Отчисления 30 от зарплаты

О начислении страховых взносов на сумму заработной платы восстановленному на работе работнику

Письмо Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины от 13.04.2007 г. № 68-07-4

(извлечение)

Согласно статье 235 Кодекса законов о труде Украины в случае увольнения без законного основания или незаконного перевода на другую работу работник должен быть восстановлен на предыдущей работе органом, рассматривающим трудовой спор.

При вынесении решения о восстановлении на работе орган, рассматривающий трудовой спор, одновременно принимает решение о выплате работнику среднего заработка за время вынужденного прогула или разницы в заработке за время выполнения нижеоплачиваемой работы, но не более чем за один год.

Если заявление о восстановлении на работе рассматривается более одного года не по вине работника, орган, рассматривающий трудовой спор, выносит решение о выплате среднего заработка за все время вынужденного прогула.

Согласно части третьей статьи 47 Закона Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, вызвавших потерю трудоспособности» размеры страховых взносов страхователей исчисляются в процентах к суммам фактических расходов на оплату труда наемных работников, включающих расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы, на другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, которые определяются согласно Закону Украины «Об оплате труда», подлежащие обложению налогом с доходов физических лиц.

Если страхователь выплачивает работнику, восстановленному на работе по решению суда, сумму заработной платы за время вынужденного прогула, он осуществляет начисление страховых взносов в Фонд в том месяце, в котором были осуществлены начисления этой зарплаты.

Учитывая то, что ограничение выплат максимальной величиной, на которые начисляются страховые взносы, осуществляется за каждый месяц отдельно,

страховые взносы в Фонд начисляются отдельно за каждый месяц периода вынужденного прогула исходя из предельной суммы заработной платы, установленной законодательством в этих месяцах.

Это связано с тем, что при исчислении средней заработной платы для расчета страховых выплат согласно пункту 9 Порядка исчисления средней заработной платы (дохода) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 26 сентября 2001 года № 1266, в среднюю заработную плату (доход) включается заработная плата (доход)

в пределах максимальной величины (предельной суммы) заработной платы (дохода) и налогооблагаемого дохода (прибыли), с которых уплачиваются страховые взносы в фонды общеобязательного государственного социального страхования.

Если застрахованное лицо часть месяца в расчетном периоде не работало по уважительным причинам (временная нетрудоспособность, отпуск в связи с беременностью и родами, отпуск для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и шестилетнего возраста по медицинскому заключению), для исчисления средней заработной платы поощрительные и компенсационные выплаты, имеющие разовый характер, и выплаты, которые не предусмотрены актами законодательства или производятся сверх установленных указанными актами нормы, в таком месяце учитываются пропорционально отработанному времени.

В случае восстановления на работе работника, уволенного с работы без законного основания (незаконно переведенного на другую работу) с выплатой среднего заработка за время вынужденного прогула (разницы в заработной плате за время выполнения нижеоплачиваемой работы), средняя заработная плата исчисляется исходя из сумм, приходящихся на месяцы расчетного периода.

При осуществлении страхователем в отчетном периоде 2007 года начисления и выплаты заработной платы за время вынужденного прогула за период с марта по октябрь 2006 года сумма начисленных страховых взносов в Фонд на указанную зарплату отражается в строке 5 «Доначисленное при приеме отчетности» расчетной ведомости о начислении и перечислении страховых взносов и расходовании средств Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины. Это связано с недопущением искажения показателя «Общая сумма выплат, на которые начисляются страховые взносы» и, как следствие, показателя «Фонд оплаты труда» этой расчетной ведомости, который используется для расчета страховых тарифов на следующий год.

Что касается размера страховых тарифов, по которым начисляются страховые взносы в Фонд, то страхователь должен

использовать тот размер страхового тарифа, который действовал в периоде, за который выплачивается заработная плата, в Вашем случае — в марте — октябре 2006 года*.

* См. также материал на с. 24. —

Примеч. ред.

Заместитель директора В. Иванкевич

Проценты отчисления в фонды по ЗП — 30% от выплат работникам. Но некоторые работодатели вправе применять пониженную ставку. Все выплаты с 2017 года администрирует Федеральная налоговая служба (кроме взносов на травматизм).

В рамках введения мер поддержки бизнеса в связи со сложной экономической ситуацией с апреля 2020 года применялись пониженные тарифы. Это не изменилось, в 2021 году взносы с заработной платы остаются пониженными. Применять их вправе организации, относящиеся к малому и среднему бизнесу. Посмотрим, как рассчитываются взносы в 2021 году и каковы критерии применения пониженных тарифов.

Правила отчислений

Обновленный Налоговый кодекс, а именно введенная в 2017 году 34 глава, регулирует взаимоотношения между российскими работодателями и фондами: сколько отчисляют в Пенсионный фонд от зарплаты, сколько в Фонды обязательного медицинского и социального страхования, и коды КБК, по которым производятся перечисления.

Действующее фискальное законодательство устанавливает, что наниматель, будь то организация или индивидуальный предприниматель, который использует в своей деятельности наемный труд, обязан исчислять и уплачивать страховые взносы с заработной платы в бюджет государства, которые, в зависимости от их назначения, направляются в соответствующие внебюджетные фонды. Затем денежные средства направляются в качестве финансирования:

  • пенсий и пенсионных накоплений российских граждан;
  • бесплатной медицинской помощи;
  • пособий и выплат по временной нетрудоспособности трудящихся, в том числе и по материнству.

Отметим, что взносы от несчастных случаев и профзаболеваний работодатели должны зачислять в Фонд социального страхования. Особенности применения этого вида страхового обеспечения закреплены в законе № 255-ФЗ.

Помимо страхового обеспечения, наниматели исчисляют в ФНС подоходный налог с зарплаты, по которому в 2021 введена прогрессивная процентная ставка.

Объекты обложения

Несмотря на различность понятий, многие граждане считают, что налог на заработную плату — это не только НДФЛ, но и все страховые отчисления. Но чиновники довольно жестко разграничили эти термины.

Отметим, что ключевое отличие НДФЛ и страхового обеспечения в том, что подоходный налог удерживают непосредственно из суммы зарплаты. А вот страховые взносы работодатель уплачивает в бюджет за счет собственных средств, то есть начисляет их «сверх» сумм заработной платы.

Объектом обложения в обоих случаях являются суммы вознаграждений за труд. К примеру, налог в Пенсионный фонд с зарплаты касается не только должностного оклада, но и всех видов компенсационных и стимулирующих выплат. Например, премии, доплата за труд в ночное время, оплата сверхурочных часов и праздничных дней.

Ставки и вычеты

В настоящее время работодатели удерживают со всех доходов своих сотрудников НДФЛ по ставке 13%, пока годовые выплаты не превысят 5 млн руб. Чиновники предусмотрели ряд налоговых вычетов для трудящихся специалистов.

Так, работник вправе претендовать на детский вычет — самый распространенный в России. Также законодатели предусмотрели профессиональные, имущественные, инвестиционные и социальные налоговые льготы.

Подробнее — в статье «Как гражданину получить налоговый вычет».

Расчет сумм

Теперь определим, сколько обязаны отчислять наниматели в ФНС: таблица ставок зарплатных налогов в 2021 году представляет базовые показатели. Сразу оговоримся, что чиновники определили ряд льгот для российских организаций и индивидуальных предпринимателей. Эти категории страхователей вправе применять пониженные тарифы страховых взносов. О том, кто вправе снизить платежи в бюджет благодаря особым видам деятельности, мы рассказали в специальном материале «Кому положены пониженные тарифы страховых взносов».

Таблица отчислений с зарплаты в 2021 году в процентах

Вид страхового обеспечения

Показатель в %

Код бюджетной классификации

Обязательное пенсионное страхование (ОПС)

Установлен лимит! 1 465 00 рублей! При превышении суммы дохода ставка отчисления в Пенсионный фонд понижается до 10%.

182 1 02 02010 06 1010 160

Обязательное медицинское страхование (ОМС)

5,1

182 1 02 02101 08 1013 160

Взносы на оплату пособий по временной нетрудоспособности или по материнству (ВНиМ)

2,9

Установлен лимит! 966 000 рублей! При превышении суммы дохода платежи не начисляются (ставка 0%)

182 1 02 02090 07 1010 160

Взносы НС и ПЗ

От 0,2 до 8,5

393 1 02 02050 07 1000 160

Особые правила для малого и среднего бизнеса

С 2021 года применяется новый пункт 2.1 статьи 427 НК РФ. В нем прописаны правила применения пониженного тарифа и установлен его размер. Применять льготный процент в ПФР с зарплаты работника вправе организации, включенные в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Для проверки статуса организации используйте общедоступный реестр МСП. Проверка доступна без регистрации по ИНН, ОГРН или ОГРНИП.

проверка статуса МСП

Пониженные тарифы составляют 10% — вычеты в Пенсионный фонд из зарплаты и 5% — в фонд ОМС. Применяются они к выплатам за месяц, превышающим МРОТ. Более подробно правила исчисления приведены в таблице:

Вид страхования Ставка, %
до МРОТ свыше МРОТ при превышении предельной базы
ОПС 22 10 10
ОМС 5,1 5 5
ВНиМ 2,9 0 0

С 01.01.2021 МРОТ составляет 12 792 руб.

Пример расчета для МСП по пониженному тарифу

ООО «Ppt.ru» включено в реестр малых предприятий. Зарплата менеджера Иванова составляет 30 000 руб. В январе и феврале она выплачена полностью. Применяя установленный процент пенсионных отчислений с зарплаты, рассчитаем сумму к уплате:

Чтобы понять, какими сборами облагается ИП, нужно определить систему налогообложения, применяемую предпринимателем. Налоговая инспекция должна получать периодическую отчетность о бизнес-процессах ИП. В 2020 году законодательство РФ предусматривает 5 основных режимов налогообложения:

  • ОСНО.
  • УСН.
  • ПСН.
  • ЕНВД.
  • ЕСХН.
  • НПД (эксперимент).

При регистрации необходимо выбрать наиболее подходящую систему для выгодного ведения бизнеса.

какими налогами облагается ип

Платежи ИП на ОСНО

Если при открытии дела, бизнесмен не выбрал упрощенный режим налогообложения и не отправил заявку на ПСН, то он обязан уплачивать налоги на ОСНО (общей системе налогообложения). Сборы на ОСНО: НДФЛ — 13% и НДС — 20%, а также постоянная бухгалтерская отчетность.

Налоги и отчетность ИП на УСН

«Упрощенка» — самая доступная система для индивидуальных предпринимателей. В 2020 году ее можно применять всем ИП, чья прибыль не превышает 150 миллионов руб./год. На УСН не платится НДС, вместо НДФЛ — уплачивается единый налог в размере 6% от выручки или 15% от общей прибыли.

Взносы ИП на ПСН

При переводе на ПСН, предприниматель не обязан платить НДС, а взамен НДФЛ уплачивается стоимость патента. На этом режиме принимается в расчет не фактический, а возможный доход бизнесмена. Ставка — 6% устанавливается отдельно, в зависимости от сферы деятельности.

Уплата ЕНВД для ИП

Единый налог на вмененный доход составляет 15%, в зависимости от субъекта РФ. В столице ЕНВД используется далеко не всегда. С предпринимателя снимается обязанность платить НДС и НДФЛ, но необходимо уплачивать пошлину на вмененный доход, даже если бизнес не ведется.

Взносы ИП на ЕСХН

Применять систему ЕСХН имеют право предприниматели, оказывающие услуги сельхозпредприятиям в сферах, связанных с животноводством и растениеводством. Единый сельскохозяйственный налог уплачивается по ставке 6%.

Переход ИП на НПД: особенности

Экспериментальный режим — налог на профессиональный доход действует в определенных городах страны, в том числе в Москве и МО. ИП должен уплачивать 4% от выручки, полученной от физ.лиц, 6% — от юр.лиц. Страховые взносы и НДС платить не нужно.

Прочие платежи и взносы для ИП

Предприниматели, ведущие бизнес в Москве на ОСНО обязаны уплачивать торговый сбор. На УСН сбор оплачивается, если объект налогообложения действовал хотя бы один раз за квартал.

При найме сотрудников, необходимо совершать отчисления ЗП и платить страховые взносы. Ставка НДФЛ — 13% c ЗП работников, 22% — пенсионное страхование, 5,1% — мед.страхование, соц.страхование — 2,9%, а также взнос в Фонд социального страхования — минимум 0,2%. Также предприниматель обязан оплачивать страховой взнос за себя, вне зависимости от наличия сотрудников и ведения торговой деятельности. Помимо прочего, следует учесть платежи в пенсионный фонд и медицинское страхование.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *