Покупка у физического лица

Может ли ООО купить товар у физического лица?

Цитата (Евгеша M):а по закупочному Акту разве может нам Продавец физическое лицо продать товар с НДСом? И следует предупреждать, что тем физ.лицам фермерам необходимо заплатить по итогу года 13% от нашей сделки? Как быть с такого рода перевозки/доставкой товара?(тоже физики)Физ. лиц предупреждайте, что они должны сдать 3НДФЛ, у них не облагаемая сумма 250 тыс. рублей от продажи за год, а некоторые физ. лица у вовсе освобождены от налога 13%. При закупке товара у населения я как бухгалтер всегда требую справку о наличии подсобного хозяйства и прилагаю ее к акту-закупки. Если справки не будет, то физ. лицу необходима отчитаться 3НДФЛ.
Вот Вам еще статья прочитайте:
Покупка товаров у физического лица: бухгалтерский учет, документы, налоги
Покупка товаров у физического лица – довольно частая ситуация при ведении бизнеса. Многие предприниматели боятся покупать продукцию у частных лиц, думая, что это чревато для налогообложения. На деле все обстоит не так уж и страшно, а в некоторых моментах, даже выгодно.
Например, многие частники продают выращенные на своей собственной грядке овощи и фрукты, которые по качеству на много превышают магазинные. Сложности возникают в оформлении документов, поэтому многие «частные товары» проходят мимо кассы.
Рассмотрим, как правильно оформить документы в бухгалтерском учете.Покупка товаров у физлиц, ничем не отличается от покупки у юридических лиц. Для этого заключается договор купли-продажи, и подписывается обеими сторонами. На практике договор заключается редко, хотя он является дополнительной гарантией включения расходов в себестоимость и подтверждает факт осуществления сделки.
Для подтверждения передачи товара от продавца покупателю оформляется закупочный акт. Закупочный акт оформляется по унифицированной форме № ОП-5, либо утверждается самим предприятием, но с сохранением всех обязательных реквизитов. В нем должны быть указаны: наименование и дата документа, название организации (лицо, составляющее документ); содержание хозяйственной операции; количество товара в натуральном и денежном выражении; наименование должностей лиц, ответственных за данную операцию; личные подписи указанных лиц. Закупочный акт составляется в двух экземплярах и подписывается обеими сторонами: продавцом – физлицом — и покупателем — сотрудником, купившим продукты.
Чем подтверждается факт осуществления расчетов, если физлицо не может вам предоставить ни товарного , ни кассового чека? В данном случае все зависит от способа оплаты.
Способы оплаты товаров, купленных у физических лиц.Оплатить товары, купленные у физического лица, можно наличными деньгами или безналичным путем.
Самым распространенным способом оплаты является оплата через подотчетное лицо. Подотчетное лицо назначается приказом руководителя. И с ним обязательно заключается договор о полной материальной ответственности. Этот договор является гарантом того, что в случае недостачи вы можете взыскать ее с сотрудника.
Подотчетная сумма выдается работнику по приходному кассовому ордеру и только в том случае, если по прежнему подотчету у работника нет задолженности.
После закупа продукции подотчетное лицо обязано отчитаться по полученной сумме. Для этого к авансовому отчету работника прилагается закупочный акт и копия накладной о сдаче продукции. Если после закупа у подотчетного лица останется излишне выданная сумма, она должна быть внесена в кассу компании.
Второй способ оплаты продукции — это выдача наличных денег из кассы организации непосредственно продавцу по расходному кассовому ордеру.
Третий способ оплаты – это оплата безналичным путем. Причем данное условие оговаривается в договоре купли-продажи, а в реквизитах продавца нужно указать его банковские реквизиты.
Практика показывает, что при подтверждении закупа компании часто используют лишь закупочный акт, что при проверке может вызвать недовольство налоговых инспекторов. Если же ваш акт еще и неправильно заполнен, то вам сложно будет доказать правомерность таких расходов.
Бухгалтерский учет товаров, приобретенных у частника.Как принимаются товары, приобретенные у физических лиц, к учету? Такие товары учитываются по фактической себестоимости, равной сумме понесенных затрат на их покупку (п. 5 и п. 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утв. приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. № 44н).
На основании п.7.9 Методических рекомендаций учет покупных товаров ведется по закупочным ценам и отражается на счете 41 «Товары». Расчеты с населением отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Пример 1.
В мае 2014 года ООО «Ромашка» приобрело у Ковалева Т.И. 300 кг помидоров по цене 50 рублей за кг. Организация рассчиталась с Ковалевым Т.И. наличными деньгами. В мае компания продала 200 кг помидоров по цене 60руб. за кг.
Проводки по закупу товара у физического лица.
Д-т 41 К-т 76 (71)= 15 000руб.(300 x 50руб.) — приобретение товара у физического лица;
Д-т 76 (71) К-т 50 = 15 000руб. – оплата товара наличными
Д-т 62 К-т 90-1 = 12 000 руб. (200кг x 60 руб.) — отражена сумма реализации от продажи помидоров
Д-т 90-2 К-т 41 = 10 000руб. (200кг*50руб.) — списана фактическая себестоимость товара;
Д-т 90-3 К-т 68 = 181 руб. 82 коп. ((12 000-10 000) x 10 / 110) — начислен НДС.
Как учесть НДС при покупке товара у физического лица?Что касается входного НДС, то здесь все просто. Физические лица, если они не ИП, не являются плательщиками НДС (ст. 143 НК РФ). Следовательно, счета-фактуры они не выписывают, и у компаний нет оснований брать НДС к вычету.
Но при реализации продукции компанией необходимо обратить внимание на следующее.
Рассмотрим случаи, когда компания является плательщиком НДС (компании на ОСНО).
Здесь никаких исключений нет. Если вы — плательщик НДС, то обязаны начислять НДС в общем порядке. На основании п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база по НДС при реализации товаров рассчитывается как стоимость этих товаров с учетом цен, указанных сторонами сделки и акцизов (по подакцизным товарам) и без включения в них НДС.
Исключения составят ситуации, если компания продает продукцию, утвержденную в Перечне сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки (за исключением подакцизных товаров), закупаемых у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), утвержденном постановлением Правительства РФ от 16 мая 2001 г. № 383.
Здесь НДС рассчитывается на основании п. 4 ст. 154 НК по особым правилам. Налоговая база определяется как разница между ценой реализации с учетом налога и ценой ее приобретения. НДС считаем по расчетной ставке 18/118 или 10/110. Цена реализации определяется как рыночная цена в данной местности с учетом НДС.
Пример 2.
ООО «Корд» приобрело у Тимаевой К.Г. 100 кг. картофеля. Тимаева К.Г. не является ИП. По закупочному акту цена составила 25 рублей за 1 кг. Картофель в этом же месяце был реализован по цене 35 рублей за 1 кг.
Товар картофель перечислен в Перечне, соответственно, налоговая база по НДС при его реализации определяется на основании п. 4 ст. 154 НК РФ. Согласно пункту 2 статьи 164 НК РФ продажа картофеля облагается по ставке 10 %.
Рассчитаем сумму НДС, необходимую для уплаты в бюджет.
((100 x 35 руб.) — (100 x 25 руб.) x 10 /110)=90,90 руб.
Что касается пункта 4 статьи 154 НК РФ, то его следует применять лишь в случае, когда организация покупает продукты у физлиц, а затем их перепродает. Если же компания покупает продукты у физлиц, затем перерабатывает их, а уже потом реализует в качестве готовой продукции, то здесь данное положение Закона не применяется, а расчет НДС проводим в общем порядке.
НДФЛ и взносыПо общим правилам, если физическое лицо получает от организации какие-то суммы, компании выступают здесь в роли налоговых агентов, например, при выплате зарплаты, и, соответственно, обязаны удержать с данных сумм НДФЛ.
Но если вы приобретает товар у населения, данная оплата за товар НДФЛ не облагается (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
НДФЛ не уплачивается и продавцом, поскольку п. 13 ст. 217 НК РФ четко говорит о том, что от НДФЛ освобождаются доходы от продажи продукции, выращенной физическим лицом в личном подсобном хозяйстве. Сюда входят скот, кролики, нутрии, птицы, дикие животные (как в живом виде, так и продукты их убоя в сыром или переработанном виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде и пр.
Начисляются ли страховые взносы на данные выплаты? Нет, поскольку выплаты физическим лицам производятся на сновании договора купли-продажи, что не является объектом налогообложения, на которые необходимо начислять страховые взносы в ПФР, ФСС и ОМС.

Бесплатная книга

Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

«Российский налоговый курьер», № 16’09 «Чем обернется покупка имущества у физического лица — не предпринимателя»

Журнал «Российский налоговый курьер» посвящен вопросам налогообложения и издается совместно с ФНС России. Всю информацию читатели получают «из первых уст», а статьи раздела «Налоговое администрирование» проходят согласование в профильных управлениях ФНС России.

Журнал «Российский налоговый курьер» — это актуальная информация о налогах, выверенные рекомендации и эксклюзивная информация из первых уст. Пользуясь материалами журнала, вы не допустите ошибок в подготовке налоговой отчетности и избежите санкций и штрафов, поскольку разъяснения дают специалисты и чиновники налоговой службы.

Чем обернется покупка имущества у физического лица — не предпринимателя

Приобрести необходимые товары, материалы или даже оборудование можно не только у юридического лица. Нередко продавцом является гражданин, не осуществляющий предпринимательскую деятельность. Как правильно оформить документы, определить стоимость имущества и исчислить налоги в подобной ситуации?

Любая сделка между юридическим лицом и гражданином обязательно заключается в письменной форме. Исключение — сделки, требующие нотариального удостоверения. Об этом говорится в пункте 1 статьи 161 Гражданского кодекса. Договор купли-продажи с физическим лицом должен содержать наименование, количество, ассортимент и стоимость товара, а также права, обязанности и ответственность сторон, срок передачи товара, порядок оплаты и другие условия, предусмотренные главой 30 ГК РФ. Какие данные о продавце — физическом лице нужно отразить в разделе договора «Реквизиты сторон»? Прежде всего это фамилия, имя, отчество, наименование и данные документа, удостоверяющего личность, место жительства, и ИНН (если имеется). В случае, когда договор предусматривает безналичную оплату, указывают данные банковского счета физического лица, на который будут перечисляться денежные средства.

Закупочный акт

Факт передачи имущества подтверждается составлением закупочного акта. Для организаций общественного питания используется акт по унифицированной форме № ОП-5. Она применяется, в частности, для закупки продуктов у населения, например мяса в живом весе, молока, картофеля, моркови и других продуктов питания, полученных в личном подсобном хозяйстве. Остальные организации самостоятельно разрабатывают форму закупочного акта, тем более что у гражданина может быть куплена не только сельхозпродукция, но и любые другие товары, а также основные средства. При этом необходимо, чтобы в документе были указаны следующие обязательные реквизиты (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ):

  • наименование;
  • дата составления;
  • наименование организации, от имени которой составлен документ;
  • содержание хозяйственной операции;
  • измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
  • наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
  • личные подписи указанных лиц.

При разработке указанного документа за основу может быть взята унифицированная форма № ОП-5. Закупочный акт составляется в двух экземплярах, один из которых остается у физического лица — продавца, а второй — у организации-покупателя.

Операции по закупке товарно-материальных ценностей у населения отражаются в бухгалтерском учете организации в общем порядке.

Пример 1

ООО «Парус» приобрело у А.Б. Василькова строительные материалы: 20 мешков цемента (по 25 кг) по цене 100 руб. за мешок (4 руб. за 1 кг) и 1 куб. м доски обрезной по цене 4000 руб./куб. м. В дальнейшем десять мешков цемента планируется израсходовать для собственных нужд организации, а остальные товарно-материальные ценности — продать. На продукцию был оформлен закупочный акт в двух экземплярах, его форму ООО «Парус» разработало самостоятельно.

При оприходовании строительных материалов в бухучете ООО «Парус» были сделаны следующие записи:

дебет 10 кредит 60 субсчет «расчеты с населением»

1000 руб. (100 руб. ? 10 мешков) — оприходован цемент, подлежащий использованию организацией;

дебет 41 кредит 60 субсчет «расчеты с населением»

1000 руб. (100 руб. ? 10 мешков) — оприходован цемент, подлежащий перепродаже;

дебет 41 кредит 60 субсчет «расчеты с населением»

4000 руб. (4000 руб./куб. м ? 1 куб. м) — оприходована доска обрезная, приобретенная для продажи;

дебет 60 кредит 50

6000 руб. (1000 руб. + 1000 руб. + 4000 руб.) — произведена оплата стройматериалов А.Б. Василькову через кассу организации.

Варианты расчетов с физическими лицами

В зависимости от условий покупки расчеты с физическими лицами могут производиться как безналичным путем, так и наличными деньгами. При перечислении денежных средств на расчетный счет продавца, который указывается в договоре, кроме платежного поручения на перечисление денег другие документы для подтверждения факта оплаты не требуются.

Если в договоре установлено, что покупка оплачивается наличными деньгами, возможны два варианта расчетов: либо продавец получает деньги в кассе организации, либо представитель организации-покупателя рассчитывается с ним сразу в момент покупки. Какими документами организации следует оформлять эти операции?

Выплата денег физическому лицу из кассы организации осуществляется по расходному кассовому ордеру, который заполняется в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным письмом ЦБ РФ от 04.10.93 № 18. В этом случае продавец в закупочном акте не расписывается в получении денег.

Правила оформления документов при расчете представителя организации-покупателя с физическим лицом — продавцом в момент покупки имущества приведены в Методических рекомендациях по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организации торговли, утвержденных письмом Комитета РФ по торговле от 10.07.96 № 1-794/32-5. На проведение закупки ответственному лицу выдаются подотчетные суммы из кассы организации. Покупка оформляется закупочным актом, в котором подпись физического лица является подтверждением получения денег от представителя предприятия. Никакой другой документ о выплате денег при этом не составляется. Приобретенная продукция сдается на склад по накладной. Лица, получившие деньги под отчет, должны представить авансовый отчет о фактическом использовании выданных им сумм с приложением утвержденного руководителем предприятия закупочного акта и копии накладной о сдаче продукции.

Справка

Существует ли ограничение в сумме сделки при наличных расчетах с гражданами? Указанием ЦБ РФ от 20.02.2007 № 1843-У установлен предельный размер расчетов наличными деньгами. Согласно пункту 1 названного документа расчеты наличными деньгами в Российской Федерации, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности в рамках одного договора, могут производиться в размере, не превышающем 100 000 руб.

Действует ли данный предельный размер в отношении расчетов между юридическими лицами и гражданами, не являющимися индивидуальными предпринимателями? Ограничение на расчеты наличными деньгами в РФ распространяется на отношения в рамках одного договора между:

  • юридическими лицами;
  • юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем;
  • индивидуальными предпринимателями.

Таким образом, предельный размер расчетов между юридическим лицом и физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, не предусмотрен. Поэтому организация вправе выплатить физическому лицу наличными деньгами в рамках одного договора сумму, превышающую 100 000 руб.

Покупаем бывшее в употреблении основное средство

Сегодня в условиях финансового кризиса организации нередко приобретают у физических лиц объекты основных средств. Это может быть как совершенно новое, так и бывшее в употреблении имущество.

Документальное оформление покупки основных средств у физических лиц не отличается от оформления их приобретения у юридических лиц. Так, в общем порядке составляются необходимые унифицированные формы, указанные в постановлении Госкомстата России от 21.01.2003 № 7. Сложности могут возникнуть с определением срока полезного использования объекта и амортизационной группы, в которую его следует включить. Напомним, что срок полезного использования основного средства предприятие определяет самостоятельно на дату ввода его в эксплуатацию в соответствии с Классификацией основных средств (п. 1 ст. 258 НК РФ). Организация, приобретающая основное средство, бывшее в употреблении, вправе определять норму амортизации для такого объекта с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) его эксплуатации предыдущими собственниками. Основание — пункт 7 статьи 258 Налогового кодекса. Естественно, время эксплуатации объектов основных средств предыдущими собственниками должно быть документально подтверждено в порядке, указанном в главе 25 НК РФ.

Предположим, фирма покупает у гражданина подержанный автомобиль. Сведения о продолжительности его эксплуатации содержатся в паспорте транспортного средства. Таким образом, организация сможет уменьшить срок полезного использования объекта на основании данных паспорта транспортного средства. Если физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, не может представить документальное подтверждение срока использования основного средства, самостоятельно уменьшать срок его эксплуатации организация не вправе.

Исчисление НДС

Физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, не являются плательщиками налога на добавленную стоимость (ст. 143 НК РФ). Таким образом, граждане при продаже организациям материальных ценностей не начисляют НДС и не выставляют им счета-фактуры. Соответственно у организации отсутствуют суммы «входного» налога, которые она могла бы принять к вычету.

Пример 2

А.С. Ромашов, не являющийся индивидуальным предпринимателем, купил у завода — производителя электроинструментов дрель в личное пользование за 11 800 руб. (в том числе НДС 18% — 1800 руб.) и получил от него счет-фактуру. Затем А.С. Ромашов продал дрель за ту же сумму (11 800 руб.) строительной компании ООО «Строим Дом» и передал ей счет-фактуру, полученный от завода. ООО «Строим Дом» не имеет права принимать к вычету НДС по счету-фактуре, полученному от А.С. Ромашова. Приобретенная дрель будет оприходована по стоимости 11 800 руб. Предположим, приобретенное у физических лиц имущество затем будет реализовано, тогда организация-продавец обязана начислить НДС (ст. 146 НК РФ). По общему правилу налоговой базой признается стоимость имущества, рассчитанная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ. Об этом говорится в пункте 1 статьи 154 Налогового кодекса.

Мнение эксперта

Т.Ю. Афонина, руководитель консультационного отдела аудиторской компании МКПЦН.

Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 04.12.2008 № 251-ФЗ и вступившим в силу с 1 апреля 2009 года, в отношении операций по реализации автомобилей, приобретенных для перепродажи у физических лиц, которые не являются плательщиками НДС, действует особый порядок определения налоговой базы по этому налогу. Так, с указанной даты налоговая база по таким операциям определяется как разница между продажной ценой с учетом налога и ценой приобретения автомобиля. При этом цена реализации автомобиля должна соответствовать требованиям статьи 40 НК РФ. Сумма исчисленного НДС рассчитывается с применением расчетной ставки 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Поясню порядок расчета налога на примере. Допустим, ООО «Альфа» в 2008 году приобрело у физического лица автомобиль за 80 000 руб. В апреле 2009 года общество продало автомобиль за 100 000 руб. Таким образом, налоговая база по НДС составила 20 000 руб. (100 000 руб. — 80 000 руб.), а сумма исчисленного налога — 3051 руб. (20 000 руб. ? 118 ? 18).

Замечу, что в отношении операций, указанных в пункте 5.1 статьи 154 Налогового кодекса, в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (далее — Правила), были внесены поправки, которые начали действовать с 9 июня текущего года. Теперь в счете-фактуре в графе 5 следует указывать налоговую базу, определенную в соответствии с особым порядком, в графе 7 — ставку налога на добавленную стоимость, рассчитанную согласно пункту 4 статьи 164 НК РФ, а в графе 8 — исчисленную сумму налога. Поэтому порядок заполнения счета-фактуры в соответствии с данными примера будет следующим: в графе 5 указывают 20 000 руб., в графе 7 — 18/118, а в графе 8 — 3051 руб. (20 000 руб. ? 118 ? 18).

Что касается порядка исчисления НДС при реализации указанного автомобиля в I квартале 2009 года, то сумма налога исчисляется в общем порядке, действовавшем ранее (п. 1 ст. 154 НК РФ), — по ставке 18% исходя из налоговой базы, определяемой как рыночная цена реализованного автомобиля без включения в нее НДС

Кстати

Условия применения особого порядка расчета налоговой базы Как уже отмечалось, в пунктах 4 и 5.1 статьи 154 НК РФ предусмотрен особый порядок определения налоговой базы по НДС. Он применяется при реализации организациями сельхозпродукции или автомобилей, ранее приобретенных у физических лиц, не являющихся плательщиками НДС. Напомним, что налогоплательщиками не признаются, во-первых, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (п. 1 ст. 143 НК РФ), а во-вторых, индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы: ЕСХН (п. 3 ст. 346.1 НК РФ), УСН (п. 3 ст. 346.11 НК РФ) и ЕНВД (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Таким образом, НДС может быть исчислен в особом порядке и в ситуации, когда организация покупает соответствующие товары у предпринимателей, применяющих перечисленные выше спецрежимы. Естественно при выполнении остальных требований, установленных в пунктах 4 и 5.1 статьи 154 НК РФ

Пример 3

ООО «Ассоль» купило у М.И. Семеновой 20 банок эмалированной краски по 100 руб. за банку и продало их другой организации по 200 руб. за банку (без учета НДС). При реализации ООО «Ассоль» начислило НДС в размере 720 руб. (200 руб. ? 20 банок ? 18%). При покупке краски у М.И. Семеновой права на налоговый вычет у ООО «Ассоль» не возникает. Таким образом, в результате рассмотренной операции организация уплатит в бюджет НДС в сумме 720 руб.

В то же время в пунктах 4 и 5.1 статьи 154 НК РФ предусмотрен особый порядок определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость, который применяется только при реализации:

  • сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц;
  • автомобилей, приобретенных у физических лиц для перепродажи.

Реализация сельхозпродукции, закупленной у населения

Рассмотрим подробнее порядок исчисления НДС при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у населения. В данном случае налоговая база по НДС рассчитывается как разница между ценой реализации, определяемой в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом НДС и ценой приобретения указанной продукции. Такое правило установлено в пункте 4 статьи 154 Налогового кодекса.

Названная норма применяется в отношении продукции, поименованной в Перечне сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки (за исключением подакцизных товаров), закупаемых у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), утвержденном постановлением Правительства РФ от 16.05.2001 № 383 (далее — Перечень). Исчисление НДС при реализации сельхозпродукции в соответствии с пунктом 4 статьи 154 Налогового кодекса производится по расчетной ставке 18/118 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Пример 4

ЗАО «Мечта» приобрело у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 кг картофеля, выращенного им на приусадебном участке. Закупочная цена составила 10 руб./кг. Затем картофель был реализован другой организации по цене 21 руб./кг.

Обратите внимание: наименование продукции должно точно соответствовать наименованию, указанному в Перечне. Так, в письме Минфина России от 26.01.2005 № 03-04-04/01 рассмотрена следующая ситуация. Организация закупила у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, папоротник соленый, который является продуктом переработки папоротника — вида продукции, поименованной в Перечне. При этом такой продукции, как папоротник соленый, Перечень не содержит. Следовательно, при реализации названной продукции организация должна начислить налог на добавленную стоимость с ее полной стоимости в порядке, установленном в пункте 1 статьи 154 НК РФ. Правила исчисления налога, приведенные в пункте 4 статьи 154 НК РФ, она использовать не вправе.

Положения пункта 4 статьи 154 НК РФ также не применяются, если предприятие приобретает продукцию, включенную в названный Перечень, перерабатывает ее, а затем реализует. В частности, в письме Минфина России от 27.04.2002 № 04-03-11/17 указано, что при реализации товаров (в том числе колбасных изделий), произведенных из мяса, закупленного у физических лиц, налоговая база определяется согласно пункту 1 статьи 154 НК РФ исходя из полной стоимости реализованных товаров.

Мнение эксперта

В.Л. Бахтин, эксперт Первого Дома Консалтинга «Что делать Консалт» Применение особого порядка определения налоговой базы по НДС, указанного в пункте 5.1 статьи 154 НК РФ, зависит только от даты продажи автомобиля и не зависит от даты его приобретения. Напомню, этот пункт был введен в статью 154 НК РФ Федеральным законом от 04.12.2008 № 251-ФЗ, вступившим в силу с 1 апреля 2009 года. Значит, при продаже организацией автомобиля, ранее приобретенного у физического лица, в II квартале 2009 года налоговая база по НДС определяется как разница между полной ценой продажи и ценой приобретения этого автомобиля. Причем независимо от даты его приобретения. При этом налог в соответствии с новой редакцией пункта 4 статьи 164 НК РФ рассчитывается по расчетной ставке 18/118 или 15,25%. Например, если автомобиль был приобретен за 200 000 руб., а продан за 220 000 руб., сумма НДС составит 3051 руб. .

Счет-фактура оформляется в соответствии с абзацами 17, 19 и 20 приложения № 1 к Правилам (в редакции постановления Правительства РФ от 26.05.2009 № 451, которое начало действовать с 9 июня 2009 года).

Так, в графе 5 счета-фактуры отражается налоговая база с учетом налога (разница между доходами и расходами от продажи автомобиля) — 20 000 руб., в графе 7 — ставка НДС 18/118, а в графе 8 счета-фактуры, предъявляемого к оплате покупателю, указывается исчисленная в соответствии с пунктом 4 статьи 164 НК РФ сумма налога на добавленную стоимость — 3051 руб. Прочие графы счета-фактуры заполняются в прежнем порядке.

Если указанный автомобиль был реализован в I квартале 2009 года, то НДС придется исчислить по общим правилам, то есть с полной цены продажи с применением расчетной ставки налога. Исходя из данных примера, сумма НДС в этом случае составила бы 33 559 руб. (220 000 руб. ? 118 ? 18). То есть в 11 раз больше, чем при расчете по новым правилам

Продажа автомобиля, приобретенного у физического лица — не предпринимателя

Особый порядок определения налоговой базы по НДС при реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц, не являющихся налогоплательщиками, для перепродажи начал действовать с 1 апреля 2009 года. Согласно новому пункту 5.1 статьи 154 НК РФ налоговая база по НДС в данном случае рассчитывается как разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом налога и ценой приобретения указанных автомобилей.

Предположим, организация купила для перепродажи автомобиль у физического лица и реализовала его в I квартале 2009 года. В такой ситуации налоговую базу по НДС следовало рассчитывать исходя из полной стоимости автомобиля согласно пункту 1 статьи 154 НК РФ.

Если сделка по реализации автомобиля осуществлена в II квартале 2009 года, то эта операция подпадает под действие нормы пункта 5.1 статьи 154 НК РФ. Налоговая база по НДС будет равна разнице между ценой реализации с учетом налога и ценой приобретения автомобиля у физического лица.

Важный момент: НДС при реализации автомобиля исчисляется в особом порядке только в том случае, когда он изначально приобретался для перепродажи (то есть в качестве товара). Допустим, фирма приобрела автомобиль для использования в производственной деятельности (объект принят на учет в качестве основного средства), а в дальнейшем принято решение его продать. В подобной ситуации при продаже автомобиля налог на добавленную стоимость исчисляется в общем порядке (п. 1 ст. 154 НК РФ).

При реализации автомобилей в соответствии с пунктом 5.1 статьи 154 НК РФ сумму НДС следует определять расчетным методом (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Особенности оформления счетов-фактур

Постановлением Правительства РФ от 26.05.2009 № 451 внесены изменения в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее — Правила). Напомним, что данный документ утвержден постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. Новая редакция Правил начала действовать с 9 июня 2009 года. В частности, благодаря поправкам уточнены особенности заполнения счетов-фактур в случаях реализации:

• сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц, не являющихся налогоплательщиками (п. 4 ст. 154 НК РФ);

• автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи (п. 5.1 ст. 154 НК РФ).

В названных ситуациях в соответствии с новой редакцией приложения № 1 к Правилам в графе 5 счета-фактуры указывается налоговая база, определяемая в порядке, указанном в пунктах 4 и 5.1 статьи 154 НК РФ. Соответствующая этой базе сумма налога отражается в графе 8. Напомним, что налоговая ставка (в данном случае 18/118 или 10/110) вписывается в графу 7 счета-фактуры.

Пример 5

ООО «Грибное лукошко» покупает грибы у населения с целью их дальнейшей реализации ресторанам и кафе в свежем и соленом виде. У МЛ. Петренко было куплено 20 кг свежих опят по цене 100 руб./кг и 50 кг соленых груздей по цене 80 руб./кг. Перед продажей 10 кг свежих опят было замариновано, а остальные грибы реализованы без дальнейшей переработки.

Таким образом, всего продано 10 кг свежих опят, 10 кг маринованных опят и 50 кг соленых груздей. Порядок исчисления НДС в результате данной операции будет следующим. Налоговая база с межценовой разницы в соответствии с пунктом 4 статьи 154 НК РФ определяется только в отношении свежих опят (продукция «грибы культурные и дикорастущие (свежие)» указана в Перечне). Предположим, их продажная цена — 120 руб./кг (с учетом НДС), общая стоимость — 1200 руб. (120 руб./кг ? 10 кг).

Налоговая база по НДС составит 200 руб. (1200 руб. — 100 руб./кг ? 10 кг), а сумма налога — 30,51 руб. (200 руб. ? 118 ? 18).

Зарплатные налоги и взносы

При расчетах с физическими лицами у бухгалтеров нередко возникают вопросы о порядке исчисления ЕСН и НДФЛ. Проанализируем особенности налогообложения денежных сумм, выплаченных гражданину, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, при покупке у него какого-либо имущества.

ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

Объектом обложения ЕСН не являются выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права). Основанием является пункт 1 статьи 236 НК РФ. Следовательно, со стоимости приобретенных у гражданина материальных ценностей начислять единый социальный налог не нужно.

Объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и базой для их начисления являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу. Основание — пункт 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ.

Таким образом, с рассматриваемых выплат взносы на обязательное пенсионное страхование также не начисляются.

Взносы на травматизм

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются на сумму оплаты труда (доход) работников, а также на сумму вознаграждения по гражданско-правовому договору, если в договоре установлена обязанность организации по их уплате. Это следует из пунктов 2 и 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184.

Сделки по покупке материальных ценностей у физических лиц регулируются нормами Гражданского кодекса, то есть договор купли-продажи является гражданско-правовым договором. Однако на практике маловероятна ситуация, когда стороны в рамках такого договора предусматривают обязанность организации-покупателя уплатить взносы в ФСС России с суммы сделки. А значит, начислять такие взносы организации не нужно.

Мнение эксперта

Т.Ю. Афонина, руководитель консультационного отдела аудиторской компании МКПЦН.

В соответствии с пунктом 1 статьи 236 НК РФ не относятся к объекту обложения ЕСН выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права). Следовательно, оснований для начисления единого социального налога при приобретении автомобиля у физического лица по договору купли-продажи не имеется.

Что касается НДФЛ, то физические лица при продаже имущества (имущественных прав), принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют и уплачивают данный налог в бюджет (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ) на основании налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по окончании налогового периода. Это указано в статье 229 НК РФ. Таким образом, в подобных ситуациях организация, выплачивающая физическому лицу доход, не является налоговым агентом и не обязана исчислять, удерживать и уплачивать НДФЛ в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ), а также подавать сведения о выплате доходов физическому лицу (п. 2 ст. 230 НК РФ)

Мнение эксперта

В.Л. Бахтин, эксперт Первого Дома Консалтинга «Что делать Консалт»

Выплата физическому лицу дохода за приобретенное у него имущество является особым видом дохода, не связанным с трудовой деятельностью, но связанным с отношениями по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество. При выплате такого дохода действуют следующие правила в части исчисления НДФЛ и ЕСН.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ организация, выплачивающая продавцу — физическому лицу доход, не является налоговым агентом по НДФЛ и не удерживает налог при выплате данного дохода. Продавец обязан самостоятельно исчислить налог, подать декларацию в налоговый орган и заявить право на имущественные налоговые вычеты (при наличии такого права), а также уплатить налог в бюджет.

Кроме того, организация, выплачивающая физическому лицу доход за приобретенный автомобиль, не обязана включать эту выплату в налоговую базу по ЕСН, так как она не относится к объектам налогообложения. Это следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 236 Налогового кодекса.

Налог на доходы физических лиц

Теперь рассмотрим, должна ли организация удерживать НДФЛ с дохода, который выплачивается физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, при покупке у них имущества. Доходы от реализации имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу, признаются объектом обложения налогом на доходы физических лиц. Это следует из подпункта 5 пункта 1 статьи 208 и статьи 209 НК РФ. При этом в статье 217 Налогового кодекса установлен перечень доходов, освобождаемых от налогообложения. К таковым, в частности, относятся доходы от продажи:

  • выращенных в личных подсобных хозяйствах и находящихся на территории РФ скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде (п. 13);
  • заготовленных дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов (пищевых лесных ресурсов), недревесных лесных ресурсов для собственных нужд (п. 15);
  • пушнины, мяса диких животных и иной продукции, получаемой при осуществлении любительской и спортивной охоты (п. 17).

При продаже иного имущества у гражданина возникает налогооблагаемый доход. Однако удерживать НДФЛ в качестве налогового агента фирме-покупателю не нужно. Исчисление и уплату НДФЛ физические лица с доходов, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, производят самостоятельно. Такое правило установлено в подпункте 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ. Поэтому, какое бы имущество ни приобрела организация у физического лица, удерживать НДФЛ при выплате ему денежных средств не требуется.

Нужно ли подавать сведения в налоговые органы о выплаченных гражданину доходах? Особенности исчисления налога на доходы физических лиц налоговыми агентами установлены в статье 226 Налогового кодекса. Обязанность налогового агента сообщать в налоговый орган о неудержанных им суммах НДФЛ зафиксирована в пункте 5 данной статьи. Однако положения названной статьи не применяются в отношении доходов, указанных в статье 228 НК РФ (п. 2 ст. 226 НК РФ).

Как уже отмечалось, порядок исчисления НДФЛ с доходов физического лица от продажи им собственного имущества предусмотрен в статье 228 Налогового кодекса. Следовательно, организации, не являющиеся налоговыми агентами, не обязаны предоставлять информацию о суммах НДФЛ, которые физические лица обязаны уплатить самостоятельно. Кроме того, организации освобождены и от необходимости ежегодно представлять сведения в соответствии со статьей 230 Налогового кодекса.

Автор Дегтярев В.А. – генеральный директор ООО «Объединенная управляющая компания», www.pnpb.ru

Приобретение имущества у физического лица – способ уменьшения налога на прибыль без уплаты налога на доходы физических лиц и единого социального налога

Суть схемы: Физическое лицо продает товары (материалы) организации, которые используются ей в производственных целях.

В результате физическое лицо вправе получить безналоговый доход до 125 тыс. рублей в календарном году. При этом организация сможет учитывать такие расходы для целей исчисления налога на прибыль.

Принципиальная возможность схемы

Согласно п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ физическое лицо имеет право на имущественный налоговый вычет в каждом налоговом периоде в случае получения дохода до 125 тыс. рублей от продажи своего имущества.

📌 Реклама Отключить

Другими словами, продажа такого имущества не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Статья 220 НК РФ. Имущественные налоговые вычеты

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, доли (ее части в уставном капитале организации, которые находились в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика пять лет и более, а также при продаже иного имущества, доли (ее части) в уставном капитале организации, которые находились в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества, доли (ее части) в уставном капитале организации.

📌 Реклама Отключить

Отметим, что данная схема применима к физическим лицам, которые не зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей.

При таких обстоятельствах, желательно, чтобы такие сделки по продаже имущества осуществлялись не более одного раза в год . В противном случае, можно признать такое физическое лицо индивидуальным предпринимателем по следующим основаниям.

Под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность , направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Действительно, продажа имущества физическим лицом может быть направлена на получение прибыли, носить систематический характер (несколько таких однородных сделок).

📌 Реклама Отключить

Статья 2 ГК РФ. Отношения, регулируемые гражданским законодательством

Гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность , направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Заметим, что не имеет значение для признания таких доходов как доходов от предпринимательской деятельности, что физическое лицо не зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя.

Статья 23 ГК РФ. Предпринимательская деятельность гражданина

📌 Реклама Отключить

4. Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований пункта 1 настоящей статьи, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. Суд может применить к таким сделкам правила настоящего Кодекса об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Вывод: Во избежание возможных конфликтов с налоговыми органами физические лица могут совершать сделки по продаже своего имущества организациям не чаще одного раза в год.

Приобретение имущества у физического лица за наличный расчет может осуществляться как непосредственно в организации, так и через подотчетные лица организации.

Дебет 10, 41

Кредит 60 субсчет «Расчеты с физическими лицами, не зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей» – 125 000 рублей — оприходованы товары (материалы), приобретенные у физического лица.

📌 Реклама Отключить

Дебет 60 субсчет «Расчеты с физическими лицами, не зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей»

Кредит 50 – 125 000 рублей – оплачены физическому лицу товары (материалы).

Заметим, что передача наличных денежных средств физическому лицу оформляется только его распиской в их получении.

Контрольно-кассовая техника в данном случае не должна применяться , поскольку используется только в случае реализации товаров индивидуальными предпринимателями и организациями, а не физическими лицами.

Статья 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» Сфера применения контрольно-кассовой техники

1. Контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг .

📌 Реклама Отключить

Следовательно, кассовый чек в данной схеме в принципе не выдается организации.

При закупке товаров у физического лица должен быть составлен закупочный акт. Унифицированной формы для этого документа не принято. В этом случае на основании ст.9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» закупочный акт оформляется в произвольной форме, в котором должны быть следующие реквизиты:

— наименование документа;

— дату составления документа;

— сведения о физическом лице, а именно адрес его постоянного места жительства и паспортные данные, от имени которого составлен документ;

— содержание хозяйственной операции;

— измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

— наименование должностей лиц, ответственных совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

📌 Реклама Отключить

— личные подписи этих лиц.

При наличии подтверждающих документов (закупочные акты, расписки физического лица в получении денежных средств) и обосновании их производственного характера, такие расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль организации.

Это подтверждает и судебная практика.

Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 14 ноября 1997 г. N 22 «Обзор судебной практики применения законодательства о налоге на прибыль»

2. При оценке правомерности отнесения на себестоимость затрат, связанных с производством и реализацией продукции, арбитражный суд принимает во внимание представленные налогоплательщиком доказательства в подтверждение факта и размера этих затрат.

По результатам проверки закрытого акционерного общества налоговой инспекцией был сделан вывод о необоснованном включении в себестоимость продукции части расходов по приобретению топлива, сырья и материалов. При этом налоговая инспекция исходила из того, что факт несения соответствующих расходов подтвержден только актами, составленными работниками данного акционерного общества. На основании акта проверки налоговой инспекцией было принято решение о взыскании с налогоплательщика суммы заниженной прибыли, штрафов и пеней.

📌 Реклама Отключить

Не согласившись с выводами налоговой инспекции, акционерное общество обратилось в арбитражный суд с иском о признании данного решения недействительным. При этом истец ссылался на приобретение им соответствующего сырья и материалов у физических лиц за наличный расчет.

Арбитражный суд, рассматривая данный спор, исходил из следующего.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» и Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 26.12.94 N 170, не предусматривает обязательного указания сведений о продавцах и наличия подписей последних при составлении актов о приобретении сырья и материалов у физических лиц.

Однако в случае уменьшения на сумму соответствующих расходов налогооблагаемой прибыли способ их подтверждения имеет существенное значение.

📌 Реклама Отключить

Поэтому при отсутствии в подобных ситуациях двусторонних актов налогоплательщик обязан доказать факт приобретения сырья и материалов.

В рассматриваемом случае в подтверждение факта совершения данных хозяйственных операций и размера понесенных расходов истец представил акты оприходования сырья и материалов, а также акты, по которым соответствующие сырье и материалы были отпущены в производство.

Оценив представленные истцом доказательства в совокупности, суд пришел к выводу о подтвержденности факта несения налогоплательщиком спорных расходов и их размера и удовлетворил иск.

Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 20 марта 2001 г. N КА-А40/1059-01

Из материалов дела, в том числе акта выездной налоговой проверки и оспариваемого решения ответчика видно, что по результатам проверки Общества налоговой инспекцией был сделан вывод о необоснованном включении в себестоимость продукции расходов по приобретению продуктов питания. При этом налоговая инспекция исходила из того, что факт несения соответствующих расходов подтвержден закупочными актами, составленными в одностороннем порядке работником данного общества, что является нарушением пунктов 1 и 2 статьи 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете».

📌 Реклама Отключить

На основании акта проверки налоговой инспекцией было принято оспариваемое решение о взыскании с истца сумм доначисленных налогов, штрафов и пеней.

Не согласившись с выводами налоговой инспекции, общество с ограниченной ответственностью обратилось в арбитражный суд с иском о признании данного решения недействительным. При этом истец ссылался на приобретение им соответствующих продуктов питания у физических лиц за наличный расчет, а также на то, что перечень обязательных реквизитов, закрепленный в статье 9 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденное Минфином РФ, не предусматривают обязательного указания сведений о продавцах я наличия подписей последних при составлении актов о приобретении продуктов на рынке у частных лиц.

📌 Реклама Отключить

В пункте 2 Обзора судебной практики применения законодательства о налоге на прибыль (приложение к информационному письму ВАС РФ от 14.11.97 N 22) Высший Арбитражный Суд Российской Федерации указал, что в случае уменьшения на сумму соответствующих расходов налогооблагаемой прибыли способ их подтверждения имеет существенное значение. Поэтому при отсутствии в подобных ситуациях двусторонних актов налогоплательщик обязан доказать факт приобретения сырья и материалов.

В подтверждение факта совершения данных хозяйственных операций и размера понесенных расходов истец представил подлинники закупочных актов, товарных отчетов, накладных, кассовых документов, которые были исследованы в совокупности судом первой инстанции в судебном заседании и оценены как подтверждающие факты несения налогоплательщиком спорных расходов и их размера, а также использования закупленных продуктов в процессе производственной деятельности.

📌 Реклама Отключить

Заметим, что действующее законодательство РФ не обязывает физическое лицо иметь какие-либо подтверждающие первичные документы о приобретении имущества, которое в дальнейшем будет продаваться организации (интересный момент с точки зрения оптимизации налогообложения).

Вывод: Приобретение организацией товаров (материалов) у физического лица в сумме до 125 тыс. рублей в течение календарного года позволяет:

— организации учитывает такие расходы для целей исчисления налога на прибыль;

— физическому лицу получать безналоговый доход.

Обязанность физического лица подавать налоговую декларацию в случае продажи имущества

Согласно ст. ст. 228, 229 НК РФ физическое лицо в случае продажи имущества обязано не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, подать налоговую декларацию .

📌 Реклама Отключить

В налоговой декларации физического лица необходимо указать все полученные им в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами (достаточно большая работа).

Статья 228 НК РФ. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога

1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

2) физические лица — исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;

3. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Статья 229 НК РФ. Налоговая декларация

1. Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227 и 228 настоящего Кодекса.

📌 Реклама Отключить

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

4. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

На наш взгляд, Законодатель, установив обязанность подавать полную налоговую декларацию без обязанности уплачивать налог, нарушил основополагающие принципы налогового права.

Действительно, практически каждое физическое лицо должно подавать декларацию, поскольку в течение календарного года что-то, но продавало другим физическим лицам, причем в данном случае не важно на какую сумму.

📌 Реклама Отключить

Все это никак не согласуется с основополагающим принципом налогового права – простотой налогового контроля.

При таких обстоятельствах, возникает закономерный вопрос – какая ответственность возникает в случае неподачи декларации физическим лицом в данной схеме?

Согласно ст.119 НК за непредставление декларации, при условии отсутствия обязанности уплачивать налог, предусмотрен штраф в размере только 100 рублей. Если такая декларация не будет подана по истечении 6 месяцев с момента подачи декларации (30 апреля), то физического лица в принципе нельзя привлечь к налоговой ответственности.

Статья 119 НК РФ . Непредставление налоговой декларации

1. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи,

📌 Реклама Отключить

влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.

2. Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации

влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

Заметим, что у налоговых органов нет возможности выявить такое правонарушение, поскольку организация не обязана представлять сведения о приобретении имущества у физического лица.

📌 Реклама Отключить

В данном случае физическое лицо самостоятельно исчисляет налог на доходы физических лиц, поэтому организация не является налоговым агентом (только налоговые агенты обязаны представлять сведения об операциях, по которым обязаны удерживать налоги).

Статья 226 НК РФ. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами

2. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов , в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 настоящего Кодекса с зачетом ранее удержанных сумм налога.

Статья 24 НК РФ. Налоговые агенты

1. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов .

📌 Реклама Отключить

3. Налоговые агенты обязаны:

4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

Вывод: Правильное применение возможностей налогового законодательства РФ в данной схеме позволяет получать безналоговые и законные источники денежных средств, которые учитывались бы для целей налогообложения (возможный вариант выплаты части заработный платы).

Добавлено в закладки: 0

Деятельность предпринимателя часто требует сотрудничества с частными лицами. Многие бизнесмены переживают как ИП купить у физ. лица товар в году. Считается, что это создаст сложности в отношениях с налоговой службой. Конечно, такой товарооборот четко регламентируется гражданским и налоговым законодательством. Однако на деле все выглядит не очень сложно, а во многих моментах – выгодно. Кроме того существуют схемы, когда предприниматель может купить как физ лицо, а продать как ИП. Так как товар для продажи можно приобрести у физического лица таким же образом, что и у юридического.

Оформление документов

Для правильного оформления сделки необходимо подготовить соглашение о купле-продажи. Документ должен быть завизирован обеими сторонами. Он представляет собой дополнительный гарант включения издержек в себестоимость, а также подтверждения проведения операции. Однако на практике соглашение заключается крайне редко.

Также можно подтвердить получение товара от продавца с помощью закупочного акта. Для этой цели используют форму N ОП-5. В роли подтверждающего документа также выступает бумага от самого предприятия с указанием полных реквизитов.

Акт обязательно должен содержать такие сведения:

  • полное название, дату;
  • кто составляет бумагу (название фирмы);
  • вид проводимой сделки;
  • буквальное количество продукции;
  • денежный эквивалент товара;
  • должности и ФИО лиц, контролирующих проведение товарооборота;
  • подписи.

Документ составляется в 2 экземплярах, для обеих сторон. Осуществить расчет между частным продавцом и ИП можно одним из двух способов.

На видео: Банкротство физического лица

Варианты оплаты

Возместить стоимость приобретенной продукции ИП может с помощью наличной или безналичной оплаты. Распространенный вариант – приобрести через подотчетное лицо товар для продажи. Представитель назначается распоряжением, которое подписывает руководитель фирмы. Назначенный сотрудник становится материально ответственным на весь период проведения сделки. При возникновении недостачи подотчетное лицо обязуется возместить ущерб.

После покупки продукции работник должен отчитаться по проведенной операции. Предъявляемая документация должна включать закупочный акт, копию накладной об оприходовании товара. Остаток средств (при его наличии) должен быть внесен в кассу.

Следующий способ оплаты – выдать деньги ИП продавцу прямо из кассы. Можно также провести безналичный платеж. Условия совершения сделки фиксируются в договоре. При безналичном расчете документ должен содержать информацию о банковском счете продавца.

Отмечается, что действуют ограничения на сумму 100 000 руб. при расчетах с частным продавцом на товар для личного потребления. Однако правило распространяется исключительно на наличные платежи между предпринимателями и юридическими лицами. Оплаты покупок у физических лиц можно проводить на суммы без ограничений.

В зависимости от системы налогообложения ИП может использовать товар, приобретенный или для продажи. Правильно оформленная сделка купли-продажи, позволяет приобрести у частника продукцию за наличные средства и продать по безналу.

Взносы физлица

Согласно общепринятым правилам, при получении физическим лицом каких-либо сумм, к примеру, зарплаты, налогоплательщиком выступает организация. С этих сумм уже изначально удерживается НДФЛ. Однако, покупая товар, оборудование у частного продавца, ИП этот взнос не уплачивает.

В ст.217 НК РФ говорится, что поступления от реализации товара, выращенного в личном подсобном хозяйстве, также не облагаются налогом. Сюда относится птица, скот, нутрии, продукция растениеводства и пчеловодства.

При отчуждении имущества на правах собственника, частник должен самостоятельно уплатить НДФЛ. Также в его обязанности входит подача налоговой декларации в установленные сроки.

Налоги для ИП

Может ли ИП купить у физ лица через подотчетное лицо товар для продажи? Может. Однако в этом случае действует особое правило: ставка налогообложения по НДС высчитывается как разница рыночной цены, включая налог и стоимости приобретения товара. Это правило распространяется на случаи, когда предприниматель перепродает продукцию. Он может купить у населения товар и продать, не подвергая его дополнительной переработке. Иначе расчет НДС производится в общеустановленном порядке. Уплату НДС исключают особые режимы налогообложения: УСН, ЕНВД, ЕСХН и патентный.

Продажа имущества

Если предприниматель намерен продать часть своего имущества, к примеру, автомобиль или квартиру, то он также должен уплатить налог. Перед реализацией авто, важно определиться для каких целей покупалось транспортное средство, а также от чьего лица будет проводиться его продажа.

Предприниматель или физлицо, продавая личное авто должен уплатить взнос на доходы – 13% (НДФЛ). Транспорт, используемый в коммерческих целях, облагается налогом НДФЛ и НДС, если бизнесмен находится на ОСНО. На упрощенном режиме сбор составит 6% от прибыли или 15% от суммы, полученной в результате разницы дохода и расхода. Физлицо может воспользоваться налоговым вычетом. При этом НДФЛ не нужно платить. Обязательным условием для этого является использование транспортного средства исключительно в личных целях. По продаже авто важно заполнить бланк 3-НДФЛ.

Имущество ИП также может быть реализовано от физлица. К примеру, продать квартиру как физическое лицо, если недвижимость не использовалась в предпринимательской деятельности. Это означает, что если строения сдавались в аренду, транспортное средство использовалось для перевозок продаваемых товаров, тогда продажа таких объектов считается доходом от предпринимательской деятельности. В этом случае не имеет значения, каким образом это имущество оформлено – на предпринимателя или на физлицо.

Уточнение: жилое помещение может быть использованным в деятельности ИП только в случае, если бизнесмен предоставлял услуги по сдаче жилых помещений в аренду или по продаже недвижимости.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *