Принят к оплате счет поставщика проводка

Акцептован счет поставщика — проводка

Акцептован счет поставщика за поступившие материалы, топливо, услуги: как понимать эту фразу для целей бухгалтерского учета

Покупатель акцептовал счет продавца: как отразить в учете

Счет принят к оплате: ошибки и последствия

Итоги

Акцептован счет поставщика за поступившие материалы, топливо, услуги: как понимать эту фразу для целей бухгалтерского учета

В бухгалтерском учете такая фраза означает, что лицо компании, ответственное за принятие финансовых решений (генеральный директор, его заместитель по финансовым вопросам и т. д.), проставило на полученном от поставщика счете надпись: «Оплатить». То есть письменно подтвердило согласие компании на оплату указанной в счете суммы (или ее части). Обычно такой надписью на счете руководитель компании дает распоряжение бухгалтеру перечислить деньги поставщику.

Иногда на основе акцепта (согласия должника) происходят расчеты между контрагентами через банк. Но в этом случае банк выступает обязательным участником таких платежных взаимоотношений. А платежные операции между поставщиком и покупателем регулируются специальным соглашением (или описаны в договоре), согласно которому при выполнении определенных условий с расчетного счета покупателя деньги за поставленные товары списываются на основании платежного требования поставщика.

Какую роль акцепт может играть во взаимоотношениях поставщика и покупателя, узнайте .

Покупатель акцептовал счет продавца: как отразить в учете

Акцептован счет — проводка в данном случае какая? Например, акцептован счет поставщика за поступившее топливо — проводки нужно сделать с применением каких счетов?

В выражении «Акцептован счет поставщика за поступившее топливо» ключевой будет фраза «поступившее топливо». Поступление топлива и его оплата (как самостоятельные хозяйственные операции) отражаются проводками:

Счет на оплату основанием для записей в учете служить не может — это не первичный документ для целей бухучета. Проводка по оприходованию материалов может быть произведена только на основании накладной или универсального передаточного документа (УПД), полученного от поставщика материалов в момент отгрузки товаров покупателю. А запись в учете о произведенной оплате будет подтверждаться банковской выпиской и платежным поручением с отметкой банка.

Таким образом, если акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы — проводки:

  • производятся на основе первичных документов (накладной, УПД и др.), но не счета на оплату;
  • отражают состоявшийся факт оприходования материальных ценностей и их оплату в учете покупателя.

Счет на оплату, содержащий резолюцию директора о согласии уплатить указанную в нем сумму, будет только прилагаться к прочим документам по сделке (договорам, соглашениям, накладным, счетам-фактурам и т. д.).

Счет принят к оплате: ошибки и последствия

Неверное толкование понятия «акцепт» в бухгалтерском учете может привести к искажению учетных данных и, как следствие, отражению недостоверной информации в бухгалтерской отчетности. Рассмотрим такую ситуацию на примере.

Студент первого курса финансового колледжа Самохвалов П. Л. подрабатывал в свободное от учебы время в ООО «Зимний лес» помощником в бухгалтерии. В период болезни главбуха в бухгалтерское подразделение из дирекции передали пачку документов, и студенту поручили занести документы в программу «1С».

В пачке были собраны самые разные бумаги: договоры, счета на оплату, счета-фактуры, накладные. Заносить накладные в программу студент умел — этому его уже научили. А вот со счетами на оплату ему работать не приходилось. Но студент проявил смекалку. Он не стал спрашивать совета у своих более опытных сослуживцев, открыл свою учебную методичку с тестовыми заданиями по дисциплине «Бухгалтерский учет», отыскал подходящий по смыслу тест с формулировкой «акцептован счет на оплату поставленных материалов» и сделал проводки, как было написано в ответе к тесту:

  • Дт 10 Кт 60 — на стоимость материалов;
  • Дт 19 Кт 60 — на сумму НДС, выделенную из стоимости материалов.

Однако он упустил два момента:

  • фактически материалы от поставщика не поступали;
  • отсутствовал первичный документ, на основании которого можно произвести записи в бухучете (счет на оплату, даже с визой директора, первичкой не является).

В результате на балансе компании появились материалы, которых нет, и несуществующий НДС. Кроме того, у ООО «Зимний лес» возник долг перед поставщиком, выставившим счет на оплату. А в балансе компании исказились данные сразу двух разделов: «Оборотные активы» и «Краткосрочные обязательства».

Вышедший с больничного главбух долго сверял первичку с данными в программе, пока ошибка не была обнаружена. Студент на первый раз отделался устным замечанием.

Какие штрафы предусмотрены за искажение данных бухучета, узнайте .

Таким образом, если полученный от поставщика счет принят к оплате — проводка в учете для отражения этого факта (как отдельной операции) не нужна.

Итоги

Акцептовать счет поставщика означает в большинстве случаев согласие покупателя произвести оплату. В бухучете такое действие не рассматривается как отдельная хозяйственная операция. Все записи по счетам бухгалтерского учета могут производиться только на основании первичных документов. Счет на оплату (даже с разрешительной визой руководителя компании) первичным документом не является.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

В рамках настоящей темы мы обсудим, каким образом и с какими субсчетами работает 69 счет бухгалтерского учета, рассмотрим типовые проводки и остановимся на одном из практических примеров.

Значение 69 позиции для ведения учета

Работодатели при начислении заработной платы удерживают из обозначенной суммы страховые и прочие выплаты. Такое обязательство возложено на хозяйствующие субъекты действующим законодательством.

Любое предприятие, которое осуществляет выплаты своим сотрудникам согласно заключенным трудовым договорам обязано начислять страховые взносы для их дальнейшей выплаты во внебюджетные фонды. Согласно требованиям действующего законодательства, подобное обязательство возложено в отношении медицинского, социального и пенсионного страхования сотрудников. Наряду с этим, подобное обязательство возложено на работодателей и на случай временной нетрудоспособности работников, а также несчастных случаев, которые могут иметь место быть на производстве.

Именно 69 позиция используется для записи начисленных и выплаченных во внебюджетные фонды сумм.

По ее кредитовой части компании отражают размер обязательств перед органами социального страхования, которая финансируется за счет собственных средств работодателя.

Указанная позиция, как правило, имеет кредитовый остаток. Однако может случиться и так, что на конец отчетного периода образуется дебетовое сальдо, показывающее объем обязательств обозначенных органов перед предприятием.

Аналитика по обозначенной позиции ведется по каждой из разновидности расчетов.

Используемые субсчета

При ведении учета по обозначенной позиции могут быть использованы следующие субсчета:

  • 1 – учет обязательств по социальному страхованию;
  • 2 – задолженность по пенсионному обеспечению;
  • 3 – расчеты в области медицинского страхования.

В ситуации, когда компания осуществляет расчеты и по другим видам социального страхования и обеспечения, то могут быть открыты дополнительные субсчета.

Типовые проводки

Ключевые операции по обозначенной позиции оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

1) Дт 69

Кт 51 – перечисление страховых взносов во внебюджетный фонд;

2) Дт 20

Кт 69 – страховые взносы работникам основного производства;

3) Дт 44

Кт 69 – начисление страховых взносов сотрудникам, отвечающие за обеспечение процесса реализации продукции;

4) Дт 51

Кт 69 – возврат внебюджетными фондами излишне уплаченных средств и т.п.

Практический пример

На конец отчетного периода предприятие выплатило одному из сотрудников хозяйственного отдела следующие суммы:

  • заработная плата -42 700,0 р.;
  • пособие по временной нетрудоспособности – 8 500,0 р. (включая 3 350,0 р. за счет предприятия).

При начислении заработной платы данному работнику бухгалтерская служба рассчитала следующие суммы страховых взносов:

  • страховая часть трудовой пенсии в размере 5 978,0 р.;
  • накопительная часть трудовой пенсии – 2 562,0 р.;
  • 1 238,3 рублей для перечисления в ФСС;
  • страхование от несчастного случая либо временной нетрудоспособности – 85,4 р.;
  • 469,7 р. для ФФОМС;
  • 854,0 р. для ТФОМС.

Указанные суммы были отражены следующими проводками:

1) Дт 91.2

Кт 70 – 42 700,0 р., начисление з/п работнику;

2) Дт 91.2

Кт 70 – 3 350,0 р., пособие по временной нетрудоспособности;

3) Дт 69.01

Кт 70 – 5 150,0 р., пособие по болезни за счет государства;

4) Дт 91.2

Кт 69.01 — 1 238,3 р., страховые взносы в ФСС;

5) Дт 91.2

Кт 69.01 — 85,4 р., страховые взносы в ФСС;

6) Дт 91.2

Кт 69.02.1 — 5 978,0 р., страховая часть пенсии;

Пример

Пример

Принят к оплате счет поставщика за поступившие НМА на сумму 35400 = ,

в том числе НДС – 5400 = , НМА переданы в эксплуатацию в основное производство, СПИ – 5 лет, счет поставщика оплачен.

1) Д 08/5 К 60 – 30000=

2) Д 19/2 К 60 – 5400=

3) Д 04 К 08/5 – 30000=

4) Д 60 К 51 – 35400=

5) Д 68 К 19/2 – 5400=

На = 1 / 60 х 100 = 1, 67%

Ам = 30000 х 1,67% = 501=

6) Д 20 К 05 – 501=

Проданы НМА первоначальной стоимостью 12000=, амортизация 5000=, предъявлен покупателю счет на сумму 17700=, в том числе НДС – 2700=

1) Д 05 К 04 – 5000=

Д счет 91 К

2) Д 91/2 К 04 – 7000= 5) 9700= 6) 17700=

3) Д 62 К 91/1 – 17700= 7) 8000=

4) Д 91/2 К 68 – 2700=

5) Д 91/3 К 91/2 – 9700=

6) Д 91/1 К 91/3 – 17700= Об. 17700= Об. 17700=

7) Д 91/3 К 99 – 8000= (прибыль)

4.4. Учёт поступления ценных бумаг

Финансовые вложения-это затраты предприятия на приобретение ценных бумаг, т.е. вложения денежных основных средств, нематериальных активов и других активов в совместные предприятия и акционерные общества, а так же дебиторская задолженность в виде предоставленных займов другим предприятиям и организациям.

В зависимости от сроков, на которые произведены финансовые вложения. Они подразделяются на:

1.краткосрочные (вложения до одного года);

2.долгосрочные (вложения более года).

Кроме того, отнесение финансовых вложений к той или иной категории зависит

от цели приобретения ценных бумаг. Так, например, если ценные бумаги

сроком погашения больше года приобретены с целью их перепродажи в

течение года, то они относятся к краткосрочным финансовым вложениям.

Документами, подтверждающими совершенные финансовые вложения, являются:

1.полученные акции, облигации и сертификаты;

2.свидетельство на сумму произведенных вкладов;

3.договоры на предоставление займов.

Учет финансовых вложений организуется на счете 58 «Финансовые вложения», счет активный.

Дебет счет 58 Кредит

Сальдо — показывает сумму произведенных финансовых вложений. Оборот — показывает приобретение акций, облигаций, других ценных бумаг, вложения в уставный капитал другого предприятия, предоставление займов. Оборот — показывает продажу и погашение ценных бумаг, возврат ранее предоставленных займов.

К счету 58 открываются субсчета:

58/1- Паи и акции

58/2- Долговые ценные бумаги

58/3- Предоставленные займы

58/4- Вклады по договору простого товарищества

Аналитический учет по счету 58 ведется на основании первичных документов, по видам финансовых вложений, ценных бумаг и предприятиям должникам.

4.5. Учёт выбытия ценных бумаг

Ценные бумаги могут быть реализованы по следующим причинам:

1.если они не приносят планируемого дохода;

2.если они приобретены с целью получения дохода от последующей

их реализации.

Документами, подтверждающими продажу ценных бумаг, являются:

1.акты купли-продажи;

2.платежные поручения, подтверждающие погашение облигаций и возврат

ранее предоставленных займов.

Наличие рынка ценных бумаг и совершение операций по купли – продаже ценных бумаг предполагает приобретение ценных бумаг по ценам выше или ниже их номинальной стоимости. Разница между номинальной и продажной стоимостью ценных бумаг приводит к получению прибыли или убытка в зависимости от

их котировки на фондовой бирже.

Финансовый результат от продажи ценных бумаг определяется на счете

91 «Прочие расходы и доходы», счет активно – пассивный, бессальдовый.

Дебет счет 91 Кредит

Оборот — показывает расходы от продажи ценных бумаг (первоначальная стоимость ценных бумаг, затраты связанные с их продажей), прибыль от продажи ценных бумаг. Оборот — показывает доходы от продажи ценных бумаг (суммы по платежным документам, процент по ценным бумагам), убыток от продажи ценных бумаг.

Ежемесячно счет 91 закрывается и разница между оборотами списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

Операции, связанные с обращением ценных бумаг не облагаются НДС.

Составить проводки и определить финансовый результат от продажи акций. Оплачены с расчетного счета приобретенные акции с целью их последующей перепродажи в количестве 20 штук по цене 1000= за акцию, акции проданы и предъявлен покупателю счет по цене 1200= за акцию.

1) Д 58/1 К 51 – 20000= Д счет 91/3 К

2) Д 91/2 К 58/1 – 20000=

3) Д 62 К 91/1 – 24000= 4) 20000= 5) 24000=

4) Д 91/3 К 91/2 – 20000= 6) 4000=

5) Д 91/1 К 91/3 – 24000= Об. 24000= Об. 24000=

6) Д 91/3 К 99 – 4000= (прибыль)

ТЕМА 5. УЧЁТ РАСЧЁТОВ

5.1. Документальное оформление расчётов с подотчётными лицами

Подотчётными лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие хозяйственные и командировочные расходы. Список лиц, имеющих право получать в кассе наличные деньги под отчёт на хозяйственные расходы, утверждается руководителям предприятия.

Сумма выдачи на командировочные расходы зависит от срока командировки и её места назначения. Командированному работнику выдаётся денежный аванс в пределах сумм причитающихся на оплату проезда в оба конца, суточные и расходов по найму жилья.

Выдача наличных денег под отчёт оформляется расходным кассовым ордером. В течении трёх дней подотчётное лицо обязано отчитаться за полученные и израсходованные суммы. С этой целью составляется авансовый отчёт, к которому прилагаются все оправдательные документы (товарные чеки, квитанции за проживание в гостинице, железнодорожные и авиац. билеты).

После проверки авансового отчёта он утверждается руководителям предприятия. Остаток неиспользованной суммы подотчётное лицо сдаёт в кассу по приходному кассовому ордеру, а перерасход- выдаётся из кассы по расходному кассовому ордеру. Расходовать выданные подотчётные суммы следует строго по назначению, передача подотчётных сумм одним лицом другому запрещается. У лиц, не представивших вовремя авансовые отчёты и оправдательные документы, а так же не возвративших в кассу неиспользованную подотчётную сумму, бухгалтерия вправе удержать из начисленной заработной платы данную задолженность.

5.2. Синтетический учёт расчетов с подотчётными лицами

Учёт расчётов с подотчётными лицами организуется на счёте 71 «Расчёты с подотчетными лицами» счёт активно- пассивный.

Дебет счёт 71 Кредит

Сальдо — оказывает задолженность подотчётных лиц перед предприятием Сальдо — показывает задолженность предприятия перед подотчетными лицами.
Оборот — показывает вновь выданные под отчёт суммы, возмещение перерасхода подотчётных сумм. Оборот – показывает возврат неиспользованных подотчётных сумм, использование подотчётных сумм (приобретение материальных ценностей и списание командировочных расходов), удержание неиспользованной подотчётной суммы из заработной платы.

Учётным регистром для отражения операций по движению подотчётных сумм является журнал – ордер №7, основанием для его заполнения служат:

  1. расходные кассовые ордера — на выданные под отчёт суммы;
  2. авансовые отчёты — на израсходованные подотчётные суммы;
  3. новые расходные кассовые ордера – на возмещение перерасхода подотчётных сумм;
  4. приходные кассовые ордера- на возврат неиспользованных подотчётных сумм.

Каждому подотчётному лицу в журнале – ордере №7 отводится одна строка и по мере предоставления авансовых отчётов, возврата неиспользованных сумм или получения перерасхода записи будут производиться по этой же строке.

Проводки по 60 счету — учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Счет 60 используется в бухгалтерском учете организации для отражения сведений о произведенных расчетах с поставщиками и подрядчиками по полученным товарно-материальным ценностям, а также выполненным работам и оказанным услугам, об их излишках, о полученных услугах по перевозкам и другие.

Кредитуется счет на стоимость принятых к бухгалтерскому учету товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и корреспондирует со счетами по их учету. В синтетическом учете счет кредитуется на основании расчетных документов поставщика, вне зависимости от оценки ценностей в аналитическом учете.

Дебетуется счет на суммы исполнения обязательств, включая авансы и предоплату (они учитываются обособленно) и корреспондирует со счетами, на которых учитываются денежные средства.

Субсчета 60 счета

Аналитический учет по бухгалтерскому счету 60 ведется отдельно, в разрезе каждого предъявленного счета. Вместе с тем, необходимо организовать этот учет так, чтобы обеспечить получение необходимой информации по поставщикам по расчетным документам, с еще не наступившим сроком оплаты, по поставщикам по неоплаченным в установленный срок расчетным документам, по поставщикам по выданным векселям, с не наступившим сроком оплаты, по поставщикам по полученному кредиту и другие.

Среди субсчетов в бухгалтерском учете на 60 счете обычно выделяют следующие:

  • 60.01 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками — служит непосредственно для отражения взаиморасчетов с кредиторами;
  • 60.02 — Расчеты по авансам выданным — на нем отражаются авансовые платежи поставщикам;
  • 60.03 — Векселя выданные — специальный субсчет для отражения ценных бумаг;

А также счета для учета взаиморасчетов в у.е. и валюте:

  • 60.21 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте) — аналог 60.01 для валютного учета;
  • 60.22 — Расчеты по авансам выданным (в валюте) — аналог 60.02 для валютного учета;
  • 60.31 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в у.е.) — аналог 60.01 для расчетов в условных единицах;
  • 60.32 — Расчеты по авансам выданным (в у.е.) — аналог 60.02 для расчетов в условных единицах.

Активный или пассивный 60 счет?

Так как на этом счете учета может находится как кредиторская, так и дебиторская задолженность, 60 счет принято считать активно-пассивный. То есть в бухгалтерском балансе предприятия он может относится и к активу, и к пассиву.

Пример оборотно-сальдовой ведомости по 60 счету

Приведем пример оборотно-сальдовой ведомости по 60 счету из популярной программы 1С с полной детализацией по субсчетам и аналитике:

Например, из ОСВ видно, что за прошедший год мы заплатили контрагенту «Поставщик ООО» 13’681 рублей, а получили товаров или услуг на сумму 154’727 рублей. А общая задолженность по конечному сальдо кредита равняется 141’046, то есть наша задолженность.

Основные бухгалтерские проводки по счету 60 с субчетами

По дебету счета:

Счет Дт Счет Кт
60 50.01 Погашение задолженности перед поставщиком из кассы
60 51 Погашение перед поставщиком задолженности в безналичной форме
60 52 Погашение перед поставщиком задолженности в иностранной валюте
60 55.01 Списание суммы использованного аккредитива на расчеты с поставщиком
60 62 Отражен зачет встречных однородных требований
60 66 Переоформление долга перед поставщиком в краткосрочный заем
60 67 Переоформление долга перед поставщиком в долгосрочный заем
60 76.02 Удержание суммы признанной претензии из средств, подлежащих уплате поставщику
60 91.01 Непогашенная кредиторская задолженность, включенная в состав прочих доходов, в связи истечением срока исковой давности
60 91.01 Положительная курсовая разница по дебиторской задолженности в иностранной валюте, включенная в состав прочих доходов

По кредиту счета:

Счет Дт Счет Кт
07 60 Оприходовано оборудование, требующее монтажа
08 60 Счета поставщиков, принятые к оплате за приобретенные внеоборотные активы
10 60 Оприходованы поступившие от поставщиков материалы
15 60 Учтена покупная стоимость запасов, по которым расчетные документы от поставщиков не поступили
15 60 Учтены расходы, связанные с заготовкой запасов
19 60 НДС по оприходованным материальным ценностям
20 60 Учтена в затратах стоимость выполненных подрядчиками работ (услуг)
25 60 В составе общепроизводственных расходов учтена стоимость выполненных подрядчиками работ (услуг)
26 60 В составе общехозяйственных расходов учтена стоимость выполненных подрядчиками работ (услуг)
28 60 Стоимость работ подрядчиков включена в расходы по устранению брака
41 60 Оприходованы поступившие от поставщиков товары
44 60 Включение в состав расходов стоимости работ и услуг, связанных с процессом продажи
50 60 Возврат поставщиком излишка уплаченных ему денежных средств в кассу организации
51 60 Возврат поставщиком излишка денежных средств, уплаченных ему, на расчетный счет организации
52 60 Возврат поставщиком излишка денежных средств, уплаченных ему, на валютный счет организации
76.02 60 Отражена сумма претензии к поставщику
91.02 60 Приняты к оплате счета других организаций по услугам, связанным с выбытием прочих активов
91.02 60 Списание дебиторской задолженности нереальной для взыскания (резерв не создавался)
91.02 60 Отражение отрицательной курсовой разницы по кредиторской задолженности в иностранной валюте
94 60 Отражение недостачи при приемке ценностей, поступивших от поставщика
97 60 Отражение задолженности перед поставщиками за выполненные работы, по которым затраты относятся на расходы будущих периодов

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *