ОСВ 90

Формирование оборотно-сальдовой ведомости по 90 счету в бухгалтерском учете фирмы дает возможность оперативного мониторинга:

  • размеров выручки, получаемой компании от обычных видов предпринимательской деятельности (реализация готовой продукции, оказания различных услуг, выполнения работ и т.д.);
  • себестоимости продаж – суммарного количества расходов средств, направленных на закупку и хранение реализованной продукции;
  • размеров налога на добавленную стоимость, необходимого для перечисления в контролирующие органы;
  • сумм акцизов;
  • общих размеров прибыли или убытка фирмы от проведенной реализации и т.д.

Оборотно-сальдовая ведомость 90 счета позволяет осуществлять постоянный контроль за эффективностью осуществления предпринимательской деятельности компании. Отчет формируется обособленно по суммам выручки, себестоимости продаж, начисленного к уплате НДС, акцизов и т.д. Анализ можно производить после каждой совершенной сделки.

В бухгалтерском учете организации отображение результатов работы по обычным видам деятельности осуществляется на счете 90. Данный счет является активно-пассивным, информация накапливается по субсчетам в течение отчетного периода, ежемесячно полученный доход сопоставляется с расходами компании и появляется остаток на субсчете 90.09. При закрытии года полученный результат переносится итоговой суммой на 99 счет (Дт – убыток, Кт – прибыль).

Для детализированного анализа к счету предусмотрено открытие дополнительных субсчетов:

  • 90.01 – отображение выручки компании от совершенных действий по обычным видам деятельности (например, продажа товаров, оказание и услуг и т.д.). Доход компании заносится в кредит субсчета в корреспонденции со сч.62.
  • 90.02 – расходы на произведенную продажу в корреспонденции со счетами учета реализованных активов (41, 20, 44 и т.д.).
  • 90.03 – НДС, начисленный к уплате в контролирующие органы.

Дополнение от автора! Согласно правилам ведения бухгалтерского учета компания самостоятельно определяет, какие доходы и издержки относятся к обычным видам деятельности, а какие необходимо включить в состав прочих.

Формирование ОСВ по счету 90

Сформированная оборотно-сальдовая ведомость представляет собой таблицу с разбивкой информации по субсчетам (дополнительно предусмотрено отображение информации с разбивкой по номенклатуре компании).

Структура ведомости:

  1. Наименование номенклатуры и информация о ведении деятельности. Сальдо на начало сформированного периода по 90.09 субсчету показывает прибыль (Кт) или убыток (Дт) на текущий момент времени.
  2. Возникающие в течение рассматриваемого периода операции по обычным видам деятельности отображаются в оборотах по субсчетам: кредитовые – доход фирмы, дебетовые – издержки, себестоимость реализованной продукции, начисленный к уплате НДС и дополнительные расходы фирмы.
  3. Конечное сальдо при закрытии периода переносить все данные со всех субсчетов на 90.09.

Следует иметь в виду! Если при закрытии периода осталось сальдо на любом из субсчетов кроме 90.09, то следует восстановить последовательность ввода документации групповым перепроведением. При закрытии года сальдо должно быть полностью обнулено и остаток перенесен на счет учета прибылей и убытков.

Формирование ОСВ 90 счета в 1С

При ведении бухгалтерского учета в специализированных программных продуктах 1С можно рассмотреть детализированную ведомость, отображающую информацию по сделкам и позволяющую оценить результаты деятельности фирмы. Период, за который создается оборотно-сальдовая ведомость по продажам компании, выбирается произвольно, поэтому ОСВ – один из наиболее удобных способов проверки полученной выручки и оценки итогов работы компании. Также ОСВ 90 счета дает возможность пересмотреть правильность проведенных закупок, так как ведомость создается по отдельным номенклатурным группам.

Процедура создания отчета в 1С:

  • В меню выбрать пункт Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету;
  • Определить интересующий период и выбрать счет, по которому будет формироваться отчет (доступно формирование ведомости обособленно по субсчетам);
  • Выбрать детализацию отчета: общая информация по продажам или отдельно по каждой единице номенклатуры;
  • Сформировать ведомость, и оценить результаты.

Следует иметь в виду! Данные ОСВ должны полностью соответствовать карточке по данному счету и общей ОСВ по всем счетам бухгалтерского учета организации.

Практический пример

Компания «Колючка» за текущий месяц реализовала заказчикам партию товаров за 20 тыс. рублей (в т.ч. НДС 18% — 3050,85 руб.). Данную продукцию ООО закупило в начале месяца у поставщика за 12 тыс. рублей (в т.ч.НДС 18% — 1830,51 руб.). Согласно политике фирмы учет товаров ведется в закупочных ценах.

Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям:

Дт60 Кт51
12 тыс. руб. – оплата закупленной у поставщика продукции.

Дт41 Кт60
10169,49 руб. – товар оприходован на склад.

Дт19.03 Кт60
1930,51 руб. – учет НДС от продавца.

Дт51 Кт90.01
20 тыс. руб. – отображена выручка от продажи активов.

Дт90.03 Кт68
3050,85 руб. – рассчитан НДС к уплате в контролирующие органы.

Дт90.02 Кт41
10169,49 руб. – списана учетная цена продукции.

При закрытии месяца суммы со субсчетов списывают на 90.09:

Оборотно-сальдовая ведомость

Оборотно-сальдовая ведомость относится к числу основных и важнейших сугубо бухгалтерских документов, который является по сути дела отчетом о движении финансовых средств на счетах предприятия, а также остатках на них на начала и конец определенного периода. Она является основой для составления бухгалтерского баланса и представляет собой форму, в которой содержатся данные по дебету, кредиту каждого субсчета, их промежуточные и конечные показатели. Специалисты рассматривают ее как последнее звено в цепи подготовки к налоговой и финансовой отчетности.

Стоит отметить, что не все предприятия используют в своей деятельности оборотно-сальдовые ведомости, но если этот документ входит в документооборот компании, то он обязательно должен быть утвержден в ее учетной политике.

ФАЙЛЫ
Скачать пустой бланк оборотно-сальдовой ведомости .xlsСкачать образец заполнения оборотно-сальдовой ведомости .doc

Для чего нужен данный документ

Грамотный бухгалтер или аудитор, проанализировав оборотно-сальдовую ведомость, может выявить ошибки в бухгалтерском учете, разобраться с причиной их появления и своевременно их устранить. Например, это бывает актуально в тех случаях, когда на активном счете оказывается кредитный остаток или на пассивном — остаток дебетовый.

Что нужно знать, чтобы написать или прочитать оборотно-сальдовую ведомость

Составление, ровно как и прочтение оборотно-сальдовой ведомости, требует определенных знаний и навыков и возможно только при условии, что человек, взявшийся за это, знает:

  • что такое обороты кредитовые и дебетовые,
  • может ли быть сальдо на данном конкретном счете и если да, то каким именно,
  • а также какой конкретно счет анализируется и особенности ведения этого счета.

Виды оборотно-сальдовой ведомости

Всего существует три основных вида оборотно-сальдовой ведомости:

  1. по аналитическим счетам (формируются по количеству, категории и номенклатуре),
  2. по синтетическим счетам (здесь учитывается совокупность различных значений),
  3. а также комбинированные (включают элементы предыдущих двух ведомостей).

Основные правила составления оборотно-сальдовой ведомости

На сегодняшний день унифицированного, обязательного для применения образца данного документа нет, поэтому оформляться он может в свободном виде или же по специальным шаблонам. Иногда компании разрабатывают собственные бланки ведомости (исходя из собственных потребностей) и впоследствии распечатывают их тираж в типографии.

С виду оборотно-сальдовая ведомость может показаться простым набором цифр, разнесенных по разным колонкам. Однако, на самом деле она представляет из себя четко структурированную сводную таблицу, в которую вносятся сведения о различных перечислениях, хозяйственно-финансовых операциях предприятия, в том числе таких, как списание производственных затрат, начисление налогов, начисление амортизации, формирование отчетности и т.д.

В документе всегда указывается

  • наименование предприятия или организации,
  • бухгалтерия которого формирует документ,
  • номера счетов (иногда с их расшифровкой),
  • конкретные суммы.

Важное условие: при правильном составлении конечные цифры во всех столбиках ведомости должны совпадать.

Оборотно-сальдовая ведомость относится к категории регулярных документов и составляется она, как правило, один раз в месяц в единственном экземпляре.

Документ подписывать необязательно, но при необходимости заверить ее должен именно тот сотрудник, который занимался ее составлением или же проверкой (к примеру, главный бухгалтер). Точно также не нужно и ставить на документе печать.

Оборотно-сальдовые ведомости, как любые другие бухгалтерские документы нужно хранить не менее пяти лет.

Образец заполнения оборотно-сальдовой ведомости

Первым делом в ведомости нужно обязательно указать название предприятия, для которого она делается. Далее вносится наименование документа и конкретный счет, на который она составляется. В данном примере это счет под кодом 60, который расшифровывается как «Расчеты с подрядчиками и поставщиками».

Алгоритм внесения записей в этот образец оборотно-сальдовой ведомости не очень сложен и производится по определенной очередности, исходя из последовательности производимых финансово-хозяйственных действий.

ПРИМЕР. Предположим, что предприятие перечислило контрагенту предоплату в размере 100 тыс.рублей. Данная операция в документе была отражена, как увеличение дебиторских активов в субсчете (строка 60.1). Далее контрагент предоставил предприятию товарно-материальные ценности на сумму 150 тыс. рублей. Эта операция вносится в таблицу как увеличение кредитного пассива в субсчете 60.2. Затем предприятие выплачивает контрагенту частичную стоимость товара и это отражается в ведомости, как снижение пассивов на 100 тыс рублей на субсчета 60.2 (в дебете) и как снижение активов на субсчета 60.1 (в кредите). Таким образом, в итоге предприятие на период составления документа должно контрагенту 50 тыс. рублей, что отражается на субсчета 60.2 ( в кредите). В строке 60 указываются итоговые общие показатели сумм.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *