Кредиторская задолженность 1520

Содержание

  • Назначение статьи: отражение информации о кредиторской задолженности.
  • Номер строки в балансе: 1520.
  • Номер счета согласно плану счетов: Кредитовое сальдо 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

Кредиторской задолженностью называются обязательства предприятия в виде сумм, отраженных на счетах бухгалтерского учета в конце отчетного периода. Это могут быть полученные авансы, за которые компания еще не оказала услуги или не отгрузила товары. Либо, напротив, фирма собралась получать услуги, а денег не заплатила.

Что относится к кредиторке

Кроме того, к кредиторской задолженности можно отнести:

  • долги перед поставщиками за работы, товары, услуги;
  • полученные авансы от покупателей и заказчиков;
  • переплата по налогам, страховым взносам, сборам;
  • невыплаченная заработная плата сотрудникам;
  • обязанность перед подотчетным лицом;
  • обязательства перед прочими кредиторами.

Счета для бухгалтерского учета

Для проведения расчетов по кредиторке используется План счетов, утвержденный на законодательном уровне. В бухгалтерском учете эти виды задолженностей накапливаются на следующих счетах:

  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
  • 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
  • 75 «Расчеты с учредителями»;
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
  • 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
  • 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Как списать кредиторскую задолженность

При списании просроченной задолженности в налоговом учете используются внереализационные доходы, так как, по сути, предприятие получило прибыль, не вернув свои долги. Проводки для списания:

  • Дебет 60, 62, 70, 71, 76 Кредит 91.1 «Прочие доходы» — списана кредиторка по контрагенту.

Примечание от автора! Если кредитор подаст в суд на организацию или подпишет акт сверки, то задолженность может быть восстановлена в учете.

Кредиторка может списываться по истечении срока исковой давности, который определяется ст. 196 ГК РФ, свыше 3 лет. Наступлением просрочки считается день нарушения условий договора по оплате или отгрузке товаров.

Например, ООО «Дэлла» заключило договор с подрядчиком на выполнение ремонтных работ на сумму 1 500 000 рублей. По условиям соглашения общество должно заплатить аванс 40% от стоимости ремонта, остаток выплатить в течение 5 рабочих дней после подписания акта выполненных работ.

Общество уплатило аванс в размере:

  • 1 500 000 * 40% = 600 000 рублей.

Неоплаченный остаток составил:

  • 1 500 000 — 600 000 = 900 000 рублей.

Акт выполненных работ был подписан 30.01.2018, значит, долг надо погасить до 07.02.2018. Однако на банковском счете общества денежных средств не хватало, поэтому оно расплатилось только 16.02.2018. Просрочка рассчитывается в календарных днях. Оплата кредитору была задержана на 10 дней.

Отражение кредиторки в отчетности

Составление отчета «Бухгалтерский баланс» по завершению финансового года — прямая обязанность каждой организации. Кредиторка в Форме № 1 отражается в пассиве баланса в разделах:

  • «Краткосрочные обязательства»;
  • «Долгосрочные обязательства».

Как учесть задолженность по срокам

Отличие между разделами заключается в оценке сроков кредиторской задолженности. Долг фирмы свыше 12 месяцев должен возникать в «Долгосрочных обязательствах». Соответственно, если кредиторка меньше или равна 12 месяцам, то ее показывают в «Краткосрочных обязательствах». Сроки возврата рассчитываются согласно условиям соглашений с кредиторами, за исключением расчетов:

  1. С бюджетом.
  2. С внебюджетными фондами.
  3. С персоналом.

Уплата налогов и страховых взносов регулируется федеральным и региональным законодательством, в зависимости от вида. Накапливание кредиторки по налогам может привести к аресту банковского счета и банкротству компании.

Что касается расчетов с персоналом, то задержка заработной платы влечет за собой материальную и уголовную ответственность. Это установлено федеральным законом № 272-ФЗ и Трудовым кодексом.

Как рассчитать кредитовое сальдо

Примечание от автора! Остатки по кредитовым счетам, которые входят в строку баланса 1520, могут попадать только развернуто. Такое сальдо отвечает требованиям ПБУ 4/99 по составлению отчетности.

К примеру, у субъекта имеются на конец года задолженности по расчетам с бюджетом:

Табл. №1. Сальдо по налогам в РСБУ.

Номер РСБУ

Сальдо по дебету

Сальдо по кредиту

68. Расчеты с бюджетом

82 000

200 000

68.1. НДФЛ

60 000

68.2. НДС

110 000

68.4. Налог на прибыль

10 000

68.5. Налог на имущество

80 000

68.10. Прочие налоги и сборы

22 000

Свернутое сальдо:

118 000

Из таблицы следует, что остаток долга организации перед ИФНС составляет 118 000 рублей. Однако, вспоминая, что для целей правильного составления отчетности необходимо показать долги в развернутом виде, в строку 1520 баланса будет записано следующее:

  • 110 000 + 10 000 + 80 000 = 200 000 рублей.

Дебиторский остаток по счетам 68.1 и 68.10 будет показан в активе баланса по строке 1230.

В целом наличие кредиторки выгодно для организации, если не допускать кризисных ситуаций, так как это позволяет распоряжаться денежными средствами в других целях. Но необходимо помнить о последствиях. Неспособность расплатиться по обязательству говорит об ухудшении финансовой ситуации в компании.

Пояснения к балансу, которые утверждаются Приказом Минфина № 66н, предусматривают расшифровку движения кредиторской задолженности за год в таблице 5.3. Она может характеризовать обороты по задолженности по видам в сравнении с данными предыдущего года.

Финансовые показатели анализа задолженности

Оборачиваемость кредиторки показывает период, за который компания может рассчитаться со своими долгами. Для расчета коэффициента оборачиваемости есть установленная формула:

К об = себестоимость проданных товаров / среднегодовая кредиторка.

Высокое значение этого коэффициента говорит о быстроте расчетов по обязательствам, соответственно, чем он больше, тем лучше обстоит ситуация с денежными активами.

Впрочем, снижение коэффициента не всегда означает малую обеспеченность оборотными активами, так как предприятие может выплачивать долговое обязательство по графику, согласованному с кредиторами.

Среднегодовое значение кредиторской задолженности рассчитывается следующим образом:

КЗ среднегодовая = (задолженность на начало года + задолженность на конец года) / 2.

Также для оценки оборачиваемости используется период сбора кредиторской задолженности.

ПСКЗ = (среднегодовая кредиторка / себестоимость проданных товаров) * 365.

Примечание от автора! Благодаря этому показателю можно понять, какое количество дней в году долги компании остаются неоплаченными.

Немаловажен для оценки финансовой устойчивости также коэффициент просроченной задолженности. Он характеризует объем обязательств, по которым срок погашения истек более 3 месяцев назад.

В балансе кредиторка является одним из важнейших показателей стабильности экономической деятельности предприятия, поэтому необходимо отслеживать ее динамику. Неконтролируемый рост долгов может привести к фатальному для фирмы итогу.

Кредиторской задолженностью именуют долги компании, которые она обязана вернуть к определенному времени. Собственно, наличие подобной задолженности не является показателем нестабильности предприятия, это лишь свидетельствует об имеющихся у него отложенных обязательствах. К примеру, фирма может расплачиваться по поставкам спустя некоторое время, на протяжении которого она будет учитывать свою задолженность кредитору-поставщику.

По составу задолженность может быть внешней (долги по налогам, поставкам, а также авансы, выплаченные за приобретение товаров в будущем) или внутренней (зарплата персонала, подотчетные выплаты и т.п.). Она может уменьшаться или увеличиваться в зависимости от различных обстоятельств. Поговорим о таком явлении, как увеличение задолженности.

Что обозначает рост кредиторской задолженности

Несмотря на то, что кредиторская задолженность является одной из составляющих бюджет предприятия частей, ее рост необходимо контролировать и анализировать. Увеличиться может как внешняя задолженность, так и внутренняя.

Как правило, львиную долю в структуре кредиторской задолженности занимают долги перед поставщиками и банками. Если компании предоставлен заем, то увеличение кредиторской задолженности говорит о повышении активов фирмы за счет возникновения новых обязательств и ее зависимости от заемных средств. Привлечение средств сторонних организаций (отсрочки платежей или займы) зачастую имеет весьма выраженный положительный эффект:

  • за счет поставленного в кредит сырья предприятие увеличивает объем (номенклатуру) выпускаемых продуктов, и, как следствие, получает дополнительную прибыль;

  • заемный капитал дает возможность расширить занимаемую долю рынка, реализовать планы развития производства.

Тем не менее, планируя использование привлеченных средств, следует принимать во внимание величину займа: она все же не должна негативно сказаться на рентабельности компании. Необходимо уметь эффективно управлять заемным капиталом в целях увеличения прибыльности, минимизации издержек, повышения конкурентоспособности фирмы и периодически анализировать состояние финансов предприятия, рассчитывая ряд необходимых индексов:

  • коэффициента оборачиваемости, характеризующего быстроту отдачи долгов кредиторам и отражающего число оборотов капитала за отчетный период (определяется отношением выручки к суммированному значению кредиторской задолженности на начало и конец периода);

  • коэффициента зависимости от заемного капитала, указывающего на степень влияния заемных средств при формировании активов (рассчитывается отношением суммы обязательств к сумме активов);

  • коэффициента финансовой независимости, показывающего в какой мере фирма самостоятельно может вернуть долги (рассчитывается он как отношение собственного капитала к привлеченному. Значение, равное 1, свидетельствует о стабильности предприятия в финансовом плане и нормальном состоянии даже при увеличении кредиторской задолженности рассматриваемом периоде, а значение менее 1 указывает на превышение заемных средств и возникшую несостоятельность компании).

Кроме того, аналитики ориентируются и на размер дебиторской задолженности. Необходимо сравнивать величину кредиторской задолженности с размером долгов дебиторов. Нормой считается, когда кредиторская задолженность не превышает дебиторскую задолженность, поскольку обычно кредитные обязательства влияют на изменения «дебиторки». Например, если рост долгов за поставленные материалы сопровождается повышением задолженности покупателей, а сроки выплат тех и других примерно одинаковы, то волноваться по поводу роста «кредиторки» не стоит.

А вот увеличение налоговых платежей может означать рост финансовой активности компании (например, рост продаж), за исключением ситуаций погашения предъявленных штрафов. Наивысшую опасность для стабильности фирмы представляет увеличение ее задолженности перед персоналом. Просроченные выплаты зарплаты, а, значит и общее увеличение кредиторской задолженности, свидетельствует о невыполнении администрацией обязательств перед сотрудниками. Это непосредственно влияет на трудовую дисциплину, производительность, текучесть кадров и негативно отражается на репутации компании.

Увеличение кредиторской задолженности: пример

Проанализируем величину задолженности по данным, сгруппированным в таблице:

Показатели

Периоды

Отклонение в руб. по отношению к 2018 году

Темп роста в % по отношению к 2018 году

Кредиторская задолженность всего, в т.ч. перед:

271 100

387 000

115 900

— поставщиками/подрядчиками

125 300

205 000

79 700

— персоналом

52 000

67 000

15 000

— бюджетом

68 600

79 000

10 400

— внебюджетными фондами

25 200

36 000

10 800

Общий размер кредиторской задолженности по итогам 2019 года вырос на 115,9 тыс. руб. или на 43% по отношению к 2018 году, в том числе перед:

  • поставщиками – на 79,7 тыс. руб. (64%);

  • сотрудниками – на 15 тыс. руб. (29%);

  • ИФНС – на 10,4 тыс. руб. (15%);

  • ПФР и ФСС – на 10,8 тыс. руб. (43%).

Допустим, причиной увеличения кредиторской задолженности стал факт повышения объема закупок сырья для производства продукции. Нехватка собственных средств повлекла привлечение заемных. Увеличение производства и продаж повлекло повышение налоговых начислений. Рост задолженности перед персоналом обусловлен расширением производства и увеличением численности работников. Соответственно выросла и задолженность перед фондами.

В данном примере кредиторская задолженность увеличилась — это говорит о нормальной ситуации, характерной для развивающегося производства. Если же «кредиторка» растет, а производство и штат работников при этом остались на прежнем уровне, экономисту придется искать причины столь резкого ее повышения (например, ослабление контроля задолженности перед кредиторами, невыплата зарплаты, и т.п.), сопоставляя величину задолженности с размером активов (в т.ч. долгами дебиторов) и рассчитывая необходимые индексы.

Виды кредиторской задолженности

Для любой организации задолженности являются естественными составляющими баланса. Причина их появления – несовпадение дат принятия обязательств и их погашения.

Существуют 2 основных вида дебиторских и кредиторских задолженностей:

  • обусловленные основной деятельностью;
  • по другим финансовым операциям.

На финансовое состояние влияют оба вида долговых обязательств. Чтобы положение предприятия было стабильным, важно равновесие между денежными потоками дебиторов и кредиторов. Если дебиторских обязательств больше, чем кредиторских, то можно говорить о низком уровне ликвидности компании.

Особенности задолженностей

Любой бизнес связан с определенным уровнем риска, поэтому требуется проверка надежности всех контрагентов. Организации связаны с поставщиками (подрядчиками), банками, страховыми компаниями, налоговиками, фондам, арендодателем.

Дебиторы – юридические и частные лица, которые должны перечислить средства, кредиторы – лица, которым средства должно перечислить предприятие. Объем и виды дебиторской и кредиторской задолженности существенно влияют на финансовое состояние, поэтому требуется мотивация, планирование, правильная организация, регулярный анализ по видам, контроль за финансовыми потоками.

Долги дебиторов являются частью оборотного капитала, которая на какое-то время не участвует в обороте. Это может быть неуплата покупателей за товар, выплаченные за непоставленный товар авансы, излишки при оплате налогов, выданные под отчет средства. Слишком большой объем просроченных долгов делает финансовое состояние нестабильным, при отсутствии контроля может завершиться полным крахом.

Характер кредиторских обязательств прямо противоположенный. Привлеченные на время дополнительные материальные или финансовые средства кредиторов улучшают состояние компании. Важно соблюдать сроки возврата, чтобы не выплачивать штрафы, являющиеся дополнительными нерациональными расходами.

На любом предприятии необходимо регулярно проводить анализ причин возникновения долгов, состава и видов дебиторских и кредиторских обязательств, количества просроченных и безнадежных долгов.

Классификация дебиторской задолженности

Долги дебиторов классифицируются по различным признакам. По содержанию обязательство может быть связано с основной деятельностью или с другими финансовыми операциями.

Классификация долговых обязательств дебиторов

Признак

Группа

Обеспечение

Не обеспеченные;

обеспеченные

Срок

Краткосрочные (до года);

долгосрочные (более года)

Уровень надежности

Надежные (срок возврата не наступил).

Просроченные:

  • сомнительные (просроченные без гарантии, залога, поручительства):
  • безнадежные (признанные судом и с истекшим сроком давности).

Нереальные к взысканию (должник ликвидирован или признан банкротом)

Состав

Заказчики, покупатели;

долги дочерних и зависимых предприятий;

долг учредителей или участников;

векселя;

авансы, ссуды, излишне выплаченные зарплаты, выдача подотчетных средств сотрудникам;

переплаты в бюджет и внебюджетные фонды;

прочие (по недостатку поставленного товара, неустойки, пени, штрафы)

Классификация позволяет определить, какие суммы потребуются на списание безнадежных долгов. Чтобы обеспечить их, создается резерв, который снижает налогооблагаемый доход. За просроченные выплаты начисляются пени и штрафы, увеличивающие доходы.

Понятие, особенности и виды задолженностей кредиторам

Кредиторские обязательства – это объем денежных средств, который компания должна вернуть другим предприятиям, организациям, частным лицам в определенные сроки. Чем больше товара производится или продается, тем больше требуется заемных средств.

Основная особенность этого вида долгов – наличие как преимуществ, так недостатков. Преимущество – бесплатное дополнение капитала средствами кредиторов, позволяющее пополнить оборотные средства.

Преимущество превращается в недостаток, если объем долгов кредиторам превышает оптимальный уровень для конкретной компании. Чтобы финансовая ситуация сохранялась стабильной, необходимо:

  • разработать допустимый бюджет долговых обязательств;
  • разработать четкие условия расчетов;
  • определить политику погашения.

Классификация видов кредиторской задолженности мало отличается от классификации видов долгов дебиторов.

У любого действующего предприятия возникают долги перед различными кредиторами:

  • поставщиками (подрядчиками);
  • дочерними предприятиями;
  • учредителями (участниками);
  • бюджетом и внебюджетными фондами;
  • банками;
  • сотрудниками;
  • по векселям и полученным авансам.

Долги перед кредиторами могут быть кратко- или долгосрочные, обеспеченные или необеспеченные, непросроченные, просроченные (невостребованные или с истекшим сроком давности).

Бухгалтерский учет задолженностей перед кредиторами

В бухгалтерии все обязательства учитываются по контрагентам и видам кредиторской задолженности предприятия в строках «Кредит» раздела «Расчеты»:

  • 60 – покупка товаров, услуг, работ;
  • 62 – полученные авансы;
  • 66 – краткосрочные займы;
  • 67 – долгосрочные займы;
  • 68 – налоги, сборы;
  • 69 – социальное страхование;
  • 70 – зарплаты;
  • 71 – подотчетные лица;
  • 73 – прочие операции с сотрудниками;
  • 75 – учредители;
  • 76 – разные кредиторы

Все эти счета корреспондируют с Д 91. Долг списывается: Д X, К 91, где X – счет, на котором долг учтен.

Прочие долговые обязательства различного происхождения

В больших компаниях с филиалами и подразделениями всегда задействован счет 79:

  • 79-1 – переданные активы, их амортизация;
  • 79-2 – текущие операции (например, оплата проданной продукции);
  • 79-3 – доверительное управление имуществом.

Сальдо на начало определенного периода отражает объем долга подразделениям. Аналитический учет должен вестись отдельно для каждого филиала.

Подразделение не является самостоятельным юридическим лицом, поэтому вся хозяйственная деятельность отражается на балансе предприятия, которое его создало, даже в том случае, если ведется отдельный учет. Вся документация передается в бухгалтерию головного предприятия.

Из-за нестабильности экономики увеличились риски предприятий при совершении операций с отсрочками платежей. Важно определить понятие и виды кредиторской задолженности, чтобы правильно организовать бухгалтерский и налоговый учет, разработать способы анализа, позволяющие организовать наиболее эффективную политику в данной сфере. Необходимо, чтобы на балансе отражались выгоды и издержки от привлечения средств кредиторов. Специалисты советуют отражать их на счете 92, корреспондирующем со счетом прибыли и убытков.

О правилах заполнения этого документа читайте в материале «Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности».

Вместе с тем, если компания решает привлечь заемные средства либо крупного инвестора, то простого понимания масштабов ДЗ и КЗ будет недостаточно. Инвестору (кредитору) важно знать, какая именно задолженность преобладает в организации (краткосрочная или долгосрочная, перед партнерами по бизнесу либо перед банком/бюджетом, каковы объемы просроченной задолженности и т. д.). Для этого компании следует сформировать расшифровку ДЗ и КЗ.

Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности: случаи и порядок составления

Расшифровка ДЗ и КЗ – это детализация величины ДЗ и КЗ в разрезе отдельных оснований, а также отражение динамики по каждому контрагенту (основанию).

По общему правилу расшифровка ДЗ и КЗ составляется организацией как пояснение к бухгалтерскому балансу и предоставляется в налоговые органы вместе с ежегодной отчетностью. Кроме того, необходимость составления расшифровки ДЗ и КЗ может быть обусловлена требованием банка, инвестора или иного кредитора.

Расшифровка ДЗ и КЗ приводится в разделе 5 пояснений к бухгалтерскому балансу (форма пояснений утверждена приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н) отдельно по каждому контрагенту, виду задолженности, срокам (ожидаемым) погашения.

Для этого в разделе 5 пояснений предусмотрено составление 4 таблиц:

  • 5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности.
  • 5.2. Просроченная дебиторская задолженность.
  • 5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности.
  • 5.4. Просроченная кредиторская задолженность.

Бланк пояснений к бухбалансу можно скачать на нашем сайте.

Пример оформления пояснений к бухгалтерскому балансу

Образец заполнения таблиц 5.1–5.4 пояснений вы также можете скачать на нашем сайте.

Скачать образец расшифровки ДЗ и КЗ

Расшифровка дебиторской задолженности

В таблице 5.1 следует расшифровать строку 1230 баланса. Т. е. отразить актуальную информацию о размере ДЗ по состоянию на начало и конец года (отчетного периода), а также зафиксировать увеличение/уменьшение ДЗ за соответствующий промежуток времени.

Таблица предусматривает отдельную расшифровку краткосрочной и долгосрочной ДЗ. Кроме того, необходимо отразить изменение статуса ДЗ (перевод из долгосрочной в краткосрочную). При этом детализация приводится в разрезе каждого вида ДЗ (абз. 6 п. 27 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В таблице 5.1 пояснений, в отличие от баланса, отражается совокупная величина ДЗ, без учета факта создания резерва по сомнительным долгам – РСД (п. 35 ПБУ 4/99, п. 73 ПБУ по бухучету и бухотчетности, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н). Поэтому при определении остатков на начало/конец периода соответствующую сумму не нужно уменьшать на величину РСД.

Подробнее о формировании РСД читайте в статье «Резерв по сомнительным долгам: порядок создания и расчет отчислений».

Для заполнения таблицы 5.1 пояснений организация использует данные аналитических счетов учета долгосрочной и краткосрочной ДЗ.

В строке 5501 отражается величина совокупной долгосрочной ДЗ и ее динамика за отчетный период (в отношении краткосрочной ДЗ используется строка 5510).

Графы «На начало года» заполняются на основании данных дебетовых остатков соответствующих счетов бухучета (60, 62, 73 и т. д.).

ВАЖНО! При этом величина РСД на начало года определяется как кредитовое сальдо по счету 63.

Графы «Изменения за период. Поступление» заполняются соответствующими дебетовыми оборотами счетов учета ДЗ. При этом в графе «Поступление. В результате хозяйственных операций» не указываются проценты и штрафы, которые компания должна будет получить от контрагентов по условиям договоров. Они отражаются в следующей графе – «Причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления».

Графы «Изменения за период. Выбыло», напротив, заполняются на основании данных о кредитовом обороте по соответствующим счетам.

Операции, связанные с РСД (создание, восстановление, списание за счет него ДЗ), отражаются по данным корреспонденции со сч. 91.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Перевод ДЗ из состава долгосрочной в состав краткосрочной отражается в таблице на основе данных о внутреннем обороте между счетами учета соответствующей ДЗ (дебет счета учета краткосрочной ДЗ и кредит – долгосрочной). При этом значение показателя в таблице может фиксироваться без круглых скобок (если данные для строки «Краткосрочная ДЗ») либо в круглых скобках (если для строки «Долгосрочная ДЗ»).

Строка 5521 содержит аналогичные показатели за прошлый год. Поэтому ее, как правило, заполняют на основе таблицы 5.1 за предшествующий период (для краткосрочной ДЗ – срока 5530).

Строки 5502, 5503, …; 5522, 5523… содержат расшифровку долгосрочной ДЗ по видам за текущий и предшествующий периоды (для краткосрочной КЗ строки 5511, 5512, …; 5531, 5532, …).

В строке 5500 указывается совокупная ДЗ на конец отчетного периода.

ВАЖНО! Значение в строке 5500 должно совпадать с суммой величин строк 5501 и 5510.

В таблице 5.2 пояснений компании следует привести расшифровку состава ДЗ, по которой истек срок давности. Здесь указываются сведения по просроченной задолженности за текущий год, а также за 2 предшествующих года.

Просроченная задолженность в таблице 5.2 отражается по балансовой стоимости и стоимости согласно договору.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Тот факт, что задолженность обеспечена (либо нет), не играет роли при заполнении таблицы. В случае если ДЗ обеспечена залогом, поручителем либо банковской гарантией, РСД в отношении такой ДЗ не создается, а ее балансовая стоимость принимается равной договорной.

Расшифровка кредиторской задолженности: краткосрочные кредиты и займы в балансе строка 1510 и др.

В таблице 5.3 приводится детальная расшифровка долгосрочных и краткосрочных обязательств компании (строки 1410, 1450, 1510, 1520, 1550 баланса).

Таблица предусматривает отдельную расшифровку краткосрочной и долгосрочной КЗ, а также отражение изменения статуса ДЗ (из состава долгосрочной в состав краткосрочной).

Чтобы корректно заполнить таблицу 5.3, необходимо использовать данные (начальные остатки и обороты) аналитических счетов учета долгосрочной и краткосрочной КЗ по расчетам с контрагентами, а также по расчетам за предоставленные финансовые ресурсы.

В строке 5551 отражается величина совокупной долгосрочной КЗ и ее динамика за отчетный период (в отношении краткосрочной КЗ используется строка 5560).

Графы «На начало года» заполняются на основании данных кредитовых остатков соответствующих аналитических счетов (60, 62, 69 и т. д.).

Графы «Изменения за период. Поступление» заполняются соответствующими кредитовыми оборотами счетов учета КЗ. При этом обороты, связанные с процентами по коммерческому кредиту, штрафами и неустойками за нарушение договоров отражаются в графе «Причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления».

Графы «Изменения за период. Выбыло», напротив, заполняются на основании данных о дебетовом обороте по соответствующим счетам.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Перевод КЗ из состава долгосрочной в состав краткосрочной отражается аналогично описанному выше для ДЗ способу. И может быть зафиксирован в таблице как в круглых скобках, так и без них.

Строка 5571 содержит аналогичные показатели за прошлый год. Поэтому ее, как правило, заполняют на основе таблицы 5.3 за предшествующий период (для краткосрочной КЗ – срока 5580).

Строки 5552, 5553, …; 5572, 5573… содержат расшифровку долгосрочной КЗ по видам за текущий и предшествующий периоды (для краткосрочной КЗ строки 5561, 5562, …; 5581, 5582, …).

В строке 5550 указывается совокупная КЗ на конец отчетного периода.

ВАЖНО! Показатель строки 5550 должен быть эквивалентен сумме значений строк 5551 и 5560.

Строка 5570 отражает совокупную КЗ за предыдущий период.

Таблица 5.4 используется организациями в целях отражения объемов просроченной КЗ за текущий и два предыдущих отчетных периода. Расшифровка приводится также в разрезе каждого вида КЗ.

Итоги

Составление расшифровки ДЗ и КЗ – задача, необходимость выполнения которой встает перед каждой организацией. Расшифровку требуется корректно составить не только в составе пояснений в налоговый орган, но и отдельно для собственника бизнеса или потенциального инвестора. Кроме того, она способна существенно облегчить менеджменту организации задачу эффективно планировать бизнес. При заполнении ее существующей формы необходимо учитывать ряд общих правил и контрольных соответствий между определенными графами.

  • Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н
  • Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *