Проценты по депозиту статья движения денежных средств

Депозит или же банковский вклад – это сумма денежных средств, временно размещенных в банке или другом кредитном учреждении с целью получения дохода в виде процентов. Депозит является долгом банка или другого кредитного учреждения перед вкладчиком, то есть подлежит возврату.

Документом для отражения в бухгалтерском учете депозита является «Договор банковского вклада или депозита». Следует обратить особое внимание (для правильного отражения операций в бухгалтерском учете) на вид депозита в договоре, срок размещение денежных средств, процент начисления и расчет процентов, а также на условия при досрочном расторжении договора по размещению депозита.

Отразить размещение депозита в «1С:Бухгалтерия» можно двумя способами: путем загрузки выписки и ручным вводом документа.

Рассмотрим на примере, как отразить в программе «1С:Бухгалтерия 8.3» размещение денежных средств на депозит и начисление процентов по депозиту с досрочным расторжением договора.

Отметим также, что Базовая версия программы 1С:Бухгалтерия позволяет вести учет, а значит и управлять депозитами, только по одной организации. Если у вас несколько юрлиц и вы хотите в одной информационной базе вести учет депозитов и процентам по всем организациям, обратитесь к нам за продажей 1С:Бухгалтерия ПРОФ.

Пример

Организация ООО «Торговый дом «Комплексный» 05.04.2017 г. разместила в кредитной организации денежные средства на депозит: 5 000 000.00 рублей, под 8% годовых, сроком на 1 год. Выплата процентов происходит в конце срока действия договора. При досрочном расторжении договора проценты пересчитываются по ставке 2,5% годовых.

В бухгалтерском учете депозит признается финансовым вложением. Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости, которая равна сумме денежных средств, зачисленных на депозит.

Для учета суммы депозита выбран Субчет 55.03 (Депозитные счета).

Отражаем перечисление денежных средств на депозит в программе «1С:Бухгалтерия 8.3».

Создаем документ «Списание с расчетного счета», заходя для этого: «Банк и касса/Банковские выписки/Списание».

Заполняем открывшуюся карточку документа:

  1. Получатель – указываем «кредитную организацию в которою перечисляем денежные средства на депозит;
  2. Сумма: в нашем примере это 5 000 000,00 руб;
  3. Договор, который имеет вид «Прочее» и соответствующую валюту расчетов;
  4. Статья ДДС – выбираем статью «Размещение депозита»;
  5. Счет расчетов – указываем субсчет 55.03 (Депозитные счета);
  6. В поле назначение платежа прописываем, за что мы перечисляем денежные средства, в рамках какого договора;
  7. Устанавливаем флажок «Подтверждено выпиской банка»;
  8. Нажимаем «Провести и закрыть».

Рис.1 Заполняем открывшуюся карточку документа

Начисляем проценты за апрель, май, июнь месяц 2017г.

Нам необходимо отразить в программе операцию по начислению процентов за апрель месяц. Заходим Операции/Операции, введенные вручную/Создать/Вид документа выбираем – «Операция»

Заполняем открывшуюся карточку документа:

  1. «От» – указываем дату учета операции 01.05.2017;
  2. «Содержание» – прописываем содержание нашей операции;
  3. «Сумма операции» – указываем сумму процента начисления за апрель 2017 .Рассчитывается по формуле 28 493,15 руб.= ((5 000 000* 8%)/365)*26 (где 8% ставка по договору, 365 количество дней в году, 26 количество дней за апрель).

Нам необходимо указать проводки «Проводки по начислению банковских процентов» в табличной части документа.

Нажимаем «Добавить» в табличной части.

Заполняем табличную часть документа:

  1. «Дебет» – выбираем субсчет 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
  2. «Субконто 2Дт» – из справочника «Контрагенты», выбираем наш «ПАО «Сбербанк»;
  3. «Субконто 3Дт» – выбираем депозитный договор «55»;
  4. «Субконто 4Дт» – указываем документ расчетов с контрагентами. В нашем примере это «Списание с расчетного счета 0000-000001 от 05.04.2017»;
  5. «Кредит» – выбираем счет 91.01 «Прочие доходы»;
  6. «Субконто Кт2» – статья ДДС «Проценты к получению (уплате);
  7. Записать и закрыть.

Рис.2 Начисляем проценты за апрель, май, июнь месяц 2017

И за июнь: 32 876,71руб =((5 000 000* 8%)/365)*31 (где 8% ставка по договору, 365 количество дней в году, 30 количество дней за июнь).

Досрочное расторжение договора, возврат депозита

03.07.2017 организация ООО «Торговый дом «Комплексный» досрочно расторгает договор на размещение депозита с кредитной организацией. Для отражения этой операции в программе 1С:Бухгалтерия 8.3 создаем документ «Поступление на расчетный счет» в ручном режиме, заходим Банк и касса/Банковские выписки/Поступление.

Заполняем открывшуюся карточку документа:

  1. «Счет учета» – выбираем счет 51 «Расчетные счета»;
  2. «Вх. Номер» и «Вх. Дата» – указываем номер и дату банковского ордера;
  3. «Плательщик» – выбираем наш «ПАО «Сбербанк»;
  4. «Сумма» – указываем сумму нашего депозита 5 000 000,00 руб;
  5. «Договор» – выбираем с видом «Прочее» и соответствующую валюту расчетов;
  6. Статья ДДС – указываем «Возврат депозита»;
  7. Счет расчетов – выбираем субсчет 55.03 (Депозитные счета);
  8. В поле назначение платежа: прописываем, за что нам перечисляют денежные средства, в рамках какого договора;
  9. Поле «Счета расчетов» заполняется автоматически при выборе вида операции в документе «Поступление на расчетный счет»;
  10. Провести депозит в 1С (его возврат) и закрыть.

Рис.3 Досрочное расторжение договора, возврат депозита

Так как организация досрочно расторгла договор на размещение депозита, нам необходимо пересчитать сумму процентов по пониженной ставке и отразить их в программе.

Для этого заходим Операции/Операции, введенные вручную/Создать – вид документа выбираем «Операция».

Заполняем открывшуюся карточку документа:

Далее нам необходимо указать проводки «по начислению банковских процентов» в табличной части документа.

Нажмите кнопку «Добавить в табличной части».

Заполняем табличную часть документа:

  1. «Дебет» – выбираем субсчет 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
  2. «Субконто 2Дт» из справочника «Контрагенты», выбираем наш «ПАО «Сбербанк»;
  3. «Субконто 3Дт» – выбираем депозитный договор » 55″;
  4. «Субконто 4Дт» – указываем документ расчетов с контрагентами. В нашем примере это «Списание с расчетного счета 0000-000001 от 05.04.2017»;
  5. «Кредит» выбираем счет 91.01 «Прочие доходы»;
  6. «Субконто Кт2» – статья ДДС «Проценты к получению (уплате)»;
  7. Записать и закрыть.

Рис.4 Проводки по начислению банковских процентов

Корректировка в программе излишне признанного дохода за апрель, май, июнь 2017г.

Теперь нам необходимо в программе 1С:Бухгалтерия 8.3 провести корректировки по начисленным процентам за апрель, май, июнь 2017 г. в связи с излишним начислением процентов по размещению депозита.

Для этого заходим Операции/Операции, введенные вручную/Создать – вид документа выбираем «Сторно документа».

Заполняем открывшуюся карточку документа:

  1. «От» – указываем дату учета операции 03.07.2017;
  2. «Сторнируемый документ» – нажимаем на три точки;
  3. В открывшемся окне выбираем «Операция»;Рис.5 Операция
  4. Нам необходимо выбрать документ для сторнирования: выбираем первый документ «Операции, введенные вручную/Начисление процентов за апрель 2017;Рис.6 Начисление процентов
  5. Все остальные поля и табличная часть заполнятся автоматически;
  6. Записать и закрыть.

Рис.7 Корректировка в программе излишне признанного дохода за апрель, май, июнь 2017

Корректировку необходимо делать отдельными документами на каждую операцию по начисленным процентам на депозит за апрель, май и июнь 2017.

Рис.8 Корректировка

Отражение в программе поступления процентов по депозиту

Для отражения поступления процентов по депозиту в программе 1С:Бухгалтерия 8.3 в ручном режиме создаем документ «Поступление на расчетный счет» для это заходим Банк и касса/Банковские выписки/Поступление.

Заполняем открывшуюся карточку документа:

  1. «Счет учета» – выбираем счет 51 «Расчетные счета»;
  2. «Вх. Номер» и «Вх. Дата» – указываем номер и дату банковского ордера;
  3. «Плательщик» – выбираем наш «ПАО «Сбербанк»;
  4. «Сумма» – указываем сумму нашего депозита 5 000 000,00 руб;
  5. «Договор» — выбираем с видом «Прочее» и соответствующую валюту расчетов;
  6. Статья ДДС — выбираем «Проценты по кредитам и займам»;
  7. Счет расчетов – указываем субсчет 76.09 («Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»);
  8. В поле назначение платежа: прописываем, за что нам перечисляют денежные средства, в рамках какого договора;
  9. Поле «Счета расчетов» заполняется автоматически при выборе вида операции в документе «Поступление на расчетный счет»;
  10. Проведя, отразить депозит в 1С и закрыть.

Рис.9 Отражение в программе поступления процентов по депозиту

Для проверки суммы начисленных процентов в программе «1С:Бухгалтерия 8.3» нужно сформировать отчет «Карточка счета», указав в отборе счет 76.09.

Рис.10 Карточка счета Рис.11 Карточка счета

Просмотреть остаток по сумме депозита в программе «1С:Бухгалтерия 8.3» можно, сформировав отчет «Карточка счета» и указав в отборе счет 55.03.

Рис.12 Карточка счета 55.03

Мы рассмотрели на примере размещение денежных средств на депозит в «1С:Бухгалтерия» путем загрузки выписки и ручным вводом документа, а также начисление процентов по депозиту с досрочным расторжением договора. Любой из способов вполне простой, но требует определенных знаний. Если у вас остались вопросы по настройке, работе или приобретению программы, обращайтесь к нашим специалистам, которые помимо услуг комплексной автоматизации бухгалтерского учета осуществляют сопровождение 1С.

«Короткие» депозиты и их отражение в 1С: Бухгалтерии предприятия 8

Опубликовано 15.05.2019 10:51 Administrator Просмотров: 5308

«Меньше – это всегда лучше, чем ничего». У многих организаций бывают периоды временно свободных денежных средств. Эффективный менеджмент предполагает эффективное использование ресурсов. Депозиты – это инвестиции или финансовые вложения организации. Особенность депозитов в том, что денежные средства размещаются на конкретный срок и на заранее оговоренных условиях (под проценты). «Короткие депозиты», например, на выходные и праздничные дни, возможно, и не дадут грандиозных доходов, но это источник «пассивного» дохода организации в сумме полученных процентов.

В бухгалтерском учете они могут отражаться в Дебете следующих счетов:

— 55.03 счет (Депозитные счета),

— 58.02 счет (Долговые ценные бумаги).

Рассмотрим механизм отражения депозитов в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8, редакция 3.0.

Например, заключено такое соглашение с банком:

Отразим следующие операции в программе:

1. Размещение свободных денежных средств на депозит в праздничные дни.

Документ-основание удобно прикрепить к банковской выписке.

2. Возврат суммы депозита в установленные договором сроки.

3. Начисление процентов по депозиту на дату возврата.

4. Поступление процентов по депозиту.

В бухгалтерской отчетности полученный доход отражается следующим образом:

«Приобретать познания еще недостаточно для человека, надо уметь отдавать их в рост». (Иоганн Гете)

Автор статьи: Ирина Казмирчук

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Где и как разместить корпоративные средства на депозит? Какие существуют особенности и тонкости размещения депозитов для компании, которые нужно учесть?

Самым распространенным способом инвестирования временно свободных денежных средств компании является банковский депозит. Такой инвестиционный инструмент не обладает хорошей доходностью, но зато несет в себе меньшие риски, чем, например, инвестирование в облигации, акции, частный капитал, новый бизнес-проект, стартапы и валюту.

Однако у компаний есть несколько вариантов размещения средств в банке под процент, которые рассмотрены в отдельной статье. Также существуют определенные финансовые и юридические особенности размещения корпоративных денег в банке, которые мы рассмотрим ниже.

Где и как разместить корпоративные средства на депозит?

Юридическое лицо может разместить свои денежные средства на депозит в абсолютно любом банке, с которым она решит заключить депозитный договор. С точки зрения бухгалтерии размещение депозита представляет собой открытие отдельного банковского счета (депозитного). Эти счета будут отражены в банковских справках о наличии и состоянии счетов юрлица, и на них также может быть наложен арест (блокировка счета) и взыскание в пользу погашения долгов компании по решению суда или через приставов.

При этом для того, чтобы регулярно размещать депозиты в каком-либо банке компании не всегда обязательно открытие текущего счета в нем (при отсутствие расчетного счета в банке, компания для размещения в нем средств на депозит, отправляет деньги на коррсчет банка в ЦБ, а банк затем списывает их на депозитный счет, открытый им у себя для юридического лица). Таким способом компания сокращает объем работы по администрированию и контролю текущих счетов, открытых в разных банках, что особенно актуально для холдинговых структур с большим количеством филиалов, но при этом не лишает себя возможности включать в процедуру биддинга (т.е. сравнения предложений с целью выбора наилучшего или наиболее оптимального) сразу несколько банков.

Однако для некоторых видов депозитов (например, депозит овернайт или инвестиционный счет, предусматривающий начисление процентов на остаток) удобно использовать текущий счет в своем расчетном банке (оказывающем услуги кэш-менеджмента или РКО), в котором концентрируется дневная выручка компании. Поскольку для перевода средств на депозит в другой банк компании может не хватить времени в течение рабочей банковской сессии, если, например, крупная сумма поступлений (выручка) будет зачислена в последнюю банковскую сессию (после 6 часов вечера). Однако если у компании имеется договор инвестиционного счета или депозитный счет «овернайт», то она успеет разместить эти поздние поступления хотя бы под какой-то процент.

Кроме того, используя для размещения депозитов свой собственный расчетный банк компания экономит на комиссиях за перевод денежных средств между счетами. Однако довольно часто банки, предлагающие наиболее оптимальные условия по корпоративному кэш-менеджменту, не входят в число лидеров по уровню процентных ставок по корпоративным депозитам. Поэтому все же компании обычно заключают депозитные договоры с рядом сторонних банков, которые предлагают наиболее конкурентные уровни процентных ставок.

Для того, чтобы сравнить предложения других банков, компании достаточно направить в интересующий ее банк запрос на предоставление индикативных процентный ставок на депозит (например, указав условную сумму и сроки размещения). Но следует помнить, что процентные ставки, предлагаемые банками корпоратам, могут сильно колебаться день ото дня, не только в зависимости от движения рынка (ставок межбанковского рынка), но и из-за специфической ситуации конкретного банка (например, временный избыток ликвидности может заставить банк резко снизить процентные ставки по депозитам, чтобы привести соотношение активов и пассивов в соответствие с нормативами). Поэтому для наиболее объективного выбора оптимального потенциального партнера по размещению депозитов следует проанализировать и сравнить его ежедневные индикативные ставки за период от нескольких недель.

Важные особенности размещения депозитов компании:

  • При размещении депозитов важно также учитывать, что некоторые банки при формировании своих предложений устанавливают ограничения по минимальной сумме.
  • Доход по депозитам юр.лиц облагается налогом в случае, если ставка по вкладу выше ставки рефинансирования (приравнивается к ключевой ставке), установленной Центральным Банком (для депозитов, открытых позднее 1 января 2017 года, ставку ЦБ следует увеличить на 5 процентов). Налог взимается с разницы процентных ставок: ставка депозита – (ключевая ставка ЦБ +5%). Сумма налога удерживается автоматически и составляет 35% от этой разницы.
  • Юр.лицу необходимо своевременно уведомить налоговый орган о размещении депозита. О закрытии депозитного счета банки уведомляют налоговую самостоятельно.
  • Вклады юридических лиц не застрахованы государством, однако юридическое лицо может оформить страховку по такому вкладу.
  • Для размещения валютных депозитов компании потребуется лицензия на осуществление валютных операций в РФ.
  • В соответствии с условиями договора, подписанного с конкретным корпоративным клиентом, или общего соглашения о привлечении средств на депозиты банк может потребовать выплаты неустойки (англ. breakage cost) за досрочное расторжение депозитного договора. В некоторых банкам досрочное расторжение может быть вообще не предусмотрено.
  • При согласовании условий подписания депозитного договора компании важно узнать, каким образом будет производится обмен подтверждениями условий каждой депозитной сделки между сторонами. Если предусмотрен только «бумажный» вариант, то компании могут потребоваться услуги курьера, поскольку банк не будет производит зачисление средств на депозитный счет без получения оригинала подтверждения условий размещения с печатью компании и подписями ее уполномоченных лиц (в соответствии с Уставом или предоставленной в банк карточкой подписантов).
  • Некоторые банки в России (в основном международные) уже начали предлагать своим клиентам возможность обмена подтверждениями в электронной форме (например, через сообщения СВИФТ формата МТ-320 или в торговой платформе Bloomberg). Однако такой вариант с электронным документооборотом должен быть согласован с налоговой службой. В любом случае, компании важно предусмотреть все особенности документооборота по депозитной сделке с каждым банком, чтобы какие-либо сложности не стали причиной сбоя в осуществлении платежа и не стали причиной потери компаний инвестиционного дохода.
  • Крупные компании могут осуществлять сравнения процентных ставок, предлагаемых своими банками-партнерами через удобную систему электронного аукциона, которые можно ежедневно проводить с помощью таких торговых систем, как, например, Bloomberg. Для этого все банки, с которыми компания сотрудничает по размещению депозитов, должны быть подключены к этой торговой системе. Аукционы в ней можно проводить как в открытой форме (с обнародованием лучших предложений), так и в закрытой форме (когда участники не видят предложений конкурентов). Использование таких систем очень удобно, так как экономит рабочее время сотрудников корпоративного казначейства и дает возможность ведения электронного документооборота по сделке, но и несет в себе дополнительные издержки в виде платы за пользование терминалом (от нескольких тысяч долларов в месяц). Поэтому такой способ актуален для крупных компаний с большим числом сделок по размещению депозитов.
  • Для открытия депозитного счета потребуется предоставить ряд документов в банк, перечень которых может различаться в зависимости от типа организации, внутренних требований конкретного банка, а также истории взаимоотношений с конкретным клиентом. Однако в это перечень обязательно входят учредительные документы, свидетельство о государственной регистрации, свидетельство о постановке на учет в налоговой, нотариально заверенная копия Устава Общества, копии бухгалтерской отчетности, налоговых деклараций, аудиторское заключение, лицензии, доверенности на заключение финансовых сделок с банками и кредитными учреждениями и управление денежными средствами компании, внутренние приказы, протоколы и личные документы, подтверждающие полномочия подписантов, также образцы печатей и подписей уполномоченных лиц. Однако если компания уже сотрудничает с банком, то пакет предоставляемых документов может быть менее обширным, поскольку большая часть из этого списка должна быть представлена в банк еще на этапе открытия текущего счета.

В 2017 году нужно озаботиться заполнением отчета о движении денежных средств за 2016 год. Кто должен сдавать отчет? Каково назначение отчета? Как заполнение отчета соотносится с ПБУ и какие строки характеризуют состояние компании? Как выделять в отчете НДС и НДФЛ? Давайте разбираться и формировать образец заполнения.

Предназначение и бланк отчета

В отчете о движении денежных средств характеризуют все поступления и платежи организации, а также остатки средств на начало и конец отчетного периода – 2016 года. Это и есть назначение отчета, который заполняется в 2017 году (п. 6 ПБУ 23/2011). В отчете за 2016 год нужно показать все поступления и платежи, а также указать остатки денежных средств на начало и конец 2016 года. Форма такого отчета утверждена приказом Минфина России от 02.07. 2010 № 66н. Ее нужно заполнить по итогам 2016 год года и сдавать в составе годовой бухгалтерской отчетности за 2016 год. 📌 Реклама Отключить

Кто должен сдавать

Составлять отчет о движении денежных средств за 2016 год и сдавать его в ИФНС обязаны все организации, ведущие бухгалтерский учет. При этом не сдавать отчет вправе организации, которые вправе применять упрощенные формы бухгалтерского учета и отчетности. Например, малые предприятия (ч. 4–5 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ, п. 6 приказа Минфина России от 2 июля 2010 № 66н). Что включать в отчет

В отчете о движении денежных средств нужно обобщить сведения о трех видах деятельности компании в 2016 году: текущей, инвестиционной и финансовой. Для каждого такого вида деятельности в отчете предусмотрен свой раздел:

  • «Денежные потоки от текущих операций»;
  • «Денежные потоки от инвестиционных операций»;
  • «Денежные потоки от финансовых операций».

По каждой группе выделите, сколько денежных средств поступило и сколько уменьшилось, а также результат такого поступления и расходования за отчетный период (п.п. 12 и 13 ПБУ 23/2011).

Остатки денежных средств на начало и конец 2016 года определите в целом по организации с учетом филиалов и представительств. Показатели 2016 года отразите в сопоставлении с аналогичными данными за 2015 год.

Инструкция по заполнению

Порядок формирования отчета о движении денежных средств за 2016 год обозначен в ПБУ 23/2011, утв. приказом Минфина России от 02.02. 2011 № 11н. Заполнять отчет в соответствии с этими правилами нужно обязательно, если в составе бухгалтерской отчетности за 2016 год вы сдаете отчет о движении денежных средств (ООДС) в ИФНС. 📌 Реклама Отключить

Заметим, что отчет о движении денежных средств за 2016 год может потребоваться не только для сдачи в инспекцию. В 2017 году Его также заполняют, например, для банков, учредителей или органов Росстата. В таких ситуациях в обязательном порядке следовать правилам ПБУ 23/2011 не обязательно. Просто придерживайтесь общих требований к формированию бухгалтерской отчетности, которые прописаны в ПБУ 4/99. И этого будет достаточно.

В ОДДС не надо отражать движение денег внутри компании – например, внесение наличной выручки на расчетный счет (п. 6 ПБУ 23/2011).

Что советуют опытные бухгалтеры

Начинающим бухгалтерам может быть непросто заполнить отчет о движении денежных средств с первого раза. Более того, не просто найти нормальную шпаргалку, которая бы расшифровывала алгоритм заполнения ООДС за 2016 год «для чайников». Поэтому полагаем обратиться к рекомендациям опытных бухгалтеров. Вот, напрмер, две их них: 📌 Реклама Отключить

Рекомендация 1: организуйте аналитический учет

Чтобы было проще заполнять ОДДС, на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» логично организовать аналитический учет по видам движения денежных средств. В этих целях заведите отдельные субконто по всем видам поступлений и платежей, которые упоминаются в отчете о движении денежных средств за 2016 год и встречаются в деятельности организации. Так, допустим, для заполнения строки 4122 «платежи в связи с оплатой труда работников» можно завести субконто с таким же названием.

Рекомендация 2: настройте бухгалтерскую программу под НДС

НДС, полученный от покупателей, уплаченный поставщикам и перечисленный в бюджет, нужно показать в отчете о движении денежных средств за 2016 год свернуто (п. 16 ПБУ 23/2011). Поэтому хорошо бы, чтобы в вашей облачной бухгалтерской программе или сервисе эти суммы НДС учитывались отдельно. Если в программе не будет такого учета, то при заполнении ОДДС вам придется вручную «вычленять» НДС из общих сумм поступлений и платежей. 📌 Реклама Отключить

Суммы НДС могут отражаться в отчете о движении денежных средств по строкам:

  • 4119 «Прочие поступления», если в отчетном году сумма НДС, перечисленного поставщикам, подрядчикам и в бюджет, меньше той, что получили от покупателей, заказчиков и из бюджета;
  • 4129 «Прочие платежи», если в отчетном году сумма НДС, перечисленного поставщикам, подрядчикам и в бюджет, превышает ту, что получили от покупателей, заказчиков и из бюджета.

Определяя показатели данных строк, учитывайте также суммы НДС, уплаченные (полученные) в связи с инвестиционными и финансовыми операциями (подп. «б» п. 16, п. 12 ПБУ 23/2011). Свернутые данные: как показывать в ООДС

Отдельные денежные потоки нужно показывать в отчете за 2016 год свернуто. Например, если они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних связаны с выплатами другим. Так, в частности, в свернутом виде нужно показывать (п. 16 ПБУ 23/2011):

  • поступления от комиссионера или агента, связанные с оказанием комиссионных или агентских услуг (за исключением платы за сами услуги);
  • косвенные налоги (НДС и акцизы) в составе поступлений от покупателей и заказчиков платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджет РФ или возмещение из него;

Далее рассмотрим некоторые вопросы, с которыми могут столкнуться начинающие бухгалтеры при составлении ООДС за 2016 год и приведем образец заполнения отчета, сдаваемого в 2017 году. 📌 Реклама Отключить

Депозиты в отчете

Порядок отражения депозитов в Отчете о движении денежных средствза 2016 год зависит от того, является вклад денежным эквивалентом или нет.

Разновидностью денежных эквивалентов могут быть открытые в банках депозиты до востребования и вклады на срок до трех месяцев. Однако в Отчете о движении денежных средств за 2016 года показывать не нужно (п. 6 ПБУ 23/2011):

  • перечисление денежных средств с расчетного счета компании на депозитный счет;
  • поступление денег с депозитного счета на расчетный фирмы (кроме процентов).

Если же депозит не определяется в денежном эквиваленте, то движение по депозитному счету покажите:

  • или в разделе «Денежные потоки от текущих операций» по строкам 4113 «от перепродажи финансовых вложений» и 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги»;
  • или в разделе «Денежные потоки от инвестиционных операций» по строкам 4213 «от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)» и 4223 «в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам».

Проценты по депозитам

Если депозит является денежным эквивалентом, то проценты отразите в разделе «Денежные потоки от текущих операций» по строке 4111 «от продажи продукции, товаров, работ и услуг».

Проценты по депозиту, который не является денежным эквивалентом, отразите в Отчете о движении денежных средств за 2016 год:

  • либо в разделе «Денежные потоки от текущих операций» по строке 4111 «от продажи продукции, товаров, работ и услуг». Если проценты поступали в одном отчетном периоде, денежные потоки покажите свернуто;
  • либо в разделе «Денежные потоки от инвестиционных операций» по строке 4214 «дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях».

Строка 4490: изменение курса валюты

Если организация ведет денежные расчеты в валюте, то суммы платежей или поступлений нужно перевести в рубли. Для этого пересчитайте иностранную валюту в рубли по официальному курсу на дату платежа. Когда же однородных операций в иностранной валюте у организации довольно много, а официальный курс этой валюты менялся незначительно, для пересчета можно применить и средний курс за месяц (либо за более короткий период) – пункт 6 ПБУ 3/2006. 📌 Реклама Отключить

Разницу, которая получилась в результате пересчета денежных потоков организации и остатков денежных средств в иностранной валюте по курсам на разные даты, отразите в отчете отдельно от текущих, инвестиционных и финансовых потоков. Покажите это как влияние изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю по строке 4490 Отчета о движении денежных средств за 2016 год.

Что делать с НДФЛ

НДФЛ, удержанный из заработной платы работников, в отчете о движении денежных средств за 2016 года отражайте вместе с суммой заработной платы, из которой он был удержан (приложение к письму Минфина России от 29.01.2014 № 07-04-18/01). В каком разделе отразить эти суммы? Это будет зависеть от того, связана ли оплата труда работников организации с обычной деятельностью, приносящей выручку – текущей деятельностью (абз. 1 п. 9 ПБУ 23/2011), или, например, с приобретением или модернизаций основных средств — инвестиционная деятельность (абз. 1 п. 10 ПБУ 23/2011). 📌 Реклама Отключить

Если речь идет о текущей деятельности, то НДФЛ показывайте в «Платежах» по строке 4122 «в связи с оплатой труда работников» раздела «Денежные потоки от текущих операций» (пп.г п. 9 ПБУ 23/2011).

Когда оплата труда работников относится к инвестиционной деятельности организации, то сумма НДФЛ найдет свое отражение в «Платежах» по строке 4221 «в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов» (пп.а п. 10 ПБУ 23/2011).

В случае, если НДФЛ удержан из дохода, выплачиваемого собственникам организации, то налог необходимо отразить в «Платежах» по строке 4322 «на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)», т. е. в составе денежных потоков от финансовых операций (пп.в п. 11 ПБУ 23/2011).

📌 Реклама Отключить Алименты

Перечисление удержанных сумм алиментов не является выплатой заработной платы, поэтому эти суммы показываются в составе прочих выплат по строке 034 отчета о движении денежных средств

Страховые взносы: в какой группе отнести

Суммы страховых взносов в фонды отражаются в отчете о движении денежных средств за 2016 год в разделе «Денежные потоки от текущих операций» по группе статей «в связи с оплатой труда работников».

Заметим, что в указанном разделе платежи по оплате труда работников отражаются в размере, включающем подлежащие удержанию из оплаты труда работников суммы, например, НДФЛ, платежи по исполнительным листам (Приложение к Письму Минфина России от 29.01.2014 № 07-04-18/01).

Если был возврат

В какой строке отчета о движении денежных средств отражать сумму полученных возвратов денежных средств от покупателей? Денежные потоки отражаются в отчете о движении денежных средств свернуто в случаях, когда они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам (п.16 ПБУ 23/2011). Поэтому, по нашему мнению, возврат необходимо отразить свернуто, т.е. поступление от покупателей за минусом суммы возврата. 📌 Реклама Отключить

Пример отчета

Конечно, при построчном заполнении отчета о финансовых результатах за 2016 год возможны разного рода сложности и новые вопросы. Приведем образец заполненного отчета о финансовых результатах за 2016 год, который будет сдаваться в 2017 году. Предположим, что с 1 января по 31 декабря 2016 года по счету 51 проходили такие операции:

Операция

Корреспондирующий счет

Сумма, руб.

Поступили деньги от покупателей за товары (в том числе НДС 18%) К 62.1 236000
Перечислены деньги поставщикам за товары (в том числе НДС 18%) Д 60.1 118000
Поступили деньги от продажи ОС (в том числе НДС 18%) К 62.1 59000
Перечислена зарплата Д 70 50000
Перечислен НДФЛ Д 68.1 8000
Перечислены взносы Д 69 15000
Перечислен НДС Д 68.2 10000
Перечислен налог на прибыль Д 68.4 7000
Поступил кредит К 66 1000000
Перечислены проценты по займу Д 66 50000
Возвращен кредит Д 66 1000000
Поступили деньги от продажи собственного векселя К 66 250000
Перечислены деньги на покупку НМА (без НДС) Д 60.1 100000
Заемщик возвратил заем К 58-3 150000

Тогда пример заполненного расчета будет выглядеть так: 📌 Реклама Отключить

Также вы можете ознакомиться с другим образцом заполнения отчета о движении денежных средств за 2016 года:

Взаимосвязь баланса и отчета

Некоторые показатели отчета о движении денежных средств за 2016 год должны быть увязаны, то есть должны совпадать с показателями Бухгалтерского баланса за 2016 года. Взаимоувязку поясним в таблице, чтобы вы могли проверить разделы своего ООДС. Налоговыми инспекциями для проверки и сопоставления отчета используются специальные программы. 📌 Реклама Отключить

Бухгалтерский баланс

Отчет о движении денежных средств

II. Оборотные активы
строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» графа «На конец отчетного периода» строка 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода», графа «За отчетный период»
графа «На 31 декабря предыдущего года» строка 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода», графа «За отчетный период» равняется строке 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода», графа «За предыдущий год»

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *