Налоговый учет

Содержание

Собственники бизнеса, которые не особенно вникают в вопросы налогообложения, а также начинающие бухгалтера часто не могут понять разницу между бухгалтерским и налоговым учетом. В результате этого недопонимания возникают ошибки в ведении документации и отражении операций. В своей практике мы также сталкиваемся с предпринимателями, которые не понимают, зачем нужен бухучет на упрощенной системе налогообложения. Поэтому в этой статье постараемся ответить на вопрос – бухгалтерский и налоговый учет: в чем разница?

Чем отличается бухгалтерский и налоговый учет

Бухгалтерский и налоговый учет: в чем разница?Для начала давайте обратимся к теории:

  • Налоговый учет – это система сбора и ведения информации для начисления налогов. Для ее создания используется первичная документация, которая группируется в соответствии с требованиями НК.

Например, для общей системы налогообложения главной целью налогового учета будет определение налога на прибыль. А с точки зрения государственных органов, налоговый учет нужен, чтобы контролировать уплату налогов, их своевременности и полноту.

  • Бухгалтерский учет ведут для того, чтобы систематизировать информацию о финансовой и хозяйственной деятельности предприятия. Для этого используется бухгалтерская отчетность.

Данные бухгалтерского учета важны, прежде всего, для собственника бизнеса (предпринимателя). А налогового учета – для контролирующих органов. И в первом и во втором случае важна достоверность и корректность учета, но цели, как видите, совершенно разные.

При этом, сведения должны в обеих формах учета должны соответствовать. Иначе расхождение учетных данных могут повлечь за собой увеличение налоговой нагрузки. Чтобы избежать повышения налогов и взносов, необходимо использовать эффективные методы ведения налогового и бухгалтерского учета. Определить оптимальные методы и внедрить их на предприятии можно только с помощью профессионалов.

Главные отличия бухгалтерского и налогового учета

Бухгалтерский и налоговый учет: в чем разница?Если не углубляться в порядок ведения учета, можно утверждать , что основная разница между налоговым и бухгалтерским учетом состоит в следующем:

  • задачи, которые достигаются путем ведения того или иного учета;
  • законы, регулирующие учет;
  • нормативные документы, которые регулируют процесс.

С задачами и целями мы немного разобрались, а вот для понимания законов и нормативных документов одной статьи недостаточно.

Если вы хотите разобраться глубже в вопросе отличий бухгалтерского и налогового учета – двери офиса «МИК-Аудит» в Харькове всегда открыты для вас. В нашей команде работают специалисты, которые ответят на все ваши вопросы, относительно ведения бухгалтерского и налогового учета. При необходимости мы можем провести аудит проблемных участков и дадим рекомендации по их коррекции. Или полностью возьмут на себя эти задачи, освободив ваше время и ресурсы для сосредоточения на более важных бизнес-задачах. Нам доверяют ведение бухучета и налогового учета десятки предприятий и предпринимателей по всей Украине.

Что такое принцип временной определенности в БУ?

Принцип (допущение) временной определенности фактов хозяйственной деятельности экономического субъекта (ПВОФХД) – это один из принципов бухгалтерского учета (БУ), отраженный в российских стандартах бухгалтерского учета, который заключается в том, что факты хозяйственной деятельности экономического субъекта должны быть отражены ответственными сотрудниками в том периоде, в котором данные факты произошли, независимо от того, когда они были оплачены или предоставлены документы в отношении таких фактов.

Замечание 1

Из данного принципа вытекает и требование отражения фактов хозяйственной деятельности экономического субъекта в их хронологической последовательности согласно датам, указанным в первичной документации.

Данное допущение является основополагающим при распределении доходов и расходов между двумя смежными отчетными периодами. Нарушение данного принципа, перенос затрат или доходов в следующие периоды может значительно повлиять на качество предоставляемой отчетности. Так в одном из отчетных периодов выручка, расходы будут завышены, в другом – занижены, таким образом, возможно образование риска искажения финансовой отчетности экономического субъекта в текущем отчетном периоде.

На самом деле данное допущение включает в себя три основополагающих принципа, а именно:

  1. Допущение временного периода;

  2. Принцип признания доходов. Согласно действующего законодательства РФ, регламентирующих правовых актов доходы могут быть признаны эконмическим субъектом только в случае выполнения таких условий как:

    • Экономический субъект обладает правом получения выручки согласно договорных обязательств или какой-либо другой документации;
    • Величина дохода (экономической выгоды) экономического субъекта может быть точно установлена (согласно регулирующей первичной документации);
    • Существует уверенность, что результате выполнения данной операции по отражению доходов в бухгалтерском учете произойдет рост величины экономических выгод экономического субъекта;
    Замечание 2

    Экономические выгоды представляют собой дополнительные доходы организации, которые могут генерировать дополнительные единицу прибыли экономического субъекта. Основной функцией экономических выгод можно назвать мотивационную, т.к. основной целью экономического субъекта является максимизация прибыли от осуществления его финансово-хозяйственной деятельности.

    • Расходы, связанные с данным получение дохода, будут отражены в том же отчетном периоде.
  3. Допущение соотнесения доходов и расходов, связанных с доходами Данный принцип означает, что расходы должны быть отражены в БУ в том же периоде, в котором отражены доходы, которые связаны с соответствующими расходами.

Регулирование принципа (допущения) временной определенности фактов хозяйственной деятельности экономического субъекта на законодательном уровне

Вопросы применения принципа (допущения) временной определенности фактов хозяйственной деятельности экономического субъекта регламентируется в обязательном соответствии с ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации», ФЗ № 402 «О бухгалтерском учете» По данной теме мы уже выполнили реферат Сравнение законов о бухгалтерском учёте №129 ФЗ и №402 ФЗ . ФЗ № 402 «О бухгалтерском учете» закреплено требование к экономическим субъектам в отношении организации и ведения учета согласно основополагающим принципам БУ, в том числе согласно допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности экономического субъекта.

Одним из условий для признания расходов при расчете налога на прибыль является их документальное подтверждение (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Перечень документов

Перечень документов, которые должны быть оформлены в подтверждение тех или иных расходов, а также порядок их составления Налоговым кодексом РФ не определены. Поэтому на практике любые имеющиеся у организации документы нужно оценивать с учетом того, могут ли они (в совокупности с другими доказательствами) подтвердить факт и размер понесенных расходов или нет. При этом в зависимости от фактических обстоятельств сделок и условий финансово-хозяйственной деятельности организации в каждом конкретном случае расходы могут подтверждаться разными документами.

В частности, в подтверждение расходов могут быть представлены:

  • первичные учетные документы: накладные, акты, путевые листы, товарные и кассовые чеки и т. д.;
  • другие документы, прямо или косвенно подтверждающие понесенные затраты: приказы, договоры, таможенные декларации, командировочные удостоверения, документы, оформленные по обычаям делового оборота той страны, на территории которой произведены затраты (например, инвойсы, ваучеры), и т. д.

Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. Правомерность такого толкования этой нормы подтверждается судебной практикой (см., например, определение Конституционного суда РФ от 4 июня 2007 г. № 320-О-П, определение ВАС РФ от 17 июня 2009 г. № ВАС-5445/09, постановление ФАС Северо-Западного округа от 17 февраля 2009 г. № А42-2570/2007).

Все документы должны быть оформлены в соответствии с требованиями законодательства. В частности, каждый первичный учетный документ должен содержать обязательные реквизиты, перечисленные в части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Отсутствие обязательных реквизитов не позволяет признать документ подтверждающим понесенные расходы. В этом случае для их подтверждения потребуются другие документы. Например, для подтверждения расходов на приобретение товаров (работ, услуг) за наличный расчет одних только кассовых чеков недостаточно. В кассовом чеке нет наименования должностей и подписей лиц, совершивших операцию и ответственных за ее правильное оформление. Кроме того, кассовый чек свидетельствует лишь о факте оплаты товаров (работ, услуг) (п. 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 июля 2007 г. № 470). Поэтому для подтверждения соответствующих расходов в целях налогообложения прибыли помимо кассового чека нужно иметь:

  • авансовые отчеты;
  • товарные чеки;
  • квитанции к приходному кассовому ордеру.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 25 июня 2013 г. № ЕД-4-3/3/11515.

Можно ли подтвердить расходы документами, которые оформлены с ошибками? Можно, если допущенные ошибки позволяют правильно определить продавца и покупателя, вид и величину расходов, дату совершения операции и другие важные элементы сделки. Например, документ можно принять к учету, если в нем указано сокращенное наименование услуги, пропущен код единицы изменения, допущены грамматические ошибки или опечатки в названии или адресе контрагента. Или если помимо обязательных реквизитов документа в нем приводится дополнительная информация. Если в документе искажены сведения о стоимости товара (работы, услуги), нечетко указана дата, то принимать такой документ в качестве подтверждения расходов нельзя.

Такой вывод можно сделать из письма Минфина России от 4 февраля 2015 г. № 03-03-10/4547 (доведено до сведения нижестоящих инспекций письмом ФНС России от 12 февраля 2015 г. № ГД-4-3/2104).

Документы в электронном виде

Понесенные расходы можно подтвердить электронными документами. Для этого документ, составленный в электронном виде, должен быть заверен электронной подписью лица, ответственного за совершение хозяйственной операции. Возможность оформлять документы с электронной подписью при совершении гражданско-правовых сделок предусмотрена статьей 4 Закона от 6 апреля 2011 г. № 63-ФЗ. При этом в данной норме приводятся условия, при соблюдении которых электронная подпись признается равнозначной собственноручной.

По требованию контролирующих ведомств (например, при проверках) организация должна за свой счет обеспечить изготовление бумажных копий документов, составленных в электронном виде. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 11 января 2011 г. № 03-03-06/1/3, от 28 июля 2010 г. № 03-03-06/1/491, от 26 ноября 2009 г. № 03-02-08/85, от 27 октября 2008 г. № 03-03-06/1/605.

Акт об оказании услуг

Ситуация: как при расчете налога на прибыль подтвердить понесенные расходы на оплату услуг, если отсутствует акт об оказании услуг?

Если составление акта об оказании услуг не обязательно, подтвердите расходы другими документами.

Факт осуществления расходов может подтвердить любой документ, даже косвенно свидетельствующий об этом (п. 1 ст. 252 НК РФ). Поэтому, если у организации нет акта об оказании услуг, для подтверждения расхода будет достаточно любого другого документа. Это может быть платежное поручение, кассовый чек, счет, квитанция и т. д. Например, подтвердить расчеты по арендной плате могут любые документы, составленные в соответствии с требованиями законодательства (договор, график арендных платежей, акт приемки-передачи имущества, счет на оплату услуг и т. д.). Подробнее об этом см. Как арендатору отразить в налоговом учете арендные платежи.

Исключением являются случаи, когда составление акта об оказании услуг (выполнении работ) обязательно.

Документы от незарегистрированной организации

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы, подтвержденные документами, которые выданы от имени организации, не зарегистрированной в ЕГРЮЛ?

Нет, нельзя.

По мнению контролирующих ведомств, расходы по документам, составленным от имени незарегистрированных организаций, учесть при расчете налога на прибыль нельзя. Такая позиция основана на положениях:

  • статьи 153 Гражданского кодекса РФ, согласно которой сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. Организация, не зарегистрированная в ЕГРЮЛ, юридическим лицом не является. Поэтому действия, совершенные с ее участием, сделками не считаются, а затраты, возникающие в ходе этих действий, расходами при расчете налога на прибыль не признаются;
  • статьи 252 Налогового кодекса РФ, согласно которой расходы должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством. Документы, выданные незарегистрированными организациями, этому условию не отвечают, следовательно, они не могут быть доказательством понесенных расходов.

Суды подтверждают правомерность такого подхода. Они признают, что документы, выданные от имени несуществующих юридических лиц, не могут подтверждать расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 31 мая 2011 г. № 17649/10, от 19 апреля 2011 г. № 17648/10, от 1 февраля 2011 г. № 10230/10, определения ВАС РФ от 6 июня 2011 г. № ВАС-4338/11, от 16 июля 2009 г. № ВАС-8645/09, от 22 июня 2009 г. № ВАС-7288/09, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 8 ноября 2013 г. № А38-92/2013, от 5 мая 2011 г. № А43-14215/2010, от 28 апреля 2011 г. № А43-17064/2010, Западно-Сибирского округа от 18 января 2013 г. № А45-17992/2011, от 16 октября 2013 г. № А27-20892/2012, Восточно-Сибирского округа от 2 февраля 2011 г. № А58-5163/2009).

Документы от недобросовестного поставщика

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы на приобретение товаров (работ, услуг), поставщик которых сдает в налоговую инспекцию «нулевые» декларации?

Да, можно.

Добросовестное исполнение поставщиком обязанностей налогоплательщика не является обязательным условием для признания расходов у покупателя (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Сами по себе нарушения, допущенные контрагентами организации (в т. ч. искажение налоговой отчетности), не являются основанием для того, чтобы обвинить ее в получении необоснованной налоговой выгоды (п. 10 постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53). Если организация действительно приобретала товары (работы, услуги) для использования в своей деятельности, а поставщик не отражал эти операции в отчетности, то при наличии правильно оформленных первичных документов включение таких расходов в расчет налоговой базы по налогу на прибыль правомерно (см., например, постановления ФАС Московского округа от 10 мая 2007 г. № КА-А40/3705-07, от 1 марта 2007 г. № КА-А40/814-07, от 17 октября 2006 г. № КА-А40/9769-06).

Но если налоговая инспекция докажет, что в действительности товары (работы, услуги) не приобретались, а первичные документы оформлялись для завышения расходов, то организацию могут обвинить в получении необоснованной налоговой выгоды (п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53). В этом случае сделки, совершенные с контрагентом, будут признаны недействительными, а налоговые обязательства, вытекающие их этих сделок, пересчитаны с начислением штрафов и пеней.

Документы, оформленные за границей

Ситуация: как подтвердить расходы на приобретение имущества за границей. Покупателем является зарубежное представительство российской организации? Имущество принято на учет головным отделением организации в России.

Подтвердить расходы, понесенные при приобретении имущества (работ, услуг) за границей, можно документами, оформленными в соответствии с нормами делового оборота страны, в которой совершена сделка.

При приобретении имущества (работ, услуг) такими документами могут быть контракты, передаточные акты, счета, а также документы, подтверждающие, что с продавцом (исполнителем) рассчитались. Кроме того, для обоснования затрат, понесенных за границей, можно использовать документы, косвенно подтверждающие факт расходов (таможенные декларации, приказы о командировках, проездные документы и т. п.). Такой вывод позволяет сделать пункт 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. При этом документы, составленные на иностранном языке, должны иметь построчный перевод на русский язык (абз. 3 п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности). Объясняется это тем, что официальное делопроизводство во всех организациях ведется на русском языке как государственном языке России (п. 1 ст. 16 Закона от 25 октября 1991 г. № 1807-1, ст. 68 Конституции РФ).

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 16 февраля 2009 г. № 03-03-05/23, от 20 марта 2006 г. № 03-02-07/1-66.

Документы, составленные в иностранной валюте

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы, подтвержденные документами, которые составлены в иностранной валюте?

Да, можно.

Документы, составленные в иностранной валюте, могут подтверждать расходы организации:

  • по сделкам в рамках внешнеторговых контактов или за рубежом;
  • по сделкам, совершенным на внутреннем рынке, если российское законодательство допускает расчеты между контрагентами в иностранной валюте (ст. 9 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ).

В обоих случаях организация вправе признать расходы, которые подтверждены документами, составленными в иностранной валюте. Главное, чтобы эти документы были оформлены либо по правилам, действующим в иностранных государствах, либо в соответствии со статьей 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

При определении налогооблагаемой прибыли расходы, выраженные в иностранной валюте, подлежат пересчету в рубли (п. 5 ст. 252 НК РФ).

Документы без расшифровки подписей

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы, подтвержденные документами, в которых нет расшифровок подписей должностных лиц?

Нет, нельзя.

Налоговая база по налогу на прибыль определяется на основании первичных учетных документов (ст. 313 НК РФ). При этом понятие «первичные учетные документы» следует определять в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете (п. 1 ст. 11 НК РФ, письмо Минфина России от 5 апреля 2005 г. № 03-03-01-04/1/167).

Расшифровка подписи лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции, является обязательным реквизитом первичного документа (подп. 7 п. 2 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Поэтому, если в документах, подтверждающих расходы организации, отсутствуют расшифровки подписей, при расчете налога на прибыль такие расходы учитывать нельзя.

Правомерность такой позиции находит поддержку в арбитражной практике (см., например, постановления ФАС Дальневосточного округа от 4 августа 2006 г. № Ф03-А73/06-2/2540 и от 31 мая 2006 г. № Ф03-А73/06-2/1369, Северо-Западного округа от 2 февраля 2006 г. № А13-1712/2005-28).

В то же время есть примеры судебных решений, из которых следует, что отдельные недостатки в оформлении первичных документов не влекут за собой автоматического отказа в признании расходов (см., например, постановления ФАС Московского округа от 19 августа 2009 г. № КА-А40/7963-09, Северо-Кавказского округа от 28 февраля 2007 г. № Ф08-721/2007-293А). В частности, в постановлении от 19 августа 2009 г. № КА-А40/7963-09 ФАС Московского округа указал, что отсутствие расшифровки подписей в акте приемки выполненных работ (при наличии такой расшифровки в договоре на их выполнение) не может быть основанием для исключения затрат на оплату работ из налоговой базы по налогу на прибыль.

Срок хранения документов

По общему правилу документы, подтверждающие расходы, организация должна хранить не менее четырех лет (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ). При этом специальные правила хранения установлены в отношении документов, подтверждающих:

  • размер убытков, которые организация переносит на будущее, их нужно хранить в течение всего срока уменьшения налоговой базы, но не менее четырех лет (п. 4 ст. 283 НК РФ);
  • расходы в виде амортизационных отчислений четырехлетний срок хранения таких документов нужно отсчитывать с момента окончания начисления амортизации в налоговом учете.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 26 апреля 2011 г. № 03-03-06/1/270.

Крым (Севастополь)

С 1 января 2015 года в Крыму и Севастополе действует российское налоговое законодательство. Организации и предприниматели Крыма (Севастополя) обязаны документально подтверждать свои расходы в общем порядке.

Ситуация: может ли филиал украинской организации, зарегистрированный в Крыму (Севастополе), включить в расходы стоимость товаров (работ, услуг), полученных в 2014 году до перерегистрации? Документы, подтверждающие расходы, поступили в 2015 году.

Да, может. В том периоде, когда филиал получил первичные документы, стоимость товаров (работ, услуг) признайте в расходах.

Для филиалов (представительств) иностранных организаций действует российское налоговое законодательство. С даты регистрации обособленного подразделения. Это следует из норм пунктов 1, 13 Положения, утвержденного постановлением Госсовета Республики Крым от 30 апреля 2014 г. № 2093-6/14, статей 1, 18 Закона г. Севастополя от 18 апреля 2014 г. № 2-ЗС и письма ФНС России от 27 мая 2014 г. № ГД-18-3/675.

По российским правилам при расчете налога на прибыль доходы можно уменьшить на понесенные расходы (ст. 247 НК РФ). Для этого расходы должны одновременно быть:

  • экономически обоснованны;
  • документально подтверждены;
  • связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.

Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Поэтому при поступлении первичных документов филиал вправе включить в расходы стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных в 2014 году до перерегистрации. Сделайте это в том периоде, в котором документы были получены (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ).

Как эффективно построить систему налогового учета на предприятии? Какие существуют способы построения налогового учета?

Постановка налогового учета на любом предприятии требует глубоких профессиональных знаний и опыта в сфере налогов.

БУХГАЛТЕРСКИЕ УСЛУГИ C ROSCO!

Компании рассчитывают налог на прибыль по данным налогового учета (абз.1 ст.313 НК РФ), который должен содержать следующую информацию (абз.10 ст.313 НК РФ):

  • о порядке формирования суммы доходов и расходов;

  • о порядке определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;

  • о сумме остатка расходов (убытков), подлежащего отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;

  • о порядке формирования сумм создаваемых резервов;

  • о сумме задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

Важно!

В налоговом законодательстве не определены конкретные методы построения налогового учета в организации, а приведены лишь основные направления, по которым должен строиться налоговый учет. А сама методика ведения налогового учета дана на откуп самим организациям.

Каким способом организовать ведение налогового учета?

На практике, налоговый учет строится либо на базе бухгалтерского учета (по единому плану счетов, формируя показатели бухгалтерского и налогового учета в разрезе бухгалтерского счета) либо независимо от бухгалтерского учета (параллельно бухгалтерскому учету вне связи с ним).

Как правило, наиболее точный и менее трудоемкий является первый способ. Именно такой способ построения системы налогового учета реализован, например, в программном продукте 1С. ERP.

ПЕРЕДАЧА БУХГАЛТЕРИИ НА АУТСОРСИНГ

В чем заключается данный способ?

Учет доходов и расходов по налогу на прибыль ведется на плане счетов бухгалтерского учета в разрезе объектов учета.

Источником для формирования проводок по налогу на прибыль являются записи оперативного учета. А все хозяйственные операции, автоматизированные в программе, поддерживают налоговый учет.

В этом случае для бухгалтерского и налогового учета используется единый план счетов. Как следствие, операции бухгалтерского и налогового учета отражаются одновременно и в бухгалтерском и в налоговом учете в одном регистре учета, отсутствует разделитель «Вид учета», и также отпадает необходимость устанавливать соответствие счетов бухгалтерского и налогового учета.

Важно!

Для реализации данного способа построения налогового учета все объекты активов, обязательств, доходы и расходы должны оцениваться по правилам 25 главы НК РФ. Поэтому постановка налогового учета — это, прежде всего грамотное планирование ведения бухгалтерского учета, ведь неправильно спланированный бухгалтерский налоговый учет, может отрицательно отразиться на деятельности компании в целом.

Формирование регистров налогового учета производится посредством процедур переноса соответствующих хозяйственных операций, отраженных на счетах бухгалтерского учета, в регистры налогового учета и их дальнейшей корректировки в ходе расчета налоговой базы.

Налоговый учет для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведется на бумажных носителях и в электронном виде.

С чего начать постановку налогового учета в бухгалтерской программе?

Сначала в программе заполняется документ «Учетная политика» (для налогового учета). Далее, например, в программе 1С.ERP, заполняется справочник «Доходы и расходы», который предназначен для хранения списка статей доходов и расходов. Реквизит «Принятие к учету НУ» влияет на получение постоянных разниц между данными бухгалтерскими и налоговыми. Если флаг «Принятие к налоговому учету» установлен, то данные доходы (расходы) учитываются для целей налогового учета, и наоборот. Если флаг «Принятие к налоговому учету» не установлен, то данные доходы (расходы) не учитываются для целей налогового учета. Это приводит к появлению постоянных разниц.

!Бухучет_Грамотный бухгалтер !Бухучет_Грамотный бухгалтер

Если для отражения расхода выбрана статья затрат, у которой в реквизите «Вид расхода» указано значение «Не учитываемые в целях налогообложения», то ресурс «Сумма НУ Дт» не заполняется.

Если при этом организация применяет ПБУ 18/02, то сумма расхода отражается в ресурсе «Сумма ПР Дт», т.е. фиксируется постоянная разница в оценке расхода.

Если оценка операции для целей бухгалтерского учета не совпадает с оценкой операции для целей налогового учета, и при этом не возникает постоянной разницы, то на величину расхождения. фиксируется временная разница, которая отражается в ресурсе «Сумма ВР Дт» или «Сумма ВР Кт».

Заполнять одновременно «Вид расходов по основной деятельности и Вид расходов по неосновной деятельности не требуется». При выборе соответствующего поля следует руководствоваться тем, на каких счетах будет отражаться статья расходов:

  • если предполагается, что расходы будут связаны со счетами учета затрат (20, 23, 25, 26, 44), то следует заполнять поле Вид расходов по основной деятельности. Оно определяет, являются ли расходы нормируемыми или нет, а также определяет расположение сумм расходов по соответствующим статьям в разделах регламентированной бухгалтерской и налоговой отчетности;

  • если предполагается, что расходы являются прочими и не связаны с ведением хозяйственной деятельности предприятия (отражение на счете 91).

Например, при реализации внеоборотных активов и т.п. следует заполнять поле «Вид расходов по неосновной деятельности», оно определяет расположение сумм расходов по соответствующим статьям в разделах регламентированной бухгалтерской и налоговой отчетности.

  • если предполагается что в разных организациях и/или подразделениях статья расходов будет носить разный характер, то следует заполнять оба вида расходов.
!Учетная политика !Учетная политика

Указание способа распределения в статье доходов не является обязательным. Указанный в статье доходов способ распределения автоматически заполняется в документе «Распределение доходов и расходов по направлениям деятельности» и может быть изменен перед проведением операции по распределению доходов и расходов по направлениям деятельности. Способ распределения можно не указывать в статье доходов, а указать непосредственно в документе.

Важно!

Формирование этих оценок определяется учетной политикой компании по налогу на прибыль, соответствующей настройкой статей доходов и расходов. А при отражении отдельных операций бухгалтер может указать суммы налогового учета в явном виде.

Формирование налоговой базы раскрывается в регистрах налогового учета. По суммам налогового учета производится автоматическое заполнение декларации по налогу на прибыль. Каждый показатель декларации можно расшифровать по статьям учета, сверить по бухгалтерским отчетам, в том числе расшифровать до конкретных документов.

ТРЕБОВАНИЯ К ВЕДЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Специалисты компании «РосКо» помогут в постановке налогового учета компании!

Доверив организацию налогового учета специалистам «РосКо» компания будете иметь всю необходимую достоверную информацию для своевременного принятия правильных управленческих решений, снизит налоговые риски.Правильная постановка налогового учета –это основа налогового планирования на вашем предприятии.

Организация налогового учета состоит из выполнения этапов определенных работ.

На первом этапе специалисты компании «РосКо» изучают специфику деятельности компании — клиента.

Важно!

Если у вас нет времени, необходимых знаний и желания разбираться в налоговых тонкостях, то специалисты «РосКо» помогуткомпании вести безупречную бухгалтерию по всем направлениям.

1С:Предприятие 8.3 /
Бухгалтерия для Украины 2.0 /
Общие принципы ведения учета

Задачи и организация налогового учета

Основные налоги

Параметры налогового учета

Схемы налогообложения

Задачи и организация налогового учета

Задачами налогового учета в конфигурации являются:

  • регистрация хозяйственных операций в налоговом учете;
  • автоматическое заполнение налоговых деклараций.

Документы в конфигурации, как правило, одновременно отражаются в бухгалтерском и налоговом учете.

Основные налоги

Основными налогами в конфигурации называются такие налоги, уплачиваемые организациями компании, учет которых охватывает значительное количество хозяйственных операций. То есть, для их корректного расчета требуется не только составление налоговой декларации в конце периода, но и детальный учет хозяйственных операций. Для таких налогов, как правило, требуются особые аналитические признаки отражения хозяйственных операций и собственная оценка активов и обязательств, независимая от бухгалтерского учета.

Основные налоги, поддерживаемые в конфигурации:

  • Налог на прибыль.
  • НДС.
  • Единый налог с юридических лиц и физических лиц – субъектов предпринимательской деятельности (ФЛ СПД).

В дальнейшем описании под налоговым учетом, если иное не оговорено, понимается учет налога на прибыль .

Параметры налогового учета

Параметры нормативной базы налогового учета жестко регламентируются нормативными документами и являются едиными для всех без исключения предприятий (например, ставки Единого налогаНѕ нормы оплат суточных нерезидентам).

Регистр сведений » Параметры налогового учета » (меню «Справочники» – «Налоги» – «Параметры налогового учета») в большинстве случаев заполняется автоматически и не нуждается в ручной корректировке.

Схемы налогообложения

Схемы налогообложения используются для определения того, плательщиком каких основных налогов является организация и ее контрагенты. В зависимости от схемы налогового учета организации ведется либо не ведется налоговый учет по той или иной подсистеме. В конфигурации предусмотрены пять предопределенных схем:

  • «Налог на прибыль + НДС»
  • «Налог на прибыль без НДС»
  • «Единый налог + НДС»
  • «Единый налог без НДС»
  • «Не плательщик» ­ не плательщик налога на прибыль, НДС и единого налога (используется для контрагентов­нерезидентов и т.п.)

Следует отметить, что «Единый налог» относится как к физическому лицу – плательщику единого налога, так и к юридическому, в зависимости от того, кем является организация.

Схема налогового учета организации задается в ее учетной политике.

Возможно, что в ходе работы с конфигурацией потребуется изменить схему налогообложения организации. В этом случае необходимо привести накопленную информацию о налоговых активах и обязательствах организации к новой схеме. При изменении признака учета по единому налогу не требуется никаких дополнительных действий, поскольку единый налог рассчитывается по операциям оплаты, то есть налоговой оценки активов и обязательств не требуется. В случае изменения признака ведения учета по налогу на прибыль и НДС необходимо провести корректировку данных об активах и обязательствах. Корректировка осуществляется такими универсальными документами как «Операция» и » Корректировка записей регистров «, при этом следует выполнить такие действия:

  • в случае отключения учета налога – очистить (обнулить) все накопленные данные регистров об активах и обязательствах по отключенному налогу.
  • в случае включения – внести налоговую оценку активов и обязательств в регистры .

Помимо организации, схему налогообложения можно задать и для контрагента, воспользовавшись соответствующим регистром сведений.

В определенных случаях имеет смысл при изменении схемы налогообложения организации создать в справочнике «Организации» новую организацию (с теми же регистрационными кодами), осуществить ввод остатков и далее вести учет для новой организации.

Другие материалы по теме:
плательщик налога на прибыль, схемы налогообложения, не требуется, как правило, единый налог, параметры налогового учета, корректировка записей регистров, налог на прибыль, необходимо, налоги, актив, корректировка, прибыль, основные, налог, параметры, справочник., регистр, организация, организации, конфигурации, учет

Материалы из раздела: 1С:Предприятие 8.3 / Бухгалтерия для Украины 2.0 / Общие принципы ведения учета

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *