План движения денежных средств предприятия

Содержание

Анализ движения денежных средств

Анализ движения денежных средствТермин «движение денежных средств» часто упоминается в сочетании с понятием «покупка с использованием заемных средств». Это – основа финансового анализа. Специалисты с Уолл-стрит могут быстро прикинуть качественный аспект

Пример анализа движения денежных средств

Пример анализа движения денежных средствКомпания Quaker Oats планирует приобрести за $100 000 дробильную машину для своего предприятия в Канзас-Сити. Всеобщее увлечение растительными волокнами резко повысило спрос на толокно, и завод уже не справляется. Купив машину, компания

6. План движения денежных средств (cash flow)

6. План движения денежных средств (cash flow)Итак, у нас определен Фонд оплаты труда, есть параметры производства, есть план по выручке, план текущих затрат, рассчитаны налоги, сформирован прогноз (отчет) прибылей и убытков. Теперь нужно собрать все эти данные в единый

26. Документальное оформление движения основных средств

26. Документальное оформление движения основных средствДвижение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. Указанные операции оформляют типовыми формами первичной учетной

41. Документальное оформление движения основных средств

41. Документальное оформление движения основных средствДвижение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. Указанные операции оформляют типовыми формами первичной учетной

3.1. Бюджет движения денежных средств

3.1. Бюджет движения денежных средствДенежные средства любой организации являются в рыночной экономике важнейшим ресурсом. Организация в каждый данный момент может испытывать дефицит денежных средств, недостаток их для обеспечения соответствующего уровня

2.3. Учет движения валютных средств

2.3. Учет движения валютных средств2.3.1. Какими нормативными документами регламентируется порядок ведения операций на валютном счете?? Законом Российской Федерации от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» с изменениями и дополнениями,

5.2. Учет наличия и движения основных средств

5.2. Учет наличия и движения основных средств5.2.1. Что понимается под инвентарным объектом?Инвентарным объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, или отдельный, конструктивно обособленный предмет, предназначенный для

Заполнение справочника статей движения денежных средств

Заполнение справочника статей движения денежных средствВ программе «1С Бухгалтерия 8» реализована возможность автоматического заполнения формы отчетности № 4 «Отчет о движении денежных средств». Но для использования данного механизма необходимо на счетах учета

42. Прямой и косвенный методы анализа движения денежных средств

42. Прямой и косвенный методы анализа движения денежных средствДля анализа движения денежных средств используется показатель их прироста с включением наличного и безналичного оборота:• денежные средства в кассе;• денежные средства на расчетном счете;• денежные

43. Коэффициентный метод как инструмент факторного анализа в оценке движения денежных средств

43. Коэффициентный метод как инструмент факторного анализа в оценке движения денежных средствКоэффициентный метод в анализе денежных потоков применяется для изучения уровней и их отклонения от плановых и базисных значений различных относительных показателей,

Глава 3. Бухгалтерский учет финансовых активов (денежных средств). Порядок учета наличных денежных средств и кассовых операций (1-й ур.)

Глава 3. Бухгалтерский учет финансовых активов (денежных средств). Порядок учета наличных денежных средств и кассовых операций (1-й ур.)Нормативная базаОрганизация ведения кассовых операцийРасчеты наличными денежными средствами осуществляются через кассу и

УРОК 58. Статьи движения денежных средств

УРОК 58. Статьи движения денежных средствВозможности программы предусматривают учет денежных средств торгового предприятия в разрезе статей их движения, что обеспечивает дополнительную аналитику и детализацию учета.Сформировать список статей движения денежных

УРОК 91. Бюджет движения денежных средств

УРОК 91. Бюджет движения денежных средствДля целей управленческого учета немаловажное значение имеет отчет, который называется Бюджет движения денежных средств . Он в наглядной и понятной форме представляет следующие сведения: прогнозный остаток денежных средств на

Прогноз движения денежных средств

Прогноз движения денежных средствДля большинства предприятий анализ движения денежных потоков – важнейший критерий для оценки вашей деятельности. Если вы не способны заплатить работникам, по счетам или самому себе, вы вряд ли надолго задержитесь в бизнесе и уж

Вопрос 68 Прямой и косвенный методы анализа движения денежных средств

Вопрос 68Прямой и косвенный методы анализа движения денежных средствДенежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых

График движения денежных средств помогает анализировать финансовое состояние бизнеса с учетом прошедших и запланированных операций.

график движения денежных средств

Синяя область показывает, что бизнес находится в плюсе. Красная — говорит о наличии кассового разрыва. Это когда у компании временно не хватает средств для оплаты расходов.

Кассовый разрыв не говорит об убыточности. Он случается в любом бизнесе, который работает с отсрочками.

Фактические, плановые и прогнозируемые значения

На графике движения денежных средств находятся две линии: сплошная и пунктирная. Они показывают разные сценарии развития событий.

Сплошная линия — это фактические и плановые значения. Как обстоят дела сейчас и каким будет баланс, если все дальнейшие операции будут проходить вовремя. Исключение — те операции, которые так и не были приняты на текущий момент. Если операций не было, то и учитывать их нельзя.

Пунктирная линия — это прогнозируемые значения. Как изменится баланс, если принять все непринятые операции. Например, на графике виден кассовый разрыв, однако пунктирная линия проходит значительно выше. Возможно, контрагент задерживает выплаты, из-за чего баланс уходит в минус. Если он погасит задолженность, то денег у вас станет больше, а график пойдет вверх. Этот сценарий и показывает пунктирная линия.

кассовый разрыв

Как поддерживать график в актуальном состоянии

  1. Добавьте в Финолог все плановые и повторяющиеся операции.
  2. Не забывайте принимать операции в тот день, на который они были назначены.
плановые и повторяющиеся операции

Подробнее о плановых и повторяющихся операциях см. в соответствующей статье.

График при фильтрации операций

Если отфильтровать операции в разделе «Деньги», то график показывает не общий денежный поток, а сальдо отфильтрованных операций на каждый день.

Сальдо отфильтрованных операций
  • Синий столбик — приходы перевешивают убытия в этот день;
  • Красный столбик — выбытия перевешивают приходы в этот день.

1. Цели системы бюджетирования предприятия

Цели создания системы бюджетирования:

  • Управление расходами
  • Оценка плана и факта финансового результата
  • Управление активами и пассивами
  • Оценка результативности и эффективности сегментов бизнеса
  • Управление ресурсами с целью использования в наиболее эффективных сегментах
  • Управлениеоборотными средствами.

2. Финансовая структура предприятия

Финансоваяструктура предприятия определяется через состав центров финансовой ответственности(ЦФО). Центром финансовой ответственности является подразделение, котороереально может отвечать за какую-либо статью финансового бюджета (можетсоставить план по статье и ответить за его фактическое исполнение).

Определениеразличных типов ЦФО:

Центрвыручки — несет ответственностьтолько за объем реализации и/или величину поступлений (пример — менеджер посбыту и т.п.).

Центрмаржинальной прибыли — отвечает какза объем реализации, так и за маржинальную прибыль.

Центрприбыли — это центр, по которомуопределяется полный финансовый результат, с отнесением на него не только прямых(непосредственно учитываемых), но и косвенных затрат.

Центрзатрат — подразделение или группаподразделений, производящих затраты, необходимые для обеспечениядоходоприносящих направлений деятельности компании.

Центринвестиций — подразделение или группаподразделений, которые полностью отвечают за денежные потоки по выделенномупроекту.

Пример финансовой структуры небольшого предприятия представлен в Таблице 1.

Таблица 1. Пример матрицыответственности за статьи БДР и БДДС.

Название ЦФО

БДР (бюджет доходов и расходов)

БДДС (бюджет движения денежных средств)

Тип ЦФО

(по БДР)

Тип ЦФО

(по БДДС)

Доходы

Прямые расходы

Накладные расходы

Поступления

Выбытия

КОМПАНИЯ

Центр консолидации

Центр консолидации

ОГП

Х

Х

Х

Центр маржинальной прибыли

Центр поступлений

ОРП

Х

Х

Х

Центр маржинальной прибыли

Центр поступлений

Склад

Х

Центр затрат

Обеспечение (IT-менеджер, менеджер по персоналу секретари, курьер)

Х

Центр затрат

Отдел закупок

Х

Х

Х

Центр затрат

Бухгалтерия

Х

Центр затрат

Управление (ГД, зам. ГД, КД)

Х

3. Процедура создания бюджетов

Пример схемы создания бюджетов представлена на следующем рисунке:

Схема построения бюджета доходов и расходов (БДР) и бюджета движения денежных средств (БДДС)

Примеры процедур создания бюджетовпредставлены в виде графической схемы бизнес-процессов построения БДР и БДДС.Процедура контроля выполнения БДР также представлена в виде примера соответствующего бизнес-процесса,также как процедуры коррекции БДР и БДДС.

4. Примеры составляющих управленческой учётной политики предприятия

4.1. Реализация, азначит и доход, учитывается по отгрузкам (а не по приходам денег).

4.2. Услугиучитываются по дате закрытия Акта оказания услуг (кроме случая п. 4.4.),затраты на материальные ценности учитываются по дате приходования (кроме случаяп. 4.5.)

4.3. Если результатамиоказанной услуги предприятие будет пользоваться в течение длительного срока,затраты на эту услугу в БДР распределяются на весь этот срок. Например, стоимость подписки напериодические издания разносится на весь год помесячно.

4.4. В затратах учитываются только незначительные покупки материальных ценностей — малоценка,расходные материалы и т.д. Дорогостоящие материальные ценности (здания,помещения, мебель, оргтехника, транспорт и т.д.) финансируются в порядкеинвестиционной деятельности, ставятся на баланс предприятия и в БДР попадаеттолько сумма амортизации за соответствующий период.

4.5. Аналогичноучитываются дорогостоящие нематериальные ценности: лицензии, сертификаты,программное обеспечение и т.д.

4.6. Амортизациялинейная, рассчитывается на основе первоначальной стоимости и срока полногоизноса.

5. Пример Бюджетадоходов и расходов (БДР).

5.1. Целями подготовкиБДР являются:

— прогноз прибыльности предприятияза период,

— управление затратами предприятия.

5.2. Период планированиягодового бюджета 1 месяц. Ежемесячно затраты будущих 3-х месяцев уточняются входе процедурыкоррекции БДР. Доходная часть бюджета может быть изменена только по решениюГенерального директора.

5.3. Пример структуры БДРпредставлен в Таблице 2.

5.4. Проект расходнойчасти годового БДР до 15.12 каждого года готовит Главный бухгалтер на основестатистики затрат прошлого периода. Проект передаётся руководителям ЦФО для подготовкипредложений по дополнительным затратам, которые потребуются в связи ростом,развитием и т.д. Далее проект согласовывается с Заместителем ГД. Консолидированныйбюджет сводится Главным бухгалтером в общем файле. Процедура создания БДРпредставлена в виде графической схемы бизнес-процесса построения БДР.

5.5. Ежемесячно до 25-гочисла руководители ЦФО предприятия имеют возможность подать свои уточнения, коррекции позатратам ближайших 3-х месяцев. Согласованные с Заместителем ГД коррекциипередаются Главному бухгалтеру. Статьи, по которым в результате коррекции планрасходов вырос более чем на 15%, согласовываются с ГД.

5.6. Процедура осуществления платежа

5.6.1. Инициаторомплатежа в рамках утверждённого бюджета может быть любой сотрудник предприятия.

5.6.2. Заявка на оплатудолжна содержать:

  • Дату,
  • ФИО и подпись Инициатора,
  • ЦФО нижнего уровня, к которому должна быть привязана оплата,
  • ФИО и подпись руководителя ЦФО нижнего уровня,
  • Статью затрат,
  • Назначение платежа,
  • Сумму в руб.

5.6.3. Заявка на оплатуналичными готовится и согласовывается в форме e-mail,безналичными — в форме счёта от контрагента, на котором от руки дополняютсянеобходимые реквизиты — см. п. 5.6.2. После внедрения новой информационной системы (ИС) все заявки будутготовиться, согласовываться и учитываться в ИС.

5.6.4. Согласованнаязаявка поступает для проверки сотруднику бухгалтерии. Сотрудник бухгалтериипередаёт заявку в оплату только в случае если

  • все реквизиты заполнены корректно; в противном случае заявка возвращается инициатору платежа,
  • все согласования получены; в противном случае заявка возвращается инициатору платежа,
  • план по данной статье и ЦФО позволяет произвести платёж; если с учётом данного платежа план будет превышен, заявка передаётся на согласование:

Ø в случаепревышения менее, чем на 15% — заместителю ГД,

Ø в случаепревышения более, чем на 15% — ГД.

5.6.5. Заявка, принятаяв оплату, учитывается в ИС по указанным в ней реквизитам Сотрудникомбухгалтерии в течение суток с момента еёпередачи в оплату.

5.7. Ежемесячно позакрытию периода до 15-го числа главный бухгалтер (ГБ) получает из ИС отчёт оприбылях и убытках (ОПУ, должен быть разработан), совпадающий по формату с БДР.ГБ анализирует план-фактные отклонения и готовит отчёт, который рассматриваетсяна бюджетном совещании. На совещании на основе отчёта принимаютсяуправленческие решения, а также решения о необходимости коррекции документовбюджетирования. Процедура контроля выполнения БДР представлена в видесоответствующего БП.

Таблица 2. Пример структуры БДР

Название

Доходы

от реализации товаров и услуг

прочая реализация

Операционные расходы

Переменные расходы

Расходы на закупку

Расходы на доставку

Расходы на таможенную очистку

Постоянные расходы

Вспомогательные материалы и МБП

ГСМ и запчасти для автотранспорта

Расходные материалы и запчасти для оборудования

МБП

Хозяйственные расходы

Канцелярия

Представительские

Командировочные

Образцы, сертификация, списание

Претензия по недостаче, суд

Программное обеспечение

Коммунальные услуги

Оплата труда персонала

Постоянная заработная плата

Начисления на заработную плату

Премии

Отпускные

Сверхурочные

Услуги сторонних организаций

Реклама, маркетинг и продвижение товара

Аренда офиса и складских помещений

Авторемонтные услуги

Аудит, консалтинговые, нотариальные услуги

Банковское обслуживание

Офисная телефония

Мобильная телефония

Интернет

Почта

Услуги по ремонту и обслуживанию оргтехники

Доставка товара покупателям

ИРИС

Лизинг

Обучение

Найм

Сопровождение

Страхование и оценка

Справочная литература, информация

Услуги фирмы

Амортизационные отчисления

Основные средства

Нематериальные активы

Внереализационные доходы и расходы

Суммовые разницы

Курсовые разницы

Проценты за кредиты

Налоги на прибыль

Валовая прибыль

Операционная прибыль

Прибыль до вычета налогов и процентов

Прибыль до вычета налогов

Чистая прибыль

6. Пример Бюджетадвижения денежных средств (БДДС).

6.1. Целями подготовкиБДДС являются:

— оптимизация управленияоборотными средствами на основе прогноза остатков денежных средств,

— формирование плана закупокна основании плана продаж с учётом имеющихся финансовых возможностей.

6.2. Периодпланирования годового БДДС 1 месяц.

6.3. Пример структуры БДДСпредставлен в Таблице 3.

6.4. Годовой БДДС предприятия формируется на основе

  • плана доходов из БДР,
  • нормативов оборачиваемости товарных запасов, дебиторской задолженности, кредиторской задолженности,
  • плана оплаты затрат, который формирует Главный бухгалтер,
  • плана финансовой и инвестиционной деятельности, которые формирует Главный бухгалтер.

6.5. Пример процедуры построения годового БДДС представлена в виде графической схемы бизнес-процесса создания БДДС.

6.6. Оперативный БДДС формируетсяежемесячно до 25-го числа на основе прогнозов отделов сбыта по приходу денег, плановоплаты поставщикам и прочим контрагентам — см. БП.

Таблица 3. Пример структуры БДДС.

Название

Поступления

От основной деятельности

Поступления от реализации

Прочие поступления

От финансовой деятельности

От инвестиционной деятельности

Выбытия

По основной деятельности

Расчеты по закупке

Оплата поставщикам

Оплата доставки

Оплата таможенной очистки

Оплата издержек

Выплата налогов

По финансовой деятельности

По инвестиционной деятельности

Денежные средства на начало периода

Всего поступлений

Всего выбытий

Изменения в состоянии денежных средств

(денежный поток, сальдо)

Денежные средства на конец периода

7. Пример Бюджета побалансовому листу (ББЛ).

7.1. Целью подготовкиББЛ является прогноз финансового состояния предприятия. Финансовое состояниеоценивается путём расчета финансовых коэффициентов, из которых важнейшиеприведены в Таблице 5

7.2. ББЛ на конецпериода рассчитывается на основе ББЛ на начало периода и БДДС.

7.3. Периодпланирования годового бюджета 1 месяц.

7.4. Пример структуры ББЛпредставлен в Таблице 4.

7.5. Расчёт ББЛпредставляется целесообразным после внедрения новой информационной системы. Доэтого момента предлагается Главному бухгалтеру ежемесячно рассчитывать Баланспредприятия по факту и представлять Генеральному директору анализ Баланса до 25-гочисла следующего месяца.

Таблица 4.Пример структуры статей ББЛ.

Название

Активы

Пассивы

Текущие активы

Заемные средства

Денежные средства

Текущая задолженность

Дебиторская задолженность

Кредиторская задолженность

Покупатели и заказчики

Коммерческая задолженность поставщикам

По авансам выданным

Задолженность перед бюджетом

С прочими дебиторами

Задолженность по оплате труда

Запасы

Прочая кредиторская задолженность

Товарные запасы

Краткосрочные кредиты

Вспомогательные материалы и МБП

Краткосрочные займы

Внеоборотные активы

Долгосрочная задолженность

Незавершенные капитальные вложения

Долгосрочные кредиты

Основные средства

Долгосрочные займы

Технологическое оборудование

Собственные средства

Складское оборудование

Уставный капитал

Автомобили

Добавочный капитал

Офисное оборудование

Резервный капитал

Нематериальные активы

Нераспределенная прибыль

Таблица 5. Показатели,рассчитываемые на основе ББЛ.

Наименование показателей

Методика расчета

Показатели рентабельности

Рентабельность активов (ROA)

ROA = Прибыль до выплаты налогов и процентов / Средняя за период величина всех активов

Показатели оборачиваемости

Оборачиваемость активов (TATR)

TATR = Выручка от реализации / Средняя величина активов за период

Оборачиваемость запасов (ITR) по группам запасов (отдельным видам запасов)

ITR = Выручка от реализации / Средняя величина группы запасов (отдельных видов запасов) за период

Оборачиваемость дебиторской задолженности (RTR) по срокам задолженности

RTR = Выручка от реализации / Средняя величина дебиторской задолженности (по срокам) за период

Показатели ликвидности

Общий коэффициент покрытия (CR)

CR = Текущие активы / Текущие обязательства

Коэффициент срочной ликвидности (QR)

QR = Текущие активы — Запасы / Текущие обязательства

Коэффициент абсолютной ликвидности (AR)

AR = Денежные средства и краткосрочные вложения / Текущие обязательства

Можно ознакомитьсяНа нашем сайте вы можете ознакомиться с примером регламента бюджетирования для группы компаний, записями вебинаров  Смотрите видео!«Основы бюджетирования» и  Смотрите видео!«Управление оборотными средствами с помощью БДДС», а также с процедурой заказа и постановки бюджетирования. О том, как можно оптимизировать расходы на эту услугу, читайте в статье «Стоимость организации бюджетирования».
 Важно!Если вас интересует стоимость этих услуг, заполните эту форму и мы подготовим коммерческое предложение с учётом специфики вашей задачи.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *