Оплачен счет поставщика за материалы

Деятельность любого предприятия так или иначе связана с приобретением товаров и услуг. К поставщикам и подрядчикам относятся предприятия, поставляющие материалы, сырье и другие ТМЦ, а также оказывающие различные услуги или выполняющие различные виды работ. Рассмотрим типовые проводки по расчетам с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерском учете.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерии

Поступление материальных ценностей, работ, услуг от поставщиков производится на основании заключенных договоров поставки, подряда, поручения, электроснабжения и др.

К первичным документам по учету расчетов с подрядчиками относят товарные накладные (ТОРГ-12), акты оказания услуг, счета-фактуры и другие документы, выданные подрядчиками и поставщиками, а также банковские и кассовые платежные документы:

Для отражения сведений о произведенных расчетах с поставщиками используется отдельный счет бухгалтерского учета – 60. Данный счет является активно-пассивным, поэтому в учете он может отображаться как в кредитовом обороте, так и в дебетовом:

  • По дебету этого счета отображаются суммы исполненных обязательств – авансовые платежи и полный взаиморасчет. Следует отметить, что суммы произведенных оплат учитываются обособлено.
  • По кредиту учитывается стоимость приобретенных товаров и услуг. Кредитование осуществляется на основании расчетных документов, полученных от поставщика.

Аналитический учет осуществляется в разрезе предъявленных счетов. Кроме того, грамотный учет по данному счету позволяет сгруппировать поставщиков по срокам оплаты, по неотфактурованным поставкам, по вексельным операциям и т.д.

Учет поставщиков и подрядчиков по 60 счету

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
Проводки и операции, отражаемые по дебету 60 счета
60 50 17 500 Из кассы предприятия произведена оплата поставщику за полученный материал (проводка) РКО
60 51 (52) 54 000 Поставщику услуг по безналичному расчету произведена оплата в национальной (иностранной) валюте Платежное поручение, банковская выписка
60 55-1 37 900 Списана сумма неиспользованного аккредитива в пользу поставщика услуг Платежное поручение
60 62 15 000 Произведен взаимозачет встречных однородных требований Бухгалтерская справка-расчет
60 66 105 000 Кредиторская задолженность переоформлена в краткосрочный заем Договор
60 67 94 000 Кредиторская задолженность переоформлена в долгосрочный заем Договор
60 76-2 28 900 Признанные претензии удержаны из средств, которые подлежали перечислению на расчетный счет поставщика Акт претензии
60 91-1 39 700 Включение в состав прочих доходов простроченную кредиторскую задолженность (истек срок исковой давности) Бухгалтерская справка-расчет
60 91-1 28 500 Получена положительная курсовая разница, которая включена в состав прочих доходов Бухгалтерская справка-расчет

Проводки по расчетам с поставщиками

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
Проводки и операции, отражаемые по кредиту 60 счета
07 60 480 000 Оприходовано оборудование, которое требует дополнительного монтажа Акт приема-передачи
08 60 108 000 Счет, принятый к оплате за приобретенные основные средства Счет
10 60 45 800 Оприходование купленных материалов Приходная накладная
15 60 32 750 Учтены расходы, которые были понесены при заготовке материально-производственных запасов (если используется счет 15) Счет
19 60 6 666,66 По оприходованным материальным ценностям начислен НДС Счет
20 (25, 26) 60 105 000 Стоимость выполненных услуг включена в состав основного производства (общепроизводственных расходов, общехозяйственных расходов) Счет, акт выполненных работ
28 60 29 750 Выполнены услуги, которые были включены в состав расходов по исправлению брака Счет, акт выполненных работ
41 60 89 000 Оприходование купленных товаров Приходная накладная
44 60 18 500 Выполнены маркетинговые услуги, которые впоследствии были включены в состав расходов на сбыт Счет, акт выполненных работ
50 60 16 800 Излишне уплаченные средства были возвращены поставщиков в наличной форме Приходный кассовый ордер
51 (52) 60 16 800 На расчетный (валютный) счет предприятия зачислены средства, которые были излишне уплачены поставщику услуг Банковская выписка
76-2 60 15 500 Начислена сумма претензий, предъявленная поставщику Бухгалтерская справка-расчет
91-2 60 25 000 Списана дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности Бухгалтерская справка-расчет
91-2 60 68 500 Приняты счета к оплате, связанные с выбытием основных средств Счет, акт выполненных работ
91-2 60 88 000 По кредиторской задолженности начислена отрицательная курсовая разница Бухгалтерская справка-расчет
94 60 26 900 Отражена недостача, полученная при приеме ТМЦ от поставщика Акт претензии
97 60 12 800 Задолженность перед поставщиком включена в состав расходов будущих периодов Акт претензии

Учет материалов в организации – важный процесс, которому должно уделяться пристальное внимание, прежде всего в целях обеспечения сохранности материалов. Поступление материалов имеет ряд особенностей, которые мы рассмотрим в этой статье.

1. Поступление материалов

2. Учет поступления материалов

3. Первоначальная стоимость материалов

4. Поступление материалов с доп. расходами

5. Поступление материалов: проводки

6. Поступление материалов: документы

7. Поступление материалов в 1С Бухгалтерия 8

По порядку разберем каждый из этих вопросов.

  1. Поступление материалов

Поступление материалов происходит при:

  • покупке материалов,

  • поступлении материалов в счет оплаты доли в Уставном капитале организации,

  • в случае безвозмездного получения материалов,

  • при обнаружении их излишков при инвентаризации,

  • создания материалов собственными силами,

  • при оприходование остатков, образовавшихся при разборке основных средств,

  • в некоторых других случаях.

Принимать материалы и документы по ним должно материально ответственное лицо организации. При приемке проверяется как качество, так и количество поставленных материалов. Бухгалтер материальной группы проверяет правильность оформления первичных документов поставщиков, наличие всех обязательных реквизитов и данных.

В некоторых отраслях, например, в строительстве, часто встречаются случаи, когда один и тот же материал поступает от разных поставщиков в различающихся единицах измерения, либо отпускается в производство не в тех единицах, в которых поступил.

Поступление материалов в таких случаях рекомендуется отражать одновременно в двух единицах измерения (п. 50 Методических указаний по учету МПЗ). Такой способ достаточно трудоемок.

Альтернативный вариант – разработать локальный нормативный акт (ЛНА), позволяющий определять коэффициенты пересчета одной единицы измерения материальных запасов в другую единицу измерения.

  1. Учет поступления материалов

Учет поступления материалов должен вестись в соответствии с положениями учетной политики компании.

Организация может принять один из вариантов учета поступления материалов:

  1. по учетной стоимости приобретения с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счета 16 «Отклонение в стоимости материалов»,

  2. по фактической стоимости без использования счетов 15 и 16.

В учетной политике должно быть определено, как будут учитываться транспортно-заготовительные расходы (ТЗР), связанные с покупкой материалов:

  • включаться в фактическую себестоимость материалов на счете 10.

  • отражаться на отдельном субсчете счета 10.

  • учитываться на счете 15.

Если при поступлении материалов можно однозначно связать транспортные расходы, с конкретной партией материалов, тогда доставку можно включить в стоимость материалов.

Если одним транспортным средством доставляются и товары, и материалы, предложенный способ использовать не получится.

Учет поступления материалов следует вести, руководствуясь положениями ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утв. Приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. № 34н, и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету МПЗ, утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001№N 119н.

План счетов рекомендует разделять в учете материалы по видам, формируя данных о них на отдельных субсчетах:

10-01 — Сырье и материалы,

10-02 — Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали,

10-03 – Топливо,

10-04 -Тара и тарные материалы,

10-05 — Запасные части,

10-06 — Прочие материалы,

10-07 — Материалы, переданные в переработку на сторону,

10-08 — Строительные материалы, этот счет используют организации, не занимающейся строительством,

10-09 — Инвентарь и хозяйственные принадлежности. На этом счете бухгалтер отражает, например, стоимость МПЗ, которые нельзя признать в составе основных средств, но которые используются продолжительное время.

10-10 — Специальная оснастка и специальная одежда на складе.

Аналитический учет ведется по наименованиям материалов (это может быть и номенклатура, и партия и т. п.) и складам.

  1. Первоначальная стоимость материалов

В составе первоначальной стоимости покупных материалов могут быть учтены:

  1. стоимость материалов в соответствии с договором поставки,

  2. стоимость транспортных расходов по доставке материалов от склада поставщика до склада покупателя,

  3. стоимость информационных, посреднических услуг, связанных с покупкой материалов,

  4. таможенные пошлины,

  5. невозмещаемые налоги,

  6. затраты по содержанию заготовительно-складских помещений,

  7. затраты по доведению материалов до состояния, пригодного к использованию,

  8. прочие затраты, связанные с приобретением материалов.

Примерная номенклатура ТЗР приведена в Приложении 2 к Методическим указаниям по учету МПЗ.

Если компания относится к организациям, которые имеют право применять упрощенные способы учета и отчетности, и определила это в своей учетной политике, первоначальная стоимость формируется только из стоимости по договору поставки, другие расходы учитываются в составе прочих расходов компании.

Если материалы не покупаются, а поступают в организацию другими способами, то первоначальная стоимость определяется по иным правилам:

  • при их изготовлении самой организацией – по фактической стоимости изготовления (п. 7 ПБУ 5/01),

  • при внесении в счет оплаты доли в уставном капитале – исходя из стоимости, согласованной учредителями, если оное не определено законодательством РФ (п. 8 ПБУ 5/01),

  • при получении по договору дарения или безвозмездно, либо в качестве остатков при выбытии основных средств – по текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету (п. 9 ПБУ 5/01),

  • полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, – по стоимости передаваемого имущества (п. 10 ПБУ 5/01).

Стоимость материалов в учете определяется без НДС, кроме случаев, когда НДС включается в их стоимость (п. 2 ст. 170 НК РФ):

  • при производстве и реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС,

  • используемых при производстве и реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не является территория РФ,

  • когда покупатель не является налогоплательщиком НДС, либо освобожден от НДС,

  • для производства и реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) по п. 2 ст. 146 НК РФ.

    4. Поступление материалов с доп. расходами

Состав дополнительных расходов может быть весьма разнообразен:

  • услуги по доставке и экспедированию,

  • страхование груза,

  • информационно-консультационные услуги,

  • услуги посредников

  • услуги складского хранения.

Поступление с доп.расходами рассмотрим на примере.

Пример 1

Приобретены офисная бумага и канцелярские принадлежности в ООО «Поставка» на общую сумму 11 тыс. руб. Стоимость бумаги – 4 200,00, канцелярии – 6 800,00 НДС не учитывается. Доставка осуществлена специализированной транспортной фирмой. Стоимость доставки 600 рублей.

Решение

Учетной политикой организации определено, что пропорция при распределении транспортных расходов определяется исходя из стоимости материалов.

Для простоты расчетов будем рассматривать 2 позиции – бумага офисная и канцелярские принадлежности.

Стоимость бумаги офисной увеличится на (4 200 * 600) / 11 000 = 229,09,

Стоимость канцелярских принадлежностей увеличится на (6 800 * 600) / 11 000 = 370,91.

На счете 10 общая стоимость составит:

бумаги офисной составит — 4 200 + 229,09 = 4 429,09,

канцелярских принадлежностей – 6 800 + 370,91 = 7 170,91

5. Поступление материалов проводки

Бухгалтерские проводки при поступлении материалов приведены в Таблице 1

Таблица 1

№ п/п

Факт хозяйственной жизни

Проводка

Дебет Кредит
Поступление материалов в общем случае

60, 76, 71, 20…

Учет НДС по поступившим материалам

60, 76

Оплата материалов поставщику

51,71…

Поступление дополнительных расходов

60 ,76, 71…

Материалы получены безвозмездно
Материалы получены в счет оплаты доли в Уставном капитале

При переходе права собственности только после оплаты

Приняты материалы, право собственности на которые не получено
Сняты с забалансового учета оплаченные материалы
Оприходованы оплаченные материалы

При применении упрощенных способов учета

Стоимость приобретенных материалов включена в расходы

60, 76, 71…

Материалы, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете 002, давальческое сырье — на забалансовом счете 003.

6. Поступление материалов документы

При приемке материалов от поставщика покупатель проверяет основные сопроводительные документы — товарную накладную (форма ТОРГ-12), либо транспортную накладную (форма ТН 2).

Документы при поступлении материалов, в случае, когда организация использует унифицированные формы, следующие:

  • Приходный ордер М-4 – им оформляется поступление материалов. Вместо выписки М-4 можно поставить штамп на накладной поставщика. В штампе должны содержаться те же реквизиты, что и в приходном ордере. Такой порядок необходимо закрепить в учетной политике организации,

  • Карточка учета материалов М-17 — заводится сразу при поступлении на каждый вид материала отдельно, вместо карточки М-17 возможно ведение лицевого счета в книге учета материалов (при неавтоматизированном учете),

  • Акт о приемке материалов М-7 выписывается в случае неотфактурованных поставок, когда нет сопроводительных документов, либо есть расхождения фактического наличия и состояния материалов с данными документов. Форма М-4 в таком случае не заполняется, сам акт составляется комиссией в 2-х экземплярах. Излишек материалов приходуется или берется на ответственное хранение, а по обнаруженной недостаче направляется претензия поставщику.

  • Требование-накладная М-11 выписывается в случае, когда материалы поступают из других подразделений организации,

  • Накладная на отпуск материалов на сторону М-15 может служить документом при приеме давальческих материалов в переработку. В таком случае рекомендуется на документе ставить штамп (отметку) «Давальческие материалы»,

  • Акт М-35 будет нужен для оформления прихода материалов после демонтажа оборудования.

Для приемки материалов в организации на ответственное лицо выписывается доверенность по форме М-2 или М-2а, либо в произвольной форме.

7. Поступление материалов в 1С

Обеспечивая поступление материалов в 1С необходимо помнить, что если в учетной политике определено, что компания использует учетные цены и счета 15 и 16, то проводки по разнесению разницы со счета 15 на счет 16 придется делать вручную, используя функционал «операции, введенные вручную».

Аналитический учет в 1С ведется по «Субконто». В типовой конфигурации для учета материалов:

1-ое субконто – номенклатура,

2-ое субконто – склады,

3-е субконто – партии.

Субконто Партии ведется, только в том случае, когда учетной политикой предусмотрен учет по партиям.

Раздел учета «Поступление материалов в 1С» позволяет организовать учет ТЗР только по одному варианту — с включением ТЗР в первоначальную стоимость материалов с использованием документа «Поступление доп. расходов».

Пример 2

Рассмотрим, как отразить в 1С поступление материалов и дополнительные услуги по их доставке. Предположим, организация приобрела компьютер за 120 тыс. руб. и расходные материалы: компьютерный коврик за 500 рублей и жидкость для чистки экрана монитора за 1 200 рублей. Стоимость доставки – 1 500,00. НДС в примере не учитываем.

Решение

Все покупки отражены в одном документе – ТОРГ-12 на общую сумму 101 700,00. Поступление будет проведено двумя разными документами. Компьютер компания учтет в составе основных средств, коврик и жидкость – в составе материалов:

  1. Оформляется первый документ «Поступление (акт, накладная)» с видом операции «Оборудование» — отражается поступление компьютера на сумму 100 тыс. рублей.

  2. Оформляется второй документ «Поступление (акт, накладная)» с видом операции «Товары» — отражается поступление материалов на сумму 1 700 рублей. После проведения операции можно распечатать Приходный ордер по форме М-4.

3. Оформляется третий документ «Поступление доп. расходов» — отражаются услуги по доставке на сумму 1 500 рублей.

Документ находится в разделе «Покупки». Позиции в документе можно заполнить подбором на вкладке «Товары». Другой вариант – создать документ на основании либо первого, либо второго документа на поступление, а затем подбором добавить недостающие позиции.

В результате проведения документа стоимость материалов возрастет

После проведения документа первоначальная стоимость материалов составит:

компьютерный коврик – 500 + (500 * 1 500 / 101 700) = 507.37

жидкость для чистки экрана монитора за 1 200 + (1 200 * 1 500 / 101 700) = 1 217.70

Подробнее про учет материалов в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 смотрите в видео:

Бухгалтерские проводки по оплате товаров и услуг

Оплата товаров и услуг – логическая часть сделки. Продавцу деньги могут поступить как до, так и после отгрузки. Все зависит от условий, которые прописывают в договоре поставки/ оказания услуг.

Оплата с расчетного счета и из кассы

Оплата товаров и услуг (непосредственное списание денег с расчетного счета) отражается одинаковыми проводками:

  • Дебет 60 (76) Кредит 51 (50).

А вот оприходование уже оформляется на разные счета. Для товаров это 41, для материалов — 10 счет, а для услуг – выбор расчетного счета зависит от того, для каких нужд они приобретены: счета, 20, 44 и т.д.

Если за товары или услуги деньги перечисляют в счет предоплаты, то данная операция оформляется на «авансовый» счет 60.02. После того, как произойдет отгрузка в полном объеме, нужно будет сделать зачет аванса:

  • Дебет 60.01 Кредит 60.02.

Пример:

Организация приобрела товары на сумму 75 423 руб. (НДС 11 505 руб.). В договоре на поставку было указано, что покупатель вносит предоплату.

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
60.02 51 Получена оплата как аванс 75 423 Платежное поручение
41 60.01 Оприходованы товары 63 918 Товарная накладная
19.03 60.01 Входной НДС 11 505 Товарная накладная
68 НДС 19.03 НДС принят к вычету 15 178 Счет-фактура
60.01 60.02 Зачтен аванс 75 423 Товарная накладная

Оплата через подотчетное лицо

Также осуществлять покупку товаров может подотчетное лицо: Дебет 70.01 Кредит 50.

Из кассы организации работнику были выданы денежные средства в размере 8000 руб. на покупку материалов. Работник отчитался на сумму 7850 руб., представив авансовый отчет и чеки.

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
70.01 50.01 Выданы деньги на покупку товаров из кассы работнику 8000 Расходный кассовый ордер
10.01 70.01 Оприходованы товары от работника 7850 Авансовый отчет
50.01 70.01 Возвращены остатки денежных средств в кассу 150 Приходный кассовый ордер

Оплата векселем

Оплачивать товары и услуги можно не только денежными средствами. В счет погашения задолженности фирма может оформить вексель. Для расчетов на 60 счете открывают субсчет «Векселя». Проводка выглядит так:

  • Дебет 60 Кредит 60 «Векселя» — выдается вексель поставщику.

Затем его «гасят»:

  • Дебет 60 «Векселя» Кредит 51.

При расчетах по процентным векселям начисляются проценты:

  • Дебет 91.2 Кредит 60.

Пример:

Организация приобрела материалы на сумму 112 545 руб. В счет оплаты поставщику был выдан беспроцентный вексель, который через два месяца был полностью оплачен.

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
10.01 60 Получены товары от поставщика 112 545 Товарная накладная
60 60 «Веселя выданные) Выдан вексель продавцу 11 505 Вексель выданный
60 «Векселя выданные» 51 Оплачен вексель 112 545 Платежное поручение

Оплата в иностранной валюте

При расчетах в иностранной валюте необходимо учитывать курсовые разницы. Они бывают положительными и отрицательными.

Проводки :

  • Дебет 60 Кредит 91.1
  • Дебет 91.2 Кредит 60 соответственно.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками (счет 60)

Каждое предприятие ведет учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Расчеты с поставщиками включают в себя не только поставку товаров, но и оказание различного рода услуг и выполнения работ. Особенности взаимодействия организации с поставщиком разобрана в данной статье. Приведены таблицы с проводками.

Видео-урок. “Бухучет по счету 60: субсчета, проводки”

В видео-уроке подробно объясняется как вести бухучет по счету 60 “Расчеты с поставщиками”, рассмотрены субсчета, примеры составления основных проводок и операций. ⇓

Учет расчетов с поставщиками. Счет 60

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Все взаимодействия с поставщиками учитываются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По дебету отражается перечисление оплаты поставщикам за товар, работы, услуги, по кредиту – задолженность организации перед поставщиком.

Коротко о счете 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”. Типовые проводки счета 60

Проводки по счету 60

Дебет Кредит Название операции

41

60

Получены и оприходованы товары на склад от поставщика

10

60

Оприходованы материалы от поставщика

08

60

Получено основное средство от поставщика

20 (44)

60

Оказание услуг, выполнение работ

19

60

Выделен НДС по поступившим материальным ценностям или оказанным услугам (если поставщик выделяет НДС)

60

51

Погашена задолженность перед поставщиком

60

62

Произведен взаимозачет (если поставщик является одновременно и покупателем)

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Учет выданных авансов

Если в счет предстоящей поставки перечисляется поставщику аванс, то для его учета на счете 60 открывается субсчет «аванс выданный». При этом в бухучете отражается проводка Д60 субсчет «Аванс выданный» К50.

После того, как поставщик или подрядчик поставит материальные ценности или окажет услуги, за которые был перечислен аванс, производится зачет аванса проводкой Д60 К60 субсчет «Аванс выданный».

Для наглядности выделим проводки при учете выданных авансов в отдельную табличку:

Дебет

Кредит

Название операции

60.»Аванс выданный»

51

Перечислен аванс поставщику

41 (10, 08)

20 (44)

60

Получены и оприходованы материальные ценности от поставщика, учтены оказанные услуги

60

60 «аванс выданный»

Зачет аванса

Читайте более подробно про отражение НДС с авансов в статье “НДС с авансов полученных. Учет НДС при безвозмездной передаче товара“.

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников
(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено > 8000 книг

Учет векселя, выданного в обеспечение задолженности

Для учета векселей, выданных в обеспечение задолженности, на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открывается субсчет «Векселя выданные».

Проводки по учету векселей выданных

Дебет

Кредит

Название операции

41 (10, 08)

20 (44)

60

Получены и оприходованы материальные ценности от поставщика, учтены оказанные услуги

60

60 «векселя выданные»

Выдан вексель поставщику

60 «векселя выданные»

51

Оплата по выданному векселю

В данной статье указаны проводки по основным операциям, производимым по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Далее перейдем к учету расчетов с покупателями (счет 62).

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *