Метод рыночных цен

Как рассчитать рыночные цены по новым правилам

Как изменился подход к сопоставимости сделок

При проверке рыночных цен нужно сравнить сделку между взаимозависимыми лицами и сделку между не зависимыми лицами. Но сравнивать можно не любые, а только сопоставимые сделки, то есть совершаемые в одинаковых коммерческих и (или) финансовых условиях. Либо такие, где между условиями есть различия, не оказывающие существенного влияния на результаты. Наконец, сопоставимыми являются сделки, если их условия различны, но разницу можно учесть посредством корректировок.

К слову, похожее определение сопоставимости существовало и раньше — в статье 40 НК РФ. Но теперь появилось множество дополнений и уточнений.

В частности, названы характеристики сделок, по которым можно и нужно судить о сопоставимости. Их всего пять:

1. Характеристика товаров (работ, услуг), которые являются предметом сделки.

2. Характеристика функций, выполняемых участниками сделки: какие активы используют, какие риски на себя берут, как распределяют ответственность и пр. В комментируемом законе перечислены основные функции (см. табл. 1) и основные риски (см. табл. 2).

3. Условия договоров, которые оказывают влияние на цену. Для договоров займа, кредитных договоров, а также договоров поручительства и банковской гарантии учитываются кредитная история и платежеспособность, характер и рыночная стоимость обеспечения, срок и валюта кредита, порядок определения процентной ставки и иные условия.

4. Характеристики коммерческих стратегий, применяемых участниками сделки и оказывающих влияние на цену.

5. В качестве последнего критерия приведены условия сделки, которые наглядно демонстрируют наличие, либо отсутствие сопоставимости. Это количество товара (объем работ или услуг), сроки исполнения обязательств, условия платежей, курсы валют и их изменения и др.

Как сравнить рынки товаров, работ и услуг

Решая вопрос о сопоставимости сделок, нужно сравнить и характеристики рынков, где совершаются данные сделки. Если различия в характеристиках рынков не оказывают существенного влияния на коммерческие и финансовые условия, то сделки можно признать сопоставимыми. Допускается и другой вариант, когда между характеристиками рынков есть различия, но их влияние можно устранить путем корректировок.

Факторы, которые нужно учесть при сравнении двух рынков, перечислены в новом разделе V.I Налогового кодекса. К таким факторам относятся:

1. Географическое месторасположение рынков и их величина.

2. Наличие конкуренции и относительная конкурентоспособность продавцов и покупателей.

3. Наличие на рынке однородных товаров (работ, услуг).

4. Предложение и спрос, а также покупательская способность потребителей.

5. Уровень государственного вмешательства в рыночные процессы.

6. Уровень развития производственной и транспортной инфраструктуры.

7. Иные характеристики рынка, влияющие на цену сделки.

Добавим, что определение рынка не изменилось. Под рынком по-прежнему понимается сфера обращения товаров (работ, услуг). Как и раньше, эта сфера определяется исходя из возможности без значительных дополнительных затрат купить или продать товары (работы, услуги) на ближайшей территории.

Какие источники информации можно использовать

Налогоплательщики, желающие добровольно применить рыночные цены, либо собирающие документы по требованию ИФНС, вправе использовать любые доступные источники информации.

А вот для налоговиков установлены ограничения. При проверке рыночных цен сотрудники ФНС России должны выяснить, не совершала ли проверяемая компания сопоставимых сделок с независимыми лицами. Если совершала, то сведения о таких сделках нужно использовать при контроле цен по «взаимозависимым» сделкам. Никакие другие источники в этом случае применять нельзя.

И только если у проверяемой организации не было сопоставимых сделок с независимыми лицами, налоговикам разрешается добывать сведения со стороны. При этом можно задействовать следующую информацию:

  • сведения о ценах и котировках российских и иностранных бирж;
  • таможенную статистику внешней торговли РФ;
  • сведения о ценах, пределах колебания цен и биржевых котировках из российских и зарубежных официальных источников и из общедоступных изданий и информационных систем;
  • данные информационно-ценовых агентств;
  • сведения о любых других сделках проверяемого налогоплательщика.

Если ничего из приведенного выше списка обнаружить не удалось, либо сведения оказались чересчур скудными, ревизоры из ФНС вправе воспользоваться данными бухгалтерской и статистической отчетности. Кроме того, фискалы могут почерпнуть информацию у оценщиков.

Кто и когда должен применять методы определения рыночных цен

После выбора источников информации проверяющие приступят непосредственно к изучению цены сделки, для чего применят один из пяти методов, предусмотренных в новом разделе V.I НК РФ.

Налогоплательщик не обязан руководствоваться данными методами ни при заключении сделки, ни при расчете налогов. Иными словами, компания вправе устанавливать любые цены, и, исходя из них, определять налогооблагаемую базу. Но тогда инспекторы при проверке могут установить несоответствие цены, сделать доначисления и назначить штраф.

Чтобы это предотвратить, организация вправе добровольно использовать методы для целей налогообложения.

Расскажем подробно обо всех пяти методах.

Метод сопоставимых рыночных цен

Он применяется, если есть достаточная информация как минимум об одной сопоставимой сделке, предметом которой являются идентичные (или однородные) товары, работы или услуги.

Данный метод — приоритетный. Это значит, что использовать другие методы допустимо только в случае, когда метод сопоставимых рыночных цен невозможен, либо он не позволяет сделать обоснованных выводов.

Суть метода в следующем. Если есть сведения о ценах нескольких сопоставимых сделках, нужно определить интервал цен. Для этого необходимо взять цену каждой из сопоставимых сделок (кроме проверяемой) и распределить по возрастанию. Затем каждому значению, начиная с наименьшего, присвоить порядковый номер.

После чего найти минимальное и максимальное значения выборки.

Чтобы найти минимальное значение, следует взять количество значений в выборке и разделить на 4.

Если получится целое число, то нужно определить, какое значение в выборке имеет порядковый номер, равный этому целому числу. И посчитать среднее арифметическое между этим значением и тем, что следует за ним по возрастанию. Полученная цифра является минимальным значением интервала рыночных цен.

Если получится дробное число, то надо найти значение выборки, порядковый номер которого соответствует целой части дроби, увеличенной на единицу. Это и есть минимальное значение интервала рыночных цен.

Пример 1

В выборке участвуют данные о пяти сопоставимых сделках с идентичными товарами.

Цена первой сделки — 1 000 000 руб., второй — 1 500 000 руб., третьей — 2 750 000 руб., четвертой — 3 050 000 руб. и пятой — 3 430 000 руб.

Делим количество значений на 4 и получаем 1,25 (5 : 4). Это дробное число, и его целая часть равна 1. Значит, минимальное значение интервала рыночных цен — это значение с номером 1, увеличенным на единицу. То есть это значение 1 500 000 руб.

Теперь следует найти максимальное значение. Для этого необходимо взять количество значений в выборке и умножить на 0,75.

Если получится целое число, то нужно определить, какое значение в выборке имеет порядковый номер, равный этому целому числу. И посчитать среднее арифметическое между этим значением и тем, что следует за ним по возрастанию. Полученная цифра является максимальным значением интервала рыночных цен.

Если получится дробное число, то надо найти значение выборки, порядковый номер которого соответствует целой части дроби, увеличенной на единицу. Это и есть максимальное значение интервала рыночных цен.

Пример 2

В выборке участвуют данные о четырех сопоставимых сделках с идентичными товарами.

Цена первой сделки — 5 000 000 руб., второй — 5 535 000 руб., третьей — 6 340 000 руб. и четвертой — 6 785 000 руб.

Умножаем количество значений на 0,75 и получаем 3 (4 х 0,75). Это целое число. Ищем в выборке значение с таким же номером и следующее за ним по возрастанию. Среднее арифметическое между ними равно 6 562 500 руб.((6 340 000 руб. + 6 785 000 руб.) : 2). Эта цифра соответствует максимальному значению интервала рыночных цен.

Когда интервал цен определен, нужно посмотреть, попадает ли в него цена проверяемой сделки. Если попадает, то цена этой сделки соответствует рыночной.

Если цена проверяемой сделки меньше минимального значения интервала, то налоги следует начислять исходя из минимального значения.

Если цена проверяемой сделки больше максимального значения интервала, то налоги следует начислять исходя из максимального значения.

В ситуации, когда есть сведения только об одной сопоставимой сделке, и интервал определить невозможно, цену этой сделки можно принять одновременно за минимальное и максимальное значение. Но такой вариант допустим только при полной сопоставимости коммерческих и финансовых условий и при том, что продавец в сопоставимой сделке не занимает доминирующего положения на рынке.

Метод цены последующей реализации

Он является приоритетным в случае, когда одно взаимозависимое лицо купило товар у другого взаимозависимого лица, а затем без переработки продало независимому лицу. В момент перепродажи допустимо деление на партии, сортировка, переупаковка и смешивание товаров. При этом участник, купивший, а потом продавший товар, не должен владеть нематериальными активами, которые существенно влияли бы на цену сделки.

Суть метода заключается в том, чтобы определить интервал валовой рентабельности по нескольким сопоставимым сделкам и проверить, попадает ли рентабельность контролируемой сделки в данный интервал.

Валовая рентабельность — это валовая прибыль, деленная на выручку от продаж (без учета акцизов и НДС). Данные берутся из бухгалтерской отчетности на момент совершения сделки, но не позднее 31 декабря того же года, либо из отчетности за три предшествующих года.

Интервал определяется точно так же, как и при методе сопоставимости рыночных цен, но вместо показателей цены нужно рассматривать показатели валовой рентабельности.

Если валовая рентабельность контролируемой сделки попадает в интервал, то цена этой сделки соответствует рыночной. Если валовая рентабельность проверяемой сделки меньше минимального значения интервала, то налоги следует начислять исходя из минимального значения. Если валовая рентабельность проверяемой сделки больше максимального значения интервала, то налоги следует начислять исходя из максимального значения.

Затратный метод

Данный метод рекомендован, если предметом сделки является выполнение работ (оказание услуг), при котором используются нематериальные активы, существенно влияющие на рентабельность затрат. Также затратный метод подходит при оказании услуг по управлению денежными средствами, в том числе для операций на рынке ценных бумаг и валютном рынке. Кроме того, затратный метод используют при оказании услуг по исполнению функций единоличного исполнительного органа; при продаже сырья или полуфабрикатов зависимыми лицам; при реализации в рамках долгосрочных договоров между зависимыми сторонами.

Применяя затратный метод, сначала надо найти интервал валовой рентабельности затрат по нескольким сопоставимым сделкам.

Валовая рентабельность затрат — это отношение валовой прибыли к себестоимости проданных товаров (работ, услуг). Сведения полагается брать из бухгалтерской отчетности на момент совершения сделки, но не позднее 31 декабря того же года, либо из отчетности за три предшествующих года.

Интервал определяется так же, как и при методе сопоставимости рыночных цен, но вместо показателей цены нужно рассматривать показатели валовой рентабельности затрат.

Если валовая рентабельность затрат проверяемой сделки попадает в интервал, то цена этой сделки соответствует рыночной. Если валовая рентабельность затрат меньше минимального значения интервала, то налоги следует начислять исходя из минимального значения. Если валовая рентабельность затрат больше максимального значения интервала, то налоги следует начислять исходя из максимального значения.

Метод сопоставимой рентабельности

Его применяют, когда недостаточно информации для использования предыдущих методов. Суть его в том, чтобы найти рыночный интервал по одному из видов операционной рентабельности и проверить, попадает ли рентабельность контролируемой сделки в данный интервал.

В зависимости от условий сделки данный метод можно применить в отношении одного из следующих видов рентабельности:

  • рентабельности продаж (прибыль от продаж, деленная на выручку от продаж без акцизов и НДС);
  • рентабельности затрат (прибыль от продаж, деленная на сумму себестоимости, управленческих и коммерческих расходов);
  • рентабельность коммерческих и управленческих расходов (валовая прибыль, деленная на коммерческие и управленческие расходы);
  • рентабельность активов (прибыль от продаж, деленная на стоимость активов).

Интервал определяют так же, как и при методе сопоставимости рыночных цен, но вместо показателей цены рассматривают соответствующий показатель операционной рентабельности.

Если рентабельность проверяемой сделки попадает в интервал, то цена этой сделки соответствует рыночной. Если рентабельность меньше минимального значения интервала, то налоги следует начислять исходя из минимального значения. Если рентабельность больше максимального значения интервала, то налоги следует начислять исходя из максимального значения.

Метод распределения прибыли

К нему прибегают, когда не хватает данных для применения остальных методов.

Сначала смотрят, как распределяется прибыль или убыток между участниками сопоставимой сделки. Для распределения можно выбрать один из способов (либо их комбинацию):

  • пропорционально функциям, рискам или активам, связанным со сделкой;
  • пропорционально доходности, полученной на вложенный капитал по сделке;
  • пропорционально распределению прибыли между участниками сопоставимой сделки.

Потом полученные данные сравнивают с фактическим распределением прибыли или убытка между сторонами проверяемой сделки.

Если окажется, что прибыль проверяемого налогоплательщика больше или равна прибыли участника сопоставимой сделки (а убыток меньше или равен), то именно это значение прибыли или убытка применяют для начисления налогов.

Если прибыль проверяемого налогоплательщика меньше прибыли участника сопоставимой сделки, то налоги рассчитывают исходя из прибыли участника сопоставимой сделки.

Если убыток проверяемого налогоплательщика больше убытка участника сопоставимой сделки, то налоги рассчитывают исходя из убытков участника сопоставимой сделки.

Таблица 1 Основные функции участников сделки, которые имеют значение при оценке сопоставимости

№ п/п Описание функции
1 Дизайн товаров и технологические разработки
2 Производство товаров
3 Сборка товаров или их компонентов
4 Монтаж и (или) установка оборудования
5 Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР)
6 Приобретение товарно-материальных ценностей
7 Оптовая или розничная торговля
8 Ремонт, гарантийное обслуживание
9 Продвижение на новые рынки, маркетинг, реклама
10 Хранение товаров
11 Транспортировка товаров
12 Страхование
13 Консультации, информационное обслуживание
14 Ведение бухгалтерского учета
15 Юридическое обслуживание
16 Предоставление персонала
17 Агентские функции, посредничество
18 Финансирование, финансовые операции
19 Контроль качества
20 Стратегическое управление: определение ценовой политики, стратегии производства и реализации, объема продаж, ассортимента, потребительских свойств товара (работ, услуг), а также оперативное управление
21 Обучение, повышение квалификации сотрудников
22 Сбыт и (или) производство продукции с привлечением других лиц, располагающих соответствующими мощностями

Таблица 2 Риски участников сделки, которые нужно учитывать при оценке сопоставимости

№ п/п Описание рисков
1 Производственные риски, в том числе риск неполной загрузки производственных мощностей
2 Риск изменения рыночных цен из-за изменения экономической конъюнктуры, риск изменения иных рыночных условий
3 Риск обесценения запасов, потери качества и других потребительских свойств товара
4 Риски, связанные с утратой имущества, имущественных прав
5 Риск изменения курсов валют, процентных ставок, кредитные риски
6 Риск, связанный с безрезультатностью НИОКР
7 Инвестиционные риски, связанные с финансовыми потерями из-за ошибок, включая неверный выбор объекта инвестирования
8 Риск нанесения ущерба окружающей среде
9 Предпринимательские (коммерческие) риски, связанные со стратегическим управлением, включая ценовую политику и стратегию реализации
10 Риск невостребованности по товарам (риск по запасам, складской риск)

Рыночная стоимость

Под рыночной стоимостью понимается наиболее вероятная цена, по которой товар или услуга могут быть проданы на свободном рынке при жесткой конкуренции, когда стороны сделки действуют разумно, располагая всей необходимой информацией, а на цену сделки не влияют какие-либо существенные обстоятельства, то есть когда:

  • одна из сторон совершаемой сделки не обязана реализовывать объект оценки, а другая сторона не обязана принимать объект оценки;

  • стороны сделки достаточно информированы о предмете совершаемой сделки и действуют в своих интересах;

  • объект оценки находится на открытом рынке при использовании публичной оферты, типичной для таких же объектов оценки;

  • цена сделки есть разумное вознаграждение за объект оценки и нет принуждения к совершению сделки по отношению к каждой стороне сделки;

  • оплата за объект оценки будет осуществляться в денежной форме.

Понятие рыночной стоимости

Рыночная стоимость представляет собой примерную цену, по которой объект может быть продан в условиях свободного рынка с учетом конкуренции. При ее определении нужно принимать во внимание множество факторов, включая такие непредсказуемые, как поведение участников на рынке.

Расчету стоимости предшествует анализ всей информации.

Рыночная стоимость предприятия – это определение стоимости компании на основании ее прибыли. Оценка производится двумя способами:

  • на основании имущества организации.

  • на основании имеющихся активов и используемых технологий, которые принесут деньги предприятию в перспективе.

Оценка предполагает наличие объекта и субъекта. Объект – это само предприятие. Субъект – это тот, кто определяет рыночную стоимость. Как правило, это профессиональные оценщики.

Какие факторы влияют на рыночную стоимость

При анализе рыночной стоимости рекомендуется учесть все факторы, которые влияют на ее образование:

  1. Спрос. Подразумевает предпочтения потребителей. Данный фактор предполагает учет всех возможных рисков.

  2. Полезность компании. Организация признается полезной только в том случае, если она приносит пользу собственнику. Как правило, польза – это доходность. При увеличении полезности увеличивается и рыночная стоимость.

  3. Прибыль. Это разница между доходом и расходом.

  4. Время. Предполагает период, через который планируется получение прибыли. Многие предприятия имеют отсроченную прибыль. К примеру, компания ввела в производство новую технику. Это нужно для увеличения прибыли, однако доход увеличится только в перспективе.

  5. Существующие ограничения. К примеру, ограничительные меры, введенные государством. Чем больше ограничений, тем меньше рыночная стоимость.

  6. Риски. Имеются в виду риски отсутствия доходов в дальнейшем.

  7. Ликвидность. Большая ликвидность активов положительно влияет на стоимость предприятия.

  8. Конкуренция. Наибольшую рыночную стоимость имеют компании, имеющие большой спрос и работающие в сфере небольшой конкуренции. Большое количество конкурентов снижает рыночную стоимость.

  9. Соотношение предложения и спроса. Спрос определяется платежеспособностью инвесторов, возможностью привлечения сторонних средств, а также множеством других факторов.

Как можно заметить, на рыночную стоимость влияет очень много факторов. По этой причине рекомендуется доверить расчет рыночной стоимости профессиональным оценщикам. Специалисты могут адекватно проанализировать ситуацию на рынке, учесть все многообразие факторов.

Когда необходимо знать рыночную стоимость

Рыночная стоимость определяется оценщиком, в частности, в следующих случаях:

  • при отчуждении имущества для государственных нужд;

  • при определении стоимости размещенных акций общества, которые приобретаются обществом на основании решения общего собрания акционеров или на основании решения совета директоров (наблюдательного совета) общества;

  • при установлении стоимости объекта залога, в том числе при ипотеке;

  • при установлении стоимости не денежных вкладов в уставный (складочный) капитал;

  • при установлении стоимости имущества должника-банкрота;

  • при установлении стоимости безвозмездно полученных ценностей.

Задачи определения рыночной стоимости

Рыночная стоимость рассчитывается с учетом следующих задач:

  • Повышение эффективности работы предприятия.

  • Оценка рыночной стоимости акций на фондовом рынке.

  • Определение стоимости при планах на продажу компании.

  • Необходимость выделения доли одного из участников.

  • Ликвидация организации.

  • Подготовка к поглощению организации.

  • Разработка плана развития компаний.

  • Достижение финансовой устойчивости.

  • Анализ возможностей предприятия по кредитованию с залогом.

  • Страхование активов.

  • Принятие управленческих решений.

  • Разработка инвестиционных проектов.

Способы определения рыночной стоимости

Существует три метода определения рыночной стоимости:

Доходный метод. Его основа – ожидаемый максимальный доход предприятия.

Затратный метод. Актуален в том случае, если у компании нет стабильного дохода.

Метод подходит для корректирования баланса. Как произвести расчеты? Нужно найти рыночную стоимость активов, а затем вычесть из нее сумму обязательств компании.

Данный способ можно подразделить еще на два метода.

Метод чистых активов: из рыночной стоимости вычитается сумма обязательств.

Способ ликвидационной стоимости: сумма, получаемая после продажи активов по отдельности.

Сравнительный метод. Рассматриваемый способ практически не применяется. Связано это с тем, что результаты его являются весьма приблизительными.

Как правило, предприятия используют один из первых двух методов. Точное определение способа зависит от того, есть ли у предприятия стабильный доход.

СРЕДНЯЯ РЫНОЧНАЯ ЦЕНА

Смотреть что такое «СРЕДНЯЯ РЫНОЧНАЯ ЦЕНА» в других словарях:

  • Рыночная цена — (market price) 1. Цена сырья, продукта, услуги, ценной бумаги и т.д. на открытом рынке. На организованных рынках, таких, как фондовые, товарные, валютные и т.п., между ценами покупки и продажи часто бывает разница – маржа; разница (margin). Таким … Финансовый словарь

  • рыночная цена — Средняя цена, по которой можно приобрести товар на данном рынке или средняя цена осуществления сделок по определенному товару в конкретный период времени. рыночная цена Цена, складывающаяся на рынке… … Справочник технического переводчика

  • РЫНОЧНАЯ ЦЕНА — (market price) 1. Цена сырья, продукта, услуги, ценной бумаги и т. д. на открытом рынке. На организованных рынках, таких, как фондовые, товарные, валютные и т. п., между ценами покупки и продажи часто бывает разница – маржа (margin). Таким… … Словарь бизнес-терминов

  • Рыночная цена — График формирования рыночной цены в условиях совершенной конкуренции Рыночная цена средняя цена, по которой можно приобрести товар на определённом рын … Википедия

  • рыночная цена — цена, преобладающая на рынке, т. е. наиболее часто на практике встречающаяся, цена, по которой данный товар действительно можно купить или продать на данном рынке и по данным условиям сдачи товара. Рыночную цену следует отличать от… … Справочный коммерческий словарь

  • Цена — (Price) Определение понятия цены (стоимости) и стоимости товара Информация о понятих цены, стоимости товаров, рыночной и закупочных цен, цене производства Содержание (Price) — фундаментальная экономическая категория, обозначающая количество … Энциклопедия инвестора

  • цена — 1) экономически денежное выражение ценности товаров (см. стоимость); 2) коммерчески то количество денежных знаков, за которое может быть приобретена единица данного товара. Различают следующие виды цен: а) покупная цена цена, по которой… … Справочный коммерческий словарь

  • цена рыночная — Средняя цена, по которой можно приобрести товар на данном рынке, или средняя цена осуществления сделок по данному товару в конкретный период времени. Тематики бухгалтерский учет … Справочник технического переводчика

  • ЦЕНА, РЫНОЧНАЯ — средняя цена, по которой можно приобрести товар на данном рынке, или средняя цена осуществления сделок по данному товару в конкретный период времени … Большой бухгалтерский словарь

  • ЦЕНА, РЫНОЧНАЯ — средняя цена, по которой можно приобрести товар на данном рынке, или средняя цена осуществления сделок по данному товару в конкретный период времени … Большой экономический словарь

Рыночная цена

Текущая рыночная стоимость это

Определение рыночной стоимости не зависит от конкретных характеристик сделки и не означает, что купля-продажа товара или услуги действительно состоится. Это некое коллективное восприятие участников экономических операций, сложившееся под влиянием особенностей конъюнктуры, но не отражающее воздействие нерыночных факторов.

В общем понимании рыночная цена – это денежная оценка стоимости продукта, которая складывается при выполнении следующих условий:

  • Рынок является открытым, т.е. на нем отсутствуют преграды экономического или административного характера, делающие невозможным вход новых продавцов и покупателей.
  • Рынок признается конкурентным, т.е. на нем реализуются однородные товары и услуги, присутствует достаточное количество покупателей и продавцов, свободных в принятии решений.
  • Купля-продажа происходит в условиях открытого и конкурентного рынка, где покупатель располагает достаточной информацией о свойствах реализуемого продукта и может выбирать между ним и альтернативами. Для совершения сделки от компании требуются некие усилия: переговоры и разработка маркетингового плана.
  • Покупатель и продавец руководствуются стандартными экономическими мотивациями. Они не связаны между собой и не испытывают давления нерыночных обстоятельств. Клиент имеет достаточно времени и возможностей, чтобы изучить информацию об имеющихся альтернативах продукта. Его цель – найти наиболее привлекательную стоимость, и в ее достижении он не согласится на завышенную, неадекватную конъюнктуре цену.
  • Расчетная стоимость товара или услуги отражает реальную ситуацию, а не прошлое или ожидания участников рынка на будущее. Поэтому компании, занятые независимой оценкой имущества или бизнеса, всегда указывают в отчетах, на какую дату актуальна представленная информация.

Понятие рыночной стоимости – это расчетная, гипотетическая категория, потому что в реальной экономике рынки не соответствуют характеристикам абсолютной конкуренции и открытости. Именно поэтому исчисление такой цены не гарантирует, что сделка обязательно состоится.

Новое заявление о возврате излишне уплаченного налога

Понимание рыночной стоимости в налоговом праве

НК РФ широко освещает понятие рыночной стоимости. Анализ этого термина, приведенный в документе, позволяет отследить и пресечь действия экономических субъектов, которые, снижая цены, минимизируют фискальные отчисления в казну.

Если человек или организация реализует товар по стоимости на 20% ниже рыночной, им могут заинтересоваться контролирующие органы. Если нарушение будет доказано, продавцу придется доплатить в бюджет налоги, а вместе с ними пени и штрафы.

С точки зрения фискальных служб, обоснованная рыночная стоимость –это та, которая соответствует цене однородных товаров и услуг, предлагаемых другими продавцами в схожих экономических условиях. Согласно ст. 40 НК РФ, в понятие однородности включаются следующие параметры оценки:

  • одинаковое коммерческое назначение продукции;
  • аналогичный уровень качества;
  • одна страна происхождения;
  • схожесть товарных знаков;
  • аналогичная репутация продавцов.

Налоговое законодательство исходит из «презумпции рыночной стоимости». Ее суть в том, что цены сделок, заключаемых между невзаимозависимыми коммерческими структурами, априори признаются рыночными.

Стоимость товара, реализуемого между взаимосвязанными лицами, считается рыночной, если соблюдаются принципы свободного ценообразования. Например, товар реализуется с биржевых торгов или по ценнику, согласованному с антимонопольным комитетом.

Рыночной считается цена, когда она соответствует стоимости однородной продукции, информацию о которой можно почерпнуть из официальных источников: на порталах органов государственно власти, в обзорах специализированных организаций, из авторитетных печатных изданий и т.д.

Анализируя ценники, установленные фирмой или ИП, налоговики принимают в учет сведения об однородных сделках, т.е. таких, у которых схожи:

  • способ оплаты (предоплата или постоплата);
  • сроки поставки товара;
  • объем реализуемых партий.

Если указанные параметры существенно разнятся, операции считаются несопоставимыми и не могут использоваться для оценки.

Налоговое законодательство вводит принцип объективности, согласно которому для определения соответствия или несоответствия стоимости рыночной, контролирующий орган должен проанализировать данные не одной сделки, а нескольких.

Как определить рыночную цену?

Рыночная стоимость может быть выражена в денежном эквиваленте. Она отражает, за сколько можно продать конкретный товар или услугу, если выставить ее на торги в условиях конкуренции прямо сейчас. Существует три признанных метода определения показателя:

Это наиболее простая методика, суть которой заключается в поиске данных по аналогичным объектам. В качестве источников информации рассматриваются данные органов государственной власти, профильных организаций, печатные издания и т.д.

Специалист собирает массив данных, выявляет те из них, которые касаются однородных с исследуемым товаров, определяет тенденции и делает корректировки на особенности конъюнктуры и условий сделок. При необходимости используются поправочные понижающие или повышающие коэффициенты.

Исходит из предположения, что покупатель мог бы не приобретать товар, а сделать его своими руками. Задача оценщика – определить, какие расходы он бы при этом понес. Методика подходит для определения стоимости недвижимости, новой продукции, у которой на рынке отсутствуют аналоги.

Например, фирма планирует продать дом. Рассчитывается, во сколько обойдется возведение подобной постройки, какова цена покупки или долгосрочной аренды земли, подключения коммуникаций и т.д. Итог корректируется на поправочные коэффициенты, связанные с износом и прочими факторами.

Основывается на предположении, что собственник имущества мог бы использовать его в иных целях и получать доход. Например, при определении рыночной стоимости квартиры определяется сумма арендных платежей за установленное количество лет. Этот метод наименее применим в России из-за непрозрачности отечественного рынка.

В каких случаях цена является рыночной?

Экономисты и налоговые органы исходят из постулата, что рыночная стоимость является отражением столкновения спроса и предложения на однородные товары. Это максимальная стоимость, по которой продавец может реализовать свою продукцию в условиях конкуренции и минимальная, по которой покупатель может ее приобрести.

На практике налоговые органы неверно трактуют понятие рыночной стоимости, предъявляя организациям и физическим лицам необоснованные претензии. Рассмотрим распространенные ошибки.

  1. Стоимость, по которой фирма реализовывает товары другим контрагентам, не признается рыночной

Чтобы определить, не занижен ли ценник, налоговые органы не вправе использовать информацию о других сделках самой исследуемой компании. Они должны использовать один из трех признанных методов: затратный, капитализации доходов или сравнительный, основанный на анализе информации из открытых источников.

  1. Текущая рыночная стоимость – это не средняя цена товаров

Этот подход не учитывает обстоятельства конкретной сделки, а потому не может быть признан объективным. Стоимость товара может существенно различаться в зависимости от дороговизны сырья, способов поставки, особенностей логистики, наличия отсрочки платежа и других факторов.

  1. В качестве базы для сравнения налоговики должны брать состоявшиеся сделки

Анализ примерной стоимости товаров не может служить основанием для вывода, что фирма применяет незаконное ценообразование. Любая информация, используемая ФНС, должна касаться не гипотетически возможных, а реально состоявшихся сделок за небольшой период времени.

  1. Максимальная цена товара не признается рыночной

Практика показывает, что зачастую фискальные органы пытаются привлечь компании и граждан к ответственности, доначислять им налоги, взяв за основу максимальную цену сделок конкретного типа. Например, они принимают за базу для сравнения самую дорогую из проданных квартир, самую высокую арендную плату. Такой подход недопустим, и действия налоговиков можно оспорить в судебном порядке.

  1. Рыночная цена не тождественная себестоимости и таможенной стоимости

Ценник на продукцию по определению должен быть выше, чем совокупность затрат на ее производство, иначе компания будет нести убытки. Что касается таможенной стоимости, она определяется по принципиально иной методологии, чем рыночная. Ее единственное назначение – указание в документах, необходимых для декларирования товаров, вводимых из-за рубежа.

  1. Рыночная стоимость не равна балансовой

Важно понимать, что балансовая и рыночная стоимость – не идентичные понятия. Первая отражает, по какой цене объект основных средств проходит в бухгалтерском учете предприятия. Вторая характеризует, за сколько денег можно продать его, если возникнет такая необходимость.

  1. При ценовом анализе можно использовать сравнения только с однотипными товарами, реализуемые в сходных условиях

Если компания реализует автомобили марки «Ауди», за основу для сравнения и анализа нельзя взять сделки других участников рынка, продающих «Газель» или «Лексус». У товаров разные страны происхождения, потребительские характеристики, репутации производителей и другие параметры, поэтому их нельзя признать однородными.

Условия совершения сделок часто имеют определяющее значение при установлении их денежных характеристик. Ценовую политику крупной фирмы, реализующей продукты питания большими партиями, нельзя сравнивать с подходом небольшого семейного производства, продающего конфеты ручной работы поштучно.

Влияние рыночной цены на деятельность производителя – доказанный факт. Чтобы получать прибыль в полном объеме и не иметь проблем с налоговыми органами, компания должна устанавливать этот показатель исходя из оценки затрат или текущей экономической конъюнктуры. Правильный подход к ценообразованию – основа успешной хозяйственной деятельности.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Рыночная цена – это именно та цена, которая всех устраивает: одних, чтобы продавать, других, чтобы покупать. Чем и заняты, с утра до ночи, все фондовые рынки, со всего мира – устанавливают рыночную цену.

На товары, ресурсы, индексы, валюты, продукты питания, металлы, акции компаний, кредитные рейтинги Государств …

, ничто не останется без чуткого внимания трейдеров профессионалов и биржи, любой биржевой “товар” будет проторгован и ему будет присвоена рыночная цена исходя из спроса и предложения. Читайте мой блог трейдера – ответы на все вопросы.

По этой причине, биржевые торги – это не прекращающаяся война, кровавая бойня капиталов за рыночную цену, которая будет установлена по их окончании, в конце торговой сессии или в установленное время. Вот например в России, курсы валют, по которым будут происходить расчёты, в текущем дне, устанавливается в 11-30, котировка берётся прямо их котировочного стаканчика.

Рыночная стоимость, обычно, отличается от рыночной цены, потому, что стоимость – это ничто иное, как ценность, а ценность может серьёзно отклонить рыночную стоимость от рыночной цены, которая находится в прямой зависимости от ситуации спроса. Как в этом разобраться, чтобы понять? Простой пример.

Обычная вёсельная лодка. Её рыночная стоимость $500. Доски, сложенные и закреплённые между собой особым способом, для сохранения плавучести, при дополнительной нагрузке, на длительное время + две доски, которые приведут эти плавающие доски, и нагрузку, в движение, за счёт мышечной силы нагрузки.

Понятно?

Так вот, 500 баксов, никто не продаёт лодку дороже и никто не покупает лодку дороже – рыночная цена. Теперь чуть чуть другая ситуация, отплывём от берега и посмотрим, что происходит с рыночной ценой лодки, если мы не на земле, а в её родной стихии – воде. Титаник.

Фильм все смотрели? Безо всяких подробностей и тонкостей, скажу, что на “Титанике”, когда он начал тонуть, ценность лодки, с привычных $500 подпрыгнула до бесконечности, за лодку давали миллион, миллиард, состояния! Ценность лодки сильно и стремительно выросла исходя из спроса в конкретной ситуации.

Исходя из этого, рыночную цену и рыночную стоимость, условно, можно разделить, как “цивилизованное” и “уличное” установление цены и определение ценности на предмет торга.

Государственная Дума – законотворцы! Сочиняют и придумывают законы, например запрещающие пинать грибы в лесу ногами.

Наказание за нарушение закона – год общественных работ – это цена, а стоимость составит, если вдруг какой то участковый неведомым, сказочным образом установит факт нарушения – 200 рублей в карман, понятно?

Равновесная цена

Исходя из спроса и предложения, новостного фона и ожиданий, политической ситуации и событий, происходящих в мире и устанавливается, не что иное, как равновесная цена, цена, которая устраивает всех.

Значит, чтобы выиграть деньги на бирже, надо знать, где находится справедливая цена и играть (тратить деньги) на её восстановление всякий раз, как только вы найдёте такое отклонение. Они есть. И на этом зарабатывает, но совсем небольшое количество трейдеров.

Эта игра называется заработок на спреде, на том, что отклонилось от равновесной цены и требует нормализации.

Спред – практически тоже самое, что и арбитраж, но есть, что называется, разница.

Торговля спредом происходит по одному конкретному инструменту и его производными, в случаях, когда есть отклонения от условного (мнимого) равновесия или разница в котировках, которая случается и на разных биржах. А арбитражную сделку проводят, когда считают, что что-то относительно чего-то стоит не правильно, разошлась цена.

И та и другая сделка считается гарантировано прибыльной, и на них нельзя проиграть. Это пыль в глаза, проиграть можно на всём и 95% участников биржевых торгов постоянно проигрывают. Нет, конечно, единичные профитные сделки есть, но они не делают погоды, так так выигранные 100 тысяч, на фоне слитых трех миллионов – это даже не утешение – это слив и унижение.

80% трейдеров задерживаются на бирже не более, чем на год.

Приходит “Успешный” на биржу, кормит её всем, что имеет, 10 миллионами. Глотает слюни, не повезло, чуть чуть денег не хватило. Уходит.

Через некоторое время приходит вновь, открывает демо счёт и смотрит в монитор тёплыми глазами, зачем? – это обычный путь трейдера без названия, затем он начинает искать в интернете: “Обучение трейдингу бесплатно” – никто не станет учить вас бесплатно или такое же Ч М О, как и вы сами. У меня есть бесплатный урок, хотите? учитесь! Я обязательно помогу, но на моё глобальное участи в вашем обучении можете не рассчитывать.

Кривая спроса

Население земли постоянно растёт, значит и спрос, так же, должен постоянно увеличиваться, но не всё так просто, как может показаться. Спрос увеличиваясь, рождает предложение, а предложение, увеличиваясь, приводит к понижению цены. Поэтому спрос не развивается, как вектор направленный в небо, а развивается по кривой, на которой есть и взлёты и падения, капитализм, мать его.

Вот нефть. Всем нужна, запасы вроде заканчиваются, а цена идёт вниз, почему? А потому, что когда нефть начала стоить более, чем $100 за баррель, продавать её не начал разве, что безголовый, торгуют все, и вот результат, предложение такое мощное, что покупать её, нефть, более, чем за $40 за бочку никто, из традиционных, крупных покупателей (потребителей) не хочет.

Справедливая стоимость это

Никакой справедливой цены не существует и быть не может. Цена – это деньги. Деньги не справедливы и подчиняются только закону денег: “Деньги делают деньги” и даются не всем. На бирже нет человека, который отвечает за справедливость. За ликвидность, есть. Кто убирает мусор с пола, есть.

Риск менеджер, есть. А вот за справедливость нет, следовательно и саму справедливость, на бирже, вы найти не сможете, да и что это такое, справедливость? Хотите справедливости – идите в арбитражный суд, может и добьётесь, но не на бирже, здесь только деньги, и не прекращающаяся бойня капиталов.

Не ищите справедливости на рынке, особенно, если вы похожи на добычу. Учитесь трейдингу, учитесь зарабатывать трейдингом и меняйте свою жизнь. Читаешь мой сайт? – учись! Трейдинг – ответы на все вопросы, ведь биржа платит за всё.

Читайте популярное:

Внимание, конкурс заканчивается, кто до сих пор не ответил на вопросы второго тура, поторапливайтесь, времени уже практически нет!

Обязательно проверьте свою почту, есть ли ответ от меня, что я получил ваше решение

Оценка рыночной стоимости

Рыночная стоимость является отражением реальной цены на активы предприятия в конкретный промежуток времени. От правильности ее определения зависит размер налоговых платежей по осуществляемым сделкам. Продажа имущества предприятия по заниженным ценам (при разнице с рыночной ценой от 20%) может привести к доначислению налога ИФНC и применению к юридическому лицу штрафных санкций.

Оценка рыночной стоимости: обоснование необходимости

Нормативная база, регулирующая процессы проведения оценки активов юридических и физических лиц, представлена:

  • ФЗ «Об оценочной деятельности в РФ»;
  • ПБУ в разрезе оценок по конкретным видам имущества;
  • Федеральными стандартами оценки (ФСО).

В соответствии с ПБУ 5/01 текущая рыночная стоимость – это сумма денег, которая может быть выручена организацией при продаже определенного объекта собственности. Федеральные стандарты определяют ее как наиболее вероятную цену отчуждения в условиях открытости рынка и при наличии нормального уровня конкуренции.

Рыночная стоимость может быть выражена в денежном эквиваленте. Она необходима для:

  • реализации сделки по купле или продаже дорогостоящего актива;
  • вычисления стартовой цены предмета, выставляемого на продажу на аукционе;
  • оформления кредита под залог недвижимости;
  • рыночная цена нужна для страхования объекта имущества;
  • проведения процедуры изъятия конкретного имущественного объекта для государственных нужд;
  • исчисления размера понесенного ущерба вследствие порчи оцениваемого объекта;
  • принятия актива к учету и постановки его на баланс;
  • внесения имущества в качестве взноса в капитал организации.

Равновесная цена – механизм рыночного равновесия

Рыночное равновесие обеспечивается балансом спроса и предложения. Достигнутая уравновешенность может нарушаться при условии:

  • увеличения спроса или снижения объемов производства;
  • снижения спроса или возникновении перепроизводства.

Равновесная рыночная цена в первом случае будет ниже реальной, во втором – выше. Равновесной цене в регулировании рынка товаров и услуг отводится роль эталона, по которому характеризуется текущее состояние отдельного сегмента. Сбалансированный размер стоимости товара обеспечивается при:

  • равенстве спроса и предложения;
  • отсутствии избытка товарной продукции;
  • исключении фактора дефицитности товаров;
  • в краткосрочной перспективе не прогнозируется изменение фактической стоимости изделий или услуг.

Понятие рыночной стоимости: отличительные особенности

Стоимость услуг и товаров для разных контрагентов у одного предприятия может отличаться. Этот фактор не должен быть основанием для непризнания действующей ценовой политики нерыночной. Контролирующими органами рыночная стоимость определяется только на основе уже реализованных сделок, данные о которых имеются в открытом доступе.

Отличительные особенности рыночных цен:

  1. Цена на товар может отличаться за счет влияния способа доставки, логистики, объема затрат на материалы.
  2. Для вычисления ценового диапазона выборка осуществляется за небольшие промежутки времени.
  3. Балансовая и рыночная стоимость редко совпадают. Балансовая цена отражает тот уровень затрат на приобретение актива, который был в момент фактической его покупки. Рыночный ценник показывает, сколько можно получить при реализации актива сегодня.
  4. Ценовой анализ предполагает сравнение однотипных изделий или набора услуг, реализация которых осуществляется в похожих условиях.

Задачей оценки может быть определение рыночной стоимости однородных товаров. Параметры оценки задаются ст. 40 НК РФ, они основываются на совпадении назначения продукции, уровня качества, страны происхождения и похожести товарных знаков. Дополнительные факторы анализа – способ оплаты и сроки, отведенные для отгрузки товара, объем каждой партии и репутация товарной группы.

Определение рыночной стоимости – методология

Предприятия и контролирующие органы для вычисления рыночной цены пользуются методологией, приведенной в ФСО № 1, утв. приказом Минэкономразвития №297 от 20.05.15:

  1. Метод сравнения объектов-аналогов. Способ рекомендуется для применения при наличии большого объема достоверной информации о ценах и технических характеристиках продукции.
  2. Оценка рыночной стоимости по уровню доходности. Сравнению подлежат ожидаемые показатели доходов, которые можно будет получать от конкретного объекта анализа. Методика основана на изучении дисконтирования денежных потоков и капитализации доходов.
  3. Рыночная стоимость, вычисляемая путем оценки затрат на приобретение, воспроизводство или замещение актива. Обязательно учитывается предполагаемый уровень износа.

Виды рыночных цен

В зависимости от различных условий купли/продажи услуг и благ определяются разные виды цен. Они могут быть распределены на несколько ключевых групп. Учитывая способы регулирования, обособляются такие разновидности цен.

Формирование этих цен обуславливается состоянием рынка, а их установление происходит без вмешательства государства, базируясь на свободной договоренности покупателя и продавца.

  • Контрактные или договорные цены.

Они устанавливаются контрагентами на основе обоюдного согласия до момента совершения купли/продажи товара. В документальном порядке могут быть оговорены не совершенные величины цен, а только верхний/нижний уровень их возможных изменений. Разрешается пересмотр цен в результате инфляции и прочих предусматриваемых заранее обязательств.

Для обособленных групп товаров государством устанавливается верхний ценовой предел, который нельзя превышать. В условиях экономики рынка подобное управление ценами затрагивает жизненно важные услуги и товары (потребительские продукты первой необходимости, общественный транспорт, энергетические носители, стратегическое сырье).

  • Цены, установленные государством.

Такие цены государственными органами фиксируются в плановой документации. Ни у кого (в т.ч. производителей, продавцов) нет прав изменять их.

Виды цен в зависимости от торговых областей и форм

В зависимости от торговых областей и форм можно выделить такие виды цен:

  • Оптовые цены, в соответствии с которыми товары могут быть реализованы в оптовой торговле. В нашем государстве по этим ценам предприятия-производители сбывают собственную продукцию торговым посредникам либо другим предприятиям.
  • Розничные цены – по ним продукты продаются потребителям в розничной торговле.
  • Тарифы на пользование услугами – расценки (цены) определяют уровень оплаты бытовых и коммунальных услуг, за пользование радио, телефоном и так далее.
  • Образование аукционных и биржевых цен происходит на различных определенных формах рынков, которые принадлежат к свободным рынкам. Относительно их способов образования и характера детально говорить можно очень долго.

Цены мирового рынка

Это цены, которые:

  • установились на всемирном рынке на товары определенной группы;
  • были определены организациями, которые являются участниками международной торговли на конкретный период.

Нами были рассмотрены ключевые разновидности реально действующих цен на рынке.

Помимо твердо фиксированной государственной цены, все прочие их виды в какой-то степени обладают единой характеристикой – они подвергаются изменениям под влиянием конъюнктуры рынка (стечения различных обстоятельств).

Вместе с тем, стоимость товаров закономерно воздействует на экономическое состояние покупателей/продавцов, их интерес к купле/продаже различных товаров.

Закон спроса

Спрос подразумевает платежеспособную потребность, т.е. денежную сумму, которую покупатели способны и хотят заплатить за необходимые им изделия. Понятное дело, спрос как таковой не может приравниваться к потребности: если у человека есть нужда в каком-либо благе, однако он не располагает денежными средствами, то он не имеет покупательского спроса.

На спрос влияет целый перечень факторов рынка: число покупателей на рынке, их предпочтения, вкусы и прибыль, цены на товары.

При этом, перед потребителем, как правило, предстает рынок, в котором можно выбрать альтернативное количество одноименных изделий, которые имеют спрос по различной стоимости.

За ту же сумму денег человек покупает больше товаров, если их стоимость уменьшится, и напротив.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *