Отчетность ИП на ЕНВД

Какая отчетность предусмотрена для ИП на ЕНВД?

Отчетность ИП на ЕНВД зависит от наличия у предпринимателей работников.

С 2014 года ЕНВД перестал быть обязательным для применения, и переход на данный спецрежим носит добровольный характер. Тем не менее значительное число предпринимателей продолжает сегодня применять ЕНВД, так как он позволяет им снизить налоговую нагрузку. Предполагается, что ЕНВД будет отменен с 2018 года, а альтернативой ему станет ПСН.

Несмотря на добровольность применения вмененки, обязанность предоставлять отчетность в установленные сроки никто не отменял.

Отчетность по ЕНВД для ИП без работников

Отчетность ИП на вмененке предельно простая, что является одним из важнейших преимуществ этого режима. Список отчетов для ИП на ЕНВД без работников ограничивается только одной формой: декларацией по вмененному доходу. Она передается в налоговую 4 раза в год (при условии ведения бизнеса в рамках ЕНВД полный год).

Для сдачи отчетности ЕНВД для ИП установлены жесткие сроки. Отчет необходимо предоставить в налоговую до 20 числа следующего за отчетным кварталом месяца. Единый налог на вмененный доход, который указан в представленной декларации, индивидуальные предприниматели должны перечислить до 25 числа месяца, следующего за последним в отчетном квартале.

За непредоставление декларации в установленные сроки предусмотрена ответственность в виде штрафа. Минимальный штраф составляет 1000 руб., он определяется индивидуально в размере 30% от неуплаченного по данной декларации налога. При этом даже уплата штрафа не освобождает ИП от обязанности сдать отчет.

Отчетность при вмененке достаточно простая. Но ИП нужно отслеживать изменения в законодательстве, например, смотреть, как изменились налоговая ставка, коэффициенты-дефляторы на федеральном и региональном уровнях.

Помимо ежеквартальной подачи декларации, индивидуальный предприниматель обязан вести учет физических показателей и отражать их изменение (в зависимости от вида бизнеса это может быть количество работников, торговая площадь, количество пассажирских мест и пр.). Специальной формы для учета не предусмотрено. Он может вестись в произвольной форме (например, в специальном журнале). Бухгалтерский учет предприниматели на вмененке вести не должны.

Нередко предприниматели вынуждены совмещать ЕНВД и другие налоговые режимы. В этом случае им приходится дополнительно сдавать отчетность по УСН или ОСНО. При совмещении нескольких режимов предприниматели должны вести раздельный учет доходов и при необходимости – расходов. Для этого нужно разработать специальную учетную форму и закрепить ее специальным приказом ИП.

Порядок заполнения декларации ЕНВД

Для отчетности по вмененке предпринимателями и организациями используется форма по КНД1152016.

В 2016 году появился новый бланк декларации. Изменилась форма незначительно: появилась графа для указания налоговой ставки. Необходимость ее введения связана это с тем, что регионам дали возможность самостоятельно устанавливать ставку вмененного налога в диапазоне от 7,5 до 15%. Ранее все вмененщики пользовались стандартной единой ставкой 15%.

На титульном листе декларации нужно указать:

  • ФИО предпринимателя;
  • ИНН (КПП у ИП нет);
  • налоговый период (это квартал – 21);
  • код по месту учета (для ИП – это 120);
  • год сдачи декларации;
  • основной ОКВЭД;
  • контактный телефон ИП;
  • способ передачи декларации (лично или через представителя).

Раздел 1 заполняется для каждого вида деятельности по ЕНВД. Если ИП ведет бизнес по нескольким направлениям, то нужно заполнить соответствующее число листов. В разделе нужно указать ОКТМО и сумму исчисленного вмененного налога.

Расшифровка самого расчета налога приводится в разделе 2.

В разделе 2 первоначально нужно указать общие сведения:

  • код деятельности, который прописан в налоговом законодательстве для каждого вида бизнеса (например, для бытовых услуг – это 01, для розничной торговли – 09);
  • адрес ведения бизнеса;
  • базовая доходность (например, для бытовых и ветеринарных услуг она составляет 7500 руб., для грузоперевозок – 6000 руб., розничной торговли – 1800 руб.);
  • коэффициент-дефлятор K1 (федеральный коэффициент, пересматривается ежегодно) в 2017 году 1,798;
  • региональный коэффициент (необходимо искать в региональных правовых актах, зависит от вида бизнеса и места его ведения).

В строках 070-090 указывается величина физического показателя за каждый месяц квартала (численность работников, площадь торгового зала, количество пассажирских мест и пр.); количество дней ведения вмененной деятельности в пределах месяца (актуально, если ИП встал на учет по ЕНВД в середине месяца); рассчитанная налоговая база (для этого перемножаются значения базовой доходности, коэффициентов, физических показателей, затем сумма за каждый месяц складывается).

В строке 110 указывается размер исчисленного налога с учетом ставки, указанной в пункте 109, и расчитанной ранее налоговой базы.

В разделе 3 указываются сведения о вмененном налоге, который подлежит уплате в бюджет с учетом допустимого уменьшения на уплаченные взносы в Пенсионный фонд. Первоначально нужно указать статус налогоплательщика: имеет ли предприниматель работников, или нет. От этого зависит порядок уменьшения.

Предприниматель, который работает самостоятельно без привлечения третьих лиц, заполняет раздел 030. В нем он указывает размер уплаченных из взносов в ПФР и ФОМС в фиксированном размере. ИП, не имеющему работников, разрешается уменьшать вмененный налог на 100% на уплаченные за себя взносы. В результате налог к уплате в бюджет может быть равен нулю (если взносы превысили исчисленный налог).

ИП, который использует наемный труд, не вправе уменьшать налог на взносы в ПФР за себя. Но он может использовать для уменьшения взносы за работников (сюда входят платежи в ПФР, ФОМС и ФСС). Налог предпринимателям с работниками разрешается уменьшить только в пределах 50%. Это значит, что вмененный налог к уплате в данном случае не может быть равен нулю.

Важно учитывать, что для уменьшения налога взносы должны быть уплачены до момента подачи декларации. Согласно последним пояснениям Минфина, платить пенсионные отчисления не обязательно в пределах отчетного квартала, но только до предоставления декларации в ФНС.

Если торгового площадь помещения, численность работников или иные физические показатели остались неизменными, то декларацию можно заполнить раз в год, а затем просто ежеквартально ее дублировать.

Представители ФНС неоднократно заявляли, что по ЕНВД не может быть нулевых деклараций. Обосновывали они это тем, что в декларации указывается не реально полученный доход, а потенциально возможный. Поэтому ИП, которые прекратили вмененную деятельность, целесообразно подать заявление о снятии с учета по ЕНВД по установленной форме. Хотя некоторые налоговые продолжают принимать нулевые декларации (этот вопрос нужно дополнительно уточнить в своем подразделении ФНС) при наличии документов, подтверждающих отсутствие доходов (например, документа о расторжении договора аренды торгового помещения).

Как подать декларацию по вмененному налогу в ФНС

Хотя декларация состоит из нескольких листов, сшивать ее нужно. При желании можно скрепить отчетную форму скрепкой или степлером.

Существует несколько способов для передачи декларации:

  • Ип подает лично (при себе ему нужно иметь паспорт);
  • через уполномоченного представителя (обладающего доверенностью на представление интересов ИП) – в данном случае его данные нужно заполнить на титульном листе декларации;
  • по почте ценным письмом с описью вложения;
  • в электронном виде (при наличии ЭЦП или через специальные электронные сервисы).

При личной подачи декларации ее нужно распечатать в 2 экземплярах. Один из них с отметкой налогового специалиста нужно сохранить у себя. Это будет подтверждением того, что вы сдали отчетную форму в положенные сроки (при возникновении спорных моментов).

При отправке по почте датой подачи декларации будет считаться число отправки письма.

Стоит обратить внимание, что декларация сдается по месту постановки на учет предпринимателя. Подразделение ФНС в этом случае может не совпадать с адресом прописки ИП, так как торговая точка может находиться в другом районе.

Если у предпринимателя несколько торговых точек в разных регионах, то он должен сдавать несколько декларации в разные подразделения ФНС.

Отчетность ИП на ЕНВД с работниками

Какие еще отчеты сдает ИП на ЕНВД с работниками? Ему необходимо сдавать все установленные законом отчеты во внебюджетные фонды. Это ежеквартальные отчеты в ПФР по форме РСВ-1 и в ФСС – по форме 4-ФСС. В них он указывает сведения о заработке своих сотрудников, которые стали основой для начисления взносов на пенсионное обеспечение, медицинское страхование, страхование на случай временной нетрудоспособности и травматизм. В ПФР предоставляются в том числе персонифицированные сведения на каждого из работников, в ФСС только данные в обобщенном виде.

Также в ПФР с апреля 2016 года нужно предоставлять ежемесячно специальную форму для выявления фондом работающих пенсионеров.

Если у ИП есть работники, он также обязан до 15 января предоставить в ФНС сведения о среднесписочной численности. По новым правилам ИП без сотрудников форму не подают. По итогам года в налоговую нужно предоставить отчет 6-НДФЛ по уплаченным НДФЛ, в отношении которого предприниматель выступал в качестве налогового агента.

Налоговая отчетность ИП на ЕНВД

Общая информация о ЕНВД для ИП

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – это один из возможных режимов налогообложения для индивидуальных предпринимателей, заменяющий уплату ряда налогов и сборов. При этом налоговая отчетность ЕНВД ИП предельно проста. ЕНВД распространяется на отдельные виды деятельности ИП, прописанные в федеральном законодательстве, но возможность его применения на своей территории регулируется муниципальными образованиями самостоятельно.

ЕНВД широко востребован малым бизнесом, особенно он выгоден для торговых предприятий: размер налога при ЕНВД определяется на основе усредненного базового показателя, независимо от реальных размеров выручки.

Особенности налоговой отчетности при ЕНВД

  1. Главный недостаток режима ЕНВД – непременная уплата налога даже в том случае, если ИП не ведет деятельности. Т.е. налоговая отчетность ЕНВД ИП не может быть нулевой.

    Важно знать! С 1 января 2014 года ЕНВД стал добровольным для ИП. Предприниматели, применявшие эту систему налогообложения в обязательном порядке, могут заменить единый налог на вмененный доход более подходящим для их деятельности налоговым режимом.

  2. Налоговая отчетность ИП на ЕНВД зависит от необходимости комбинирования единого налога и иного режима налогообложения.

    • Если единым налогом облагается вся деятельность ИП, требуется только сдача декларации по ЕНВД.
    • Если действие единого налога распространяется лишь на некоторые виды деятельности ИП, помимо декларации по ЕНВД необходимо сдавать другие формы налоговой отчетности, предусмотренные применяемой параллельно системой налогообложения.
  • Налоговая отчетность ЕНВД для ИП не подразумевает ведения бухгалтерского учета. Взамен ему ИП обязан вести учет физических показателей, необходимых для исчисления налога. Установленной формы учета показателей и их изменения нет – данные можно сводить в произвольной форме.

  • Сроки сдачи отчетности ИП на ЕНВД

    Налоговый период для ЕНВД составляет 1 календарный квартал. ИП должен сдать налоговую отчетность ЕНВД до 20 числа и оплатить свой налог до 25 числа месяца, следующего за отчетным.

    Налоговая отчетность ИП на ЕНВД составляется с применением коэффициента-дефлятора и местного коэффициента на основе учета базовой доходности.

    Другие формы отчетности ИП на ЕНВД

    Помимо ежеквартальной отчетности в налоговую инспекцию ИП на ЕНВД подает ряд обязательных сведений в иные государственные структуры.

    1. ИП обязан предоставлять в Росстат информацию о численности занятых у него работников.
    2. Если ИП является работодателем, он должен отчитываться в Фонд социального страхования.
    3. Предприниматель выплачивает страховые взносы за себя и наемных сотрудников в Пенсионный фонд. ИП на ЕНВД без работников может оформить уменьшение налога на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов. ИП с наемными сотрудниками сможет вычесть из налогов только 50% от суммы взносов, уплаченных им за своих работников.

    Главная сложность при заполнении налоговой отчетности ЕНВД – ИП должен постоянно следить за изменением нормативной базы, значениями используемых для расчета коэффициентов и ставок базовой доходности. Лишь в некоторых случаях декларацию можно дублировать из квартала в квартал. При малейшем изменении условий ведения бизнеса, налоговая отчетность непременно должна корректироваться.

    Помощь в сдаче отчетности

    Чаще всего помощь в заполнении налоговой отчетности ЕНВД требуется начинающим ИП. Специалисты компании «БАЛИОТ» готовы объяснить алгоритм ее составления и правильного ведения первичных документов, что позволит в дальнейшем самостоятельно заполнять отчеты и легко проходить проверку в налоговых органах. Мы также можем проконсультировать предпринимателей, давно применяющих ЕНВД, но сталкивающихся с проблемами при заполнении отчетов, либо полностью взять на себя ежеквартальную подготовку налоговых отчетностей ЕНВД. Вы можете оставить заявку на сайте или позвонить нам в офис по телефону +7(495)127-7398. Будем рады оказаться Вам полезными!

    Декларация по ЕНВД

    В данной статье мы не будем затрагивать отчеты, которые не связаны с ЕНВД и сдаются в зависимости от других факторов (6-НДФЛ, СЗВ-М и пр.). Речь пойдет о декларации — неотъемлемой части деятельности вмененщиков

    Несмотря на то что данный спецрежим значительно упрощает работу бухгалтера, отчитываться все-таки придется. В данной статье мы не будем затрагивать отчеты, которые не связаны с ЕНВД и сдаются в зависимости от других факторов (6-НДФЛ, СЗВ-М и пр.). Речь пойдет о декларации — неотъемлемой части деятельности вмененщиков (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

    Напомним, что при соблюдении определенных условий любой налогоплательщик может добровольно перейти на вмененку (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

    Приказ ФНС России от от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@ утвердил действующую в данный момент форму декларации. Каждый раз при составлении отчетной формы проверяйте ее актуальность.

    Декларацию подают до 20-го числа первого месяца очередного квартала (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Получается, что месяцами декларирования доходов будут апрель, июль, октябрь и январь. Иногда срок отчетности приходится на выходной или праздничный день, в таком случае законодательство разрешает отчитаться в первый рабочий день после законных нерабочих (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

    Контур.Экстерн подскажет, когда платить ЕНВД, и поможет рассчитать сумму налога. Отчитывайтесь три месяца бесплатно!

    Подключиться бесплатно

    Куда и как сдавать декларацию

    Направлять декларацию нужно в свою ФНС по месту регистрации фирмы (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Значит, если к деятельности, облагаемой ЕНВД, причастны лишь свои обособленные подразделения, а головной офис находится на иной налоговой системе, сдавать декларацию с данными «обособок» по адресу головного подразделения не нужно (п. 5.1 Порядка заполнения).

    Если вмененщик ведет деятельность в одном регионе, в инспекцию, на территории которой он работает, нужно представить одну декларацию (число подразделений тут роли не играет).

    Если вмененщик работает в разных местах, но подвластных одной инспекции, он также должен сдать одну налоговую декларацию.

    Работа в разных регионах, принадлежащих разным налоговым инспекциям, обязывает спецрежимников сдавать декларации в каждую из инспекций.

    Сдать декларацию по вмененке можно тремя путями:

    1. Через интернет.
    2. Почтовым отправлением, вложив экземпляр в письмо (надежнее оформить письмо с ценной описью).
    3. Лично принести в ФНС (п. 3 ст. 80 НК РФ).

    Если декларацию не сдать в положенный срок, компанию (ИП) могут наказать материально (ст. 106 НК РФ). Штраф составит 5 % от суммы заявленного налога. ФНС возьмет штраф за каждый просроченный месяц, и неважно, полный это месяц или нет. Действующим законодательством установлен размер максимального (не более 30 % налога) и минимального (1 000 рублей) штрафов за нарушение сроков отчетности (ст. 119 НК РФ). Смягчающие обстоятельства, которые представит налогоплательщик, возможно, снизят штраф (п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ).

    Главная опасность при несвоевременной сдаче утвержденной формы кроется в том, что налоговый инспектор может заблокировать банковский счет компании. Это наверняка случится, если просрочка больше 10 рабочих дней (п. 2 ст. 76 НК РФ).

    Как заполнить декларацию

    Отразить данные в декларации совсем не сложно, да и ее состав не такой массивный — всего-то три раздела и титульный лист.

    Важное правило для всех разделов: стоимостные показатели указывают в целых рублях, а физические показатели — в целых единицах, применяя математическое округление. Например, 50 копеек нужно округлять до полного рубля.

    Все страницы декларации нумеруются. Номера страниц записываются с использованием отведенной для этого графы, имеющей три ячейки. Так, например, пятая страница — «005», восьмая — «008» и т.п.

    Сначала нужно заполнить раздел 2, потом раздел 3, а раздел 1 станет заключительным.

    Титульный лист

    Первый лист расскажет инспекторам основную информацию о налогоплательщике, с помощью которой его можно идентифицировать. В частности, это:

    • ИНН и КПП;
    • номер корректировки («0» свидетельствует о первичной декларации, а все корректировки подаются с присвоением порядкового номера, начиная с единицы);
    • налоговый период (допустим, III квартал);
    • отчетный год;
    • код налоговой инспекции, куда сдается декларация (заветные цифры есть в уведомлении о постановке на налоговый учет, код можно уточнить лично, обратившись в ИФНС);
    • код места представления декларации по месту учета компании (Приложение 3 к Порядку заполнения);
    • название фирмы или ФИО (полностью) ИП;
    • ОКВЭД;
    • код реорганизации (ликвидации) и ИНН/КПП фирмы (заполняется только при реальном факте реорганизации или ликвидации, в противном случае просто прочеркните ячейки);
    • телефонный номер;
    • количество страниц декларации и обосновывающих документов;
    • подтверждение подлинности и полноты сведений (код «1» — если в декларации стоит подпись директора, код «2» — если подписантом стал представитель компании);
    • ФИО лица, подписавшего декларацию, и дата подписания. Если декларацию визирует руководитель, дополнительно ставится печать организации (при ее наличии). Если документ содержит подпись представителя, печать не ставится, но указываются реквизиты документа, подтверждающего право подписи. В ситуации, когда подписантом декларации выступает работник представителя (организации), он указывает свои ФИО, ставит подпись, указывает наименование организации — представителя налогоплательщика и данные документа (доверенности), который подтверждает имеющиеся полномочия.

    Титульные листы разных деклараций заполняются по одному принципу. Если вы хоть раз сдавали любую налоговую форму, проблем у вас не возникнет.

    Раздел 1

    Код ОКТМО (строка 010) можно автоматически определить на сайте ФНС.

    Обычно код включает 11 цифр, но есть компании, у которых он будет чуть короче. В таком случае свободные ячейки прочеркиваются и код будет иметь вид «27881249—«.

    Что касается значений показателей данного раздела (строка 020), то их нужно заполнить, используя исходные данные разделов 2 и 3. Причитающуюся бюджету сумму налога отражают по строке 020 (пп. 2 п. 4.1 Порядка заполнения).

    В случае если строк с кодом 010 недостаточно, нужно заполнить недостающее количество листов раздела 1.

    Раздел 2

    Компании и ИП, ведущие разные виды деятельности или работающие в разных муниципальных образованиях, должны заполнять раздел 2 отдельно по каждому виду деятельности и месту ее ведения (по каждому коду ОКТМО) (п. 5.1 Порядка заполнения). Допустим, у фирмы есть собственная столовая и стоянка. Значит, бухгалтер заполнит два листа по разделу 2 — отдельно по общепиту, отдельно по автостоянке. Таким образом, разделов под номером два может быть и два, и пять, и десять.

    По строке 010 нужно отметить код вида деятельности (всего их 22, Приложение № 5 к Порядку заполнения). В частности, код «02» свидетельствует об услугах ветлечебницы, а код «22» — о продаже товаров через автоматы.

    По строкам 020 и 030 фиксируется полный адрес и код ОКТМО соответственно. Значения напрямую зависят от места, где осуществляется предпринимательская деятельность (Приложение № 6 к Порядку заполнения).

    По строке 040 ставится базовая доходность. Она имеет разное значение для каждого спектра деятельности. Самая высокая доходность установлена для услуг, оказываемых автовладельцам (ремонт, т/о и мойка машин) — 12 000 рублей. А самый низкий показатель составляет всего 50 рублей, и установлен он для автостоянок. Базовая доходность может меняться вместе с НК РФ, уточнить ее можно в ст. 346.29.

    По строке 050 нужно привести значение коэффициента-дефлятора К1 (каждый год он меняется).

    По строке 060 следует указать значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, который комплексно учитывает нюансы ведения деятельности. К2 различен в разных регионах.

    В графе 2 строк 070–090 отмечают физический показатель (это может быть площадь стоянки или светоизлучающей поверхности, количество торговых мест и пр.) В графе 3 строк 070–090 инспектор ФНС найдет количество календарных дней работы компании или ИП в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качестве плательщика ЕНВД. Если в налоговом периоде спецрежимник не осуществлял постановку или снятие с учета, графа 3 прочеркивается. В графе 4 следует указать налоговую базу (величину вмененного дохода) за каждый месяц квартала, учитывая реальную длительность работы в каждом месяце налогового периода.

    В строке 100 отражается налоговая база (величина вмененного дохода) за квартал. Понятно, что значение строки 100 — это сумма строк 070–090 графы 4.

    Действующую ставку налога в вашем регионе покажите в строке 105.

    По строке 110 пишется сумма налога за квартал (произведение значений строки 100 и строки 105).

    Раздел 3

    По строке 005 надо указать признак налогоплательщика — их всего два. Для ИП, не производящих выплаты работникам, предусмотрен код «2», для всех остальных категорий — код «1».

    Сумма единого налога находит свое отражение в строке 010 и рассчитывается как сумма значений показателей по строке 110 всех заполненных листов раздела 2.

    По строке 020 нужно указать сумму страховых взносов и больничных пособий. Кстати, на них можно уменьшить налог (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

    По строке 030 пишется сумма фиксированных страховых взносов ИП.

    Строка 040 отражает сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники.

    Строка 050 расскажет об общей сумме налога, подлежащей уплате в казну.

    Формула для расчета строки 050 зависит от показателя строки 005. Если там стоит «1», в строку 040 запишите разницу между строками 010, 020, 030, 040. Учтите, что найденная сумма налога не может быть меньше, чем половина от суммы в строке 010. Код «2» в строке 005 говорит о том, что нужно вычесть из строки 010 строки 030 и 040. Проверьте, чтобы полученная сумма не была меньше нуля.

    В завершение хочется привести пример расчета налога.

    Ветклиника ООО «Львенок» работает в Перми и платит ЕНВД.

    Базовая доходность равна 7 500 рублей (ст. 346.29). В штате компании всего шесть работников. Нештатных единиц нет. Больничных и взносов в текущем квартале не было.

    Налоговая база для ветклиники рассчитывается так: 7 500 х 6 = 45 000 рублей. Для подсчета налога нужно умножить базу на корректирующие коэффициенты.

    К1 в 2018 году составляет 1,868, К2 равен 0,6.

    Налог за месяц = 45 000 х 1,868 х 0,6 х 15 % = 7 565,40 рубля.

    Налог за квартал = 7 565,40 х 3 = 22 696,20 рубля.

    Рассмотрим вариант, когда на итоговый налог влияет площадь. Рекламное агентство «Пиар» (ИП Васькина С. Т.) занимается рекламой на табло в Перми. Площадь информационного поля электронных табло в I квартале 2018 года составила 37 кв. м. Базовая доходность равна 5 000 рублей. Васькина С. Т. ведет деятельность без сотрудников, в январе — марте взносы за себя не отчисляла.

    Налоговая база = 5 000 х 37 = 185 000 рублей.

    Налог за месяц = 185 000 х 1,868 х 0,6 х 15 % = 31 102,20 рубля.

    Налог за квартал = 31102,20 х 3 = 93 306,60 рубля.

    Рассчитывая очередной налог, обращайте внимание на все показатели и сверяйте их с нормативными документами.

    Отчет по ЕНВД за 2019-2020 годы

    Какая отчетность по ЕНВД в 2018-2019 годах предусмотрена для ООО

    Какую отчетность сдает ИП на ЕНВД

    В какие сроки должна быть осуществлена сдача отчетности по ЕНВД за 4 квартал 2018 года

    Куда и как сдавать отчет по ЕНВД

    Какая отчетность по ЕНВД в 2018-2019 годах предусмотрена для ООО

    Начиная с 1 квартала 2017 года применяется декларация по ЕНВД, доведенная до сведения плательщиков приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@ (в ред. от 19.10.2016).

    Помимо декларации по единому налогу компании на ЕНВД должны представить:

    • Бухбаланс, отчет о финрезультатах.

    Сроки представления бухотчетности перечислены .

    • Отчетность по НДФЛ и страховым взносам.

    С 2017 года страховые взносы перешли под контроль налоговых органов. Руководствоваться в отношении них теперь следует положениями гл. 34 НК РФ. Порядок их начисления и уплаты сохранен. А вот отчетность стала иной (единой). Изменились и сроки ее сдачи, сместившись на 30 число месяца, следующего за отчетным кварталом.

    Произошедшие с 2017 года изменения не коснулись взносов на страхование от несчастных случаев. Они по-прежнему подчинены правилам закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ, и отчитываться по ним нужно в ФСС в прежние сроки.

    Подробнее о том, что поменялось в отчетности по взносам с 2017 года, – в материале «Начисления страховых взносов в 2017 году – изменения».

    Кроме того, плательщику ЕНВД предписано сдавать декларации по прочим налогам (например, транспортному) при наличии объекта налогообложения.

    Что еще необходимо подать в налоговые органы и в какие сроки, читайте в этой статье «Какую отчетность необходимо сдавать ООО на ЕНВД?».

    Организации на вмененке не должны направлять в ИФНС отчетность:

    • по НДС;
    • налогу на имущество организаций (за исключением имущества, облагаемого по кадастровой стоимости);
    • налогу на прибыль.

    Правда, в некоторых ситуациях таким компаниям все же следует исполнить обязанность по уплате и исчислению НДС:

    • при выполнении функции налогового агента;
    • перемещении продаваемого товара через таможенную границу РФ;
    • оформлении организацией счета-фактуры с выделением суммы НДС.

    Эти ситуации подробно рассмотрены в статье «При каких операциях на ЕНВД нужно платить НДС».

    Как и в какие сроки плательщик ЕНВД должен подать декларацию по НДС, рассмотрено в этом материале.

    Следует учесть, что за компаниями на ЕНВД на общих основаниях закреплена обязанность по ведению бухгалтерского учета.

    Подробности можно прочитать в материале «Правила ведения бухгалтерского учета при ЕНВД».

    Какую отчетность сдает ИП на ЕНВД

    Перечень отчетности ЕНВД 2017-2018 годов для ИП на вмененке может меняться в зависимости от некоторых факторов, характеризующих особенности его деятельности:

    • если ИП не имеет наемных работников, то ему нужно представить в налоговый орган только декларацию по ЕНВД;
    • если у ИП есть наемные работники, то помимо декларации по ЕНВД ему необходимо направить в ИФНС сведения о среднесписочной численности сотрудников, 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, а также сдавать необходимую отчетность по страховым взносам в те же сроки и в том же порядке, что и организациям.

    При этом, несмотря на то, что применение режима ЕНВД освобождает ИП от обязанности отчитываться по НДС, налогу на имущество и НДФЛ, с НДС все же иногда ИП-«вмененщик» может столкнуться — по тем же причинам, что и компании: если ИП исполняет функции налогового агента, при импорте или выставлении покупателю счета-фактуры с НДС.

    Кроме того, важно обратить внимание, что в случае наличия объектов налогообложения по другим налогам ИП должен также направить в ИФНС соответствующие декларации, например, по водному налогу. А вот транспортный налог или налог на имущество физлиц предприниматель уплачивает на основании уведомления налогового органа, поэтому самостоятельный расчет этих налогов и представление отчетов по ним осуществлять не нужно.

    Что касается вопроса о необходимости ведения ИП бухгалтерского учета при работе на ЕНВД, то рекомендуем перейти к материалу, в котором содержится ответ на него.

    Как выглядит бланк отчета ЕНВД 2017-2018 года и где его скачать

    Как ранее уже было сказано, с 1 квартала 2017 года применяется новый бланк декларации по ЕНВД. Узнать о заполнении и сдаче декларации по ЕНВД и скачать бланк можно, заглянув в статью «Заполнение и сдача декларации ЕНВД в 2017 году».

    Образец заполнения декларации за 4 квартал 2017 года можно найти .

    В какие сроки должна быть осуществлена сдача отчетности по ЕНВД за 4 квартал 2018 года

    Согласно ст. 346.32 НК РФ лица на вмененке должны представить отчет включительно до 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Указанный период на ЕНВД составляет квартал.

    Подробности см. .

    Таким образом, крайней датой для отправки декларации за 4 квартал 2017 года является 22.01.2018 (перенос с субботы, 20.01.2018). А крайняя дата оплаты налога за этот период соответствует 25.01.2018.

    Куда и как сдавать отчет по ЕНВД

    В соответствии с гл. 26.3 НК РФ декларация по ЕНВД и все прочие отчеты плательщика представляются в налоговые органы по месту его постановки на учет. При этом для вмененщика такое место определяется 2 способами:

    1. По территориальному расположению компании или в соответствии с проживанием физлица для ИП. Налоговый орган по такому принципу следует выбирать плательщикам на ЕНВД, если они занимаются:
    • перевозками людей или грузов;
    • реализацией товаров в розницу;
    • размещением рекламы на транспорте.
    1. С учетом того, где ведется деятельность плательщика, — по остальным услугам.

    Плательщик на ЕНВД может отправить отчетность в свой налоговый орган несколькими способами:

    • сдать на бумажном носителе, лично явившись в ИФНС, или по почте;
    • направив в электронном виде, по ТКС или через сайт ФНС.

    Особенности отправки отчета ЕНВД в электронном виде раскрываются в статье «Порядок сдачи налоговой отчетности через Интернет».

    О возможности сдачи декларации по ЕНВД через сайт ФНС без посредника-оператора связи читайте в материале «ФНС РФ: почти всю отчетность можно сдать через сайт».

    По количеству сдаваемой в контролирующие органы отчетности «вмененщики» уступают плательщикам, применяющим общий режим налогообложения, однако отчеты на ЕНВД также имеют многочисленные нюансы. Следите за обновлением нашей рубрики «Отчетность (ЕНВД)», чтобы не пропустить важные даты для отправки деклараций и прочих документов в контролирующие органы.

    Как сдавать ЕНВД если деятельность не велась с открытия для ИП и ООО

    Ст. 346.32 НК РФ обязывает налогоплательщиков ЕНВД (ИП, ООО) вовремя отчитываться перед своей ИФНС. В связи с этим за каждый налоговый период (квартал) обязанным лицам необходимо представлять декларацию до 20 числа месяца, который идет вслед за этим кварталом.

    Начиная с 3 квартала 2020 г. ФНС РФ рекомендовала использовать новую форму декларации КНД 1152016, которая содержит дополнительный раздел 4. Рекомендуемая форма КНД 1152016 прилагается к письму ФНС РФ № СД-4-3/14369@ от 25.07.2020 и выглядит следующим образом.

    Обновленный формат документа принят Приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/414@ от 26.06.2020. Дополнительный раздел предназначен для занесения информации о расчете суммы затрат по приобретению ККТ, снижающей ЕНВД.

    К сведению, несвоевременная сдача декларации признается налоговым правонарушением. ИФНС высчитывает с нарушителя 5 % от суммы ЕНВД, но не менее 1 тыс. руб.

    Почему «нулевых» деклараций по ЕНВД не бывает: пояснения с учетом применения норм законодательства

    «Вмененный» доход (сокращено ВД) — это потенциальный, возможный доход, который, как предполагается, должен получить ИП (ООО). Именно ВД является объектом обложения ЕНВД. Об этом говорится в ст. 346.27 и ст. 346.29 НК РФ. Соответственно, калькуляция налога основывается на ВД (вероятном доходе), а не на полученном ИП (ООО) по факту доходе.

    ИФНС обязывает зарегистрированных плательщиков (ИП, ООО) исчислять, уплачивать ЕНВД вплоть до снятия с учета. Это значит, что обязанные лица должны калькулировать ЕНВД, как принято, с учетом всех имеющихся показателей (БД, ФП, К1, К2, ставки 15%). Далее, в установленный срок (до 25 числа) исчисленный налог должен быть отчислен ИФНС.

    Отсюда следует, сдача «нулевой» формы отчетности по ЕНВД априори не возможно. НК РФ это не предусматривает.

    Важно! Факт временной приостановки деятельности не высвобождает плательщиков ЕНВД (ИП, ООО) от исчисления, уплаты налога и представления соответствующей декларации.

    ЕНВД исчисляется плательщиками непрерывно, начиная с постановки на учет в ИФНС и до дня снятия с учета. Сам факт отсутствия деятельности на данной норме никак не отражается. Обозначенная позиция подкреплена соответствующей правовой базой.

    Актуальная правовая база

    (отдельные документы)

    Краткое описание применительно к рассматриваемой теме

    Письмо Президиума ВАС РФ № 157 от 05.03.2013

    Настоящее письмо носит информационный характер.

    Представляет собой обзор судебной практики по части практического применения гл. 26.3 НК РФ.

    Итоговое заключение согласно названому документу:

    приостановка (не осуществление деятельности на протяжении некоторого времени) не высвобождает ИП (юрлицо) от уплаты ЕНВД и сдаче по нему декларации

    Определение ВАС РФ № ВАС-1903/14 от 26.02.2014 Суть вопроса сводится к следующему:

    «нулевые» декларации по ЕНВД не представляются, т. к. расчет налога ведется на основе ВД

    Важно! Действие Письма ФНС РФ № ШС-22-3/669@ от 27.08.2009 (по части правомерности подачи «нулевых» деклараций по ЕНВД) отменено Письмом Минфина РФ № 03-11-09/17087.

    Согласно ст. 346.30 НК РФ декларацию следует сдавать и при реорганизации, ликвидации юрлица, его обособленных подразделений. При прекращении деятельности ИП также должен отчитаться перед ИФНС.

    Читайте также статью ⇒ Виды инвентаризации в гостинице, магазине, торговле, аптеке, бюджетных учреждениях в 2020 году.

    Что нужно делать ИП, ООО на ЕНВД при прекращении деятельности

    Несколько особняком стоит ситуация, при которой плательщик ЕНВД прекратил свою деятельность. По сути, у его остается два возможных варианта: оплачивать налог, подавать декларацию и дальше либо сняться с учета.

    В последней ситуации нужно будет просто отдать заявление о снятии с учета налоговой. Данное действие для ИП (ООО) является ключевым.

    Основные составляющие процедуры по снятию с учета для ИП (ООО) Краткие пояснения

    Формат заявлений при снятии с учета

    Для юрлиц — «ЕНВД-3»;

    для ИП — «ЕНВД-4».

    Порядок процедуры регламентирует Приказ ФНС РФ № ММВ-7-6/941@ от 11.12.2012

    Сроки обращения в ИФНС До 5 дней, отсчет начинается после прекращения деятельности

    Формат уведомлений, которые ИФНС выдает заявителям после снятия с учета

    Для юрлиц: № 1-5-Учет;

    Для ИП: № 2-4-Учет

    Обозначенный формат введен: Приказом ФНС РФ № ЯК-7-6/488@ от 11.08.2011

    После завершения данной процедуры обязанным лицам (ИП, ООО) необходимо:

    • представить ИФНС декларацию по ЕНВД;
    • доплатить налог за то время, когда они состояли на учете, но фактически не работали.

    Признано, что дата снятия с учета — это день утраты статуса плательщика ЕНВД. Данная датировка указывается, как принято, в заявлении. Исходные положения — а. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ.

    ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

    Пример 1. Нарушение сроков подачи заявления ЕНВД-4: возможные последствия для ИП

    ИП на ЕНВД (занимается пошивом кожаной одежды). Прекратив осуществлять деятельность, он, наконец, заполняет бланк заявления ЕНВД-4 и подает его ИФНС с опозданием на 7 дней.

    В итоге получается, что установленный срок по обращению в ИФНС для снятия с учета (5 дней после остановки работы) им не соблюден. Так называемая просрочка составила неделю.

    Последствия просрочки в рассматриваемой ситуации будут следующими:

    1. С учета ИП снимут, но не раньше последнего дня месяца, в котором он обратился к ИФНС с заявлением.
    2. Дата снятия с учета — также завершающий день этого месяца.
    3. ЕНВД уплачивается тоже вплоть до этого дня.

    Сам факт того, что ИП прекратил работу раньше, ни на что не повлияет.

    Распространенные ошибки при подготовке и сдаче деклараций по ЕНВД

    Ошибка 1. Организация на ЕНВД, которая числится на налоговом учете по месту своего нахождения, не должна сдавать декларации по своим обособленным подразделениям. Подобные действия были бы ошибкой.

    Подробные разъяснения по этому поводу даются ФНС РФ в письме № ГД-4-3/1895@ от 17.02.2014 со ссылками на НК РФ и соответствующие нормативные акты. В частности, отмечено, выборочно:

    Установлено, именно организация числится в ИФНС как плательщик ЕНВД, а не ее структурные составляющие — подразделения. Соответственно, именно она отчитывается перед налоговой по месту постановки на учет.

    Зачастую организация числится на учете по месту своего нахождения в пределах территории, которая подведомственна лишь одной ИФНС. При этом она ведет ряд видов деятельности посредством своих обособленных подразделений. В данной ситуации организация должна представлять одну декларацию по ЕНВД, как этого требует НК РФ, за каждый прошедший квартал.

    Государственный советник РФ 2 класса Д. Ю. Григоренко.

    Ошибка 2. При определении пятидневного срока, который установлен плательщикам для подачи заявлений по формам «ЕНВД-3» и «ЕНВД-4 (о снятии с учета), отсчет ведется в рабочих днях. При исчислении срока принимают во внимание праздничные, выходные дни, а также имевший место перенос дней.

    Пример 2. Дата снятия с учета для ООО «Хлеб»

    ООО «Хлеб» на ЕНВД занималось розничной торговлей хлебобулочных изделий на центральном рынке в городе Н. К сведению, «вмененный» режим на территории города Н. вводился соответствующим решением местных властей.

    С 03.11.2020 ООО «Хлеб» прекратило свою работу, Соответственно, с данной даты продукция уже не реализовывалась, арендованные ранее места были освобождены.

    Как предписывает п. 2 ст. 6.1 НК РФ, отсчет пятидневного срока для сдачи заявления ЕНВД-3 в ИФНС ведется со следующего дня после прекращения работы. В рассматриваемой ситуации, по идее, отсчет следует начинать с 04.11.2020. Но это воскресный день. Посему срок отсчитывается, начиная с понедельника (05.11.2020). Отсюда следует:

    1. Пятидневный срок закончится 09.11.2020. Именно эта дата — крайний срок обращения в ИФНС для целей снятия с учета по ЕНВД.
    2. Собственно день (дата) снятия с учета, которую, к сведению, нужно пометить в заявлении, является 03.11.2020.

    Примечательно, подобным способом исчисляют пятидневный срок обращения к ИФНС для ИП с заявлением ЕНВД-4.

    Читайте также статью ⇒ Фискальный накопитель для ИП на УСН, ЕНВД, патенте.

    Ответы на часто задаваемые вопросы

    Вопрос № 1 Что будет, если ИП представит ИФНС «нулевую» декларацию?

    ИФНС начислит ему налог за все время «простоя». Начисления будут иметь место до тех пор, пока ИП что-нибудь не предпримет. Например, снимется, наконец, с учета либо продолжит работу на ЕНВД.

    Вопрос №2: Как сняться с учета иностранному плательщику ЕНВД? Какой порядок, сроки по отношению к нему применяются?

    НК РФ для всех категорий налогоплательщиков (иностранцев, россиян) устанавливает единый порядок процедуры по снятию с учета. Детально он изложен в гл. 26.3 НК РФ.

    Соответственно, иностранный плательщик ЕНВД должен заявить о снятии с учета на протяжении 5 дней после остановки работы.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *