метрам; (В редакцииЗакона Ненецкого автономного округа от 29.11.2001 г. N 303-ОЗ) торговая площадь (магазина, киоска, ларька и других торговыхточек) - сумма площадей торговых залов, помещений приема-выдачизаказов, зала-кафетерия, площадей для дополнительных услуг,оказываемых покупателю (в квадратных метрах); условная торговая единица - показатель количества условныхторговых мест в магазине, определяемый соотношением торговойплощади к торговому месту; количество посадочных мест (на предприятиях общественногопитания) - определяется исходя из площади обеденного зала и нормыплощади на одно посадочное место в зале согласно п. 2.29 СНИПа2.08.02-89 "Общественные здания и сооружения"; оборудованное рабочее место (в организациях бытовогообслуживания населения) - постоянное место, используемоеработником бытового обслуживания в стационарных условиях, имеющеенепосредственное отношение к выполнению основного технологическогопроцесса с временным использованием других специальных машин,инструментов; общая площадь, используемая в хозяйственной деятельностиавтостоянок, гаражей - площадь, автостоянок (гаражей), за исключениемплощади складских и подсобных помещений; (В редакции Закона Ненецкогоавтономного округа от 29.11.2001 г. N 303-ОЗ); розничная торговая сеть - стационарные и (или) нестационарныеторговые точки (места), предназначенные для осуществления розничнойторговли; (В редакции Закона Ненецкого автономного округа от29.11.2001 г. N 303-ОЗ); стационарная торговая точка (место) - специализированноеместо для осуществления торговли, действующее на постояннойоснове, как имеющее, так и не имеющее торговой площади.Стационарной торговой точкой признается, в частности, магазин,павильон, палатка, киоск, контейнер, торговый автомат, складское,выставочное и (или) офисное помещение (в случае продажи товаров пообразцам или на дому у покупателя; нестационарная торговая точка (место) - место, не имеющееторговой площади, выделенное для торговли с помощью развозной (вчастности - автолавки. Фургоны, тележки) и разносной (в частности -лотки, корзины) торговли, а также с рук, в том числе в случае продажитоваров по образцам при отсутствии постоянно действующего выставочногопомещения, а также офиса; (В редакции Закона Ненецкого автономногоокруга от 29.11.2001 г. N 303-ОЗ); число работающих - фактическая среднесписочная численностьработающих за предшествующий квартал. При этом наряду сработающими по трудовым договорам в фактическую среднесписочнуючисленность работающих учитываются работающие по совместительству(в том числе на условиях внутреннего совместительства) или подоговорам гражданско-правового характера как целые штатныеединицы; налоговый период - каждый календарный квартал с учетомследующих особенностей: в случае введения в действие новых мест осуществленияпредпринимательской деятельности в последний месяц квартала первыйналоговый период для данных мест осуществления предпринимательскойдеятельности устанавливается как период времени с начала указанногомесяца до конца следующего квартала, а в иных случаях - с началасоответствующего месяца до конца квартала, в котором начатоосуществление предпринимательской деятельности на новом месте; (Вредакции Закона Ненецкого автономного округа от 23.05.2001 г. N294-ОЗ); в случае прекращения осуществления предпринимательскойдеятельности последним налоговым периодом для данного местаосуществления предпринимательской деятельности устанавливаетсяпериод времени с начала соответствующего квартала до конца месяца,в котором прекращается осуществление предпринимательскойдеятельности; общая площадь, используемая в хозяйственной деятельности в сферерозничной торговли, - площадь торгового зала и складских помещенийторговой точки. (Дополнен - Закон Ненецкого автономного округа от29.11.2001 г. N 303-ОЗ). Статья 3. Плательщики налога 1. Плательщикам единого налога (далее - налогоплательщики)являются юридические лица, за исключением бюджетных организаций (далее- организации), и физические лица, осуществляющие предпринимательскуюдеятельность без образования юридического лица (далее -предприниматели), осуществляющие предпринимательскую деятельность вследующих сферах: (В редакции Закона Ненецкого автономного округа от23.02.2001 г. N 280-ОЗ): 1) оказание предпринимателями ремонтно-строительных услуг(строительство завершенных зданий и сооружений или их частей,оборудование зданий, подготовка строительного участка и иныеуслуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или ихчастей, благоустройство территорий); 2) оказание бытовых услуг физическим лицам (ремонт обуви,изделий из кожи, меха, пошив и ремонт одежды, ремонт часов иювелирных изделий; ремонт бытовой техники и предметов личногопользования, ремонт и изготовление металлических изделий, ремонтмашин, оборудования и приборов, оргтехники и периферийногооборудования, сервисное обслуживание автотранспортных средств ииные бытовые услуги населению, в том числе фото- и киноуслуги,прокат, за исключением проката кинофильмов); 3) оказание физическим лицам парикмахерских услуг (деятельностьпарикмахерских салонов), маникюрных, медицинских, косметологическихуслуг (в том числе в косметических салонах), ветеринарных и зооуслуг;(В редакции Закона Ненецкого автономного округа от 15.03.2002 г. N343-ОЗ) 4) оказание предпринимателями услуг по краткосрочномупроживанию; 5) оказание предпринимателями консультаций, а такжебухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, обучение,репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования;(В редакции Закона Ненецкого автономного округа от 23.05.2001 г. N294-ОЗ) 6) общественное питание (деятельность ресторанов, кафе,баров, столовых, нестационарных и других точек общественногопитания с численностью работающих до 50 человек); 7) розничная торговля, осуществляемая через магазины счисленностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки,ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, втом числе не имеющие стационарной торговой площади; (подпункты исключены - Закон Ненецкого автономного округаот 23.05.2001 г. N 294-ОЗ); 8) оказание автотранспортных услуг предпринимателями иорганизациями с численностью работающих до 100 человек, за исключениемоказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажировмаршрутными такси; 9) оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажировмаршрутными такси; 10) оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок игаражей; (подпункт исключен - Закон Ненецкого автономного округаот 23.05.2001 г. N 294-ОЗ); 11) деятельность организаций по сбору металлолома. В целях применения подпунктов 6 и 7 пункта 1 статьи 3настоящего закона под численностью работающих понимаетсячисленность работающих отдельно по каждому магазину и предприятиюобщественного питания без учета работающих по совместительству (втом числе работающих на основе внутреннего совместительства),работающих по договорам гражданско-правового характера, а такжеработников аппарата управления организации. 2. Для целей настоящего закона к продаже за наличный расчетприравниваются продажа с проведением расчетов посредствомкредитных и иных карточек, по расчетным чекам банков, поперечислению со счетов в банках и иных кредитных организациях попоручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнениеработ, оказание услуг) в обмен на другие товары (работы, услуги). 3. Общественным организациям инвалидов, их региональным итерриториальным организациям, организациям, уставный капиталкоторых полностью состоит из вклада общественных организацийинвалидов, а также предприятиям и учреждениям, единственнымсобственником имущества которых являются общественные организацииинвалидов, предоставляется право добровольного перехода на уплатуединого налога или сохранения существующего порядка уплатыналогов. 4. Организации, осуществляющие предпринимательскую деятельностьна территории Ненецкого автономного округа через обособленныеструктурные подразделения, являются плательщиками налога по местунахождения обособленных подразделений. (В редакции Закона Ненецкогоавтономного округа от 23.05.2001 г. N 294-ОЗ). Статья 4. Объект налогообложения и порядок ведениябухгалтерского учета 1. Объектом налогообложения при применении единого налогаявляется вмененный доход на очередной календарный месяц. Налоговыйпериод по единому налогу устанавливается в один квартал. 2. Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов,а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовыхопераций.Ведение учета доходов и расходов индивидуальнымипредпринимателями осуществляется по форме согласно приложению N 4 кнастоящему закону. (В редакции Закона Ненецкого автономного округа от29.11.2001 г. N 303-ОЗ). Переход на уплату единого налога не освобождаетналогоплательщиков от обязанностей, установленных действующиминормативными актами Российской Федерации, по представлению вналоговые и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой истатистической отчетности. 3. При осуществлении нескольких видов деятельности на основесвидетельства учет доходов и расходов ведется раздельно по каждомувиду деятельности. 4. Налогоплательщики (вне зависимости от места регистрации),осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства инуюпредпринимательскую деятельность (далее - иная деятельность), ведутраздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственныхопераций, проводимых ими в процессе деятельности на основесвидетельства и в процессе иной деятельности. Деятельность на основесвидетельства подлежит налогообложению в соответствии с настоящимзаконом. (В редакции Закона Ненецкого автономного округа от 23.05.2001г. N 294-ОЗ) 5. Уплата единого налога на вмененный доход производится засчет собственных средств предприятия или предпринимателя (прибыли,остающейся в распоряжении предприятия или предпринимателя).Налогоплательщиками единый налог уплачивается независимо отфинансовых результатов. Статья 5. Ставка и порядок расчета единого налога 1. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентоввмененного дохода. (В редакции Закона Ненецкого автономного округа от15.03.2002 г. N 343-ОЗ) 2. Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки,значения базовой доходности, числа физических показателей,влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а такжеповышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, которыеопределяются в зависимости от: типа населенного пункта, в котором осуществляетсяпредпринимательская деятельность; места осуществления предпринимательской деятельности внутринаселенного пункта (центр, окраина, транспортная развязка идругие); характера местности (тип автомагистрали и другие), еслидеятельность осуществляется вне населенного пункта; удаленности места осуществления предпринимательскойдеятельности от транспортных развязок; удаленности места осуществления предпринимательскойдеятельности от остановок пассажирского транспорта; характера реализуемых товаров (производимых работ,оказываемых услуг); ассортимента реализуемой продукции; качества предоставляемых услуг; сезонности; суточности работы; качества занимаемого помещения; производительности используемого оборудования; возможности использования дополнительной инфраструктуры; инфляции; количества видов деятельности, осуществляемыхналогоплательщиками. Предпринимателями представляется в налоговые органы отчет одоходах, полученных предпринимателем без образования юридического лицаот вида деятельности, по которому установлена уплата единого налога навмененный доход для определенных видов деятельности. Отчетпредставляется предпринимателями по итогам календарного года в срок непозднее 30 апреля года, следующего за отчетным, по форме согласноприложению N 2 к настоящему закону. (Дополнен - Закон Ненецкогоавтономного округа от 29.11.2001 г. N 303-ОЗ). 3. Расчет единого налога производится по следующей формуле: V = М x 0,2, где V - сумма единого налога; М - сумма вмененного дохода; 0,2 - ставка единого налога (20 процентов); 1) для организаций и предпринимателей, осуществляющихпредпринимательскую деятельность в сфере оказания парикмахерских,маникюрных, медицинских и косметологических, ветеринарных и зооуслуг,услуг по краткосрочному проживанию и по предоставлению автомобильныхстоянок, гаражей и услуг, оказываемых салонами красоты, суммавмененного дохода определяется по формуле: (В редакции ЗаконаНенецкого автономного округа от 15.03.2002 г. N 343-ОЗ): М = С x N x F x J, где С - базовая доходность па единицу физического показателя; N - количество единиц физического показателя; F, J - повышающие (понижающие) коэффициенты; 2) для организаций и предпринимателей, осуществляющихпредпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли,включая розничную торговлю лекарственными средствами и изделиямимедицинского назначения, сумма вмененного дохода определяется поформуле: М = С x N x F x J x Т x К x P, где С - базовая доходность на единицу физического показателя; N - количество единиц физического показателя; F, J, Т, К, P - повышающие (понижающие) коэффициенты; 3) для предпринимателей, оказывающих ремонтно-строительныеуслуги, для организаций и предпринимателей, оказывающихавтотранспортные услуги по перевозке пассажиров, услуги по сервисномуобслуживанию автотранспортных средств, а также для организаций,оказывающих услуги по сбору металлолома, сумма вмененного доходаопределяется по следующей формуле: (В редакции Закона Ненецкогоавтономного округа от 23.05.2001 г. N 294-ОЗ): М = С x N, где С - базовая доходность на единицу физического показателя; N - количество единиц физического показателя; 4) для организаций и предпринимателей, оказывающихавтотранспортные услуги по обеспечению транспортировки грузов,сумма вмененного дохода определяется по формуле: М = С x N x L, С - базовая доходность на единицу физического показателя; N - количество единиц физического показателя; L - повышающий (понижающий) коэффициент. 5) для организаций и предпринимателей, оказывающих бытовые услугифизическим лицам, сумма вмененного дохода определяется по формуле: (Вредакции Закона Ненецкого автономного округа от 23.05.2001 г. N294-ОЗ) М = С x N x F x P, где С - базовая доходность па единицу физического показателя; N - количество единиц физического показателя; F, P - повышающие (понижающие) коэффициенты; 6) для организаций и предпринимателей, занимающихсяорганизацией общественного питания, сумма вмененного доходаопределяется по формуле: М = С x N x F x J x Q, где С - базовая доходность па единицу физического показателя; N - количество единиц физического показателя; F, J, Q - повышающие (понижающие) коэффициенты; 7) для предпринимателей, занимающихся оказанием бухгалтерских иаудиторских услуг, консультаций и юридических услуг, оказанием услугпо обучению и репетиторству, преподаванию и иной деятельности вобласти образования, сумма вмененного дохода определяется по формуле:(В редакции Закона Ненецкого автономного округа от 23.05.2001 г. N294-ОЗ): М = С x N, где С - базовая доходность на единицу физического показателя; N - количество единиц физического показателя; 4. Установить следующие физические показатели и значениябазовой доходности по видам деятельности:------------------------------------------------------------------¦Вид деятельности ¦Физические ¦Базовая ¦¦ ¦показатели вида ¦доходность¦¦ ¦деятельности ¦единицы ¦¦----------------------------------------------------------------¦¦Оказание предпринимателями ¦число работающих¦79000 ¦¦ремонтно-строительных услуг ¦(человек) ¦рублей в ¦¦(строительство завершенных зданий и ¦ ¦год ¦¦сооружений или их частей, ¦ ¦ ¦¦оборудование зданий, подготовка ¦ ¦ ¦¦строительного участка и иные услуги ¦ ¦ ¦¦по ремонту и строительству зданий и ¦ ¦ ¦¦сооружений или их частей, ¦ ¦ ¦¦благоустройство территорий) ¦ ¦ ¦¦Оказание парикмахерских услуг ¦оборудованные ¦23700 ¦¦ ¦рабочие места ¦рублей в ¦¦ ¦(единиц) ¦год ¦|Оказание маникюрных услуг |Оборудованные |14220 || |рабочие места |рублей в || |(единиц) |год | (В редакции Закона Ненецкого автономного округаот 15.03.2002 г. N 343-ОЗ)¦Оказание бытовых услуг физическим ¦оборудованные ¦23700 ¦¦лицам (ремонт обуви, изделий из ¦рабочие места ¦рублей в ¦¦кожи, меха, пошив и ремонт одежды, ¦(единиц) ¦год ¦¦ремонт часов и ювелирных изделий, ¦ ¦ ¦¦ремонт бытовой техники и предметов ¦ ¦ ¦¦личного пользования, ремонт и ¦ ¦ ¦¦изготовление металлических изделий, ¦ ¦ ¦¦ремонт машин, оборудования и ¦ ¦ ¦¦приборов, оргтехники и периферийного¦ ¦ ¦¦оборудования, сервисное обслуживание¦ ¦ ¦¦автотранспортных средств в условиях ¦ ¦ ¦¦стационарного рабочего места и иные ¦ ¦ ¦¦бытовые услуги населению, в том ¦ ¦ ¦¦числе фото- и киноуслуги, прокат (за¦ ¦ ¦¦исключением проката кинофильмов) ¦ ¦ ¦¦Оказание физическим лицам услуг ¦оборудованные ¦39500 ¦¦салонами красоты ¦рабочие места ¦рублей в ¦¦ ¦(единиц) ¦год ¦¦Оказание физическим лицам ¦оборудованные ¦39500 ¦¦медицинских, косметологических ¦рабочие места ¦рублей в ¦¦услуг (в том числе в косметических ¦(единиц) ¦год ¦¦салонах), ветеринарных и зооуслуг: ¦ ¦ ¦¦а) стоматологическая помощь ¦оборудованные ¦110600 ¦¦ ¦рабочие места ¦рублей в ¦¦ ¦(единиц) ¦год ¦¦б) косметологические услуги ¦оборудованные ¦23700 ¦¦ ¦рабочие места ¦рублей в ¦¦ ¦(единиц) ¦год ¦¦в) другая врачебная деятельность ¦число работающих¦47400 ¦¦ ¦(чел.) ¦рублей в ¦¦ ¦ ¦год ¦¦г) ветеринарные и зооуслуги ¦число работающих¦23700 ¦¦ ¦(чел.) ¦рублей в ¦¦ ¦ ¦год ¦¦Розничная торговля ¦ ¦ ¦¦а) магазин с численностью работающих¦торговая площадь¦15800 ¦¦до 30 человек ¦(кв. м) ¦рублей в ¦¦ ¦ ¦год ¦¦б) ларьки, киоски и другие места ¦общая площадь ¦15800 ¦¦стационарной торговли ¦(кв. м) ¦рублей в ¦¦ ¦ ¦год ¦¦в) передвижная сеть (лоток, ¦торговое место ¦94800 ¦¦автомагазин, контейнер и т.д.) и ¦(не более 4 кв. ¦рублей в ¦¦другие места организации торговли, ¦м) ¦год ¦¦в том числе не имеющие стационарной ¦ ¦ ¦¦торговой площади, включая ¦ ¦ ¦¦индивидуальных предпринимателей, ¦ ¦ ¦¦трудовые обязанности которых ¦ ¦ ¦¦связаны с осуществлением торговли ¦ ¦ ¦¦Общественное питание (деятельность ¦количество ¦4740 ¦¦ресторанов, кафе, баров, столовых и ¦посадочных мест ¦рублей в ¦¦др. точек общественного питания с ¦(единиц) ¦год ¦¦численностью работающих до 50 ¦ ¦ ¦¦человек) ¦ ¦ ¦¦Оказание транспортных услуг ¦ ¦ ¦¦предпринимателями и организациями с ¦ ¦ ¦¦численностью работающих до 100 ¦ ¦ ¦¦человек: ¦ ¦ ¦¦а) деятельность по обеспечению ¦полная ¦15800 ¦¦транспортировки грузов ¦грузоподъемность¦рублей в ¦¦ ¦транспортного ¦год ¦¦ ¦средства (в ¦ ¦¦ ¦тоннах) ¦ ¦¦б) транспортировка пассажиров ¦посадочное место¦6320 ¦¦ ¦(единиц) ¦рублей в ¦¦ ¦ ¦год ¦¦Оказание услуг по краткосрочному ¦общая площадь ¦95 рублей ¦¦проживанию ¦(кв. м) ¦в год ¦¦Оказание бухгалтерских и аудиторских¦число работающих¦158000 ¦¦услуг ¦(чел.) ¦рублей в ¦¦ ¦ ¦год ¦¦Оказание консультаций и юридических ¦число работающих¦237000 ¦¦услуг ¦(чел.) ¦рублей в ¦¦ ¦ ¦год ¦¦Оказание услуг по обучению и ¦число работающих¦7900 ¦¦репетиторству, преподаванию и иной ¦(чел.) ¦рублей в ¦¦деятельности в области образования ¦ ¦год ¦¦Оказание услуг по предоставлению ¦общая площадь, ¦316 рубле馦автомобильных стоянок, гаражей ¦используемая в ¦в год ¦¦ ¦хозяйственной ¦ ¦¦ ¦деятельности ¦ ¦¦ ¦(кв. м) ¦ ¦¦Оказание услуг физическим лицам по ¦число работающих¦15800 ¦¦сервисному обслуживанию ¦(чел.) ¦рублей в ¦¦автотранспортных средств вне ¦ ¦год ¦¦стационарного рабочего места ¦ ¦ ¦¦Оказание услуг по сбору металлолома ¦число работающих¦15800 ¦¦ ¦(чел.) ¦рублей в ¦¦ ¦ ¦год ¦¦Оказание на коммерческой основе ¦посадочное место¦6320 ¦¦услуг по перевозке пассажиров ¦(единиц) ¦рублей в ¦¦маршрутными такси ¦ ¦год ¦------------------------------------------------------------------ (Таблица в редакции Закона Ненецкого автономного округаот 29.11.2001 г. N 303-ОЗ) При сдаче торговых площадей в аренду или субаренду в расчетфизического показателя "торговая площадь" для арендодателяпринимается торговая площадь без учета торговой площади, сданной варенду, субаренду. Установить размер торговой площади, применяемой для целейналогообложения, не менее 50 процентов от общей площади магазина.Если торговая площадь менее 50 процентов от общей площади, то длярасчета суммы вмененного дохода учитывается 50 процентов от общейплощади магазина. 5. Установить следующие корректирующие коэффициенты,учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельностипо населенным пунктам (коэффициент F): - в городе Нарьян-Маре - 0,8 - в поселке Искателей - 0,7 - в населенных пунктах с численностью населения свыше 1000человек - 0,4 - в населенных пунктах с численностью населения менее 1000человек - 0,3 - в населенных пунктах с численностью населения менее 500человек - 0,2 - в населенных пунктах с численностью населения менее 100человек - 0,1. 6. Установить следующие корректирующие коэффициенты в зависимостиот места осуществления предпринимательской деятельности внутринаселенного пункта (коэффициент J): (В редакции Закона Ненецкогоавтономного округа от 23.05.2001 г. N 294-ОЗ) - места активной торговли - 1,2 - прочие - 1,0. Отнесение территории населенного пункта к местам активнойторговли принимается органами местного самоуправления. В случае,если такое решение не принято, применяется коэффициент 1,0. 7. Установить следующие корректирующие коэффициенты,учитывающие особенности использования торговой площади(коэффициент Т): 1)для магазинов со средней численностью работающих до 30 человекв зависимости от размера торговой площади (В редакции Закона Ненецкогоавтономного округа от 23.05.2001 г. N 294-ОЗ) - до 50 кв. м - 1,0 - от 50 кв. м до 80 кв. м - 0,8 - от 80 кв. м до 100 кв. м - 0,7 - свыше 100 - 0,5 2) для розничной торговли, осуществляемой через ларьки, киоски идругие места стационарной торговли, кроме магазинов - 1,5. (В редакцииЗакона Ненецкого автономного округа от 23.05.2001 г. N 294-ОЗ) 8. Установить следующие корректирующие коэффициенты,учитывающие реализуемый ассортимент товаров (коэффициент К): - при наличии в ассортименте подакцизных товаров 1,3; - в случае, если выручка от реализации лекарственных средств иизделий медицинского назначения составляет не менее 80 процентов отобщей выручки от реализации продукции - 0,8 (Дополнен - ЗаконНенецкого автономного округа от 23.05.2001 г. N 294-ОЗ) 9. Установить следующие корректирующие коэффициенты, учитывающиегрузоподъемность автотранспортных средств (коэффициент L): - до 5 тонн - 1,0 - от 5 до 10 тонн - 0,8 - от 10 до 15 тонн - 0,7 - от 15 до 20 тонн - 0,6 - свыше 20 тонн - 0,5. 10. Установить следующие корректирующие коэффициенты взависимости от типа предприятий общественного питания (коэффициентQ): - рестораны, бары, кафе - 1,0 - буфеты - 0,9 - столовые общедоступные - 0,5 - столовые при учебном заведении и находящиеся на балансеорганизаций - 0,4. 11. Установить следующие корректирующие коэффициенты дляорганизаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющихпредпринимательскую деятельность в сфере бытового обслуживания ирозничной торговли, включая розничную торговлю лекарственнымисредствами и изделиями медицинского назначения, в зависимости отграфика работы (коэффициент P): (В редакции Закона Ненецкогоавтономного округа от 23.05.2001 г. N 294-ОЗ) при графике работы до 9 часов в день включительно без учетаперерыва на обед - 1,0 при графике работы свыше 9 часов в день до 16 часов в деньвключительно без учета перерыва на обед - 1,2 при круглосуточном графике работы - 1,3. 12. Значение базовой доходности может корректироваться сучетом уровня инфляции по решению Собрания депутатов Ненецкогоавтономного округа. 13. Администрациям муниципальных образований ежегодно до 10декабря текущего года представлять в налоговые органы сведения,необходимые для определения единого налога: размеры торговой и общейплощади (в кв. м) для налогоплательщиков, получивших разрешение направо розничной торговли на территории данного муниципальногообразования, количество оборудованных рабочих мест в пунктах бытовогообслуживания населения, парикмахерских, салонов красоты, медицинских икосметологических кабинетах, количество посадочных мест в пунктахобщественного питания, общую площадь, предоставляемую длякраткосрочного проживания, общую площадь, используемую в хозяйственнойдеятельности по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей.Ответственность за организацию работ по обмеру торговых помещенийвозлагается на администрации муниципальных образований и производитсяза счет организаций и предпринимателей. По вновь зарегистрированнымобъектам налогообложения указанная информация предоставляется позапросу налоговых органов в 3-дневный срок. (В редакции ЗаконаНенецкого автономного округа от 23.05.2001 г. N 294-ОЗ) ГИБДД по Ненецкому автономному округу по запросу налоговойинспекции по НАО в 3-дневный срок предоставляет сведения поавтотранспортным средствам: грузоподъемность, количествопосадочных мест и принадлежность конкретным владельцам. 14. Организации и предприниматели, уплачивающие единый налог навмененный доход обязаны подать заявление о регистрации в администрациюмуниципального образования все торговые точки, пункты общественногопитания с указанием количества посадочных мест, количествооборудованных рабочих мест в пунктах бытового обслуживания населения,парикмахерских, салонах красоты, медицинских и косметологическихкабинетах, общую площадь, предоставляемую для краткосрочногопроживания, общую площадь, используемую в хозяйственной деятельностипо предоставлению автомобильных стоянок и гаражей,в течение 5 дней смомента введения указанных объектов в эксплуатацию, но до начала ихиспользования в предпринимательской деятельности. (В редакции ЗаконаНенецкого автономного округа от 23.05.2001 г. N 294-ОЗ). Статья 6. Порядок исчисления и сроки уплаты единого налога навмененный доход 1. Порядок исчисления единого налога на вмененный доходопределяется на основе формул расчета сумм единого налога навмененный доход, установленной статьей 5 настоящего закона, длявсех категорий налогоплательщиков, определенных статьей 3настоящего закона. 2. Уплата единого налога на вмененный доход производитсяежемесячно путем осуществления авансового платежа в размере 100процентов суммы единого налога на вмененный доход за календарныймесяц. Уплата в бюджет авансовых взносов единого налога навмененный доход должна производиться не позднее 20 числа каждогомесяца, предшествующего месяцу (периоду), за который производитсяуплата налога и выдается свидетельство об уплате налога. Уплатаединого налога на вмененный доход производится на основанииУведомления о переводе налогоплательщика на уплату единого налогана вмененный доход (далее Уведомление). Уведомление выдаетсяналогоплательщику при переводе его на уплату единого налога навмененный доход, при введении в действие новых мест осуществленияпредпринимательской деятельности, а также во изменение ранеевыданного Уведомления в случаях, предусмотренных пунктами 3, 4 и 5настоящей статьи. (В редакции Закона Ненецкого автономного округаот 23.05.2001 г. N 294-ОЗ) Налогоплательщик обязан самостоятельно обратиться в налоговыеорганы за данным уведомлением не позднее 20 числа месяца,предшествующего отчетному налоговому периоду, за которыйпроизводится уплата налога и выдается свидетельство об уплатеналога. Данный порядок за первый налоговый период после вступленияв силу настоящего закона применяется в части, не противоречащейстатье 11 настоящего закона. Налогоплательщик может произвести уплату единого налога путемавансового перечисления суммы единого налога за 3, 6, 9 или 12месяцев. В этом случае сумма единого налога, подлежащая уплатеналогоплательщиком, уменьшается соответственно на 2, 5, 8 и 11процентов и составит 98, 95, 92 и 89 процентов соответственно отобщей суммы налога. 3. Налогоплательщик самостоятельно производит исчислениеединого налога на вмененный доход и не позднее 5 числа месяца,предшествующего отчетному налоговому периоду (месяцу), за которыйпроизводится уплата налога и выдается Свидетельство об уплатеналога, представляет в налоговый орган Расчет единого налога навмененный доход по форме согласно Приложению N 1 к настоящемузакону и документы, подтверждающие объем физических показателей ипоказателей, учитываемых при определении коэффициентов (размерторговой площади, общей площади, полную грузоподъемностьавтотранспортных средств и др.), заверенные в компетентныхорганах. Организации и предприниматели, осуществляющие предпринимательскуюдеятельность в сферах, соответствующих подпунктам 6, 7 и 8 пункта 1статьи 3 настоящего закона, одновременно с расчетом сумм единогоналога на вмененный доход обязаны представить в налоговые органыСведения о численности работников, в том числе работающих по договорамгражданско-правового характера и по совместительству, любым другимдоговорам, а также численности структурных подразделений согласноприложению N 3 к настоящему закону. (В редакции Закона Ненецкогоавтономного округа от 29.11.2001 г. N 303-ОЗ). Расчет единого налога на вмененный доход составляется ипредоставляется налогоплательщиком в налоговые органы отдельно покаждому виду деятельности и по каждому месту осуществленияпредпринимательской деятельности. Налоговые органы в течение 15 дней со дня предоставления Расчетаединого налога на вмененный доход камерально проверяют данные Расчетыи в случае необходимости выписывают Уведомление о переводеналогоплательщика на уплату единого налога на вмененный доход поформе, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам исборам. В Уведомлении указываются суммы вмененного дохода,установленные налогоплательщику на очередной налоговый период в целоми по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности,дата начала налогового периода, с которого налогоплательщик переходитна уплату единого налога на вмененный доход. (В редакции ЗаконаНенецкого автономного округа от 23.05.2001 г. N 294-ОЗ) 4. В случае внесения изменений в перечень сфер деятельности,установленных статьей 3 настоящего закона, а также в случае внесенияколичественных или качественных изменений в формулы расчета единогоналога единый налог на вмененный доход должен быть пересчитан начинаяс налогового периода (месяца), следующего за днем вступления в силусоответствующего федерального закона и (или) закона Ненецкогоавтономного округа. (В редакции Закона Ненецкого автономного округа от23.05.2001 г. N 294-ОЗ) 5. В случае, если в течение налогового периода уналогоплательщика произошли изменения количественных и (или)качественных показателей предпринимательской деятельностиналогоплательщика, данные изменения учитываются при исчислении единогоналога на вмененный доход в следующем налоговом периоде (месяце). Отаких изменениях налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган впятидневный срок со дня их возникновения (предоставить Расчет единогоналога на вмененный доход и документы, подтверждающие изменение объемафизических показателей и показателей, учитываемых при определениикоэффициентов (размер торговой площади, общей площади, полнуюгрузоподъемность автотранспортных средств и др.), заверенные вкомпетентных органах, за соответствующий отчетный период). (В редакцииЗакона Ненецкого автономного округа от 23.05.2001 г. N 294-ОЗ) 6. В случае невозможности в конкретном месяце осуществлятьпредпринимательскую деятельность в сферах, определенных настоящимзаконом, налогоплательщик обязан письменно уведомить налоговый орган опричинах, по которым не будет осуществляться деятельность, не позднее20-го числа месяца, предшествующего месяцу, в котором предполагаетсяне осуществлять деятельность. (В редакции Закона Ненецкого автономногоокруга от 29.11.2001 г. N 303-ОЗ). В случае введения в действие новых мест осуществленияпредпринимательской деятельности исчисление и уплата налога ипредоставление Расчетов единого налога на вмененный доход вналоговые органы производится в порядке, установленном пунктами 1,2 и 3 настоящей статьи. 7. Налоговый орган вправе произвести перерасчет суммы налога,указанной налогоплательщиком, в случае, предусмотренном пунктом 4настоящей статьи, а также на основании данных, полученных врезультате контрольной работы полномочных органов, проводимой всоответствии с действующим законодательством. Данные, полученные врезультате контрольной работы, должны быть зафиксированы в актепроверки, копия которого передана налогоплательщику вустановленном порядке. В случае пересчета сумм налога налоговый орган обязаннаправить налогоплательщику Уведомление о результатах пересчетасуммы налога и, в случае необходимости, требование об уплатеналога. 8. В случаях, предусмотренных пунктами 6 и 7 настоящейстатьи, отрицательная разница между суммой налога, подлежащейуплате за налоговый период (месяц), и суммой налога, уплаченной поавансовым платежам, признается суммой излишне уплаченного налога иподлежит зачету (возврату) в порядке, установленномзаконодательством о налогах и сборах. 9.Если налогоплательщик осуществляет деятельность в течениепериода, не превышающего один календарный месяц, уплата производитсяне позднее, чем за три дня до начала осуществления указаннойдеятельности путем уплаты платежа в размере 100% суммы единого налога.При этом сумма единого налога за каждый день осуществлениядеятельности определяется как 1/30 суммы единого налога за календарныймесяц. (Дополнен - Закон Ненецкого автономного округа от 29.11.2001 г.N 303-ОЗ). Статья 7. Порядок зачисления сумм единого налога 1. Суммы единого налога, уплачиваемые организациями, зачисляютсяв федеральный бюджет и бюджеты муниципальных образований в следующихразмерах: 1) федеральный бюджет - 30 процентов общей суммы единого налога; 2) бюджеты муниципальных образований - 70 процентов общей суммыединого налога. 2. Суммы единого налога, уплачиваемые предпринимателями,зачисляются в бюджеты муниципальных образований в размере 100процентов общей суммы единого налога. (Статья в редакции Закона Ненецкого автономного округаот 15.03.2002 г. N 343-ОЗ). Статья 8. Свидетельство об уплате единого налога 1. Свидетельство об уплате единого налога на вмененный доход(далее - Свидетельство) является документом, подтверждающим уплатуналогоплательщиком единого налога на вмененный доход. Свидетельство выдается налогоплательщику налоговым органомпри предъявлении Расчета единого налога на вмененный налог идокументов, подтверждающих уплату соответствующей суммы налога,отдельно на каждый вид деятельности и на каждое местоосуществления предпринимательской деятельности. Свидетельство выдается за тот налоговый период (периодвремени), за который налогоплательщик произвел уплату единогоналога на вмененный доход. Свидетельство выдается налогоплательщику не позднее трех днейсо дня уплаты налога и предоставления документов, подтверждающихуплату соответствующей суммы налога. При выдаче Свидетельства заполняется также второй экземпляр,который хранится в налоговом органе. 2. Использование при осуществлении предпринимательскойдеятельности любых копий Свидетельства (в том числе и нотариальноудостоверенных) не допускается. Изъятие Свидетельства не допускается. В случаях, предусмотренных пунктами 4 и 7 статьи 6 настоящегозакона, и если в результате пересчета определяется сумма налога,подлежащая доплате, действие Свидетельства приостанавливается домомента уплаты доначисленной суммы налога. При этом в случаепересчета налоговыми органами суммы единого налога на вмененныйдоход на основании данных, полученных в результате контрольнойработы уполномоченных органов, должностное лицо налогового органа,осуществляющее налоговую проверку, аннулирует Свидетельство, о чемделается соответствующая запись на бланке Свидетельства. НовоеСвидетельство с отметкой "взамен аннулированного" выдаетсяналогоплательщику выдавшим его налоговым органом не позднее трехдней со дня предоставления документов, подтверждающих уплатудоначисленной суммы налога либо отмены решения об аннулированииСвидетельства. В случае изменения базовой доходности, физических показателейвида деятельности и корректирующих коэффициентов налогоплательщикувыдается новое свидетельство. Ранее выданное свидетельство утрачиваетсилу и подлежит сдаче налогоплательщиком в выдавший его налоговыйорган. (Дополнен - Закон Ненецкого автономного округа от 23.05.2001 г.N 294-ОЗ). 3. На Свидетельство распространяются правила обращения сдокументами строгой отчетности, установленные действующиминормативными актами Российской Федерации. Утраченное Свидетельство возобновлению не подлежит. В этомслучае на оставшийся налоговый период налогоплательщику выдаетсяновое свидетельство с отметкой "взамен ранее утерянного". Плата зановое свидетельство устанавливается в размере 20 процентов отстоимости Свидетельства на период времени, оставшийся в налоговомпериоде, в котором произошла утрата Свидетельства. При повторной утрате Свидетельства, выданного взаменутраченного, плата за новое Свидетельство устанавливается вразмере 100 процентов от стоимости Свидетельства на периодвремени, оставшийся в налоговом периоде, в котором произошлаутрата Свидетельства. 4. Форма Свидетельства устанавливается ПравительствомРоссийской Федерации. 5. Расходы на изготовление бланков Свидетельств финансируютсяза счет средств окружного бюджета. Взимание отдельной платы припервичной выдаче Свидетельства не допускается. 6. В свидетельстве указываются наименование или фамилия, имя,отчество налогоплательщика, вид (виды) осуществляемой имдеятельности, место его нахождения, идентификационный номер,номера расчетных и иных счетов, открытых им в учреждениях банков,размер вмененного ему дохода по каждому виду деятельности, суммаединого налога, натуральные показатели, характеризующиеосуществляемую им предпринимательскую деятельность, показателибазовой доходности и значения повышающих (понижающих)коэффициентов базовой доходности, используемых при исчислениисуммы единого налога. 7. Свидетельство должно постоянно храниться по местуосуществления деятельности. (Дополнен - Закон Ненецкого автономногоокруга от 23.05.2001 г. N 294-ОЗ). Статья 9. Льготы по налогу Представительными органами местного самоуправления могутустанавливаться для отдельных категорий плательщиков льготы поналогу в части, подлежащей зачислению в местные бюджеты. Статья 10. Ответственность за нарушение настоящего закона Ответственность налогоплательщиков за нарушение настоящего законаопределяется в соответствии с законодательством Российской Федерации.(В редакции Закона Ненецкого автономного округа от 23.05.2001 г. N294-ОЗ) (Пункты исключены - Закон Ненецкого автономного округаот 23.05.2001 г. N 294-ОЗ). Статья 11. Порядок перехода на уплату единого налога 1. Не позднее 15 дней со дня официального опубликованияуказанного нормативного правового акта все предприниматели иорганизации, подлежащие налогообложению единым налогом навмененный доход в соответствии с настоящим законом, обязаны встатьна налоговый учет по месту осуществления деятельности натерритории Ненецкого автономного округа. В тот же срок всеналогоплательщики этого закона обязаны представить в налоговыйорган по месту налогового учета Расчет суммы единого налога навмененный доход, подлежащей уплате в первом налоговом периоде, всоответствии с настоящим законом. Соответственно, в налоговые органы по месту нахожденияфилиалов и (или) представительств и осуществления деятельностипредпринимателей должны представляться расчеты по единому налогу. При наличии у предпринимателя или организации несколькихторговых точек или иных мест осуществления деятельности на основесвидетельства расчет сумм единого налога представляется по каждомуиз таких мест. Организации и предприниматели в необходимых случаяходновременно с расчетом суммы единого налога обязаны представить вналоговый орган сведения о численности работников, в том числеработающих по договорам гражданско-правового характера и посовместительству, а также численность филиалов и их обособленныхподразделений. 2. Органы налоговой службы по месту постановкиналогоплательщика на налоговый учет проверяют приведенные впредставленных расчетах данные и не позднее 15 дней послеполучения указанных расчетов официально уведомляютналогоплательщика о переводе его на уплату единого налога суказанием в уведомлении конкретных сумм вмененного дохода,установленного налогоплательщику на очередной налоговый период, поналогоплательщику в целом и по каждому месту осуществлениядеятельности. Форма уведомления о переводе налогоплательщиков на уплатуединого налога утверждается Государственной налоговой службойРоссийской Федерации. 3. При возникновении условий, по которым организация илипредприниматель без образования юридического лица признаетсяналогоплательщиком в соответствии с настоящим законом, они обязаныне позднее 5 дней со дня возникновения таких условий встать наналоговый учет по месту осуществления деятельности, подпадающейпод действие настоящего закона, и представить расчет общей суммыналога, подлежащей уплате за первый налоговый период. Статья 12. Заключительные положения 1. Настоящий закон вступает в силу со дня его официальногоопубликования. 2. Единый налог на вмененный доход вводится на территорииНенецкого автономного округа в соответствии с настоящим законом с1 января 2001 года. В отношении налогоплательщиков со дня введения единого налогана вмененный доход: не применяется абзац второй части первой статьи 9Федерального закона от 14 июня 1995 года N 88-ФЗ "Огосударственной поддержке малого предпринимательства в РоссийскойФедерации"; закон Ненецкого автономного округа от 9 августа 1996 года N40-ОЗ "О применении упрощенной системы налогообложения, учета иотчетности для субъектов малого предпринимательства в Ненецкомавтономном округе" применяется в части, не противоречащейфедеральному законодательству и настоящему закону. (Пункты исключены - Закон Ненецкого автономного округаот 29.11.2001 г. N 303-ОЗ). 3. С 1 февраля 2001 года на территории Ненецкого автономногоокруга запрещено осуществление предпринимательской деятельностиорганизациями и индивидуальными предпринимателями, признаваемыминалогоплательщиками в соответствии с настоящим законом и неполучившими соответствующего Свидетельства.Председатель Собрания депутатов Глава администрацииНенецкого автономного округа Ненецкого автономного округаВ.А.ВЫУЧЕЙСКИЙ В.Я.БУТОВг. Нарьян-Мар30 ноября 2000 годаN 264-ОЗ Приложение N 1 к закону НАО от 30.11.2000 N 264-ОЗ (В редакции Закона Ненецкого автономного округа от 23.05.2001 г. N 294-ОЗ)В Управление Министерства Российской Федерациипо налогам и сборам по Ненецкому автономному округуПолное наименование налогоплательщика ____________________________ ------------------------------------- ИНН -------------------------------------Место нахождения _________________________________________________Фамилия ответственного лица (исполнителя)______________тел._______Наименование обслуживающих банков, их место нахождения, номера счетов _______________________________________________________________________________________________________________________ РАСЧЕТ единого налога на вмененный доход, подлежащего к уплате в _________________ квартале 200__ года (В редакции Закона Ненецкого автономного округа от 23.05.2001 г. N 294-ОЗ)------------------------------------------------------------------¦N п/п ¦Показатели ¦ ¦¦----------------------------------------------------------------¦¦ 1 ¦Вид деятельности ¦ ¦¦----------------------------------------------------------------¦¦ 2 ¦Место нахождения ¦ ¦¦----------------------------------------------------------------¦¦ 3 ¦Наименование натуральных показателей ¦ ¦¦----------------------------------------------------------------¦¦ 4 ¦Единицы измерения ¦ ¦¦----------------------------------------------------------------¦¦ 5 ¦Объем натуральных показателей ¦ ¦¦----------------------------------------------------------------¦¦ 6 ¦Базовая доходность единицы натурального ¦ ¦¦ ¦показателя, руб. ¦ ¦¦----------------------------------------------------------------¦¦ 7 ¦Коэффициенты: ¦ ¦¦----------------------------------------------------------------¦¦ 7.1. ¦повышающие ¦ ¦¦----------------------------------------------------------------¦¦7.1.1.¦ ¦ ¦¦----------------------------------------------------------------¦¦7.1.2.¦ ¦ ¦¦----------------------------------------------------------------¦¦7.1.3.¦ ¦ ¦¦----------------------------------------------------------------¦¦7.1.4.¦ ¦ ¦¦----------------------------------------------------------------¦¦ 7.2. ¦понижающие ¦ ¦¦----------------------------------------------------------------¦¦7.2.1.¦ ¦ ¦¦----------------------------------------------------------------¦¦7.2.2.¦ ¦ ¦¦----------------------------------------------------------------¦¦7.2.3.¦ ¦ ¦¦----------------------------------------------------------------¦¦7.2.4.¦ ¦ ¦¦----------------------------------------------------------------¦¦ 8 ¦Размер вмененного дохода на год, руб. ¦ ¦¦----------------------------------------------------------------¦¦ 9 ¦Сумма единого налога по ставке 20% ¦ ¦¦------¦на ___ кв. ____ г. ¦ ¦¦ ¦((стр. 8 x 20% / 100%) / 4), руб. ¦ ¦¦----------------------------------------------------------------¦¦ 9.1. ¦в том числе 1-й месяц квартала ¦ ¦¦----------------------------------------------------------------¦¦ 9.2. ¦ 2-й месяц квартала ¦ ¦¦----------------------------------------------------------------¦¦ 9.3. ¦ 3-й месяц квартала ¦ ¦+------+----------------------------------------+----------------+| 11. |Сумма единого налога на ___ кв. 200__ г.| || |с учетом данных по строке 10 (стр. 9 х | || |стр. 10/100%), руб. | | (Дополнен - Закон Ненецкого автономного округаот 23.05.2001 г. N 294-ОЗ)+------+----------------------------------------+----------------+| 11.1.| в том числе 1-й месяц квартала | | (Дополнен - Закон Ненецкого автономного округаот 23.05.2001 г. N 294-ОЗ)|------+----------------------------------------+----------------+| 11.2.| 2-й месяц квартала | | (Дополнен - Закон Ненецкого автономного округаот 23.05.2001 г. N 294-ОЗ)|------+----------------------------------------+----------------+| 11.3.| 3-й месяц квартала | | (Дополнен - Закон Ненецкого автономного округаот 23.05.2001 г. N 294-ОЗ)+----------------------------------------------------------------+"___"_________200_ г. Руководитель ____________ _____________(дата высылки расчета) предприниматель (подпись) (ФИО) Главный бухгалтер _______ _____________ (подпись) (ФИО) Отметки и замечания инспектора В результате предварительной проверки внесены следующиеисправления ________________________________________________________________________________________________________________________"___"_________200_ г. Инспектор ____________ ______________(дата предварительной проводки) (подпись) Справка инспектора по учету По настоящему расчету в лицевом счете плательщика начислено:__________________________________________________________________"___"_________200_ г. Экономист по учету __________ ___________(дата проводки) (подпись)

Добавить в «Нужное»

Обновление: 9 ноября 2020 г.

Организации и предприниматели, применяющие ЕНВД, должны ежеквартально исчислять и уплачивать вмененный налог. Это прямая обязанность всех плательщиков ЕНВД, установленная НК РФ (ст. 346.30, п. 1, п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Как рассчитывается ЕНВД, расскажем в данной консультации. Также приведем пример расчета ЕНВД. И расскажем, существует ли калькулятор ЕНВД онлайн 2020.

Формула расчета ЕНВД

Рассчитать ЕНВД нужно по следующей формуле (п. 1 ст. 346.29, п. 1 ст. 346.31 НК РФ):

Сумма ЕНВД = НБ * СН,

где

  • НБ – налоговая база (вмененный доход) за квартал;
  • СН – ставка налога.

Подробнее о ставке вмененного налога читайте в отдельной консультации.

Вмененный доход: как рассчитать

Если организация (ИП) являлась плательщиком ЕНВД в течение всего квартала, то налоговая база (вмененный доход) за квартал рассчитывается по следующей формуле (п. 2, п. 4 ст. 346.29 НК РФ):

Налоговая база (вмененный доход) за квартал = БД * (ФП1+ ФП2 + ФП3) * К1 * К2,

где

  • БД – базовая доходность за месяц;
  • ФП1 – величина физического показателя за первый месяц квартала;
  • ФП2 – величина физического показателя за второй месяц квартала;
  • ФП3 – величина физического показателя за третий месяц квартала;
  • К1 – коэффициент-дефлятор;
  • К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности.

Величина физического показателя и базовая доходность в месяц для каждого вида предпринимательской деятельности определяются в соответствии с п. 3 ст. 346.29 НК РФ.

Подробнее о коэффициентах К1 и К2 читайте в отдельной консультации.

Формула ЕНВД: расчет налоговой базы на неполный месяц

Если организация (ИП) перешла на уплату ЕНВД в течение квартала, то рассчитывать налог нужно начиная с даты постановки на учет в качестве плательщика вмененного налога (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). При этом налоговая база (вмененный доход) за месяц, в котором организация (ИП) стала применять ЕНВД, определяется по формуле:

Налоговая база (вмененный доход) за месяц, в котором перешли на ЕНВД = БД * ФП * КД1 / КД * К1 * К2,

где

  • БД – базовая доходность за месяц, в котором перешли на ЕНВД;
  • ФП – величина физического показателя за месяц, в котором перешли на ЕНВД;
  • КД1 – количество дней ведения деятельности на вмененке в месяце, в котором перешли на ЕНВД;
  • КД – общее количество календарных дней в месяце;
  • К1 – коэффициент-дефлятор;
  • К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности.

Далее для определения налоговой базы за весь квартал к величине вмененного дохода, получившейся за тот месяц, в котором перешли на ЕНВД, прибавляется сумма дохода за остальные полные месяцы этого квартала (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).

Если в одном из месяцев величина физического показателя изменилась (например, увеличилось количество посадочных мест – при перевозке пассажиров), то для расчета вмененного налога за этот месяц берется новое значение (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

По аналогии исчисляется вмененный доход за месяц, в котором организация (ИП) прекратила ведение вмененной деятельности. При этом размер ЕНВД будет рассчитываться с первого дня квартала до даты снятия с учета в качестве плательщика вмененного налога (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).

ЕНВД: как рассчитать (пример)

Приведем пример, как рассчитать ЕНВД для ИП, занимающегося развозной розничной торговлей.

Пример. Количество работников, включая самого предпринимателя, задействованных во вмененной деятельности составляет 5 человек. Базовая доходность в месяц определена в размере 4500 руб. (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Коэффициент-дефлятор К1 на 2020 год установлен в размере 2,005. Коэффициент К2 местные власти установили в размере 1. Налоговая ставка, применяемая в регионе, определена в размере 15%. ИП вел вмененную деятельность весь квартал.

Формула расчета ЕНВД 2019 (розничная торговля – развозная):

Вмененный доход за квартал = 4500 * (5 + 5 + 5) * 2,005* 1 = 135338 рубля.

Сумма ЕНВД = 129263 * 15% = 20301 рублей.

Показатели указываются в декларации в полных рублях. Округление до целой единицы происходит к ближайшему целому: значение менее 50 копеек отбрасывается, а значение 50 копеек и более округляется до полного рубля (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

Отметим, что калькулятор ЕНВД онлайн 2020, а также расчет ЕНВД онлайн не создан, поскольку он должен учитывать слишком много факторов. Да и смысла в таком калькуляторе уже нет, так как с 2021 года ЕНВД прекратит свое существование. То есть рассчитать ЕНВД онлайн не получится.

ЕНВД: налоговые вычеты

Величину исчисленного вмененного налога можно уменьшить на:

  • страховые взносы, уплаченные в том же квартале, за который рассчитывается ЕНВД (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ);
  • больничные за счет средств организации (то есть за первые три дня), не покрытые выплатами по договорам добровольного личного страхования (подп. 2 п. 2 ст. 346.32 НК РФ);
  • взносы по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их болезни (подп. 3 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

При этом размер налогового вычета для организаций и предпринимателей (привлекающих во вмененной деятельности наемных сотрудников) не может быть более 50 % от рассчитанной суммы ЕНВД. ИП без работников может уменьшить сумму вмененного налога на уплаченные в том же квартале за себя страховые взносы в полном размере согласно п. 1 ст. 430 НК РФ (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Согласно Федеральномузакону от 31.07.1998 № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход дляопределенных видов деятельности», с введением единого налога на вмененныйдоход налогоплательщики перестают уплачивать большинство федеральных, региональных и местных налогов. В число этихналогов попадают налог на добавленную стоимость (НДС) и налог с продаж.

Федеральным законом №148-ФЗ установлен список видов предпринимательской деятельности, для которыхможет быть введен единый налог на вмененный доход, однако приведенный переченьможет быть сокращен законом субъекта Федерации. В том числе, среди таких видовдеятельности в законе указаны розничная торговля, осуществляемая через магазиныс численностью работающих до 30 человек, розничная торговля ГСМ, а такжеразличные виды услуг.

Если предприятиеосуществляет различные виды деятельности, на уплату единого налога на вмененныйдоход может быть переведена лишь часть осуществляемых видов деятельности. Вэтом случае предприятие обязано вести раздельный учет реализации по облагаемымединым налогом на вмененный доход видам деятельности и по видам деятельности,для которых сохранен обычный режим налогообложения.

Например, в случаеосуществления предприятием одновременно как оптовых, так и розничных продаж(типичный случай – когда оптовое предприятие имеет собственные розничныеторговые точки), по оптовым продажам налоги платятся в обычном порядке, а порозничным – заменяются единым налогом на вмененный доход.

Рассмотрим методику учетана оптово – розничном предприятии, розничные подразделения которого переведенына уплату единого налога на вмененный доход, в случае использования типовойконфигурации «Торговля+Склад» (Редакция 8.7, релиз 7.70.875).

Учет реализации товаров

Основными задачами приучете реализации на подобных предприятиях становятся:

1.Раздельный учет оптовогодокументооборота и розничного.

Для обеспеченияраздельного учета розничных и оптовых продаж в конфигурации «Торговля +Склад»предусмотрены разные документы. Розничные продажи регистрируются документами»Расходная розничная» и «Отчет кассовой смены». Все остальные документы можноотнести к оптовому документообороту.

2.Возможность параллельной выписки какоблагаемых НДС расходных документов (оптовых), так и не облагаемых (розничных)

В конфигурации»Торговля+Склад» ред. 8.7 (начинаясрелиза 7.70.872) длякаждого расходного документа, как розничного, так и оптового, могут бытьнезависимо установлены режимы учета НДС и налога с продаж.

Для управленияналогообложением в этих документах предусмотрены флаги учета налогов:

-«Учитывать НДС»;

— «С учетом налога спродаж».

Благодаря этомупараллельная выписка облагаемых и не облагаемых НДС расходных документов непредставляет сложностей. При выписке розничных документов следует очиститьфлаги учета налогов, в оптовых – установить их.

Заполнение флагов учетаналогов при вводе новых документов производится по умолчанию в соответствии спериодическими реквизитами выбранной в документе фирмы:

— «Освобождена от уплатыНДС (опт)»;

-«Освобождена от уплаты НДС (розница)»;

-«Освобождена от уплаты НП (розница)».

В рассматриваемом случаерекомендуется установить флаги «Освобождена от уплаты НДС (розница)» и»Освобождена от уплаты НП (розница)» фирмы для более удобного ввода документов.

Учет закупок товаров и предъявленного поставщиками НДС

В соответствии сположениями главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налоговогокодекса Российской Федерации, «…НДС по товарно — материальным ценностямпроизводственного назначения, используемым организациями и индивидуальнымипредпринимателями после перехода их на уплату единого налога на вмененный доходк возмещению не принимается, аотносится на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) …».

В нашем случае приоприходовании товаров возможны два варианта:

1.При оприходовании товаров точноизвестно, будут ли они проданы в розничном магазине или оптом.

В этом случае вопрос овключении входящего НДС в себестоимость товара можно решить в моментоприходования товара. Предъявленный поставщиком НДС по товарам, приобретеннымдля розничной торговли, следует включить в их себестоимость, а по приобретеннымдля оптовой торговли – принять к учету для последующего возмещения из бюджета.

В конфигурации «Торговля+ Склад» для включения сумм выделенных поставщиком сумм НДС в себестоимостьтовара следует выбрать в документе «Приходная накладная» вариант расчетаналогов «Без налогов» и вводить в графу «Сумма» суммы с НДС.

2.При оприходовании товаров не известнозаранее, будут ли они проданы оптом или в розничном магазине.

В этом случае способрегистрации приходных накладных не может зависеть от предполагаемой дальнейшей»судьбы» товара. Предъявленный поставщиком НДС рекомендуется выделять вприходных накладных в полном объеме в соответствии с первичными документами,выданными поставщиком (счетом – фактурой, накладной). При оплате поставщикуэтот НДС будет принят к возмещению из бюджета.

В конце месяца необходимопроизвести корректировку принятого к учету НДС. Для этого необходимо:

-Расчетным путем определить суммыпринятого к учету входящего НДС по товарам, проданным в розничной торговойточке.

-Поскольку эти суммы НДС не должны бытьприняты к возмещению из бюджета, их следует включить в себестоимость проданныхтоваров (корректировочными записями по итогам месяца).

В рассматриваемой схемеучета в конфигурации «Торговля+Склад» ред. 8.7 (релиз 7.70.875) все необходимыерасчеты и корректировки выполняются автоматически с помощью специальногодокумента «Закрытие месяца». Этот документ должен вводиться один раз в месяц покаждой фирме (последним днем месяца).

Документ «Закрытие месяца»

Документ «Закрытиемесяца» производит необходимую корректировку принятого к учету НДС для оптово –розничных предприятий, розничные подразделения которого переведены на уплату единогоналога на вмененный доход.

Он производит анализхозяйственной деятельности за выбранный месяц и формирует необходимые движенияпо регистру «НДС приобретенных товаров» и необходимые проводки (при экспортепроводок в конфигурации «1С:Бухгалтерия» ред. 3.6. и ред. 4.0).

Поскольку документпроизводит начисление суммы НДС в бюджет, на основании документа «Закрытиемесяца» должен быть выписан документ «Счет — фактура», который будетавтоматически отражен в книге продаж.

При проведении документаавтоматически производятся следующие действия:

а) Определяется суммакорректировки принятого к учету НДС, последующему методу:

-Рассчитывается сумма входящего НДС потоварам, которые были проданы в розничной торговле.

-В общей сумме розничных продажвыделяются товары, продажи которых не облагаются НДС (т.е. продажи которых былизарегистрированы розничными документами, в которых не был установлен флаг «Учитывать НДС»).

Входящий НДС по такимтоварам не должен быть принят к учету (и возмещен из бюджета, соответственно). Этот НДС должен быть включен в себестоимостьпроданных товаров.

б) Производится списаниесуммы корректировки НДС.

Рассчитанная в п. (а)сумма корректировки принятого к учету НДС разбивается по поставщикам товаров ипоставкам (документам закупки).

Определение поставщикатовара возможно только при ведении финансового учета себестоимости товаров попартионному методу FIFO или LIFO. При ведении финансового учета товаров посредней себестоимости достоверно определить поставщика невозможно.

Возможны два вариантаотражения в учете списанной суммы НДС:

1.Поставщик товара определен и Приходнаянакладная нами еще не оплачена. В этом случае подлежащий снятию с учета ивключению в себестоимость продаж НДС списывается по регистру «НДС приобретенных товаров» по найденнымпоставщику и поставке.

2.Поставщик товара не найден (например,при использовании метода учета себестоимости товаров в финансовом учете «Посреднему») или поставка уже оплачена поставщику. В этом случае НДС должен быть дополнительно доначислен в бюджет.В книге продаж сумма доначисленного во втором варианте НДС отражаетсяспециальной записью.

Приведенная методикапозволяет использовать типовую конфигурацию «Торговля + Склад» для учета напредприятиях розничной торговли, переведенных на уплату единого налога навмененный доход.

Отмена ЕНВД не станет для бизнеса сюрпризом. Во-первых, об этом уже давно предупреждали (Федеральный закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ). Во-вторых, в Минфине посчитал, что целесообразности в продлении ЕНВД нет: реальная налоговая нагрузка по ЕНВД не составляет даже 1 % выручки, а режим используется в основном для налоговой оптимизации.

Так или иначе, но многим предпринимателям и компаниям придется уже в 2020 году прекратить применение ЕНВД и патента.

Другое изменение связано с появлением законопроекта 720839-7, который в окончательной редакции изменился. Так, первоначально считалось, что права на применение ЕНВД лишаются организации, торгующие маркированными товарами. Однако позже ограничение с 2020 года распространили только на тех, кто торгует следующими товарами, подлежащими обязательной маркировке:

  • лекарственные средства;
  • предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия из натурального меха;
  • обувь.

Следовательно, если в 2020 году вы торгуете этими товарами, то применять ЕНВД вы не сможете. И даже если вы ничем из этого списка не торговали, но начнете это делать в середине года, как только вы осуществите первую реализацию, вы автоматически лишитесь права на применение ЕНВД и патента.

Обратите внимание: согласно последним изменениям, те, кто торгует маркированными товарами, совмещать ЕНВД по иным видам деятельности тоже не сможет. Таким образом, если вы торгуете лекарственными средствами или одеждой, обувью или меховыми изделиями, по всем остальным видам деятельности в 2020 году вы должны применять УСН или ОСН.

Ведите бухучет и отправляйте отчетность через интернет

Чтобы определиться, что для вас выгоднее — УСН или ОСН, посчитайте налоговую нагрузку по применению «упрощенки» и общей системы налогообложения. Часто бухгалтеры, имевшие дело с ЕНВД и с большой номенклатурой в рамках торговой деятельности, боятся переходить на УСН. Но на самом деле все не так сложно. Для начала стоит внимательно изучить ст. 346.17 НК РФ, в которой прописано, как учитываются товары, купленные с дальнейшей реализацией. Если у вас большая номенклатура товаров, вы можете в учетной политике установить правило по списанию этих товаров. Здесь есть смысл пользоваться учетом по остаткам, что должно быть прописано в учетной политике.

Для обычных розничных продавцов УСН — самый оптимальный вариант, причем желательно выбрать объект «доходы минус расходы», так как у тех, кто торгует, большая расходная часть. А вот для аптек «упрощенка» может быть «опасной». Дело в том, что предельный лимит доходов на УСН составляет 150 млн руб. Если начнется дробление бизнеса, то это может привлечь внимание налоговой.

Ограничения и условия применения ЕНВД

ЕНВД вводится нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения. Это добровольный режим налогообложения, на который подпадает только 14 видов деятельности — все они указаны в п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Виды деятельности для ЕНВД

  1. бытовые услуги;
  2. ветеринарные услуги;
  3. услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
  4. услуги по предоставлению мест для стоянки и хранению автомототранспортных средств;
  5. автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и ИП, имеющими в собственности или ином праве не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
  6. розничная торговля через магазины и павильоны (площадь зала — не более 150 кв.м);
  7. розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
  8. услуги общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания (площадь зала обслуживания посетителей — не более 150 кв.м);
  9. услуги общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
  10. распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
  11. размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;
  12. услуги по временному размещению и проживанию (общая площадь помещений — не более 500 кв.м);
  13. услуги по передаче во временное владение и в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания без зала обслуживания посетителей;
  14. услуги по передаче во временное владение и в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Для применяющих ЕНВД установлены ограничения по численности работников — не более 100 человек, а также лимит по доле других организаций — не более 25 %.

От каких налогов освобождает «вмененка»

Юрлица на ЕНВД освобождены от уплаты:

  • налога на прибыль;
  • НДС;
  • налога на имущество организаций (кроме имущества, налог по которому насчитывается исходя из кадастровой стоимости).

ИП на ЕНВД не уплачивает:

  • НДФЛ;
  • НДС;
  • налог на имущество физлиц.

Ставка по ЕНВД составляет 15 %. Коэффициент-дефлятор на 2019 год — 1,915. А на 2020 год — 2,009.

Местные власти могут коэффициент-дефлятор менять, и это следует отслеживать. Поэтому к началу года поищите местный документ, который утверждает в вашем муниципалитете ЕНВД. В нем будет указано значение корректирующего коэффициента К2. Значения К2 могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно (п. 7 ст. 346.29 НК РФ).

Для тех, кто сделал выбор в пользу ЕНВД, неважно, сколько они зарабатывают на самом деле. Роль играет вмененная база (величина вмененного дохода).

Онлайн-бухгалтерия для самостоятельных предпринимателей, которые не разбираются в бухгалтерии. Начинающим ИП — год в подарок!

Узнать больше

Формула для расчета ЕНВД

При расчете налога используется формула, в которой присутствуют следующие величины:

  • физический показатель (зависит от деятельности: число рабочих вместе с ИП, площадь стоянки торгового зала и др.);
  • базовая доходность (указана для каждого вида деятельности в ст. 346.29 НК РФ);
  • коэффициенты К1 (регламентируется Минэкономразвития и устанавливается на каждый год) и К2 (регламентируется муниципалитетом);
  • ставка налога (15 % от величины вмененного дохода).

Как рассчитывается налог ЕНВД

ЕНВД за квартал = (налоговая база (вмененный доход за квартал) × ставка налога) – страховые взносы

Налоговая база определяется следующим образом:

Налоговая база (вмененный доход за квартал) = базовая доходность за месяц × (величина физического показателя за 1-й месяц квартала + величина физического показателя за 2-й месяц квартала + величина физического показателя за 3-й месяц квартала) × К1 × К2

Вычет на ККТ при использовании ЕНВД

ИП, применяющие ЕНВД, имеют право заявить вычет на покупку ККТ. Его размер составляет 18 000 руб. на каждый кассовый аппарат. Таким образом, если вы приобрели два аппарата, то можете рассчитывать на максимальный вычет 36 000 руб.

Право на вычет имеют только ИП. Но и для них действуют ограничение — имеет значение период, когда зарегистрирован кассовый аппарат.

ИП на ЕНВД в сфере розничной торговли или общепита с сотрудниками могли претендовать на вычет, если зарегистрировали кассу с 1 февраля 2017 до 1 июля 2018 года. Таким образом, вычет им полагался при покупке ККТ только в 2018 году.

Если ИП не занимается розничным бизнесом и общепитом с наемными работниками, то он может заявить на вычет, если зарегистрировал кассовый аппарат до 1 июля 2019 года.

Чтобы воспользоваться вычетом на ККТ, заполните раздел 4 декларации по ЕНВД.

Рекомендуем отдельно ознакомиться со статьей «Как получить вычет на покупку онлайн-кассы».

ЕНВД и раздельный учет

Поскольку ЕНВД распространяется на определенные виды деятельности, то, если вы занимаетесь тем, что не подпадает под эти виды, вам придется вести раздельный учет и пользоваться несколькими системами налогообложения.

Одновременно с ЕНВД разумно иметь еще одну систему налогообложения. Поэтому не поленитесь сделать уведомление на применение УСН. Скорее всего, вам выгоднее будет «упрощенка» с объектом «доходы». Имейте в виду, что заявить о желании использовать УСН можно только с начала года. Для этого нужно отправить в налоговую уведомление до 31 декабря 2019 года.

Рассмотрим пример: торговая организация имеет розничный магазин и применяет в рамках этой деятельности ЕНВД. Но в магазине установлен аппарат по оплате сотовой связи, и эта деятельность не подпадает под ЕНВД. Если есть упрощенка, организация платит налоговую ставку 6 % (объект «доходы»). Если УСН нет, то по ОСН уплачивает налог на прибыль и НДС.

Механизм ведения раздельного учета прописан в ст. 346.26 и ст. 346.27 НК РФ.

Особенности применения ЕНВД в рамках отдельных видов деятельности

Рассмотрим несколько видов деятельности для учета важных деталей

Бытовые услуги

Под ЕНВД подпадают виды деятельности, включенные в ОКУН. Кроме того, они должны быть поименованы в местном перечне бытовых услуг, то есть в отношении этих видов деятельности в конкретном муниципальном образовании можно применять ЕНВД.

В Налоговом кодексе дается уточненное определение бытовым услугам: это платные услуги, которые оказываются физическим лицам. Но здесь встречаются тонкости.

Так, например, под ЕНВД подпадает ателье, занимающееся пошивом штор. Если шторы приобретает физлицо, с этого дохода организация платит ЕНВД. Если заказ производится от имени организации, то есть от юрлица, с этих доходов ЕНВД не применяется — с этой суммы надо платить или в рамках УСН, или в рамках ОСН.

Другой пример: салон красоты оказывает услуги стрижки, окраски волос и т.д. Помимо этого в салоне есть солярий, который не подпадает под ЕНВД. На такие случаи часто обращают внимание налоговики.

Различные ситуации применения ЕНВД в бытовых услугах приводятся в Информационном письме Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157.

Розничная торговля

Как известно, торговля может осуществляться в залах, без торговых залов, она может быть развозной и разносной. Но под ЕНВД подпадает только розничная торговля, когда товары покупаются для личного, семейного или иного, не связанного с предпринимательской деятельностью, пользования. И договор розничной купли-продажи считается заключенным, если покупателю выдан кассовый чек, товарный чек или иной документ, подтверждающий оплату.

Ранее налоговиков интересовало, кому осуществлялась торговля — юрлицу или физлицу. Но появились такие документы, как Информационном письме Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157 и Письмо ФНС РФ от 01.03.2010 N ШС-22-3/144@, в которых сказано, что теперь налоговикам неважно, кто покупает, а теперь они проверяют наличие договора купли-продажи.

Это важно, поскольку применение ЕНВД допустимо при одновременном соблюдении ряда условий:

  • под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, направленная на систематическое получение прибыли;
  • в муниципальном образовании, где работает продавец, соответствующая форма торговли переведена на ЕНВД;
  • между продавцом и покупателем заключен договор розничной купли-продажи.

Площадь торгового зала не должна превышать 150 кв. м. Если она меняется, то нужно вызвать БТИ, получить новую экспликацию или перезаключить договор аренды. Тогда новая площадь будет учитываться.

Не стоит забывать, что под ЕНВД не подпадает торговля в интернет-магазинах.

Общепит

Здесь важно учитывать площадь зала обслуживания — она не должна превышать 150 кв.м. Это особенно актуально, когда в летний период некоторые заведения пристраивают террасы.

В площадь зала не включается кухня, но включаются танцполы, бильярдные, если они не выделены отдельно.

Грузоперевозки, пассажирские перевозки

В этом случае нужно помнить об ограничении по количеству транспортных средств — не более 20 (как своих, так и взятых в аренду).

Подпишитесь на наш канал в Telegram, чтобы вовремя узнавать о самых важных изменениях для бизнеса.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *