НДФЛ сроки перечисления 2017

Подоходный налог (НДФЛ) за работников в 2020 году

Налоговые агенты

Налоговые агенты – это лица, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию налогов с налогоплательщиков и их дальнейшему перечислению в государственный бюджет.

В России налоговыми агентами признаются:

  • российские организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой;
  • адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
  • обособленные подразделения иностранных компаний.

Подавляющее большинство налоговых агентов России составляют индивидуальные предприниматели и организации, являющиеся работодателями.

Работодатели, выступая в роли налоговых агентов, обязаны с доходов, выплачиваемых своим сотрудникам, рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ.

При этом подоходный налог (НДФЛ) работодатели должны удерживать в полной мере как с выплат сотрудникам, работающим по трудовым договорам, так и с выплат физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

Обратите внимание, до начала 2020 года уплата НДФЛ за счёт средств работодателя не допускалась. Однако с указанной даты пункт 9 статьи 226 НК РФ изложен в новой редакции. Суть в следующем: если налоговая проверка выявит, что агент (работодатель) неправомерно не удержал НДФЛ (удержал его не полностью), то недоимку могут взыскать из его средств.

Порядок расчета НДФЛ

НДФЛ за работника рассчитывается по следующей формуле:

НДФЛ = (Доход работника за месяц – Налоговые вычеты) x Налоговая ставка

Подоходный налог рассчитывается по окончанию каждого месяца нарастающим итогом с начала налогового периода (т.е. учитываются суммы налогов удержанные в предыдущих месяцах). Налоговым периодом признается календарный год.

При расчёте НДФЛ учитывается весь доход, который работодатель выплачивал своему сотруднику в течение календарного месяца, за исключением тех доходов, которые по закону НДФЛ не облагаются (ст. 217 НК РФ).

Налоговая ставка для расчёта подоходного налога составляет 13% (практически для всех доходов выплачиваемых сотрудникам) или 30% (в случае выплат иностранным работникам). С 2015 года при выплате дивидендов применяется налоговая ставка 13%.

При расчёте подоходного налога величина налоговой базы может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов. Применять налоговые вычеты можно только для доходов, облагаемых по ставке 13% (за исключением дивидендов).

Порядок и сроки уплаты НДФЛ в 2020 году

Работодатели обязаны удерживать и перечислять НДФЛ один раз по итогам каждого месяца. Делать это необходимо не позднее следующего дня после выплаты зарплаты (при окончательном расчёте дохода работника за месяц).

НДФЛ с аванса

Согласно трудовому законодательству зарплата должна выплачиваться не реже чем один раз в полмесяца, то есть как минимум два раза в месяц (аванс + зарплата). С октября 2016 года изменились сроки выплаты заработной платы. Если ранее работодатель мог выдавать ее в любой промежуток времени, но не реже 2 раз в месяц, то теперь заработная плата должна быть перечислена сотруднику не позднее 15 числа следующего месяца. Несмотря на то, что аванс является частью зарплаты, непосредственно в день выплаты аванса НДФЛ удерживать не нужно.

НДФЛ с отпускных выплат

С 2016 года НДФЛ с отпускных, пособий и больничных стало возможным перечислять не позднее последнего числа того месяца, в котором они были перечислены сотруднику (до этого подоходный налог нужно было перечислять в день их фактической выплаты).

НДФЛ в случае увольнения сотрудника

В случае увольнения сотрудника НДФЛ необходимо удерживать и перечислять в тот же день, когда ему был выплачен расчёт в связи с его увольнением.

Если трудовые отношения были прекращены до истечения календарного месяца, датой фактического получения дохода считается последний день работы, за который работнику начислен доход.

НДФЛ за выплаты по договорам ГПХ

Выплаты по договорам гражданско-правового характера не относятся к оплате труда и регламентируются не ТК РФ, а Гражданским кодексом.

В соответствии с этим, датой фактического получения дохода считается день выплаты дохода по договору ГПХ (в том числе и для выплаченных авансов).

Поэтому НДФЛ с авансов и выплат по договорам ГПХ необходимо удерживать и перечислять в день их фактической выплаты.

Как оплатить НДФЛ

Удержанный с сотрудника НДФЛ работодатель должен перечислять в бюджет налогового органа, в котором он состоит на учёте. Узнать банковские реквизиты своего налогового органа можно при помощи этого сервиса.

Организации, имеющие обособленные подразделения, должны перечислять удержанный подоходный налог как по месту нахождения главного офиса, так и по месту нахождения каждого из подразделений. Однако с 2020 года введено новое правило. Если есть несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, можно выбрать одну инспекцию. О своем выборе нужно уведомить налоговые органы не позднее 1 числа налогового периода.

Обратите внимание, в 2020 году ФНС продлила срок уведомления налоговых органов о выбранной инспекции. Это нужно сделать до 31 января 2020 года (письмо ФНС от 25.12.2019 № БС-4-11/26740@). Тем, кто успеет, можно будет платить НДФЛ и сдавать отчетность по нему только в одну ИФНС. Со следующего года инспекцию можно изменить.

В 2020 году работодателям для перечисления НДФЛ необходимо применять такой же КБК, что и в 2019 году:

КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

Учет и отчётность работодателей по НДФЛ

В слайдерах ниже перечислены виды отчетности, которую необходимо сдавать за работников по НДФЛ.

Обратите внимание! Если компания или ИП выплачивает денежные средства более 10 физлицам, то с 1 января 2020 формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ нужно сдавать строго в электронном виде. Ранее такая обязанность возлагалась на тех, у кого работает 25 и более человек.

Регистр налогового учёта

Работодатели обязаны вести внутренний учёт выплаченных доходов, предоставленных налоговых вычетов, а также исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по каждому сотруднику. Делать это необходимо в регистрах налогового учета.

Законом форма налогового регистра не утверждена, поэтому организации и ИП должны самостоятельно разработать свою форму этого документа (cкачать образец).

Справка по форме 2-НДФЛ

Ежегодно, до 1 марта, работодатели обязаны (на основании данных заполняемых в налоговых регистрах) по каждому своему сотруднику составить и передать в ИФНС справки по форме 2-НДФЛ. В 2020 году 1 марта приходится на воскресенье. Поэтому 2-НДФЛ за 2019 год необходимо подать до 2 марта 2020 года.

Обратите внимание! Срок сдачи формы 2-НДФЛ изменился с 2020 года. Ранее до 1 марта нужно было подать только справку с признаком «2» (означает, что налог не удержан агентом), а 2-НДФЛ с признаками «1» и «3» подавались до 1 апреля.

Расчет по форме 6-НДФЛ

Ежеквартально работодатели должны сдавать расчет 6-НДФЛ. Крайний срок подачи – последнее число первого месяца следующего квартала.

Обратите внимание, что с 2020 года введен новый срок подачи 6-НДФЛ за год — до 1 марта следующего года. Это значит, что 6-НДФЛ за 2019 год нужно подать до 2 марта 2020 года (перенос из-за выходных).

Основные изменения НДФЛ в 2017 году в России

2020-05-28 911

Одним из стабильных источников пополнения бюджета страны является налог на доходы физических лиц, который платят резиденты и нерезиденты. По сути этот сбор касается всего работающего населения государства, кроме определенных лиц, доходы которых освобождаются от уплаты НДФЛ в 2017 году.

В статье рассмотрим следующие вопросы по этому налогу:

  • как определить ставку для расчета НДФЛ;
  • когда предоставляется вычет на ребенка;
  • какие сроки уплаты НДФЛ;
  • размер штрафа за неуплату НДФЛ.

Изменения по ставкам налога

В 2017 году ставки по НДФЛ варьируются от 9 до 35%. Этот диапазон зависит от статуса налогоплательщика и вида доходов. Резидент (лицо, срок нахождения на территории РФ которого за последние 12 месяцев составляет как минимум 183 дня) перечисляет в пользу государства 13% налога, а нерезидент — 30%. Если за год статус налогоплательщика изменился, сумма НДФЛ пересчитывается.

Ставка налога для высококвалифицированных специалистов составляет 13%, применяется к доходам, которые получены от трудовой деятельности. Беженцы также платят 13% со своих доходов.

Доходы по облигациям, эмитированным до 2007 г., облагаются 9% налога. К дивидендам, полученным до 2015 года, также применяется льготная ставка в размере 9%.

НДФЛ для доходов, полученных жителями ЕАЭС или работающих по патенту составляет 13%.

Вознаграждение или выигрыш, превышающие сумму в 4 000 рублей, облагаются 30%. Ставка налога на доходы физических лиц, полученных в виде дивидендов с 2015 года, составляет 15%, а по процентам с депозитов, которые превышают установленный уровень, — 35%.

Следующая схема поможет быстро определить уровень НДФЛ:

Проверьте свой уровень знаний по налогообложению РФ на бесплатном тесте! Мгновенные результаты дадут объективную оценку ваших профессиональных компетенций и покажут «слабые» места.

Новые вычеты по НДФЛ в 2017 году

Стандартный детский вычет можно предоставлять до тех пор, пока полученный доход с начала года не станет больше 350 000 рублей.

Введен новый социальный вычет, который будет предоставляться лицам, оплатившим независимую оценку своей профессиональной квалификации. Размер данного вычета равняется расходам на проведенную оценку, но не превышает 120 000 рублей.

Важно! На вычеты могут рассчитывать только лица, доход которых облагается 13% ставкой.

Следующая схема поможет определиться: какой вид вычета предоставлять физическому лицу и в каких случаях это возможно сделать.

* Сотрудники-нерезиденты из ЕАЭС и работающие на патенте не могут рассчитывать на вычет. Также вычет не производится по дивидендам.

** Если физлицо имеет на это право. Профессиональные и другие вычеты в схеме не рассматриваются.

Чтобы всегда быть в курсе всех изменений в законодательстве, смотрите вебинары для бухгалтеров!

Сроки перечисления НДФЛ в 2017 году

Срок уплаты Вид дохода
П.2 ст. 223 НК РФ гласит: дата фактического получения налогоплательщиком оплаты труда считается последний день месяца, за который физлицу начислен доход. Дата уплаты налога подчиняется следующим нормам: налог перечисляется в бюджет страны не позже, чем на следующий день после его удержания. Совет: перечисляйте налог только в том размере, в котором он был удержан из доходов сотрудников и не раньше даты выдачи заработной платы. Заработная плата
НДФЛ с отпускных года перечисляется не позднее последнего календарного дня месяца, в который осуществлялись выплаты. Если последний день выпадает на выходной, то не позже ближайшего рабочего дня. Отпускные и больничные
НДФЛ с материальной выгоды уплачивается в последний день ежемесячно на протяжении срока, на который был выдан заем. Материальная выгода
Налог с дохода, полученного в натуральной форме, перечисляется в бюджет на следующий день после выдачи дохода. Доход, полученный в натуральной форме

Штрафы по НДФЛ

Статья 123 НК РФ предполагает пеню и штраф в размере 20% от суммы неуплаченного НДФЛ. Даже если налог был удержан в срок или просрочка составляет один день — штраф все равно начисляется.

За несвоевременную сдачу справки 2-НДФЛ налогоплательщик обязан заплатить 200 рублей. Если проверяющие органы обнаружили ошибки в справках, придется заплатить штраф в размере 500 рублей за каждую ошибку.

Запишитесь на курс «Digital-CFO: от потенциала цифры к силе прибыли», чтобы научиться работать в Microsoft Power BI и разобраться в сути цифровой экономики!
Зарегистрируйтесь и пройдите 1-й урок курса бесплатно!

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *