Отчет о финансовых результатах малого предприятия

По окончании каждого календарного года компания формирует бухгалтерскую отчетность, которая в целях обязательного контроля сдается в налоговые органы и госстатистику.

За 2016 год можно сдать отчетность по упрощенной форме, которая будет состоять всего из двух форм – бухгалтерский баланс (форма 1) и отчет о финансовых результатах (форма 2). Ранее форма 2 называлась упрощенная форма отчета о прибылях и убытках. Используется упрощенный баланс и форма 2 для малых предприятий. Также на данный способ стоит обратить внимание участникам инновационного проекта «Сколково» и некоммерческим предприятиям. Однако есть компании, которые категорически не могут воспользоваться данным правом – это акционерные общества (они обязательно ежегодно проходят аудиторскую проверку), микрофинансовые предприятия, госкорпорации, кооперативы, партии, нотариусы, адвокатские конторы и т.п.

Законодательством предусмотрены следующие основные критерии отнесения компаний к малым предприятиям – когда среднесписочная численность сотрудников не большее 100 и когда выручка от деятельности не превышает 800 млн. рублей в год. Есть дополнительные критерии, они перечислены в ст.4 закона №209-ФЗ.

Упрощенная форма отчета о прибылях и убытках может применяться компанией, использующей любой налоговый режим, в том числе фирмами на УСН.

Упрощенная форма 2 образец заполнения

Упрощенная форма Отчета о финансовых результатах (форма по ОКУД 0710002) для малых предприятий заполняется по форме, закрепленной в приказе Министерства финансов № 66н от 2 июля 2010 года. Информация заполняется за два последних года, для чего в форме выделены специальные столбцы с показателями на конец года (пример заполнения смотрите ниже). В случае отсутствия нужного показателя проставляется прочерк.

Рассмотрим, как заполняется форма 2 для малых предприятий. Начнем с первой строки 2110 «Выручка». В данной строчке фиксируются доходы предприятия от его главной деятельности, сюда можно занести прибыль от продаж, реализации услуг, арендную плату (если это основной вид деятельности) и так далее. Сумма выручки фиксируется по цене договора с учетом всевозможных скидок, она признается по мере поступления денежных средств от покупателей при соблюдении установленных законом условий. Отражается выручка в бухучете на счете 90. Когда заполняется отчет о финансовых результатах (упрощенная форма отчета), то указывается выручка без НДС и акцизов.

Далее идет строка «Расходы по обычной деятельности». Здесь мы указываем расходы по основному виду деятельности – это себестоимость, коммерческие и управленческие расходы. Упрощенная форма 2 отображает в этой строке стоимость, накопленную по дебету счета 90.2. Данной строке могут быть присвоены коды 2120, 2210 или 2220 (в зависимости от наибольшего показателя). В себестоимость включаются расходы по изготовлению товаров, приобретению продукции, оказанию услуг и прочее. Коммерческие расходы – это затраты на рекламу, представительские расходы, расходы на доставку, упаковку, хранение продукции и так далее. В управленческие расходы можно включить расходы на аудиторские, консультационные услуги, на аренду офиса, налоги и на офисный персонал.

По строке «Проценты к уплате» отражаются прочие расходы в виде начисленных к уплате процентов, сюда можно отнести проценты по любым заемным средствам компании, а также дисконты по облигациям и векселям.

Когда мы заполняем строку «Прочие доходы», то сюда можно отнести прибыль от продажи имущества, пени и взысканные санкции, полученное безвозмездно имущество, прибыль, которую учли сейчас, но получили давно и так далее. Фиксируется в строке результат, полученный путем вычитания из оборота по кредиту счета 91.1 «Прочие доходы» итог по дебету 91.2 «Прочие расходы». Эта строка может обладать кодом 2310, 2320 или 2340 в зависимости от наибольшего значения.

Рассматривая строку «Прочие расходы» можно увидеть, что здесь зафиксированы результаты прочих расходов, кроме процентов к уплате, которые копятся по дебету счета 91.2. Сумма расходов указывается в отчете в скобках.

Показатель «Налоги на прибыль (доходы)» отражает данные о налоговых обязательствах, здесь могут быть также ЕНВД, УСН, ЕСХН. Могут включаться санкции за нарушение законодательства, доначисленный налог за прошлые периоды. При этом присваивается код 2410 или 2460.

Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» определяется как сальдо счета 99 «Прибыли и убытки». Когда у нас сальдо по кредиту 99 счета – это чистая прибыль, когда у нас сальдо по дебету 99 счета, то убыток. Когда мы составляем баланс за год, то размер чистой прибыли (убытка) равен обороту по счету 99 в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При получении фирмой убытка он записывается в круглых скобках.

Как заполнить бухгалтерский баланс при УСН за 2019 год:

  1. Впишите данные в 5 строк в активе и в 6 строк в пассиве без деления на разделы.
  2. Используйте сведения за 3 года.
  3. Готовую форму отдайте на подпись руководителю (подписи бухгалтера не требуется).

Упрощенные бухгалтерский учет и отчетность не связаны с налогообложением. Его вправе вести фирмы как на УСНО, так и на других режимах, включая общий. Такая возможность предоставлена малым предприятиям, некоммерческим организациям (кроме иностранных агентов) и участникам Сколково. В статье ответим на вопрос, сдает ли ООО на УСН бухгалтерский баланс в 2020 году, и распространяются ли общие правила на ИП и НКО.

К малому бизнесу, по ФЗ от 24.07.2007 № 209, в 2019-м относились организации и ИП с численностью персонала до 100 человек и с выручкой без НДС до 800 млн рублей. Организационно-правовая форма может быть:

  • ИП;
  • НКО;
  • ООО.

На акционерные общества эти правила не распространяются, и они не имеют права применять упрощенку в бухучете. А индивидуальным предпринимателям разрешается не вести бухучет совсем и не сдавать никаких финансовых отчетов (статья 6 № 402-ФЗ).

Требования к юридическим лицам на упрощенке строже: кроме прочего, нельзя, чтобы стоимость их амортизируемых основных средств на балансе превышала 100 млн рублей.

ФЗ № 402 и приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н предусматривают облегченную схему, по которой может составляться бухгалтерский баланс для ООО на УСН за 2019 год, но детализация отчетности оставлена на усмотрение ООО: допустимы полный и краткий варианты. Какой баланс сдает ООО на УСН? Читайте об этом ниже.

Годовой бланк для ИП и ООО на УСН: какой баланс сдавать за 2019 год

Налогоплательщики сдают:

  • обычный отчет на 3 страницах с многочисленными приложениями;
  • или упрощенный на 2 страницах с пояснениями при необходимости (например, для уточнения степени существенности показателей и прочих уточнений).

В зависимости от видов деятельности организации и используемых счетов бухучета: если применяются редкие счета, отсутствующие в краткой форме отчета, то рекомендуется использовать полный вариант. Для фирм, занимающихся такими распространенными видами деятельности, как торговля, перевозки или строительство, облегченная версия бланка отражает результаты финансовой деятельности достаточно полно.

Нужно ли отчитываться ИП на упрощенке и надо ли сдавать баланс при УСН в 2020 году? Не обязательно, но при желании разрешено составить отчетность по любой форме на основе данных книги учета доходов (и расходов).

Можно ли НКО отчитываться упрощенно? Да, вместо отчета о финансовых результатах НКО заполняют упрощенный отчет об использовании целевых средств. Облегченный вариант значительно короче. Посмотреть, как правильно заполнить баланс НКО на УСНО, можно в примере.

Как сделать упрощенный бухгалтерский баланс для УСН за 2019 год: бланк и рекомендации

Сперва необходимо закрыть бухгалтерский отчетный период. Чтобы свести баланс, 31 декабря отчетного года закрывают счета 90, 91 и 99 — это называется реформацией. Если используется упрощенный бухбаланс на УСН, эта процедура такая же, как для обычного. Необходимые проводки представлены в таблице, пример заполнения отчета о финансовых результатах на основе этих проводок — на рис. 2. Для таких субъектов неактуальны субсчета по налогу на добавленную стоимость и акцизам (90-3, 90-4, 91-3).

Таблица. Проводки при реформации.

Дебет

Кредит

Сумма, тыс. руб.

Примечание

Счет 90 реформирован (закрыт)

Счет 91 закрыт

Счет 99 закрыт с прибылью (в примере организация прибыльна)

Так закрывают счет 99 с убытком

Упрощенная бухгалтерская отчетность: пример отчета о финансовых результатах за 2019 г.

Перед тем как составить бухгалтерский баланс при УСН в 2020 году, возьмите готовый бланк. Данные в формы можно вносить вручную, на компьютере или автоматически через бухгалтерскую программу.

Баланс при УСН за 2019 год надо было успеть сдать 31 марта. В 2020-м дата не выпадает на выходной день, его необходимо сдать до 31.03.2020. Поквартально компании на упрощенке не отчитываются, да и в полном варианте балансовая форма сдается только за год.

Предоставить финансовую отчетность надо в ФНС. Для некоторых организаций бухгалтерские данные являются публичными, в частности, для НКО, и их требуется публиковать в печатном издании. Но на большинство обычных организаций такое требование не распространяется.

Пример заполнения баланса при УСН за 2019 год

Информация на первых двух страницах новой бухгалтерской отчетности за 2019 г. по упрощенке должна содержать все сведения об организации и сводные данные учета.

«Описательные» страницы финансовой отчетности

Составление бухбаланса при УСН за 2019 год подразумевает всего 5 видов активов и 6 видов пассивов. Пассивные счета были детализированы, по сравнению с предыдущим бланком. Два добавленных пункта — «целевые средства» и «фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества» — необходимы для детализации активов организации. В них укажите данные о целевых средствах, направленных на капитальный ремонт, модернизацию основных средств или инновации. Кроме того, многие организации должны будут отразить стоимость недвижимости или транспортных средств на балансе.

Обратите внимание: код строки соответствует тому счету, который по ней имеет наибольший удельный вес. Например, у предприятия нематериальных активов на 100 000 руб. (код 1110) и финансовых вложений на 50 000 руб. (код 1170). В отчете в строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» указывают код 1110, но вписана общая сумма — 150 000 руб. — по обоим счетам.

Доходы компании показываются в отчете о финансовых результатах. Его заполняют вместе с упрощенным бухбалансом на упрощенке. Он известен как форма 2, отчет о прибыли и убытках.

Образец готового бухгалтерского баланса при УСН в 2020 году

Финансовая отчетность прибыльной фирмы на упрощенке за 2019 г. (полный комплект, тыс. руб.).

Финансовая отчетность убыточной фирмы (УСН «доходы минус расходы»). Пример заполнения бухгалтерского баланса при УСН «доходы минус расходы» (формы 2) с убытком немного отличается от «прибыльного» варианта. В отчете ООО на упрощенке за 2019 г. различий нет.

Будьте готовы при убытках давать пояснения налоговым инспекторам. Можно сразу оформить пояснительную записку о причинах их возникновения. От предприятий и ИП, использующих упрощенный режим, не требуется составлять ее по полной программе. Убытки возможно объяснить списанием просроченной дебиторской задолженности и т. п. Налоговики могут уточнить и ваши намерения по исправлению ситуации.

Напоминаем, что организация вправе перейти на упрощенку, отправив уведомление об этом в налоговую. Сделать это вам поможет образец заполнения уведомления о переходе на упрощенку с 2020 года для ИП.

Подробнее об УСН
  • рекомендации и помощь в решении вопросов
  • нормативные документы
  • формы и образцы их заполнения

  • Сергей
    2020-02-07 07:54:49
    мне все ясно и понятно СПАСИБО!!!

Скачать бесплатно образец в К+

Подробнее о формах, дополняющих бухбаланс и отчет о финрезультатах, читайте в статье «Заполнение формы 3, 4 и 6 бухгалтерского баланса».

Как выглядит бланк формы 2 бухгалтерского баланса

Бланк формы 2 бухгалтерского баланса представляет собой таблицу, над которой приводятся:

  • отчетный период и дата;
  • сведения об организации (включая коды ОКПО, ИНН, ОКВЭД, ОКОПФ, ОКФС);
  • единица измерения (с 2019 года — только тыс. руб.).

Таблица с отчетными показателями состоит из 5 граф:

  • номер пояснения к отчету;
  • наименование показателя;
  • код строки (он берется из приложения 4 к приказу № 66н);
  • величина показателя за отчетный период и аналогичный период прошлого года, который переносится из отчета за прошлый год.

Показатели прошлого и отчетного года должны быть сопоставимыми. А это означает, что прошлогодние в случае изменения правил учета следует трансформировать под действующие в отчетном году правила.

О том, как делается такая трансформация, читайте в материале «Бухгалтерский баланс предприятия за 3 года (нюансы)».

Отчет о финансовых результатах: расшифровка строк

Отчет о финансовых результатах — расшифровка строк производится по определенным правилам. Рассмотрим, как заполнить отдельные строки отчета.

1. Выручка (код строки — 2110).

Здесь показывают доходы по обычным видам деятельности, в частности от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг (пп. 4, 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

Это оборот по кредиту счета 90-1 «Выручка», уменьшенный на дебетовый оборот по субсчетам 90-3 «НДС», 90-4 «Акцизы».

О том, можно ли судить о величине выручки по бухгалтерскому балансу, читайте в статье «Как отражается выручка в бухгалтерском балансе?».

2. Себестоимость продаж (код строки — 2120).

Здесь приводится сумма расходов по обычным видам деятельности, например, расходы, связанные с изготовлением продукции, приобретением товаров, выполнением работ, оказанием услуг (пп. 9, 21 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

Это суммарный дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетами 20, 23, 29, 41, 43, 40, 46, кроме счетов 26 и 44.

Показатель приводится в круглых скобках, поскольку вычитается при выведении финансового результата.

3. Валовая прибыль (убыток) (код строки — 2100).

Это прибыль от обычных видов деятельности без учета коммерческих и управленческих расходов. Она определяется как разница между показателями строк 2110 «Выручка» и 2120 «Себестоимость продаж». Убыток, как отрицательная величина, здесь и далее отражается в круглых скобках.

4. Коммерческие расходы (код строки — 2210, значение записывается в круглых скобках).

Это различные расходы, связанные с продажей товаров, работ, услуг (пп. 5, 7, 21 ПБУ 10/99), то есть дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетом 44.

5. Управленческие расходы (код строки — 2220, значение записывается в круглых скобках).

Здесь показываются расходы на управление организацией, если учетной политикой не предусмотрено их включение в себестоимость, т. е. если они списываются не на счет 20 (25), а на счет 90-2. Тогда по этой строке указывают дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетом 26.

ВНИМАНИЕ! С отчетной кампании за 2020 год начинают действовать изменения в ПБУ 18/02, 16/02, 13/2000, ФСБУ 5/2019 «Запасы». А с отчетности за 2022 год следует применять новый ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», ФСБУ 6/2020 «Основные средства», ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». Начать применять новые бухгалтерские стандарты можно и раньше. Такое решение нужно закрепить в учетной политике предприятия.

Например, как правильно применять ФСБУ 25/2018 на практике, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно изучите материал.

6. Прибыль (убыток) от продаж (код строки — 2200).

Здесь выводят прибыль (убыток) от обычных видов деятельности. Показатель рассчитывается путем вычитания строк 2210 «Коммерческие расходы» и 2220 «Управленческие расходы» из строки 2100 «Валовая прибыль (убыток)»; его значение соответствует сальдо счета 99 по аналитическому счету учета прибыли (убытка) от продаж.

7. Доходы от участия в других организациях (код строки — 2310).

К ним относятся дивиденды и стоимость имущества, полученного при выходе из общества или при его ликвидации (п. 7 ПБУ 9/99). Данные берутся из аналитики по кредиту счета 91-1.

8. Проценты к получению (код строки — 2320).

Это проценты по займам, ценным бумагам, коммерческим кредитам, а также выплачиваемые банком за пользование деньгами, имеющимися на расчетном счете организации (п. 7 ПБУ 9/99). Информация также берется из аналитики по кредиту счета 91-1.

9. Проценты к уплате (код строки — 2330, значение записывается в круглых скобках).

Здесь отражают проценты, выплачиваемые по всем видам заемных обязательств (кроме включаемых в стоимость инвестиционного актива), и дисконт, причитающийся к уплате по облигациям и векселям. Это аналитика по дебету счета 91-1.

10. Прочие доходы (код строки — 2340) и расходы (код — 2350).

Это все остальные доходы и расходы, прошедшие через 91 счет, кроме указанных выше. Расходы записываются в круглых скобках.

11. Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 2300).

Строка показывает бухгалтерскую прибыль (убыток) организации. Чтобы ее рассчитать, к показателю строки 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» нужно прибавить значения строк 2310 «Доходы от участия в других организациях», 2320 «Проценты к получению», 2340 «Прочие доходы» и вычесть показатели строк 2330 «Проценты к уплате» и 2350 «Прочие расходы». Значение строки соответствует сальдо счета 99 по аналитическому счету учета бухгалтерской прибыли (убытка).

12. Текущий налог на прибыль (код строки — 2410).

Это сумма налога, начисленная к уплате согласно декларации по налогу на прибыль.

Организации на спецрежимах отражают по этой строке налог, соответствующий применяемому режиму (например, ЕНВД, ЕСХН). Если налоги по специальным режимам уплачиваются наряду с налогом на прибыль (при совмещении режимов), то показатели по каждому налогу отражаются обособленно по отдельным строкам, введенным после показателя текущего налога на прибыль (приложение к письму Минфина России от 06.02.2015 № 07-04-06/5027 и 25.06.2008 № 07-05-09/3).

Организации, применяющие ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н) далее показывают:

  • постоянные налоговые обязательства (активы) (код строки — 2421);
  • изменение ОНО (строка 2430) и ОНА (строка 2450).

О том, как применение ПБУ 18/02 отражается на расчете налога на прибыль, читайте в материале «Какой бухгалтерской проводкой отразить, если начислен налог на прибыль?».

По строке 2460 «Прочее» отражается информация об иных показателях, влияющих на чистую прибыль.

Сама чистая прибыль приводится по строке 2400.

Далее следует справочная информация:

  • о результате переоценки внеоборотных активов, не включаемом в чистую прибыль (убыток) периода (строка 2510);
  • результате прочих операций, не включаемом в чистую прибыль (убыток) периода (строка 2520);
  • совокупном финансовом результате периода (строка 2500);
  • базовой и разводненной прибыли (убытке) на акцию (строки 2900 и 2910 соответственно).

Подписывает форму 2 бухгалтерского баланса руководитель организации. Подпись главбуха с 17.05.2015 из нее исключена (приказ Минфина России от 06.04.2015 № 57н).

Отчет о финансовых результатах: пример заполнения

Для наглядности приведем выдержки из оборотно-сальдовой ведомости за 2020 год (в рублях), сформированные до реформирования баланса и необходимые для заполнения отчета о финансовых результатах.

Счет (субсчет)

Оборот

Номер

Наименование

Дебет

Кредит

Отложенные налоговые активы

45 000

40 000

Отложенные налоговые обязательства

110 000

90 000

Выручка

110 799 640

Себестоимость продаж

76 880 000

НДС

16 901 640

Управленческие расходы

5 865 000

Прибыль/убыток от продаж

11 153 000

Прочие расходы

352 000

Сальдо прочих расходов

352 000

Прибыли и убытки

Прибыли и убытки (за исключением налога на прибыль)

11 153 000

352 000

Налог на прибыль

2 210 200

Условный расход по налогу на прибыль

2 160 200

Постоянное налоговое обязательство

50 000

При реформации баланса проводкой Дт 99.01.1 Кт 84.01 будет списана чистая прибыль в размере 8 590 800 руб.

На основе вышеуказанных данных рассмотрим форму 2 бухгалтерской отчетности — образец заполнения за 2020 год (данные за 2019 год взяты из прошлогоднего отчета):

Наименование показателя

Код

За 2020 год

За 2019 год

Выручка

93 898

88 365

Себестоимость продаж

(76 880)

(75 993)

Валовая прибыль (убыток)

17 018

12 372

Коммерческие расходы

( — )

(545)

Управленческие расходы

(5 865)

(3 682)

Прибыль (убыток) от продаж

11 153

8 145

Доходы от участия в других организациях

Проценты к получению

Проценты к уплате

( — )

( — )

Прочие доходы

Прочие расходы

(352)

(513)

Прибыль (убыток) до налогообложения

10 801

7 655

Налог на прибыль

(2 235)

(1 894)

в т.ч.
текущий налог на прибыль

(2260)

(1894)

отложенный налог на прибыль

Прочее

Чистая прибыль (убыток)

8 591

5 761

Наименование показателя 2)

Код

За 2020 год

За 2019 год

Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

Совокупный финансовый результат периода

8 591

5 761

Справочно

Базовая прибыль (убыток) на акцию

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Малые предприятия вправе сдавать упрощенную отчетность, в которую входит бухбаланс и форма 2 в урезанном варианте. Получите пробный доступ к КонсультантПлюс и изучите порядок заполнения упрощенного отчета бесплатно.

Где найти бланк формы 2 бухгалтерского баланса

Бланк формы 2 бухгалтерского баланса можно скачать на нашем сайте по ссылке ниже:

Также шаблоны всех форм бухгалтерской и налоговой отчетности есть на сайте ФНС РФ в разделе «Налоговая и бухгалтерская отчетность».

Итоги

Форма 2, или отчет о финрезультатах, создается на бланке установленной формы и подчиняется определенным правилам заполнения. Его данные показывают, из какого рода доходов и расходов формируется чистая прибыль в отчетном периоде.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Организации ежегодно представляют в ИФНС в составе бухгалтерской отчетности «Отчет о финансовых результатах», также называемый форма 2. Не освобождены от такой обязанности и компании – «упрощенцы». За 2019 год форму нужно сдать не позднее 31 марта 2020 г. Заполнение «Отчета о финансовых результатах» УСН-плательщиками, основывается на данных учета хозяйственной деятельности фирмы.

Какую форму использовать

Отчет о финансовых результатах компании, уплачивающей налог при УСН, заполняют согласно Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н. С 01.06.2019г. применяется обновленная форма отчетности, утв. Приказом Минфина от 19.04.2019 г. N 61н.

Предусмотрено 2 варианта отчета о финрезультатах:

  • упрощенный, содержащий укрупненные показатели хоздеятельности;

  • обычный, более детально раскрывающий результаты деятельности фирмы.

Поскольку основная масса компаний на УСН являются малыми и микропредприятиями, они вправе использовать упрощенные варианты ведения бухучета и отчетности (п. 4, 5 ст. 6 закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Организация сама должна определить, какой вариант бухгалтерской отчетности она будет применять, закрепив выбор в своей учетной политике.

Показатели для формы

Фактически отчет содержит годовые показатели хозяйственной деятельности. Несмотря на то, что компании на УСН с объектом «доходы» свои затраты при налогообложении не учитывают, в «Отчете о финансовых результатах» при УСН «доходы» все равно раскрывается полная информация, включая всю затратную часть.

Некоторые графы отчета содержат объединенные значения. Код строки может проставляться по показателю, имеющему наибольшую величину. Выбрать соответствующее значение можно в приложении № 4 к приказу № 66н. Разберем подробнее, что включается в каждую величину, в том числе, по данным бухгалтерского учета. Данные сведем в единую таблицу:

Показатель формы 2

Что включается

Регламентный документ

Данные бухучета

Наименование строки формы 2

Код строки

Выручка

Доходы от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг (без учета поступивших авансов, если БУ ведется методом начисления)

ч. II п. 5-6 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н

Оборот по кредиту сч. 90.1 за минусом оборота по дебету сч. 90.3 и 90.4 (если начисляется НДС и акцизы)

Выручка (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов)

Себестоимость

Сумма расходов по обычным видам деятельности, связанных с изготовлением продукции, приобретением товаров, выполнением работ, оказанием услуг (например, затраты на закупку сырья, товаров, материалов)

п. 4 -7 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н

Дебетовый оборот по субсчету 90.2 в корреспонденции со счетами 20, 23, 29, 40, 41, 43, 46 и т.д. (кроме счетов 26, 44)

Расходы по обычной деятельности (включая
себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы)

Коммерческие расходы

Расходы, связанные с продажей товаров, работ, услуг (например, доставка товаров, упаковка, реклама)

Не регламентируются, о порядке учета говорится в пп. 7, 20, 21 ПБУ 10/99; Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н к счету 44

Дебетовый оборот по субсчету 90.2 в корреспонденции со счетом 44

Управленческие расходы

Расходы на управление организацией, если они списываются не на счет 20 (25), а на счет 90.2 (например, расходы на содержание офиса, зарплата управленческого персонала, юридические расходы)

Не регламентируются, о порядке учета говорится в пп. 7, 20, 21 ПБУ 10/99; Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н к счету 26

Дебетовый оборот по субсчету 90.2 в корреспонденции со счетом 26

Проценты к уплате

Проценты, выплачиваемые по всем видам заемных обязательств (кроме инвестиционных активов); дисконт, причитающийся к уплате по облигациям и векселям

ч. I п.3 ПБУ 15/2008, утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н

Аналитические данные по дебету счета 91.2

Проценты к уплате

Прочие доходы

Доходы, не относящиеся к выручке, например, от продажи основных средств, полученные штрафные санкции, неустойки от контрагентов, просроченная кредиторская задолженность и др.

ч. III п.п. 7-11 ПБУ 9/99

Аналитические данные по кредиту счета 91.1

Прочие доходы

Прочие расходы

Расходы, не учтенные в предыдущих показателях (например, комиссии за банковское обслуживание, просроченная дебиторская задолженность)

п. 11 ПБУ 10/99

Аналитические данные по дебету счета 91.2

Прочие расходы

Налог по УСН

Налог по упрощенной системе налогобложения, начисленный к уплате за отчетный год

Гл. 26.2 Налогового Кодекса РФ

Кредит сч. 68 субсчет налога по УСН

Налоги на прибыль (доходы) (включая текущий налог
на прибыль, изменение отложенных налоговых
обязательств и активов)

Чистая прибыль (убыток)

Полученный финансовый результат

Итог всех предыдущих показателей, учитывая, что доходы принимают положительные значения, а расходы отрицательные: стр. 2110 — стр. 2120 — стр. 2330 + стр. 2340 -стр. 2350 — стр. 2410. Если получен убыток, в строке 2400 он указывается в скобках

Чистая прибыль (убыток)

Большинство компаний пользуется упрощенной формой, поэтому заполним «Отчет о финансовых результатах» при УСН за 2019 год на ее примере.

Отчет о финансовых результатах (УСН) – пример

Применяющее УСН «доходы минус расходы» ООО «Осень» формирует отчетность за 2019 год. Бухгалтер вывела годовые итоги по счетам и для определения результата деятельности компании за 2019 год свела общие обороты в таблицу.

Учетные данные по деятельности ООО «Осень» за 2019 год следующие:

Показатель

Оборот по счету (дебет/кредит)

Сумма, руб.

Выручка от продажи (продукция, отгруженная покупателям, по отпускным ценам)

62 / 90.1

5 000 000

Себестоимость продаж (затраты на производство продукции – сырье и материалы, использованные в процессе производства, зарплата рабочих, страховые взносы, расходы на приобретение основных средств)

90.2 /43

2 400 000

Коммерческие расходы (упаковка продукции, рекламные объявления в СМИ)

90.2 / 44

60 000

Управленческие расходы (канцтовары,зарплата директора, бухгалтера, уборщицы, начисленные страховые взносы)

90.2 /26

1 150 000

Прочие доходы (сдача в аренду помещения)

35 000

Прочие расходы (комиссия банка за обслуживание р/с)

91.2 /76

80 000

Налог по УСН

99/68 субсчет Налог по УСН

201 000

По полученным данным бухгалтеру ООО «Осень» отчет о финансовых результатах по УСН заполнить нужно так (отрицательные значения указываются в круглых скобках, в пустых ячейках ставятся прочерки):

Форма 2

Показатель

Код строки

Сумма, тыс. руб.

Выручка

Расходы по обычной деятельности

(3610)

Проценты к уплате

Прочие доходы

Прочие расходы

(80)

Налоги на прибыль (доходы)

(201)

Чистая прибыль (убыток)

Как рассчитывались показатели:

  • стр. 2012 равна сумме себестоимости, коммерческих затрат и расходов на управление: 2400 + 60 + 1150 = 3610;

  • стр. 2400 отражает прибыль — общий итог сложения всех доходов и вычитания имеющихся расходов: 5000 – 3610 + 35 – 80 – 201 = 1144.

Приведем образец заполнения бланка за 2019 г. по полученным данным (цифры за 2018 год были взяты бухгалтером из предыдущего годового отчета, и в приведенном примере не рассматривались).

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *