Налоговый регистр по страховым взносам

Новая карточка учета страховых взносов за 2019 год

Зачем нужна карточка страховых взносов

Карточка страховых взносов — 2019

Ответственность за некорректное заполнение карточки

Итоги

Зачем нужна карточка страховых взносов

В соответствии с п. 4 ст. 431 НК РФ плательщики страховых взносов должны учитывать процесс формирования базы по взносам и начисление самих взносов отдельно по каждому физлицу, которому выплачивается доход. Официально утвержденной для этого формы сейчас нет. В большинстве случаев на практике для этой цели служит такой документ, как карточка индивидуального учета страховых взносов. Но ваш регистр может называться и иначе.

Главное, чтобы он содержал помесячную и сформированную нарастающим итогом в отношении каждого физлица информацию:

  • о выплатах сотруднику;
  • формировании базы по взносам;
  • суммах начисленных взносов с их разбивкой по фондам и указанием расходов, сделанных за счет ФСС.

О том, какую форму имеет отчет, в который попадают сводные данные о взносах, начисленных работникам, читайте в статье «Единый расчет по страховым взносам — бланк».

Карточка страховых взносов — 2019

В качестве основы для формирования карточки страховых взносов в 2019 году можно взять форму, введенную в применение совместным письмом от 09.12.2014 ПФ РФ № АД-30-26/16030, ФСС РФ № 17-03-10/08/47380.

Она состоит из трех разделов:

  • 1-й раздел — информация о выплатах, формировании базы по взносам и суммах начисленных взносов для сотрудника, не работающего во вредных или опасных условиях.
  • 2-й раздел — информация о выплатах, формировании базы по взносам и суммах начисленных взносов для сотрудника, работающего во вредных или опасных условиях, с разбивкой этих условий по уровню вредности (опасности).
  • 3-й раздел — информация о выплатах сотруднику за счет ФСС.

Поскольку данная форма была выпущена еще в то время, когда взносы перечислялись в фонды, бланк нужно осовременить. В частности, проставить в нем ссылки на НК РФ (вместо действовавшего ранее закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Можете скачать нашу версию карточки.

Скачать бланк

А можете взять предложенный выше оригинал и модифицировать его самостоятельно.

Ответственность за некорректное заполнение карточки

Несмотря на то что форма карточки имеет рекомендательный характер, ее ведение обязательно. Отсутствие этого регистра или систематические ошибки при его заполнении могут быть сочтены грубыми нарушениями правил учета объектов налогообложения, ответственность за которые наступает по ст. 120 НК РФ.

Ответственность эта выражается в штрафах, которые составят:

  • 10 000 или 30 000 руб. в зависимости от числа расчетных периодов, с которыми связана ошибка, не приведшая к занижению базы для расчета взносов;
  • 20% от неуплаченных взносов, но не меньше 40 000 руб., если база для расчета взносов оказалась заниженной.

О вопросах, возникающих при применении ст. 120 НК РФ, читайте в этой статье.

Итоги

Плательщики взносов обязаны вести персонифицированный учет начислений по страховым взносам. В качестве регистра для такого учета совместным письмом ПФР и ФСС рекомендована форма индивидуальной карточки. Отсутствие такого регистра или ошибки при его заполнении чреваты штрафами.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Обновленный регистр учета страховых взносов

Новая форма карточки приведена в совместном Письме ПФР и ФСС РФ от 09.12.2014 № АД-30-26/16030, № 17-03-10/08/47380.
Форма карточки не является обязательной к применению, поэтому в нее можно вносить изменения. Так же можно разработать бланк карточки самостоятельно.

Учета для целей исчисления и уплаты страховых взносов

В соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 28 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны вести в установленном порядке учет объектов обложения страховыми взносами, начислений страховых взносов. Немного подробнее об учете для целей исчисления страховых взносов можно узнать из ч. 6 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, в частности в ней указывается обязанность страхователя вести учет в отношении:

— сумм начисленных выплат и иных вознаграждений,

— сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физлица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Законодательство на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством также предусматривает ведение обязательного учета следующих сумм и расчетов:

1) сумм начисленных и уплаченных (перечисленных) страховых взносов, пеней и штрафов;

2) сумм произведенных расходов на выплату страхового обеспечения;

3) расчетов по средствам обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с территориальным органом страховщика по месту регистрации страхователя.

Об этом сказано в ч. 1 ст. 4.8 Закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ.

Однако законодательство о страховых взносах не содержит специальных разработанных форм для ведения учета. В 2010 году представители ПФР и ФСС разработали форму карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов (Письмо ПФР от 26 января 2010 г. N АД-30-24/691 и ФСС РФ от 14 января 2010 г. N 02-03-08/08-56П). При этом в Письме Минздравсоцразвития России от 11 февраля 2010 г. N 286-19 особо подчеркивалось, что указанная форма носит рекомендательный характер и необязательна к применению.

За последнее время в законодательство о страховых взносах было внесено много различных поправок. В связи с этим, в рекомендованную форму карточки страхователям нужно было либо вносить существенные изменения и дорабатывать ее, либо разрабатывать свою форму карточки.

В декабре 2014 года представители ПФР и ФСС в совместном Письме ведомств от 9 декабря 2014 г. N N АД-30-26/16030 и 17-03-10/08/47380 представили обновленную версию карточки учета страховых взносов.

Что изменилось

Карточка значительно увеличилась в объеме. Прежняя карточка умещалась на одной странице, обновленная занимает три.

Изменения в «шапке» документа

Здесь, в первую очередь, указываются ИНН и КПП плательщика взносов, Ф.И.О. физлица, в пользу которого производились выплаты, его ИНН, гражданство и наличие у него инвалидности. В новой карточке дату рождения физлица указывать не требуется. Но появились новые строки, в которых нужно указать вид договора — трудовой или гражданско-правовой, его номер и дату заключения. В примечании отмечено, что следует указать номера всех договоров.

Незначительные изменения имеют место в таблице, в которой приводятся коды тарифов для начисления страховых взносов. Теперь не предусмотрена разбивка тарифов на ОМС по бюджетам ФФОМС и ТФОМС. Связано это с тем, что с 2012 г. все медицинские взносы перечисляются в бюджет ФФОМС.

Обратите внимание: на одной странице карточки может быть указано только одно сочетание тарифов. Если в течение календарного года какой-либо из тарифов поменялся, учет взносов, начисленных с применением нового сочетания тарифов, далее ведется на другой Странице 1.

С 2015 года величина тарифа для начисления взносов в ФСС РФ может быть:

— 1,8% — для иностранцев, временно пребывающих на территории РФ, заключивших трудовой договор, за исключением высококвалифицированных специалистов (ч. 3 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ).

Основной раздел – страница № 1

Основная таблица на первой странице карточки претерпела более существенные изменения. В ней должны быть отражены все выплаты, произведенные в пользу физлица, включая не облагаемые взносами, а также начисленные на них страховые взносы.

Во-первых, появилась строка, в которой нужно указать статус застрахованного (код). Эту строку требуется заполнять в случае, если физлицо, в отношении которого производились выплаты, является иностранцем или лицом без гражданства. Данное изменение обусловлено тем, что в зависимости от того, к какой категории данный специалист относится (постоянно или временно проживающий, временно пребывающий, высококвалифицированный и т.п.), зависит порядок обложения взносами его заработка. В сноске предложены следующие коды для заполнения миграционного статуса: 1 — постоянное проживание, 2 — временное проживание, 3 — временное пребывание, по заключенным трудовым договорам на срок 6 месяцев и более, 4 — временное пребывание, по заключенным трудовым договорам на срок менее 6 месяцев, 5 — высококвалифицированный специалист — постоянное проживание, 6 — высококвалифицированный специалист — временное проживание.

С 1 января 2015 года выплаты иностранным работникам облагаются взносами в ПФР независимо от срока действия трудового договора (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).

Строки, в которых показываются выплаты, произведенные в пользу физлица, остались без изменений. В соответствии с ч. 1 и 2 ст. 7 Закона № 212-ФЗ в карточке должны быть отражены суммы всех выплат, начисленных в пользу застрахованного лица, которые относятся к объекту обложения страховыми взносами. Далее в таблице выделены строки для отражения выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами.

В новой форме для отражения суммы начисленных выплат в пределах облагаемой базы предусмотрено три строки: База для начисления страховых взносов на ОПС; База для начисления страховых взносов на ОМС; База для начисления страховых взносов в ФСС. Изменения связаны с тем, что с 1 января 2015 г. предельная база для начисления взносов в ПФР и ФСС различается. А для взносов на обязательное медстрахование теперь не предусмотрено ни каких лимитов.

Напомним, Постановлением Правительства РФ от 4 декабря 2014 г. N 1316 предельная величина базы для начисления страховых взносов в ПФР установлена в размере 711 000 руб., а предельная база для начисления взносов в ФСС — 670 000 руб. Для ФФОМС предельная база с 2015 года не установлена.

Начисления по страховым взносам отражаются по каждому взносу – на пенсионное страхование, на медицинское страхование, на социальное страхование. Кроме этого страховые взносы на пенсионное страхование делятся еще и на виды, для этого предусмотрены следующие строки:

— начислено страховых взносов на ОПС с сумм, не превышающих предельную величину облагаемой базы (по общему или пониженному тарифу);

— начислено страховых взносов на ОПС с сумм, превышающих предельную величину облагаемой базы (по солидарному тарифу 10%).

Также на первой страницы предусмотрены строки для отражения информации по расходам на цели обязательного социального страхования.

Дополнительные тарифы — страница 2

Если страхователь производит выплаты работникам, занятым на особых видах работ, дающих право на досрочную пенсию, сведения о начисленных пенсионных взносах по дополнительным тарифам отражаются на странице 2.

На странице 2 новой карточки предусмотрена детализация сведений по видам работ (классу вредности) и величине тарифа.

Дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР установлены в статье 58.3 Закона № 212-ФЗ. При этом в 2015 году действуют две группы дополнительных тарифов страховых взносов:

— фиксированные;

— дифференцированные.

Величину применяемых тарифов следует указывать в отдельной табличке, расположенной в правом верхнем углу страницы 2. При заполнении второй страницы карточки следует выбрать те блоки, которые соответствуют условиям работы сотрудника.

Обратите внимание с 2015 года виды работ, дающие право на досрочную пенсию перечислены в пунктах 1-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях».

Так как форма карточки была утверждена в 2014 году, то названия блоков на странице 2 содержат ссылку на Закон № 173-ФЗ. Поскольку форма карточки является рекомендуемой, то страхователь может внести соответствующие изменения, чтобы карточка не вступала в противоречие с действующим законодательством.

В соответствии с Письмом Минтруда России от 14.08.2014 N 17-3/13-385 базу для начисления страховых взносов по каждому из дополнительных тарифов нужно формировать отдельно. Сам порядок применения дополнительных тарифов в зависимости от результатов аттестации рабочих мест или специальной оценки условий труда (а также при отсутствии таких результатов) разъяснен в п. п. 3.5 и 4 Письма Минтруда России от 13.03.2014 N 17-3/В-113.

Обратите внимание, в одном месяце могут быть показатели в разных блоках, так как сотрудник может быть занят на разных видах вредных работ.

Расходы за счет средств ФСС — страница 3

В том случае, если имели место расходы на цели обязательного социального страхования, теперь их дополнительно придется «расшифровать» на странице 1, указав отдельно, сколько пришлось на больничные и «несчастное» страхование.

Более того, для названных расходов новой карточкой предусмотрена отдельная страница -страницу 3 – «Карточка учета сумм страхового обеспечения на цели обязательного социального страхования».

В правом верхнем углу страницы 3 необходимо сделать отметку, если сотрудник является участником ликвидации аварий на Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк», Семипалатинском полигоне или подразделений особого риска.

Основная таблица на странице 3 условно поделена на 2 части. В них отражаются выплаты страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию:

1) выплаты по видам пособий по обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

2) выплаты по видам пособий по обязательному соцстрахованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Некоторым работникам страхователи выплачивают социальные пособия в повышенных размерах. К таким работникам, можно отнести лиц, пострадавших от аварии на Чернобыльской АЭС.

Сверхнормативные суммы пособий указываются в строке «в т.ч. из фед. бюджета» карточки, а уже после в расчетной ведомости (форма-4 ФСС), представляемой в территориальный ФСС. На основании п. 3 ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 01.12.2014 № 386-ФЗ Фонд социального страхования возмещает сверхнормативные расходы на выплату пособий из федерального бюджета.

Обратите внимание, с 1 января 2015 года ФСС РФ финансирует не только суммы оплаты четырех дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, но и начисленные на эти выплаты страховые взносы (ч. 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ, ст. 2 Федерального закона от 29.12.2014 № 468-ФЗ).
При этом суммы оплаты четырех дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами и начисленные на эти выплаты страховые взносы уменьшают сумму страховых взносов, подлежащую уплате в ФСС РФ.
В связи с тем, что карточка была утверждена в 2014 году в ней не предусмотрены данные изменения.
Рекомендуется информацию об этих страховых взносах указать и на странице 3, и на странице 1 карточки в отдельных самостоятельно добавленных.

Так как форма карточки носит рекомендательный характер, плательщики взносов могут ее усовершенствовать «под себя». Лишнюю информацию можно исключить, убрав из карточки либо лишние строки, например, на странице 2 «Начислено взносов на доплату членам летных экипажей» и «Начислено взносов на доплату работникам угольной промышленности», либо даже целые страницы, если, к примеру, по результатам спецоценки вредных и т.п. условий труда выявлено не было.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *