Отразить на счетах бухгалтерского учета

Отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете

Любая компания в процессе своей деятельности осуществляет определенные операции. Они обязательно должны быть зафиксированы в бухучете. При этом задействуются счета. Они участвуют в формировании отчетности.

Что собой представляют хозяйственные операции

Хозяйственная операция (ХО) – это определенное действие, которое меняет или состав имущества, или его размещение, или источники его формирования. Также ХО могут быть связаны с изменениями в формировании бюджета, структуре собственности компании, собственном капитале и заемных средствах, резервном капитале. Факт хозяйственной операции – это основание для создания бухгалтерской проводки. Проводка формируется на основании документов, подтверждающих операцию.

Определенное событие влечет за собой изменение показателей. К примеру, изменяться может капитал, объем имущества. Значения могут как увеличиваться, так и уменьшаться. Изменения капитала вызывают изменения в валюте баланса. Следовательно, меняется и сумма по активам и пассивам.

Примеры хозяйственных операций в бухучете

Рассмотрим примеры операций и их примерную структуру:

  • Снабжение. Примеры ХО: поступление сырья, перевод средств поставщику, ввод в производство сырья.
  • Реализация. Примеры ХО: траты на реализацию продукции, поступление выручки, продажа товаров.
  • Производство. Примеры ХО: выплаты зарплаты сотрудникам, амортизация ОС, принятие работы подрядчика, перевод средств подрядчику.

Это самые распространенные типы хозяйственных операций.

Типы хозяйственных операций

Рассмотрим таблицу с классификацией хозяйственных операций:

Воздействие на баланс Корреспонденция по дебету Корреспонденция по кредиту
Изменение активов Активный Активный
Изменение пассивов Пассивный Пассивный
Повышение актива и пассива Активный Пассивный
Понижение актива и пассива Пассивный Активный

Это четыре разновидности операции, которые классифицируются по способу воздействия на бухгалтерский баланс.

Рассмотрим подробнее типы проводок (А – это актив, П – это пассив, О – это оборот):

  • 1 тип. Проводки, сокращающие одну статью актива путем увеличения другой. Примеры 1 типа: на склад пришел товар, деньги направляются со счета в кассу. При этом меняется структура имущества, но конечная сумма остается прежней.

    Этому типу принадлежит следующая формула:
    А баланса + О по дебету счета 1 – О по кредиту счета 2 = П баланса.

  • 2 тип. Проводки, меняющую статьи пассива. Примеры 2 типа: умножение резервного капитала за счет изменения суммы прибыли. При этом ХО вызывает изменение структуры источников средств, но конечная оценка остается прежней.

    Этому типу принадлежит эта формула:
    А баланса = П баланса + О по кредиту счета 1 – О по дебету счета 2.

  • 3 тип. Действия, которые увеличивают стоимость имущества компании и размер обязательств. Пример: операции по реализации ОС, получение займа. Проводки изменяют валюты баланса.

    Формула:
    А баланса + О по дебету счета 1 = П баланса + О по кредиту счета 2.

  • 4 тип. Действия, уменьшающие значения обязательств или объем собственного капитала за счет снижения объема активов. Пример: расчеты с поставщиками. В процессе уменьшается и актив, и пассив.

    Формула:
    А баланса – О по дебету счета 1 = П баланса – О по кредиту счета 2.

Также операции классифицируются по своему содержанию:

  • Материальные. Предполагают движение ТМЦ.
  • Финансовые. Предполагают движение средств.
  • Расчетные. Расчеты с контрагентами.

От типа операции зависят особенности ее отражения в бухучете.

Как установить вид операции

Для определения типа операции нужно проанализировать, какие счета использованы в проводках и какие изменения валюты баланса были совершены. Облегчить определение поможет следующая информация (А – активные, П – пассивные):

  • Активная ХО. Корреспонденция: оба счета А. Дт повышается, а Кт – снижается. Баланс не меняется.
  • Пассивная ХО. Корреспонденция: оба счета П. Дт снижается, Кт – повышается. Баланс не меняется.
  • Смешанная ХО на повышение. Корреспонденция: Дт – А, Кт – П. Дт и Кт повышаются. Баланс увеличивается.
  • Смешанная ХО на уменьшение. Корреспонденция: Дт – П, Кт – А. показатели Дт и Кт снижаются. Баланс будет уменьшен.

Для точного установления типа операции нужно иметь информацию о плане счетов, структуре баланса.

К СВЕДЕНИЮ! Актив – это имущество компании, а пассив – это источники этого имущества. Смешанные формы есть и в активах, и в пассивах.

Бухгалтерские проводки в зависимости от типа операции

Рассмотрим проводки по первому типу хозяйственных операций:

  • Направление сырья в производство: Дт20 КТ10.
  • Получение средств от покупателя: Дт51 КТ60.
  • Направление средств в кассу: ДТ50 КТ51.

Бухгалтерские проводки по операциям типа 2:

  • Удержание НДФЛ с зарплаты: Дт70 КТ68.
  • Увеличение резерва за счет прибыли: Дт84 Кт82.
  • Выплата аванса поставщику из заемных денег: Дт60 Кт66.

Проводки по операциям типа 3:

  • Получение материала от поставщика: Дт10 Кт60.
  • Выплата зарплат: Дт20 Кт70.
  • Поступление заемных средств: Дт51 Кт66.

Проводки по операциям типа 4:

  • Выплата кредита: Дт66 Кт51.
  • Выплата зарплат: Дт70 Кт51.
  • Направление платежа поставщику: Дт51 Кт60.

Это те бухгалтерские проводки, которые используются наиболее часто.

Нюансы формирования проводок

Каждую операцию отличает двойственная природа. Она отражается одновременно и на активах, и на пассивах. Зависимость Дт и Кт именуется корреспонденцией счетов. Слева (на дебете) фиксируются остатки имущества компании, а справа (на кредите) – источник его возникновения. Проводки должны быть зафиксированы в момент совершения операции.

Каждая проводка подтверждается документально. Первичная документация подтверждает факт действительного наличия хозяйственной операцией. Над ее составлением работают не только бухгалтеры, но и менеджеры, руководители. В первичной документации должна содержаться следующая обязательная информация:

  • Подписи уполномоченных лиц.
  • Информация о лице, ответственном за операцию.
  • Информация о содержании операции.
  • Дата заполнения документа.
  • Вид документа.

Для простоты внесения сведений счету присваивается номер. Двойная запись позволяет подтвердить равенство оборота по Дт и Кт за отчетный период. Если образовалось неравенство, это свидетельство о наличии ошибки. Также двойная запись позволяет легко установить содержание проводки.

Примеры

Рассмотрим примеры отражения операций в бухучете:

  • На счет ООО «Приоритет» поступили средства в объеме 5 тысяч рублей за переданный товар. В этом случае будет использована следующая проводка: Дт51 Кт62. Сумма операции: 5 000 рублей. Валюта баланса в этом случае остается прежней, однако меняются активы. Расчетный счет пополняется на 5 тысяч рублей, счет «Расчеты с покупателями» уменьшается на аналогичную сумму.
  • В завершение отчетного периода ООО «Приоритет» получило прибыль. Руководителю нужно рассчитать дивиденды на сумму 10 тысяч рублей. Проводка будет следующей: Дт84 Кт75. Сумма операции: 10 тысяч рублей. Валюта баланса остается прежней. Меняется только пассив.
  • На склад ООО «Приоритет» пришло сырье на сумму 4 тысячи рублей. Проводка будет такой: Дт41 Кт60. Сумма: 4 000 рублей. В данном случае происходит изменение валюты баланса.
  • ООО «Приоритет» перечислило средства в размере 5 тысяч рублей поставщику в счет поставки. Проводка будет такой: Дт60 Кт51. Сумма: 5 тысяч рублей.

В проводке отражается сумма операции, а также первичный документ, на основании которого она сформирована.

Основные типы хозяйственных операций в бухгалтерском учете

Типы хозяйственных операций в бухгалтерском учете, их различия, оформление и влияние на баланс предприятия — все это рассмотрим в нашей статье.

Хозяйственная операция в бухгалтерском учете — это…

Документирование хозяйственных операций и ведение бухучета

Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета

Типы хозяйственных операций в бухгалтерском учете — примеры

Итоги

Хозяйственная операция в бухгалтерском учете — это…

Хозяйственная операция в бухгалтерском учете — это фиксирование фактов хозяйственной жизни предприятия. Отражение хозяйственных операций оказывает постоянное влияние на баланс активов и пассивов предприятия. Но ни одна хозяйственная операция не может нарушить его. Все фиксации деятельности происходят на основании первичных документов, заполненных в установленном порядке. Они и подтверждают факт совершенных операций.

Хозяйственные операции являются частью хозяйственного учета. Что собой представляет хозяйственный учет, читайте в статье «Хозяйственный учет — это…».

Документирование хозяйственных операций и ведение бухучета

Важным элементом бухгалтерского учета является документирование. Его применяет каждое предприятие для наблюдения за своей хозяйственной деятельностью и первичного контроля. Документирование состоит из упорядоченного сбора первичных документов. Это является начальным этапом учета.

Первичный документ составляется в момент совершения той или иной хозяйственной операции. Существуют формы документов, которые утверждаются только законодательно, но основная масса — такие, которые может утвердить само предприятие. Каждый такой документ имеет юридическую силу и устанавливает ответственных за выполнение той или иной хозяйственной операции. Недопустимо принимать к бухгалтерскому учету документы, которыми оформляются несуществующие, мнимые сделки (ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Только наличие правильно оформленных первичных документов поможет предприятию отстаивать свои интересы в суде или гарантировать сохранность своего имущества. Правильное документирование хозяйственных операций можно использовать для объективного анализа результатов работы предприятия как его собственниками, так и налоговыми органами.

Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета

После того как первичные документы собраны и проверены, они фиксируются на счетах бухгалтерского учета в хронологическом порядке. Каждое событие финансово-хозяйственной деятельности имеет двойственный характер. Суть этой двойственности сводится к тому, что при записи одного события используется 2 счета бухучета, которые указывают на состав, место размещения имущества и источники его образования.

Как правильно отражать хозяйственные операции с использованием двойных записей, читайте в статье «Понятие и сущность двойной записи в бухгалтерском учете».

Связь этих счетов называется корреспонденцией, а сами счета корреспондирующими.

Отражение операций с использованием корреспонденции счетов называют бухгалтерской проводкой.

Подробнее о том, какие бывают проводки, читайте в статье «Основные проводки по бухучету — примеры».

Типы хозяйственных операций в бухгалтерском учете — примеры

Хозяйственные операции разделяют на 4 типа. Все они оказывают влияние на баланс, при этом равенство баланса не нарушается.

Пример 1

На расчетный счет ООО «Звезда» были перечислены денежные средства в размере 5 000 рублей в счет оплаты за полученный товар.

Проводка: Дт 51 Кт 62 — 5 000.

В результате такой операции валюта баланса осталась неизменной, изменения произошли только в статьях актива баланса. Статья «Расчетный счет» увеличилась на 5 000 рублей, а статья «Расчеты с покупателями и заказчиками» уменьшилась на эту же сумму.

Пример 2

ООО «Звезда» в конце отчетного периода получило прибыль. Участники общества решили рассчитать и начислить дивиденды в размере 10 000 руб.

Проводка: Дт 84 Кт 75 — 10 000.

В результате валюта баланса опять остается неизменной, а вот статьи пассива баланса изменились. Статья «Расчеты с учредителями» увеличилась, статья «Нераспределенная прибыль» уменьшилась на 10 000 руб.

Пример 3

На склад ООО «Звезда» поступили товары от поставщика ООО «Розмарин» на сумму 3 000 руб.

Проводка: Дт 41 Кт 60 — 3 000.

Результатом будет увеличение валюты баланса, т. к. в данном случае изменения произошли в обеих частях баланса (в активе и пассиве). Статья пассива «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и статья актива «Товары» были увеличены на 3 000 руб.

Пример 4

После того как товар был поставлен на склад, ООО «Звезда» произвела перевод денежных средств на расчетный счет ООО «Розмарин» в сумме 3 000 руб.

Проводка: Дт 60 Кт 51 — 3 000.

В результате валюта баланса снова изменилась, только в сторону уменьшения. Изменения произошли и в активе, и в пассиве баланса. Статья пассива «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и статья актива «Расчетный счет» уменьшились на 3 000 руб.

Итоги

Важно помнить, что каждая совершенная хозяйственная операция должна пройти путь от подтверждения ее первичным документом до отнесения к одному из 4 типов операций и получить свое отражение на счетах бухучета. Ни одна из операций при правильном ее оформлении не может нарушить равенство баланса.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Задачи бухгалтерского учета с решениями

В этом разделе вы найдете решенные задачи по бухгалтерскому учету (малую их часть). Обращайте внимание на годы, упомянутые в решениях задач, законодательство в сфере БУ быстро меняется и некоторые выкладки в решениях могут быть устаревшими на данный момент.

Если вам нужна помощь с задачами, практикумами, тестами — мы будем рады помочь: Бухучет на заказ.

Бухучет: задачи с решениями

Задача 1. Определить обороты и остатки по расчетному счету (сальдо конечное):
а) остаток денежных средств на начало месяца составил 3000000 руб.
б) за расчетный месяц проведены следующие хозяйственные операции
1) 10/ХХ получены с расчетного счета и оприходованы в кассе деньги – 1000000 руб.
2) 15/ХХ погашена задолженность поставщикам 800000 руб.
3) 15/ХХ перечислено налогов в бюджет 600000 руб.
4) 20/ХХ перечислены денежные средства по месту нахождения подотчетного лица 8400 руб.
5) 21/ХХ перечислены с расчетного счета и оприходованы в кассе деньги 200000 руб.
6) за расчетный период зачислена на расчетный счет выручка от реализации 1200000 руб.

Задача 2. На основании хозяйственных операций открыть счета синтетического учета и записать в них суммы начальных остатков. После регистрации каждой операции в журнале записать ее на счетах.
Подсчитать фактическую себестоимость выпущенной продукции, финансовые результаты от продажи продукции, прочих операций, налог на прибыль, чистую прибыль предприятия. Вывести конечные остатки по счетам.
По данным счетов составить оборотную ведомость, баланс на начало и конец отчетного периода, отчет о финансовых результатах, отчет о движении денежных средств за отчетный период.

решение сквозной задачи по бухгалтерскому учету 2 (15 страниц)

Задача 3. 1. Выполнить бухгалтерские проводки по всем хозяйственным операциям за 2012г. с необходимыми расчетами.
2. Открыть необходимые счета, рассчитать обороты за месяц и вывести сальдо по конец периода.
3. Рассчитать фактическую себестоимость реализованной продукции за март 2012г.
4. Составить оборотную ведомость с выделением необходимых субсчетов по состоянию на 01 апреля 2012г.
5. Составить бухгалтерский баланс по состоянию на 31 марта 2012г.

Задача 4. На основании данных для выполнения задачи:
1. Подготовить и заполнить журнал регистрации хозяйственных операций.
2. Открыть схемы счетов и отразить в них хозяйственные операции.
3. Подсчитать обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца.
4. Определить и списать результат от реализации продукции.
5. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.
6. Составить баланс ООО «Кедр» на 1 мая 2013г.

Задача 5. 1.Открыть синтетические счета и записать на них остатки на начало месяца
2. Составить журнал хозяйственных операций за месяц. Произвести необходимые расчеты по операциям.
3. Записать на счетах операции за месяц и подсчитать итоги оборотов по дебету и кредиту. Вывести остатки на начало следующего месяца.
4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.
5. Составить по данным оборотной ведомости баланс на начало следующего месяца.

решение сквозной задачи бухучёта 5 (23 страницы)

Задача 6. Получены деньги за предоставленные услуги 54870 рублей. Оприходован материал на склад 5648 рублей. Начислена заработная плата основным работникам в размере 45793 рублей. Выплачена заработная плата работникам в сумме 5267 рублей. оплачены канцелярские товары 12500 рублей. перечислен ЕСН в размере 25000 рублей и НДФЛ в сумме 45600 рублей. Списаны материалы в производство 45870 рублей. Акцептованы счета-фактуры транспортному предприятию на сумму 63287 рублей. передана готовая продукция на склад 45839 рублей. Составить журнал хозяйственных операций (содержание документ дебет кредит сумма) сделать разноску (самолетики)

Задача 7. На балансе предприятия числится имущество, остаточная стоимость составляет:
На 01.01.2013 – 2 345 000 руб.
На 01.02.2013 – 2 294 700 руб.
На 01.03.2013 – 2 175,300 руб.
На 01.04.2013 – 3 187 600 руб.
Определить среднегодовую стоимость имущества. Начислить авансовый платеж и перечислить в бюджет.(Сделать самолетик и проводки)

Задача 8. Составить бухгалтерские проводки и определить тип хозяйственной операции, влияющий на изменения в бухгалтерском балансе

Другие примеры: Готовые контрольные по бухучету

Качественно выполним ваши задания по БУ

Порядок отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета

Каждая хозяйственная операция, совершаемая организацией, должна быть задокументирована и отражена на счетах бухгалтерского учета путем двойной записи. При этом в бухгалтерском балансе происходят соответствующие изменения, которые можно сгруппировать в зависимости от их влияния на равенство активов и пассивов.

Возникающие в процессе деятельности предприятия хозяйственные операции не нарушают равенства итогов актива и пассива, при этом суммы в разрезе отдельных статей и итоги баланса могут изменяться. Это объясняется тем, что каждая хозяйственная операция затрагивает две статьи баланса, при этом они могут находиться в активе или пассиве либо одновременно и в активе, и в пассиве.

В зависимости от характера изменений статей баланса хозяйственные операции делятся на четыре типа:

Первый тип. Хозяйственные операции приводят к перегруппировке статей актива баланса — состава имущества, а пассив не изменяется (т. е. изменения затрагивают только актив баланса, при этом валюта баланса сохраняется):

Пример:

Сальдо начальное:

Дт 10 «Материалы» — 100000 (актив)

Дт 20 «Основное производство» — 20000 (актив)

Итого по Дт 120000 (актив)

Кт 80 «Уставный капитал» — 120000 (пассив)

Операции:

Отпущены материалы со склада в сумме 70000 рублей в основное производство. Дт20 «Основное производство»/Кт 10 «Материалы»

Сальдо конечное:

Дт 10 «Материалы» — 30000 (актив)

Дт 20 «Основное производство» — 90000 (актив)

Итого по Дт 120000 (актив)

Кт 80 «Уставный капитал» — 120000 (пассив)

Второй тип. Хозяйственные операции приводят к перегруппировке статей пассива баланса, а актив не изменяется (т. е. изменения происходят только в пассиве баланса, при этом валюта баланса остается неизменной):

Пример:

Сальдо начальное:

Дт 51 «Расчетный счет» — 210000 (актив)

Кт 82 «Резервный капитал» — 10000 (пассив)

Кт 84 «Нераспределенная прибыль» — 190000 (пассив)

Кт 80 «Уставный капитал» — 10000 (пассив)

Итого Кт 210000 (пассив)

Операции:

Часть нераспределенной прибыли, на основании прокола собрания учредителей, направлена на увеличение резервного капитала в размере 120000 рублей.

Дт 84 «Нераспределенная прибыль»/Кг 82 «Резервный капитал»

Сальдо конечное:

Дт 51 «Расчетный счет» — 210000 (актив)

Кт 84 «Нераспределенная прибыль» — 70000 (пассив)

Кт82 «Резервный капитал» — 130000 (пассив)

Кт 80 «Уставный капитал» — 10000 (пассив)

Итого Кт 210000 (пассив)

Третий тип. Статьи актива и пассива увеличиваются на одну и ту же сумму, при этом итоги актива и пассива возрастают, но равенство между ними сохраняется (т. е. изменения происходят и в активе и в пассиве баланса на одну и ту же сумму, при этом валюта баланса увеличивается):

Пример:

Сальдо начальное:

Дт 10 «Материалы» — 110000 (актив)

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 100000 (пассив)

Кт 80 «Уставный капитал» — 10000 (пассив)

Итого Кт 110000 (пассив)

Операция:

Получены от поставщиков материалы и оприходованы на склад предприятия на сумму 60000 рублей.

Дт 10 «Материалы»/Кт60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Сальдо конечное:

Дт 10 «Материалы» — 170000 (актив)

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 160000 (пассив)

Кт 80 «Уставный капитал» — 10000 (пассив)

Итого Кт 170000 (пассив)

Четвертый тип. Изменения происходят в активе и пассиве в сторону уменьшения на одну и ту же сумму при равенстве валюты баланса: Пример:

Сальдо начальное:

Дт 50 «Касса» — 140000 (актив)

Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — 130000 (пассив)

Кт 80 «Уставный капитал» — 10000 (пассив)

Итого Кт 140000 (пассив)

Операция:

Выплачена из кассы заработная плата сотрудникам предприятия в сумме 130000 рублей.

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»/Кт 50 «Касса»

Сальдо конечное:

Кт 50 «Касса» — 100000 (актив)

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — 0 (пассив)

Кт 80 «Уставный капитал» — 10000 (пассив)

Таким образом, любая хозяйственная операция, отражается на счетах способом двойной записи, и при этом одновременно сохраняется равенство дебетовых и кредитовых оборотов на счетах и равенство актива и пассива баланса.

Группировка хозяйственных операций на счетах по экономически однородным признакам называется систематической записью, регистрация операций в порядке их совершения — хронологической записью.

При введении данных первичных документов в соответствующие разделы программного обеспечения автоматически происходит и хронологическое, и систематическое отражение операций, на основании которых формируются регистры учета.

Регистры бухгалтерского учета — учетные документы, в которых происходит обобщение данных первичного учета. Формы регистров бухгалтерского учета утверждает руководитель экономического субъекта.

Обязательными реквизитами регистра бухгалтерского учета являются:

  • 1) наименование регистра;
  • 2) наименование экономического субъекта, составившего регистр;
  • 3) дата начала и окончания ведения регистра и (или) период, за который составлен регистр;
  • 4) хронологическая и (или) систематическая группировка объектов бухгалтерского учета;
  • 5) величина денежного измерения объектов бухгалтерского учета с указанием единицы измерения;
  • 6) наименования должностей лиц, ответственных за ведение регистра;
  • 7) подписи лиц, ответственных за ведение регистра, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Регистры бухгалтерского учета могут вестись вручную или при помощи программного обеспечения. Они могут быть в виде карточек, книг, ведомостей, журналов.

Исправление ошибок в учетных записях может осуществляться следующими способами:

  • — корректурный способ: зачеркивается неправильная запись, пишется правильная и заверяется подписью ответственного лица;
  • — способ дополнительных проводок: если сумму операции необходимо увеличить, делается такая же дополнительная проводка на дополнительную разницу;
  • — способ обратных проводок: если по экономическому содержанию операции допускается составление обратной проводки, то на неправильную проводку делается обратная, а затем пишется правильная;
  • — способ «красное сторно»: если по экономическому содержанию операции не допускается составление обратной проводки, то неправильная проводка вычитается (записывается в скобках или красным цветом), а затем делается правильная.

Обобщающим учетным регистром является оборотно-сальдовая ведомость. Она составляется за отчетный период по аналитическим и синтетическим счетам. В оборотно-сальдовой ведомости имеются три пары столбцов, в которых отражаются сальдо, и обороты по дебету и кредиту. При правильном ведении учета на предприятии должно быть три пары равных итогов по синтетическим счетам: сальдо начальное, сальдо конечное и обороты за отчетный период по дебету и кредиту должны совпадать.

Примеры составления оборотно-сальдовых ведомостей по счетам приведены в табл. 1.6 и 1.7.

Пример:

Остатки по счетам на начало периода:

  • 01 «Основные средства» — 1 2000000;
  • 10 «Материалы» — 149000;
  • 20 «Основное производство» — 40000;
  • 50 «Касса» — 1 000;
  • 51 «Расчетные счета» — 137000;
  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 49000;
  • 80 «Уставный капитал» — 200000;
  • 84 «Нераспределенная прибыль» — 1 278000.

Хозяйственные операции за месяц:

  • 1. Принят к оплате счет поставщика за поступившие материалы — 60000;
  • 2. Перечислено с расчетного счета поставщика в погашение задолженности — 94000;
  • 3. Отпущены со склада в производство материалы — 131 250;
  • 4. Акцептован счет поставщика за поступившие материалы, принятые на склад — 29500.

Таблица 1.6

Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за_20 г.

Наименование и номер счета

Сальдо начальное, руб. (Сн)

Обороты за период, руб.

Сальдо конечное, руб. (Ск)

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

01 «Основные средства»

1 200000

10 «Материалы»

20 «Основное производство»

50 «Касса»

51 «Расчетные счета»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Окончание табл. 1.6

Наименование и номер счета

Сальдо начальное, руб. (Сн)

Обороты за период, руб.

Сальдо конечное, руб. (Ск)

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

80 «Уставный капитал»

84 «Нераспределенная прибыль»

1 278000

Итого:

Оборотно-сальдовые ведомости по счетам аналитического учета используются отдельно к каждому синтетическому счету учета, по которым ведется аналитический учет. Но следует иметь в виду, что такая ведомость не будет содержать три пары одинаковых итогов, потому что она показывает не взаимосвязь между операциями, а раскрывает движение по определенному синтетическому счету.

Пример:

Остатки по счетам аналитического учета к счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на начало периода:

ООО «Чермет» — 19000;

ООО «Металлик» — 30000.

Хозяйственные операции за месяц:

  • 1. Принят к оплате счет ООО «Чермет» за поступившие материалы — 70000;
  • 2. Перечислено с расчетного счета поставщика в погашение задолженности — 94000, вт.ч.:
    • — ООО «Чермет» — 64000;
    • — ООО «Металлик» — 30000.
  • 3. Принят к оплате счет ООО «Металлик» за поступившие материалы — 15000;
  • 4. Акцептован счет ООО «Цветмет» за поступившие материалы, принятые на склад, — 4500.

Таблица 1.7

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за_20_года

Наименование

счетов

Сальдо начальное, руб. (Сн)

Обороты за период, руб.

Сальдо конечное, РУб. (Ск)

Дт

Кт

Дт

Дт

Кт

Дт

ООО «Чермет»

ООО «Металлик»

ООО «Цветмет»

Итого:

Далее на основании оборотно-сальдовой ведомости составляется бухгалтерский баланс: сальдо по дебету переносится в соответствующие разделы актива, сальдо по кредиту — в пассив. Исключение составляют следующие статьи баланса: основные средства и нематериальные активы (в оборотной ведомости отражаются отдельными суммами: первоначальная стоимость по дебету 01 счета, а амортизация по кредиту 02 счета; в балансе указывается их остаточная стоимость: первоначальная стоимость минус амортизация).

Убытки, отражаемые в оборотной ведомости по дебету, в балансе указываются в пассиве со знаком минус (как отрицательная прибыль).

На основании данного примера баланс будет содержать следующие показатели (табл. 1.8):

Пример составления баланса на основании оборотно-сальдовой ведомости

Таблица 1.8

Раздел

Группа статей

Сумма на конец отчетного периода, руб.

Сумма на начало отчетного периода, руб.

Данные из оборотносальдовой ведомости, руб.

Актив

Внеоборотные активы

Основные средства

Дт 01 счета (Основные средства) — Кт 02 счета (Амортизация)

Оборотные

активы

Запасы

Дт 10 счета+ Дт 20 счета (незавершенное производство)

Дебиторская задолженность

Дт 62 счета (расчеты с покупателями)

Денежные средства

Дт 50 (касса) + Дт 51 счета (расчетный счет)

Итого актив:

1 522500

Пассив

Капитал и резервы

Уставный капитал

Кт счета 80 (уставный капитал)

Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток вычитается)

1 278000

Дт счета 84 (убыток)

Окончание табл. 1.2

Раздел

Группа статей

Сумма на конец отчетного периода, руб.

Сумма на начало отчетного периода, руб.

Данные из оборотносальдовой ведомости, руб.

Долгосрочные

обязательства

Заемные средства

Кг счета 67 (долгосрочные кредиты)

Краткосрочные обязательства

Кредиторская задолженность

Кт 60 (расчеты с поставщиками и подрядчиками) + Кт счета 68 (налоги) + Кт счета 69 (социальные фонды)

+ Кт счета 70 (заработная плата)

Итого пассив:

1 522500

Контрольные вопросы по теме 1

  • 1. Каким образом осуществляется нормативное регулирование бухгалтерского учета в Российской Федерации?
  • 2. Основные задачи и принципы ведения бухгалтерского учета и составления отчетности.
  • 3. Назначение и структура бухгалтерского баланса.
  • 4. Понятие и классификация счетов бухгалтерского учета.
  • 5. Взаимосвязь плана счетов и статей бухгалтерского баланса.
  • 6. Двойная запись и ее влияние на показатели бухгалтерского баланса, понятие корреспонденции счетов.
  • 7. Последовательность отражения хозяйственных операций на счетах и в регистрах бухгалтерского учета.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *