Счет-фактура без НДС
Актуально на: 8 ноября 2018 г.
Счет-фактура – это документ, который служит основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм НДС к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ). О том, в каком случае выставляется счет-фактура без НДС и как он заполняется, расскажем в нашей консультации.
Что означает счет-фактура без НДС?
Форма счета-фактуры и порядок его заполнения утверждены Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.
Под счетом-фактурой без НДС понимается счет-фактура, в котором вместо величины налоговой ставки в одноименной графе 7 внесена запись «без НДС» (пп. «ж» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137). Иными словами, счет-фактура выставляется без выделения соответствующей суммы налога. Соответственно, и в графе 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю» также указывается «без НДС» (пп. «з» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137).
В остальном порядок заполнения счета-фактуры не отличается от случая, когда товары (работы, услуги) НДС облагаются. Бланк счета-фактуры и образец его заполнения мы приводили .
Когда выставляется счет-фактура без НДС
Пометка «без НДС» вносится в счет-фактуру по операциям, указанным в п. 5 ст. 168 НК РФ. К ним относится реализация товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 145 НК РФ.
Напомним, что в общем случае организации и ИП имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн. рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ). Подробнее об освобождении от НДС мы рассказывали в отдельной консультации.
Обращаем внимание, что плательщикам ЕНВД или УСН выставлять счета-фактуры с пометкой «без НДС» не нужно, ведь они не являются плательщиками НДС в принципе (кроме импортного НДС) (п.п.2, 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Напоминаем, что если организации или ИП, освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ, вместо отметки «без НДС» выделили в счете-фактуре, выставленном покупателю, сумму налога, ее придется заплатить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ, Письмо Минфина от 26.05.2015 № 03-07-14/30264).
Если организация или ИП совершают операции, не облагаемые НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ (в т.ч. по которым применяется льгота по НДС), то выставлять счет-фактуру даже с пометкой «без НДС» в общем случае не нужно (Письмо Минфина от 23.01.2018 № 03-07-09/3206).
Необходимо иметь в виду, что полученные счета-фактуры с отметкой «без НДС» в книге покупок не регистрируются (п. 2 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137).
Счет-фактура от ИП с НДС в 2019-2020 годах: что учесть?
Нередко у предпринимателей возникает вопрос: может ли ИП выставлять счета с НДС? Ответ «да, может» будет неполным и может ввести в заблуждение. Дело в том, что в одних ситуациях счета-фактуры ИП выставлять обязан, а в других — не обязан, но может. При этом у него появляются дополнительные обязанности по уплате налога в бюджет и подаче декларации.
Наиболее часто выписывать счета-фактуры приходится применяющим ОСНО предпринимателям. Несмотря на то что для ИП в налоговом законодательстве предусмотрены некоторые послабления (например, налоговые каникулы для начинающих предпринимателей, льготы для малого бизнеса и др.), выполнять функции плательщика НДС предпринимателям на ОСНО нужно на общих основаниях. Что это означает?
- Каждая реализация товаров (работ, услуг) должна оформляться счетом-фактурой с выделенной суммой налога (за редким исключением).
- Все выставленные счета-фактуры следует фиксировать в книге продаж.
- Ежеквартально в налоговые органы нужно представлять декларацию по НДС в электронном виде.
Об обязательных реквизитах счета-фактуры мы рассказываем здесь.
ИП может выступать не только в роли продавца или поставщика, но и в роли покупателя. Тогда у него отсутствует обязанность по выставлению счета-фактуры. Но функция получателя не менее ответственна: если с полученным счетом-фактурой что-то будет не так, у ИП могут возникнуть проблемы с вычетом.
Обращаем ваше внимание на два основных пункта, чтобы подстраховаться от возможных претензий к счету-фактуре и снизить риск потери вычета по налогу:
- Графа «Продавец» — проверьте заранее своего продавца на предмет налоговой добросовестности. Если у контролеров есть к нему претензии, вам могут отказать в вычете. Поводов поставить под сомнение того или иного субъекта у налоговиков множество, например: он не представляет налоговую отчетность, не платит налоги, размещен по «массовому» адресу, не отвечает на запросы налоговых инспекторов, имеет признаки фирмы-однодневки и т. д.
- Технические ошибки и погрешности при заполнении — составитель может ошибиться в любой графе или строке счета-фактуры. Многие ошибки для вычета не критичны. Но если вы получили счет-фактуру, на основании которого невозможно идентифицировать продавца или покупателя, достоверно определить наименование и стоимость товаров (работ, услуг), налоговую ставку и сумму налога, проблемы с вычетом могут возникнуть. Попросите у продавца исправить критичные недочеты.
А вот если предприниматель получил счет-фактуру, в котором в графе «Покупатель» указана только его фамилия и отсутствует статус (ИП), волноваться не стоит. По мнению Минфина (письмо от 07.05.2018 № 03-07-14/30461), такой недочет не будет препятствовать вычету.
Счет-фактура для ИП абсолютно идентичен по составу и назначению счету-фактуре для компании любой организационно-правовой формы.
Когда нужно формировать счет-фактуру без НДС?
Налоговым кодексом РФ предусмотрен единственный случай, в котором плательщик НДС обязан формировать счет-фактуру без налога, определен он в 145 статье НК РФ. Если юридическое лицо или ИП соответствуют критериям, установленным данной статьей, то они теряют обязанность начислять и уплачивать НДС при выполнении операций по продаже товарно-материальных ценностей, выполнении работ, услуг.
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено {amp}gt; 8000 книг |
Указанная статья определяет условия, при соблюдении которых, продавец не начисляет НДС и не выделяет эту величину в счете-фактуре:
- Выручка не больше 2-х млн.руб. (за 3 подряд идущих месяца);
- Продавец в этом периоде не реализовывал товары, для которых действуют акцизы.
Освобождение от налоговой обязанности не распространяется на операции, в ходе которых ввозятся товарные ценности в РФ. В отношении этих операций следует рассчитывать налог, полагаясь на пп.4п.1ст.146 НК РФ.
Пример заполнения счета-фактуры без НДС
Посмотрим, как заполнить счет-фактуру от ИП с НДС на образце.
Пример
Применяющий ОСНО индивидуальный предприниматель Кузнецов Анатолий Викторович 13 мая 2019 года реализовал ООО «Лунный свет» два станка:
- станок токарно-винторезный с ПУ (50 820 руб., включая НДС);
- станок сверлильно-фрезерный настольный (46 260 руб. включая НДС).
Постановление №1137 от 26 декабря 2011 года имеет приложения, первое из которых соответствует актуальному бланку счета-фактуры. Выписывая своим контрагентам счет-фактуру без НДС, необходимо использовать этот бланк.
В бланк нужно как обычно внести сведения о номере документа, текущей дате, участвующих сторонах. Изменение в заполнении счета-фактуры без НДС заметно только в табличной части, где в поля 7 и 8 нужно внести идентичные записи «без НДС». Данная формулировка вносится любым удобным способом – вручную ручкой, с помощью постановки готового штампа, на компьютере.
Заполнение остальных граф и полей ничем не отличается от заполнения бланка с НДС. В поле 9, где отражается показатель об общей стоимости позиций, налог не включается, так как не начисляется.
Нельзя в полях 7 и 8 ставить нули, это будет грубой ошибкой, которая повлечет за собой неприятные последствия для продавца.
Во-первых, 0 в поле для указания ставки может быть воспринят налоговиками как ставка 0%, которая не применима в рассматриваемом случае. 0% – это ставка налога по операциям отгрузки ТМЦ на экспорт, что должно подтверждаться существенным пакетом документов.
Во-вторых, нули налоговая может принять за ошибку и начислить НДС к сумме по ставке, соответствующей реализуемым товарам, услугам.
Заверяется бланк подписями главного бухгалтера и руководителя. Если главного бухгалтера нет, то подпись в этом поле ставит руководитель. Печати рассматриваемый бланк не требует. Составляется в единственном экземпляре для предъявления клиенту.
Клиент, получив такой счет-фактуру, не обнаружит в поле для указания налога соответствующей суммы, а потому и возмещать по такому документу НДС не будет.
Компания ООО «Продавец» имеет право на освобождение от НДС по причине соответствия критериям ст.145, при этом она своевременно уведомила ФНС о своем праве. При реализации канцелярских товаров она предъявляет покупателю в дополнение к отгрузочным документам счет-фактуру, в полях 7 и 8 вносятся формулировки «без НДС».
Счет-фактура без НДС. Заполненный образец
При заполнении счета – фактуры нередко встречаются ошибки при заполнении графы 7, где указывается ставка налога. Понятно, что плательщики НДС проставляют там величину ставки, которую используют. Основные ставки трех видов:
- 20% – общепринятая ставка, используется в большинстве случаев
- 10% – применяется по некоторым категориям товаров
- 0% – льготная ставка, применяется к товарам из других стран
Есть еще дробные ставки, но они сейчас нам мало интересны.
Те предприниматели, которые не работают с НДС, но приняли решение выставлять счета – фактуры при продажах, должны знать, что в графе 7 должна стоять надпись «Без НДС». Другого варианта нет.
Если проставить в графе величину ставки 0%, то, скорее всего, наступят неприятные для предпринимателя последствия. Дело все в том, что 0% – это все – таки полноценная ставка налога и при ее применении необходимо подавать декларацию по НДС.
Если графа будет заполнена верно, то никаких вопросов со стороны контролирующих органов не возникнет.
Счет – фактура без НДС имеет ту же форму и те же графы для заполнения, что и обычный документ, применяемый налогоплательщиками на общей системе. Единственным отличием является заполнение граф 7 и 8. Такие документы можно не заводить в учетную программу, ведь их оформление, по большому счету, не имеет особого смысла.
Кстати, конкретного указания, что такие счета – фактуры не должны отражаться в книге покупок, не существует. Есть тонкие намеки, благодаря которым можно понять, что такое отражение нецелесообразно.
Полный перечень реквизитов счета фактуры, приведенный в п. 5 ст. 169 НК РФ, предполагает, что в этом документе должны быть указаны:
- порядковый номер, а также дата формирования;
- названия продавца и покупателя, их адреса, ИНН;
- названия грузоотправителя и грузополучателя, их адреса;
- номер документа, которым осуществлена предоплата (если таковая производилась);
- перечень проданного, его общее количество (либо объем);
- валюта, использованная при составлении;
- идентификатор госконтракта;
- единица измерения объема проданного (когда это возможно), а также ее цена без НДС;
- общая стоимость проданного без НДС;
- величина акциза (если таковой начисляется);
- применяемая ставка НДС;
- сумма НДС, исчисленная по указанной ставке;
- суммарная стоимость проданного с учетом НДС;
- в случае импорта товара из-за рубежа — государство происхождения изделия, номер декларации, выписанной на таможне;
- код вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС.
Принципиальных отличий в заполнении документа, составляемого по факту оказания услуги, и авансового счета-фактуры немного:
- в авансовом счете-фактуре можно приводить обобщенное наименование услуги, если договор между поставщиком и покупателем, откуда Минфин России предписывает брать данное наименование, к тому моменту не подписан;
- в авансовом счете-фактуре обязательно отражается номер документа, подтверждающего факт поступления предоплаты, но если она получена в неденежной форме, ставится прочерк;
- при формировании авансового счета-фактуры нет необходимости указывать объем предоставленных услуг, единицы их измерения, а также цены на них.
Таким образом, при формировании авансового счета-фактуры на услуги можно ставить прочерки везде, кроме пунктов, в которых приводятся:
- номер и дата документа;
- названия продавца и покупателя, их ИНН, адреса;
- номер документа, подтверждающего предоплату;
- название услуги;
- наименование валюты;
- сумма предоплаты;
- ставка налога;
- сумма НДС, которая предъявляется покупателю.
В корректировочном счете-фактуре на услуги должны найти отражение:
- точное название документа (т. е. «Корректировочный счет-фактура»);
- номер, а также дата составления;
- номера и даты формирования счетов-фактур, по которым осуществляется корректировка стоимости либо объема предоставленных сервисов;
- названия продавца и покупателя, их адреса, ИНН;
- названия услуг, по которым осуществляется корректировка цен либо уточнение показателей объема;
- показатели объема услуг (при их наличии) до и после корректировок;
- название валюты расчетов;
- идентификатор госконтракта (при наличии);
- цена за единицу измерения услуги;
- стоимость предоставленных услуг без НДС — до и после корректировок цен, объемов услуг;
- ставка налога;
- сумма НДС — до и после корректировок;
- стоимость предоставленных услуг с учетом НДС — до и после корректировок;
- разница между цифрами в исходных счетах-фактурах и полученными в результате корректировок.
Образец заполнения корректировочного счета-фактуры, созданный на актуальном бланке, смотрите в материале «Образец заполнения корректировочного счета-фактуры (2019 — 2020)».
А о различиях между корректировочным и исправленным счетом-фактурой читайте в статье «В каких случаях используется исправленный счет-фактура?».
Какую ставку НДС указывать в корректировочном счете-фактуре с 2019 года, см. здесь.
Как воспользоваться правом на освобождение?
Если плательщик налога, проанализировав свою деятельность за прошедшие месяцы, обнаруживает соответствие критериям освобождения от НДС, прописанным в 145 статье, то следует предпринять следующие действия:
- Заполнить типовой бланк уведомления о своем праве (его форма утверждена Федеральным Законом №58-ФЗ от 29 июня 2004г.);
- Направить заполненное уведомление в налоговую – до двадцатого числа месяца, с которого компания смогла воспользоваться этим правом, двадцатое число сюда включается;
- Подготовить выписки из баланса (для юридических лиц), книги учета доходов и расходов (для ИП), книги продаж и приложить их к уведомлению при передаче документации в ФНС. Формы выписок указанных документов не регламентированы законодателями.
Передать обозначенные документы можно путем личного посещения налоговой службы. Также можно передать документацию через Почту России, оформив заказное письмо с описью и уведомлением о вручении.
Если все перечисленные действия и условия налогоплательщиком соблюдены, то он может пользоваться правом освобождения от налога на протяжении 1 года (или до того момента, когда условия будут нарушены). На протяжении всего этого периода сохраняется обязанность выставлять клиентам счета-фактуры без НДС.
Если по окончании года компания по-прежнему может воспользоваться освобождением от НДС, то нужно опять сообщить о своем праве налоговому органу – не позднее двадцатого числа следующего месяца. Перечень документов аналогичен первичному уведомлению.
Законные прочерки в счете-фактуре
Прочерки в счете-фактуре допускаются в отдельных случаях правилами его заполнения, утвержденными постановлением Правительства РФ № 1137.
В рассмотренном нами примере предприниматель реализовал отечественные товары на территории РФ. Поэтому ему не нужно указывать в счете-фактуре:
- код товаров по ТН ВЭД (гр. 1а) — данная информация заносится только в отношении товаров, вывезенных из России на территорию ЕАЭС;
- сведения о происхождении товаров (гр. 10 и 10а) и таможенную информацию (гр. 11) — указанные графы заполняются только по товарам, страной происхождения которых не является Россия.
Прочерки допустимы и по другим строкам и графам счета-фактуры:
- по стр. 8 — если поставка товара происходит не в рамках госконтракта или отсутствует его идентификатор;
- в гр. 2 и 2а — поставить в них прочерк можно в том случае, если единицу измерения и ее код невозможно определить или они отсутствуют в ОКЕИ (классификаторе единиц измерения).
Проставление прочерков в других строках и графах может вызвать претензии со стороны контролеров и проблемы с вычетом у покупателя.
Нужно ли предпринимателю выставлять счет – фактуру без НДС
ПСН (патентная система налогообложения) — это специальный режим налогообложения. ИП на ПСН в большинстве случаев не признаются плательщиками НДС (ст. 346.43 НК РФ). Тем не менее есть две группы ситуаций, когда счет-фактура:
- Должен быть оформлен в обязательном порядке в силу требований налогового законодательства.
- Может оформляться предпринимателем добровольно (например, по просьбе контрагента);
Если ИП на ПСН добровольно выписывает счет-фактуру, НДС в нем может быть выделен отдельной суммой или допустима надпись «Без НДС». Это не запрещено НК РФ. Не возражают против этого и чиновники (письмо Минфина России от 24.10.2016 № 03-07-14/61770). Но есть одно условие: ИП на ПСН должен выполнить требование п. 5 ст. 173 НК РФ, а именно уплатить указанный в счете-фактуре НДС в бюджет и подать декларацию по НДС.
Пример
Применяющий ПСН предприниматель Хусаинов М. Р. оказал услуги ООО «Заря» по реставрации ковра размером 3,10 × 2,40 м. По просьбе своего заказчика 14.05.2019 он выставил счет-фактуру на сумму 63 897 руб. (в том числе НДС 9 747 руб.). Выделенную в счете-фактуре сумму налога 9 747 руб. ИП Хусаинов М. Р.
У предпринимателей и организаций в плане оформления счета – фактуры равные права. Составление документа не зависит от того, кто его выписывает и кто принимает. Законодательно закреплено, что если поставщик работает с НДС, то формирование счета – фактуры при продаже – это его обязанность.
Для тех, кто работает без НДС правила немного другие. Для предпринимателей, находящихся на спецрежимах, не предусмотрено обязанности оформлять счета – фактуры. Такие налогоплательщики в обязательном порядке должны предоставить покупателю только товарную накладную или акт, которые будут подтверждением факта исполнения своих обязанностей. Счет – фактура может выставляться по желанию продавца или по просьбе покупателя.
Оба вида счетов – фактур (и с НДС и без НДС) без проблем принимаются покупателями.
Счет – фактура без НДС заполняется по общим правилам.
Часть счета – фактуры | Какая информация содержится |
Шапка документа | В этой части документа нужно указать название, адрес, ИНН и КПП продавца и покупателя. Сокращения при заполнении допускаются, но в разумных пределах, без фанатизма |
Табличная часть | Табличная часть документа содержит 11 граф. В них указываются название товара или услуг, единицы измерения и их код, количество проданных товаров или оказанных услуг, их стоимость без учета суммы налога. Если акцизов нет, то в соответствующей графе проставляется надпись «Без акциза». Графы 7 и 8 должны содержать фразу «Без налога». Далее прописываем общую стоимость с учетом всех налогов. Последние три графы заполняются, если товар ввезен с территории другой страны |
Подвал документа | Здесь необходимо проставить подписи. В случае, когда счет – фактура составляется юридическим лицом, то на документе расписывается руководитель компании и главный бухгалтер. Если документ составляет предприниматель, то он расписывается сам. При наличии главного бухгалтера ставится и его подпись. Напротив подписи ИП записываются данные о его государственной регистрации |
Можно ли ИП на ЕСХН не оформлять с 2019 года счета-фактуры?
По желанию (или по требованию клиента) | Обязательно |
Неплательщики НДС, применяющие УСН, ПСН, ЕНВД, ЕСХН | Плательщики, освобожденные от НДС согласно ст.145 НК РФ, при реализации ТМЦ, услуг, работ |
Плательщики, осуществляющие операции из ст.149 НК РФ | Плательщики, освобожденные от НДС согласно ст.145 НК РФ, при получении аванс от покупателя |
До конца 2018 года применяющие ЕСХН предприниматели не считались плательщиками НДС, кроме случаев, перечисленных в п. 3 ст. 346.1 НК РФ:
- при ввозе товаров в РФ;
- при осуществлении операций, перечисленных в ст. 161 (при исполнении обязанностей налогового агента по НДС) и в ст. 174.1 НК РФ (см. на рисунке выше).
Но с 01.01.2019 ситуация изменилась — платить НДС применяющим сельхозспецрежим тоже придется. Такие поправки были внесены п. 12 ст. 9 закона «О внесении изменений в НК РФ» от 27.11.2017 № 335-ФЗ.
Компаниям и ИП на ЕСХН нужно будет выставлять своим покупателям и заказчикам счета-фактуры, вести налоговые регистры по НДС (книги продаж и книги покупок), а также ежеквартально представлять в инспекцию декларации по этому налогу.
Как ИП заполнить декларацию по НДС, описано в этом материале.
Законодатели для плательщиков ЕСХН предусмотрели льготу — с 2019 года отдельным компаниям и ИП можно сохранить статус неплательщика НДС. Что для этого нужно, расскажем в следующем разделе.
Прежде чем ответить на вопрос, можно ли ИП на ЕСХН с 2019 года не оформлять счета-фактуры, уточним, как им сохранить статус неплательщика НДС.
Освобождение от обязанностей плательщика НДС с 2019 года предоставляется компаниям и ИП на ЕСХН благодаря нормам ст. 145 НК РФ. Процедура использования налогоплательщиками этой льготы приводится в письме ФНС России от 18.05.2018 № СД-4-3/9487@.
Однако освобождение от уплаты НДС и избавление от необходимости отчитываться по этому налогу предоставляется не всем плательщикам ЕСХН, а только тем, которые:
- соответствуют специальным критериям по ЕСХН-доходам;
- не реализуют подакцизные товары;
- своевременно предоставили налоговикам пакет документов для получения освобождения от уплаты НДС.
Получив освобождение от НДС плательщикам ЕСХН необходимо учесть, что:
- льгота автоматически не продляется и требует ежегодного подтверждения;
- если право на льготу будет утрачено, повторно воспользоваться ею невозможно.
Дает ли эта льгота право не оформлять счета-фактуры? Нет. При использовании льготы по ст. 145 НК РФ налогоплательщики обязаны выставлять счета-фактуры:
- без выделения налога;
- с указанием надписи или проставлением штампа «Без НДС».
Такие правила установлены п. 5 ст. 168 НК РФ и разъяснены в письме ФНС России от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7895@.
Когда еще применяется счет-фактура без НДС?
Рассмотренный выше случай является поводом для обязательного формирования счета-фактуры, несмотря на то, что налог в нем отсутствует.
Можно выделить еще ситуации, при которых юридическое лицо или ИП имеют право по своей инициативе заполнить счет-фактуру без НДС для предъявления покупателю:
- Осуществляются операции, по которым НДС не начисляется (реализуются товарные ценности, услуги, работы, на стоимость которых не начисляется налог по ст.149 НК РФ). Перечень этих операций достаточно большой и закрытый;
- Фирма не относится к плательщикам НДС по причине использования налоговых режимов, отличных от общей системы (УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН).
В указанных случаях компании не обязаны формировать счет-фактуру вовсе, но если клиенты просят, можно пойти им навстречу и выписать документ, в котором в полях, посвященных НДС (ставка и величина налога), следует написать «без налога».
Чем обусловлена просьба клиентов о предоставлении счета-фактуры в подобных ситуациях, сложно сказать. Налог не выделен, возмещать покупателю нечего. Как правило, такая просьба связана с особенностями документооборота контрагента или неполным пониманием ситуации. Во втором случае можно предпринять попытку пояснить для покупателя ненужность счета-фактуры в этом случае.
Продавец может в такой ситуации подготовить счет-фактуру без НДС или отказаться от этого действия, выбор остается исключительно за продавцом. Если покупатель упорен в своем желании получить счет-фактуру, даже если она без налога, то лучше ее выписать, продавец в этом случае ничего не теряет и никаких обязанностей по уплате налога не приобретает.
Если счет-фактура заполнен правильно, то есть в поле 7 (ставка), а также в поле 8 (сумма НДС) внесены фразы «без налога», то обязанности уплаты НДС у продавца не появляется, отчитываться перед ФНС с помощью декларации по НДС также не придется. Более того, регистрировать выписанный бланк в книге продаж и иных сводных документах не нужно (если того не желает сам продавец).
Регистрация счета-фактуры без НДС
Лица, которые освобождены от налога в силу положений статьи 145 НК РФ, обязаны выставлять счет-фактуру без НДС и регистрировать ее в книге продаж с пометкой «без НДС».
Если компания не относится к плательщикам НДС или осуществляет операции из статьи 149, то формировать счет-фактуру без НДС она не обязана, но если это все-таки делает, то регистрировать ее в книге продаж не требуется. Если же в силу своих личных соображений компания желает выполнять регистрационные записи таких документов, то это ее право.
Контрагенты, получившие такой документ, в книгу покупок регистрационную запись не вносят по причине отсутствия там налога. Если налога нет, то и к возмещению покупателю направлять нечего, а потому смысла отражать такой бланк в книге покупок нет – вычетом покупатель воспользоваться не сможет.
Итоги
Счет-фактура — независимо от того, составляет его ИП или компания, — является документом, позволяющим получить покупателю вычет по НДС. Если ИП является плательщиком НДС, он обязан составлять счета-фактуры по каждой реализации. Если предприниматель применяет спецрежим, он не признается плательщиком НДС и не обязан оформлять счета-фактуры (кроме определенных ситуаций). Налоговое законодательство не запрещает ему выставить счет-фактуру с НДС, но в таком случае надлежит уплатить налог в бюджет и отчитаться.
С 2019 года обязанность плательщиков НДС появилась у применяющих ЕСХН компаний и ИП. При этом есть возможность получить освобождение по ст. 145 НК РФ. Но оформлять счета-фактуры всё равно придется, хоть и без налога.
Продавец – неплательщик НДС или освобожденный от уплаты налога не обязан выставлять счета-фактуры. Покупатель-неплательщик или освобожденный от уплаты НДС учитывает входной налог в зависимости от принятой им системы налогообложения.
Счета-фактуры в связи с услугами оформляют плательщики НДС, используя при этом все 3 вида этого документа: основной, авансовый, корректировочный. Специфика отражения в них данных по услугам заключается в том, что не все их реквизиты оказываются обязательными для заполнения.