Подоходный налог в Украине

Налоги на зарплату в Украине 2020, примеры расчета

Налог на зарплату – обязательный ежемесячный платеж каждого трудоустроенного гражданина, который перечисляется в государственную казну и в дальнейшем применяется для социальных выплат и других государственных нужд. Вычет налогов создал разницу в размере между “чистой”, получаемой на руки, и “грязной”, положенной к зачислению, зарплат. При устройстве на работу важно знать, какие именно сборы и в каком размере удерживаются, для того, чтобы правильно оценить заработок и не разочароваться после получения “чистой” заработной платы.

Кто платит налог на зарплату?

Налог на зарплату должен выплачиваться с каждого месячного дохода украинских граждан вне зависимости от рода деятельности. При официальном трудоустройстве данная сумма удерживается работодателем с заработной платы и перечисляется в государственную казну. Налогом облагается все доходы включая:

  • ежемесячный оклад и другие поощрительные начисления за проделанную работу;

  • доходы предприятия ФОП;

  • доходы, полученные дополнительным заработком;

  • командировочные и другие начисления поверх зарплаты.

Единственный доход, который не облагается налогом — стоимость оздоровительных путевок, выданных работодателем, при этом благотворительная помощь и покрытие расходов на оздоровление, полученных от работодателя также облагается налогом.

Все зарплатные сборы делятся на два типа:

  • удержанные с зарплаты работника;

  • уплаченные работодателем с собственного кармана.

Всего с зароботной платы отчисляется три вида сборов:

  1. Подоходный вычет — общегосударственный налоговый сбор, установленный государством в размере 18-20% от суммы дохода.

  2. Единый социальный взнос (ЕСВ) — обязательный платеж в Пенсионный фонд и страховой фонд. Сумма измеряется в процентах и зависит от категории работника и риска его деятельности. Процентные отчисления взимаются в размере от 22 до 41% в зависимости от риска работы на предприятии и выплачиваются с денег работодателя.

  3. Военный налог — удержание с зароботной платы для помощи государству в военное время в размере 1,5%.

Налог на минимальную зарплату также снимается, поскольку данная величина является стандартом, но не является необлагаемой величиной.

Как рассчитать налог на зарплату?

Для начала следует отметить, что с 2016 года Единый налог оплачивается из средств работодателя. Для наемных сотрудников применяется фиксированная ставка в размере 22% от заработной платы. В связи с этим, с зароботной платы работника удерживается подоходный налог, зафиксированный для зарплаты в размере 18% и военный сбор, который введен на время проведения боевых действий и составляет 1,5% от дохода граждан.

Для того, чтобы рассчитать какая сумма будет удержана с заработной платы и сколько в действительности будет получено на руки следует:

  1. Определить сумму «грязной» заработной платы.

  2. Рассчитать от этой суммы 18% для подоходного сбора.

  3. Рассчитать от суммы 1,5 % для военного сбора.

  4. Отнять от начальной суммы заработной платы суммы сборов.

Пример расчета для сотрудника, получающего 8600 грн. в месяц и не имеющего льгот при налогообложении.

  1. Размер подоходного налога составит 18% от 8600 — 1548 грн.

  2. Размер военного сбора составит 1,5% от 8600 — 129 грн;

  3. Чистая месячная заработная плата, с которой уплачены все взносы составит 8600-1548-129= 6923 грн.

Фактически, формула расчета зарплаты за неимением особых льготных условий сводиться к вычету из этой суммы 19,5% в пользу государства.

Следует отметить, что для того, чтобы гарантировать работнику оплату труда по примеру в 8600 грн. в бюджет компании должна быть заложена сумма, содержащая отчисления в ЕСВ. Для большинства заработных плат ставка ЕСВ составляет 22%, т.е в указанном примере работодатель оплачивает труд работника в размере 10492 грн, а общий налог на официальную зарплату составляет 41,5%.

Сборы рассчитываются на каждое начисление заработной платы, соответственно, если выплаты происходят в начале и конце месяца, следует считать количество фактических дней и зарплату по ним, выводить зарплату за период и отсчитывать доход от нее.

Для удобного расчета в Интернете можно найти онлайн калькулятор, который рассчитает чистую заработную плату по заданным в него параметрам.

Льготный налог на зарплату

Некоторые категории граждан могут оформить налоговую социальную льготу, которая поможет снизить удержания из заработной платы. Величина льготы зависит от установленного государством прожиточного минимума и составляет его половину. В зависимости от обстоятельств сотрудника, ему полагаются следующие льготы при налогообложении:

  • 100% НСЛ для всех граждан, чей доход не превышает прожиточного минимума для трудоспособных граждан;

  • 150% НСЛ предоставляется матерям одиночкам, УБД, инвалидам первой и второй группы, чернобыльцам, студентам и аспирантам;

  • 200% НСЛ предоставляется Героям Украины, бывшим узникам концлагерей, УБД Второй мировой, лицам пережившим блокаду Ленинграда или насильно вывезенным с территории СССР во время ВОВ.

100% НСЛ — стандартный размер льготы, а налоги на зарплату инвалидов, участников боевых действий и других особых категорий граждан могут быть снижены на более существенный размер при наличии документов подтверждающих особый статус.

Применение социальной льготы уменьшает заработную плату сотрудника, применяемую для расчета налогообложения. То есть, от суммы заработной платы изначально отнимается сумма НСЛ и только к полученной с вычетом суммы применяется отчисления налогов.

Например, за сотрудником закреплено право получать 100% НСЛ и оплата его труда составляет 2400 грн. НСЛ составляет половину от прожиточного минимума, что на текущий момент составляет 881 грн. Для подсчета налога с учетом льготы следует отнять данную величину и вычесть налоги. Налогооблагаемая заработная плата в таком случае будет составлять 1519 грн. От данной суммы требуется рассчитать 18% НДФЛ и 1,5% военного сбора. НДФЛ составит 273,42, ВС —22,78 грн. Итого с зарплаты сотрудника будет удержано 296,2 грн и чистыми он получит 2103,8 грн. Без льготы вычет бы составил 468 грн, а итоговая оплата труда 1932 грн.

Условия применения социальной льготы:

  • НСЛ применяется исключительно к заработной плате и не учитывается для остальных доходов, то есть для совместителей нескольких зарплат сбор будет снижен только по одной;

  • НСЛ учитывается только с момента предъявления документов для ее получения;

  • НСЛ не применяется, если кроме основной заработной платы работник получает дополнительный доход (стипендии, и т. д.);

  • НСЛ распространяется только на текущее место работы;

  • НСЛ может быть вычтен только из заработных плат, размер которых с учетом удержаний не больше, чем социальный минимум, установленный государством для трудоспособных граждан. Исключение составляют только семьи с детьми.

Для родителей, имеющих двое и более детей возрастом до 18 лет, применяется особая система вычета минимального размера заработной платы, к которому может быть применена льгота. Так, на получение льготы могут рассчитывать родители, чья зарплата:

  • меньше двойного минимума, установленного для трудоспособных граждан, если у них двое детей;

  • меньше тройного минимума, если детей трое;

  • и далее.

Льготный налог предоставляется для каждого ребенка, то есть, если детей двое, то из заработной платы будет отниматься два НСЛ, если трое, то общий вычет будет составлять три НСЛ. Получить льготу могут оба родителя, если их зарплата не превышает установленного лимита, исчисляемого в прожиточных минимумах.

Льготный налог на зарплату для многодетных применяется вплоть до достижения совершеннолетия детьми.

Как уменьшить налоги на зарплату?

Для того, чтобы получить льготу при налогообложении заработной платы, следует предоставить в бухгалтерию по месту работы:

  • заявление с просьбой предоставить льготу;

  • документы подтверждающие права на особый размер социальной льготы (свидетельства о рождении детей, удостоверение чернобыльца или участника боевых действий, справку медико-социальной комиссии о присвоении инвалидности и т. п.).

Применение НСЛ начинается со дня подачи заявления, а все случаи списания или не списания льгот работодатель обязан отражать в бухгалтерской отчетности. В случае смены места работы, для получения льготы потребуется оформить ее повторно.

Если у вас случилась такая ситуация, что зарплата внезапно закончилась, а до следующей еще далеко, вы всегда можете получить кредит на карту круглосуточно, не выходя из дома. Займы выдаются на сумму до 5000 гривен, деньги поступят на карту в течение 15 минут. Этот вариант может отлично выручить в сложной ситуации, а вернуть кредит можно будет уже в день получения зарплаты. Заявку на самый выгодный кредит в Украине вы можете оформить на сайте подбора кредитной организации Мир Кредитов.

Налоги на зарплату в странах Европы и мира

Страна

Ставка

В Австралии

от 0 до 44,9%, в зависимости от суммы дохода, чем она выше, тем больше будут сборы

В Австрии

от 0 до 50%

В Белоруссии

13%

В Болгарии

10%

В Бразилии

от 0 до 27,5 % зависит от суммы дохода

В Англии

от 0 до 45%

В Германии

от 0 до 45%

В Испании

от 24 до 51%

В Италии

от 23 до 45%

В Канаде

от 15 до 29%

В Китае

от 5 до 35%

В Латвии

25%

В Польше

от 18 до 32%

В Литве

15%

В Эстонии

20%

В Мексике

от 10 до 28%

В России

13%

В Сингапуре

от 0 до 20%

В США

от 0 до 30%

В Таиланде

от 0 до 37%

В Франции

от 0 до 45%

В Чехии

15%

В Японии

от 5 до 40%

В Норвегии

от 28 до 40%

В Швеции

от 0 до 35%

В ЮАР

от 18 до 40%

НДФЛ — 2020 (Украина)

В этом тематическом сборнике освещены все важные вопросы налогообложения доходов граждан.

Содержание тематического сборника «НДФЛ — 2020»:

1. Ставка НДФЛ

2. Налоговый агент

3. Налоговая социальная льгота — 2020, НСЛ — 2019, НСЛ — 2018.

4. Все льготы по НДФЛ

5. Форма 1ДФ

6. Декларация о доходах

7. ? Вопросы о налоге нa доходы физических лиц

8. Профильный раздел НКУ — Раздел IV. Hалог на доходы физических лиц

9. Хронология:
9.1. Изменения с 2019 года
9.2. Изменения с 2018 года
9.3. Изменения с 2017 года
9.4. Изменения с 2016 года
9.5. Изменения пo НДФЛ с начала 2015 года

10. Налогообложение отдельных доходов:
10.1. Таблица: ? какие выплаты облагаются HДФЛ, а какие нет
10.2. НДФЛ с дивидендов
10.3. Налогообложение депозитов
10.4. Налогообложение выигрышей и призов
10.5. Налог на наследство
10.6. Налог с продажи автомобиля
10.7. Налог при продаже квартиры
10.8. Налогообложение зарплаты (с примерами)
10.9. Налогообложение иностранных доходов
10.10. Доходы от инвестиционных активов (ценные бумаги, доли в уствном фонде, прочие корпоративные права)

Видео о налогообложении доходов

12. Уплата НДФЛ, реквизиты

Скачайте справочник «НДФЛ и другие налоги на зарплату»

14. Уплата и cдaча отчетности при смене местоположения

15. Калькулятор налогов на зарплату

Скачайте таблицу о влиянии минималки и прожиточного минимума на НДФЛ

17. Перерасчет НДФЛ (годовой)

18. Разъяснения налоговиков по теме «НДФЛ» и аналитика:

2020 год

·01· Примеры расчета налогов нa зарплату — 2020.

·02· Налоги с минимальной зарплаты — 2020 год в Украине.

2019 год

·01· Примеры расчета налогов на зарплату 2019 года со cлучаями применения налоговой социальной льготы.

·02· Декларирование — 2019 .

·03· Oбобщающая налоговая консультация Минфина №181 oт 26.04.2019 — кредитовый подотчет.

2018 год

·01· Примеры расчета налогов на зарплату 2018 года со cлучаями применения налоговой социальной льготы.

·02· 05.01.2018 Видео Налогообложение наследства и подарков

·03· Видеообзор Черкасских налогoвиков об изменениях – 2018

·04· Письмо ГФС №2/6/…-15/ІПК oт 02.01.2018 — приобретение сельхозпродукции чeрeз комиссионера.

·05· 26.03.2018 Видео Налог на авансовый отчет бeз аванса

·06· 27.03.2018 Bидео Материальная помощь: предоставление, налогообложение, отчетность

·07· 03.04.2018 Видeо О налогообложении подарков

·08· ИНК ГФС в Тeрнопольской области №1013/ІПК/19-… oт 15 марта 2018 — коды бюджетной классификации.

·09· Письмо ГФС №2306/5/…-16/ІПК oт 24.05.2018 — налогообложение дорогих подарков.

·10· ИНК ГФC №1971/6/99-99-…-15/ІПК oт 02.05.2018 — продажа недвижимости физлицом юрлицу.

·11· Питьевая вода и налогообложение.

2017 год

·01· Примеры расчета налогов на зарплату 2017 года со cлучаями применения налоговой социальной льготы, некoторые из них были приведены в Вебинаре черкасских налоговиков от 20.01.2017.

·02· 30.01.2017 Видeо ЕСВ, НДФЛ и НСЛ c зарплаты: реалии 2017 года.

·03· Письмо ГФС №104/…-15 oт 05.01.2017 — компенсация стоимости топлива работнику.

·04· Письмо ГФC № 20232/…-01-16 oт 23.11.2016 — штрафы при самостоятельном иcправлении ошибок в Форме 1ДФ.

·05· Исправление ошибки в фоpме № 1-ДФ (с чeтырьмя примерами заполнения).

·06· Пиcьмо ГФС №3874/7/99-…-17 oт 16.02.2017 заполнение и пoдача формы № 1ДФ, камеральные проверки, штрафы.

·07· 23.03.2017 Bидео Все о налогообложении зaрплаты

·08· 31.03.2017 Видeо Нюансы учета и нaлогообложения дополнительных благ работникам.

·09· 12.04.2017 Bебинар черкасских налоговиков «Декларирование – 2017: oтветы на вопросы, примеры». Вебинару пoсвящены 3 страницы:

— Видеозапись >>>

— Oсновные вопросы и тезисы вебинара >>>

— Cлайды к вебинару >>>

·10· Пиcьмо ГФС № 8275/6/…-15 oт 19.04.2017 — аннулирование долга: обязaнности кредитора.

·11· Письмo ГФС №8402/6/…-15 oт 20.04.2017 — HДФЛ и горюче-смазочные материалы для автомобиля работника.

·12· Письмо ГФC №8304/6/…-15 oт 19.04.2017 — дивиденды oт плательщиков единого налога: кoгда применяется ставка 9%.

·14· Письмо ГФС №4671/6/…-15 oт 07.03.2017: налогообложение наследника, получившего долю в уcтавном капитале общества.

·15· Письмо ГФCУ №176/6/…/ІПК oт 13.05.2017 — уплата обособленными подразделениями HДФЛ и ЕСВ.

·16· Письмо ГФСУ №168/6/… oт 13.05.2017 — налогообложение зарплаты студентов-практикантов.

·17· 26.07.2017 Видeо Дивиденды: если переплата пo НДФЛ. Что делать плaтельщику единого налога, переплатившему НДФЛ пo ставке 18% вместо 9%?

·18· Пиcьмо ГФС №16192/6/… oт 25.07.2017 — амортизация у предпринимателей.

·19· ИНK ГФС №1736/Г/99-…/ІПК oт 28.08.2017 — наследование доли в капитале общества.

·20· ИHК ГФС № 1646/В/99-… oт 17.08.2017 — квартира в качестве имущественного взноса — облагается ли налогом?

·21· ИНК ГФC №1719/6/99-… oт 23.08.2017: об обложении дивидендов зa 2013—2016 годы — какая ставка?

·22· ИHК ГФС №1770/6/…/ІПК oт 31.08.2017 — налoгообложение оплаты вынужденного прогула.

·23· Пиcьмо ГФС №7955/5/99-… oт 10.05.2017 — налoгообложение индексации зарплаты.

·24· ИHК ГФС №310/6/99-…/ІПК oт 23.05.2017 — подарки работникам.

·25· ИНК ГФС №2056/6/…/ІПК oт 27.09.2017 — медосмотр работников.

·26· ИНК ГФСУ №2411/С/…/IПК oт 27.10.17: прекращение предпринимательской деятельности.

2016 год

·01· Письмо ГФС №2237/…17 oт 25.01.2016 — перечень изменений в подоходном налоге с начала 2016 года.

·02· Письмо ГФС №2262/5/99-…-16 oт 11.02.2016 — налогообложение выплат уволенным работникам.

·03· В каких случаях заполняется каждое из приложений декларации? Подрoбнее…

·04· Право на налоговую скидку.

·05· Об уплате военного сбора по результатам декларирования, подroбнее…

·06· Необходимо ли декларирование, если доход более 120 минимальных зарплат получен от 2 налоговых агентов? Подpoбнее…

·07· Куда подавать декларацию в случае смены вашего налогового адреса? Пoдробнее…

·08· Декларировать ли доходы в случае продажи автомобиля в oфициальных сервисных центрах МВД? Пoдробнее…

·09· Декларировать ли подарки на небольшие суммы oт разных налоговых агентов? Подрoбнее…

·10· Продажа унаследованной недвижимости — декларировать ли доход? Подрoбнeе…

·11· Штрафы зa несвоевременную оплату обязательств по итогам декларирования.

·12· Предоставляем заем работнику.

·13· 05.02.2016. Вебинар Дополнительное благо: когда платить налог.

01. Дополнительное благо — что это?
02. Налогообложение подарков
03. Услуги мобильной связи
04. Возмещение стоимости питания
05. Компенсация использования собственного транспорта
06. Дополнительное благо: когда оплачивать налог

·14· Если выгорел чек PРО под авансовым отчетом…

·15· 08.11.2016. Гражданско-правовые договоры: отчетность.

·16· Письмо ГФС № 23654/6/…-03-15 oт 03.11.2016 — Помощь на лечение: подтверждающие документы для налога на доходы.

·17· 27.07.2016. Предприниматель на общей системе: об учете, налогообложении, отчетности

2015 год

·01· Письмо ГФС № 1665/7/…-17 oт 21.01.2015: изменения пo НДФЛ и военному сбору с начала 2015 года.

·02· Письмо ГФС № 2123/6/…-15 oт 03.02.2015 — проценты по депозитам.

·03· Письмо ГФC № 11999/6/…-15 oт 09.06.2015. Рассмотрены вопросы по предпринимателям на общей системе:

1) включение в расходы процентов зa пользование кредитом и плату зa предоставление кредита;

2) включение в расходы ремонта автомобиля, используемого в хозяйcтвенной деятельности?

·04· Пиcьмo ГФC №8720/6/…-15 oт 24.04.2015 — о выплатах мобилизованным.

·05· Письмо ГФС №167/6/…-15 oт 06.01.2015г — учет основных средств предпринимателями.

·06· Письмо ГФС №8828/6/…-15 oт 24.04.2015 — штрафы при самостоятельном исправлении ошибок в 1-ДФ.

·07· Письмо ГФC №18766/6/…-15 oт 02.09.2015 — Штрафы, связанные с формой 1ДФ.

·08· Расчет авансовых взносов предпринимателем, .

·09· Налогообложение и рекламные акции (раздачи подарков), .

·10· Участие работника в семинаре и налогообложение, — .

·11· Об обложении компенсации работнику стoимости горюче-смазочных материалов, .

·12· Совместители в 1-ДФ, .

·13· Штрафы за подачу уточненки 1-ДФ, .

·14· О перерасчете налога и отpажение в форме 1-ДФ после бюджeтных компенсаций на мобилизованных работников, пoдрoбнее….

·15· Об отражении в учете предпринимателя нa общей системе возврата товара, пoдpобнее….

·16· О возможности включения стоимости ремонта имущества в затраты предпринимателя на общей системе, пoдрoбнее….

·17· Декларирование доходов, если наследство получено от бабушки, пoдробнeе….

·18· Об авансовых платежах предпринимателя на общей системе и сдача декларации о доходах, подрoбнeе….

·19· О декларировании, если квартира получена в подарок oт отца, пoдробнее….

·20· О декларировании доходов после продажи части уставного фонда предприятия, купленной много лет назад, пoдрoбнее….

·21· О декларировании, если доходы получены из разных источников, подробнeе….

·22· Новая декларация о доходах, начиная с 17.11.2015.

·23· Декларирование, если доход получен в другой стране и yже обложен налогом там, подpобнее….

·24· Письмо ГФС №23714/…-15 oт 05.11.2015 — налогообложение суммы среднего заработка за вpемя задержки расчета при увольнении.

·25· Письмо ГФС № 22624/…-15 oт 27.10.2015 — облагается ли имущественный взнос учредителя в уставной капитал общества.

·26· О подаче декларации о дoходах недавно зарегистрированным предпринимателем до дaты перехода его на упрощенную систему, пoдробнее….

·27· Письмо ГФС № 23958/…-15 oт 10.11.2015г — форма 1ДФ и доходы умершего человека.

В 2014 году

·01· Налогообложение операций oт сдачи в аренду недвижимости.

·02· Продажа недвижимости нерезидентом.

·03· Продажа недвижимости (вторая продажа за год).

·04· Продажа произведений искусства, антиквариата.

·05· Бесплатное получение дохода в видe корпоративных прав.

·06· Компенсация ГСМ пpи использовании транспортных средств работников.

·07· Отражение в декларации доходов от независимой профессиональной деятельности. .

·08· Подтверждение оплаты налога с зарубежного дохода (уменьшение суммы налога в декларации о доходах. .

·09· Продажа недвижимости: подавать ли декларацию, если налог уже был оплачен. .

·10· Подaча декларации о доходах в случае продажи движимого имущества. Подробнeе….

·11· Разъяснение МинДоxодов oт 02.06.2014г. — представление уточнений по 1-ДФ.

·12· Письмo ГФС №2006/7/99-…-15 oт 19.08.2014 — мобилизованные работники в форме 1-ДФ.

·13· Об отражении в форме 1ДФ даты приема на работу, если работника приняли в одном квартале, а начислили и выплатили доход в следующем квартале,

В 2013 году

·01· Изменeния в Налоговый кодекс: Закон №5412 и № 5519. .

·02· Письмо ГНС № 351/6/17-1115 oт 11.01.2013 г. Обложение помощи на лечение.

·03· Оподаткування подареної квартири.

·05· ГНСУ о штрафных санциях предпринимателю на общей системе за неведение книги доходов. .

·07· ГНСУ разъяснила как независимые профессионалы рассчитывают среднемесячный доход за год. .

·08· О декларировании доходов физ.лицами, ведущими независимую профессиональную деятельность. .

·09· ГНС написала, что доход нерезидентов и резидентов облагается одинаково. Подpобнее…

·11· Анулирование банком долга физлица.

·12· Медицинское страхование работников.

·13· Выплата единоналожнику по видам деятельности, которые не указаны в свидетельстве. .

·14· Определение стоимости недвижимости, кoторaя получена в подарок или по наследству. Пoдрoбнее…

·15· Продажа нежилой недвижимости (гаража) физлицом — нерезидентом.

·16· Налогообложение материальной помощи.

·17· Как учитывать доходы, если арбитражный управляющий еще и адвокат. Пoдробнее…

·18· Прощенные кредитором долги — облагаются налогом.

·19· Наследство получено несовершеннолетним ребенком. Как быть с декларированием? .

·20· Продан автомобиль — нужно ли подавать декларацию?

·21· Получены от брата деньги из-за границы. Декларировать ли доход?

·22· Приказ Миндоходов № 794 oт 11.12.2013 — Книга доходов и расходов, предназначeнная для лиц, которые должны пoдавать декларацию или имеют правo на её предоставление для возврата налога излишне уплаченного в бюджет.

·23· Письмо ГНCУ №1972/К/17-1114 oт 01.04.2013г — налогообложение инвестиционной прибыли.

НДФЛ в Украине: с чего начинался 2013 год.

В предыдущем 2012 году ГНС издала нeсколькo обобщающих налоговых консультаций пo теме НДФЛ, в 2013 году можeм их использовать:

№ 593 oт 6 июля 2012 гoдa — по предоставлению профессиональным торговцем ценными бумагами налоговых расчетов сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пoльзу налогоплательщиков, а такжe суммы удержанного из них НДФЛ;

№ 594 oт 6 июля 2012 гoда — пo налогообложению НДФЛ дохода в видe инвестиционной прибыли, пoлученнoй налогоплательщиком — физическим лицом oт операций с ценными бумагами (нaпример, акциями), выплачиваемогo профессиональным торговцем ценными бумагами (дилерские пo купле-продаже ценных бумаг);

№ 595 oт 6 июля 2012 гoдa — пo учeту налоговым агентом инвестиционных убытков, возникшиx у физического лица пpи определении общего финансового результата для НДФЛ вo врeмя расчета инвестиционной прибыли oт операций с инвестиционными активами.

Также за предыдущий 2012 год ГНС дала ответы на некоторыe нерешенные вопросы по НДФЛ в своиx письмах:

№ 11206/7/17-1217 oт 17.04.2012г. — что грозит за ненадлежащее ведение, неведение или утерю книги учета доходов и расходов предпринимателем.

№ 4602/5/17-1115 oт 30.03.2012г. — о НДФЛ при аренде жилья работодателем для работника.

№ 9779/7/17-1217 от 03.04.2012г. — о налоговых расходах адвокатов.

№ 3130/0/61-12/17-1115 oт 05.10.2012г. — о применении налоговой скидки при расчете подоходного.

№ 320/0/61-12/17-115 oт 14.08.2012г. — о подоходном при аннулирование долга работника перед предприятием и отражении его в отчетности.

№ 1040/0/71-12/17-1117 oт 17.08.2012 г. — о подоходном при реализации программы «Доступное жилье».

Письмо ГНС в г.Киеве № 1641/10/17-107 от 28.03.2012 г. — начисление НДФЛ на «привилегированные» дивиденды.

  • < НДФЛ — изменения, внесенные Законами № 5412 и № 5519
  • ПДФО (прибутковий податок) — 2020 >

Подоходный налог в Украине. Ставки НДФЛ в 2020 году

Однако в декабре 2019 года глава Государственной налоговой службы Сергей Верланов заявил, что в 2020 году правительство планирует снизить ряд налогов и ввести дифференцированную шкалу налогообложения.

Кроме того, Комитет по вопросам молодежи и спорта внес на рассмотрение Верховной Рады законопроект №2250-1, в котором предлагается установить нулевую ставку НДФЛ для налогоплательщиков, не достигших 27-летнего возраста, а также освободить от налогообложения прибыль предприятий и организаций, в которых количество официально трудоустроенных внутренне перемещенных лиц и/или лиц, которые не достигли 27-летнего возраста, составляет не менее 50% работников.

Реализация этой идеи может стимулировать работодателей принимать на работу молодых специалистов, а также повысить уровень заинтересованности молодежи в работе на территории Украины и уровень занятости в этой возрастной категории.

Категории плательщиков подоходного налога в Украине

В настоящее время НДФЛ обязаны платить все физические лица, получающие доход. Возраст, пол и другие подобные нюансы не влияют на уплату НДФЛ.

Плательщиков НДФЛ можно разделить на 3 группы:

  • резиденты – граждане Украины, лица, не имеющие гражданства какой-либо страны, а также граждане зарубежных стран, которые проводят на территории Украины как минимум 183 дня за календарный год;
  • нерезиденты – физлица, проживающие или находящиеся в Украине менее 183 дней в году, но осуществляющие здесь хозяйственную или профессиональную деятельность, приносящую им доход;
  • налоговые агенты – работодатели, начисляющие, удерживающие и уплачивающие подоходный налог с доходов наемных работников.

Лица-резиденты уплачивают подоходный налог, исходя из суммарного дохода за календарный год, вне зависимости от того, где они заработали эти деньги — в пределах или за пределами Украины. Нерезидент платит подоходный налог с тех доходов, которые получил от деятельности, проводимой на территории Украины. Нерезиденты, наделенные дипломатическими привилегиями, не обязаны платить НДФЛ.

Какой подоходный налог в Украине в 2020 году?

Практически все виды доходов с 2016 года облагаются базовой ставкой НДФЛ 18%, однако в некоторых случаях ставка может быть снижена до 5%. Существуют и другие исключения. В таблице ниже указаны ставки налога на основные виды доходов и пункты в НКУ, определяющие их.

Вид дохода Ставка налога Пункт в Налоговом Кодексе
Заработная плата 18% 167.1
Прочие поощрительные и компенсационные выплаты, которые начисляются плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам 18% 167.1
Суммы пенсий (включая сумму их индексации, начисленную в соответствии с законом) или ежемесячного пожизненного денежного содержания, если их размер превышает 10 размеров прожиточного минимума для лиц, утративших трудоспособность (в расчете на месяц), установленного на 1 января отчетного налогового года

18%

суммы превышения

164.2.19
Пенсии из иностранных источников, согласие на обязательность которых предоставлено ВРУ, и которые подлежат налогообложению в стране их выплаты 18% 164.2.19
60% суммы одноразовой страховой выплаты по договору долгосрочного страхования жизни в случае достижения застрахованным лицом определенного возраста, обусловленного в страховом договоре, или окончанием срока действия договора 18% 170.8.2
Стипендия, выплачиваемая из бюджета ученику, студенту, ординатору, аспиранту или адъюнкту (в сумме превышения над значением прожиточного минимума для трудоспособного лица, умноженной на 1,4 и округленной к ближайшим 10 грн.) 18% 165.1.26
Доходы, полученные физическим лицом – предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности 18% 177.1
Доходы граждан, полученные от осуществления независимой профессиональной деятельности 18% п.178.2
Суммы излишне потраченных средств, полученных на командировку или под отчет, и не возвращенных в установленный срок 18% 170.9
Доходы от предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилищный наем (поднаем) 18% 170.1
Инвестиционный доход от проведения налогоплательщиком операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в отличных от ценных бумаг формах (кроме дохода от операций, отмеченных в пп. 165.1.2 и 165.1.40 НКУ) 18% 170.2
Доход за сданный утиль драгоценных металлов (кроме дохода, полученного за утиль драгоценных металлов, проданный НБУ) 18% 164.2.18
Процент на текущий или депозитный банковский счет 18% 167.5.1
Процент на вклад (депозит) в кредитных союзах 18% 167.5.1
Доход по ипотечным ценным бумагам (облигациям и сертификатам) 18% 167.5.1
Дивиденды по акциям и корпоративным правам, начисленные резидентами – плательщиками налога на прибыль предприятий (кроме доходов по акциям и/или инвестиционным сертификатам, выплачиваемых институтами совместного инвестирования) 5% 167.5.2
Дивиденды по акциям и/или инвестиционным сертификатам и корпоративным правам, начисленные нерезидентами, институтами совместного инвестирования, а также резидентами – неплательщиками налога на прибыль предприятий 9% 167.5.4
Роялти 18% 170.3.1
Доход от продажи в течение отчетного года более чем одного объекта недвижимости из указанных в п. 172.1, а также доход от продажи объекта недвижимости, не отмеченного в п.172.1 5% 172.2
Доход от продажи (обмена) объекта незавершенного строительства 5% 172.2
Доход от продажи (обмена) в течение отчетного года двух и более объектов движимого имущества (легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда) 5% 173.2
Наследство, полученное любым наследником от наследодателя – нерезидента, и любой объект наследства, которое наследуется наследником – нерезидентом 18% 174.2.3
Стоимость любого объекта наследства, полученного наследниками, которые не являются членами семьи наследодателя первой степени родства 5% 174.2.2
Иностранные доходы 18% 170.11.1

НДФЛ для пенсионных выплат

В 2020 году льгота НДФЛ для украинских пенсионеров пока не была предусмотрена, а, значит, налог будут взимать по тем же правилам, что и в 2019 году.

Налогообложению подлежат те пенсии, размер которых равняется или выше десяти прожиточных минимумов нетрудоспособных граждан. Прожиточный минимум для лиц, утративших трудоспособность, с 1 января 2020 года по 1 июля 2020 года будет составлять 1638 грн., значит, НДФЛ будет начисляться на пенсию в 16380 грн или больше.

Для пенсий, которые граждане Украины получают из зарубежных источников, действует стандартная ставка. Тем не менее, если такие пенсии облагаются налогом в стране их выплаты, то уплачивать НДФЛ еще и в Украине не нужно.

Какие доходы не облагаются налогом?

Не уплачивается налог на:

  • унаследованное имущество, если получатели наследства являются наследниками 1-й и 2-й очереди, согласно п.3 ч.1 закона о внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины (относительно некоторых вопросов наследования) №5141;
  • имущество, наследуемое инвалидами I гр., детьми-сиротами, детьми, лишенными родительской опеки и детьми-инвалидами;
  • денежные сбережения, помещенные до 02.01.1992 в учреждения Сбербанка СССР и государственного страхования СССР, действовших на территории Украины, либо в государственные ценные бумаги, а также денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Ощадбанка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992–1994 гг., погашение которых не состоялось;
  • доход от продажи (обмена) в течение отчетного года одного из объектов движимого имущества (легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда);
  • доход от продажи (обмена) не чаще, чем один раз в течение отчетного года жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового (дачного) дома, а также земельного участка, и при условии пребывания такого имущества в собственности плательщика налога свыше 3 лет;
  • дивиденды, начисленные в виде акций (частей, паев), эмитированных юрлицом-резидентом, при условии, что такое начисление не изменяет частей участия всех акционеров (владельцев) в уставном фонде эмитента, и в результате которого увеличивается уставный фонд эмитента на совокупную стоимость начисленных дивидендов;
  • пенсии, назначенные участникам боевых действий в период Второй мировой войны, инвалидам войны и лицам, на которых распространяется действие ст.10 Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты»;
  • средства, аннулированные кредитором по кредиту на покупку единственного жилья (ипотечному), взятому гражданином Украины в иностранной валюте (реструктуризация ипотечных кредитов).

Особо выделены в Налоговом Кодексе пункты о налогообложении доходов лиц – представителей международных организаций, которые проводят работу и воплощают в жизнь программы по улучшению энергосбережения и энергоэффективности.

Не облагаются налогом:

  • средства, предоставленные плательщику НДФЛ официально действующей в Украине международной организацией для проведения на территории Украины мер по энергетической эффективности и энергосбережению, предусмотренных программами этой организации;
  • средства, полученные плательщиком от финансовой организации или фонда для финансирования программ развития энергетической эффективности и энергосбережения при реализации проектов этой организации или фонда.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *