Оплата питания в командировке 2018

Оплата питания в служебной командировке не является обязанностью работодателя, однако работодатель вправе оплачивать питание, если это предусмотрено коллективным договором или локальным нормативным актом.

Служебная командировка — поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ч. 1 ст. 166 ТК РФ).

При направлении работника в служебную командировку ему гарантируется сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (ст. 167 ТК РФ).

В случае направления работника в служебную командировку работодатель обязан возмещать ему (ч. 1 ст. 168 ТК РФ, п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее — Положение N 749)):

  • расходы на проезд;
  • расходы на наем жилого помещения;
  • дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
  • иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места жительства (суточные), возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, с учетом положений, предусмотренных п. 18 Положения N 749 (п. 11 Положения N 749).

По нашему мнению, суточные представляют собой компенсационную выплату по возмещению расходов работника, вызванных необходимостью выполнять служебное поручение вне места постоянной работы. Данная выплата не имеет целевого назначения, работник вправе расходовать суточные по своему усмотрению.

Оплата питания не включена в перечень расходов, обязательных к возмещению работнику.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации (ч. 4 ст. 168 ТК РФ).

Таким образом, правило о возмещении стоимости питания работнику в служебной командировке, а также размер возмещения расходов на питание работника в служебной командировке работодатель вправе закрепить в коллективном договоре или локальном нормативном акте.

Что такое суточные и на что они выдаются

Чтобы легче было разобраться в выплатах, попытаемся ответить на вопрос: суточные и командировочные — в чем разница? По ст. 167 ТК РФ:

  • командировочные — это денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на необходимые расходы. Что входит в командировочные расходы? Проживание, проезд, питание. Данная выплата является подотчетной;
  • суточные расходы — это компенсация работнику за время пребывания в командировке (календарные дни). Что включают в себя суточные расходы в командировке? Траты на дополнительные услуги или товары без предварительного согласования с работодателем. По этим деньгам бухгалтерские отчеты сдавать не придется.
ВАЖНО!
Обратите внимание: вопрос «что входит в суточные командировочные расходы?» некорректен по сути. Суточные — часть командировочных расходов наряду с оплатой проезда, наймом жилого помещения, стоимостью проезда и т. д. За них работник должен отчитаться в пределах 3 дней с момента приезда, предоставив подтверждающие документы и составив авансовый отчет.

Пункт 11 Положения о командировках, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, регулирует оплату времени, проведенного в рабочей поездке. Согласно данному документу, оплата суточных осуществляется не только за рабочие дни, но и за выходные, праздничные дни, время, затраченное на дорогу, возможные остановки и задержки в пути. При этом работнику обязаны начислять среднюю заработную плату.

Размер суточных в 2020 году

Что такое суточные в командировке, разобрались. Но размер именно таких расходов работодатели определяют самостоятельно и вносят во внутренние локально-нормативные акты, в том числе в Положение о командировках.

Если размер суточных при командировках в 2020 году не превышает 700 рублей — для России и 2500 рублей — для зарубежных поездок, то НДФЛ с данных сумм не уплачивается. Но такие минимальные расходы не являются обязательными, и размер денежной суммы может быть любой. Например, при назначении компенсационной выплаты при рабочей поездке по России в размере 3500 рублей НДФЛ будет удержан с суммы 2800 (3500 — 700 = 2800) рублей. Также удержанию подлежат и страховые взносы.

Напоминаем, что в 2020 году страховые взносы регулируются пунктом 2 ст. 422 Налогового кодекса РФ.

Как рассчитать дни командировки, за которые надо выплатить суточные

Выплата суточных при командировках в 2020 году должна быть произведена за весь срок, начиная со дня начала служебной поездки, которым считается день отъезда, до дня прибытия включительно. В том числе, если отъезд и прибытие выпадают на выходные и праздничные дни. Для подтверждения нахождения командированного по месту назначения используются проездные документы.

Если для выполнения задания руководства, вернувшись из одной служебной поездки, работник в этот же день отправляется в другую, то компенсация за этот день производится по одной из поездок. Если внутренние нормативные акты организации предусматривают компенсацию сразу по обоим выездам командированного лица, то это не является нарушением, такие расходы признают оправданными.

При расчете сумм компенсации необходимо учитывать, что день отъезда — это день отправки транспортного средства, на котором происходит выезд сотрудника к месту назначения из населенного пункта, где расположено его место работы. А день прибытия — день приезда из служебной поездки, т. е. возвращение обратно к месту основной работы.

Пример расчета расходов

При отправке транспортного средства до 00 часов днем отъезда считаются текущие сутки, в случае отъезда после 00 часов — следующие сутки. Выплаты за день отъезда производятся в полном объеме. Также происходит расчет дня прибытия сотрудника. Если прибытие произошло до 00 часов, то днем прибытия определяются текущие сутки, если после 00 часов, то следующие. Выплата также производится в полном объеме. Например, если сотрудник был командирован руководством 31.12.2019 в 23:58, а прибыл 14.01.2019 в 00:15, то днем отъезда считается 31 декабря, а днем прибытия 14 января, и за эти дни оплата производится в полном объеме. Общий срок командировки составил 15 дней, за которые необходимо произвести оплату.

Суточные в иностранной валюте

Суточные в командировке (что это такое и примеры — выше) могут выплачиваться как в рублях, так и в иностранной валюте. Но их размер в 2020 году оказывает влияние на налогообложение — на расчет налога на прибыль и на исчисление НДФЛ. В некоторых организациях величина неподотчетных компенсационных сумм при заграничных рабочих поездках может быть разная, в зависимости от страны пребывания сотрудника. Это касается коммерческих предприятий. Для бюджетных организаций размеры командировочных расходов при заграничных поездках установлены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2005 № 812.

Страна служебной поездки Размер компенсации в долларах США
Белоруссия 57
Украина 53
США 72
Германия 65
Великобритания 69
Франция 65

Валюта, в которой выплачиваются данные суммы при заграничных командировках, может быть установлена организацией. Например, начисление может быть произведено в долларах США, но деньги выдают работнику на руки в рублевом эквиваленте. Выплата производится согласно п. 17, 18 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749:

  • при отбытии в загранкомандировку за день пересечения границы суточные выплачиваются как за время пребывания за границей;
  • при прибытии на территорию РФ день пересечения границы оплачивается как командировка внутри РФ.

Порядок расчета выплачиваемых неподотчетных сумм может быть установлен внутри компании и закреплен в соответствующих внутренних документах организации. Также компания самостоятельно определяет размер денежных компенсаций. При зарубежных выездах с суммы, превышающей норму в 2500 рублей, уплачивается НДФЛ, поскольку эти деньги считаются доходом работника.

Однодневная командировка и расходы

Законодательство не устанавливает минимальный срок служебной поездки, поэтому она может быть однодневной. Ее оформление производится так же, как и многодневной: выпускается приказ, ставится отметка в табеле учета рабочего времени. После окончания поездки происходят выплаты за проезд и другие оговариваемые суммы.

При однодневных рабочих поездках компенсация не положена, но любая отправка сотрудника в рабочем порядке требует определенных трат от него, поэтому оставлять командированного работника без оплаты не является хорошим решением. В данном случае выдавать компенсацию при зарубежных поездках обязательно. Она может начисляться в размере 50 % от установленной суммы в локальных документах компании. При выездах внутри РФ сумма начислений может быть установлена компанией самостоятельно по желанию руководства.

НДФЛ и другие удержания с суточных

Пункт 3 ст. 217 НК РФ регулирует суммы начислений, которые не подлежат обложению налогом. Для служебных поездок по России сумма составляет 700 рублей, для заграничных — 2500 рублей.

В некоторых случаях руководство компании принимает решение об увеличении суммы оплаты. В этом случае разница сумм между назначенной руководством и определенной государством облагается НДФЛ и обязательными страховыми выплатами, определяемыми НК РФ.

Отчет по суточным в командировке

Неподотчетные суммы, выплаченные сотруднику, должны быть отображены в авансовом отчете. При этом сотруднику нет необходимости отчитываться за расходование этих денег. Это учитывается во всех видах служебных поездок как по России, так и зарубежных.

Вопрос

Организация (ОСНО) отправила сотрудников в командировку. При возвращении сотрудники предоставили документы, подтверждающие командировочные расходы, в т.ч электронные ж/д-билеты (класс обслуживания 1Э, 2Э, У1 сервисные услуги). У1 сервисные услуги включают кроме белья и санитарно-гигиенического набора и прессы еще и питание. Стоимость питания отдельной строкой в билете не выделена. Есть только общая стоимость сервисных услуг. Как правильно провести эти расходы на ж/д-билету? Что можно списать на затраты? Какую часть НДС по ж/д билету можно принять к вычету?

Ответ

Налог на прибыль

Если работники организации направляются в командировки железнодорожным транспортом в вагонах повышенной комфортности, имеющих платное сервисное обслуживание, включаемое в общую стоимость проезда, согласно Письмам Минфина России от 24.07.2008 N 03-03-06/2/93, от 30.10.2014 N 03-03-10/55079, ФНС России от 05.12.2014 N ГД-4-3/25188 «О расходах в виде стоимости дополнительных сервисных услуг, оказываемых перевозчиками» стоимость дополнительных сервисных услуг формирует стоимость услуги по проезду по железной дороге. Поэтому для целей налогообложения прибыли стоимость железнодорожного билета может быть учтена полностью (включая стоимость дополнительных сервисных услуг).

Однако следует помнить, что если в билете стоимость питания выделена отдельной строкой, эти затраты для целей налогообложения прибыли не учитываются (Письмо Минфина России от 20.05.2015 N 03-03-06/2/28976).

Суды считают, что в затраты можно включать всю стоимость железнодорожного билета даже с питанием, выделенным отдельной строкой.

АС Республики Карелия в Решении от 23.10.2015 N А26-8661/2015 установил, что Постановлением Правительства РФ от 02.03.2005 N 111 утверждены Правила оказания услуг по перевозкам на железнодорожном транспорте пассажиров… (далее — Правила).

Пунктом 33 Правил предусмотрено, что в поезде дальнего следования, имеющем в составе вагоны повышенной комфортности, пассажиру предоставляется платное сервисное обслуживание, стоимость которого включается в стоимость проезда.

Приказом Минтранса России от 09.07.2007 N 89 утвержден Порядок предоставления пассажирам комплекса услуг, стоимость которых включается в стоимость проезда в вагонах повышенной комфортности (далее — Порядок), в соответствии с которым при приобретении билета пассажиром уплачивается стоимость проезда, в состав которой включается стоимость услуг, оказываемых в вагонах повышенной комфортности (п. 3 Порядка).

Из анализа вышеуказанных норм следует, что законодатель предусмотрел право перевозчика предоставить пассажирам платное сервисное обслуживание, которое включается в цену проезда в поезде дальнего следования, имеющем в составе вагоны повышенной комфортности.

Суду не представлено доказательств того, что работники, которым компенсированы расходы по оплате проезда в полном объеме, включая стоимость сервисных услуг, имели возможность приобрести билеты на поезда, которыми они следовали к месту командировки и обратно, без оплаты дополнительных услуг.

При таких обстоятельствах вся сумма уплаты работником стоимости проезда железнодорожным транспортом в вагонах повышенной комфортности с учетом сервисного сбора включается в стоимость проезда.

НДС

Вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам, которые приняты к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (п. 7 ст. 171 НК РФ).

Налоговый кодекс РФ (в частности, пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ) не содержит положений о нормировании расходов на командировки, и при исчислении налога на прибыль организаций данные расходы принимаются к вычету в полном объеме. Поэтому неоднозначности при применении п. 7 ст. 171 НК РФ в данном случае не возникает и НДС, уплаченный по расходам на командировки (в том числе по расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения), вы вправе принимать к вычету в полном объеме.

В то же время Минфин России отмечает, что вычет сумм НДС, предъявленных в отношении услуг по предоставлению питания, п. 7 ст. 171 НК РФ не предусмотрен. Поэтому если стоимость дополнительных сборов и сервисных услуг, выделенная отдельной строкой в железнодорожном билете, сформирована с учетом стоимости услуг по предоставлению питания, то сумма НДС, предъявленная в отношении сборов и услуг, вычету не подлежит (Письмо Минфина России от 06.10.2016 N 03-07-11/58108).

Полагаем, вывод министерства связан с тем, что расходы на питание покрываются суточными.

Приложения

  • Вопрос ___О вычете НДС при приобретении железнодорожных бил (40 kB)
  • Вопрос ___Работника направляют в командировку_ Учитываются (54 kB)
  • Путеводитель по налогам_ Практическое пособие по НДС (18 kB)
  • Статья Железнодорожный билет с нагрузкой (Егоров В_) ( ЭЖ-Ю (51 kB)
  • Статья Командировочные расходы в учете (Бортникова А_) ( Но (83 kB)

Во время деловых поездок не всегда удаётся правильно и дёшево питаться. А перекус высококалорийным фастфудом или шоколадными батончиками будет не на пользу организму. Чтобы понимать, как организовать питание в командировке и сэкономить на этом, стоит ознакомиться с некоторыми рекомендациями.

Включение завтрака в стоимость аренды жилплощади

При бронировании номера в гостинице или в хостеле рекомендуется выбирать те заведения, у которых в плату за проживание включён завтрак. Тогда есть возможность не только бесплатно поесть утром, но и не тратить лишнее время на поиски кафе или ресторана с доступными ценами.

На ужин лучше заварить овсяные хлопья. Чтобы сделать кашу более питательной, в неё можно добавить горсть изюма или орехов.

Не во всех номерах есть электрический чайник, поэтому лучше взять с собой в дорогу кипятильник. Тогда также не придётся доплачивать за чай или кофе.

Студенческая столовая

Стоимость полноценного обеда здесь будет в 2–3 раза ниже, чем в обычном кафе. Но для того чтобы туда попасть, нужно пройти пропускной пункт. Охраннику на входе в университет можно сказать, что вы направляетесь в деканат по вопросу получения второго высшего образования, и предъявить паспорт. После этого можно спокойно идти в столовую, узнав её местоположение у студентов.

Ходить лучше только в гражданские вузы: там меньше контроля со стороны охраны. Посещать учебные заведения нужно налегке, без чемоданов, чтобы выглядеть как человек, который идёт туда за дополнительной информацией.

Посещение фуд-корта

Фуд-корт располагается в местах скопления людей — в торговых центрах или на территории аэропортов. В этой зоне расположено сразу несколько точек, у каждой из них свой ассортимент:

  • десерты;
  • горячие блюда;
  • салаты;
  • коктейли.

Заказы можно делать у разных продавцов, а оплачивать обед одним чеком. Стоимость блюд при этом будет невысокой.

Холодные закуски

Если ехать в командировку приходится на автомобиле и бо́льшую часть времени придётся провести за рулём, можно взять с собой бутерброды. Несколько ломтиков хлеба с мясом и овощами по питательности равноценны обычному приёму пищи. В качестве соуса лучше использовать горчицу или кетчуп.

Чай или кофе рекомендуется взять с собой в термосе. Тогда не придётся запивать еду газированными напитками. На десерт можно съесть йогурт или 1–2 фрукта.

Приготовление пищи на кухне

Если арендовать жильё с кухней, не нужно будет прилагать особых усилий для экономии на еде. Из купленных в супермаркете продуктов можно приготовить обычные блюда. Но этот способ подойдёт только тем, у кого есть свободное время.

Таким образом, сэкономить в поездке на еде довольно просто. Следует только знать места, где можно дешёво перекусить. Кроме того, в хостеле или арендованной квартире обычно есть возможность готовить самостоятельно.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *