«Путеводитель по налогам» – новый инструмент в системе КонсультантПлюс
Москва, 19 октября 2007 г.
В справочной правовой системе КонсультантПлюс появился новый инструмент, который поможет разобраться в информации и быстро найти ответы на налоговые вопросы – это информационный банк «Путеводитель по налогам». В нем обобщена и доступно изложена вся имеющаяся информация по ключевым налогам.
«Путеводитель по налогам» состоит из Практических пособий и Энциклопедий спорных ситуаций. Каждое Практическое пособие – это пошаговая инструкция по расчету и уплате одного налога с конкретными рекомендациями, примерами, образцами заполнения документов, а также ссылками на правовые акты и судебные решения. В Энциклопедии спорных ситуаций представлены практически все спорные ситуаций по налогу, которые не урегулированы законодательством и не имеют однозначного решения. По спорным ситуациям приведены все существующие точки зрения, и в обоснование каждой позиции приводятся ссылки на документы.
В настоящее время в «Путеводителе по налогам» представлены материалы по НДС, налогу на прибыль, ЕНВД. В октябре появилось Практическое пособие по НДФЛ. А в ближайшее время банк пополнится Практическими пособиями по ЕСН, взносам в Фонд социального страхования и Пенсионный фонд России, а также Энциклопедией спорных ситуаций по НДФЛ, ЕСН и взносам.
В новом Практическом пособии по НДФЛ, которое является новинкой октября, подробно рассматриваются все особенности исчисления и уплаты этого налога. В пособии специалисты найдут описание налога, определение налогоплательщиков, порядок исчисления налоговой базы, ставки налога, порядок применения налоговых вычетов и т.д. В материале также освещаются темы, касающиеся деятельности налоговых агентов по НДФЛ; подробно рассмотрен порядок осуществления и налогообложения заработной платы, отпускных, государственных пособий, командировочных, «соцпакета», предоставляемого работодателем своим работникам.
Теперь во многих ситуациях при решении налоговых вопросов бухгалтерам будет удобнее напрямую обратиться к «Путеводителю по налогам» и найти ответ в нем, чем искать отдельные документы в системе и изучать каждый из них. Ознакомившись с информацией в «Путеводителе», по ссылкам можно перейти в документы из системы КонсультантПлюс: правовые акты, консультации, судебные решения и публикации прессы.
«Путеводитель по налогам» обновляется каждый месяц; узнать о последних изменениях можно с помощью специальных ежемесячных обзоров материалов этого банка.
Авторы материалов «Путеводителя по налогам» – эксперты КонсультантПлюс, имеющие большой опыт практической работы с налогами. В ходе подготовки материалов коллектив специалистов ежедневно проводит колоссальную работу по анализу всех имеющихся и новых документов по налогам. Так, каждый месяц ими изучаются десятки тысяч новых документов – помимо Налогового кодекса РФ это правовые акты и письма профильных ведомств, судебные решения, консультации и материалы прессы.
Таким образом, информационный банк «Путеводитель по налогам» поможет специалистам сориентироваться в огромном массиве информации по налогам и принять взвешенное решение за гораздо более короткие сроки.
Практически любое нарушение требований п. 2 ст. 89 НК РФ или отступление от формы решения о проведении выездной проверки может стать для вас основанием для того, чтобы не пустить налоговиков на свою территорию (пп. 10, 11 п. 1 ст. 21 НК РФ). Так, налоговиков можно не пускать если:
- в решении неверно указано ваше полное или сокращенное наименование (для организации) либо Ф.И.О. (для физических лиц);
- в решении отсутствует указание на должности, фамилии и инициалы членов проверяющей бригады либо эти сведения не совпадают со сведениями, указанными в служебных удостоверениях инспекторов;
- указанные в решении проверяемый период и предмет проверки говорят о том, что планируется проведение незаконной повторной или третьей по счету в текущем году выездной проверки;
- на решении нет подписи руководителя налогового органа (его заместителя) или оттиска печати.
Обратите внимание!
Пользоваться правом на отказ в доступе проверяющих на свою территорию (в помещения) следует с осторожностью. См. об этом в разд. 10.7.1 «Доступ на территорию налогоплательщика при проведении выездной проверки».
В подобных случаях вы вправе также обжаловать решение в вышестоящий налоговый орган или суд (ст. ст. 137, 138 НК РФ).
Примечание:
Налогоплательщики могут обжаловать любые акты налоговых инспекций, а также действия (бездействие) их должностных лиц в судебном порядке только после обращения в вышестоящий налоговый орган (абз. 1 п. 2 ст. 138 НК РФ). На акты вышестоящих органов, вынесенные по результатам рассмотрения таких жалоб, и на все акты ФНС России и действия (бездействие) ее должностных лиц требование об обязательном досудебном обжаловании не распространяется.
Подробно об обжаловании решений налоговых органов, принимаемых в ходе налоговых проверок, рассказано в разд. 25.1 «Обжалование процедурных решений и действий налоговых органов при налоговых проверках».
Отменить решение о проведении выездной проверки по мотивам только формальных нарушений требований законодательства вряд ли удастся. Например, суды не находят оснований для отмены решения, если в нем ошибочно указано на проведение проверки в связи с ликвидацией организации. Особенно это касается случаев, когда налоговые органы исправили ошибку путем принятия отдельного акта о внесении изменений в первоначальное решение (см., например, Постановление ФАС Московского округа от 14.08.2012 N А40-26973/12-99-126).
Также не будет основанием для отмены решения о проведении выездной проверки отсутствие в решении сведений о том, кто является руководителем проверяющей группы (Постановление ФАС Поволжского округа от 30.10.2007 N А12-7517/07-С61).
Полагаем, что единственное формальное нарушение, которое может повлечь за собой отмену решения о проведении выездной проверки, это подписание решения неуполномоченным лицом. Об этом косвенно свидетельствует позиция ВАС РФ, которая нашла отражение в Определении от 25.08.2009 N ВАС-10889/09.
В то же время нарушения могут иметь и существенный характер. Так, налоговый орган при составлении решения может нарушить правила ст. 89 НК РФ, которые призваны защищать налогоплательщика от избыточного налогового контроля, например:
- выйти за пределы ограничений по проверяемому периоду (п. 5 ст. 89 НК РФ);
- не учесть ограничения по количеству проверок в течение календарного года (п. 5 ст. 89 НК РФ);
- вынести решение в отношении налогоплательщика, которого он не вправе проверять (п. 2 ст. 89 НК РФ).
В этом случае есть все основания рассчитывать на отмену такого решения в судебном порядке (см., например, Постановления ФАС Центрального округа от 19.02.2009 N А08-2803/2008-25 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 22.06.2009 N ВАС-7239/09), ФАС Северо-Западного округа от 14.05.2008 N А56-31372/2007).
Практическое пособие по налогу
Практические пособия по налогам, наряду с энциклопедиями спорных ситуаций, являются составляющими частями информационного банка «Путеводитель по налогам». Они содержатся в разделе «Финансовые консультации».
Вид «Практического пособия по налогу»
В практических пособиях простым и доступным для понимания языком рассказано об основных элементах налогообложения, рассмотрены часто встречающиеся в практике ситуации, разъяснен порядок заполнения налоговой отчетности.
В тексте практического пособия упоминаются соответствующие рассматриваемым вопросам документы из системы КонсультантПлюс – нормативные акты, письма контролирующих органов (Минфина РФ и ФНС РФ), судебные решения, консультации и публикации прессы. При необходимости можно открыть интересующие документы, более подробно ознакомиться с ними и найти подтверждение ответа на вопрос.
В системе содержатся следующие практические пособия:
• Практическое пособие по налогу на имущество организаций
• Практическое пособие по НДС
• Практическое пособие по налогу на прибыль
• Практическое пособие по ЕНВД
• Практическое пособие по НДФЛ
• Практическое пособие по ЕСН
• Практическое пособие по страховым взносам в ФСС РФ
• Практическое пособие по страховым взносам в ПФР
• Практическое пособие по УСН
• Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности
Важную роль в материалах «Путеводителя по налогам» играет Оглавление.
Вид оглавления «Практического пособия по НДС»
Названия пунктов оглавления сформулированы максимально приближенно к описанию ситуаций, которые могут встретиться в практике бухгалтера.
Поэтому, используя оглавление, легко найти тот его пункт, который соответствует возникшей практической ситуации.
См. примеры работы с материалами «Путеводителя по налогам»