Неверный КБК в платежке

Содержание

В процессе финансово-хозяйственной деятельности любая организация сталкивается с необходимостью уплачивать в бюджет установленные законодательством РФ обязательные платежи. А значит, нужно заполнять платежные документы. При этом «ошибки внимания» могут обернуться временными сложностями для организации. Одна из таких ошибок – неверно заполненный код бюджетной классификации. Попытаемся разобраться, к чему приводит неверное указание КБК и что нужно делать, если это уже случилось.

Классифицируем доходы бюджетов

Для начала вспомним, что такое бюджетная классификация и для чего нужен КБК.

Определение бюджетной классификации дано в ст. 18 Бюджетного кодекса РФ (далее – БК РФ). Законодатель понимает под этим группировку доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Эта группировка нужна в первую очередь для составления и исполнения бюджетов.

Именно по тому коду, который присвоен платежу, органы Федерального казначейства РФ осуществляют учет доходов, поступивших в бюджетную систему Российской Федерации, и распределяют уплаченные налогоплательщиками денежные средства между бюджетами (п. 1 ст. 40, п. 1 ст. 166.1 БК РФ).

Порядок учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему РФ и их распределения между бюджетами определен Минфином России в Приказе от 16.12.2004 № 116н (далее – Приказ № 116н).

А непосредственно порядок применения бюджетной классификации установлен Приказом Минфина РФ от 24.08.2007 № 74н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации» (далее – Приказ № 74н).

Именно в этом документе раскрывается структура КБК.

Несколько слов о ней. Итак, КБК состоит из 20 знаков, которые представлены в виде четырех составных частей:

1. Главный администратор доходов бюджета.

2. Вид доходов (группа, подгруппа, статья, подстатья, элемент).

3. Подвид доходов.

4. Классификация операций сектора государственного управления, относящихся к доходам бюджетов.

Фактически, для налогоплательщиков КБК означает цифровой код, по которому они классифицируют платежи, которые обязаны уплачивать в бюджет в процессе финансово-хозяйственной деятельности.

И зачастую, уплачивая обязательные платежи, налогоплательщики делают ошибки в них, что может привести, в частности, к непоступлению денежных средств в нужный бюджет, а это, в свою очередь, приводит к возникновению проблем у плательщика.

А теперь попробуем разобраться, как происходит классификация платежей. Это нужно для того, чтобы потом понять суть некоторых проблем, которые могут возникнуть при неправильном указании КБК в платежном поручении, и выбрать правильный метод для устранения ошибок.

Сначала все бюджетные поступления аккумулируются на счетах Федерального казначейства РФ.

Согласно положениям Бюджетного кодекса РФ проведение и учет операций по кассовым поступлениям в бюджет представляют собой кассовое обслуживание исполнения бюджета (ст. 6 БК РФ). И осуществляется это кассовое обслуживание бюджета Федеральным казначейством (ст. 215.1 БК РФ).

Учет операций по исполнению бюджета ведется на лицевых счетах Федерального казначейства РФ (ст. 220.1 БК РФ).

Для кассового обслуживания исполнения бюджетов Российской Федерации Федеральное казначейство открывает в Центральном банке РФ счета, через которые и осуществляются все кассовые операции по исполнению бюджетов (ст. 215.1 БК РФ).

Что происходит с поступившими в бюджет денежными средствами дальше?

Приказом Казначейства РФ от 25.08.2005 № 12н утвержден общий порядок кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы РФ.

Согласно данному порядку поступившие денежные средства учитываются Федеральным казначейством по кодам бюджетной классификации Российской Федерации.

А дальше происходит их распределение между бюджетами.

Согласно Приказу № 116н учет поступлений осуществляется по КБК, указанным в поле 104 расчетных документов, и распределяется между главными администраторами поступлений в бюджет.

Обратите внимание, что код главного администратора доходов бюджета (1–3-й, разряды кода классификации доходов бюджетов) состоит из 3 знаков и соответствует номеру, присвоенному главному администратору доходов бюджета. Это важно. Если перепутать эти цифры, то вернуть платеж будет технически намного сложнее. Но об этом чуть позже.

Главными администраторами доходов бюджета являются определенные законом о бюджете органы государственной власти (государственные органы), органы местного самоуправления, органы местной администрации, органы управления государственным внебюджетным фондом, ЦБ РФ, иные организации, имеющие в ведении администраторов доходов бюджета и (или) являющиеся администраторами доходов бюджета (ст. 6 БК РФ).

В чем основная задача главного администратора доходов бюджета в части бюджетных полномочий?

Так, согласно положениям Приказа № 74н администратор доходов бюджета обладает следующими бюджетными полномочиями:

  • осуществляет начисление, учет и контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним;
  • осуществляет взыскание задолженности по платежам в бюджет, пеней и штрафов;
  • принимает решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов, а также процентов;
  • принимает решение о зачете (уточнении) платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и представляет уведомление в орган Федерального казначейства и др.

Это самые ключевые функции, имеющие принципиальное значения для налогоплательщика.

Таким образом, получается следующая цепочка движения денежных средств: через банк на счет Федерального казначейства, а уже оттуда по указанным первым трем цифрам КБК к конкретному главному администратору доходов бюджета.

А теперь посмотрим, что будет, если КБК указан неверно, и попробуем проанализировать типовые ситуации, которые могу возникнуть, и дать рекомендации по их исправлению.

Платишь налоги – проверяй КБК

Для начала несколько общих моментов.

Согласно подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Случаи, когда обязанность по уплате налога не признается исполненной, определены в п. 4 ст. 45 НК РФ. В частности, подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае неправильного указания налогоплательщиком в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. Если данные реквизиты в платежном поручении указаны верно, то обязанность по уплате налога считается исполненной.

Таким образом, неверное указание КБК в платежном поручении не является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной.

Однако при этом налог может попасть как в тот же бюджет, в который и должен был попасть, так и в другой.

Налоговый кодекс предусмотрел порядок, который исправляет эту ошибку и изложен в п. 7 ст. 45 НК РФ. Если налогоплательщик нарушил правила заполнения поручения на перечисление налога и это не повлекло за собой неперечисление его в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, то нужно подать заявление об уточнении платежа.

При этом не имеет значения, попал налог в тот же бюджет или нет. НК РФ не ставит в зависимость от этого возможность применения подобного способа исправления ошибок.

Ведь согласно ст. 6 БК РФ под бюджетной системой понимается совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации.

Проанализируем этот порядок и определим алгоритм действий налогоплательщика, если досадную ошибку в платежном поручении он все-таки совершил.

Исправляем ошибки – уточняем платеж!

Предположим, мы допустили ошибку в КБК. А значит, нужно ее исправлять. Как мы уже сказали выше, порядок исправления ошибок в платежном поручении, не повлекших неперечисление налога в бюджетную систему РФ, как раз таких, как наша, определен п. 7 ст. 45 НК РФ.

Напомним, что в нашем случае речь идет о поле 104 (принадлежность платежа (КБК) в платежном поручении. Бланк платежного поручения приведен в Положении о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденном ЦБ РФ 03.10.2002 № 2-П.

Как только налогоплательщик узнал об ошибке, он должен подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о том, что в платежном поручении указан неверный КБК, с приложением документов, подтверждающих уплату указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В качестве подтверждающего документа можно приложить копию платежного поручения.

Согласно Положению о безналичных расчетах в РФ последний экземпляр платежного поручения возвращается плательщику в качестве подтверждения приема платежного поручения к исполнению. При этом в поле «Отметки банка» проставляются штамп банка, дата приема и подпись ответственного исполнителя.

Кроме того, в заявлении необходимо уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

Никакой утвержденной формы такого заявления нет, поэтому она составляется в произвольной форме.

Следующим действием будет проведение со «своей» налоговой инспекцией совместной сверки уплаченных налогов. При этом проведение сверки не является обязательной процедурой, но лучше ее соблюсти, дабы избежать последующих разногласий с налоговиками. Причем сверка может быть проведена как по предложению налогоплательщика, так и по инициативе налоговых органов.

Если инициативу проявляет налогоплательщик, то следует обратиться в налоговую инспекцию по месту учета с письменным заявлением.

Результаты сверки оформляются актом, который подписывают налогоплательщик и должностное лицо налогового органа. Форма акта утверждена Приказом ФНС России от 20.08.2007 № ММ-3-25/494@.

При этом в силу того, что в НК РФ дана размытая формулировка «сверка уплаченных налогов», то сверять будут все налоги. При этом точный срок проведения сверки в НК РФ не установлен.

В специальных строках акта стороны указывают выявленные разногласия, объясняют причины их возникновения, а также высказывают свои предложения в части их устранения.

При этом налоговый орган имеет право требовать от банка копию поручения налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, оформленного налогоплательщиком на бумажном носителе.

И банк обязан ее представить в течение 5 дней со дня получения требования налогового органа.

После этого, основываясь на заявлении налогоплательщика и акте совместной сверки уплаченных налогов (если она проводилась), налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налогоплательщиком налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства РФ. Форма решения и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 02.04.2007 № ММ-3-10/187@.

При этом Налоговым кодексом не установлен конкретный срок для принятия решения по уточнению платежа.

Следует отметить, что данный порядок распространяется в том числе и на плательщиков сборов и налоговых агентов (п. 8 ст. 45 НК РФ).

А если перепутали код главного администратора?

Порядок исправления ошибки в оформлении поручения очень подробно изложен в п. 7 ст. 45 НК РФ. Все было бы хорошо, если бы не одно но… Основываясь на п. 2 раздела V Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных «Расчеты с бюджетом» (далее – Рекомендации), утвержденных Приказом ФНС России от 16.03.2007 № ММ-3-10/138@, налоговики считают, что уточнить КБК при перечислении налогов можно только в том случае, если:

  • указан несуществующий вид дохода (разряды 4–8 КБК);
  • ошибка допущена в 9–11-м разрядах КБК – неверно указана подстатья доходов;
  • ошибка допущена в 12–13-м разрядах КБК – неправильно указан вид бюджета, в который уплачивается налог;
  • ошибка допущена в 14–17-м разрядах КБК – ошибка в коде программ;
  • ошибка в поле 105 – ошибка при указании ОКАТО.

А значит, если ошибка произошла в пределах 1–3-го разрядов кода классификации доходов, т.е был неверно указан код главного администратора доходов бюджета, уточнять платеж налоговые органы не будут. Несмотря на то что НК РФ не ставит данный порядок в зависимость от того, в пределах каких разрядов КБК была допущена ошибка.

И что тогда делать налогоплательщику? Как вернуть платеж, если он «ушел» к другому главному администратору. Например, если вместе с арендной платой на счет Росимущества попал агентский НДС.

Тут в определенной степени вступают между собой в противоречие нормы налогового и бюджетного законодательства. Дело в том, что в Бюджетный кодекс не предоставляет право главным администраторам бюджета осуществлять перераспределение платежей между собой самостоятельно, минуя органы Федерального казначейства.

И в этом случае уже нужно будет решать вопрос с главным администратором бюджета, на счете которого «завис» платеж.

Согласно п. 2 ст. 160.1 БК РФ именно главный администратор доходов бюджета принимает решение о зачете (уточнении) платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и представляет уведомление в орган Федерального казначейства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Форма уведомления утверждена Приказом Минфина России от 16.12.2004 № 116н (код формы 0512086). При этом предварительно в тот орган, где «завис» платеж, налогоплательщику нужно подать в произвольной форме письменное обращение об уточнении реквизитов платежного документа о перечислении платежей на счет органа Федерального казначейства.

На его основании главный администратор бюджета, который не является администратором зачисленных в федеральный бюджет сумм, готовит уведомление в Федеральное казначейство об уточнении платежа.

После этого согласно п. 4 Приказа Минфина России от 16.12.2004 № 116н органы Федерального казначейства осуществляют уточнение вида и принадлежности поступления на основании данного уведомления администратора поступлений в бюджет

(По данному вопросу см. также позицию финансового ведомства, изложенную в Письме Минфина России от 11.03.2008 № 03-02-07/1-95.)

Банк ошибся не в вашу пользу

А что делать, если поручение заполнено верно, а ошибка произошла по вине банка, в момент когда оформлялись электронные платежные документы? И именно сотрудник банка неверно указал КБК, попросту сделал опечатку.

В этом случае сохраняется тот же порядок уточнения платежа, установленный п. 7 ст. 45 НК РФ. Только в своем заявлении налогоплательщик должен указать, что ошибка произошла по вине банка в момент формирования электронного платежного документа, и приложить копию платежного документа.

В этом случае согласно п. 2 разд. V Рекомендаций налоговый орган после сверки расчетов с налогоплательщиком запрашивает банк о представлении в налоговый орган копии расчетного документа, оформленного плательщиком на бумажном носителе.

При получении из банка копии расчетного документа, подтверждающего факт уплаты, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа. Если уточнение требует проведения операции через счет Федерального казначейства, то оформляется специальная форма.

В таком случае оснований для начисления налогоплательщику пеней не возникает. Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной им в Постановлении от 17.12.96 № 20-П, Определении от 04.07.2002 № 202-О, пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Эту позицию занимает и Минфин РФ (см. Письмо Минфина России от 13.10.2005 № 03-02-07/1-263) и разделяют судебные органы (см. Постановление ФАС Московского округа от 19.04.2005 № КА-А40/2886-05).

Что касается возможности привлечения налоговыми органами банка к ответственности за допущенную ошибку по ст. 133 НК РФ за нарушение им срока исполнения поручения о перечислении налога, то и в этом случае суды встают не на сторону налоговиков, а поддерживают позицию кредитных организаций. Мотивируют суды это тем, что данная статья предусматривает ответственность именно за несвоевременное исполнение поручений плательщика. А именно неисполнение платежного поручения в течение операционного дня (п. 2 ст. 60 НК РФ). А банки эти сроки не нарушают. (См. по данному вопросу постановления ФАС Уральского округа от 07.11.2006 № Ф09-9992/06-С7, от 21.09.2006 № Ф09-8439/06-С7, от 23.08.2005 № Ф09-3584/05-С7, ФАС Волго-Вятского округа от 14.03.2005 № А43-20008/2004-10-616.)

А пени?

Что касается начисления пеней, то, несомненно, налоговый орган их начислит, основываясь на положениях ст. 57, 75 НК РФ. Однако в рассматриваемом нами случае налоговики, принимая решение об уточнение платежа, обязаны произвести расчет пеней налогоплательщику со дня фактической уплаты налога по день принятия решения об уточнения платежа (абз. 5 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Правда, есть один маленький нюанс, о котором не надо забывать. Как мы уже отмечали выше, конкретного срока ни для проведения сверки расчетов, ни для вынесения решения об уточнении платежа законодатель не установил.

А это значит, что, пока решение налоговым органом не принято, он может выставить требование на уплату начисленных пеней в соответствии с порядком, определенным ст. 46 НК РФ.

Кстати, если налоговики отказываются перерасчитать пени, то финансовое ведомство советует обжаловать их действия в судебных инстанциях. Обосновать свои требования можно положениями гл. 19 НК РФ, в частности нормы п. 1 ст. 138 НК РФ, согласно которой акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд (см. Письмо Минфина России от 14.11.2007 № 03-02-07/1-471).

Изложенный выше порядок вступил в силу с 1 января 2007 г. в соответствии с изменениями, внесенными в ст. 45 НК РФ Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ.

Мы полагаем, что распространить данный порядок возможно и на правоотношения, возникшие до 1 января 2007 г.

В силу п. 3 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу.

Положения п. 7 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ) дополнительно гарантируют защиту прав налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.

Данная позиция подтверждается, в том числе письмами Минфина России от 13.09.2006 № 03-02-07/1-249, от 03.11.2006 № 03-02-07/1-307.

И еще. Обращаем внимание на следующее.

До введения данного порядка судебная практика шла по пути признания неправомерным начисления пеней, если платеж поступал в бюджет того же уровня (см. по данному вопросу постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 29.05.2006 № А74-4342/05-Ф02-2461/06-С1, ФАС Московского округа от 04.09.2006 № КА-А40/8483-06, ФАС Северо-Западного округа от 20.04.2006 № А05-11712/2005-28).

А это означает для налогоплательщиков следующее. Если они не могут до сих пор разобраться с подобными платежами, уплаченными до 2007 г., то решения налоговиков о доначислении пеней можно оспорить в судебном порядке.

Платили взносы во внебюджетные фонды и… ошиблись

А если ошибка в КБК возникла при уплате взносов во внебюджетные фонды, например в ПФР? Что тогда?

Вследствие неверного указания КБК при уплате взносов в ПФР у страхователя возникнут те же проблемы, как и в случае с налогами.

Порядок зачета (возврата), перераспределения излишне уплаченных сумм, а также орган, осуществляющий зачет (возврат), Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» не установлены (за исключением случая возврата ПФР страховых взносов страхователям, если невозможно установить, за каких застрахованных лиц указанные платежи уплачены (п. 1 ст. 13 Закона № 167-ФЗ).

Изначально контролирующие органы придерживались мнения, что распространить на страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию порядок зачета (возврата), перераспределения излишне уплаченных сумм налога, сбора, а также пеней нельзя (см., например, письма Минфина России от 04.12.2006 № 03-02-07/1-337, от 15.11.2006 № 03-02-07/1-323, УФНС России по г. Москве от 31.03.2006 № 21-13/25284). Поэтому плательщикам отказывали в осуществлении зачета (возврата), перераспределении излишне уплаченных страховых взносов в ПФР, объясняя это различной правовой природой налога и этих платежей и отсутствием у данных органов в этой части соответствующих полномочий.

Однако теперь позиция финансового ведомства изменилась.

Теперь, по мнению Минфина, налоговые органы могут принимать решения о зачете (возврате) излишне уплаченных (взысканных) сумм взносов, уточнять соответствующий платеж. Обосновывается данная позиция тем, что именно налоговые органы и являются администраторами поступлений в бюджет пенсионных взносов (см. Письмо Минфина России от 12.05.2008 № 03-02-07/2-87).

Судебная практика по данному вопросу складывается также в пользу плательщиков взносов.

(Подробнее см. в «Бухгалтерском приложении» № 29, 2008 г.)

Что такое кбк в платежке

Неверно указан КБК в платежном поручении по уплате НДФЛ

КБК в платёжных поручениях являются обязательными для заполнения реквизитами. При помощи этих кодов, организации осуществляют платежи на определённые статьи по бюджетам. Исходя из этого, следует разбираться и понимать что такое кбк в платежке, для осуществления правильного отчисления в бюджет.

Для чего используется

Компании согласно бюджетному законодательству должны отчислять в денежные средства в виде налогов и сборов в установленные законом сроки. Для отчислений необходимо заполнять соответствующие бланки по каждому платёжному поручению.

При осуществлении организацией оплаты налога и других отчислений в бюджет значение кбк в платежке считается достаточно серьёзным.

Эта форма документа утверждается Банком России, который также выпускает свод правил по порядку заполнения документации.

Правила по заполнению распространяются на все лица, которые производят соответствующие уплаты в бюджет:

  • лица, платящие налоги, сборы и страховые начисления;
  • налоговые агенты;
  • лица, платящие таможенные и другие отчисления в бюджет.

Таким образом, кбк в платежном поручении заполняется в соответствии с правилами и типами осуществляемых платежей. В поле статьи вносятся переделенные коды, означающие наименование платежей.

КБК пени транспортный налог 2017

Какое кбк указывать в платежном поручении

При заполнении платежки, для указания КБК используется поле номер 104. Поле разделено на 20 клеточек, в которые вписывается код согласно наименованию платежа. Все коды утверждаются министерством финансов и вступают в силу с первого января каждого года.

Так, при изменении кода в новом году есть два варианта заполнения:

  • вступивший в силу КБК указываемый в платежных поручениях, будет распространяться на все платежи, по этому типу налога или сбора. Период, за который будет происходить начисление, не берётся в расчёт;
  • новые коды, указываемые в платежных поручениях, будут распространяться на все те платежи, которые были начислены только в текущем году. Тогда, для оплаты за предыдущие периоды следует использовать специальные коды утвержденные министерством финансов.

Всего коды классификации могут подразделяться на следующие виды по следующим ситуациям:

  • при уплате налогов на прибыль в региональный и федеральные бюджеты;
  • при получении дивидендов т российских компаний;
  • при уплате НДС;
  • при уплате налогов на имущество;
  • при оплате УСН, ЕНВД, ЕСХН;
  • при уплате НДФЛ с налоговых агентов;
  • при оплате взносов по тарифам;
  • при оплате взносов при травматизме;
  • при оплате земельного налога;
  • при оплате транспортного налога;
  • при оплате торговых сборов;
  • при оплате пеней;
  • при оплате штрафов.

Стоит отметить разницу при уплате по кодам уин и кбк. При схожих форматах записи и общей целей назначении уплаты уин является идентификатором и проставляется в соответствии с изданным платёжным поручением. Ещё одним отличием являет строка для записи идентификатора, в платежке она номер 22.

Если в платежке неверно указан кбк

При оплате платежного поручения в банке, операторы могут, принят документ, даже если в строке 104 код был указан неверно. Банк вправе не проверять правильность заполнения данных полей, даже ели код и вовсе будет отсутствовать работник примет его.

Если код в поручении будет указан неправильно, это может привести к недоимкам и следующим последствиям:

  • уплаченные средства могут быть перечисленный в бюджет не того уровня, к примеру, вместо федерального в региональный;
  • средства могут уйти в бюджет другого муниципального образования;
  • средства поступят на счёт других внебюджетных фондов;
  • либо средства останутся на невыясненных поступлениях.

Исходя из этого, следует понимать, что коды классификаций состоят в группе реквизитов, которые определяют принадлежности платежей по их назначению. Если будет допущен ошибка при заполнении поля 104, то агент вправе исправить поручение.

Для исправления, потребуется составить соответствующее заявление на имя той организации, куда должны были произойти отчисления. В заявлении нужно указать просьбу о сверке и уточнении платежных реквизитов. После этого необходимо провести сверку актов по уплаченным платежам с организацией.

На основании заявления и сверенных данных, организация принимает решение по уточнению платежа на фактический день произведенный оплаты.

Неверно указан КБК в платежном поручении: образец письма в ИФНС

Неверно указан КБК в платежном поручении по уплате НДФЛ

Будет ли зачтен налог, если неверно указан КБК в платежном поручении? Что делать налогоплательщику, если ИФНС начислила ему пени за просрочку налоговых платежей? Порядок исправлений данной ошибки будет зависеть от назначения платежа. Но, в большинстве случаев, налогоплательщик может исправить ее путем написания соответствующего письма в налоговую службу.

Разберем, что делать, если вы допустили ошибку в КБК в платежном поручении и чем она опасна.

Что такое КБК в платежке и для чего он нужен?

КБК – это сокращенное название кода бюджетной классификации, специального идентификационного номера. Он используется при перечислении налогов и сборов в бюджет.

Для каждого платежа предназначен свой КБК. Он состоит из 20 цифр. Коды постоянно обновляются, из-за этого бухгалтера допускают ошибки.

Главное назначение КБК это распределение перечисленных налоговых сумм внутри бюджета и отнесение их на определенную статью.

В платежном поручении КБК указывается в поле 104.

Чем опасна ошибка в КБК?

Неверное указание КБК в платежном поручении – это одна из самых распространенных ошибок при заполнении платежки по рейтингу налоговиков

Последствия ошибки при указании КБК:

  • Если ошибка КБК было допущена в платежном поручении, которым налогоплательщик перечисляет налоги и сборы, то такой платеж уйдет в категорию не опознанных. Соответственно, в налоговой будут считать, что организации не оплатила нужный налог, у нее образуется задолженность, на которую будут начисляться пени.
  • Если ошибка допущена при уплате госпошлин или оплаты услуг, то физическому или юридическому лицу откажут в предоставлении услуг или выдаче документов.

Таким образом, ошибка при указании КБК в платежном поручении ведет к неисполнению налогоплательщиками своих обязательств в установленном порядке.

Что делать, если КБК указан неправильно?

Налоговое законодательство не содержит конкретных рекомендаций по исправлению ошибки КБК при перечислении налогов. Поэтому налогоплательщикам нужно воспользоваться стандартными правилами исправления ошибок в платежном поручении.

Необходимо написать заявление (письмо) в налоговую службу об уточнении платежа. Образец заявления в ИФНС об уточнении платежа законодательно не установлен, поэтому оно пишется в свободной форме.

В письме указывают следующие данные:

  • Данные налогоплательщика: полное наименование (ФИО), адрес и ИНН.
  • Контактный телефон для связи.
  • Информацию о неправильно произведенном платеже.

Образец заполнения письма об уточнении КБК в платежном поручении:

В соответствии с пунктами 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ ГУ НИИ «Альфа» просит принять решение об уточнении платежа.

В поле 104 платежного поручения от 21 января 2016 г. № 415 на перечисление налога на добавленную стоимость (КБК – 18210301000011000110) в сумме 5000 (Пять тысяч) руб. был неверно указан КБК – 18210101011011000110. Правильный КБК – 18210301000011000110.

Эта ошибка не повлекла за собой неперечисление суммы налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Скачать образец заявления

Заявление можно отправить в ИФНС по месту регистрации почтой, отвезти лично или передать через специальные каналы связи в личном кабинете налогоплательщика.

Если речь идет об ошибке в платежном поручении, которым перечислялась госпошлина, то необходимо составить письмо о розыске и возврате ошибочно перечисленных денежных средств.

Решение об уточнении платежа

После принятия письма у налоговых органов есть 5 дней, чтобы принять решение. О результатах принятого решения налогоплательщик информируется в письменном виде.

Начиная с момента перечисления денежных средств с неправильным КБК и до принятия решения о зачете их на нужный код, налогоплательщику начисляются пени за просрочку платежа.

После того, как принято положительное решение о зачислении денежных средств, ИФНС должна сделать перерасчет всех пеней. Поскольку из статьи 45 НК РФ следует, что неправильной указанный код бюджетной классификации не является причиной считать налог не оплаченным. Но при условии, что все реквизиты получателя при этом указаны верно.

Если пени были начислены, а затем налоговая служба сделала их перерасчет, то налогоплательщику дополнительно можно запросить справку об отсутствии задолженностей по налогам и пеням. Это позволит в дальнейшем избежать претензий от налоговых органов.

Отказ налоговой инспекции

Если налогоплательщик получил отказ в зачете поступившего платежа, а соответственно и перерасчете начисленных пеней, он вправе обратиться в суд.

В таких ситуациях суда часто встают на сторону налогоплательщика. Факт перечисления налога в бюджет ими не ставится в зависимость от ошибки в КБК, поскольку пункт 7 статьи 45 НК РФ дает возможность уточнять эти данные.

Для избегания таких ошибок плательщикам налогов и сборам нужно внимательно проверять КБК в платежном поручении, а также сверять его с актуальной информацией на официальных сайтах, поскольку данные коды иногда меняются.

Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»

Если в платежке указали неверный код октмо. Какие ошибки в платежках мешают налогам и взносам попасть в бюджет. В каких случаях указывается значение УИН «0»

Неверно указан КБК в платежном поручении по уплате НДФЛ

Подскажите, пожалуйста, как быть. В платежном поручении на перечисление НДФЛ, указан неверный код ОКАТО? что нужно сделать в данном случае, и какие санкции предусмотрены?

Ответ

В случае ошибки будут действовать те же правила, что и сейчас по ОКАТО. То есть платеж будет считаться уплаченным, но его нужно будет уточнить. Устойчивая арбитражная практика подтверждает, что обязанность по уплате налога считается исполненной независимо от правильности указания КБК (ОКТМО) в платежном поручении.

Опираясь на положения статьи 45 Налогового кодекса РФ, суды признают неправомерным взыскание штрафов, недоимок и начисление пеней, если сумма налога с ошибочным КБК (ОКТМО) поступила в бюджетную систему (была зачислена на соответствующий счет казначейства).

Даже если организация не обращалась в инспекцию с заявлением об уточнении платежа

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Ситуация: какие последствия может повлечь за собой неправильное указание КБК или ОКТМО в платежном поручении на перечисление налогов

Неправильное указание КБК или ОКТМО может привести к тому, что перечисленная сумма налога хотя и попадет в бюджетную систему, но будет зачислена:

  • либо в бюджет другого уровня (например, вместо федерального в региональный);
  • либо в бюджет одного уровня, но в другом муниципальном образовании;
  • либо в бюджет одного из внебюджетных фондов;
  • либо на невыясненные поступления.

КБК и ОКТМО входят в группу реквизитов, позволяющих определить принадлежность платежа. Если в этих данных допущена ошибка, ее можно исправить. Для этого в налоговую инспекцию нужно подать об уточнении реквизитов платежного поручения.

* На основании заявления и акта совместной сверки уплаченных налогов (если такая сверка проводилась) инспекция примет об уточнении платежа на день фактической уплаты налога.

В результате обязанность организации по уплате налога будет признана исполненной, а пени, начисленные организации, должны быть списаны. Уточнить платеж можно и в том случае, если сумма налога была перечислена в бюджет другого уровня или во внебюджетный фонд.

Это следует из положений статьи 45 и статьи 78 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России и .

Устойчивая арбитражная практика подтверждает, что обязанность по уплате налога считается исполненной независимо от правильности указания КБК (ОКТМО) в платежном поручении.

Опираясь на положения статьи 45 Налогового кодекса РФ, суды признают неправомерным взыскание штрафов, недоимок и начисление пеней, если сумма налога с ошибочным КБК (ОКТМО) поступила в бюджетную систему (была зачислена на соответствующий счет казначейства).

Даже если организация не обращалась в инспекцию с заявлением об уточнении платежа.* Такой вывод содержится, в частности, в , определениях ВАС РФ , постановлениях ФАС , Западно-Сибирского округа , Северо-Западного округа , .

А в ФАС Центрального округа прямо указал, что только два вида ошибок, допущенных при составлении платежных поручений на перечисление налогов, приводят к возникновению недоимки и, как следствие, являются основанием для начисления пеней. Во-первых, это неправильное указание номера счета Казначейства России, а во-вторых – неправильное указание наименования банка получателя платежа.

Кроме того, на практике суды разграничивают понятия «излишне уплаченные» и «ошибочно перечисленные» налоги.

Например, если в платежном поручении на перечисление транспортного налога ошибочно указан КБК по НДС (плательщиком которого организация не является), то ограничения, установленные Налогового кодекса РФ (о невозможности зачета между налогами разных видов (федеральные, региональные, местные)), применяться не должны.

В таком случае суммы, перечисленные по неправильно указанному КБК, не являются «излишне уплаченными». Ведь организация намеревалась исполнить обязанность по погашению другого обязательного платежа. Переплата же стала следствием технической ошибки, допущенной при заполнении платежного поручения.

В этих условиях организация вправе потребовать зачета ошибочно перечисленной суммы в счет платежа, который она собиралась перечислить первоначально. Суды подтверждают правомерность таких требований (см., например, постановления , ).

Налог может быть зачислен на ошибочный КБК по вине банка. Например, если банк неправильно сформировал электронный платежный документ.

В этом случае по заявлению организации налоговая инспекция должна уточнить платеж, запросив в банке бумажную копию оригинала платежного поручения.

Уточнение платежа производится на день фактической уплаты налога, то есть без начисления пеней. Подтверждает такой вывод Минфин России в .

С.В. Разгулин

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

Какие ошибки делают плательщики налогов и сборов при оформлении платежек на их уплату? Как избежать этих ошибок? К чему они могут привести? Каковы перспективы упрощения порядка заполнения платежек на уплату налогов и сборов? Ответы на эти вопросы вы найдете в предложенном материале.

Какие ошибки делают плательщики налогов и сборов при оформлении платежек?

Процесс уплаты налогов и сборов состоит из двух равноценных этапов: исчисление налогов и перечисление их в бюджет. На практике бухгалтеры в основное внимание уделяют первому этапу — исчислению налогов и сборов.

При этом не всегда должное внимание уделяется непосредственно перечислению налогов и сборов в бюджет, а зря.

Ошибки в платежных документах на уплату налогов и сборов ведут к тому, что налоги остаются неуплаченными со всеми вытекающими из этого последствиями, которые могут быть самыми серьезными, включая применение мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

Обратите внимание:

Поручение на перечисление налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с Правилами указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденными .

Какие ошибки наиболее часто делают налогоплательщики и налоговые агенты при перечислении налогов и сборов в бюджет? В 2013 году к ним относились :

  • ошибки при указании кодов бюджетной классификации (КБК). При заполнении этого поля платежного поручения разброс ошибок поражает воображение: вообще не указывают КБК, указывают неверный КБК, часто указывают отмененные КБК, особенно по НДФЛ и налогам, уплачиваемым по спецрежимам;
  • ошибки при перечислении страховых взносов, не администрируемых налоговыми органами, — страховые взносы перечисляют в налоговый орган с указанием КБК налогового органа;
  • ошибки при заполнении реквизитов получателя. Либо совсем не указывают ИНН и КПП получателя, либо указывают неверные реквизиты, а также встречаются случаи указания неверного расчетного счета УФК.

К сведению:

Сравнительная таблица изменений, внесенных Приказом Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н

Неверно указали КБК в платежке: что делать

Неверно указан КБК в платежном поручении по уплате НДФЛ

Неверно указали КБК в платежке: что делать – уточнить платеж, иначе налоговая станет начислять пени, пока не подадите платежку с правильным КБК. Как исправить КБК, отменить пени, составить заявление – читайте в статье.

Читайте в статье:

Попробуйте бесплатно составить платежку онлайн.

Ошибки в платежке не исключены. Однако некоторые погрешности можно исправить, не повторяя платеж. В каких случаях ошибки не критичны, читайте в таблице 1.

Таблица 1. Неправильно указан КБК

Поправимые ошибки в платежке Непоправимые ошибки в платежке
Поля 60, 61, 102, 103 «ИНН», «КПП» Поле 13 «название банка получателя»
Поле 101 «статус плательщика» Поле 17 «номер счета Казначейства»
Поле 104 «КБК»
Поле 105 «ОКТМО»
Поле 106 «основание платежа»
Поле 107 «налоговый период»
  • Скачать бланк платежки с расшифровкой полей.

Неправильно указан КБК: в чем опасность

Если платеж ушел не на тот КБК, то деньги не поступят по назначению. В случае с налоговым платежом они попадут не в тот бюджет или будут отражены в составе невыясненных сумм.

В результате за фирмой или предпринимателем будет числиться налоговая недоимка, на которую инспекция начислит пени.

Она рассчитает пени за каждый день просрочки, причем по разному проценту – в зависимости от длительности задержки платежа.

Если платеж ушел не на тот КБК, и недоимка числится за фирмой или предпринимателем не более 30 дней, то пени считают по формуле:

Пример 1

ООО «Символ» заплатило НДФЛ в сумме 150 000 рублей с опозданием – 30 марта 2018 года вместо 19 марта того же года. При этом с 26 марта 2018 года ключевая ставка понизилась с 7,5% до 7,25%.

При ключевой ставке 7,5% просрочка равна шести дням (с 20 по 25 марта), а пеня составляет 225 рублей (150 000 руб. × 7,5% / 300 × 6 дн.).

А при ключевой ставке 7,25% просрочка равна четырем дням, а пеня составляет 145 рублей (150 000 руб. × 7,25% / 300 × 4 дн.).

Итого инспекция начислила «Символу» пени на сумму 370 рублей (225 руб. + 145 руб.).

Если же недоимка числится за фирмой или предпринимателем свыше 30 дней, то пени считают по другой формуле:

Пример 2

ООО «Символ» заплатило НДФЛ в сумме 150 000 рублей 30 июля 2018 года с опозданием на 50 дней. Ключевая ставка в период просрочки не менялась и составляла 7,25%.

Пеня равна:

  • за первые 30 дней — 1087,50 рублей (150 000 руб. × 7,25% / 300 × 30 дн.).
  • за оставшиеся 20 дней – 1450 рублей (150 000 руб. × 7,25% / 150 × 20 дн.).

Итого инспекция начислила «Символу» пени на сумму 2537,50 рублей (1087,50 руб. + 1450 руб.).

Если неверно указан КБК в платежном поручении, что делать

Если платеж ушел не на тот КБК, его можно уточнить. Куда обращаться, читайте в таблице 2.

Таблица 2. Неверно указан КБК в платежке: что делать

Если неправильно указан КБК в платежном поручении в налоговую, действуйте по следующему алгоритму, который показан на схеме.

Шаг 1. Обнаружили ошибку в платежке самостоятельно или о ней сообщила инспекция.

Налоговая обязана:

  • уведомить фирму или предпринимателя о том, что неправильно указан КБК в платежном поручении в ИФНС;
  • попросить уточнить платеж.

Шаг 2. Подайте заявление на уточнение платежа.

Написать заявление можно в свободной форме, главное – указать в нем, какая информация из платежки уточняется:

  • Скачать бланк заявления.
  • Скачать образец заявления.

К заявлению желательно приложить документы, подтверждающие внесение налогового платежа.

Шаг 3. Проведите сверку с инспекцией.

Чтобы инициировать сверку, нужно заявление.

  • Скачать бланк заявления.
  • Скачать образец заявления.

Подать заявление можно:

  • или на бумаге – в канцелярию инспекции или почтой (ценным письмом с описью и уведомлением о вручении);
  • или электронно – с помощью сервиса «Отчеты» на сайте ФНС.

Однако начать сверку могут и налоговики. В любом случае она займет не более пяти рабочих дней.

Шаг 4. Получите акт сверки.

Акт должны подписать налоговики и представители проверяемой фирмы или предпринимателя. На следующий день инспекция отправляет акт налогоплательщику:

  • или на бумаге — заказным письмом;
  • или электронно – по ТКС.

Шаг 5. Узнайте решение об уточнении платежа.

На размышления у инспекции есть 10 рабочих дней с даты получения заявления об уточнении реквизитов или со дня оформления акта сверки. После этого сообщить о своем решении инспекция должна в течение пяти дней – по ТКС или через личный кабинет на сайте ФНС.

Шаг 6.1. Если решение положительное.

Инспекция обнуляет пени и засчитывает налоговый платеж на дату его первоначальной уплаты. Чтобы убедиться в отсутствии долгов, закажите повторную сверку.

Шаг 6.2. Если решение отрицательное.

Перечислите повторно налоговый платеж по правильным реквизитам и оформите зачет или возврат переплаты.

Последствия ошибки в КБК

Неверно указан КБК в платежном поручении по уплате НДФЛ

в журнале «Налоговые споры», №3 2012.

Самое важное в этой статье

Что предпринять, если в платежном поручении на перечисление налогов или взносов указан неверный КБК?

Можно ли обязать инспекцию перерасчитать сумму пеней, если указание неверного КБК не привело к неуплате налога в бюджет

Какие разногласия по вопросу о перечислении налогов и взносов на основании платежных поручений, в которых указан неверный КБК, лучше решать в суде

Ошибка в оформлении платежного поручения на уплату налогов или страховых взносов не редкость в практике налогоплательщиков. В статье мы рассмотрим, как поступать, если ошибка допущена при указании в платежном поручении кодов бюджетной классификации (далее – КБК).

Если КБК неверно указан в платежке на уплату налогов

Напомним, что обязанность по уплате налогов считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет денежных средств со счета налогоплательщика в банке. При этом на счете должен числиться достаточный денежный остаток на день платежа (подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ).

Обратимся к ситуации, когда ошибка в КБК допущена при оформлении платежного поручения на перечисление дивидендов участникам организации.

Пример 1

Бухгалтер ООО «Альфа” при проведении сверки расчетов с налоговой инспекцией обнаружил ошибку в платежном поручении на перечисление дивидендов участникам организации. В этом документе был неверно указан КБК, и в результате у налогоплательщика возникли:

  • переплата по НДФЛ по ставке 13%;
  • недоимка по НДФЛ по ставке 9%.

Платежными поручениями подтверждается перечисление НДФЛ с дивидендов. Соответствующее указание содержится в поле «назначение платежа”.

НК РФ не дает прямого ответа на вопрос о том, что делать, если налогоплательщик неверно указывает КБК в платежном поручении. Однако налогоплательщик может руководствоваться положениями абз. 2 п. 7 ст. 45 НК РФ.

Эта норма устанавливает порядок действий налогоплательщика в ситуации, если в оформлении поручения он обнаружит ошибку, которая не привела к тому, что налог не был перечислен в бюджет на соответствующий счет.

В таком случае налогоплательщик может подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке. К нему необходимо приложить документы, подтверждающие уплату указанного налога и его перечисление в бюджет, с просьбой уточнить основания, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус налогоплательщика.

Шаг 1: пишем заявление в налоговую инспекцию

Бухгалтеру ООО «Альфа” следует обратиться в налоговую инспекцию с заявлением. В нем нужно сообщить о допущенной ошибке и попросить уточнить КБК. К заявлению стоит приложить платежные поручения на перечисление налогов. Приведем пример такого заявления.

В ИфНС россии № 10 по г. Москве

115191, г. Москва, Б. Тульская, д. 15

от общества с ограниченной ответственностью «Альфа”

ИНН 7710610351/ КПП 771001001,

Адрес: 125047, россия, г. Москва, ул. 3-я Тверская-Ямская, д. 21

7 ноября 2011 г.

Заявление

ооо «Альфа” платежным поручением № 325 от 5 июня 2011 г. перечислен налог на доходы физических лиц с дивидендов, что указано в поле «назначение платежа”. При заполнении платежного поручения неверно указан КБК 182 1 01 02021 01 1000 110.

На основании изложенного выше и руководствуясь п. 7 ст. 45 Налогового кодек- са рф просим вас: 1. Уточнить КБК по налогу на доходы физических лиц с дивидендов, перечисленному платежным поручением № 325 от 5 июня 2011 г.: 182 1 01 02010 01 1000 110. 2.

Вынести решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налоговым агентом налога в бюджетную систему российской федерации на соответствующий счет федерального казначейства. 3.

Выдать решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налоговым агентом налога в бюджетную систему российской федерации на соответствующий счет федерального казначейства на руки нашему представителю (Иванов Иван Иванович, тел.: 8-918-111-22-33).

Генеральный директор
ооо «Альфа” Г.И. Петров

Шаг 2: получение решения об уточнении платежа

О подаче заявления в налоговую инспекцию следует сообщить сотруднику ИФНС России, с которым проводится сверка расчетов. НК РФ не содержит указаний на то, в какой срок решение об уточнении платежа должно быть принято и направлено налогоплательщику. На практике решение принимается в течение нескольких дней после подачи заявления.

В соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ на основании заявления налогоплательщика и акта совместной сверки уплаченных налогов (если она проводилась) налоговый орган принимает решение об уточнении платежа. Решение принимается на день фактической уплаты налогоплательщиком налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

При этом налоговый орган пересчитывает сумму пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.

Шаг 3: проверяем правильность расчетов

Ситуация сложится самым благоприятным для налогоплательщика образом при условии, что: • решение об уточнении платежа получено на руки; • акт сверки расчетов с инспекцией получен после получения решения об уточнении платежа, при этом в нем все операции по лицевому счету налогоплательщика отражены верно, с учетом уточнения платежей.

Если же акт сверки расчетов получен до решения и операции отражены в нем неверно, то после получения решения бухгалтеру ООО «Альфа” необходимо запросить и получить в налоговой инспекции справку об отсутствии задолженности.

Ошибка в КБК по налогам:

Рассмотрим ряд спорных ситуаций, которые возникают в связи с указанием в платежном поручении на уплату налогов неверного КБК.

Если инспекция отказывается перерасчитать пени

На практике часто возникает ситуация, когда инспекция начисляет пени на сумму налога, вовремя не уплаченную в бюджет в связи с указанием неверного КБК в платежном поручении.

Если компания обращается с заявлением о зачете образовавшейся переплаты, налоговый орган нередко отказывается пересчитать сумму пеней, ссылаясь на то, что в соответствии со ст.

78 НК РФ у него такой обязанности не возникает.

При возникновении подобного спора налогоплательщик может обратиться в суд и заставить налоговую инспекцию перерасчитать сумму пеней.

Судебная практика

(По материалам постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.06.2011 № А58-1756/10)
Налогоплательщик обратился в инспекцию с заявлением о зачете переплаты по НДФЛ в связи с неверным указанием КБК в платежном поручении.

Инспекция произвела зачет, однако отказалась перерасчитать сумму пеней. Налогоплательщик оспорил решение инспекции в судебном порядке.
Согласно позиции суда налоговой инспекции было известно о факте ошибочного перечисления налога, т. к.

в платежных поручениях налогоплательщик указал назначение платежа. Соответственно решение о зачете переплаты в силу п. 7 ст. 45 НК РФ является решением об уточнении платежа.

При этом неважно, что налогоплательщик подал заявление о зачете, а не об уточнении платежа: это не может стать основанием для отказа в перерасчете пеней.

Не тот налог

Если бухгалтер указал неверный КБК «внутри одного налога” (например, НДФЛ), то на практике налоговые органы, как правило, действуют в рамках ст. 45 НК РФ и приводят операции по лицевому счету организации в порядок на основании заявления налогоплательщика.

Спорные ситуации возникают, если в платежном поручении в графе «назначение платежа” указан один налог, а КБК соответствует другому налогу. Как поступать в подобном случае? Рассмотрим на примере из судебной практики.

Судебная практика

(По материалам постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 13.09.2010 № А75-301/2010)

Налогоплательщик перечислил в бюджет денежные средства с указанием платежа «НДФЛ” платежными поручениями, в которых указан код бюджетной классификации КБК 18210301000010000110. Этот код соответствует не НДФЛ, а НДС.

Организация обратилась в налоговую инспекцию с письмом об уточнении платежа. Налоговый орган разъяснил, что налогоплательщику необходимо обратиться в инспекцию с заявлением о зачете ошибочно перечисленных сумм в счет НДС. Организация обжаловала отказ налоговой инспекции в уточнении платежа в судебном порядке.

Согласно позиции суда налогоплательщик вправе подать заявление об уточнении платежа, если он ошибся в платежном поручении, но налог все же поступил в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства.

В результате суд удовлетворил требования налогоплательщика, руководствуясь следующими аргументами: • налог был перечислен в бюджетную систему Российской Федерации; • у налоговой инспекции отсутствовали основания для отказа в уточнении платежа с ошибочно указанным КБК.

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 16 февраля 2021 г.

Допустив ошибку в платежном поручении на перечислении налогов или страховых взносов (кроме взносов «на травматизм»), налогоплательщик вправе написать письмо в налоговую об уточнении платежа (п. 7 ст. 45 НК РФ). Правда, не все ошибки в платежке можно исправить подобным образом.

Ошибки, которые нельзя исправить уточнением платежа

К критическим ошибкам в платежном поручении относится неправильное указание (пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ):

  • номера счета Федерального казначейства;
  • наименование банка получателя.

Если вы ошибетесь в этих реквизитах и это повлечет неперечисление суммы налога в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства, то обязанность по уплате налога/взноса будет считаться неисполненной. Соответственно, придется заново перечислять сумму налога/взноса в бюджет, а также уплатить пени (ст. 75 НК РФ).

Некритичные ошибки в платежном поручении

Все остальные ошибки в платежном поручении (например, указание неверного КБК (Письмо Минфина от 19.01.2017 N 03-02-07/1/2145)) не приводят к тому, что обязанность плательщика по уплате налога/взноса признается неисполненной, и исправить эту ошибку можно, уточнив платеж.

Заявление на уточнение платежа в налоговую

Форма уточнения налоговых платежей законодательно не утверждена. Такое заявление подается в произвольной форме. В нем имеет смысл указать:

  • информацию о платежном поручении, в котором допущена ошибка (дату, номер платежки, сумму платежа и наименование налога/взноса);
  • сведения о реквизите, который вы хотите уточнить, с указанием правильных данных.

К заявлению об уточнении платежа приложите копию платежки, которую хотите уточнить.

Уточнение налоговых платежей: действия ИФНС

Получив ваше заявление, налоговики могут предложить провести сверку платежей (п. 7 ст. 45 НК РФ). Правда, это необязательно.

О принятом решении по вашему заявлению об уточнении платежа ИФНС должна сообщить вам в течение 5 рабочих дней после принятия такого решения.

Если решение будет положительным, а до его принятия вам начислят пени, то их сторнируют (п. 7 ст. 45 НК РФ).

Уточнение налогового платежа: образец

Заявление об уточнении платежа в налоговую может выглядеть следующим образом:

Руководителю ИФНС России № 14 по г. Москве
125284, г. Москва, 2-ой Боткинский пр-д, д. 8, стр. 1

от ООО «Март»
ИНН 7714123456/КПП 771401001
125040, г. Москва, Ленинградский пр-т, д.37
Контактное лицо: главный бухгалтер
Ландышева Елена Геннадьевна
Телефон: 8-499-153-96-78

Заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой

ООО «Март» в связи с обнаружением ошибки в платежном поручении на перечисление НДФЛ от 10.02.2021 № 21 на сумму 27000 руб. на основании п. 7 ст. 45 НК РФ просит уточнить следующие реквизиты:

Наименование показателя Правильное значение показателя
КБК (104) 182 1 01 02010 01 1000 110

Кроме того, просим произвести пересчет пени, начисленных за период со дня фактической уплаты налога в бюджетную систему РФ до дня принятия решения об уточнении платежа.

Копия платежного поручения от 10.02.2021 № 21 на 1 листе прилагается.

Генеральный директор ______Тюльпанов__________ В.А. Тюльпанов

Дополнительную информацию по теме вы можете найти в Готовом решении «Как уточнить налоговый платеж при ошибке в платежном поручении».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *