НДС при авансах полученных

В процессе предпринимательской деятельности возникают различные ситуации, когда предприниматель не может самостоятельно разрешить ситуацию. Требуется помощь специалистов, наемных бухгалтеров или сотрудников, занятых на предприятии.

Очень часто возникают вопросы по НДС с авансов, полученных законодательно. Это прописано в ст. 167 НК. Авансом называют заранее оплаченный покупателем продукт или товар, или услугу в счёт обещанных поставок.

Документально поставщик определяет ставку налога и вычисляет сумму НДС с аванса.

учет авансового НДС

Когда НДС не платится с аванса

К налогоплательщику также применен закон, когда он может не исчислять сумму НДС с аванса. Это происходит в тех случаях, когда он:

  • Продает продукты, которые облагаются ставкой 0% по экспорту.
  • Продает товары, срок изготовления которых составляет более 6 мес. Список этот утвержден правительством Российской Федерации.
  • Продает изделия, которые не облагаются налогом. В данном случае налог не начисляется и при отгрузке.
  • Реализует товары не на территории Российской Федерации. В этом случае налогом товар не облагается.

Как рассчитать НДС с аванса

Если будущая поставка уже оплачена, то в обязательном порядке необходимо начислять налог. В этом случае налоговая ставка рассчитывается по предоплате, а НДС начисляется по формуле в зависимости от налоговой процентной ставки:

Ставка налога Расчет НДС Ставка налога Расчет НДС
10% /110 18% /118

Ставка зависит от того, какие товары ваша компания продаёт и какая ставка была применена по реализации. Если был получен аванс по товарам с налоговой ставкой в 10%, то и считать стоит по ней. Во всех остальных случаях применима обычная ставка 18%.

При получении аванса за будущие отгрузки продавец делает следующие проводки по авансовому НДС:

Дт Кт
51 62
76 68

Где:

  • 51/62 — отражение предоплаты.
  • 76/68 — отражение НДС с аванса.

Например, предприятие ООО «Лето» получило от ООО «Весна» 10 марта 2020 года аванс в счёт будущих отгрузок в размере 1 000 рублей. НДС составляет 180 рублей. 15 марта была осуществлена отгрузка товара.

В бухгалтерии ООО «Лето» проводятся такие проводки:

  • Дт-51 Кт-62 — 1 000 рублей.
  • Дт-76 КТ-68 – 180 рублей.

Описывается, что проводки сформированы на основании аванса от 10.03.2016.

Если отгрузка не была произведена в течение пяти рабочих дней, то делаются следующие проводки:

  • ДТ-90 Кт-41 – 800 рублей (стоимость проданных товаров).
  • ДТ-62 КТ-90 – 1 000 рублей (доход с продаж).
  • ДТ -90 Кт-68 — 180 рублей (налог).
  • Дт-68 Кт- 76 – 180 рублей (налог).

Затем формируется счёт-фактура на аванс, который должен быть оформлен в течение пяти рабочих дней.

Оформление счета-фактуры на аванс

Пример оформления авансового счета-фактуры

Согласно постановлению № 1137 счёт-фактура авансовый заполняется в книге продаж. В течение пяти дней поставщик должен предоставить клиенту документ об отгрузке товара. Сформировать документ можно в программе 1С и распечатать его в двух экземплярах.

Клиент, перечисляющий предоплату контрагенту, должен принять авансовый НДС к вычету. Все это производится на основании счет-фактур выданных, а также учитывается договор поставки, в котором прописаны пункты на аванс, и начисляется НДС с авансов выданных.

Смотрите также видео про вычеты по НДС, выданные и полученные авансы от КонсультантПлюс:

Проводки по выданному авансу

При получении счёта-фактуры от поставщика бухгалтер покупателя формирует следующие проводки:

Дт Кт
67 76
10 60
19 60
68 19
76 68

Где:

  • 1 проводка – аванс поставщику оплачен.
  • 2 проводка – сумма НДС с аванса.
  • 3 проводка — сумма поступлений товара.
  • 4 проводка – входной налог, который идёт к вычету.
  • 5 проводка – восстановление авансового НДС.

В последнее время многие предприниматели и предприятия работают по договорам по предоплате. При получении аванса у поставщика образуется масса обязательств. Они касаются не только договорных обязательств, но и выделения НДС и уплаты в бюджет авансовых налогов.

Часто у бухгалтера возникает вопрос, как сделать вычет НДС с авансов полученных.

Налог начисляется и при отгрузке товара, и при получении аванса. Но двойного НДС не происходит, так как предприятие имеет право на вычет.

Начисление НДС с полученного аванса

Когда произошел авансовый платеж, у организации-получателя возникли обязательства перед клиентом. Поставщик должен в течение пяти рабочих дней отгрузить клиенту товар, если иное не прописано в договоре.

Сама же сумма НДС рассчитывается из налоговой ставки на товар. Это может быть и 10%, но чаще — 18%. На авансовую сумму выписывается счёт-фактура, который впоследствии отправляется покупателю. Поэтапно авансовые начисления происходят так:

  • На основании НК 168 в течение пяти рабочих дней выписывается счёт-фактура.
  • Счёт-фактура регистрируется в книге продаж.
  • Высчитывается НДС по определённой ставке на товар (10% или 18%).

На примере можно посмотреть, как это происходит технически.

Между ООО «Весна» и ООО «Лето» в марте 2014 года был заключен договор о поставке товара. ООО «Весна» был отгружен товар на сумму 100 000 рублей. НДС составил 18 000 рублей.

10 апреля компания ООО «Лето» перечислила контрагенту аванс в размере 50 000 рублей. Теперь рассчитаем НДС с аванса. Для этого воспользуемся формулой. Ставку по товару знаем, она составляет 18%:

50 000*18%/118=7 627 рублей.

Бухгалтер составляет проводки:

Дт Кт
51 62.2

В них указывается, что это была получена предоплата от покупателя на основании договоров поставки.

НДС при отгрузке товара без перехода прав в 1С Бухгалтерия

08.08.2019

Аренда 1С бухгалтерия

Продажа товара, имеющая особый статус в отношении права собственности.

С 1 января текущего года ставка по НДС увеличилась с 18% до 20%.

Рассмотрим практический пример.

Компания ООО «Торговый дом» в рамках заключенного договора поставки поставляет компании «Модный город» товар на общую сумму 144 тыс. рублей, в том числе НДС 20% — 24 тыс. рублей. Доставку осуществляет сторонняя организация, при этом право собственности переходит к покупателю в момент приемки товара у себя на складе.

1. Регистрация отгрузки поставляемого товара на условиях сохранения за собой права собственности до момента получения покупателем товара.

Необходимо войти в раздел Главное, далее по ссылке пройти в Настройки, где выбрать Налоги. На закладке под наименованием НДС потребуется установить флажок в положение Начисление НДС по соответствующим отгрузкам (рис. 1).

1С Бухгалтерия - настройка налогов и отчетов по НДС

Чтобы выполнить регистрацию отгрузки без перехода прав на товар, потребуется создать новый документ в программе. Его наименование – Реализация, вид – без перехода права собственности. Чтобы его создать, необходимо перейти на вкладку Продажи, далее по ссылке – одноименный подраздел (рис. 2)

1С Бухгалтерия - формирование реализации без перехода права собственности

После того как документ зарегистрирован, программой 1С Бухгалтерия производятся следующие бухгалтерские проводки:

  • дебет 45.01 – кредит 41.01. Так формируется себестоимость товара, направленного в адрес покупателя;
  • дебет 76.ОТ – кредит 68.02. Происходит начисление суммы НДС (рис. 3).

1С Бухгалтерия - движение документа реализация

Регистрация нового документа влечет за собой внесение регистрационной записи в регистр НДС Продажи, что позволит в будущем сформировать книгу продаж (рис. 4).

1С Бухгалтерия - движение документа реализация вкладка продажи

Чтобы сформировать документы в рассматриваемом практическом примере потребуется выполнить следующее:

  • открыть вновь созданный и зарегистрированный документ;
  • в нижней части документа воспользоваться ссылкой Выписать счет-фактуру.

В результате этих действий счет-фактура создается в автоматическом режиме, а в основном документе, из которого производный документ был создан, появится ссылка на вновь созданный документ.

Чтобы открыть созданный документ (рис. 5), достаточно пройти по гиперссылке. Документ будет полностью заполнен на основании данных, внесенных в программу 1С Бухгалтерский учет ранее:

  • из анализа документа видно, что документом основанием является первоначальная реализация, которой зарегистрирована отгрузка товара покупателю;
  • код операции, который отражен в документе, — 01. Такой код и предполагает поставку товаров или оказание услуг в адрес покупателя;
  • в качестве способа получения по умолчанию стоит бумажный носитель, он изменится в том случае, когда обе компании-контрагенты перешли на электронный документооборот и вправе обмениваться электронными документами, имеющими статус оригиналов;
  • по умолчанию программа 1С Бухгалтерия присваивает созданному счету-фактуре ту дату, которой зарегистрирован документ реализация, если все происходит в рамках одного рабочего дня, то такое вполне допустимо, если же есть временной интервал, то следует вручную изменить в счете-фактуре дату на текущую, т.е. когда покупатель груз фактически получил, что будет подтверждаться сведениями из сопроводительных документов на поставку.

1С Бухгалтерия - счет фактура на реализацию

После создания и регистрации счета-фактуры, в журнал, в котором ведется учет выданных счетов-фактур, вносится соответствующая запись, т.е. документ регистрируется (рис. 6). Изменения в законодательстве, действующие с 01 января 2015 года, позволяют не вести учет выданных счетов-фактур, если они выполняют посредническую (транспортные услуги) деятельность, но регистрация в 1С Бухгалтерия все же производится. Сделано это с целью хранения информации.

1С Бухгалтерия - движение документа выданной счет фактуры

Воспользовавшись кнопкой Печать, можно проанализировать сведения, внесенные в созданный и зарегистрированный документ, а также распечатать на бумажный носитель (рис. 7).

1С Бухгалтерия - печатная форма счет фактуры

После проведенных указанных выше операций, соответствующая запись будет внесена и в книгу продаж. Чтобы открыть и просмотреть ее, необходимо пройти в раздел Отчеты, затем выбрать подраздел НДС. В рассматриваемом случае отражена запись, что выдан счет-фактура с номером 21 от 28 июня 2019 года, сумма налога, которая была начислена при отправке товара в адрес покупателя составляет 24 тыс. рублей (рис. 8).

1С Бухгалтерия - книга продаж за второй квартал

Чтобы просмотреть отчетность по НДС, необходимо перейти в раздел Отчеты, далее пройти по ссылке подраздел 1С, затем по гиперссылке перейти в Регламентированные отчеты (рис. 9). Зарегистрированная операция отразится в строке 010 в третьем разделе декларации.

1С Бухгалтерия - декларация по НДС за второй квартал

2. Регистрация реализации полученного покупателем товара.

Потребуется открыть созданный ранее документ Реализация, после чего воспользоваться кнопкой Создать на основании, затем из представленных вариантов выбрать Реализация отгруженного товара (рис. 10). Создание документа необходимо для:

  • учета выручки;
  • отражения налога на добавленную стоимость;
  • формирования себестоимости продукции.

1С Бухгалтерия - реализация отгруженных товаров

После того как документ создан и зарегистрирован, программа выполнит следующие бухгалтерские проводки (рис. 11):

  • дебет 90.02.1 – кредит 45.01. — это формирование себестоимости;
  • дебет 62.01 – кредит 90.01.1. — отражение выручки;
  • дебет 90.03 – кредит 76.ОТ. — начисленный налог на добавленную стоимость.

1С Бухгалтерия - движение документа по бухгалтерскому учету реализация отгруженных товаров

Если товар отгружен во 2-м квартале, а получен покупателем в 3-м квартале (при отсутствии перехода права собственности при отгрузке направляемого в адрес покупателя товара), то этот факт не приведет к изменениям в сумме рассматриваемого налога, задекларированного во втором квартале.

Поэтому и регистрация рассматриваемой операции, произошедшая во 2-м квартале, в отчетности за 3-й квартал отражаться не будет.

Сэкономьте время и деньги

Бухгалтерское обслуживание в «Моё дело» всего от 1667 рублей в месяц

Если фирма получила предоплату от клиента, согласно статье 167 Налогового Кодекса РФ необходимо начислить НДС, за исключением некоторых ситуаций, предусмотренных законодательством.

В этой статье мы рассмотрим правила начисления НДС с авансов и нюансы, связанные с этим.

Когда НДС с авансов начислять не требуется

Не нужно начислять налог в следующих случаях:

  1. Операции по поставе товаров и услуг облагаются по ставке 0%. Например, если речь идет об экспорте (статьи 154, 164, 167 Налогового кодекса).

  2. Товары или услуги, за которые получена предоплата, освобождены от обложения НДС (статьи 154, 149, 160 Кодекса).

  3. Организация, которая получила предоплату, освобождена от обязанности платить НДС (статья 145 Кодекса). Например, при применении специальных режимов налогообложения.

  4. Место реализации по операциям – не территория РФ (статьи 146, 147, 148 Кодекса).

  5. Предоплата поступила за работы и услуги с длительностью производственного цикла более полугода (статья 167 Кодекса).

В этом случае можно не начислять НДС, если соблюдены следующие условия:

  • товары, работы и услуги указаны в специальном Перечне (утвержден Постановлением Правительства РФ № 468 от 28 июля 2006г.);

  • ведется раздельный учет операций с длительным циклом и всех остальных, и плюс раздельный учет входящего НДС по товарам и услугам, используемым при производстве товаров и услуг с длительным циклом.

  • поставщик вместе с декларацией по НДС за соответствующий период сдает в ИФНС документ, подтверждающий длительность производственного цикла и контракт с покупателем.

Учет полученных авансов у продавца

Как только предоплата поступит на счет продавца, он должен отразить НДС проводкой:

Дт 76 (или 62) Кт 68

В течение 5 дней нужно выписать счет-фактуру в двух экземплярах: один экземпляр передать покупателю, а второй зарегистрировать в книге продаж.

Сумму налога на добавленную стоимость с поступившей предоплаты считают так:

  • Сумма аванса х 18 / 118, если ставка НДС 18%,

  • Сумма аванса х 10 / 110, если ставка НДС 10%.

Пример:ООО «Торговое оборудование» получило от ООО «Цветы» предоплату в размере 700 тысяч рублей за оборудование, которое облагаются налогом по ставке 18%. НДС в этой сумме составит 700 000 х 18 / 118 = 106 780 руб.

Поступившую сумму аванса отражают в декларации по НДС в строке 070 раздела 3. Сумму предоплаты вносят в графу 3, а НДС с нее – в графу 5.

Внимание! Начисление НДС с аванса – обязанность продавца, а не право. За неисполнение этой обязанности получателю аванса грозит штраф от 20 до 40% от недоимки.
Автоматизируйте товарный учёт в 2 клика!

Просто загрузите товары и остатки в сервис

Попробовать бесплатно

Действия после отгрузки

Когда товары, за которые получена предоплата, будут отгружены (или оказаны услуги), поставщик должен со всей стоимости отгруженных товаров (оказанных услуг) начислить НДС. Проводка будет выглядеть так:

Дт 90 Кт 68

Одновременно с этим ранее начисленный по предоплате налог нужно принять к вычету и сделать проводку:

Дт 68 Кт 76 (или 62)

В течение 5 дней продавцу нужно выписать счет-фактуру на сумму отгрузки и отразить ее в книге продаж. Одновременно с этим в книге покупок отражают вычет по НДС с аванса. Для этого в книгу покупок заносят номер счета-фактуры, который продавец выписал покупателю при получении предоплаты.

В декларации за тот квартал, в котором отгрузили товары, нужно отразить принятый к вычету НДС с аванса в графе 3 строки 170 раздела 3.

Обратите внимание! Согласно 3 п. 3 ст. 170 к вычету можно принять НДС с аванса только в пределах суммы, которая зачтена в счет оплаты товара. То есть если поставщик отгрузил товаров на сумму меньшую, чем сумма полученной предоплаты, то он может принять к вычету НДС только с суммы отгрузки.

Пример:ООО «Безопасность» получило от ООО «Технологии плюс» один миллион рублей аванса за предстоящие поставки видеокамер и начислило с них НДС. ООО «Безопасность» отгрузило первую партию камер на 400 тысяч рублей. Значит, к вычету можно принять только НДС с 400 тысяч. С остальных 600 тысяч НДС можно будет принять к вычету только после того, как будут отгружены камеры на эту сумму.

Если поставщик вернул аванс покупателю

В этом случае поставщику необходимо принять к вычету НДС, который он начислил при получении предоплаты.

Проводка будет выглядеть так:

Дт 68 Кт 76 (или 62)

Счет-фактуру, ранее выписанный на полученный аванс, нужно зарегистрировать в книге покупок с пометкой «Возврат аванса» и указать реквизиты подтверждающих возврат платежных документов.

Оформлять счета-фактуры по возвращаемым суммам предоплаты не нужно.

В декларации по НДС нужно заполнить строку 120 раздела 3.

Если поставщик после получения аванса перешел с ОСНО на УСН или наоборот

Если поставщик, будучи на ОСНО получил аванс и начислил с него НДС, а до момента отгрузки перешел на УСН, начислять НДС на сумму отгрузки он не должен. При этом принять к вычету НДС с аванса он тоже не сможет.

В обратной ситуации, когда поставщик получил предоплату в момент применения УСН, а до отгрузки перешел на общий режим налогообложения, ему придется со всей суммы отгрузки начислить НДС, а получить вычет с полученной предоплаты он не сможет.

Учет НДС с авансов у покупателя

Покупатель может принять к вычету налог с авансового платежа (статья 171 Налогового кодекса РФ). Причем в отличие от поставщиков, для покупателя это не обязанность, а право.

Для вычета у покупателя должны быть подтверждающие документы: счет-фактура, платежный документ и договор, в котором прописано условие предоплаты.

Проводка для отражения вычета в учете будет выглядеть так:

Дт 68 Кт 76

Счет-фактуру на аванс, полученную от продавца, покупатель регистрирует в книге покупок, а в декларации по НДС вычет отражает по строке 130 раздела 3.

Когда товар будет отгружен, покупатель восстанавливает НДС с аванса обратной проводкой:

Дт 76 Кт 68

Авансовый счет-фактуру при этом нужно зарегистрировать в книге продаж, а в декларации восстановление отразить по строке 090 раздела 3.

Не знаете с чего начать автоматизацию товарного и налогового учёта?

Проконсультируйтесь с экспертами

В избранное

Нажмите Ctrl+D чтобы добавить страницу в избранное

1 нравится
Поделиться:

  • ВКонтакте
  • Twitter
  • WhatsApp

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *