Прибыль в бухгалтерском балансе

Расчет прибыли до налогообложения по балансу

Привет, на связи Василий Жданов в статье рассмотрим прибыль до налогообложения в балансе. Основная цель любой организации – получить максимально возможную прибыль в результате своего хозяйствования. С этой целью компания производит, продает и минимизирует затраты. Прибыль компании есть разница между получаемым валовым доходом и затратами на производство и реализацию продукции.

Концепция понятия

Прибыль до налогообложения – это показатель прибыльности компании, который учитывает прибыль, полученную до уплаты любого налога. Он сопоставляет все расходы компании с ее доходами, но исключает уплату налога на прибыль.

Индикатор объединяет всю прибыль компании до налогообложения, включая операционные, неоперационные доходы и расходы. Данное значение существует потому, что налоговые расходы постоянно меняются, и их устранение помогает инвестору получить представление об изменениях прибыли или доходов компании из года в год. Термин взаимозаменяем с понятием «доход до налогообложения» или «прибыль до вычета налогов».

Данный индикатор указан в отчете о финансовых результатах компании. Прибыль до налогообложения характеризует показатель бизнеса, который является результатом отчетности фирмы.

Налогооблагаемая прибыль особенно важна, так как она является основой для налоговых платежей компании, а также налоговых расходов в соответствии с правилами действующего законодательства.

Необходимость расчета показателя

Большинство бизнесменов основывают свои компании из-за желания получать прибыль. Есть несколько показателей, которые владельцы компаний могут использовать для определения эффективности своего бизнеса. Одним из таких показателей является прибыль до налогообложения.

Целью расчета данного индикатора является определение общей суммы прибыли компании, на основе которой может быть окончательно определена величина налоговых выплат.

Прибыльность компании может быть рассчитана именно с применением показателя прибыли до налогообложения. Значимость данного индикатора при расчетах эффективности очень высока.

Значение показателя

Прибыль до налогообложения имеет большое значение для:

  • руководства и внутреннего управления компанией;
  • внешних пользователей финансовых данных операционной деятельности компании.

При исключении величины налоговых выплат прибыль до налогообложения минимизирует влияние дополнительной переменной, которая может содержать различные показатели, влияющие на способ анализирования финансовых данных компании

Например, одна отрасль может иметь существенные налоговые льготы, которые будут положительно влиять на чистый доход организации в этой отрасли. Наоборот, на компанию из другой отрасли в соответствии с неблагоприятной налоговой политикой будет оказано негативное влияние.

Исключение расходов по налогам позволит лучше сравнить операции этих двух компаний, независимо от того, как налоговая политика определяет их итоговые результаты.

Эти налоговые различия могут также существовать между компаниями внутри одной отрасли, поскольку возраст, использование капитала и географическое положение будут играть роль в том, сколько налога должен платить бизнес.

Важно! Прибыль до налогообложения устраняет любое влияние, которое налоговая политика может оказать на финансовую информацию компании.

Таким образом, индикатор является измерением производительности, которое подчеркивает общие операции бизнеса. Хотя показатель может использоваться для сравнения любых компаний, он наиболее полезен, когда применяется внутри одной отрасли.

Игнорируя налоги, показатель прибыли до налогообложения фокусируется исключительно на способности компании получать прибыль от операций и хозяйствования, игнорируя такие переменные, как налоговое бремя. Показатель является особенно полезным индикатором, поскольку он помогает определить способность компании генерировать достаточно прибыли, чтобы быть эффективной на рынке, погашать задолженность и финансировать текущие операции.

Прибыль до налогообложения также полезна для инвесторов, которые сравнивают несколько компаний с разными налоговыми ситуациями.

Например, инвестор думает о покупке акций в компании, значение прибыли до налогообложения может помочь определить операционную прибыль компании без учета налогов в анализе. Если бы компания получила налоговые льготы или были бы снижены налоговые ставки, чистая прибыль увеличилась бы.

Прибыль до налогообложения помогает анализировать компании, работающие в капиталоемких отраслях, а это означает, что они имеют значительное количество основных средств на своих балансах. Основные средства – это физические активы, установки и оборудование, которые обычно финансируются за счет займа. Например, компании нефтегазовой отрасли капиталоемки, потому что им приходится финансировать свое буровое оборудование и нефтяные вышки. В результате капиталоемкие отрасли несут высокие налоговые расходы. Прибыль до налогообложения помогает инвесторам в отношении таких компаний анализировать операционные показатели и потенциальную прибыль, одновременно удаляя налоговые платежи.

Расчет прибыли до налогообложения

Прибыль до налогообложения охватывает весь заработанный доход независимо от источника его поступления. Она включает продажи, комиссионные, доходы от прочих услуг и процентные доходы. Все расходы впоследствии вычитаются за исключением налога на прибыль. Кроме того, индикатор можно рассчитать, взяв чистую прибыль организации и добавив налог на прибыль.

Формула расчета выглядит так:

ПН = В – С – КР – УР + ДУ + ПП – ПУ + ПД – ПР,

где ПН – прибыль до налогообложения, т.р.;

В – выручка от реализации, т.р.;

С – себестоимость, т.р.;

КР – коммерческие издержки, т.р.;

УР – управленческие издержки, т.р.;

ДУ – доходы при участии в деятельности других компаний, т.р.;

ПП – проценты, которые следует получить, т.р.;

ПУ – проценты, которые следует уплатить, т.р.;

ПД – прочие доходы, т.р.;

ПР – прочие расходы, т.р.

Формула выглядит следующим образом по строкам баланса:

Стр.2300 = стр.2110 – стр.2120 – стр.2210 – стр.2220 + стр.2310 + стр. 2320 – стр.2330 + стр.2340 – стр.2350

Алгоритм расчета значения прибыли до налогообложения:

  • сбор всех финансовых данные о доходах, полученных компанией. Доходы могут поступать из разных источников, таких как доход от аренды, полученные скидки, общие продажи. Другие уникальные источники дохода включают доход от услуг, проценты, заработанные на банковских счетах, и бонусы;
  • определение всех расходов. К ним относят: аренда, задолженность, коммунальные услуги и стоимость реализованных товаров;
  • вычитание расходов из полученного дохода с целью получения валовой прибыли;
  • определение коммерческих и управленческих расходов;
  • вычитание суммы коммерческих и управленческих расходов из валовой прибыли для получения прибыли от реализации;
  • добавление к прибыли от реализации сумм доходов от участия в других компаниях, сумм процентов к получению и прочих доходов;
  • вычитание из полученной величины сумм процентов к уплате и прочих расходов;
  • формирование показателя прибыли до налогообложения.

Более наглядно схема расчета показателя представлена рисунке здесь.

Аналитика показателя

Так как индикатор измеряет размер прибыли до момента расчета налоговых платежей, то:

  • рост значения говорит об эффективности фирмы;
  • уменьшение говорит о неэффективности управления, кризисе в компании.

При анализе прибыли до налогообложения изучают:

  • динамические тенденции показателя за 2-3 отчетных периода в абсолютном выражении, то есть в денежном эквиваленте;
  • тенденции показателя за 2-3 отчетных периода в относительном выражении, то есть в процентах;
  • выявляются слабые места за счет применения вертикальной методики анализа по отдельным категориям расходов.

Когда показатель растет?

Варианты, способствующие росту прибыли до налогообложения:

  • снижение расходов: стоимости сырья и материалов, оплаты услуг, амортизации, расходов на рекламу, арендных и лизинговых платежей;
  • рост количества клиентов компании и, как следствие, рост ее общих доходов.

Когда показатель сокращается?

Варианты, способствующие снижению прибыли до налогообложения:

  • рост расходов: стоимости сырья и материалов, оплаты услуг, амортизации, расходов на рекламу, арендных и лизинговых платежей;
  • снижение количества клиентов компании и, как следствие, падение ее общих доходов.

Пример расчета

Для примера расчета возьмем условную компанию со следующими исходными данными, представленными в таблице ниже.

Показатель 2017 год, т.р. 2018 год, т.р.
Выручка 547800 654700
Затраты 321470 455900
Коммерческие расходы 12455 17855
Управленческие расходы 9875 9777
Доходы от участия 5446 6511
Проценты к получению 7885 8444
Процента к уплате 15477 19745
Прочие доходы 5423 2144
Прочие расходы 7895 6744

Для расчета показателя прибыли от реализации воспользуемся таблицей ниже.

Показатель 2017 год, т.р. 2018 год, т.р. Абсолютное отклонение, т.р. Темп изменения, %
Выручка 547800 654700 106900 119,5
Затраты 321470 455900 134430 141,8
Валовая прибыль 226330 198800 -27530 87,8
Коммерческие расходы 12455 17855 5400 143,4
Управленческие расходы 9875 9777 -98 99,0
Прибыль от реализации 204000 171168 -32832 83,9
Доходы от участия 5446 6511 1065 119,6
Проценты к получению 7885 8444 559 107,1
Процента к уплате 15477 19745 4268 127,6
Прочие доходы 5423 2144 -3279 39,5
Прочие расходы 7895 6744 -1151 85,4
Прибыль до налогообложения 199382 161778 -37604 81,1

Как видно из таблицы, к 2018 году происходит снижение прибыли до налогообложения на 37604 т.р. или на 18,9%. Такое снижение обусловлено тем фактом, что темп роста выручки (19,5%) был ниже темпа роста расходов (41,8%). Наряду со снижением прибыли до налогообложения можно увидеть и снижение валовой прибыли на 27530 т.р., прибыли от реализации на 32832 т.р.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос № 1. Каковы ограничения при расчете показателя?

Ответ. Амортизация включена в расчет прибыли до налогообложения и может привести к различным результатам при сравнении компаний в разных отраслях. Если инвестор сравнивает компанию со значительным количеством основных средств с компанией, у которой мало основных средств, амортизационные расходы могут повредить компании с основными средствами, поскольку эти расходы уменьшают прибыль.

Кроме того, компании с большой суммой долга, вероятно, будут иметь высокие процентные расходы. Прибыль до налогообложения уменьшить потенциальный доход компании, особенно если у компании было много долгов. Если не включить задолженность в анализ, может возникнуть проблема, что фирма увеличит свою задолженность из-за отсутствия денежного потока или низких показателей продаж. Также важно учитывать, что в условиях роста ставок процентные расходы будут расти для компаний, которые имеют долги в своем балансе, и это необходимо учитывать при анализе финансовых результатов компании.

Вопрос №2. Для чего используется показатель?

Ответ. Прибыль до налогообложения учитывает всю прибыль, которую генерирует компания, будь то от основной деятельности или неосновной. Расчет индикатор был изобретен для учета постоянно меняющихся налоговых расходов фирмы. Он дает владельцам компаний и инвесторам хорошее представление о том, какую прибыль приносит компания без учета выплат бюджету.

Вопрос № 3. Где отражено значение?

Ответ. Прибыль до налогообложения указана исключительно в отчете о финансовых результатах по строке 2300.

Прибыль до налогообложения представляет собой результат компании до вычета налогов. Он предоставляет инвесторам и владельцам компаний полезные финансовые данные, касающиеся операционной деятельности бизнеса. Исключая налоговый фактор, прибыль до налогообложения минимизирует потенциальное влияние налогов на результативность фирмы. Таким образом, прибыль до налогообложения помогает инвесторам сосредоточиться на операционной рентабельности как единственном показателе эффективности.

Какие показатели должны сходиться в Бухгалтерском балансе и Отчете о финансовых результатах?

Опубликовано 17.03.2020 07:40 Administrator Просмотров: 10298

Подходит к концу отчетная кампания за 2019 г. Бухгалтеры всей страны сейчас заняты формированием пакета годовой отчетности, которую до 31 марта 2020 г. необходимо представить в ФНС. Но прежде чем отправить налоговикам итоги работы предприятия за год, рекомендуем ознакомиться с данной статьей, в которой речь пойдет о взаимосвязи двух основных форм – Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах.

Сначала поговорим о важных изменениях в этой области. Федеральным законом от 28.11.2018 г. № 444-ФЗ внесены изменения в Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», а также соответствующие поправки внесены в ст. 23 НК РФ Федеральным законом от 28.11.2018 г. № 447-ФЗ.

Самая главная новость состоит в том, что с 1 января 2020 года организации освобождаются от сдачи экземпляра годовой бухгалтерской отчетности в органы государственной статистики, как это было ранее. Такая обязанность останется только за теми предприятиями, чья отчетность содержит сведения, отнесенные к государственной тайне, а также она сохранится в случаях, установленных Правительством РФ.

Данные нововведения объясняются тем, что с 2020 года ФНС России будет формировать государственный информационный ресурс (базу), содержащий информацию о бухгалтерской отчетности организаций. Более того, по организациям, подлежащим обязательному аудиту, в базу будут включаться данные аудиторских заключений. Оно должно быть представлено в виде электронного документа вместе с годовой отчетностью либо в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом.

Вернемся к нашим формам отчетности. Итак, итоги бухгалтерского баланса должны сходиться, т.е. актив баланса должен быть равен пассиву (А=П).

Обычно баланс формируют по итогам календарного года. Но для оценки деятельности организации заинтересованные пользователи могут легко сформировать так называемую промежуточную бухгалтерскую отчетность как на конец месяца, так и на конец квартала.

Показатели в балансе отражены за отчетный год и предшествующие два года.

Чтобы сформировать корректную бухгалтерскую отчетность сначала необходимо выполнить все предусмотренные программой регламентные операции. Для этого заходим в раздел «Операции», далее гиперссылка «Закрытие месяца».

Ежемесячно проводим операцию «Закрытие месяца». Обращаем внимание, что в декабре месяце появляется дополнительная регламентная операция «Реформация баланса», подразумевающая собой процедуру закрытия бухгалтерских счетов, на которых учитываются финансовые результаты деятельности организации.

Для заполнения бухгалтерского баланса берутся данные из ОСВ («Отчеты» – «Оборотно-сальдовая ведомость»). Сальдо на конец периода по счету (дебет (актив) или кредит (пассив)) и формируют баланс.

Рассмотрим более подробно этот момент на примере нашей организации ООО «Ромашка». Сформируем закрытие месяца за декабрь 2019 г. и ОСВ на 31.12.2019 г.

В программе 1С: Бухгалтерия ред. 3.0 бухгалтерская отчетность формируется в разделе «Отчеты» — «Регламентированные отчеты».

Далее по кнопке «Создать» выбираем позицию «Бухгалтерская отчетность с 2011 г.», указываем период календарный год и формируем экземпляр отчетности.

В сформировавшуюся отчетность из ОСВ остатки счетов по дебету переносятся в Актив, а остатки по кредиту переносятся в Пассив.

Берется развернутое сальдо, как на примере по счету 62 есть остаток по Дт 62.01=42300 руб., а по Кт 62.02=180680 руб., (свернутое сальдо по данному счету получается 138380 руб.).

Показатели бухгалтерского баланса заполняются в тысячах рублей. При отсутствии какого-либо значения ставится прочерк:

В итоге получаем баланс (А=П).

Отчет о финансовых результатах составляется нарастающим итогом с начала года. Он также может формироваться и за год, и поквартально. Данная форма отчетности показывает информацию о доходах и расходах, о финансовых результатах за текущий год и такой же период предыдущего года.

Из оборотно-сальдовой ведомости берутся показатели «Обороты за период» на счетах учета 90, 91, 99. Сальдо на конец периода по данным счетам и субсчетам должно быть закрыто.

Рассмотрим подробнее порядок формирования некоторых показателей.

Если организация на общей системе налогообложения, то выручка берется без учета сумм НДС (оборот по счету Кт 90.01 минус оборот по Дт 90.03 «НДС»).

Данные по оборотам из оборотно-сальдовой ведомости (название счетов учета и показывают в какую строчку отчета о финансовых результатах попадет показатель) переносятся в графу 4 (текущий год) этого отчета. Заполнение строчек происходит в тысячах рублей. Строчки формы, которые вычитаются, показываются в скобках.

Строка 2410 «Текущий налог на прибыль» равна сумме налога, отраженной в налоговой декларации по налогу на прибыль по строке 180 Листа 02. Если организация на УСН, то отражается сумма налога УСН за этот год.

По строке 2400 отражается результат деятельности: чистая прибыль (убыток) организации.

Отрицательный показатель показывается в скобках.

Как правило, для оценки состояния финансового положения организации, баланс анализируют вместе с отчетом о финансовых результатах.

Так что же должно сходиться в этих главных формах?

1. Самый основной показатель баланса строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» отчета о финансовых результатах:

— Если данные на начало года отсутствовали, то эти строчки в отчетном году обеих форм должны быть равны,

— Если данные на начало отчетного года есть, тогда строка 1370 баланса предыдущего года + строка 2400 текущего года) = строка 1370 текущего года,

— Если, например, в отчетном периоде была выплата дивидендов:
(строка 1370 предыдущего года + строка 2400 текущего года) минус выплаченные дивиденды по Дт счета 84 = строка 1370 текущего года.

В рассматриваемом примере в организации как раз в течение отчетного года была выплата дивидендов, поэтому: (704+2243-2200)=747 тыс. руб.

На 31.12.2018 г. строка 1370 = 704 тыс. руб.

на 31.12.2019 строка 2400 = 2243 тыс. руб.

В отчетном периоде Дт счета 84=2200 тыс. руб.

На 31.12.2019 строка 1370 = 747 тыс. руб.

2. Если организация применяла ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства должны отражаться развернуто), то:

Строка 1180 «Отложенные налоговые активы» баланса (разница предыдущего и текущего периода) равна строке 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» отчета о финансовых результатах на отчетный период.

Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства» (разница предыдущего и текущего периода) равна строке 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» на отчетный период.

В случае выявленных расхождений в бухгалтерском балансе предлагаем ознакомиться с нашим видеороликом Почему не сходится баланс?

Автор статьи: Оксана Калинина

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)»

По строке 2400 отражается информация о чистой прибыли (убытке) организации, т.е. о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке).

При составлении промежуточной отчетности:

(в части чистой прибыли (убытка))

При составлении годовой отчетности:

ИЛИ

минус

плюс/минус

плюс/минус

минус

Бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету.

В бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т.е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.

Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

Величина чистой прибыли по данным бухгалтерского учета должна совпадать с величиной чистой прибыли, определенной расчетным путем на основании показателей Отчета о прибылях и убытках.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *