Проводки по капремонту в ТСЖ

Илья ФЕЛЬДМАН

( опубликовано в журнале «Председатель ТСЖ» №1 (75)2014 )

Собственники помещений в многоквартирных домах, управляемых ТСЖ и ЖСК, для формирования фонда капитального ремонта могут использовать один из двух способов:

— перечисление взносов на капитальный ремонт на специальный счет. При этом владельцами специального счета, как правило, становятся сами ТСЖ и ЖСК;

— перечисление взносов на капитальный ремонт на счет регионального оператора.

В домах, управляемых управляющими организациями, используется только второй способ.

В табл. 1 приведены бухгалтерские операции, которые могут совершаться при использовании специального счета.

В табл. 2 приведены бухгалтерские операции при использовании счета регионального оператора.

Таблица 1.

Использование специального счета

Хозяйственная операция

Дебет

Кредит

Норма ЖК РФ

1. Начислены собственникам ежемесячные взносы в фонд капитального ремонта

76-1

86-1

ст. 169, ч. 1

2. Начислены собственникам проценты (пени) в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате взносов

76-1

86-1

ст. 170, ч. 1

ст. 177, ч. 1, п. 5

3. Часть долга собственников покрыта за счет нераспределенной прибыли

84

76-1

ст. 169, ч. 4

4. На специальный счет перечислена часть прибыли в соответствии с п. 3

55

51

ст. 169, ч. 4

5. Взносы собственников поступили на специальный счет

55

76-1

6. На специальный счет поступили проценты (пени), начисленные в п. 2

55

76-1

7. В фонд капитального ремонта поступили проценты банка за пользование средствами специального счета

55

86-1

ст. 170, ч. 1

ст. 177, ч. 1, п. 6

8. Поступили средства из бюджета в качестве меры государственной поддержки капитального ремонта

55

86-2

ст. 191

9. Получен кредит (заем) в связи с недостатком средств в фонде капитального ремонта

55

66, 67

ст. 174, ч. 1

ст. 177, ч. 1, п. 2

10. За счет будущих взносов собственников увеличен фонд капитального ремонта для покрытия кредита (займа)

76-2

86-3

ст. 177, ч. 1, п. 2

11. Образован резерв для финансирования капитального ремонта в соответствии со сметой на ремонт

86-1,

86-2,

86-3

96

12. Начислено подрядной организации за исполнение капитального ремонта

96

60

ст. 177, ч. 1, п. 1

13. Перечислено подрядной организации за исполнение капитального ремонта

60

55

ст. 177, ч. 1, п. 1

14. На специальный счет поступили взносы собственников, достаточные для покрытия долга по п. 9

55

76-2

15. Со специального счета уплачен долг по кредиту (займу)

66, 67

55

ст. 174, ч. 1

ст. 177, ч. 1, п. 2

16. Перечислены денежные средства на счет регионального оператора при изменении способа формирования фонда капитального ремонта

86-1

55

ст. 177, ч. 1, п. 4

17. Зачислены на специальный счет денежные средства, поступившие от регионального оператора, при изменении способа формирования фонда капитального ремонта

55

86-1

ст. 177, ч. 1, п. 4

18. Списано комиссионное вознаграждение в соответствии с условиями договора специального счета

86-1

55

ст. 177, ч. 1, п. 6

19. Со специального счета перечислены денежные средства в случаях, предусмотренных ч. 2 ст. 174 ЖК РФ

86-1

55

ст. 177, ч. 1, п. 7

В соответствии с п. 2 ст. 251 НК РФ средства, поступающие товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу на формирование резерва на проведение капитального ремонта общего имущества, представляют собой целевые поступления. Поэтому в табл. 1 указанные средства отражаются по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» по видам поступлений.

Движение денежных средств на специальном счете отражается с использованием счета 55 «Специальные счета в банках».

Счет 76-2 (операция 10) используется для увеличения фонда капитального ремонта, отражаемого по кредиту счета 86-3, за счет дебиторской задолженности — будущих взносов собственников в случае получения кредита (займа), необходимого для производства капитального ремонта.

Сумма средств, предназначенных для финансирования конкретного капитального ремонта согласно смете по договору подряда, аккумулируется по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов» путем дебетования каждого из субсчетов счета 86 «Целевое финансирование» пропорционально остаткам на указанных субсчетах.

В соответствии с нормой ч. 2 ст. 177 поступления, отраженные в п.п. 6 и 7 табл. 1, не образуют объекта налогообложения.

Если ТСЖ создано в нескольких многоквартирных домах, то, согласно ч. 4 ст. 175 ЖК РФ, для каждого дома в банке надо открыть отдельный специальный счет, а в бухгалтерском учете к счету 55 «Специальные счета в банках» — отдельный субсчет.

Таблица 2.

Операции в бухгалтерском учете ТСЖ (ЖСК) и управляющей организации при использовании счета регионального оператора

Хозяйственная операция

Дебет

Кредит

Норма ЖК РФ

1. Начислены собственникам ежемесячные взносы в фонд капитального ремонта

76-1

76-2

ст. 169, ч. 1

2. Часть долга собственников покрыта за счет нераспределенной прибыли ТСЖ (ЖСК)

84

76-1

ст. 169, ч. 4

3. Отражено перечисление собственниками взносов региональному оператору

76-2

76-1

4. Региональному оператору перечислена часть прибыли для случая п. 2

76-2

51

При использовании счета регионального оператора ежемесячные взносы на капитальный ремонт поступают от собственников помещений в многоквартирном доме непосредственно на счет регионального оператора (минуя счета ТСЖ, ЖСК, управляющей организации). По этой причине в табл. 2 отсутствуют операции, аналогичные операции 5 в табл. 1. Но ТСЖ, ЖСК, управляющие организации должны контролировать процессы начисления и уплаты взносов собственниками помещений домов, находящихся в их управлении. Для этой цели в бухгалтерии ТСЖ, ЖСК и управляющих организаций должны поступать сведения о начислении и фактической уплате взносов (операции 1 и 3 табл. 2). Кредитовое сальдо по счету 76-2 отражает задолженность собственников по уплате взносов. Операции 2 и 4 появляются при наличии у ТСЖ, ЖСК или управляющей организации возможности покрыть часть долга собственников за счет имеющихся доходов от сдачи в аренду общего имущества в многоквартирном доме или иных доходов.

Номера субсчетов в таблицах являются условными. Бухгалтер вправе устанавливать номера субсчетов согласно рабочему плану счетов, принятому в учетной политике организации.

Бухгалтерские проводки в ТСЖ: что это такое, каких разновидностей бывают и как отражаются в учете?

Финансовые движения, которые необходимо регистрировать

Согласно Закону о бухгалтерском учете (ст. 6) все фирмы, перешедшие на упрощенную систему налогообложения должны вести учет только основных средств и нематериальных активов. Учет доходов и расходов при этом ведется согласно правилам НК РФ ст. 346.17.

Федеральный закон о некоммерческих организациях от 12 января 1996г № 7-ФЗ ст.29, п.3 на ТСЖ не распространяется. Таким образом, жилые товарищества не должны сдавать годовой бухгалтерский отчет и бухгалтерский баланс.

При учете доходов необходимо принимать во внимание, что для некоммерческих организаций признаются только доходы и затраты от предпринимательской или иной деятельности.

О том, что такое доходы в ТСЖ и как их правильно учитывать, можно узнать в этой статье.

Разновидности

Поскольку ТСЖ – это некоммерческая организация, то основные финансовые операции в этой организации:

  • Вступительные взносы членов товарищества и иные обязательные выплаты.
  • Все выплаты от владельцев жилья, которые не состоят в ТСЖ.
  • Все доходы от предпринимательской деятельности ТСЖ.
  • Средства на проведение капитального ремонта, на эксплуатацию имущества, текущий ремонт, отдельные коммунальные услуги и т.д.
  • Прочие поступления.
  1. Бухгалтерский учет деятельности, связанной с предпринимательством, ведется по счету №90 – Продажи.
  2. Взносы на капитальный ремонт и другие взносы, причитающиеся с членов жилого товарищества, учитываются по счетам №76 (Расчет с дебиторами и кредиторами) и №86 (Целевое финансирование).
  3. Поступление взносов, кроме субсидий на капремонт, учитывается счетами №50 (Касса) и №51 (Расчетные счета), а также счетом №76.
  4. Поступление субсидий на кап. ремонт проводится по счету №55 (Спец. Счета в банках) и счетом №76.
  5. Текущие расходы на имущество учитываются счетами №20 (Основное производство), №26 (Общехозяйственные расходы), №60 (Расчеты с поставщиками и подрядчиками) и №76.

Подробнее о том, что такое взносы в ТСЖ и какие они бывают, мы рассказывали .

Операции, которые соответствуют

Учету коммунальных платежей

Учет средств при начислении квартплаты – это основная проблема при ведении бухгалтерского учета жилищного товарищества на УСН.

Если в деятельности ТСЖ отдельной статьей прописана услуга по обеспечению членов товарищества ресурсами ЖКХ и от имени организации заключены договоры с поставщиками ресурсов ЖКХ, то коммунальные платежи в доходах не учитываются, а лишь сумму за посреднические услуги ТСЖ.

Все выплаты от владельцев квартир, которые не являются членами ТСЖ, облагаются налогом в полной мере, если с ними не был заключен специальный договор. При схеме учета «доходы минус расходы» организация может учесть суммы предоставленных коммунальных услуг в статье Расходы.

Если снабжение коммунальными ресурсами не указано в деятельности товарищества, то следует заключить с владельцами жилья агентские договоры. А с фирмами, снабжающими ТСЖ ресурсами, заключают в обязательном порядке договоры на оказание услуг.

Важно! Сначала заключается договор с жильцами, а затем с поставщиками услуг!

Пример:

Если коммунальные услуги не включены в устав организации, то учет начисления оплаты за коммунальные услуги будет происходить по счетам №62 Расчеты с покупателями и заказчиками, №76 Расчеты с дебиторами и кредиторами и №90 Продажи. А поступление оплаты от жильцов пройдет по счетам №50 Касса, №51 Расчетные счета, №62 Расчет с покупателями и заказчиками, и №76.

Если услуги проходят по агентским договорам, то начисления оплаты за услуги пройдут по счетам №76 и №60. Доход организации в виде агентского вознаграждения учитывается по счетам №76 и №90, а плата от жильцов и агентское вознаграждение по счетам №50, №51 и №76.

Осуществлению ремонта

Взносы членов товарищества на капитальный ремонт не будут считаться доходом, в то время как оплата от владельцев жилья, не входящих в ТСЖ – эт доход.

Хозяйственные операции по созданию ремонтного фонда проводятся по счетам №86, №20, и №96. Взносы от членов жилого товарищества на проведение капитального ремонта учитываются счетами №55 и №76.

Пример:

Сантехник, находящийся в ТСЖ на сдельной оплате, выполнил ряд работ для одного из жильцов. Заказчик оплатил только работу мастера. В бухгалтерских проводках это должно выглядеть соответственно:

  1. Получение оплаты от заказчика №50 №62.
  2. Средства, полученные от жильца, признаются доходом №62 №90-1.
  3. Начисление НДС №90-3 №68.
  4. Начисление оплаты труда мастеру №20-2 №70.
  5. Начисление страховки на сумму оплаты туда №20-2 №69.
  6. Списание себестоимости работ №90-2 №20-2.
  7. Отражение прибыли №90-9 №99.

Благоустройству придомовой территории

Учет средств, направленных на благоустройство территории проходит по счетам №26, №51, №60, №84, №86. Пример: ТСЖ получило прибыль от коммерческой деятельности в размере 5000 рублей, и ее было решено направить на обустройство фонтана во дворе, в этом случае проводки будут выглядеть так:

  • Прибыль включается в целевое финансирование, счета №84 и №86.
  • Затраты на благоустройство с помощью подряда №26 и №60.
  • Оплата подрядчику №60 и №51.
  • Списание средств целевого финансирования по назначению №86 и №26.
  • Сооружение поставлено на учет №012.

Сдаче в аренду нежилого помещения

Аренда помещений проходит по счетам №76 и №91. Доход от аренды помещений определяется на момент начисления, расходы по объекту покрываются арендной платой и не взимаются с заказчика. Начисление НДС с арендной платы происходит по счетам №91 и №68.

Расходами по аренде помещения считаются только те затраты, которые не прописаны в уставе и возникли в связи со сдачей в аренду.

Пример:

ТСЖ сдает в аренду офисное помещение.

  • Арендатору выставлен счет: №62 №90.01.
  • Поступила арендная плата от арендатора: №51 №62.

Ознакомьтесь с другими полезными материалами о средствах ТСЖ и их учёте. Узнайте о том, как правильно составить смету, и о нюансах работы бухгалтером в ТСЖ.

ТСЖ является юридическим лицом и должно вести бухгалтерскую отчетность в обязательном порядке, несмотря на то, что финансовая деятельность жилого товарищества ограничена. Большинство организаций предпочитают переход на УСН, поскольку в этом случае учет и бухгалтерская отчетность будут сведены к минимуму.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *