Проводки по эквайрингу

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 9 сентября 2020 г.

Об учете денежных средств и расчетных операций мы рассказывали в нашей консультации. В этом материале подробнее остановимся на учете переводов в пути.

Счет 57 «Переводы в пути»

Переводы в пути – это денежные суммы, внесенные в кассы кредитных организаций или почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению. Обычно речь идет о выручке от продажи товаров (работ, услуг).

Для обобщения информации о движении переводов в пути в рублях и иностранной валюте применяется счет 57 «Переводы в пути» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

По дебету счета 57 в бухгалтерском учете отражаются денежные суммы (к примеру, при сдаче выручки от продажи) на основании квитанции кредитной организации, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей при сдаче выручки инкассаторам и т.д.

Счет 57 используется также при оплате товаров, работ и услуг с использованием банковских карт (эквайринг), а также при отражении в бухгалтерском учете покупки иностранной валюты.

Движение денежных средств на счете 57 учитывается по каждой валюте обособленно.

Типовые проводки по счету 57

Приведем основные бухгалтерские записи по учету переводов в пути.

Операция Дебет счета Кредит счета
Отражена выручка от розничной продажи товаров, оплата за которые произведена банковской картой 57 90 «Продажи»
Отражена выручка от продажи товаров, оплата за которые произведена корпоративной банковской картой 57 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Сдана наличная денежная выручка в банк через инкассаторов 57 50 «Касса»
Зачислена на расчетный счет выручка от продажи товаров по пластиковым картам 51 «Расчетные счета» 57
Удержана комиссия банка-эквайрера 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 57
Перечислены средства с расчетного счета на покупку иностранной валюты 57 51
Зачислена на валютный счет приобретенная иностранная валюта 52 «Валютные счета» 57

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Например, физ.лицо по нашей карте через наш POS-терминал совершило покупку на 300 рублей. Комиссия ПЦ 1,5%, наша комиссия 0,5% (итого с ТСП берем 2,0%).
Возмещение нам приходит на счет 30233 из расчетного банка ПЦ (по нашим и сторонним картам) за минусом комиссии ПЦ. Для данного примера эта сумма 295,50 руб. (300 — 300*1,5%).
Когда нам приходят отчеты по торговому эквайрингу, у нас автоматически формируется проводка Дт 30233 (незавершенные с ПЦ)/Кт 30232 (незавершенные с ТСП) на сумму 300 руб.
Затем мы делаем проводки:
1)Дт 30232 (незав. с ТСП)/Кт 30232 (незав. с ПЦ) — на сумму комиссии ПЦ (4,5 руб.)
2)Дт 30232 (незав. с ТСП)/Кт 70107 — наша комиссия с ТСП (1,5 руб.)
3)Дт 30232 (незав. с ПЦ)/Кт 30233 (незав. с ПЦ) — на сумму 4,5 руб.
4)Перечисляем ТСП возмещение за минусом комиссии: Дт 30232 (незав. с ТСП)/Кт 40702 (счет ТСП) — 294 руб.
Но так как нам приходим возмещение и по нашим картам, то есть мы со своих клиентов списали суммы покупок Дт 408/Кт 30232, то у нас висят на этом 30232 денежные средства в размере 300 рублей. Мы не знаем, что с ними делать.

Эквайринг — самый современный и удобный на текущий момент способ денежных расчётов между покупателем и продавцом. Эквайринг позволяет принимать в качестве средства оплаты пластиковые карты (кредитные или дебетовые) и производить оплату практически моментально, без использования наличных средств. Аналитики обнаружили, что возможность оплачивать картой увеличивает средний чек.

Различаются три вида эквайринга: торговый, мобильный и интернет-эквайринг. С торговым эквайрингом мы сталкиваемся каждый день в супермаркетах и магазинах, когда оплачиваем покупки банковской картой через платёжный терминал на кассе. Мобильный эквайринг — относительно новый для российского рынка вид безналичного расчёта, для его проведения не требуется терминал, достаточно наличия мобильного телефона и подключенного к нему кард-ридера. Интернет-эквайринг позволяет оплачивать товары и услуги банковской картой онлайн в специально разработанном платёжном интерфейсе.

Независимо от того, какой способ подключения эквайринга вы выберете, вам нужно будет заключить договор эквайринга, в котором будут прописаны не только права и обязанности сторон, но и размер комиссии, срок, в течение которого банк-эквайер или платёжный сервис гарантирует возмещение средств по операциям эквайринга и другие положения, которые помогут вам решить, какой банк выбрать, или же вы решите вовсе предпочесть услуги посредника, например, «Единой кассы» Wallet One, с помощью которой можно настроить приём платежей по эквайрингу, а также электронными деньгами, со счетов мобильных операторов, посредством платёжных терминалов и другими способами. Узнать про все возможности платёжного агрегатора можно по .

Удобство и простота использования эквайринга в коммерции очевидна, тем более, что эквайринг удобен не только покупателям, но и продавцам — будь то частный, индивидуальный предприниматель или крупный ритейлер. Помимо удобства и простоты эквайринг решает вопросы с фальшивыми купюрами, сильно упрощает кассовые операции и снижает затраты на инкассацию. Однако нельзя не упомянуть, что за проведение операций по эквайрингу с продавца взимается комиссия, которую, в зависимости от способа подключения эквайринга, устанавливает банк-эквайер или платёжный сервис (процессинговый центр), проводящий для торгового предприятия операции эквайринга.

Какие операции относятся к эквайрингу

Если рассматривать подключение эквайринга напрямую через банк, то денежные операции происходят таким образом: после того, как клиент оплатил покупку картой происходит списание денег со счёта покупателя и поступление в банк-эквайер, с которым у продавца заключен договор эквайринга. В срок, установленный в договоре, банк-эквайер проводит возмещение средств по эквайрингу на счёт продавца, удержав при этом оговоренный в договоре процент комиссии. Комиссия банков за операции по эквайрингу в среднем составляет от 1,4 до 3%, платёжные сервисы за эквайринг могут взимать от 1,4 до 5%.

Как вести учёт операций по эквайрингу

Проводки и учёт доходов по эквайринговым операциям зависит от метода налогового учёта, который применяет организация. Важно учитывать, что при упрощённой системе налогообложения сумма доходов при эквайринге — это количество средств, списанных со счёта покупателя, а не сумма, которая с учётом комиссии банка поступает на счёт продавца. Подробнее о том, как учитывать операции эквайринга в бухгалтерии и примеры бухгалтерских проводок вы можете найти в статье из нашего блога по .

В связи с активным использовании банковских карт при осуществлении расчетов в розничной сети, услуги эквайринга приобретают все большую популярность. Ведь экварийнговый сервис позволяет торговому предприятию расширить круг клиентов и тем самым увеличить объемы продаж товаров и услуг.

В данной статье Вы познакомитесь со спецификой предоставления и оформления эквайринговых услуг, а также с особенностями их отражения в учете.

Понятие эквайринга и его преимущества

Эквайринговыми услугами называют комплекс мероприятий по приему платежных карт для оплаты в розничной торговой сети.

Использование терминального оборудования для приема банковских карт имеет для торговой компании ряд существенных преимуществ. Среди них:

  • увеличение объема продаж на 20-25% в связи с притоком новых клиентов;
  • экономия на услугах инкассации;
  • защита от мошенничества (прием фальшивых купюр);
  • льготные и дисконтные программы от банка.

Основанием для оказания экварийнгового сервиса является договор, заключенный между торговой фирмой и банком. По соглашению, банк предоставляет продавцу товаров или услуг все необходимое оборудование, обеспечивает его установку и несет ответственность за его бесперебойную работу.

Торговое предприятие обязуется выплачивать банку комиссионное вознаграждение в размере и по срокам, указанных в договоре. Типовым договором эквайринга, как правило, предусматривается самостоятельное удержание банком суммы комиссионного вознаграждения. По факту продажи товара банком перечисляется сумма выручки за минусом комиссии.

Учет продажи покупателю и принятия средств от банка

При отражении операций по продаже товаров и их оплате картой используют счет учета 57 «Переводы в пути». Это связано с тем, что банк перечисляет торговой компании выручку спустя 1-3 дня после продажи товара.

Проводки по договору эквайринга осуществляются на основании контрольной ленты, которую сотрудник торговой точки распечатывает на POS-терминале в конце рабочего дня. Если точка использует импринтер (что случается довольно редко), документом-основанием выступает слип с отметкой о принятии.

Согласно Налоговому кодексу РФ, комиссия за эквайринг не облагается НДС. Расходы по эквайрингу отражаются по счету 91.

Типовые проводки по эквайрингу рассмотрим на примерах.

Проводки по продаже через банковский терминал

Пример проводок:

По условиям договора, ООО «Кодекс» обязуется выплачивать банку-эквайеру комиссию в размере 2,3% от суммы реализации товара, оплаченного платежными картами. Согласно контрольной ленты, в торговой сети ООО «Кодекс» покупатели рассчитались картой на сумму 67 000 руб., НДС 10 220 руб.

В учете ООО «Кодекс» данные операции должны быть отражены таким образом:

Дт Кт Описание Сумма Документ
62 90/1 Выручка от продажи покупателям, рассчитавшихся платежными картами 67 000 руб. контрольная лента POS-терминала
90/3 68 НДС НДС от суммы реализации по безналичному расчету 10 220 руб. контрольная лента POS-терминала
57 62 Передача в банк электронного журнала с информацией об оплате банковскими картами 67 000 руб. электронный журнал
51 57 Принятие от банка средств за товар, проданный по безналичному расчету, за минусом комиссии (67 000 руб. — 2,3%) 65 459 руб. банковская выписка
91 57 Списание комиссии банка за услуги эквайринга 1 541 руб. контрольная лента POS-терминала, договор эквайринга

Учет реализации товара по наличному и безналичному расчету

ООО «Форма» был заключен договор с банком на оказание услуг эквайринга, согласно которого комиссия банка составляет 2,5% от суммы оплаты картами. По итогам августа 2015, общий торговый оборот ООО «Форма» составил 136 000 руб., из них оплата наличными — 89 000 руб., оплата платежной картой — 47 000 руб.

Бухгалтер ООО «Форма» сделал в учете такие проводки:

Дт Кт Основание Сумма Документ
50 90/1 Выручка от товара, реализованного за наличные 89 000 руб. приходный кассовый ордер
62 90/1 Продажа покупателям, рассчитавшихся платежными картами 47 000 руб. контрольная лента POS-терминала
90/3 68 НДС НДС от суммы реализации за наличные 13 576 руб. приходный кассовый ордер
90/3 68 НДС НДС от суммы реализации по безналичному расчету 7 170 руб. контрольная лента POS-терминала
57 62 В банк переданы документы на оплату товара платежными картам 47 000 руб. электронный журнал
51 57 Принятие от банка средств за товар, проданный по безналичному расчету, за минусом комиссии (47 000 руб. — 2,5%) 45 825 руб. банковская выписка
91 57 Списание комиссии банка за услуги эквайринга 1 175 руб. контрольная лента POS-терминала, договор эквайринга

Использование эквайринга обеспечит любому предприятию повышение конкурентоспособности и увеличение торговых оборотов за счет покупателей-держателей банковских карт.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *