Льготы для it компаний

Компании, разрабатывающие компьютерные программы, имеют право на применение пониженных тарифов страховых взносов.

Тариф может быть 20% или 14%. Какой из них можно применять — расскажем.

14%

Организация осуществляет деятельность по коду ОКВЭД 62.01.

Исходя из положений подпункта 3 пункта 1 и подпункта 1.1 пункта 2 статьи 427 НК для ИТ-организаций на период до 2023 года включительно, предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов в размере 14% (на ОПС — 8%, на ОМС — 4%, на обязательное соцстрахование — 2%).
Вновь созданные организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, применяют пониженные тарифы страховых взносов при выполнении ими следующих условий:

— получение организацией документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством РФ;
— доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам отчетного (расчетного) периода составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период;

— среднесписочная численность работников за отчетный (расчетный) период составляет не менее 7 человек.
Для организаций, не являющихся вновь созданными, действуют такие условия:

— получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством РФ;
— доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам 9 месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период;

— средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за 9 месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее 7 человек.
В случае, если по итогам расчетного (отчетного) периода организация не выполняет хотя бы одно из вышеперечисленных условий, такая организация лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие установленным условиям.

20%

Если ИТ-организация находится на УСН, то она также может применять пониженные тарифы по пп.5 п.1 ст.427 НК.
Исходя из положений подпункта 5 пункта 1, подпункта 3 пункта 2 и пункта 6 статьи 427 НК для плательщиков страховых взносов, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности которых является, в частности, деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, на период до 2018 года (включительно) установлен совокупный пониженный тариф страховых взносов в размере 20% при одновременном соблюдении условий о предельной сумме доходов за налоговый период (не более 79 млн рублей) и доле доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду экономической деятельности в общем объеме доходов (не менее 70%).

Согласно пункту 6 статьи 427 НК соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов.

Следует отметить, что вышеназванные плательщики применяют пониженный тариф страховых взносов при выполнении ими одновременно условий, установленных подпунктом 5 пункта 1, подпунктом 3 пункта 2 и пунктом 6 статьи 427 НК.

Такими условиями являются:
1) соблюдение критерия о применении УСН;

2) доля доходов плательщика от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов;
3) доходы плательщика за налоговый период не превышают 79 млн рублей.

В случае если по итогам расчетного (отчетного) периода организация не выполняет хотя бы одно условие, такая организация лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие установленным условиям.

14% или 20%

Какой тариф применять, если ИТ-организация по доходам, численности и прочим условиям соответствует нормам, установленным для применения тарифов сразу по двум основаниям — подпункту 3 и подпункту 5 пункта 1 статьи 427 НК?
Ответ на этот вопрос, в частности, дал Минфин в письме № 03-15-06/78019 от 24.11.2017.

В случае одновременного соблюдения организацией всех условий, установленных пунктом 5 статьи 427 НК для применения пониженного тарифа в размере 14% и пунктом 6 статьи 427 НК для применения пониженного тарифа в размере 20%, такая организация вправе самостоятельно осуществить выбор тарифа для исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Условие

Тариф 14%

Тариф 20%

Режим налогообложения

не имеет значения

УСН

Общая сумма доходов

не имеет значения

не более 79 млн. руб.

Доля льготных доходов

не менее 90%

не менее 70%

Среднесписочная численность

не менее 7 чел.

не имеет значения

Аккредитация

да

не имеет значения

📌 Реклама Отключить

Плательщиками страховых взносов являются организации, ИП, адвокаты, нотариусы и иные лица, в соответствии с положениями ст.5 закона №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В 2014-2016 годах плательщики страховых взносов, производящие выплаты физическим лицам, в «общем» случае уплачивают взносы по следующим тарифам* (ст.58.2 закона №212-ФЗ):

  • ПФР — 22 %;
  • ФСС — 2,9 %;
  • ФФОМС — 5,1 %.

*В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов. В 2014г. база для начисления страховых взносов, в отношении каждого физического лица составляет 624 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 30.11.2013г. №1101).

Таким образом, многие плательщики уплачивают 30% взносов с ФОТ. Однако, действующим законодательством предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов, которыми можно воспользоваться при выполнении определенных условий.

📌 Реклама Отключить

Пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков в переходный период 2011 — 2027 годов разрешено применять в соответствии со статьями 58 и 58.1 закона №212-ФЗ.

В частности, пониженные тарифы страховых взносов установлены для компаний, работающих в области информационных технологий.

Необходимо отметить, что если организация, применяющая пониженные тарифы, не выполняет обязательные условия, она лишается права применять пониженные тарифы с начала периода, в котором выявлено несоответствие установленным условиям. Соответственно, придется доначислить взносы из расчета «общих» тарифов и заплатить пени с недоплаченных сумм.

В статье будут рассмотрены особенности применения пониженных тарифов компаниями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, а так же условия, которые обязательно нужно соблюсти, при использовании льгот.

📌 Реклама Отключить

Пониженные тарифы страховых взносов для ИТ компаний

Согласно п.1 ст.58 закона №212-ФЗ, в течение переходного периода применяются пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 закона, а именно — для страхователей, определяемых в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с пп.6 п.1 ст.58 закона №212-ФЗ, пониженные тарифы установлены, в том числе, для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий* (далее — ИТ), которыми признаются российские организации:

  • Осуществляющие разработку и реализацию разработанных ими:
  1. программ для ЭВМ,
  2. баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора.
  • Оказывающие услуги (выполняющие работы):
  1. по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники),
  2. по установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных.

*За исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне. 📌 Реклама Отключить

Такие организации относятся к отдельной категории плательщиков страховых взносов и имеют право на применение пониженных тарифов в соответствии с пп.5 п.1 ст.58 закона №212-ФЗ. Для них установлены такие же размеры тарифов, но предусмотрены другие условия их применения.

Согласно п.3 ст.58 закона №212-ФЗ в течение 2012 — 2019 годов для вышеуказанных плательщиков страховых взносов, применяются следующие пониженные тарифы:

Получатель взносов

2012 — 2017 годы

2018 год

2019 год

ПФР 8% 13% 20%
ФСС 2% 2,9% 2,9%
ФФОМС 4% 5,1% 5,1%

Согласно положениям п.5 ст.58 закона №212-ФЗ, применять льготные тарифы взносов ИТ-компании могут при выполнении ими условий, установленных пунктами 2.1 и 2.2 статьи 57 закона №212-ФЗ. 📌 Реклама Отключить

Основания и условия применения льгот для действующих ИТ-компаний

Пунктом 2.1 ст.57 закона №212-ФЗ, установлены следующие условия применения пониженных тарифов страховых взносов:

  1. Организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области ИТ, в порядке, установленном Правительством РФ.
  2. Доля доходов:
  • от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных,
  • от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники),
  • а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных,

по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам страховых взносов, составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период. 📌 Реклама Отключить

3. Средняя численность работников* за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее 7 человек.

*Средняя численность работников в данном случае определяется в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики. Такой расчет производится в целом по организации, включая численность работников всех ее обособленных подразделений.

Основания и условия применения льгот для вновь созданных ИТ-компаний

Для вновь созданных компаний, осуществляющих деятельность в области ИТ, пунктом 2.2 статьи 57 закона №212-ФЗ установлены следующие условия применения пониженных тарифов:

1) Организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством РФ.

📌 Реклама Отключить

2) Доля доходов:

  • от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных,
  • от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники),
  • а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных,

по итогам отчетного (расчетного) периода составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период.

3) Среднесписочная численность работников за отчетный (расчетный) период составляет не менее 7 человек.

Вновь созданными организациями, являются те организации, которые осуществляли деятельность в области ИТ менее девяти месяцев года, предшествующего году перехода на уплату страховых взносов по пониженным тарифам.

📌 Реклама Отключить

Порядок определения доходов в целях применения льгот

В соответствии с п.2.3 ст.57 закона №212-ФЗ, сумма доходов ИТ-компаний определяется по данным налогового учета организации в соответствии со ст.248 НК РФ.

Это означает, что процент доходов определяется от общей суммы доходов, к которым относятся:

  1. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее — доходы от реализации).
  2. Внереализационные доходы.

Из суммы внереализационных доходов с 1 января 2014 года исключаются доходы, указанные в п.2 и 11 ст.250 НК РФ:

  • В виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту.
  • В виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов, выданных (полученных), в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ.

Положительной курсовой разницей признается разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, выраженных в иностранной валюте, либо при уценке выраженных в иностранной валюте обязательств. 📌 Реклама Отключить

Таким образом, при определении общего объема доходов организации следует суммировать все доходы плательщика, включающие доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав по всем видам деятельности и внереализационные доходы (за исключением курсовых разниц).

Государственная аккредитация ИТ-компании

В настоящее время федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ, является Министерство связи и массовых коммуникаций РФ*.

*В соответствии с п.2 Постановления Правительства РФ от 06.11.2007г. №758 «О государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий».

Вышеуказанным Постановлением №758 утверждено Положение о государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ (далее – Положение).

📌 Реклама Отключить

Положение устанавливает порядок:

  • подачи организациями, осуществляющими деятельность в области ИТ, документов для получения государственной аккредитации,
  • рассмотрения вышеуказанных документов,
  • принятия решения о государственной аккредитации,
  • выдачи выписки из реестра аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ (далее — реестр),

а также основания и порядок аннулирования государственной аккредитации.

Согласно п.4 Положения, государственную аккредитацию вправе получить российская организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, независимо от организационно-правовой формы и формы собственности при условии, что данная организация осуществляет:

  1. разработку и реализацию программ для ЭВМ и баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора,
  2. оказывает услуги (выполняет работы) по адаптации и модификации программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ и баз данных.

В соответствии с п.5 Положения, для получения государственной аккредитации организация представляет в Минсвязи непосредственно или по почте заказным письмом (с описью вложения) следующие документы: 📌 Реклама Отключить

  1. заявление о предоставлении государственной аккредитации;
  2. справку за подписью руководителя организации, подтверждающую, что организация осуществляет деятельность, указанную в п.4 Положения;
  3. выписку из Единого государственного реестра юридических лиц;
  4. копии учредительных документов.

Минсвязи принимает решение о государственной аккредитации (об отказе в государственной аккредитации) организации не позднее 30 рабочих днейс даты получения от нее вышеуказанных документов.

Решение об отказе в государственной аккредитации принимается Минсвязи в случае:

  1. подачи организацией не всех документов, указанных в п.5 Положения;
  2. установления несоответствия деятельности организации, указанной в справке, деятельности, указанной в п.4 Положения.

Минсвязи на основании решения о государственной аккредитации вносит сведения об организации в реестр. 📌 Реклама Отключить

Выписка из реестра или решение об отказе в государственной аккредитации направляется организации не позднее 5 рабочих дней с даты принятия соответствующего решения.

ИТ-компания вправе повторно представить документы после устранения причин, в связи с которыми ей было отказано в государственной аккредитации.

В ФНС копия решения о государственной аккредитации предоставляется в течение 7 рабочих дней с даты принятия соответствующего решения.

Государственная аккредитация аннулируется в случае:

  1. добровольного отказа организации от государственной аккредитации;
  2. установления несоответствия деятельности, фактически осуществляемой компанией, деятельности, указанной в п.4 Положения.

Учет и контроль

Согласно п.2.5 статьи 57 закона №212-ФЗ, контроль за соблюдением требований, установленных для применения ИТ-компаниями пониженных тарифов страховых взносов, осуществляется в том числе на основании отчетности, предоставляемой организациями, осуществляющими деятельность в области ИТ, в соответствии со статьей 15 закона №212-ФЗ. 📌 Реклама Отключить

Таким образом, правомерность применения льгот, подтверждают, в частности, заполненные должным образом специальные разделы в формы-4 ФСС и формы РСВ-1 ПФР. При этом необходимо помнить, что именно страхователи несут ответственность за достоверность представленной в ФСС и ПФР информации.

В соответствии с пп.1 п.5 ст.33 закона №212-ФЗ, в целях контроля за обоснованностью применения пониженных тарифов страховых взносов плательщиками страховых взносов, налоговые органы по запросу ПФР либо ФСС, представляют им информацию, необходимую для проверки соблюдения требований, установленных законом №212-ФЗ для применения пониженных тарифов страховых взносов.

Документами, подтверждающими право на применение пониженных тарифов являются:

  • выписка из реестра аккредитованных организаций (форма утверждена Приказом Мининформсвязи России от 09.01.2008г. №3);
  • расчет средней (среднесписочной) численности работников;
  • налоговая декларация (копия) по налогу на прибыль с отметкой налогового органа о ее принятии.

В случае, если по итогам отчетного (расчетного) периода организация не выполняет хотя бы одно условие, установленное для применения пониженных тарифов страховых взносов, а также в случае лишения ее государственной аккредитации такая организация лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов, с начала периода, в котором выявлено несоответствие установленным условиям и/или аннулирована государственная аккредитация. 📌 Реклама Отключить

Таким образом, утеря права на пониженные тарифы взносов для ИТ-компаний фиксируется со строго определенной даты — с 1-го числа месяца, в котором допущено несоответствие установленным требованиям. Именно с этого месяца ИТ-компании, утратившие право на льготные тарифы, должны пересчитать страховые взносы по общему тарифу.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *