Последние изменения в счетах фактурах 2018

Представляем для вас обзор изменений по НДС с 1 октября 2018 года. Что именно изменилось по НДС? Как теперь выставлять счета-фактуры? Расскажем о новых правилах работы с НДС и приведем примеры.

№ 1: Ввели новый расчет НДС при получении предоплаты продавцом имущественного права

С 1 октября 2018 года при поступлении авансов в счет последующей передачи имущественных прав НДС надо начислять с разницы между поступившей суммой и суммой расходов на приобретение этих прав. После передачи прав авансовый НДС можно принять к вычету. Основание: Федеральный закон от 03.08.2018 г. № 302-ФЗ. До 1 октября 2018 года НДС нужно было исчислять с полной суммы полученного аванса (а не с разницы).

Итак, с 1 октября 2018 года компании, которые передают имущественные права, указанные в пунктах 1—4 статьи 155 НК РФ, применяют новый порядок расчета НДС с авансов. Речь идет про имущественные права:

  • при уступке и переуступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров, работ, услуг;
  • при передаче имущественных прав на жилье, гаражи или машино-мест;
  • при переуступке денежного требования, приобретенного у третьего лица (кроме тех, что вытекают из договоров денежного займа или кредита).

Если компания получила аванс в счет передачи имущественных прав, то с 1 октября 2018 года НДС требуется рассчитать с разницы между предоплатой и размером денежного требования, права на которое она уступает, или расходами на его покупку (п. 1 ст. 154 НК РФ).

Пример:

Размер имущественого права составляет 5000 руб. Организация передает его другой организации по стоимости 4800 руб. Аванс, поступивший в 2018 году в счет передачи имущественного права, — 4800 руб. НДС с аванса равен 0 руб. ((4800 ₽ – 5000 ₽) × 18/118).

Частичный аванс

При расчете НДС с 1 октября 2018 года требуется определить долю аванса в стоимости, по которой компания передает имущественные права. Допустим расходы на покупку имущественного права — 180 руб. Компания передает имущественное право по стоимости 200 руб. Сумма аванса — 50 руб. Доля аванса в стоимости передаваемого имущественного права составит 0,25 (50 ₽ : 200 ₽). НДС с предоплаты равен 0,76 руб. ((50 ₽ – (180 ₽ × 0,25)) × 18/118.

№ 2: Расширили перечень операций, облагаемых по ставке 0 процентов

С 1 октября 2018 года при реализации драгоценных металлов нулевую ставку НДС вправе применять налогоплательщики, которые производят драгоценные металлы из лома и отходов без лицензии на пользование недрами. Прежде такая лицензия была нужна (Федеральный закон от 27.06.2018 г. № 159-ФЗ).

№ 3: Ввели новые правила при экспорте

Сопроводительные документы

С 1 октября 2018 года по товарам, экспортированным за пределы ЕАЭС, не потребуется представлять копии транспортных, товаросопроводительных и/или иных документов с отметками таможни места убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы России. ИФНС можетт получить данные о вывозе товаров напрямую у таможни – в электронном виде.

Однако если эти данные таможня не представит либо они будут противоречить сведениям, заявленным самим налогоплательщиком, то ИФНС может затребовать копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов, подтверждающих вывоз товара. На представление таких документов налогоплательщику отводится 30 календарных дней с момента получения требования инспекции. Основание: Федеральный закон от 03.08.2018 г. № 302-ФЗ

Если же компания отгружает товары в страны ЕАЭС, такие документы также можно не сдавать вместе в декларацией по НДС. Но при условии, что компания сдала электронный перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (налоговики вправе их запросить, но выборочно).

Экспортный контракт

По товарам, реализованным на экспорт с 1 октября 2018 года, экспортный контракт для подтверждения нулевой ставки НДС можно будет представить в ИФНС только один раз.

Если в последующем он также понадобится для подтверждения экспортной ставки, вместо него плательщик НДС сможет направить в инспекцию уведомление, составленное в произвольной форме. Это уведомление надо будет направить в инспекцию вместе с НДС-декларацией, в которой отражены экспортные операции, связанные с ранее представленным контрактом.

Подтверждение нулевой ставки для российских компаний

До 1 октября 2018 года при продаже товаров за рубеж российские компании не могли подтвердить нулевую ставку по НДС, если в роли зарубежного покупателя выступала российская организация. Налоговики, в таком случае, требовали уплаты НДС в обычном порядке – как при внутрироссийской реализации. Причем факт пересечения товаром российской границы в этом случае для проверяющих значения не имел, поскольку для подтверждения экспортной ставки сейчас нужен контракт именно с иностранным.

По товарам, которые будут реализованы на экспорт начиная с 01.10.2018, подтвердить нулевую ставку НДС можно будет и при наличии контракта с российской организацией. По его условиям товар должен поставляться обособленному подразделению компании (филиалу, представительству российской компании).

№ 4 : Уточнен заявительный порядок возмещения НДС

С 1 октября 2018 года снижен минимальный порог уплаченных компаний налогов для использования заявительного порядка возмещения НДС. Снижение произошло с 7 до 2 млрд руб.

Также снижена минимальная сумма уплаченных компанией налогов для освобождения от уплаты акциза при реэкспорте без представления банковской гарантии. Снижение произошло с 10 до 2 млрд руб. Основание: Федеральный закон от 03.08.2018 г. № 302-ФЗ.

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 19 февраля 2019 г.

Форма счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утверждена Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137. Последние изменения в бланк счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры были внесены в 2017 году. Напомним о них.

Счет-фактура с 01.07.2017

Сначала в форму счета-фактуры, а также корректировочного счета-фактуры был добавлен новый показатель (Постановление Правительства от 25.05.2017 № 625). Он размещен после строки «Валюта: наименование, код» и называется «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)».

Заполнять эту строку нужно при выставлении счета-фактуры в рамках:

  • госконтракта на поставку товаров (работ, услуг);
  • договора (соглашения) о предоставлении субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал из федерального бюджета.

Здесь следует указывать идентификатор таких контракта или договора (соглашения) в случае присвоения идентификатора.

Счет-фактура с 01.10.2017

Второе обновление счета-фактуры в 2017 году принесло сразу несколько изменений (Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 N 981):

  • появилась новая графа 1а «Код вида товара». В ней российские экспортеры товаров в страны ЕАЭС должны указывать код вида товара. Определяется такой код по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности ЕАЭС. Если нет необходимости заполнять эту графу, в ней ставится прочерк;
  • в строку «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)» были добавлены слова «(при наличии»);
  • графа 11 стала называться «Регистрационный номер таможенной декларации» (вместо «Номер таможенной декларации»). Раньше в ней указывался соответствующий номер по товарам, произведенным за пределами РФ. Теперь же ее надо заполнять и в отношении товаров, выпущенных таможней для внутреннего потребления на территории ОЭЗ в Калининградской области;
  • в нижней части счета-фактуры указано, что подписывает его ИП или иное уполномоченное лицо. То есть больше не должно возникать споров относительно того, может ли предприниматель делегировать свои права по подписанию счетов-фактур кому-либо другому.

Аналогичные изменения были внесены и в форму корректировочного счета-фактуры. Кроме того, закреплено, что в дополнительных строках корректировочного счета-фактуры можно указать дополнительную информацию.

Такая форма счета-фактуры применяется с 01.10.2017.

Скачать бланк счета-фактуры можно через систему КонсультантПлюс.

Счет-фактура в 2019 году

В течение 2018 года счет-фактура не менялся, а значит, и в 2019 году нужно применять форму, используемую с 01.10.2017.

УПД-2019

Рекомендованная ФНС форма УПД (Письмо ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@) ни в 2017 году, ни в 2018 году не менялась.

В то же время, форма УПД является рекомендованной, а не обязательной к применению, и ФНС не запрещает вносить в форму универсального передаточного документа (УПД) дополнительные сведения. В том числе, реквизиты, которые добавили в бланк счета-фактуры в 2017 году (Письмо ФНС от 14.09.2017 № ЕД-4-15/18322).

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Вопрос № 1:

Продавец получил в 2018 году предварительную оплату в размере 177 000,00 руб. (в т.ч. НДС 18% — 27 000,00 руб.) и выставил авансовый СФ, в котором указал:

  • в графе 7 — 18/118;
  • в графе 8 — 27 000,00 руб.
  • в графе 9 — 177 000,00 руб.

До 01.01.2019 продавец произвел частичную отгрузку товаров покупателю на сумму 59 000,00 руб. (в т.ч. НДС 18% — 9 000,00 руб.) и заявил налоговый вычет по авансовому счету-фактуре в размере 9 000,00 руб.

После 01.01.2019 продавец и покупатель договорились, что покупатель произведет доплату 2% НДС к оставшейся сумме предоплаты в размере 118 000,00 руб., т.е. доплатит 2 000,00 руб. НДС.

Как в этом случае заполнить корректировочный счет-фактуру на сумму доплаты 2 % НДС?

Ответ:

При выставлении корректировочного счета-фактуры на сумму полученной в 2019 году доплаты 2% НДС в размере 2 000,00 руб. следует указать:

  • в графе 7: строка А (до изменения) — 18/118, строка Б (после изменения) — 20/120;
  • в графе 8: строка А (до изменения) – 27 000,00; строка Б (после изменения) – 29 000,00; строка В (увеличение) – 2 000,00;
  • в графе 9: строка А (до изменения) — 177 000,00; строка Б (после изменения) — 179 000,00; строка В (увеличение) — 2 000,00.

Т.е. в строки А (до изменения) должны быть перенесены данные из авансового счета-фактуры, выставленного в 2018 году, а показатели строк Б (после изменения) заполнены с учетом произведенной доплаты, что соответствует примеру 1, приведенному в Приложении к Письму.

Вопрос № 2:

В 2018 году по договору поставки была получена 50-процентная предоплата в размере 118 000,00 руб.

Как надо исчислить НДС с полученного в 2019 году платежа в размере 122 000,00 руб., включающего вторую часть 50-процентной предоплаты в размере 120 000,00 руб. и доплату 2% НДС в размере 2 000,00 руб.?

Ответ:

Если согласно договоренности сторон в 2019 году был получен платеж, включающий как сумму доплаты 2%НДС, так и сумму предварительной оплаты по договору, то необходимо:

  • на сумму доплаты 2% НДС выставить корректировочный счет-фактуру и исчислить 2 000,00 руб. НДС для уплаты в бюджет;
  • на сумму предварительной оплаты в размере 120 000,00 руб. выставить авансовый счет-фактуру и исчислить НДС в размере 20 000,00 руб. (120 000,00 руб. х 20/120).

Таким образом, в книге продаж будут одновременно зарегистрированы оба счета-фактуры, и будет исчислен налог в размере 22 000,00 руб.

Вопрос № 3:

В 2018 году была получена предварительная оплата в размере 118 000,00 руб. и выставлен авансовый счет-фактура. В 2019 году до отгрузки товаров по договоренности сторон была получена сумма доплаты 2% НДС в размере 2 000,00 руб. и выставлен корректировочный счет-фактура.

Какие регистрационные записи должен сделать продавец в книге покупок для заявления налогового вычета после отгрузки в 2019 году товаров на сумму 60 000,00 руб. (в том числе НДС 20% — 10 000,00 руб.)?

Ответ:

При частичной отгрузке товаров в 2019 году на сумму 60 000,00 руб. для вычета НДС с авансов в книге покупок должны быть одновременно зарегистрированы оба счета-фактуры:

  • авансовый счет-фактура, выставленный в 2018 году, на 118 000,00 руб., и заявлен налоговый вычет в размере 9 000,00 руб.;
  • корректировочный счет-фактура на доплату НДС на 2 000,00 руб. и заявлен налоговый вычет на 1 000,00 руб.

Таким образом, при отгрузке товаров на 60 000,00 руб. (в том числе НДС 20% — 10 000,00 руб.) будет предъявлена к налоговому вычету сумма НДС, исчисленная с предоплаты, также в размере 10 000,00 руб.

По общему правилу при совершении операций, облагаемых НДС, плательщик обязан выставить счет-фактуру. При этом составить счет-фактуру необходимо не позднее 5 дней со дня отгрузки товара (п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 3 ст. 168 НК РФ).

Минфин России в письме от 13.09.2018 № 03-07-11/65642 пояснил, что если условиями договоров предусмотрена непрерывная долгосрочная поставка товара (например, хлебобулочных изделий) в адрес одного и того же покупателя, то продавец может выставлять один счет-фактуру не реже одного раза в месяц и не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

Например, все поставки хлеба в ноябре могут быть отражены в едином счете-фактуре, выставленном не позднее 5 декабря. Иными словами, при долгосрочных поставках счета-фактуры можно выписывать один раз в месяц. Также финансовое ведомство рекомендует закрепить такой порядок в учетной политике.

Напомним, что ранее Минфин России разрешал выписывать единый счет-фактуру только по товарам, отгруженным в течение 5 дней (письмо от 12.01.2016 № 03-07-09/140).

Подробнее о выставлении единого (сводного) счета-фактуры при многократных регулярных поставках см. в справочнике «Налог на добавленную стоимость».

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *