Переходящая командировка

Содержание

Как правильно оплатить переходящую командировку, если она переходит на следующий месяц – порядок и пример расчета

Ряд профессий тесно связан с необходимостью исполнения работниками своих трудовых функций не по месту своей постоянной работы.

Продолжительность таких служебных поездок определяется руководством с соблюдением ограничения по продолжительности, установленной законодательством – достаточность для выполнения установленного задания (ст.72.1 Трудового кодекса РФ).

Командировки, начинающиеся в одном месяце и продолжающиеся в следующем, называются переходящими и имеют некоторые особенности в произведении по ним оплаты.

Как оплачивать, если поездка переходит на следующий месяц?

Следовательно 167 статьи Трудового кодекса России и пункта 9 Положения № 749 Правительства Российской Федерации от 13 октября 2008 года, оплата работнику времени, проведенного в командировке, производится по его среднему заработку, рассчитанному в соответствии с Положением № 922, утвержденным Правительством России.

Пункт 4 указанного выше Положения № 922 устанавливает порядок исчисления среднего заработка: в учет берутся все предусмотренные указанным актом выплаты за 12 календарных месяцев, которые предшествуют периоду, за который за сотрудником должна сохраняться средняя зарплата.

То есть если командировка начинается 15 октября 2019 года, а оканчивается 6 ноября 2019 года, средний заработок рассчитывается на 15 октября – расчетный период с 15.10.2018 по 14.10.2019 года. Полученная сумма будет считаться средним заработком на все время командировки.

Локальными актами предприятия (организации) может быть установлена доплата до оклада работникам, находившимся в служебной поездке.

Это необходимо, в связи с тем, что размер среднего заработка за все дни командировки получается меньше, чем выплата, которая полагалась бы такому сотруднику в случае его оставления на постоянном месте работы.

Когда начислять оплату?

Статьи 8 и 9 Трудового кодекса России устанавливают обязательства работодателей сохранения за всеми сотрудниками круга гарантий, предусмотренных данным нормативно-правовым актом.

ТК Российской Федерации закрепляет положение о том, что заработная плата должна начисляться работникам не реже двух раз в месяц.

При этом не имеет значение, находится ли сотрудник в служебной поездке или пребывает на постоянном месте работы.

Средний заработок, полагающийся каждому командированному трудящемуся, приравнивается к заработной плате и должен начисляться работникам в дни произведения выплат, установленные коллективным трудовым договором.

Начисление заработной платы командированному сотруднику при переходящей командировке начисляется двумя частями. Средний заработок за командировку за все дни месяца, в котором она началась, следует выдать работнику в день начисления зарплаты за этот месяц.

Соответственно, за все оставшиеся дни – в день выплаты заработной платы за месяц, в котором служебная поездка была окончена.

Расчет среднего заработка

Отличительным моментом исчисления среднего заработка по переходящей командировке является наличие двух расчетных периодов: для месяца, в котором сотрудник отправился в служебную поездку и для месяца, в котором он из нее вернулся.

Дни командировки оплачиваются соответственно каждому из расчетных периодов.

В учет берутся следующие выплаты за соответствующий расчетный период:

  • Начисленные оклады или тарифные ставки;
  • Сдельная зарплата;
  • Оплата труда, полученная в неденежной форме;
  • Комиссионное вознаграждение;
  • Зарплата в виде процента от выручки;
  • Содержание муниципальных служащих;
  • Вознаграждение гражданам, которые замещают госдолжности РФ;
  • Зарплата преподавателей (учителей) за превышенное количество отработанных часов;
  • Гонорары и авторские вознаграждение работников культуры;
  • Рассчитанная за предшествующий календарный год заработная плата, обусловленная системой оплаты;
  • Дополнительные выплаты, которые производятся в соответствии с особенными условиями труда;
  • Вознаграждение преподавателям (учителям), которые ведут классное руководство;
  • Вознаграждения, премии;
  • Иные виды денежных начислений, которые предусмотрены определенным работодателем.

Не учитываются какие-либо социальные начисления, а также выплаты нерегулярного характера.

Пример

Исходные данные:

Работник был командирован с 25.11.2019 года по 03.12.2019 года. Расчетный период, по которому будет определяться средний дневной заработок: с ноября 2018 по октябрь 2019 и с декабря 2018 по ноябрь 2019 года.

Сумма заработной платы за указанный первый период, включая премии, надбавки и индексацию составляет 530 000 российских рублей, а количество отработанных дней, отмеченных в табеле учета, составляет 246. Рабочих дней командировке за ноябрь 2019 составляет 5.

Зарплата за второй из двух выше указанных период 520 000 российских рублей, отработанных дней — 248. Рабочих дней, проведенных в служебной поездке, равняется 1.

Расчет:

Рассчитываем заработную плату за время командировки:

Первый расчетный период: 530 000/246 * 5= 2154, 47 * 5 дней = 10 772, 36 российских рублей.

Второй расчетный период: 520 000/248 * 1= 2096, 77 * 1 день = 2096, 77 российских рублей.

Средний заработок за весь период служебной поездки: 10 772, 36 + 2096,77 = 12869, 13 российских рублей.

Полезное видео

О порядке расчета дней командировки по среднему заработку, можно узнать из данного видео:

Выводы

Переходящей считается командировка, которая начинается в одном месяце и оканчивается в следующем.

В связи с особенностями оплаты времени, проведенного работниками в служебных поездках, средний заработок командированных работников исчисляется в двух расчетных периодах, соответствующих дате начала командировки и первому числу месяца, на который перешла часть такой рабочей поездки.

Оплата труда работников, направленных на выполнение своих трудовых функций на другое предприятие (в организацию), производится в дни произведения выплаты заработной платы всем сотрудникам, предусмотренные коллективным трудовым договором.

Средний заработок: определяем расчетный период в сложных ситуациях

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 октября 2011 г.

Содержание журнала № 20 за 2011 г.М.Н. Наумчук, бухгалтер

По общему правилу расчетный период для определения среднего заработка, сохраняемого за работником на период его нахождения, например, в командировке или на медосмотре, состоит из 12 календарных месяцев, предшествующих этому периодуст. 139 ТК РФ; п. 4 Положения об особенностях исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. И если начало и конец периода, за который нужно выплатить средний заработок, приходятся на один календарный месяц, то проблем с расчетом не бывает. Вопросы возникают, когда начало и конец этого периода приходятся на разные месяцы.

Например, командировка начинается 29 августа, а заканчивается 9 сентября 2011 г. Можно ли для расчета среднего заработка за все это время взять один расчетный период с 1 августа 2010 г. по 31 июля 2011 г.? Или нужно отдельно определить средний заработок, сохраняемый за время командировки:

  • с 29 по 31 августа с расчетным периодом с 1 августа 2010 г. по 31 июля 2011 г.;
  • с 1 по 9 сентября с расчетным периодом с 1 сентября 2010 г. по 31 августа 2011 г.?

Простые ситуации

Если командировка, в которой работник находился с 29 августа по 9 сентября, не прерывалась, то все дни командировки — это единый период. А значит, и средний заработок за это время нужно посчитать исходя из одного расчетного периода — с 1 августа 2010 г. по 31 июля 2011 г.

И даже если по каким-то причинам командировку придется продлить, скажем, до 13 сентября, то расчетный период для исчисления среднего заработка за дни командировки, приходящиеся на 10—13 сентября, останется таким же. Ведь эти дополнительные дни только продолжение одного события: все той же командировки, а не новой.

Сложные случаи

Однако возможны и ситуации, в которых не все так однозначно.

СИТУАЦИЯ 1. Определение расчетного периода при нахождении работников на медосмотре

Организация направила своих работников на медосмотрст. 185 ТК РФ: с 30 мая по 1 июня 2011 г. они были освобождены от работы с сохранением среднего заработка. Однако, чтобы полностью пройти обследование, некоторым работникам понадобился еще один день. Часть из них прошла дообследование 2 июня, а часть — 6 июня. В эти дни руководитель отдельным приказом дополнительно освободил их от работы.

Нужно ли в такой ситуации определять средний заработок, сохраняемый за основное время медосмотра и за дополнительные дни, исходя из разных расчетных периодов?

Вот что нам ответили на это в Минздравсоцразвития России.

Из авторитетных источников

КОВЯЗИНА Нина Заурбековна Заместитель директора Департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России

“Периодов, за которые сохраняется средний заработок, в данной ситуации два: первый — с 30 мая по 1 июня (включительно), второй период — 2 июня (для некоторых работников — 6 июня). Соответственно, расчетным периодом при исчислении среднего заработка за время освобождения от работы с 30 мая по 1 июня будет период с 1 мая 2010 г. по 30 апреля 2011 г. А расчетным периодом для исчисления среднего заработка за 2 (6) июня будет период с 1 июня 2010 г. по 31 мая 2011 г.

В то же время тех работников, которые проходили дообследование 2 июня 2011 г., целесообразно не освобождать от работы на этот день, а продлить им по 2 июня 2011 г. период медосмотра с 30 мая по 1 июня. То есть рассматривать все эти дни медосмотра как единое событие. В этом случае расчетным периодом для исчисления среднего заработка и за период с 30 мая по 1 июня, и за 2 июня будет период с 1 мая 2010 г. по 30 апреля 2011 г.”.

Вывод

Какой расчетный период будет использоваться для исчисления среднего заработка, зависит от того, как будет обозначен в документах период, за который его нужно сохранить. Чтобы каждый раз, когда у вас в рамках одного и того же события увеличивается период сохранения средней зарплаты, не пришлось делать новые расчеты, формулируйте документы таким образом, чтобы из них следовало, что этот период просто продлевается.

В то же время продлить можно только тот период сохранения среднего заработка, который не прерывается трудовой деятельностью работника. То есть для 6 июня в нашем примере в любом случае будет свой расчетный период — с июня 2010 г. по май 2011 г.

СИТУАЦИЯ 2. Определение расчетного периода при увольнении работника по сокращению штата

18 апреля 2011 г. работник был уволен по сокращению штатаст. 178 ТК РФ. При увольнении ему выплачено выходное пособие, рассчитанное исходя из среднего заработка за период с 1 апреля 2010 г. по 31 марта 2011 г. Так и не трудоустроившись в течение двух месяцев, 20 июня он обратился к бывшему работодателю за выплатой среднего заработка за второй месяц трудоустройства (с 19 мая по 18 июня 2011 г.), представив для этого все необходимые документыст. 178 ТК РФ.

Основанием для выплаты среднего заработка за второй месяц поиска работы будет уже не приказ об увольнении и выплате выходного пособия, а другой документ — приказ о выплате среднего заработка за период с 19 мая по 18 июня 2011 г. Означает ли это, что и расчетный период тоже будет новым — с 1 мая 2010 г. по 30 апреля 2011 г.?

“При исчислении среднего заработка за второй (третий) месяц трудоустройства работнику, уволенному в связи с сокращением численности (штата), расчетный период будет таким же, как и для исчисления ему выходного пособия. То есть в рассматриваемом примере это период с 1 апреля 2010 г. по 31 марта 2011 г.”.

КОВЯЗИНА Нина Заурбековна
Минздравсоцразвития России

Итак, несмотря на то что в приказе период сохранения средней зарплаты за второй месяц обозначен отдельно, его следует рассматривать как продолжение первого. Что вполне логично. Ведь с самого начала законодатель определил его как единый период — период безработицыст. 178 ТК РФ, который трудовой деятельностью не прерывался.

Надо сказать, что такая позиция только на руку бухгалтеру. Ведь ему не нужно будет делать новых расчетов.

***

Как видим, вывести какой-то общий принцип, как определять расчетный период в той или иной нестандартной ситуации, все же можно. Однако законодательством он не регламентирован.

Поэтому, определяя расчетный период в сложных случаях, можно использовать и собственные правила.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Средний заработок»:

Расчет командировочных: шпаргалка для бухгалтера

1. Определяем количество фактически отработанных в расчетном периоде дней

Расчетный период — 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала командировки, или меньше, если сотрудник отработал в компании меньше года.

Для расчета командировочных учитываются только рабочие дни, а не календарные, как для расчета отпускных.

Из расчетного периода исключаются больничные, отпуска, в том числе без содержания, командировки, время простоя и т д. (см. ст. 139 ТК РФ и п. 5 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы Пост. Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Пример:

Петрова А. А. работает с 10.02.2006, 25.02.2014 направлена в командировку на 5 дней.
Всего в расчетном периоде (с февраля 2013 — по январь 2014) 247 рабочих дней. Были исключаемые периоды: в августе на период больничного пришлось 8 рабочих дней, а в сентябре на период ежегодного оплачиваемого отпуска — 14 рабочих дней.
Тогда 247 – 8 – 14 = 225 фактически отработанных дней.

Здесь и далее расчеты в примерах даны с округлением до двух знаков после запятой.

Заполняйте и сдавайте РСВ через Экстерн: импортируйте данные всех сотрудников в раздел 3 за один клик, используйте фильтры и массовые операции. Бесплатно 3 месяца.

Зарегистрироваться

2. Определяем заработок за расчетный период

В расчет среднего заработка включаются все выплаты, которые предусмотрены системой оплаты труда, кроме больничных, отпускных, материальной помощи и других выплат социального характера (см. 2 и 3 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы Пост. Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). Об особенностях учета разных премий смотрите там же в п. 15.

Если перед или во время командировки сотрудника на предприятии было повышение окладов (тарифных ставок) в целом по организации (подразделению) необходимо индексировать средний заработок для расчета командировочных (см. п. 16 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы Пост. Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Начисление Поповой А. А. за все месяцы, кроме августа и сентября, — 40 000, в августе — 26 086,96 рубля, в сентябре — 12 000 рублей. Итого за расчетный период: (40 000 рублей × 10 месяцев) + 26 086,96 рубля + 12 000 рублей = 438 086,96 рубля.

3. Вычисляем среднедневной заработок и сумму командировочных

Заработок за расчетный период делим на количество фактически отработанных в расчетном периоде дней. Затем полученное число умножаем на количество дней, проведенных в командировке. Командировочные облагаются НДФЛ.

(438 086,96 / 225) × 5 = 9 735,27 рубля командировочных нужно выплатить Поповой А. А. На эту сумму работнику будет начислен НДФЛ.

Доплата до оклада

Если оплата командировочных по среднему заработку существенно меньше, чем зарплата, которую бы получил работник, если бы его не отправили в командировку, можно осуществить доплату до фактического заработка.

Если такая доплата предусмотрена трудовым или коллективным договором или локальным нормативным актом, на нее можно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль (см. п. 25 ст. 255 НК РФ и письма Минфина от 03.12.2010 № 03-03-06/1/756 и от 14.09.2010 № 03-03-06/2/164).

Однако рассчитывать командировочные нужно всегда исходя из среднего заработка, а затем сравнивать их с окладом, чтобы не ухудшить положение работника, если ему выгоднее получать средний заработок.

Командировка в выходные

Если дни командировки совпали с днями, когда у работника по графику выходные, и он в эти дни не работал, оплата осуществляется не по среднему заработку, а по правилам оплаты в выходной день. Если в эти дни сотрудник к работе не привлекался, то они не оплачиваются. А если сотрудник привлекался к работе в командировке в выходной день или находился в пути, средний заработок за такие дни не сохраняется. Выходные оплачиваются не менее, чем в двойном размере либо в одинарном размере, но с правом «отгулять» выходной впоследствии (см. ст. 153 и 106 ТК РФ).

При расчете оплаты в двойном размере нужно ориентироваться на применяемую систему оплаты труда работника (см. письма Минфина от 25.12.2013 г. № 14-2-337 и от 05.09.2013 № 14-2/3044898-4415).

Готовьте и сдавайте нулевой расчет по страховым взносам через Экстерн. 3 месяца бесплатно.

Зарегистрироваться

Расчет суточных

За каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, работнику выплачиваются суточные (п. 1. Пол. об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).

По суточным работник отчитываться не должен (см. письма Минфина от 24.11.09 № 03-03-06/1/770, от 01.04.10 № 03-03-06/1/206).

Размер суточных устанавливает организация и закрепляет в коллективном договоре или локальном нормативном акте (ст. 168 ТК РФ). Расходы на выплату суточных учитываются при налогообложении прибыли без ограничений.

Выплата суточных освобождена от обложения НДФЛ в рамках следующих нормативов: 700 рублей за каждый день нахождения в командировке внутри страны и 2 500 рублей — за пределами страны.

Смотрите также другие шпаргалки для бухгалтера:

  • Расчет среднего заработка
  • Начисление отпускных
  • Начисление декретных

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *